稅務(wù)法制建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：中國(guó)；物聯(lián)網(wǎng)；稅收政策

“物聯(lián)網(wǎng)”（internet of things，簡(jiǎn)稱iot），指的是通過(guò)射頻識(shí)別（radio frequency identification，簡(jiǎn)稱rfid）、紅外感應(yīng)器、全球定位系統(tǒng)、激光掃描器等信息傳感設(shè)備，按約定的協(xié)議，把任何物品與互聯(lián)網(wǎng)連接起來(lái)，進(jìn)行信息交換和通訊，以實(shí)現(xiàn)智能化識(shí)別、定位、跟蹤、監(jiān)控和管理的一種網(wǎng)絡(luò)。它是在互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上延伸和擴(kuò)展的網(wǎng)絡(luò)，即無(wú)線通信與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合，使物品在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)過(guò)程都具備智能，可有效提高管理的效率和資源使用的效率。

其在全球的迅速興起，一方面源于“物聯(lián)網(wǎng)”是被公認(rèn)為繼計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)與移動(dòng)通信網(wǎng)之后世界信息產(chǎn)業(yè)的第三次浪潮，促進(jìn)本國(guó)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的建設(shè)發(fā)展，可以搶占新一輪信息技術(shù)革命的制高點(diǎn)；而另一方面則可發(fā)揮后危機(jī)時(shí)代物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)濟(jì)引擎的作用。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為集成創(chuàng)新的價(jià)值鏈，其發(fā)展既有利于創(chuàng)新型國(guó)家的建設(shè)，又有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、內(nèi)生增長(zhǎng)的發(fā)展軌道，更有利于我國(guó)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

一、我國(guó)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題

自2009年成立國(guó)家傳感網(wǎng)創(chuàng)新示范區(qū)（國(guó)家傳感信息中心）以來(lái)，無(wú)錫物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展初步形成了物聯(lián)網(wǎng)人才和項(xiàng)目在無(wú)錫的集聚發(fā)展的態(tài)勢(shì)。截止2010年6月，無(wú)錫已有物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)200多家，簽約物聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目125項(xiàng)，總投資近百億，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值近500億元，包括物聯(lián)網(wǎng)專業(yè)園區(qū)建設(shè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目開發(fā)和公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)等。鑒于其物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展在國(guó)內(nèi)具有相當(dāng)?shù)牡湫托院痛硇?，為深入了解我?guó)物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展現(xiàn)狀，全面剖析物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題，筆者以無(wú)錫為例，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研和舉辦各種研討會(huì)等方式，對(duì)無(wú)錫地區(qū)42家物聯(lián)網(wǎng)重點(diǎn)企業(yè)和多家創(chuàng)業(yè)投資公司進(jìn)行了調(diào)查摸底。

（一）物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1、市場(chǎng)前景廣闊但有待開拓。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用主要包括公共管理和服務(wù)、企業(yè)應(yīng)用、個(gè)人和家庭應(yīng)用三大細(xì)分市場(chǎng)。從調(diào)查的企業(yè)情況來(lái)看，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品收入在企業(yè)總收入由占比最高的是公共管理和服務(wù)企業(yè)，占15％；該行業(yè)預(yù)計(jì)3年后年銷售將增長(zhǎng)2.6倍，而其中物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的銷售增長(zhǎng)是7.2倍，增長(zhǎng)率近似于總銷售增長(zhǎng)的3倍。對(duì)于三大市場(chǎng)整體而言，預(yù)計(jì)3年后銷售收入增長(zhǎng)平均為2.6倍，而平均物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品增長(zhǎng)更是高達(dá)12.7倍，可見物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品具有爆發(fā)式增長(zhǎng)的可能性。但目前市場(chǎng)總體規(guī)模偏小，且主要集中于政府大力推進(jìn)的示范項(xiàng)目建設(shè)，企業(yè)消費(fèi)和個(gè)人市場(chǎng)尚處于培育啟動(dòng)階段。

2、附加值高但規(guī)模效益尚未形成。從價(jià)值鏈角度分析，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈由應(yīng)用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運(yùn)算處理四大關(guān)鍵環(huán)節(jié)構(gòu)成，其中應(yīng)用解決方案是核心。從被調(diào)查企業(yè)的增加值率來(lái)看，戶均增加值率達(dá)48％，其中應(yīng)用解決方案、傳輸通信環(huán)節(jié)的增加值率分別高達(dá)77％、92％，而作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的傳感器、芯片等傳感感知環(huán)節(jié)的增加值率僅為12％。

由于市場(chǎng)尚未全面啟動(dòng)，規(guī)?；a(chǎn)尚未形成，單位成本高，一定程度上制約了物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從調(diào)查情況看，預(yù)計(jì)3年后由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，利潤(rùn)率會(huì)明顯提高。但現(xiàn)在的關(guān)鍵問(wèn)題是如何做大規(guī)模。

3、產(chǎn)業(yè)集群尚未真正形成。產(chǎn)業(yè)集群是指在特定區(qū)域中，具有競(jìng)爭(zhēng)與合作關(guān)系，且在地理上集中，有交互關(guān)聯(lián)性的企業(yè)、專業(yè)化供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的廠商及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)等組成的群體。物聯(lián)網(wǎng)要快速發(fā)展，不僅需要市場(chǎng)的發(fā)展、政府的引導(dǎo)，還需要物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的集聚，建立物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，共同搭建發(fā)展平臺(tái)，通過(guò)項(xiàng)目承接、資本運(yùn)作、戰(zhàn)略聯(lián)盟和品牌塑造等途徑，做大做強(qiáng)龍頭企業(yè)、引進(jìn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)、孵化培育中小企業(yè)。而目前集群尚未形成，企業(yè)地理位置分散、專業(yè)化產(chǎn)業(yè)鏈脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）困擾物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題

1、資本吸收困難。物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)對(duì)資金投入要求比較高。但由于物聯(lián)網(wǎng)作為一個(gè)全新概念提出僅1年左右的時(shí)間，其市場(chǎng)前景、盈利模式、盈利能力等因素尚存在不確定性，社會(huì)資本對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資明顯不足，一定程度影響并制約了該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。從調(diào)查情況來(lái)看，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)平均投入為1 403萬(wàn)元，其中風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資公司對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資并不多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于政府在這一方面的投資，風(fēng)投或創(chuàng)司投入僅占4％，而政府投資占18.6％。在風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資公司的對(duì)外投資中，對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投入也僅占3.5％。

2、研發(fā)投入高。攻克制約物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心關(guān)鍵技術(shù)，積極引進(jìn)國(guó)際物聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)行消化吸收和再創(chuàng)新，加強(qiáng)共性技術(shù)研究，建立具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的物聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系和專利池，是發(fā)展物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前大多數(shù)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)處于研發(fā)期，少量企業(yè)進(jìn)入小規(guī)模生產(chǎn)階段。從調(diào)查情況來(lái)看，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的平均費(fèi)用總額占銷售收入的25％，其中研發(fā)費(fèi)用占費(fèi)用總額的33％，遠(yuǎn)高于一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用率。由于目前物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所處的特殊階段，投入資金中主要用于研發(fā)和小規(guī)模生產(chǎn)，貸款融資也非常困難。

3、成果轉(zhuǎn)化缺乏資金支持。在缺乏風(fēng)投、創(chuàng)司投入和銀行貸款困難的情況下，一些研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)雖然擁有一定的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，但在孵化企業(yè)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中卻往往遇到融資困難。

4、人才資源緊缺。對(duì)于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而言，“金字塔結(jié)構(gòu)”的人才資源支持是主要內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，其由領(lǐng)軍型人才、專業(yè)的技術(shù)人員組成的研發(fā)團(tuán)隊(duì)以及眾多技術(shù)人員和技術(shù)操作人員構(gòu)成。無(wú)錫目前已有以7個(gè)院士和多名長(zhǎng)江學(xué)者為首的50多名高?？蒲袌F(tuán)隊(duì)成員入駐，多家傳感網(wǎng)研究中心、監(jiān)測(cè)中心及高校和研究院所落戶，初步形成人才集聚的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但物聯(lián)網(wǎng)涉及傳感器及傳感節(jié)點(diǎn)、傳感節(jié)點(diǎn)組網(wǎng)與協(xié)同處理、軟件及系統(tǒng)集成、應(yīng)用抽象及標(biāo)準(zhǔn)化、物聯(lián)網(wǎng)共性支撐等各環(huán)節(jié)的眾多技術(shù)，人才問(wèn)題仍是各個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、政府利用稅收政策支持物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展的必要性

