財務(wù)制度梳理精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】新會計制度；財務(wù)管理；行政事業(yè)單位；模式

我國的財務(wù)管理模式是經(jīng)濟理論研究的重點，伴隨著新會計制度的出臺，我們對財務(wù)管理模式的研究方向和途徑也更加清晰，下面就此問題展開論述。

一、當前財務(wù)管理中存在的弊端

1、財務(wù)管理預測和監(jiān)督機制不完善。財務(wù)預算對事業(yè)單位的財務(wù)管理起著重要作用，但是有的事業(yè)單位的財務(wù)管理沒有科學的預測和控制財務(wù)資金，使財務(wù)資金的預算編制不準確，影響了財務(wù)資金的合理利用。單位內(nèi)部控制做的不到位。新會計準則頒布后，一些單位也相應的做了內(nèi)部控制的條例和說明，但是在執(zhí)行時存在很多形式主義，有的沿用以往模式，有的內(nèi)部控制范圍不夠，有的執(zhí)行力度太小。一些行政事業(yè)單位缺乏財務(wù)風險的防范意識，內(nèi)部控制基本無法對領(lǐng)導層面做出的單位宏觀發(fā)展決策財務(wù)管理產(chǎn)生效力，內(nèi)部控制的管理分工不細致，在評估結(jié)果的監(jiān)督上開展不力。財政部門對有關(guān)單位的監(jiān)督都是事后監(jiān)督，缺乏及時的監(jiān)督和指正。

2、財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平亟需提高。財務(wù)管理模式的完善和執(zhí)行都依賴于人的操作和水平，新會計法對財務(wù)人員提出了較高的標準。財務(wù)管理人員往往缺乏持續(xù)學習的理念，管理方法和經(jīng)濟知識陳舊，工作憑著老經(jīng)驗和舊模式已經(jīng)不能適應時代的需要。員工缺乏培訓和進修的機會，對新的會計準則和現(xiàn)代管理技術(shù)理解不透徹，制約著財務(wù)管理整體水平的提高。

3、資金管理不謹慎。部分行政事業(yè)單位對待公有資產(chǎn)的態(tài)度部分責任，使用財務(wù)資金時沒有科學完整的資產(chǎn)管理計劃和方案，在資產(chǎn)的管理上存在挪用資金或保管不善的現(xiàn)象。對單位資產(chǎn)不能及時盤點和和清算，有時出現(xiàn)財務(wù)賬簿和實物不符或做假賬現(xiàn)象。

二、在新會計制度下完善財務(wù)管理的措施

在整個行業(yè)進行新會計制度的學習和推廣的形勢下，我們財務(wù)管理人員應該努力鉆研業(yè)務(wù)，為完善財務(wù)管理模式，提高財務(wù)管理實效性獻計出力。

1、建成全面系統(tǒng)的財務(wù)管理機制。事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變舊的財務(wù)管理模式，建立與新會計法適應的內(nèi)部財務(wù)管理模式。事業(yè)單位要努力使各機構(gòu)直接相協(xié)調(diào)，建立全面系統(tǒng)的財務(wù)管理體制，重視資金費用的使用效率，促使各項財務(wù)會計工作順利開展。事業(yè)單位的領(lǐng)導及財務(wù)主管人員，要重視財務(wù)工作，嚴格遵守新會計法和內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，確立并執(zhí)行單位負責人、部門主管、直接財務(wù)管理人員在財務(wù)工作中的責任地位，以確保財務(wù)工作依法、規(guī)范的執(zhí)行。

2、轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念。事業(yè)單位要強化財務(wù)管理的觀念意識，不斷增強法律觀念，提高財務(wù)管理的重要性。事業(yè)單位的財務(wù)管理涉及事業(yè)單位的每個部門的資金收支狀況，因此財務(wù)管理工作的展開需要事業(yè)單位全體員工共同參與，一起努力。要求事業(yè)單位不斷提高財務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)和財務(wù)管理水平，做到優(yōu)化配置企業(yè)資源，對企業(yè)的發(fā)展起指點作用。企業(yè)員工不僅要有財務(wù)管理的意識，也要不斷學習，不斷更新財務(wù)管理的觀念。須知道時代在發(fā)展，事業(yè)單位不能用以往落后的財務(wù)管理觀念來管理現(xiàn)代企業(yè)。事業(yè)單位要避免一成不變和因循守舊的思想，要與時俱進，不斷吸收其他企業(yè)優(yōu)秀全面的管理方法，為自己所用。

3、新會計制度要求我們的行政事業(yè)單位預算管理環(huán)節(jié)的規(guī)范。事業(yè)單位要從領(lǐng)導做起，轉(zhuǎn)變舊理念，明確預算管理在單位的自我控制和自我發(fā)展上的重大意義。預算編制時，必須根據(jù)本部門的發(fā)展情況，遵守財政編制的制度，符合經(jīng)濟學發(fā)展的規(guī)律，從而達到預算的合理和科學性，達到資源優(yōu)化高效配置的目的。對預算的執(zhí)行過程，單位要進行評估和監(jiān)督，確保預算的實效性。同時，要實行有效的預算績效管理，將從而對預算編制的全程實行實時實地監(jiān)控，使財務(wù)資金的效率和安全性提高、單位的管理水平進步。

4、規(guī)范資產(chǎn)管理模式。單位要按照新會計法規(guī)定，將資產(chǎn)依據(jù)性質(zhì)和用途進行分類管理，將資產(chǎn)核算清楚，明確資產(chǎn)折舊情況。首先，在管理態(tài)度上，單位要組織員工學習相關(guān)的法律規(guī)章，實行資產(chǎn)管理責任制，將資產(chǎn)管理的直接責任人和資產(chǎn)管理過程和效果相掛鉤，定期考核、檢查，出現(xiàn)資產(chǎn)流失或管理不善現(xiàn)象要嚴格處理和懲罰，避免因責任不明而互相推諉，，從而提高資產(chǎn)管理效率。其次，從管理方法看，在資產(chǎn)管理過程中要加強利用信息技術(shù)，對資產(chǎn)進行信息化監(jiān)管，從而實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應不斷完善資產(chǎn)使用的全方位監(jiān)督機制，把資產(chǎn)的真實完整和保值增值作為監(jiān)督的重點，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。單位要從制度上和體制上規(guī)范資產(chǎn)管理方式，從源頭上堵塞漏洞，進一步完善內(nèi)控制度，促進單位資產(chǎn)內(nèi)部管理制度化。事業(yè)單位要加強對固定資產(chǎn)的處置管理，在處置資產(chǎn)時，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，對于未經(jīng)批準處置的資產(chǎn)不得自行處置。

5、事業(yè)單位要加強內(nèi)審建設(shè)，增強內(nèi)部監(jiān)督。同時，財政、審計及相關(guān)主管部門還應加大對事業(yè)單位的外部監(jiān)督力度，對發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位會計工作和財務(wù)管理中存在的問題要及時進行糾正，以推動事業(yè)單位遵守新會計制度下的相關(guān)法規(guī)、制度。通過內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，以提高事業(yè)單位財務(wù)管理的科學化和規(guī)范化水平。

6、事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制要求制訂適合本單位的內(nèi)部控制制度，充分分析不同風險產(chǎn)生的原因，以增強單位抵御風險的能力，促使單位健康發(fā)展。（1）、建立全面風險管理體系。事業(yè)單位應組建風險管理委員會，應對單位的各項財務(wù)風險。（2）、構(gòu)建財務(wù)風險預警體系。事業(yè)單位財務(wù)風險面臨著內(nèi)外環(huán)境的復雜性，因此，事業(yè)單位應當健全財務(wù)風險預警機制，完善風險評估體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風險。（3）、提高單位領(lǐng)導風險意識。單位領(lǐng)導要提高風險意識，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險。（4）、制定科學風險政策，保持良好財務(wù)狀況。事業(yè)單位要實時監(jiān)控單位的財務(wù)管理狀況，制定合理的資金使用計劃，以保證單位正常運轉(zhuǎn)。

7、提升財務(wù)人員水平。財會人員的能力直接影響本單位的財務(wù)管理水平。在財務(wù)信息化的大環(huán)境下，事業(yè)單位必須要建立一支既具備財務(wù)知識，又具備信息化應用能力的復合型人才隊伍。因此，單位財務(wù)人員要積極參加會計專業(yè)的相關(guān)培訓和學習，特別是新事業(yè)單位會計制度相關(guān)知識的學習，以豐富自身會計專業(yè)知識，提升專業(yè)水平；財務(wù)人員還要進一步加強對信息技術(shù)的培訓和學習，以適應新環(huán)境和工作需要。

總之，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作對經(jīng)濟社會的正常運行有著重要的影響，國家對財務(wù)管理工作十分重視，出臺了相關(guān)的財務(wù)管理法律法規(guī)。我們的事業(yè)單位也必須不斷健全財務(wù)管理內(nèi)部控制機制，提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，探索新的會計制度下的科學合理的財務(wù)管理模式，從而更好的規(guī)范財務(wù)管理工作，為經(jīng)濟建設(shè)保駕護航。

參考文獻

第2篇：財務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司； 財務(wù)舞弊； 防范； 治理

近年來我國上市公司財務(wù)舞弊、財務(wù)虛假、違規(guī)經(jīng)營案頻頻曝光，涉案數(shù)額令人觸目咂舌，上市公司財務(wù)舞弊不僅損害了廣大投資者的利益，也損害了投資者對資本市場的信心，急需找到治理財務(wù)舞弊的方法。鑒于實踐中財務(wù)舞弊與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善有密切關(guān)系，因此本文從改善上市公司治理角度，探索防范上市公司財務(wù)舞弊行之有效的路徑。