（一）基于外部性與公共物品理論

物聯(lián)網(wǎng)作為最為前沿的信息產(chǎn)業(yè)，最具有戰(zhàn)略意義的新興產(chǎn)業(yè)，所帶來(lái)的新技術(shù)新知識(shí)無(wú)疑具有一定的公共產(chǎn)品特性，而物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展所需要的良好的法律制度建設(shè)、市場(chǎng)環(huán)境、完善的支持服務(wù)體系以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等一系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，更是具有明顯的公共物品特征。由物聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的新的信息革命，必將深遠(yuǎn)地改變世界的面貌，必將影響到人們的每一個(gè)產(chǎn)業(yè)，影響到人們的每一處生活。其深刻的滲透性和深遠(yuǎn)的社會(huì)效應(yīng)，顯然也具有極大的正外部性。而公共物品的效益的外在化，會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)供給不足，資源配置的不當(dāng)。這無(wú)疑會(huì)嚴(yán)重影響并制約物聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)與發(fā)展。而矯正市場(chǎng)失靈的最基本方法，就是由政府借助各種政策工具，如財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠政策等使物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展的外部效益內(nèi)部化，實(shí)現(xiàn)私人產(chǎn)品收益與社會(huì)產(chǎn)品效益的一致。

（二）基于信息不對(duì)稱理論

眾所周知，信貸市場(chǎng)屬于典型的信息不對(duì)稱領(lǐng)域?；I資者往往對(duì)自身的信用和項(xiàng)目投資前景擁有信息優(yōu)勢(shì)，而投資者和商業(yè)銀行在信息上處于劣勢(shì)。一般來(lái)說(shuō)，科技型中小企業(yè)建立時(shí)間短，無(wú)法擁有良好的信譽(yù)，且業(yè)務(wù)新、市場(chǎng)前景不明朗，因此為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，投資者往往“逆向選擇”風(fēng)險(xiǎn)較低的大型傳統(tǒng)企業(yè)，而那些科技型中小企業(yè)往往得不到充分的資金投入。這將使得像物聯(lián)網(wǎng)這樣具有高風(fēng)險(xiǎn)的新興產(chǎn)業(yè)得不到充分的資本投入。

針對(duì)客觀存在的信息不對(duì)稱，作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)者，政府有必要通過(guò)建立健全推動(dòng)科技創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償機(jī)制，調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各種利益關(guān)系，尋求經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的優(yōu)化和資源的有效配置。而稅收政策的制度安排是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，鼓勵(lì)引導(dǎo)各類風(fēng)險(xiǎn)資本進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)的不二選擇。

 

 

（三）基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論

制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用體現(xiàn)在兩方面，一方面，制度創(chuàng)新本身就是一種生產(chǎn)力；而另一方面，有效的制度可以降低技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的交易成本，從而促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。從宏觀層面來(lái)看，制度能促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，主要表現(xiàn)為一國(guó)有效的制度環(huán)境及制度能減少交易中的不確定性，降低了社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易成本。從微觀層次來(lái)看，制度能促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，主要表現(xiàn)為有效的制度能解決激勵(lì)和約束兩大市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的基本問(wèn)題。因此，政府積極探索、制定、理順有利于新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，特別是物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的新的稅收制度與政策，必將進(jìn)一步推動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和發(fā)展，進(jìn)一步解放生產(chǎn)力。

三、我國(guó)現(xiàn)有稅收政策存在的問(wèn)題

雖然我國(guó)目前沒有專門針對(duì)“物聯(lián)網(wǎng)”產(chǎn)業(yè)建設(shè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為一新興產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈中的部分企業(yè)具有高科技特征，現(xiàn)有的一些法定稅收優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠和專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策，軟件企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資、科技孵化企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策等，對(duì)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用服務(wù)開展事實(shí)上也起到了一定的促進(jìn)作用。但由于現(xiàn)有的一些政策缺乏針對(duì)性，難以發(fā)揮很好的作用。

（一）物聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有稅收政策并不能作用到關(guān)鍵環(huán)節(jié)

物聯(lián)網(wǎng)作為一個(gè)創(chuàng)新的概念，它包括應(yīng)用創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新，而所有的技術(shù)創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新都是以應(yīng)用創(chuàng)新為引導(dǎo)，同時(shí)又是因應(yīng)用創(chuàng)新的存在而存在的。也就是說(shuō)，傳感技術(shù)、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)運(yùn)算、技術(shù)服務(wù)等新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品都是因?yàn)橛辛藨?yīng)用創(chuàng)新才得以創(chuàng)新的，即有了應(yīng)用創(chuàng)新后，才有其他環(huán)節(jié)的各種創(chuàng)新。因此，稅收政策扶持的首要對(duì)象是應(yīng)用創(chuàng)新。然而應(yīng)用創(chuàng)新本身在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策體系中無(wú)法認(rèn)定為新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品，其企業(yè)也無(wú)法認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。因此，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策無(wú)法很好地作用到關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也無(wú)法發(fā)揮其最大作用，需要出臺(tái)針對(duì)物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新特點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策，找準(zhǔn)優(yōu)惠的著力點(diǎn)，促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

（二）物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)綜合性的產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有稅收政策難以發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)作用

物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈包括應(yīng)用解決方案、傳感感知、傳輸通信、運(yùn)算處理等環(huán)節(jié)，每一個(gè)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品或物聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目都包含了這四個(gè)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品和技術(shù)。作為物聯(lián)網(wǎng)的最終產(chǎn)品，它既不是某一個(gè)具體產(chǎn)品，也不是某一項(xiàng)或多項(xiàng)技術(shù)，它是多種產(chǎn)品、多種技術(shù)的綜合工程。所以，各個(gè)環(huán)節(jié)的不同企業(yè)享受不同的產(chǎn)業(yè)稅收政策，可能造成不同環(huán)節(jié)的稅負(fù)不均，不利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，因此需要出臺(tái)針對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品這一特征的稅收優(yōu)惠政策，才能更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

（三）物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品是全新的產(chǎn)品，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的前置條件限制了稅收政策及時(shí)發(fā)揮作用

現(xiàn)有政策中需要一些前置條件，如高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)減按15％，須高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于3％～6％。這對(duì)新興的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)講幾乎是遙不可及的。即使能夠被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，至少到第四年才能享受高新企業(yè)優(yōu)惠稅率的政策，而此時(shí)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)過(guò)了發(fā)展初期最困難的時(shí)期。又如技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70％以上，同樣對(duì)起步階段的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不能及時(shí)發(fā)揮政策扶持作用，同時(shí)這一條件對(duì)現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)型為物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并沒有吸引力。

（四）現(xiàn)有稅收政策缺少對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品消費(fèi)環(huán)節(jié)的政策支持，難以有力拉動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展初期是以政府引導(dǎo)促進(jìn)、重點(diǎn)應(yīng)用示范為主導(dǎo)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈的形成和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)用、行業(yè)應(yīng)用是物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的重點(diǎn)。因此，鼓勵(lì)企業(yè)、行業(yè)應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品是促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的有效手段，稅收政策引導(dǎo)能有效促進(jìn)需求，推動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、行業(yè)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的消費(fèi)。目前的各類稅收優(yōu)惠政策中，除所得稅法規(guī)定對(duì)投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免外，幾乎沒有其他投資類稅收優(yōu)惠政策。因此，為鼓勵(lì)企業(yè)、行業(yè)對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的投資或使用，需要適當(dāng)增加投資或消費(fèi)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。

（五）現(xiàn)有稅收政策體系缺少對(duì)創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，不能有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚

產(chǎn)業(yè)集聚的本質(zhì)是把性質(zhì)相同的中小廠商集合起來(lái)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)階段進(jìn)行專業(yè)化分工，實(shí)現(xiàn)作為巨型企業(yè)特征的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。通過(guò)優(yōu)化人才、資本、政策和服務(wù)環(huán)境，加快集聚物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，鼓勵(lì)建立物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，培育具有持續(xù)創(chuàng)新能力和完整配套能力的企業(yè)集群，是產(chǎn)業(yè)政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。物聯(lián)網(wǎng)在發(fā)展初期，必須通過(guò)產(chǎn)業(yè)集聚建立一個(gè)具有示范效應(yīng)的實(shí)驗(yàn)區(qū)，加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過(guò)示范效應(yīng)，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和其他地區(qū)的發(fā)展。因此，政府應(yīng)適度給予物聯(lián)網(wǎng)示范區(qū)或?qū)嶒?yàn)區(qū)一些特殊的稅收優(yōu)惠，通過(guò)一些政策差別，營(yíng)造特定區(qū)域的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而起到鼓勵(lì)扶持的作用。

在被調(diào)查的42戶企業(yè)中，已享受稅收政策的僅16戶，占38％，主要包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、軟件產(chǎn)品超稅負(fù)即征即退、軟件企業(yè)所得稅減免等，其中新成立的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)僅有2戶軟件企業(yè)因被認(rèn)定為“雙軟”企業(yè)而享受到稅收優(yōu)惠政策?？梢?，對(duì)全新的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來(lái)講，享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策非常困難。

四、支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

針對(duì)我國(guó)物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展中暴露出的突出問(wèn)題和現(xiàn)有稅收政策的不足，我們認(rèn)為要更好地發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，最大程度地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，應(yīng)在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，提高稅收政策的針對(duì)性和有效性，切實(shí)解決物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展中的瓶頸。需要在現(xiàn)有政策享受的范圍的擴(kuò)大和在享受政策的條件簡(jiǎn)約化上下功夫，同時(shí)新增一些更具有針對(duì)性的政策，以盡快形成較為完善的稅收政策支持體系。

（一）完善現(xiàn)有稅收政策，大力支持研發(fā)、人才培養(yǎng)引進(jìn)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化

在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈中，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有關(guān)鍵技術(shù)的突破，發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，促進(jìn)相關(guān)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用創(chuàng)新，對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有極大推動(dòng)作用。

1、在鼓勵(lì)技術(shù)研發(fā)投入方面。（1）在較大范圍內(nèi)實(shí)行加速折舊或攤銷辦法。對(duì)工業(yè)企業(yè)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行等級(jí)劃分，適當(dāng)縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施一次性扣除，使企業(yè)盡快收回成本，增加科技投人。（2）加大對(duì)“物聯(lián)網(wǎng)”企業(yè)基礎(chǔ)研發(fā)創(chuàng)新的支持力度。允許企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)沖銷基礎(chǔ)研發(fā)以及與基礎(chǔ)研發(fā)相關(guān)的資本性支出（如購(gòu)買相關(guān)的儀器設(shè)備、建造實(shí)驗(yàn)室等），即使新企業(yè)沒有經(jīng)常性利潤(rùn)可以沖抵，也可將其基礎(chǔ)研發(fā)支出作為當(dāng)期支出，虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)。（3）對(duì)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用物聯(lián)網(wǎng)公共設(shè)計(jì)平臺(tái)費(fèi)用視同研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，鼓勵(lì)運(yùn)用公共設(shè)計(jì)平臺(tái)，提高技術(shù)研發(fā)效率。（4）對(duì)科研機(jī)構(gòu)及高等院校對(duì)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投入實(shí)施更為積極的稅收政策。一是高等院校和科研院所用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅；二是擴(kuò)大捐贈(zèng)優(yōu)惠的范圍，鼓勵(lì)社會(huì)各界支持高等院校和科研院所的發(fā)展，只要接受捐贈(zèng)的高等院校和科研院所符合稅收優(yōu)惠條件且運(yùn)行規(guī)范，對(duì)捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)給予所得稅優(yōu)惠；三是社會(huì)力量對(duì)非關(guān)聯(lián)的高等院校和科研院所的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費(fèi)資助或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資助支出，其資助支出可以全額在當(dāng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除或部分扣除。

2、在促進(jìn)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)方面。（1）對(duì)領(lǐng)軍型人才的引進(jìn)和投入。建議以股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)入股等形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)的，暫緩征收個(gè)人所得稅；適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)科技研發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅的免稅范圍；對(duì)開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件設(shè)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)批準(zhǔn)，可免征個(gè)人所得稅；對(duì)從事經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的海外留學(xué)生取得的工薪收入，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納所得稅額時(shí)，可按享受附加費(fèi)用扣除。（2）對(duì)技術(shù)型人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。建議對(duì)高科技人才的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入，參照企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)，一定額度內(nèi)免征個(gè)人所得稅，超過(guò)部分減半征收個(gè)人所得稅；對(duì)高等院校、科研機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員，在完成本職工作的前提下，兼職從事研究開發(fā)科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)取得的收入，減征或免征個(gè)人所得稅。（3）對(duì)技術(shù)人員和技術(shù)性操作人員的培訓(xùn)。建議對(duì)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)T工的教育、培訓(xùn)費(fèi)用全額予以稅前扣除，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)職工的在職教育與培訓(xùn)。

3、在促進(jìn)研發(fā)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化方面。（1）擴(kuò)大“四技”收入免稅范圍，對(duì)企業(yè)和高等院校、科研院所從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，或與物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，均免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；將投資抵免這一稅收激勵(lì)政策納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)單位、科研院所從事技術(shù)引進(jìn)、吸收等方面的設(shè)備投資、技術(shù)投資的部分可在應(yīng)納稅所得額中抵免企業(yè)所得稅，加速應(yīng)用研發(fā)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)讓。（2）對(duì)符合創(chuàng)新條件的技術(shù)設(shè)備投資實(shí)行稅收抵免，即對(duì)符合創(chuàng)新條件的企業(yè)，對(duì)其技術(shù)先進(jìn)的設(shè)備投資給予稅恢抵免，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，為企業(yè)科技再投資創(chuàng)造條件。同時(shí)為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和新型企業(yè)成長(zhǎng)，鼓勵(lì)以技術(shù)投資入股，建議對(duì)引進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行規(guī)?；a(chǎn)的創(chuàng)業(yè)孵化、創(chuàng)新服務(wù)的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大政策的適用范圍，加大吸引風(fēng)險(xiǎn)資本投資力度，鼓勵(lì)現(xiàn)有物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對(duì)物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)發(fā)展相關(guān)設(shè)施的投入

1、在吸引風(fēng)險(xiǎn)投資投入方面。由于目前物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展僅處應(yīng)用創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)形成的初期，且需高投入，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)，除需政府大規(guī)模對(duì)公共管理服務(wù)應(yīng)用的投入外，稅收政策應(yīng)引導(dǎo)社會(huì)資本、民間資本的投入。建議擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資中小高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。將物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)視同中小高新技術(shù)企業(yè)，同樣享受相關(guān)政策，以鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的投資。

2、在鼓勵(lì)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加大相關(guān)設(shè)施的投入方面。一是對(duì)投資重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、信息網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)研發(fā)中心的企業(yè)，其相關(guān)費(fèi)用予以一次性稅前列支；二是對(duì)購(gòu)入的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)用于物聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)，給予3～5年免征房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠；三是對(duì)于中小企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增股本的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，暫緩征收所得稅。用未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人股份部分，暫緩征收個(gè)人所得稅。

（三）以建立國(guó)家級(jí)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)試驗(yàn)園區(qū)為載體，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚，促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)集成創(chuàng)新

產(chǎn)業(yè)集聚有利于外部規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。為了形成物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用試點(diǎn)和技術(shù)集群，形成物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)分工集群，加快物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，建議在物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新示范區(qū)的基礎(chǔ)上，建立國(guó)家級(jí)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)試驗(yàn)園區(qū)，以區(qū)域性政策為試點(diǎn)，吸引產(chǎn)業(yè)集聚，以產(chǎn)業(yè)試驗(yàn)園區(qū)帶動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。一是對(duì)進(jìn)入園區(qū)的物聯(lián)網(wǎng)核心企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15％的稅率收企業(yè)所得稅；二是園區(qū)內(nèi)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中涉及軟件產(chǎn)品和集成電路的企業(yè)均實(shí)行增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分的即征即退；三是對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園區(qū)管理機(jī)構(gòu)自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給園區(qū)企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（四）通過(guò)稅收政策加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品市場(chǎng)的培育與發(fā)展

1、在促進(jìn)應(yīng)用示范方面。建議將應(yīng)用示范工程的支出作為費(fèi)用一次性稅前扣除。

2、在擴(kuò)大市場(chǎng)有效需求方面。（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品均可按電子產(chǎn)品人固定資產(chǎn)，縮短折舊年限，對(duì)購(gòu)入物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品、項(xiàng)目的相關(guān)費(fèi)用也列入增值稅抵扣項(xiàng)目等。（2）比照軟件和集成電路企業(yè)超稅負(fù)部分即征即退政策，對(duì)“物聯(lián)網(wǎng)”一定范圍內(nèi)的產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目，如技術(shù)咨詢、服務(wù)、軟件維護(hù)等參照技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策或比照軟件企業(yè)超稅負(fù)部分即征即退等。

[參考文獻(xiàn)]

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第2篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

一、迫切性及重要性、顯失剛性認(rèn)識(shí)