一、我國上市公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)狀與制度性成因

上市公司財務(wù)舞弊是企業(yè)有意識地錯報漏報會計信息，偽造盈余的會計造假行為，是會計信息失真的表現(xiàn)之一。近年來，上市公司披露虛假會計信息的案例不斷見諸于報端，如長虹海外公司壞賬案、廣東科龍電器財務(wù)舞弊案等，上市公司財務(wù)舞弊成為社會各界普遍關(guān)注的焦點問題。我國上市公司財務(wù)舞弊的動機除了確保高管職位、隱瞞違法行為等之外，更突出地表現(xiàn)為籌集資金、操縱股價等特殊經(jīng)濟利益動機。比如財務(wù)數(shù)據(jù)主要反映公司的財務(wù)狀況、獲利能力和現(xiàn)金流量等方面的信息，對投資者作出正確投資決策起到關(guān)鍵作用，上市公司股票發(fā)行價格主要依據(jù)公司發(fā)行前的會計利潤，為了提高發(fā)行價格，公司便傾向于虛增利潤；我國證券市場是一個非強式有效市場，公司管理層也有機會通過操縱公司賬面利潤，達到操縱股價的目的。實踐中，我國上市公司財務(wù)舞弊的主要特征是：第一，上市公司財務(wù)舞弊主要是在內(nèi)部人控制下進行，盡管理論上上市公司財務(wù)舞弊可能出現(xiàn)在各個層面，但實踐中普通員工舞弊通過內(nèi)部控制制度均能有效防范或事后核查，而內(nèi)部人舞弊則往往利用其特殊地位通過精心設(shè)計、串通而使注冊會計師難以有效識別。第二，上市公司財務(wù)舞弊往往導致投資者遭受重大損失，而財務(wù)舞弊的相關(guān)人員雖然應承擔相應責任，但由于投資者在實踐中很少追究管理層的責任，造成責任威懾機制失效。第三，上市公司財務(wù)舞弊的主要手段是會計數(shù)據(jù)舞弊，主要有偽造、變造上市公司的會計憑證，用不恰當?shù)臅嫹椒ê蛺阂庾兏鼤嬚叩?，最終是披露不真實的財務(wù)會計報告。

上市公司財務(wù)舞弊的直接原因是內(nèi)部人控制下管理層謀取不法利益的動機，然而上市公司財務(wù)舞弊之所以在我國證券市場頻頻出現(xiàn)，其中的制度性原因不可忽視。第一，缺乏發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊行為的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度是防范和發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)舞弊的第一道關(guān)卡，無效的內(nèi)部控制往往導致公司相關(guān)人員肆無忌憚地進行財務(wù)舞弊。第二，我國上市公司財務(wù)人員和管理層敢于制造財務(wù)舞弊與公司治理監(jiān)督失效的內(nèi)部環(huán)境密不可分。上市公司中的監(jiān)督機構(gòu)主要有監(jiān)事會和獨立董事。我國上市公司中監(jiān)事會處在與董事會地位平行的位置上，是以公司經(jīng)營管理層為主要監(jiān)督對象的專門監(jiān)督機關(guān)，但由于公司監(jiān)事中不懂企業(yè)經(jīng)營管理、不懂法律、不懂財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識的監(jiān)事非常普遍，加之上市公司大部分是國有股一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)和監(jiān)事會成員成為賦閑性的人事安排，監(jiān)事會事實上對董事長的依附性強，導致公司的監(jiān)事不刻意監(jiān)督公司的經(jīng)營管理層，監(jiān)督機制十分弱化。盡管我國上市公司財務(wù)舞弊案件甚多，但沒有見到有哪一個違規(guī)事件是由公司監(jiān)事會這樣的專門監(jiān)督機關(guān)發(fā)現(xiàn)的。獨立董事是我國從英美國家引進的憑借其獨立性而發(fā)揮監(jiān)督公司經(jīng)營管理層功能的公司外部董事。然而雖然我國很多上市公司聘請了獨立董事，實際上獨立董事制度并未發(fā)揮應有的作用。主要原因是上市公司的大股東通過控制股東大會可以按照自己的意圖選擇獨立董事，而且獨立董事通過較長時期與上市公司其他董事尤其是執(zhí)行董事以及高級管理層的共事，不可避免地會和他們建立起較好的關(guān)系，使獨立董得不獨立或不再獨立，無法作出客觀公正的監(jiān)督。第三，信息溝通渠道不暢通造成信息不對稱，使財務(wù)舞弊缺乏制約。信息不對稱一般是指在關(guān)系中，委托人能了解的有關(guān)人的信息（如人的才能，是否忠誠）是有限的，而人則掌握著信息優(yōu)勢，因此，人為了自己的利益會想方設(shè)法在達成契約前利用信息優(yōu)勢誘使委托人簽訂對自己有利的契約，或者在達成契約以后利用優(yōu)勢信息不履約或者不努力工作，從而損害委托人利益。由于上市公司內(nèi)部活動信息披露缺乏規(guī)范和監(jiān)督，信息不對稱在財務(wù)舞弊場合大量存在，由于會計信息提供者(企業(yè)管理層)通常比會計信息使用者知曉、掌握更多的企業(yè)內(nèi)部信息，導致財務(wù)舞弊成為可能而且往往難以發(fā)現(xiàn)。

二、防范上市公司財務(wù)舞弊的治理監(jiān)督對策

公司治理制度的一個重要目的是監(jiān)督約束公司的經(jīng)營管理層，因此，防范上市公司經(jīng)營管理層的財務(wù)舞弊，需從公司治理制度監(jiān)督功能的發(fā)揮入手

（一）董事會對管理層財務(wù)會計行為的監(jiān)督

董事會是公司治理、內(nèi)部控制的交叉地帶，董事會也是上市公司治理與內(nèi)部控制的領(lǐng)導機構(gòu)。雖然一般認為董事會是一個經(jīng)營決策機構(gòu)，但近年來各國董事會在公司治理中所擔當角色的一個明顯發(fā)展趨勢是其監(jiān)督經(jīng)營者職能不斷得到加強，2002年美國實施的《薩班斯―奧克斯利法案》，其中引人注目的措施便是董事會成為對經(jīng)營管理階層實施內(nèi)部監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此從董事會層面構(gòu)建監(jiān)督機制，是加強上市公司財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制的首要措施。首先，董事會是連接出資人和經(jīng)營者之間的橋梁，對經(jīng)營管理人員的控制主要靠董事會來完成。發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的作用，要確保董事會與經(jīng)理層、經(jīng)營管理人員之間的獨立性，只有董事會成員與經(jīng)理層不能過多兼任，這樣才能發(fā)揮董事會對經(jīng)理層的監(jiān)控作用，使董事會成為內(nèi)部控制制度的制定者與執(zhí)行者。其次，要在董事會下設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，目前在我國企業(yè)中大部分只設(shè)置審計部，而審計部設(shè)在總經(jīng)理之下，對總經(jīng)理負責，這就導致審計部無法監(jiān)督經(jīng)理層。為加強董事會對總經(jīng)理的制衡，科學、有效的內(nèi)部審計組織還應在董事會之下設(shè)置，董事會之下的審計委員會獨立于經(jīng)理層，審計委員會對董事會負責，直接審計、監(jiān)督經(jīng)理層。對于審計業(yè)務(wù)，審計部要向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告工作，作為行政內(nèi)容，審計部要向總經(jīng)理負責并報告工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式，有助于內(nèi)部審計人員有效地履行其職責。審計委員會成員由董事長、總審計師和獨立董事等組成，這樣能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財務(wù)審計工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。再次，公司應當在董事會領(lǐng)導下建立反舞弊機制，將在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏、相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊作為反舞弊工作的重點。

（二）監(jiān)事會對管理層財務(wù)會計行為的內(nèi)部監(jiān)督

針對我國監(jiān)事會對經(jīng)營管理層違法違規(guī)行為監(jiān)督不力的狀況，學界曾建議引入獨立董事制度以取代監(jiān)事會，但最后公司法仍保留了監(jiān)事會，只是在上市公司中使獨立董事與監(jiān)事會并存。與獨立董事還具有一定的決策咨詢職能不同，監(jiān)事會是專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。同時《公司法》采取了一系列措施以全面加強我國監(jiān)事會的監(jiān)督職能，比如監(jiān)事會可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，監(jiān)事會行使職權(quán)所必需的費用由公司承擔等。但除此外，為強化監(jiān)事會對管理層財務(wù)會計行為的內(nèi)部監(jiān)督，我國上市公司在實務(wù)中還應明確，在監(jiān)事會自身成員中應具有一定比例的財務(wù)會計專業(yè)人士，以充實監(jiān)事會自身的監(jiān)督能力；同時監(jiān)事會中應具有一定比例的外部監(jiān)事，以保證在檢查公司財務(wù)時具有不受干擾的能力。

（三）獨立董事對管理層財務(wù)會計行為的內(nèi)部監(jiān)督

優(yōu)化獨立董事制度監(jiān)督職能的關(guān)鍵在于增強獨立董事的獨立性、增強獨立董事履行監(jiān)督職能的激勵約束機制?？梢栽谏鲜泄局性O(shè)立提名委員會制度，把候選獨立董事的提名交由提名委員會行使，并限定獨立董事在上市公司中的連續(xù)任職年限，以實現(xiàn)獨立董事與大股東、管理層的獨立。針對我國獨立董事大多為兼職的情況，為保證獨立董事有充足的工作時間了解、熟悉上市公司的經(jīng)營與財務(wù)會計狀況，應規(guī)定獨立董事每月在上市公司的最低工作時間。要完善獨立董事的報酬機制，報酬要和獨立董事的工作效果聯(lián)系起來，獨立董事除了領(lǐng)取固定薪酬和補貼外，其獎金應與獨立董事對上市公司的財務(wù)會計、經(jīng)營提出有價值的監(jiān)督意見的次數(shù)成正比。

三、防范上市公司財務(wù)舞弊的治理約束對策

防范上市公司經(jīng)營管理層的財務(wù)舞弊，還需要針對經(jīng)營管理層自身建立起行為約束機制。

（一）完善對管理層財務(wù)會計行為的約束懲罰機制

我國上市公司財務(wù)舞弊屢禁不止的一個重要原因是缺乏懲罰措施。公司相關(guān)人員財務(wù)舞弊行為被發(fā)現(xiàn)后往往不會受到應有的懲罰，因而現(xiàn)行體制對公司財務(wù)舞弊者缺乏威懾力，或者說由于公司財務(wù)舞弊行為的低成本和高收益，也為當事人進行財務(wù)舞弊起到了推波助瀾的作用。因此，防范上市公司財務(wù)舞弊，必須建立起管理層財務(wù)會計行為的約束懲罰機制。首先，上市公司必須建立嚴密的對公司經(jīng)營管理層的全面考核評價約束體系。對管理層經(jīng)營與財務(wù)會計行為的考核評價，不但是確定各個經(jīng)營管理者報酬的基礎(chǔ)，同時也是決定誰繼續(xù)留任、提升或解聘的重要依據(jù)。對財務(wù)會計行為不合規(guī)的經(jīng)營者予以解聘，形成對公司經(jīng)營管理層的強力約束，沒有這樣一個對公司經(jīng)營管理層的嚴格嚴密評價體系，公司經(jīng)營管理層的工作透明度就會很低，舞弊、不廉潔行為就難以避免。其次，在證券市場上，對管理層的財務(wù)舞弊行為，證券管理機構(gòu)應對其作出從業(yè)禁止的處罰，比如董事、會計師財務(wù)舞弊一旦被認定，將在一定期限內(nèi)不能從事同類工作；另外，因財務(wù)舞弊對投資者造成損害的，財務(wù)舞弊人員應與上市公司一起對投資者承擔連帶賠償責任。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制信息披露，加強信息公開