隨著結(jié)構(gòu)性年齡老化的發(fā)展，引發(fā)干部隊(duì)伍剛性缺失，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是從思想上表現(xiàn)為進(jìn)取意識(shí)的弱化，二是從工作上表現(xiàn)為應(yīng)付意識(shí)的增強(qiáng)，三是從崗位職責(zé)上表現(xiàn)為平臺(tái)任務(wù)的粗淺應(yīng)對(duì)和處置。所有這些問(wèn)題都源于應(yīng)有一個(gè)穩(wěn)定的資源配置過(guò)程，也是從自然人向社會(huì)人過(guò)渡過(guò)程的反映。解決人才資源長(zhǎng)期穩(wěn)定合理配置，是現(xiàn)階段充實(shí)基層干部隊(duì)伍活力的一個(gè)接口，如何能夠更有效的做到有一個(gè)穩(wěn)定的資源配置，保持基層長(zhǎng)期有個(gè)活力的隊(duì)伍，關(guān)鍵是怎樣銜接和搭建一個(gè)平臺(tái)，關(guān)乎頂層決策，具有現(xiàn)實(shí)的迫切性和長(zhǎng)遠(yuǎn)的重要性。有活力的隊(duì)伍，不單單體現(xiàn)的是效率，更重要的是剛性。試想一個(gè)活力不足的隊(duì)伍承擔(dān)的主體責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)有多大，單從年齡結(jié)構(gòu)的側(cè)面分析，基層建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)值得深思的重要課題。

二、基礎(chǔ)建設(shè)在稅收工作中的地位

人的因素是一切的根本，根本的因素決定一切。抓基礎(chǔ)建設(shè)就要抓根本的因素，抓根本因素就是抓住了內(nèi)因，抓基礎(chǔ)建設(shè)就好比蓋樓房一樣，夯實(shí)了地基大樓整體方能穩(wěn)固。由此可見，基礎(chǔ)建設(shè)在稅收工作中占據(jù)重要的地位。針對(duì)以上分析對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)為什么抓、抓那些、如何抓，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行思考：

（一）思想工作常抓不懈

思想教育工作是做好各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)素質(zhì)的應(yīng)用是做好具體工作的外在表現(xiàn)，體現(xiàn)了素質(zhì)的高低和工作的成效，二者合一凸顯一個(gè)“責(zé)”字，“責(zé)”表現(xiàn)為法、德、智慧的集成。法為執(zhí)法理念；德有社會(huì)道德――是大局問(wèn)題、職業(yè)道德――是稅收工作問(wèn)題、個(gè)人崗德――是具體工作的能力和態(tài)度認(rèn)知問(wèn)題；智慧是工作的集合體，是內(nèi)于心、外于行的體現(xiàn)。當(dāng)前形勢(shì)下思想工作為什么要常抓不懈，一是受多年改革開放的刺激，部分同志在思想領(lǐng)域產(chǎn)生了拜金主義，崇尚享樂，理想信念動(dòng)搖，金錢盈灌，價(jià)值觀發(fā)生變化，偏離正確的軌跡；二是物質(zhì)上追求攀比，眼前只看收入差距，忽視或淡化責(zé)任；三是年齡結(jié)構(gòu)上形成的對(duì)事物發(fā)展認(rèn)知的差距在逐步擴(kuò)大。這些問(wèn)題滲入到工作當(dāng)中，如果不及時(shí)加以解決，將產(chǎn)生惡劣的影響，危害后果極大，因此把思想教育作為基層建設(shè)的抓手，應(yīng)著力抓出成效。

（二）教育工作警鐘長(zhǎng)鳴

黨辦、人事教育部門作為指揮部，要把思想教育、教育工作警鐘長(zhǎng)鳴作為一切工作的生命線，抓緊不放。一是從思想教育入手預(yù)防享樂主義的浸入，二是通過(guò)思想覺悟的提高抵制拜金思想的浸蝕，三是通過(guò)抵制拜金思想防止管理環(huán)節(jié)的腐蝕，四是全過(guò)程監(jiān)督嚴(yán)防腐敗發(fā)生。對(duì)于采取什么形式、采用什么方式以利于接受為主，不妨從教育入手，抓正反兩面典型實(shí)例宣講、實(shí)地觀摩，尤其選擇本系統(tǒng)的具體人和事，更能起到警示教育的目的，這樣在一定程度上觸及正在發(fā)生變化的價(jià)值觀和或?qū)⑴で囊庾R(shí)。

（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)緊抓不放

干工作業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上，就好比上了戰(zhàn)場(chǎng)，用不熟武器一樣，不僅保護(hù)不了自己被動(dòng)挨打，而且還有犧牲自己的危險(xiǎn)。主觀因素在于自己，采取激發(fā)機(jī)制也罷、主動(dòng)學(xué)習(xí)也罷，一個(gè)是常訓(xùn)，一個(gè)是常學(xué)。只要激發(fā)主觀能動(dòng)性，細(xì)學(xué)、細(xì)研、學(xué)透、熟練運(yùn)用會(huì)收到明顯的效果。

抓培訓(xùn)要講究時(shí)效性，對(duì)縣域行業(yè)所涉稅收政策、相關(guān)知識(shí)，教育和業(yè)務(wù)部門要梳理，分門別類，且選擇性、針對(duì)性要強(qiáng)，做到稅收政策、相關(guān)知識(shí)及會(huì)計(jì)知識(shí)應(yīng)用條條明朗，達(dá)到政策、知識(shí)運(yùn)用熟練準(zhǔn)確。假如業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否有稅收違法行為一知半解，甚至知之甚少或弄不明白，本身已觸及法而不知，那就極有可能被動(dòng)挨打，嚴(yán)重的甚至犧牲自己。這就是我們?yōu)槭裁磳W(xué)，為什么要亟待提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，這就是學(xué)習(xí)的必要性、緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。

學(xué)習(xí)不分年齡，知識(shí)不斷更新，要干到老學(xué)到老，年齡越大越要下力氣注重學(xué)習(xí)，跟上信息化要求，年輕干部更要用于擔(dān)負(fù)起基層工作的重任，思想上做到互補(bǔ)，業(yè)務(wù)上互幫互促。稅收政策好比武器，業(yè)務(wù)知識(shí)好比彈藥，因此加強(qiáng)培訓(xùn)、提高素質(zhì)是基層建設(shè)不可或缺的重要因素，它關(guān)乎的絕不是一個(gè)人的問(wèn)題，是整個(gè)隊(duì)伍的家庭平安、干部政治平安和稅務(wù)系統(tǒng)的社會(huì)形象。

（四）落實(shí)崗責(zé)力度不減

制度是落實(shí)崗責(zé)的保障，無(wú)規(guī)矩不成方圓。抓制度貴在落實(shí)，落實(shí)體現(xiàn)的是崗責(zé)的執(zhí)行力。如何落實(shí)崗責(zé)，看制度如何去抓，怎樣落實(shí)，總的來(lái)說(shuō)就是“四嚴(yán)”――執(zhí)行制度要嚴(yán)、落實(shí)崗責(zé)要嚴(yán)、執(zhí)法監(jiān)督要嚴(yán)、責(zé)任追究要嚴(yán)。

執(zhí)行制度、履行職責(zé)不能停留在表面、敷衍塞責(zé)，要扎實(shí)，要認(rèn)真，要突出一個(gè)嚴(yán)字，應(yīng)付的結(jié)果只會(huì)害人害己。比如對(duì)納稅人的約談、評(píng)估以及稅收檢查，政策不清，約談不能切中要點(diǎn)，分析不透徹，不深入，抓不住關(guān)鍵，評(píng)估結(jié)果就會(huì)有失水準(zhǔn)，稽查就會(huì)存在時(shí)間差，從而造成潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。制度要健全，要細(xì)致而不要籠統(tǒng)，要在發(fā)展中按照政策的要求不斷完善已有的制度，需要更新的適時(shí)更新，做到與時(shí)俱進(jìn)。制度完善了，落實(shí)崗責(zé)就會(huì)清晰，如何履行崗責(zé)，一句話是責(zé)任意識(shí)問(wèn)題，是作風(fēng)問(wèn)題，是自律問(wèn)題，是內(nèi)因，是起關(guān)鍵性作用的因素，是作風(fēng)建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)，筆者認(rèn)為應(yīng)解決以下三個(gè)方面問(wèn)題：一是解決作風(fēng)漂浮，落實(shí)不利。少數(shù)干部在管理各環(huán)節(jié)，工作馬虎，單憑主管意志辦事，抓不住工作的要害，隨意性和片面性嚴(yán)重，不能活學(xué)活用，生搬硬套，不去開拓新思路、缺乏創(chuàng)造性，出現(xiàn)學(xué)用脫節(jié)。二是整體意識(shí)差，缺乏部門協(xié)調(diào)。有些工作不是一個(gè)部門就能獨(dú)立完成的，有時(shí)需要幾個(gè)、甚至多個(gè)部門密切配合，相互協(xié)調(diào)才能完成。落實(shí)崗責(zé)時(shí)，容易出現(xiàn)有利之事樂于干，無(wú)利之事避而遠(yuǎn)之、相互推諉。三是安于現(xiàn)狀，不求進(jìn)取。在工作中，表現(xiàn)為工作上應(yīng)付，只求過(guò)得去，態(tài)度不認(rèn)真，不愿做事，不敢做事，得過(guò)且過(guò)，能拖就拖直到最后時(shí)限，草草了事。