信息披露與公開是防范舞弊的重要保障。財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露，能夠保障財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的有效和切實實施。財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露作為定期報告的重要內(nèi)容，要隨同年度報告一起披露，應包括以下幾個內(nèi)容：管理層就保證財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制出具評價報告，并由公司法定代表人和財務(wù)負責人簽字蓋章；負責年度報告審計的注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制報告出具驗證意見書，與對年度財務(wù)報告的審計意見書一同披露；公司審計委員會和監(jiān)事會對公司財務(wù)內(nèi)部控制制度出具審查意見。證監(jiān)會應當對上市公司財務(wù)內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式作出詳細規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。對于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情況，包括不披露內(nèi)部控制信息、披露虛假的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的不足，是一種虛假陳述行為，應當給予懲處。

綜上，解決上市公司財務(wù)舞弊問題的關(guān)鍵是彌補上市公司在財務(wù)會計控制方面的治理漏洞，加強公司治理的監(jiān)督與約束機制，其措施包括落實監(jiān)事會、獨立董事、董事會對管理層財務(wù)會計行為的內(nèi)部監(jiān)督，以及完善管理層的約束懲罰機制和財務(wù)內(nèi)部控制信息披露機制。

【參考文獻】

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［2］ 李慶雪.經(jīng)濟危機對企業(yè)財務(wù)舞弊的影響［J］.大連海事大學學報（社會科學版），2009（4）：56.

第3篇：財務(wù)制度梳理范文

一、厘清業(yè)財管理權(quán)責是財務(wù)建賬的關(guān)鍵

業(yè)財管理權(quán)責是對建賬單位的業(yè)財授權(quán)邊界、賬套設(shè)置邏輯以及建賬后業(yè)財管理方式進行明確的基礎(chǔ)，是整個財務(wù)建賬工作能否順利進行的關(guān)鍵。財務(wù)建賬工作不僅僅是企業(yè)內(nèi)部建賬單位和財務(wù)部門之間的事情，還往往會涉及到企業(yè)的采購、法律、物流、系統(tǒng)、檔案管理等部門。其中，與財務(wù)部門之間，應在取得企業(yè)獨立核算授權(quán)的基礎(chǔ)上，厘清資源管理、資金審批、會計核算、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、財務(wù)報告、績效考核、會計檔案等方面的權(quán)責關(guān)系，明確建賬單位的負責人和財務(wù)機構(gòu)負責人在會計信息披露上所應承擔的會計責任；與采購部門之間，應厘清采購授權(quán)的范圍及審批權(quán)限，采購工作實施主體、實施方式等；與法律部門，應厘清合同審批流程、審批權(quán)限、歸檔方式等；與物流部門，應厘清倉儲管理實現(xiàn)方式，實體倉位和系統(tǒng)倉位的設(shè)置及審批流程等；與系統(tǒng)部門，應厘清系統(tǒng)改造需求、上線管理要求以及后續(xù)維護方式等；與檔案管理部門，應厘清各類檔案存放地點、管理方式等。

在實際操作中，因為牽涉到責任與考核等問題，在權(quán)責劃分上各部門之間往往會形成“討價還價”、“久而不決”的現(xiàn)象，嚴重影響到企業(yè)建賬的效率和進度。為避免以上現(xiàn)象的出現(xiàn)，建議在與企業(yè)管理層就管理權(quán)責劃分原則達成一致的情況下，由建賬單位和財務(wù)部門進行深入討論擬定業(yè)財管理權(quán)責的劃分方案，再由建賬單位負責人和企業(yè)的財務(wù)部門負責人共同牽頭，組織采購、法律、物流、系統(tǒng)、檔案等部門負責人協(xié)商管理權(quán)責及實現(xiàn)方式。

二、選配適當會計人員是財務(wù)建賬的基礎(chǔ)

俗話說“兵馬未動，糧草先行”，建賬單位應選配適當?shù)臅嬋藛T來進行建賬和后續(xù)的財務(wù)管理工作，這是實現(xiàn)和推動財務(wù)建賬的基礎(chǔ)。在會計人員規(guī)模上，除進行行業(yè)內(nèi)部橫向?qū)藚⒖家酝?，還要考慮以下三重影響因素的影響：首先，是否滿足財經(jīng)法律法規(guī)不相容職務(wù)相互分離的管理要求，比如會計和出納崗位應由不同的人員兼任等；其次，是否適配建賬單位的現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模及管理要求，比如資產(chǎn)規(guī)模、管理復雜程度等；最后，是否兼顧建賬單位未來業(yè)務(wù)發(fā)展問題，比如該單位下的業(yè)務(wù)發(fā)展方向、未來業(yè)務(wù)規(guī)模等。在會計人員的構(gòu)成上，應采取內(nèi)部招聘為主、外部招聘為輔的方式，最好從企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部抽調(diào)部分熟悉企業(yè)內(nèi)部運作、財務(wù)管理經(jīng)驗豐富的人員，以減少會計人員的適應期和磨合期。對于不具備條件需要從外部招聘的單位，可以考慮派遣到財務(wù)部門進行跟崗學習，并制定階段性的學習計劃，以盡快通過新同事間的“比學趕幫超”提升財務(wù)專業(yè)素質(zhì)及操作能力。

三、編制財務(wù)制度是財務(wù)建賬的核心

對擬實施獨立核算的會計主體來講，其內(nèi)部同樣需要設(shè)計明晰、可行的財務(wù)管理規(guī)則，這些一般通過財務(wù)制度建設(shè)來明確，確保建賬主體的各項財務(wù)管理工作“有法可依”。在進行財務(wù)制度編制時，需要結(jié)合原企業(yè)所賦予的“獨立財權(quán)”，參考原企業(yè)的各項財務(wù)管理制度要求，以風險防控、決策支撐、高效率低成本為目標，突出流程及要求的安全性、規(guī)范性、效率性、保障性，按照建賬主體內(nèi)部的組織架構(gòu)及業(yè)務(wù)特點，區(qū)分輕重緩急，采用“分層設(shè)計、分期建設(shè)、全面推進”的編制原則，逐步編寫、涵蓋核算管理、預算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、稅務(wù)管理、內(nèi)控管理等六大維度財務(wù)制度。其中，核算管理制度還可以根據(jù)業(yè)務(wù)實際，分為收入管理辦法、成本管理、項目資產(chǎn)管理辦法等。

從應用的角度，財務(wù)制度應確定為“辦法+指引”的雙層體系，其中，辦法規(guī)范建賬主體內(nèi)部各類財務(wù)管理關(guān)系，建立財務(wù)管理規(guī)則；指引作為明細，對辦法進行解釋、補充，對業(yè)務(wù)活動開展進行支撐，并可根據(jù)需要對業(yè)務(wù)部門報賬員、預算員等關(guān)鍵涉財人員進行培訓。特別要注意的是，財務(wù)制度、執(zhí)行時同樣會受到其他部門、人員的質(zhì)疑、否定，導致部分涉財工作出現(xiàn)相互推諉、扯皮的現(xiàn)象。因此，對于核心的財務(wù)制度流程，前應在建賬主體內(nèi)部采用管理層集體決策的方式予以通過，以增強其權(quán)威性。

四、進行系統(tǒng)改造連通是財務(wù)建賬的前提

當前企業(yè)一般都實現(xiàn)了電算化，通過財務(wù)軟件進行會計核算和財務(wù)管理，有些大中型企業(yè)建設(shè)ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源計劃系統(tǒng)）對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務(wù)資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）進行集成管理。因此，對于大中型企業(yè)而言，獨立建賬除意味著對財務(wù)主系統(tǒng)進行設(shè)計和改造之外，還需要與采購等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行對接、連通。

財務(wù)主系統(tǒng)改造包括對財務(wù)記賬系統(tǒng)（含總賬、應收、應付、庫存、項目、資產(chǎn)模塊等）、資源管理系統(tǒng)、報賬系統(tǒng)的改造。財務(wù)記賬系統(tǒng)中應設(shè)置單獨的賬套（OU），形成獨立的公司段；資源管理系統(tǒng)和報賬系統(tǒng)按照“獨立財權(quán)”和建賬主體內(nèi)部已財務(wù)制度的要求進行改造和流程設(shè)置，并與財務(wù)記賬系統(tǒng)進行連通。業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括采購、法律、物流、人事、IT等系統(tǒng)，應按前期梳理的業(yè)務(wù)規(guī)則進行改造和流程設(shè)置，并通過地點（如單獨OU）來進行隔離，并與3個財務(wù)主系統(tǒng)進行連通，確保業(yè)財數(shù)據(jù)無縫銜接。

獨立建賬涉及的系統(tǒng)改造、連通較多，為避免建賬以后出現(xiàn)人員權(quán)限、系統(tǒng)連通、流程設(shè)置等問題，應在系統(tǒng)上線前組織系統(tǒng)應用測試，盡可能地對全部業(yè)務(wù)類型進行全程測試，將問題消化在測試環(huán)節(jié)。同時，在系統(tǒng)上線初期，會計人員應建立核算系統(tǒng)問題的收集機制，集中將收到的系統(tǒng)問題進行反饋、及時優(yōu)化。

五、初始數(shù)據(jù)篩選梳理是財務(wù)建賬的條件

初始數(shù)據(jù)的篩選和梳理是財務(wù)建賬的一項重要工作，像兄弟分家一樣，需要按照一定的規(guī)則將歸屬于不同會計主體的數(shù)據(jù)進行拆分。需要拆分的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括投資項目、成本項目、供應商、合同、資產(chǎn)、往來賬等，對于非完整會計期的建賬還涉及當前費用的歸屬以及在途報賬單據(jù)的處理。在進行初始數(shù)據(jù)篩選梳理時，應注意兩點：其一，要有明確的數(shù)據(jù)劃分標準?？梢园础蔼毩⒇敊?quán)”的邊界進行確定，如仍無法劃分清楚的，建賬主體應與原企業(yè)的財務(wù)部門、法律部門進行協(xié)商確定。其二，要有清晰的數(shù)據(jù)整理時點。數(shù)據(jù)整理時點一般是按照獨立核算上線的時點來確定，以完整的財務(wù)報告期為宜。對于獨立核算上線時點周圍的在途報賬單據(jù)等涉財數(shù)據(jù)，應制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)銜接規(guī)則，將其劃分到指定的賬套。

初始數(shù)據(jù)的篩選和梳理影響獨立建賬后財務(wù)報告信息質(zhì)量，應提前做好數(shù)據(jù)的備份，避免數(shù)據(jù)的丟失、混淆，確保數(shù)據(jù)的安全、真實、完整。

六、開通賬號及配套設(shè)施的財務(wù)建賬的保障

營造良好的理財環(huán)境是財務(wù)建賬的重要保障。建賬主體應遵循收支兩條線的管理原則，按照“獨立財權(quán)”和業(yè)務(wù)開展情況，按照用途向銀行申請設(shè)置收入、支出銀行賬號，并進行印鑒篆刻和票據(jù)的準備。

第4篇：財務(wù)制度梳理范文

“新財務(wù)制度”所賦予基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理任務(wù)較之于“原財務(wù)制度”的要求更高,責任更重。“新財務(wù)制度”除了“原財務(wù)制度”中的合理編制醫(yī)院預算,如實反映財務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督等諸多項目外,又同時增加了如下財務(wù)管理工作任務(wù):一是,實施績效考評。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定實施績效考核,并按要求報送績效考核報告。主管部門每年都要結(jié)合核定工作任務(wù)完成情況,對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的預算收支執(zhí)行情況進行績效考核,分析和評價預算執(zhí)行效果,并將績效考核結(jié)果作為年終評比考核、實行獎懲的重要依據(jù),財政部門將績效考核結(jié)果作為財政補助預算安排和結(jié)算的重要依據(jù)。二是,定期進行財務(wù)分析?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求,根據(jù)單位財務(wù)管理的需要,定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內(nèi)容包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。財務(wù)分析指標包括預算收支完成率、人員經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、公用經(jīng)費占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、收支結(jié)余率、資產(chǎn)負債率、支出構(gòu)成及次均費用等。當然,基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)也可以根據(jù)本單位特點增加財務(wù)分析指標。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行獨立核算收支,按績效補助

獨立經(jīng)營活動,自負盈虧,有完整的會計核算工作體系,有專職會計部門及會計人員,建立完整的賬簿體系。但是,“新財務(wù)制度”規(guī)定:財政部門將對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)績效考核結(jié)果作為財政補助預算安排和當年財政補助結(jié)算的重要依據(jù),與公共衛(wèi)生補助資金掛鉤,與經(jīng)常性收支差額掛鉤及人員績效工資掛鉤。同時,對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的考核結(jié)果,其上級主管部門則作為年終評比考核、實行獎懲的重要依據(jù),也作為干部年度考核、決定是否繼續(xù)任用的重要參考,作為督促基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)提高管理水平、改進工作作風、增強服務(wù)質(zhì)量、改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境的重要手段。

強化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)績效考核,提升工作水平

績效考核分為外部考核和內(nèi)部考核:外部考核主要指主管部門和地方政府對所屬基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)進行的考核,它主要實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應按照財政部門預算編制的要求,科學合理編制預算,提出預算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。內(nèi)部考核主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部自行組織的績效考核。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算,依法取得收入,努力控制支出;建立健全財務(wù)管理制度,準確進行經(jīng)濟核算,實施績效考評,提高資金使用效益。加強國有資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),維護國有資產(chǎn)權(quán)益。

加強財務(wù)風險的管控,保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)

“新財務(wù)制度”特別要求,嚴格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。同時,“新財務(wù)制度”還要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得借入償還期在一年以上(不含一年)的長期借款,不得發(fā)生融資行為。同時,要嚴格控制負債規(guī)模。并要求單位定期進行債務(wù)清理,編制債務(wù)賬齡分析報告,及時清償債務(wù),防范和控制財務(wù)風險,以保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)。

加強資產(chǎn)管理,保障資產(chǎn)安全與完整

1、基層醫(yī)療機構(gòu)加強對壞賬的管理,一般情況下采取個別認定法確認壞賬,即對每項債務(wù)發(fā)生的時間、金額、原因、債務(wù)人的償還能力及其生活狀況等情況進行逐一梳理、分析,編制壞賬核對表,選派專人登門或郵寄方式催收賬款。2、存貨均按實際成本核算。除低值易耗品按實際成本計價,攤銷方法可以按一次攤銷法,也可以按“五五攤銷法”攤銷。其余存貨,包括衛(wèi)生材料、藥品、其他材料均按實際成本計價,實行“零差價率”方法,按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。3、基建工程支出并入“大賬”。為體現(xiàn)財務(wù)管理的全面性,基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算的同時,按基建賬(即按照《國有建設(shè)單位會計制度》單獨核算基本建設(shè)投資的賬套)相關(guān)數(shù)據(jù)并入會計“大賬”,以保證基本建設(shè)財務(wù)信息的真實性和準確性。

規(guī)范結(jié)余資金的使用,統(tǒng)籌管理凈資產(chǎn)

第5篇：財務(wù)制度梳理范文

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展和高等教育管理體制改革的不斷深化，高校財務(wù)管理在整個學校管理中的地位日趨明顯，并發(fā)揮著重要作用。2012年之前我國高校執(zhí)行的都是1997年出臺的《高等學校財務(wù)制度》（以下簡稱舊制度）。舊制度曾一度對規(guī)范我國高校的財務(wù)行為，提高財務(wù)管理水平，促進高校穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但是隨著近年來我國公共財政體制的進一步完善和高校所處的財務(wù)管理環(huán)境的整體變化，舊制度已經(jīng)不能夠適應新的高校財務(wù)管理要求，迫切需要對其進行修正和完善。2012年4月，《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）正式施行，與此規(guī)則修訂相適應，財政部會同教育部對《高等學校財務(wù)制度》（以下簡稱新制度）進行了修訂，并于2013年1月1日起正式實施，舊制度同時廢止。新制度共有14章76條，與舊制度的13章54條相比多了1章“成本費用管理”（7條內(nèi)容），共新增了23條內(nèi)容，并對舊制度的原有內(nèi)容也進行了一定的修改和完善。二者之間的主要差異見表1。

二、高校財務(wù)制度改革的必要性

（一）政府財政改革推進要求改革高校財務(wù)制度隨著我國公共財政體制的逐步完善，自2000年以來，部門預算、政府采購、國庫集中支付、非稅收入管理、政府收支分類改革等多項財政改革陸續(xù)實施，對我國高校的預算編制、財務(wù)核算、資金支付及財務(wù)管理工作等都提出了新的要求，必須對原有的高校財務(wù)管理制度進行一系列的修訂。（二）高校財務(wù)環(huán)境變化需要改革高校財務(wù)制度隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學自逐步擴大，籌資來源渠道日趨廣泛、經(jīng)濟活動也更加頻繁復雜，各個學校經(jīng)費流量迅速增加，高校財務(wù)管理工作面臨著許多新情況和新機遇，這就要求高校在新的社會和財務(wù)環(huán)境下管好、用好每一分教育經(jīng)費，確保教育經(jīng)費的規(guī)范、安全、有效使用，也需要對舊制度進行一定的改革。（三）高校財務(wù)目標實現(xiàn)必須改革高校財務(wù)制度近年來，隨著社會信息化的進程，財政部門大力推進科學化、精細化管理，高校的財務(wù)工作也不再局限于傳統(tǒng)的記賬、核算工作，而是更多地向著分析、預測、理財?shù)蓉攧?wù)管理的方向發(fā)展。高校財務(wù)一方面肩負著計劃、核算、報告等工作，另一方面也承擔著預測、監(jiān)督、控制、分析和評價等職能，這就要求高校在細化預算編制、強化預算執(zhí)行、統(tǒng)籌資金使用、推進績效評價和加強財務(wù)監(jiān)管等方面得到進一步的完善，實現(xiàn)這一目標也亟需出臺相應的制度保障。