第3篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

一、充分肯定全市地稅征管和法制工作取得的優(yōu)異成績(jī)

肯定成績(jī)是為了使我們進(jìn)一步堅(jiān)定信念，提高勇氣，鼓舞斗志。不要再以為是個(gè)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，就不可能在21世紀(jì)的各項(xiàng)工作中取得新跨越啦?！俺煽?jī)不講跑不了，問(wèn)題不說(shuō)不得了”，但成績(jī)還是要肯定的，沒有我們多年堅(jiān)持“求真務(wù)實(shí)、依法治稅、規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)、從嚴(yán)治隊(duì)”的工作方針，我們的地稅工作就不可能取得這么健康穩(wěn)定發(fā)展的好勢(shì)頭。我們的發(fā)展不僅僅體現(xiàn)在稅收收入的增長(zhǎng)上，而且體現(xiàn)在組織收入和執(zhí)法的質(zhì)量上。我們的成績(jī)和發(fā)展是在貫徹科學(xué)發(fā)展觀的前提下取得的，是在依法治稅的前提下取得的。加強(qiáng)法制建設(shè)就是加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，就是加強(qiáng)地稅征管，就是為了更好地防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如果我們沒有堅(jiān)持抓好法制建設(shè)、堅(jiān)持依法治稅、堅(jiān)持規(guī)范征收管理和優(yōu)化服務(wù)，就不可能取得多年的地方稅收收入的較快增長(zhǎng)，連續(xù)多年超額完成省、市年度目標(biāo)任務(wù)，連續(xù)多年在民主評(píng)議行風(fēng)和效能建設(shè)評(píng)比中獲得先進(jìn)單位榮譽(yù)稱號(hào)，得到社會(huì)各界和各部門的認(rèn)可，這些成績(jī)的取得，從事法制工作的領(lǐng)導(dǎo)和同志們功不可沒。

（一）依法行政制度建設(shè)得到加強(qiáng)。一是制定了全局性的依法行政綱領(lǐng)性文件。市局先后制定了《執(zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法》、《執(zhí)法過(guò)責(zé)任追究辦法》、《執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程》。明確了各級(jí)地稅部門法制工作的目標(biāo)，做到綱舉目張，為有條不紊地穩(wěn)步推進(jìn)全市地稅稅收法制工作確立了思路和方向。二是建立健全推進(jìn)依法行政工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。多年來(lái)，市局黨組高度重視稅收法制工作，結(jié)合實(shí)際，與各縣（區(qū)）局及直屬單位簽訂了《嚴(yán)格依法治稅搞好風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任狀》，在實(shí)施過(guò)程中，將依法治稅工作列入年度績(jī)效考核，年初下達(dá)目標(biāo)任務(wù)，年底進(jìn)行檢查考核，保證工作落實(shí)。三是完善依法行政單項(xiàng)工作制度。市局制定和印發(fā)了《市地稅系統(tǒng)減免稅審批工作規(guī)程》，最大限度地減少了工作程序，簡(jiǎn)化了工作手續(xù)，縮短了審批時(shí)間，提高了行政工作效率，為納稅人提供了簡(jiǎn)捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。制定印發(fā)了《市局機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核評(píng)議辦法》，強(qiáng)化了稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高了執(zhí)法效能，進(jìn)一步推進(jìn)了市局機(jī)關(guān)依法行政和依法治稅工作。

（二）依法行政工作取得實(shí)效。一是規(guī)范性文件制定管理工作明顯改進(jìn)。各級(jí)政策法規(guī)部門對(duì)規(guī)范性文件制定出臺(tái)的監(jiān)督管理工作，從無(wú)到有，從單一到全面，能夠做到嚴(yán)把法律關(guān)和政策關(guān)，認(rèn)真履行文件會(huì)簽審核和備查備案制度，從源頭上預(yù)防產(chǎn)生違法和不當(dāng)?shù)摹凹t頭文件”，促進(jìn)了地稅機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量。二是規(guī)范性文件清理工作穩(wěn)步實(shí)施。近幾年來(lái)，根據(jù)省局關(guān)于規(guī)范性文件清理工作的部署，認(rèn)真開展了文件清理工作。經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，共清理稅收規(guī)范性文件119件，其中市局制定的規(guī)范性文件共計(jì)25件，縣（區(qū)）局制定的69件，地方黨政部門制定涉稅規(guī)范性文件共計(jì)25件。通過(guò)清理，全市地稅部門制定的規(guī)范性文件現(xiàn)行需保留的共計(jì)50件，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題需要廢止或失效的共44件，需要部分修訂的10件。黨政部門制定的涉稅文件建議廢止的共計(jì)10件，保留的共計(jì)15件，清理工作取得了較好成效。三是行政審批制度改革工作繼續(xù)深入。市局組織力量對(duì)全市地稅系統(tǒng)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目進(jìn)行了初步清理，在清理的基礎(chǔ)上，將“企業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠”、“20萬(wàn)元以上企業(yè)所得稅減免”、“100萬(wàn)元以上企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除”、“對(duì)因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人減免資源稅”、“土地增值稅退稅”等五項(xiàng)行政審批權(quán)限，下放給縣（區(qū)）地稅局和市局直屬分局。目前，市局行政審批項(xiàng)目?jī)H保留1項(xiàng)，涉稅審批事項(xiàng)下放83%，涉稅行政審批時(shí)間縮減了30%，進(jìn)一步優(yōu)化了行政審批。在實(shí)際執(zhí)行中已收到了較好的效果。四是普法依法治理工作不斷深化。全市地稅系統(tǒng)積極開展以稅收法律法規(guī)為重點(diǎn)的“五五”普法工作，在全系統(tǒng)形成了學(xué)法、守法、用法的熱潮，進(jìn)一步增強(qiáng)了全體地稅人員的法律意識(shí)和法制觀念，提高了納稅人的遵從度和權(quán)益意識(shí)，推動(dòng)了地稅各項(xiàng)工作再上新臺(tái)階。

（三）執(zhí)法監(jiān)督工作不斷深化。一是稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制推行工作取得了重大進(jìn)展。經(jīng)全市地稅系統(tǒng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大地稅干部的共同努力，本著“由點(diǎn)及面、點(diǎn)面結(jié)合、漸次推進(jìn)”的工作思路，循序漸進(jìn)地完成了執(zhí)法責(zé)任制制度體系的構(gòu)建，2004年至2011年9月，全市累計(jì)共追究相關(guān)責(zé)任人455人次，經(jīng)濟(jì)懲戒共涉及金額9002元。各地在推行工作過(guò)程中，克服困難，嚴(yán)密組織，周密規(guī)劃，進(jìn)行了有效探索。二是稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作取得明顯成效?？傮w上講，執(zhí)法檢查工作已初步形成了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視、工作開展規(guī)范、檢查措施得力、檢查方法多樣的良好局面。每年根據(jù)省局和市局關(guān)于開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作的安排，全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真組織開展了執(zhí)法檢查工作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，市局2006年以來(lái)先后8次對(duì)全系統(tǒng)15個(gè)單位進(jìn)行了執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，下達(dá)《稅收?qǐng)?zhí)法檢查處理決定書》29份。三是重大案件審理工作進(jìn)展順利。全市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)認(rèn)真開展了重大稅務(wù)案件審理工作，做到堅(jiān)持原則，嚴(yán)格依法審理，嚴(yán)把事實(shí)關(guān)、依據(jù)關(guān)、程序關(guān)，做到了事實(shí)認(rèn)定清楚、證據(jù)充分、處理適當(dāng)，既保障了國(guó)家稅收利益，又維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。各地在開展重大案件審理工作中，還普遍嚴(yán)格執(zhí)行了10%的重案審理率，認(rèn)真執(zhí)行了案件統(tǒng)計(jì)上報(bào)制度。