三、新高校財務(wù)制度內(nèi)涵探析

（一）提出總會計師設(shè)置權(quán)責新制度中不再強調(diào)只有符合條件的高校才設(shè)置總會計師，而是明確提出了“高等學校應當設(shè)置總會計師崗位?！边@一制度規(guī)定，各高校將不再像以前一樣只是有一個，而且可能是非專業(yè)的分管校（院）長來主管高校的財務(wù)，而是必須有一個具有中高級財會專業(yè)職稱、并且有一定實踐工作經(jīng)驗的專業(yè)財務(wù)人員來管理學校的整體經(jīng)濟活動，并對學校財務(wù)管理享有一定的職權(quán)和承擔相應的職責。主管領(lǐng)導的專業(yè)化和職責分工將會有力地加強高校財務(wù)工作的領(lǐng)導力量，有助于高校財會工作的優(yōu)化管理。（二）加強預算管理審核分析目前我國高校的各項收支都是按照部門預算來執(zhí)行的，但在實際工作中，預算的編制不夠細致、預算監(jiān)管也缺乏力度。各高校日常工作中很少對預算執(zhí)行情況進行分析，即使分析也只是梳理皮毛，而基本不做實質(zhì)性的調(diào)控。新制度完善了單位預算的編制和執(zhí)行，這就要求高校進一步重視預算編制，合理核定和統(tǒng)籌安排各項收支。同時，各高校要加強年度決算的審核和分析工作，對預算收支的合理、合法性和預算整體完成情況進行評價，并提出實質(zhì)性的意見和建議，以不斷改進和完善單位的預算管理工作。（三）強調(diào)教育經(jīng)費績效評價新制度中明確規(guī)定高?！皯斶M行支出績效評價，提高資金使用的有效性”。高校財務(wù)的效益管理是滿足國家科學發(fā)展和和諧社會建設(shè)的要求，新形勢要求高校必須走內(nèi)涵式發(fā)展道路、樹立全方位、全過程的理財觀念，優(yōu)化教育資源配置，提高辦學綜合效益。同時，高校要樹立憂患意識，重視對財務(wù)風險的度量和評價，建立和完善高校的績效評價體系，從而對高校的財務(wù)管理工作進行常態(tài)化的評估，促使高校的健康有序發(fā)展。（四）調(diào)整資產(chǎn)管理相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)管理是單位財務(wù)管理的重中之重，各項資金的來源最終都反映在了單位的資產(chǎn)中。目前大多高校每年的資產(chǎn)在賬面上都是遞增的，這與高校實際資產(chǎn)情況并不相符。新制度對各項資產(chǎn)的內(nèi)容，尤其對固定資產(chǎn)的分類和標準進行了修正，并要求計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，同時把基建工程也納入了高校的大財務(wù)中，這樣就能夠真實完整地反映高校資產(chǎn)的整體情況。而且新制度中對高校對外投資和資產(chǎn)處置也增加了一些明確要求，進而保證了高校資產(chǎn)的安全性。（五）新增成本費用核算管理內(nèi)部成本費用管理是新制度中唯一整章增加的內(nèi)容，突出強調(diào)了高校應正確歸集和分配各項教育費用，加強并細化高校辦學成本核算，分別學校、院系、專業(yè)及科研項目核算各級各類事業(yè)成本，而且還要建立起相應的成本費用核對機制及分析報告制度。這一內(nèi)容的增加有助于促進高校優(yōu)化教育資源、降低辦學成本、合理發(fā)展專業(yè)、突出重點優(yōu)勢和加強內(nèi)涵發(fā)展，從而提高教育投資的經(jīng)濟和社會效益。

四、新高校財務(wù)制度執(zhí)行建議

第6篇：財務(wù)制度梳理范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)制度；財務(wù)管理

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，醫(yī)院的運營環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動也更加復雜，1998年頒布的醫(yī)院財務(wù)制度已無法適應醫(yī)院財務(wù)管理需求。醫(yī)院內(nèi)部迫切需要進步規(guī)范財務(wù)活動行為，更新財務(wù)核算與管理制度。與此同時，財政部通過實施醫(yī)院部門預算、國庫集中收付、政府采購等管理活動，逐步建立起現(xiàn)代預算管理制度。財政管理的全局性、科學性和精細化程度越來越高，為了更好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及幫助醫(yī)療機構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，要求規(guī)范統(tǒng)一會計核算方法、完善財務(wù)管理制度。

2010年12月，財政部會同衛(wèi)生部等有關(guān)部門，修訂頒布《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》。從新制度的章節(jié)條例和實施期限，可以看出兩部委對醫(yī)院財務(wù)改革的迫切要求，包括：規(guī)范財務(wù)核算內(nèi)容、提高財務(wù)分析能力、完善財務(wù)管理制度、加強財務(wù)監(jiān)管力度等。根據(jù)上級要求，今后醫(yī)院財務(wù)工作的重點將主要集中在以下幾個方面：

一、完成新舊會計科目過渡和學習編制新財務(wù)報告

（一）理解會計科目新定義、掌握入帳新標準

新制度對會計科目進行全面梳理，補充完善會計科目定義；對入帳計量標準更新確定，使醫(yī)院的日常核算更為準確。新制度調(diào)低應收款項壞賬準備金率為2%-4%，體現(xiàn)財政部對醫(yī)院應收款項變現(xiàn)能力的重視；而對固定資產(chǎn)的認定價值提高到1000-1500元，也反映新制度與時俱進。充分理解科目定義和熟練掌握入帳標準，是財務(wù)核算工作前提。

（二）完成新舊會計科目過渡、做好數(shù)據(jù)比較分析

此次新制度設(shè)置52項一級會計科目，其中新增11項，調(diào)整12項，刪除1項，因此做好新舊會計科目的對應和過渡十分重要。新制度配合醫(yī)藥分離改革，將藥品收入歸到醫(yī)療收支統(tǒng)一核算；為清晰反映醫(yī)院承擔的科研和教學任務(wù)產(chǎn)生的相關(guān)收支，新制度專設(shè)科教項目收支和科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余))予以單獨核算；根據(jù)醫(yī)院目前貸款經(jīng)營需要新增零余額賬戶用款額度；新增預付款項核算預收款項；應收及預付款項中，新增財政應返還資金科目；把應收在院病人醫(yī)藥費歸入應收醫(yī)療款統(tǒng)一核算；庫存物資和藥品統(tǒng)一歸入存貨科目；新增應付職工薪酬項目；專用基金中取消修購基金，新增醫(yī)療風險基金；新增待沖基金等等。新制度規(guī)定單獨核算管理費用，要求醫(yī)院嚴格控制管理費用。做好新舊會計科目的對應與數(shù)據(jù)銜接，包括財務(wù)軟件科目調(diào)整、財務(wù)數(shù)據(jù)入帳、統(tǒng)計上報、比較分析等工作，是財務(wù)核算工作基礎(chǔ)。

（三）學習編制新增財務(wù)報表和成本報表

新制度向企業(yè)會計借鑒，完善醫(yī)院財務(wù)報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及報表附注。在財務(wù)情況說明書中新增成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、或有事項的說明等。新制度新增醫(yī)院成本報表，包括醫(yī)院直接成本表、醫(yī)院全成本表和醫(yī)院全成本分析表，從而使醫(yī)院的財務(wù)報表體系更為完整。

二、加強醫(yī)院財務(wù)分析、建立財務(wù)評價體系

在新制度的附件二里，列舉了六個方面19項醫(yī)院財務(wù)分析指標。這些分析指標，不再是原來簡單的人均業(yè)務(wù)量指標，而是從資產(chǎn)運營、收支結(jié)構(gòu)、結(jié)余與風險管理、到預算管理、成本管理、甚至是醫(yī)院發(fā)展能力指標，更加系統(tǒng)和專業(yè)。醫(yī)院財務(wù)分析指標作為財務(wù)評價體系組成部分，考評醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)管理部門對醫(yī)院的激勵與約束作用。

三、建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度

（一）加強財務(wù)監(jiān)督、完善醫(yī)院內(nèi)部控制。新制度要求由財務(wù)部履行財務(wù)監(jiān)督職責，包括預算、收支、資產(chǎn)負債各方面全面監(jiān)督。同時，新制度要求醫(yī)院健全內(nèi)部控制機制，加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。

（二）加強醫(yī)院資金監(jiān)管。新制度嚴格控制對外投資，規(guī)定投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得從事風險項目投資，要確保國有資產(chǎn)的保值增值。

四、加強推進醫(yī)院成本管理和預算管理

（一）加強成本核算、強化成本控制。結(jié)合我院近年來成本工作經(jīng)驗，新制度中對醫(yī)院成本核算的應用指示是漸進可行的，通過成本軟件的標準設(shè)定操作，匯總錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，逐層分步結(jié)轉(zhuǎn)，實現(xiàn)全院的全成本核算，各家醫(yī)院可以根據(jù)自己的實際情況逐步推進實施。

（二）實行全面預算、強化預算約束與管理。新制度要求醫(yī)院的所有收支全部納入預算管理，實行全面預算管理。新制度對醫(yī)院預算的基礎(chǔ)工作、編制審批、執(zhí)行分析、上報調(diào)整和決算考核等各個環(huán)節(jié)所遵循的方法、原則、程序等做出了詳細規(guī)定，并明確了主管部門、財政部門和醫(yī)院各主體職責。

第7篇：財務(wù)制度梳理范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)管理；財務(wù)預測與預算；有價值的創(chuàng)意；財務(wù)制度

21世紀是數(shù)字信息和財經(jīng)主導的時代，越來越多的人認識到財務(wù)管理對企業(yè)的重要性。財務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。要搞好企業(yè)財務(wù)管理，職業(yè)經(jīng)理人必須充分認識和運用企業(yè)資金運動的規(guī)律，牢固地樹立財務(wù)管理的一些經(jīng)典理念，然后才能靈活地付諸實踐、指導實踐。鑒于此，本文總結(jié)了企業(yè)財務(wù)管理中的一些經(jīng)典理念并進行了案例分析，以供讀者借鑒。

一、預則立，不預則廢――樹立財務(wù)預測與預算的理念

財務(wù)管理，是指企業(yè)組織四大財務(wù)活動：籌資、投資、運營、分配，并處理四大財務(wù)活動中發(fā)生的諸多財務(wù)關(guān)系的一項綜合性的管理工作。財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)所有者（股東）財富最大化。財務(wù)管理的實施步驟包括財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)預算、財務(wù)控制及財務(wù)分析和考核。

財務(wù)預測是財務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，是指根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動的歷史資料，并結(jié)合當前正在影響財務(wù)活動的若干個因素，運用科學的預測方法對企業(yè)未來財務(wù)活動的發(fā)展作出預測和判斷，最終找出未來財務(wù)活動發(fā)展變化的諸多可能性。然后在此基礎(chǔ)上作出應對各種可能變化的規(guī)劃或計劃，即編制財務(wù)預算。公司理財中一定要樹立起財務(wù)預測與預算的理念，要有防患于未然的規(guī)劃意識。理念是行動的先導，有備方能無患。下面先看幾則故事：

（一）扁鵲的醫(yī)術(shù)

魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”扁鵲答：“長兄最好，中兄次之，我最差?！蔽耐踉賳枺骸澳敲礊槭裁茨阕畛雒兀俊北怡o答：“長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無法傳出去；中兄治病，是治病于病情初起時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國。”

（二）曲突徙薪

有位客人到某人家里做客，看見主人家的灶上煙囪是直的，旁邊又有很多木材。客人告訴主人說，煙囪要改曲，木材須移去，否則將來可能會有火災，主人聽了沒有做任何表示。 不久主人家里果然失火，四周的鄰居趕緊跑來救火，最后火被撲滅了，于是主人烹羊宰牛，宴請四鄰，以酬謝他們救火的功勞，但是并沒有請當初建議他將木材移走、煙囪改曲的人。 有人對主人說：“如果當初聽了那位先生的話，今天也不用準備筵席，而且沒有火災的損失，現(xiàn)在論功行賞，原先給你建議的人沒有被感恩，而救火的人卻是座上客，真是很奇怪的事呢！”主人頓時省悟，趕緊去邀請當初給予建議的那個客人來吃酒。

這兩則故事給了我們什么樣的啟示呢？一般企業(yè)的財務(wù)管理還是停留在“頭痛了才去醫(yī)頭、腳痛了才去醫(yī)腳”的事后控制階段，缺乏防患于未然的財務(wù)預測意識，導致的結(jié)果就是管理人員成天扮演“救火員”的角色，到處撲火，而一旦碰到特大火災，公司的所有財產(chǎn)就會灰飛煙滅；或者諱疾忌醫(yī)，等到病入膏肓才想到去看“企業(yè)醫(yī)生”，但往往錯過了治療的最佳時機。可見，事后諸葛亮于事無補，防患于未然才能從根本上解決問題。正確的管理思路應該是先從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，規(guī)劃好企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略，建立健全財務(wù)制度、預算管理制度和內(nèi)部控制制度，按勝任力模型選擇合適的財務(wù)人員，加強財務(wù)知識的培訓普及工作，強化財務(wù)預測與預算的理念，做到事前有規(guī)劃、事中有控制、事后有分析，才能把財務(wù)風險消滅于萌芽狀態(tài)當中，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

（三）麥道克報業(yè)的債務(wù)危機

英國《泰晤士報》的東道主，全球最大的新聞出版商盧伯特麥道克經(jīng)營一個營業(yè)收入達60億美元的報業(yè)王國，該王國舉債24億美元，有146家債主。在西方經(jīng)濟繁榮的經(jīng)濟形勢下，雖然他的債務(wù)大、債主多，麥克道經(jīng)營得力，一路順風?？墒?，禍兮福所依，福兮禍所存，就在20世紀90年代初經(jīng)濟形勢衰退的苗頭剛露之時，麥道克報業(yè)王國幾乎被區(qū)區(qū)1 000萬美元的債務(wù)拖垮。原來，有一家小銀行貸給麥道克1 000萬美元，風聞其支付能力不佳，就通知麥道克要全額現(xiàn)金收回貸款，麥道克最初也毫不在意，認為籌措1 000萬美元輕而易舉，可后來實際籌措時竟然都遭到拒絕，最終，還是通過他的大債主花旗銀行，費了好大的周折對該小銀行施加壓力，要它到期續(xù)款，不得收回，麥道克才得以渡過難關(guān)。然而，他的支付能力的弱點已暴露在資金市場上。此后半年，他仍處在生死攸關(guān)的困境中，同時，他才充分認識到他的資金支付能力的低下，才采取措施進行調(diào)整和改善，最后終于擺脫了財務(wù)困境。

這個案例啟示我們：萬事都要做好預測和規(guī)劃，“不謀萬世者，不足謀一時；不謀全局者，不足謀一域”。即使企業(yè)處在高速發(fā)展的繁榮時期，也要充分預計各種可能出現(xiàn)的危機，并做好規(guī)劃，如果沒有預測或預測不到位，則“一棵稻草也可以壓垮一個巨人”，正所謂“預則立，不預則廢”。

二、有價值的創(chuàng)意可以增加企業(yè)財富――樹立“創(chuàng)新”創(chuàng)造價值的理念

財務(wù)管理的目標，是追求股東財富的最大化，尤其是追求股東財富的增加值最大。要使財富增加，關(guān)鍵是要創(chuàng)造價值。怎么才能創(chuàng)造價值？有價值的創(chuàng)意能有效實現(xiàn)財富的增加。先看兩則小故事：

（一）讓每磅銅的價格翻一萬倍

1947年，自由女神像翻新后留下了大量的廢料，美國政府為了清理這些廢料，向社會廣泛招標。但是由于美國政府出價太低，好幾個月過去了，依然沒有人應標。此時，遠在他國的一位猶太人聽說了此事，立即飛到紐約，在看過自由女神像下面堆積如山的銅塊、螺絲和木料后，他未提任何條件，當即攬了下來。許多人為他這一愚蠢舉動暗自發(fā)笑，因為在紐約州，對垃圾的處理有嚴格的規(guī)定，弄不好就準備受到環(huán)保組織的。就在一些人準備看這個猶太人笑話的時候，他開始組織工人對廢料進行分類。他讓人把廢銅熔化，鑄成小自由女神像；把水泥塊和木頭加工成底座，甚至把從自由女神身上掃下來的灰塵都包裝起來，出售給花店。不到三個月時間，他讓這堆廢料變成了350萬美元，使每磅銅的價格整整翻了一萬倍!

（二）情侶蘋果的故事

元旦，某高校飯?zhí)们?，一老婦守著兩筐大蘋果叫賣，5毛錢一只（成本4毛），因為天寒，問者寥寥。一教授見此情形，上前與老婦商量幾句，然后走到附近商店花3元錢買來節(jié)日織花用的紅彩帶，并與老婦一起將蘋果兩兩一扎，接著高叫道：“情侶蘋果喲！兩元一對！”，經(jīng)過的情侶們甚覺新鮮，用紅彩帶扎在一起的一對蘋果看起來很有情趣，因而買者甚眾，不消一會就將200個蘋果賣光?？鄢?元紅彩帶的費用，老婦還多賺了97元（原來就算能賣完也只能賺20元），對教授感激不盡。

這兩則故事告訴了我們什么？財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要使股東價值最大或企業(yè)價值最大化。為了達到此目標，必須在開源節(jié)流兩方面狠下功夫。首先說開源，所謂的開源就是要廣開財富增加的來源，那么，怎樣才能找到財富增加的源泉呢？有價值的創(chuàng)意能有效實現(xiàn)財富的增加。譬如自由女神像翻新后留下的廢料按照平常的做法是把它賣給收破爛的，能收回一點殘值也就算了，但經(jīng)過猶太人的包裝改造以后，平淡無奇的東西也成了價值不菲的收藏品！而兩筐賣不出去的蘋果系上紅彩帶加上“情侶蘋果”這一充滿創(chuàng)意的命名，一下子就脫銷，還比原來多賺了5倍！可見，賣產(chǎn)品不要光盯著產(chǎn)品本身，要跳出產(chǎn)品以外尋找價值創(chuàng)造的閃光點、創(chuàng)新點，才能做到“開源”有術(shù)，財源滾滾。

三、減少成本就等于增加財富――確立成本控制的“精益管理”理念

要實現(xiàn)財務(wù)管理的企業(yè)價值最大化目標，要使股東的財富增加，除了“開源”還得“節(jié)流”，所謂節(jié)流就是節(jié)約流出、支出，流出支出即“成本”，節(jié)流即控制成本，控制企業(yè)的支出，成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，因此對成本進行精益管理是另一發(fā)財之道?？聪旅鎯蓜t故事：

（一）煮蛋的學問

有一家日本餐廳和一家中國餐廳都賣煮雞蛋，兩家餐廳的蛋都一樣受歡迎，價錢也一樣，但日本餐廳賺的錢卻比中國餐廳多，旁人大惑不解。成本控制專家對日本餐廳和中國餐廳煮蛋的過程進行比較，終于找到了答案：日本餐廳的煮蛋方式：用一個長寬高各4厘米的特制容器，放進雞蛋，加水（估計只能加50毫升左右），蓋上蓋子，打火，1分鐘左右水開，再過3分鐘關(guān)火，利用余熱煮3分鐘。中國餐廳的煮蛋方式：打開液化器，放上鍋，添進一瓢涼水（大約250毫升），放進雞蛋，蓋鍋蓋，3分鐘左右水開，再煮大約10分鐘，關(guān)火。專家計算的結(jié)果：前者起碼節(jié)約4/5的水、2/3以上的煤氣和將近一半的時間，所以日本餐廳在水和煤氣上就比中國餐廳節(jié)省了將近70%的成本，并且日本餐廳利用節(jié)省的一半時間提供了更快捷的服務(wù)。

（二）不拉馬的士兵

一位年輕有為的炮兵軍官上任伊始，到下屬部隊視察訓練情況。他在幾個部隊發(fā)現(xiàn)相同的情況：在一個單位訓練中，總有一名士兵自始至終站在大炮的炮管下面，紋絲不動。軍官不解，詢問原因，得到的答案是：訓練條例就是這樣要求的！軍官回去后反復查閱軍事文獻，終于發(fā)現(xiàn)，長期以來，炮兵的訓練條例仍因循非機械化時代的規(guī)則。在過去，大炮是由馬車運載到前線的，站在炮管下的士兵的任務(wù)是負責拉住馬的韁繩，以便在大炮發(fā)射后調(diào)整由于后坐力產(chǎn)生的距離偏差，減少再次瞄準所需的時間?，F(xiàn)在大炮的自動化和機械化程度很高，已經(jīng)不再需要這樣一個角色了，而馬車拉炮也早就不存在了，但訓練條例沒有及時調(diào)整，因此才出現(xiàn)了“不拉馬的士兵”。軍官的發(fā)現(xiàn)使他獲得了國防部的嘉獎。

這兩則故事令人感悟頗深：煮雞蛋很簡單，誰都會煮，但不同的煮法帶來不同的效益；“不拉馬的士兵”大家都司空見慣，誰也不去尋根究底，只有堅持價值分析的軍官發(fā)現(xiàn)了其不合理性。從故事當中，我們體驗到了“精益管理思想”這一成本控制之道的精髓：企業(yè)要時刻關(guān)注其每一項經(jīng)濟活動能否實實在在創(chuàng)造價值，要把所有不能創(chuàng)造價值的流程進行精簡、合并、優(yōu)化，甚至剔除掉，以便更好地節(jié)省時間成本和費用成本，把更多資源進行有效安排，進而創(chuàng)造出更多的企業(yè)價值?！熬嫖逶瓌t”包括價值、價值流、流動、拉動、盡善盡美，在企業(yè)運作過程中我們要從精益角度出發(fā)，從設(shè)計、采購、庫存、生產(chǎn)、品質(zhì)、銷售、現(xiàn)場等入手，對成本運作進行剖析和改善，不斷發(fā)現(xiàn)“不拉馬的士兵”，優(yōu)化“煮蛋”流程，同時結(jié)合成本的規(guī)劃，完善成本控制，實現(xiàn)節(jié)流，在不影響價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上節(jié)約開銷，降低生產(chǎn)成本，使企業(yè)增加利潤、增強競爭力。