（四）行政救濟(jì)與監(jiān)督作用有效發(fā)揮。稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴工作的監(jiān)督作用不斷增強(qiáng)。一方面注重加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為的監(jiān)督，通過(guò)撤銷、變更不當(dāng)稅務(wù)行政行為，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；另一方面注重將個(gè)案的辦理與解決引發(fā)爭(zhēng)議的政策問(wèn)題有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)案件所涉及稅收政策和稅收管理規(guī)定中存在的問(wèn)題，積極提出改進(jìn)建議，促進(jìn)了相關(guān)政策規(guī)定和管理措施的完善。通過(guò)每年對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議案件的清理、統(tǒng)計(jì)、建檔、分析、總結(jié)工作，收集掌握了大量的基礎(chǔ)性資料，形成了有價(jià)值的專題調(diào)查分析報(bào)告。此外，轉(zhuǎn)發(fā)了省局《關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見》，提出了具體工作要求，為今后更好地開展工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、正確認(rèn)識(shí)地稅法制工作當(dāng)前面臨的問(wèn)題

法制工作是我們地稅工作的重中之重，法制工作做不好，我們的地稅工作也就沒做好。因?yàn)椋旱谝?，我們所有的?guī)范性文件和制度都要通過(guò)法制部門的把關(guān)；第二，法制工作不僅僅是法制部門的工作，也是全市地稅系統(tǒng)和全體地稅干部職工的本職工作；第三，法制工作在履行執(zhí)法檢查職能的過(guò)程中也是對(duì)業(yè)務(wù)工作的一種補(bǔ)救。所以，加強(qiáng)法制工作也就是加強(qiáng)征管工作，也就是加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，就是提高我們做好地稅征管工作和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的水平。地稅機(jī)關(guān)法制建設(shè)的總體要求是有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。對(duì)照這個(gè)總體要求，我市地稅法制工作存在的差距和面臨的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（一）縣（區(qū)）局之間工作發(fā)展不平衡，個(gè)別地方對(duì)政策法規(guī)工作還不夠重視，認(rèn)為完成收入任務(wù)是頭等大事，而忽視了依法行政和規(guī)范執(zhí)法。

（二）有的縣局沒有做到稅收?qǐng)?zhí)法檢查經(jīng)常化,重點(diǎn)稅源和主要環(huán)節(jié)的稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作力度還不夠大，尤其對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)行政審批的監(jiān)督還要加強(qiáng)。

（三）基層地稅機(jī)關(guān)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠強(qiáng)，需要進(jìn)一步提高。順此我給大家提一提醒，當(dāng)前基層地稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)有十個(gè)方面：一是稅收法律關(guān)系主體方面的表現(xiàn)，如執(zhí)法主體錯(cuò)誤；二是適用政策法規(guī)錯(cuò)誤，張冠李戴；三是稅務(wù)行政許可（審批）方面的錯(cuò)誤；四是征收管理方面，登記、申報(bào)、咨詢等不夠規(guī)范；五是稽查處罰和執(zhí)行錯(cuò)誤；六是稅收保全和行政強(qiáng)制程序不合法；七是行政處罰不當(dāng)；八、執(zhí)法證據(jù)、文書使用、案卷管理的風(fēng)險(xiǎn)，資料不全，證據(jù)不足；九是法律救濟(jì)不及時(shí)；十是履行職務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，失職瀆職等行為。希望同志們回去認(rèn)真分析比對(duì)，研究化解和防范的措施。

（四）有些單位政策法規(guī)部門的協(xié)調(diào)職能發(fā)揮不夠，與專門業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制需要進(jìn)一步完善。

(五)政策法規(guī)工作隊(duì)伍素質(zhì)和人員配備還不能很好適應(yīng)新形勢(shì)要求，需要進(jìn)一步提高。

(六)有的地方稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制的推行還不夠得力，認(rèn)識(shí)上還有較大差距。

對(duì)于以上問(wèn)題和不足，我們一定要在思想上高度重視，在行動(dòng)上采取有效措施，認(rèn)真加以解決。

三、真抓實(shí)干，全面提高加強(qiáng)地稅征管和防范地稅執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作水平

按照省地稅局和市委市政府今年的工作部署，為了適應(yīng)新形勢(shì)的要求，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期我市地稅法制工作的主要任務(wù)，就是要大力加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，促進(jìn)規(guī)范地稅征管工作，扎實(shí)推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，健全完善各項(xiàng)機(jī)制和制度，狠抓工作落實(shí)，進(jìn)一步提高地方稅收征管的質(zhì)量和效率。

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)做好稅收法制工作的責(zé)任心

思想支配行動(dòng)。認(rèn)識(shí)決定態(tài)度，態(tài)度決定成敗。做好稅收法制工作是依法治稅工作的需要。依法治國(guó)體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，依法治稅是地稅工作的根本原則和靈魂，離開了依法治稅，地稅工作就會(huì)變成無(wú)本之木、無(wú)源之水。所以，我們要把依法治稅的各項(xiàng)要求落實(shí)到地稅工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫徹地稅工作的始終，做好稅收法制工作是必不可少、非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

做好稅收法制工作是貫徹黨的全心全意為人民服務(wù)宗旨的需要。沒有做好法制工作，就不能做到規(guī)范執(zhí)法，就會(huì)損害國(guó)家利益或損害納稅人的利益，就會(huì)影響地稅的形象，這樣就談不上為人民服務(wù)。

做好稅收法制工作是地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的需要。地稅事業(yè)的健康可持續(xù)全面發(fā)展，需要做好稅收法制工作、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。沒有防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給一些的人以可乘之機(jī)，從而影響地稅事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

做好稅收法制工作是地稅干部健康成長(zhǎng)的需要。地稅干部崗位來(lái)之不易，也有許多人羨慕。隨著依法行政的深入推進(jìn)和社會(huì)各界對(duì)稅收權(quán)力行使的監(jiān)督意識(shí)、手段和行為越來(lái)越強(qiáng)化，潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)法律責(zé)任的機(jī)率不斷增大。這就要求各級(jí)地稅部門和全體地稅人員務(wù)必高度重視和做好稅收法制工作，不斷加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和防范工作。

責(zé)任勝于能力。作為一個(gè)公務(wù)員，一個(gè)黨員干部，沒有責(zé)任心就做不好工作，就是沒有黨性、沒有良心的表現(xiàn)。強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)是做好稅收法制工作的前提條件和基本要求。全市廣大地稅工作者要以對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的態(tài)度認(rèn)真做好法制工作。要牢固樹立主人翁的責(zé)任感和使命感，增強(qiáng)想干事、干成事、干好事的積極性和主動(dòng)性，把思想集中到工作上、把力量凝聚到實(shí)干里、把功夫施展到落實(shí)中，堅(jiān)決克服無(wú)所用心、得過(guò)且過(guò)、敷衍塞責(zé)、失職瀆職的現(xiàn)象，熱愛崗位，敬業(yè)精業(yè)，推動(dòng)全市稅收法制工作扎實(shí)有效開展。

（二）轉(zhuǎn)變作風(fēng)，狠抓落實(shí)，保證國(guó)家一系列的地稅法律法規(guī)和政策在我市得到全面的貫徹

省局王平局長(zhǎng)最近在視察工作時(shí)指出，我們收納稅人的各種稅，是要有前提條件的，那就是依照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定征稅，既不能多征，也不能少征。不然就會(huì)嚴(yán)重影響到納稅人的合法權(quán)益。目前，個(gè)別地方仍存在稅收政策、規(guī)范性文件沒有得到全面貫徹落實(shí)的現(xiàn)象。舉個(gè)例子，幾次關(guān)于起征點(diǎn)調(diào)高的政策，聽說(shuō)我們有的地方都沒有很好的執(zhí)行落實(shí)。通過(guò)這次會(huì)議，我們一定要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，樹立聚精會(huì)神狠抓落實(shí)、一心一意抓好落實(shí)的理念。再美好的藍(lán)圖，沒有抓落實(shí)，沒有行動(dòng)，都不能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，都會(huì)變成鏡中花、水中月。同志在今年春季中央黨校開學(xué)典禮時(shí)作了《關(guān)鍵在于落實(shí)》的報(bào)告，深刻闡述了抓好落實(shí)的重大意義和作用，要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要反對(duì)空談，注重實(shí)干，要狠抓落實(shí)、善抓落實(shí)。最近同志又在中央黨校秋季學(xué)期第二批入學(xué)學(xué)員開學(xué)典禮上強(qiáng)調(diào)貫徹六中全會(huì)精神，加強(qiáng)調(diào)查研究工作，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了調(diào)查研究的重要性、必要性。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，切實(shí)貫徹執(zhí)行。希望大家認(rèn)清形勢(shì)，克服以會(huì)議貫徹會(huì)議、以文件貫徹文件、以講話代替法規(guī)、以匯報(bào)代替工作的不良習(xí)氣。現(xiàn)在，各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度都比較健全，要求也很明確，關(guān)鍵在于各級(jí)認(rèn)真履行職責(zé)、切實(shí)貫徹執(zhí)行。每一位領(lǐng)導(dǎo)干部都要以身作則，從我做起，深入基層，搞好調(diào)研。全身心抓好各項(xiàng)政策法令和規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。不發(fā)展不是，我看不抓落實(shí)也不是。對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，要及時(shí)研究，及時(shí)報(bào)告，及時(shí)處理。要從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解剖問(wèn)題，解決問(wèn)題入手，幫助基層解決征管執(zhí)法中遇到的難題，爭(zhēng)取在今后省局、市局執(zhí)法檢查過(guò)程中，不再發(fā)生我們以前有過(guò)的類似問(wèn)題。