四、行之有效的財務(wù)制度是財富創(chuàng)造的保障――樹立制度是基礎(chǔ)的理財理念

制度是指均衡企業(yè)中各利益相關(guān)者責權(quán)利關(guān)系的一系列規(guī)范的總稱。財務(wù)制度分為廣義和狹義兩種。廣義的財務(wù)制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟關(guān)系的法律、法規(guī)、準則及辦法的總和。狹義的財務(wù)制度又可稱為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，是指與企業(yè)財務(wù)有關(guān)的制度，是由政府企業(yè)管理部門制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)章制度，如財務(wù)管理制度、財務(wù)核算制度等。廣義的財務(wù)制度是狹義財務(wù)制度實施的外部環(huán)境，狹義的財務(wù)制度是廣義的財務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部的具體及延伸。其作用是維系企業(yè)的存在并保障企業(yè)的發(fā)展。

看兩則故事：

（一）決堤與修堤

春秋時期，楚國令尹孫叔敖在茍陂縣一帶修建了一條南北水渠。這條水渠又寬又長，足以灌溉沿渠的萬頃農(nóng)田，可是一到天旱的時候，沿堤的農(nóng)民就在渠水退去的堤岸邊種植莊稼，有的甚至還把農(nóng)作物種到了堤中央。等到雨水一多，渠水上進，這些農(nóng)民為了保住莊稼和渠田，便偷偷地在堤壩上挖開口子放水。這樣的情況越來越嚴重，一條辛苦挖成的水渠，被弄得遍體鱗傷，面目全非，因決口而經(jīng)常發(fā)生水災，變水利為水害了。 面對這種情形，歷代茍陂縣的行政官員都無可奈何。每當渠水暴漲成災時，便調(diào)動軍隊去修筑堤壩，堵塞滑洞。后來宋代李若谷出任知縣時，也碰到了決堤修堤這個頭疼的問題，他便貼出告示說，“今后凡是水渠決口，不再調(diào)動軍隊修堤，只抽調(diào)沿渠的百姓，讓他們自己把決口的堤壩修好?！边@布告貼出以后，再也沒有人偷偷地去決堤放水了。

（二）七個和尚分粥記

有七個和尚曾經(jīng)住在寺廟里，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不夠的。一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個。于是乎每周下來，他們只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來他們開始推選出一個道德高尚的僧人出來分粥。強權(quán)就會產(chǎn)生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個小團體烏煙瘴氣。然后大家開始組成三人的分粥委員會及四人的評選委員會，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴里全是涼的。最后想出來一個方法：輪流分粥，但分粥的人要等其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認了。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好。

從以上故事可以看出：不同的管理制度會帶來不同的效果，財務(wù)管理也不例外，只有一開始就把財務(wù)制度制訂好，才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。但如何才能制訂出一套行之有效的財務(wù)制度呢？有效的財務(wù)制度必須做好以下四點：一要平衡利益，把公司的利益與員工的利益有機的結(jié)合在一起，特別是把人性自私的弱點與缺點都充分考慮進去，才能讓財務(wù)制度經(jīng)得起實踐的考驗；二要明確標準，像《七個和尚分粥記》中的和尚一樣要事先把財務(wù)的游戲規(guī)則明明白白地告訴員工，告訴他們什么能做，什么不能做，怎么做是對的，怎么做是錯的；三要制約控制，對資金的流入流出進行跨崗位控制、跨部門控制、上下級控制和外部控制，通過他們互相監(jiān)督；四要分清責任，像《決堤與修堤》故事中的知縣一樣明確地告訴員工不按財務(wù)制度執(zhí)行會有什么后果，會有什么經(jīng)濟損失，必須承擔什么責任，處罰的標準是什么，才能讓財務(wù)制度的執(zhí)行不會成為無源之水、無本之木。

綜上所述，財務(wù)管理中還有許多其他的經(jīng)典理念，筆者在以后會繼續(xù)積累總結(jié)，以供借鑒。

【主要參考文獻】

［1］ 財政部會計資格評價中心.財務(wù)管理［M］.第一版.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2008:2.

［2］ 梁萊歆.公司理財［M］.第一版.北京：清華大學出版社，2009:59-60.

第8篇：財務(wù)制度梳理范文

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是提升財務(wù)管理水平的重要保障。進賢縣公司深刻認識到會計基礎(chǔ)工作的重要性，把會計基礎(chǔ)工作與深入開展“三集五大”工作等結(jié)合起來，采取有效措施，積極完善財務(wù)制度、會計基礎(chǔ)、財會隊伍建設(shè)三個層面工作，逐步推進財務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平邁上新臺階，有效提升財務(wù)經(jīng)營管理水平。同時，公司通過開展會計基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)活動，彌補管理短板，強化管控措施，規(guī)范經(jīng)營管理，全面提高依法治企水平。

關(guān)鍵詞：

會計基礎(chǔ)管理；財務(wù)工作水平。

一、主要工作做法

(一)以制度建設(shè)為先導，強化內(nèi)控流程管理一是結(jié)合財務(wù)會計基礎(chǔ)工作完善財務(wù)制度。近3年，進賢縣公司結(jié)合財務(wù)集約化實施加強會計基礎(chǔ)管理工作，全面推行財務(wù)管理“六統(tǒng)一”。按照國網(wǎng)公司《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范信息化條件下會計的賬、證、表以及信息披露、會計檔案等管理要求；并根據(jù)國家電網(wǎng)公司及省公司的要求并結(jié)合工作實際對原有的財務(wù)管理制度修訂了《會計檔案管理制度》、《財務(wù)印鑒管理制度》、《電子支付密鑰管理制度》、《發(fā)票管理制度》。二是結(jié)合財務(wù)集約化對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程進行規(guī)范。對在ERP系統(tǒng)中與財務(wù)相關(guān)聯(lián)的檢修、營銷、物資、人資、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作流程進行了規(guī)范，對不相容崗位進行分離，并明確了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)涉及部門的工作職責。三是嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付風險控制。公司各部門嚴格執(zhí)行月度現(xiàn)金流的預測、上報，強化了資金使用的預算和提高資金使用效益，資金支付從資金支付申請、審核、審批、支付形成了閉環(huán)管理，管理流程更趨合理，進一步加強了對資金管控，規(guī)避了資金支付管理風險。

(二)以診斷稽核為方法，促進會計基礎(chǔ)提升一是定期開展財務(wù)診斷與分析。定期開展財務(wù)診斷與分析，深入經(jīng)營管理流程的各個方面，查找會計基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題開展診斷分析，提出切實可行的解決方案，從而規(guī)范日常經(jīng)營管理行為，完善企業(yè)內(nèi)部控制，全面規(guī)范財務(wù)經(jīng)營的工作。二是強化財務(wù)稽核和檢查工作。充分利用財務(wù)管控系統(tǒng)的在線稽核功能，通過梳理、完善業(yè)務(wù)管理流程，建立健全各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序，強化財務(wù)部門對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核及處理，開展財務(wù)稽核在線監(jiān)督，建立內(nèi)控評價手冊，開展內(nèi)控評價，強化風險常態(tài)化、日常化管理，實現(xiàn)內(nèi)控從建設(shè)、創(chuàng)新到再生的閉環(huán)管理。根據(jù)財務(wù)管理的關(guān)鍵風險點及管理層關(guān)注的重點，制定相應的稽核規(guī)則庫，開展日常在線稽核工作，及時糾正日常會計基礎(chǔ)工作差錯。三是建立會計基礎(chǔ)自查機制。從2011開始，每年在上半年組織開展會計基礎(chǔ)自查工作。通過自查，查找出會計基礎(chǔ)方面存在不符合規(guī)范要求的問題。針對存在的問題，公司財務(wù)人員結(jié)合會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，并與關(guān)聯(lián)部門協(xié)作，逐項進行整改，確保符合規(guī)范。

(三)以專業(yè)培訓為抓手，提升財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)一是對新進的財務(wù)人員開展有計劃的會計業(yè)務(wù)培訓，提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而更好地促進會計基礎(chǔ)工作。二是加強非財務(wù)人員培訓，增強全員依法治企意識。針對公司歷年依法治企檢查反饋大部分存在主要問題是由于非財務(wù)經(jīng)辦人員不熟悉相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，對具體經(jīng)辦流程不熟引發(fā)，著重從非財務(wù)人員依法治企知識培訓上下手，分期組織中層管理人員、供電所長、核算員等，對現(xiàn)行的財經(jīng)法律法規(guī)、會計核算基礎(chǔ)知識、業(yè)務(wù)規(guī)范工作流程進行講解，并列舉公司系統(tǒng)依法治企過程出現(xiàn)的典型案例，從而增強公司全員的依法治企意識，為公司依法治企和規(guī)范化管理更進一步提供基礎(chǔ)。

二、主要成效

(一)財務(wù)制度執(zhí)行更加有效一是財務(wù)制度更加健全完善。通過完善財務(wù)制度，使得公司財務(wù)工作有規(guī)可依，有章可循，為財務(wù)集約化和會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、標準化的實施提供了制度保障。二是會計崗位設(shè)置更加規(guī)范。通過規(guī)范財務(wù)各崗位設(shè)置，明晰崗位職責，為財務(wù)工作規(guī)范化運作提供了組織保障和人員保障。三是內(nèi)控執(zhí)行更加有效。實現(xiàn)營銷應收實收、物資采購訂單與收發(fā)貨、檢修運維項目工單與財務(wù)成本核算、基建項目工單與工程轉(zhuǎn)資、人資應付職工薪酬等各類業(yè)務(wù)信息與會計核算信息的實時銜接。使縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性得到了極大地提升，并促使各部門相互之間的配合更加高效和順暢，增加了各業(yè)務(wù)部門之間橫向融合度，提高了工作效率和效果。