（三）完善督導(dǎo)檢查，健全工作機(jī)制，大力促進(jìn)全市地稅法制工作水平上臺(tái)階

開展行之有效的執(zhí)法督察和執(zhí)法檢查，是促進(jìn)基層地稅機(jī)關(guān)提高征管質(zhì)量、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。過(guò)去幾年雖然取得較好成效，但仍需進(jìn)一步健全和完善。

完善督導(dǎo)檢查，一是要拓展督導(dǎo)檢查的范圍。政策法規(guī)部門作為督導(dǎo)檢查的牽頭實(shí)施單位，要按照建立嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制的要求，加強(qiáng)與稅政、征管、稽查、監(jiān)察等部門的聯(lián)系和配合，研究制定擴(kuò)大督導(dǎo)檢查的范圍，完善工作制度，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。二是要提升督導(dǎo)檢查的質(zhì)量。督導(dǎo)檢查一方面要注重檢查的過(guò)程，對(duì)所查出的帶普遍性的重要問(wèn)題，要舉一反三，探索建立有效的預(yù)防制度。同時(shí)也要注重檢查完畢的后續(xù)處理工作，對(duì)督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要采取通報(bào)、責(zé)令限期整改、責(zé)成責(zé)任追究等形式促進(jìn)完善提高工作質(zhì)效。嚴(yán)格要求被查單位書面報(bào)告整改結(jié)果和落實(shí)責(zé)任追究，對(duì)虛報(bào)瞞報(bào)、整改不到位的，從嚴(yán)處理。三是要改進(jìn)督導(dǎo)檢查的方法。要在檢查前做好充分的準(zhǔn)備，做到事半功倍。檢查中不得增加基層和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，檢查后的結(jié)果要讓人信服。四要突出督導(dǎo)檢查工作重點(diǎn)，對(duì)于交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)和建筑業(yè)等重點(diǎn)稅源、主要環(huán)節(jié)的征收管理和執(zhí)法質(zhì)量要著重研究，深入檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

健全工作機(jī)制，一是要上下聯(lián)動(dòng)，完善機(jī)制。每年市里開展執(zhí)法督導(dǎo)檢查不少于兩次，縣里的督導(dǎo)檢查要一年四季、常態(tài)化、四次以上，做到全面覆蓋各分局，并將檢查結(jié)果報(bào)市局備案。市局根據(jù)縣（區(qū)）局開展督導(dǎo)檢查情況，有針對(duì)性地進(jìn)行抽查。通過(guò)上下互動(dòng)，促進(jìn)執(zhí)法質(zhì)量的提升。二是要落實(shí)好上級(jí)有關(guān)加強(qiáng)征管、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的文件精神和會(huì)議精神。三是要建立地方稅收?qǐng)?zhí)法委員會(huì)及其工作制度，委員會(huì)可與各級(jí)重大要案審理委員會(huì)合署辦公，負(fù)責(zé)定期研究分析所在轄區(qū)的地方稅收法律法規(guī)的貫徹落實(shí)情況，評(píng)估地方稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量，研究和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)整個(gè)系統(tǒng)依法行政、民主決策、科學(xué)決策。四是要全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，促進(jìn)地稅執(zhí)法質(zhì)量的進(jìn)一步提高。要徹底改變目前有的地方該項(xiàng)工作流于形式的現(xiàn)狀。稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量關(guān)系到納稅人的切身利益，過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制必須嚴(yán)格執(zhí)行，以保證做到在今后省、市開展的執(zhí)法檢查中，以前被查出的問(wèn)題不再發(fā)生。五是要加強(qiáng)證據(jù)收集和執(zhí)法案卷管理工作，提高基礎(chǔ)管理工作水平。六是要與廉政預(yù)警防控工作緊密結(jié)合，預(yù)防瀆職失職等行為的發(fā)生。七是要加強(qiáng)部門配合，形成工作合力。稅收法制工作涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)許多部門，要求我們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中不能搞信息封鎖或閉門造車，要始終從全局角度出發(fā)，注意信息溝通與綜合利用，保證決策信息的完整與對(duì)稱，努力形成各部門優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的互動(dòng)機(jī)制。

（四）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)地稅法制工作和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供政治保證

第4篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后,《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程,勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實(shí)行粗放管理,那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理,國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運(yùn)用程度參差不齊,銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外,其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求,由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時(shí)信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì),但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門,同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外,實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施,對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言,單證回收期限超過(guò)六個(gè)月,國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅,這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào),不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái),在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時(shí)輔導(dǎo)、抽查,落實(shí)責(zé)任制,通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法,建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理,在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法

管理系統(tǒng),實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能,如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管,嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái),出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31),但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè),就要加強(qiáng)稅收立法,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化稅源管理,嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè),進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第5篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核，又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中，幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容，而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范，則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī)，出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施，使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程，勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象，也會(huì)使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制，從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞，也給騙稅以可乘之機(jī)。因此，如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工，不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制，而是實(shí)行粗放管理，那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程，使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程，使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣，有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范，使出口退稅日常管理工作受到很大影響，也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后，電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理，國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”，但部門之間運(yùn)用程度參差不齊，銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先，信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外，其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次，軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求，由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者，交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后，只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的，有時(shí)信息傳遞渠道不暢，造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握，既影響退稅質(zhì)量，又難以有效防范和打擊騙稅。

還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì)，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外，該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外，既不利于規(guī)范統(tǒng)一，又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠，管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門，同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門，這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求，致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤，企業(yè)要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進(jìn)度。另還，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節(jié)，給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后，只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅，在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力，但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外，實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端，有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題，如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后，使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn)，易造成漏洞，直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施，對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言，單證回收期限超過(guò)六個(gè)月，國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅，這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理，廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào)，不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量，也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái)，在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提，真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》，兩套辦法合而為一，每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理，把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件，將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中，可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法，提高單證回收速度，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核，及時(shí)輔導(dǎo)、抽查，落實(shí)責(zé)任制，通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)，矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中，仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范，我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境，甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性，致使出口騙稅屢屢發(fā)生，造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境，必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法，建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理，在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享，加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng)，實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng)，軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能，如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等，在能有效防范騙稅的前提下，盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置，各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享，加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱，基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物，稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31)，但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂，缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng)，不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，就要加強(qiáng)稅收立法，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法，全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化稅源管理，嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù)，必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第6篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，社會(huì)各方面對(duì)統(tǒng)計(jì)工作的要求越來(lái)越高，統(tǒng)計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重，難度也越來(lái)越大。在這種形勢(shì)下，如何進(jìn)一步確立依法統(tǒng)計(jì)的理念，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)法制建設(shè)，更好地通過(guò)法律手段來(lái)引導(dǎo)、規(guī)范、保障和推動(dòng)統(tǒng)計(jì)工作發(fā)展顯得尤為重要。

各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門要以依法辦事作為統(tǒng)計(jì)行政機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的基本要求，推進(jìn)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)工作向依法規(guī)范、依法管理、依法運(yùn)行轉(zhuǎn)變。通過(guò)依法行政，不斷深化統(tǒng)計(jì)改革，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)管理，規(guī)范統(tǒng)計(jì)活動(dòng)，保障統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高統(tǒng)計(jì)服務(wù)水平，促進(jìn)統(tǒng)計(jì)事業(yè)的發(fā)展。進(jìn)一步推進(jìn)依法行政工作，研究制定統(tǒng)計(jì)政務(wù)公開制度，向社會(huì)公開統(tǒng)計(jì)工作的法律依據(jù)、職責(zé)范圍、制度方法、社會(huì)承諾、辦事程序、標(biāo)準(zhǔn)和期限，增大統(tǒng)計(jì)工作透明度，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。