(二)會計基礎(chǔ)工作更加規(guī)范一是會計報銷附件更加規(guī)范。通過開展會計基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)建設(shè)，強化財務(wù)報銷審核，嚴格執(zhí)行國網(wǎng)、省市公司財務(wù)報銷管理有效規(guī)定，使得縣公司會計報銷附件更加規(guī)范。二是會計核算更加準確。通過開展會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)活動，開展員工業(yè)務(wù)專業(yè)培訓，強化報銷憑證審核管理，規(guī)范會計核算流程，準確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，梳理內(nèi)外部審計檢查意見，對存在的問題積極整改，大大提高了各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合理性、合規(guī)性和規(guī)范性，使其能夠客觀真實地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三是前端業(yè)務(wù)處理更加融合。通過開展會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)活動，增加了財務(wù)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的掌控力度，經(jīng)營風險防控能力得到提升。通過規(guī)范前端業(yè)務(wù)處理，使得業(yè)務(wù)部門按照財務(wù)管理規(guī)定辦事，并利用信息系統(tǒng)集成互聯(lián)控制前端業(yè)務(wù)信息質(zhì)量，實現(xiàn)了財務(wù)控制關(guān)口前移，有效堵塞財務(wù)管理漏洞，切實消除經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

(三)依法治企水平得到提升通過對依法治企重點領(lǐng)域進行工作流程的財務(wù)規(guī)范化工作，加強了對經(jīng)營活動的管控力度，減少了員工違規(guī)違紀現(xiàn)象，減少了經(jīng)營風險，使得企業(yè)能夠健康有序地可持續(xù)發(fā)展，提升了依法治企管理水平。

(四)財務(wù)工作質(zhì)量得到提升通過開展會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)工作，推進財務(wù)集約化深化應用，公司以統(tǒng)一的財務(wù)應用系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)證、賬、表的關(guān)聯(lián)一致；實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)準確一致；以SAP系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理為基礎(chǔ)進行財務(wù)核算，促進業(yè)務(wù)的高度集成和橫向融合，實現(xiàn)了月度財務(wù)報表“一鍵式”生成。一是資金集中管理方面：銀行賬戶資金歸集率從2009年的80%提高到現(xiàn)在的99.8%，提升19.8個百分點；有效減少了資金的流通環(huán)節(jié)，避免了因資金分布分散而潛在的風險，實現(xiàn)資金及銀行賬戶的可控、在控。二是會計集中核算方面：由集約前的“賬務(wù)分散、科目各異、手工制證、手工編表”到集約后的“賬務(wù)集中、科目統(tǒng)一、財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同”，財務(wù)與營銷、職工薪酬、項目管理、設(shè)備管理、物資管理、重點低值易耗品管理建立了高度集成和橫向融合，從2013年開始業(yè)務(wù)憑證集成率為100%，實現(xiàn)了報表“一鍵式”生成。經(jīng)過會計基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)工作，合并抵銷業(yè)務(wù)憑證處理合規(guī)性、協(xié)同賬務(wù)處理準確率、系統(tǒng)內(nèi)跨數(shù)據(jù)中心集團對賬規(guī)范率、集團內(nèi)單位對賬規(guī)范率均達100%。三是財務(wù)預算管理方面：在深化財務(wù)成本預算管控方面，以年度財務(wù)預算為龍頭，全力推行項目儲備制度，對營銷、大修、基建等專業(yè)項目進行預算統(tǒng)籌，實現(xiàn)財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算有機融合。開展預算執(zhí)行過程控制，重點對業(yè)務(wù)招待費、會議費、公務(wù)車輛成本核算、差旅費等預算執(zhí)行情況進行專項考核。在縣公司開展供電所標準成本體系應用，全面實施縣公司預算垂直管理。

三、下一步工作思路

(一)定期開展會計基礎(chǔ)自查，不斷提升工作水平將繼續(xù)開展會計基礎(chǔ)年度檢查專項工作，結(jié)合國網(wǎng)、省公司的要求，查找會計基礎(chǔ)工作薄弱點，抓好工作整改，督促會計日常工作質(zhì)量的提升；挖掘公司會計基礎(chǔ)工作亮點，進一步提升會計基礎(chǔ)工作水平。

(二)繼續(xù)加強會計人員培訓，打造優(yōu)秀人才隊伍財務(wù)會計基礎(chǔ)工作要創(chuàng)優(yōu)，離不開“人力資源”因素。下一步將加強對財務(wù)人員會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓，特別是結(jié)合財務(wù)集約化及ERP系統(tǒng)操作、內(nèi)部控制體系建設(shè)、財務(wù)人員資質(zhì)認證進行培訓，提升財務(wù)人員素質(zhì)，從而促進會計基礎(chǔ)工作創(chuàng)一流。

(三)健全預算管理機制，提升依法治企水平下一步將努力增強預算的調(diào)控力、執(zhí)行力，分項測算費用預算標準，嚴格控制非生產(chǎn)性支出，規(guī)范公務(wù)接待、會議管理、車輛使用、辦公用品管理，建立其他可控成本預算標準化流程，努力提高月度現(xiàn)金流量預算準確率；進一步完善資金支付手續(xù)，規(guī)范會計核算及會計基礎(chǔ)工作，切實提高依法從嚴治企水平，規(guī)避經(jīng)營管理風險。

第9篇：財務(wù)制度梳理范文

1 熟悉公司的財務(wù)制度及流程

對于做好財務(wù)工作來講，一套完整、具有可操作性的財務(wù)流程是必須的，它是做好財務(wù)基礎(chǔ)工作最重要的保障。這些財務(wù)制度包括起碼的賬務(wù)處理流程、發(fā)貨和應收款管理流程、應付款入賬和核對流程、資產(chǎn)盤點制度、資金管理制度等等。與財務(wù)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，是一個公司需要逐步完善并堅持施行的。有了這些流程，遇到問題就不會慌張，而且遇到問題的機率會明顯降低。最重要的是，這些成型的、經(jīng)過實踐檢驗的制度可以預防出現(xiàn)差錯，大大降低經(jīng)營中出現(xiàn)風險的概率。

誠通金屬作為一家經(jīng)營多年的公司，基本形成了一套財務(wù)管理制度及流程。在以后的工作中，需要就集團的財務(wù)制度進行更深入地梳理和強調(diào)，并按制度嚴格執(zhí)行。

2 獲取知識的能力

隨著知識經(jīng)濟時代的到來，我國會計國際化進程的大大加快，新知識層出不窮，知識更新周期日益趨短。會計人員必須全面提高自身素質(zhì)，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富自己的理論水平和實踐經(jīng)驗，成為終身學習的實踐者。會計人員除了需精通會計專業(yè)知識以外，還需知曉諸如財務(wù)管理學、財政學、金融學、審計學、統(tǒng)計學、市場管理學、目標管理學、預測學等經(jīng)濟管理知識。同時，由于市場的全球化，資本的全球流動，會計人員不僅面臨本國財務(wù)風險，還面臨全球風險，所以，會計人員還必須熟悉世界主要國家的法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)慣例。

3 熟悉業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)流程，使財務(wù)與業(yè)務(wù)有機融合

財務(wù)管理作為一項全面、綜合的管理活動，與企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動有著非常密切的聯(lián)系。目前比較普遍存在著財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作融合不夠的問題，容易出現(xiàn)財務(wù)控制與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩層皮的現(xiàn)象，既不利于財務(wù)職能作用的充分發(fā)揮，也不利于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)營管理水平的提高。

如果財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作聯(lián)系得不夠密切，經(jīng)營各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)要素、成本費用、經(jīng)營風險、市場變化等信息就不能及時、準確地反映到財務(wù)部門，則企業(yè)資源就不能進行高效地配置和運用，財務(wù)管理的價值分析與控制職能就很難充分發(fā)揮作用。在這種情況下，企業(yè)要想實現(xiàn)價值最大化目標是不太現(xiàn)實的。

伴隨著誠通金屬經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展壯大，企業(yè)面臨的傳統(tǒng)和新型風險將不斷增長并最終體現(xiàn)在財務(wù)上。因此，加強控制監(jiān)督與防范風險是財務(wù)工作的重要職能。

4 應用能力

應用能力包括實際操作能力、職業(yè)判斷能力以及應變能力。

4.1 實際操作能力。

會計工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，會計核算、編制財務(wù)報告以及單位內(nèi)部會計控制制度設(shè)計等都需要有扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗;在進行具體業(yè)務(wù)處理時有關(guān)會計處理方法的選取、會計估計的變更、會計信息電算化的操作、網(wǎng)絡(luò)化傳輸?shù)龋家邢喈攱故斓牟僮髂芰Α?/p>

4.2 職業(yè)判斷能力。

會計人員的職業(yè)判斷能力是指會計人員面臨不確定情況，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身的經(jīng)驗，對某一事項做出分析、判斷、選擇和決策的能力。職業(yè)判斷需要職業(yè)經(jīng)驗來支撐。職業(yè)經(jīng)驗是職業(yè)實踐的積累和升華。各個單位、各個不同的時期以及各種不同的環(huán)境條件，會計事項的性質(zhì)、會計處理的方式、方法都不盡相同，這不僅需要會計人員將所學的知識融會貫通，還需要對實踐進行總結(jié)提高。

4.3 應變能力。

會計人員應具備根據(jù)具體情況，適時、適地、適宜地進行會計處理的能力。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，新情況、新問題，新經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，會計人員要在不違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的前提下處理所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所列的會計科目、合理避稅等。

5 具備資金統(tǒng)籌規(guī)劃使用能力，保證資金鏈良好運轉(zhuǎn)

財務(wù)管理的核心是資金管理。企業(yè)可用的資金有限，既要為多出效益籌集好資金，又要使資金運用真正收到預期的效益。因此，必須加強資金管理，以追求資金的最大效益和最小風險。

5.1 資金籌集管理。

資金是企業(yè)的命脈。企業(yè)要進行生產(chǎn)和經(jīng)營，必須擁有一定數(shù)量的資金，才能保證生產(chǎn)和經(jīng)營的正常運行。為此，企業(yè)財務(wù)資金管理的首要任務(wù)就是籌集資金。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，資金市場將不斷完善，企業(yè)的籌資領(lǐng)域?qū)⒉粩鄶U大，籌資方式趨于多樣化、法制化和規(guī)范化。目前，金屬集團主要融資渠道是通過金融機構(gòu)融資，融資方式主要以流動資金貸款及銀行承兌匯票為主，各單位財務(wù)負責人要多與銀行進行溝通，結(jié)合業(yè)務(wù)模式采取多種融資方式，有了好的模式可在集團內(nèi)部進行交流推廣。