繼續(xù)加大對(duì)統(tǒng)計(jì)法律、法規(guī)的宣傳力度，提高社會(huì)公眾特別是廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和統(tǒng)計(jì)人員的統(tǒng)計(jì)法律意識(shí)，使他們知法、懂法、守法、用法，這不僅是統(tǒng)計(jì)部門常抓不懈的基礎(chǔ)性工作，而且也是新時(shí)期開展統(tǒng)計(jì)法制工作的一項(xiàng)重要性工作，只有全社會(huì)對(duì)統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)到位了，統(tǒng)計(jì)的各項(xiàng)工作才能走上法制化的軌道。在宣傳的方式上不僅要借助各種大型普查和專項(xiàng)調(diào)查，把統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)貫穿進(jìn)去，進(jìn)行全面宣傳，營(yíng)造一個(gè)依法統(tǒng)計(jì)的社會(huì)氛圍，還要充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)、通信、報(bào)紙、電視臺(tái)等新聞媒體宣傳統(tǒng)計(jì)法及其實(shí)施細(xì)則，注重有針對(duì)性地開展宣傳。既要大張旗鼓地宣傳執(zhí)行統(tǒng)計(jì)法的典型，同時(shí)也要堅(jiān)決曝光一些違反統(tǒng)計(jì)法而受到處罰的典型案例，以儆效尤。

統(tǒng)計(jì)法制隊(duì)伍是政府統(tǒng)計(jì)部門推進(jìn)依法行政的主要實(shí)施者，在統(tǒng)計(jì)法制建設(shè)中起著示范和組織協(xié)調(diào)作用，沒有一支高素質(zhì)的法制隊(duì)伍，依法統(tǒng)計(jì)工作水平就永遠(yuǎn)不可能提高，依法統(tǒng)計(jì)就成為一句空話。抓好統(tǒng)計(jì)法制隊(duì)伍建設(shè)，才能有效地組織統(tǒng)計(jì)法制建設(shè)工作，保證統(tǒng)計(jì)法規(guī)的貫徹實(shí)施。統(tǒng)計(jì)部門要把法制隊(duì)伍建設(shè)作為重要工作來(lái)抓，并不斷加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)法制人員的再培訓(xùn)、再教育，全面提高統(tǒng)計(jì)法制工作人員的政治素質(zhì)、法律知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，努力建設(shè)一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的法制工作隊(duì)伍。

嚴(yán)格執(zhí)法是提高統(tǒng)計(jì)部門地位，樹立統(tǒng)計(jì)法律權(quán)威，保證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要手段。加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)法治，不僅要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，還必須要具備較高的執(zhí)法水平，才能夠有效推進(jìn)依法治統(tǒng)。一是要建立一支政治素質(zhì)高、法律意識(shí)強(qiáng)、精通統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的執(zhí)法隊(duì)伍；二是要從基礎(chǔ)抓起，苦練內(nèi)功，嚴(yán)格遵守辦案程序和辦案紀(jì)律，做到依法辦案程序化、規(guī)范化、合法化；三是要敢于執(zhí)法，善于執(zhí)法，堅(jiān)持原則性與靈活性相結(jié)合，穩(wěn)妥處理每一個(gè)案件；四是要充分利用新《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》加強(qiáng)處罰力度，大幅度提高統(tǒng)計(jì)違法成本，遏制統(tǒng)計(jì)違法行為。

第7篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：稅收；信用體系；納稅人

稅收信用是社會(huì)信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國(guó)家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。在新的形勢(shì)下，人們呼吁加強(qiáng)社會(huì)綜合治理，共建一個(gè)和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國(guó)的稅收信用建設(shè)取得了一定的成績(jī)，但仍存在不少問(wèn)題，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，這是中國(guó)稅制健全及稅收法制化的需要，是中國(guó)發(fā)展誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的當(dāng)務(wù)之急。

一、中國(guó)稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動(dòng)，大力推行一站式服務(wù)、民主評(píng)稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國(guó)目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說(shuō)，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠(chéng)信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）稅收誠(chéng)信立法缺位或不足

雖然中國(guó)稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問(wèn)題有：一是缺少專門有關(guān)誠(chéng)信方面的法律，造成對(duì)守信者保護(hù)不夠，對(duì)失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到很大制約；二是稅收立法時(shí)對(duì)有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過(guò)程中對(duì)稅收誠(chéng)信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營(yíng)造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對(duì)涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過(guò)大，容易造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠(chéng)信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯(cuò)位

眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對(duì)應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。對(duì)征稅人和用稅人而言，則過(guò)于強(qiáng)調(diào)其擁有的權(quán)利，而忽視了其應(yīng)盡的義務(wù)，這不僅不能為納稅人所認(rèn)同，而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問(wèn)題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠(chéng)信意識(shí)日趨淡化。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠(chéng)信不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國(guó)家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序；二是對(duì)納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如國(guó)稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務(wù)稽查人員調(diào)賬檢查時(shí)，一查就是幾個(gè)月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成極大影響；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大，在稅收?qǐng)?zhí)法程序、執(zhí)法尺度、適用法律等方面都存在問(wèn)題；四是由于目前評(píng)稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，一些稅務(wù)人員憑借手中的權(quán)力，以權(quán)謀私，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。

二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠(chéng)信，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)信用的要求越來(lái)越高。稅收信用，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營(yíng)造誠(chéng)信納稅的法制環(huán)境；另一方面要求納稅人努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識(shí)，自覺做到誠(chéng)信納稅。這些都有利于進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級(jí)，實(shí)施不同的征管方式。對(duì)依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡(jiǎn)化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強(qiáng)化征管力度，從而節(jié)約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范納稅服務(wù)，文明執(zhí)法，誠(chéng)信地履行對(duì)納稅人的承諾，為納稅人誠(chéng)信納稅創(chuàng)造條件。同時(shí)還要公平執(zhí)法，使誠(chéng)信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù)；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要

誠(chéng)信意識(shí)就是財(cái)富意識(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一

面。良好的社會(huì)信用制度可以使經(jīng)濟(jì)交換參與者方便、快捷地獲取對(duì)方真實(shí)的信息資料，減少信用調(diào)查核實(shí)方面的費(fèi)用、開支，防止因?qū)灰渍哔Y信懷疑而減少的社會(huì)經(jīng)濟(jì)交往。守信者也會(huì)因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會(huì)信用體制的組成部分也具有這種職能。

三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對(duì)稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎(jiǎng)懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。 優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng)；二是積極推廣電話服務(wù)。

3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議

加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭(zhēng)取與市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場(chǎng)能做到的事放手讓市場(chǎng)做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。 調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會(huì)科文衛(wèi)、社會(huì)保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。 細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算安排和支出全過(guò)程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠(chéng)信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠(chéng)信納稅。這主要通過(guò)建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（ctais） 中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過(guò)企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對(duì)待上述“納稅信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對(duì)納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動(dòng)成本和支付給稅務(wù)顧問(wèn)的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對(duì)方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。

（五）完善納稅信用等級(jí)評(píng)定管理

2003年7月29日國(guó)家稅務(wù)總局正式出臺(tái)了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》，規(guī)定了評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)與監(jiān)控措施、評(píng)定組織和程序等內(nèi)容，一定程度上規(guī)范了納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對(duì)不同級(jí)別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實(shí)行差別管理；二是關(guān)注個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、小型企業(yè)，盡快落實(shí)信用等級(jí)管理和社會(huì)對(duì)他們的認(rèn)可；三是國(guó)稅、地稅應(yīng)盡快將信用等級(jí)評(píng)定信息實(shí)現(xiàn)共享，做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給納稅人一個(gè)公正、合理的評(píng)定。

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[1]楊海燕.關(guān)于加快稅收信用體系建設(shè)的思考[j].財(cái)會(huì)月刊：綜合版，2009，(2).

程爵萍.構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議[n].中國(guó)信用報(bào)，2006-02-14.

張媛.構(gòu)建中國(guó)稅收信用體系[j].經(jīng)濟(jì)合作與科技，2008，(16).

王喬，席衛(wèi)群.比較稅制[m

第8篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：稅收；信用體系；納稅人

稅收信用是社會(huì)信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國(guó)家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。在新的形勢(shì)下，人們呼吁加強(qiáng)社會(huì)綜合治理，共建一個(gè)和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國(guó)的稅收信用建設(shè)取得了一定的成績(jī)，但仍存在不少問(wèn)題，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，這是中國(guó)稅制健全及稅收法制化的需要，是中國(guó)發(fā)展誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的當(dāng)務(wù)之急。

一、中國(guó)稅收信用現(xiàn)狀分析

近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動(dòng)，大力推行一站式服務(wù)、民主評(píng)稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國(guó)目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說(shuō)，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠(chéng)信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）稅收誠(chéng)信立法缺位或不足

雖然中國(guó)稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問(wèn)題有：一是缺少專門有關(guān)誠(chéng)信方面的法律，造成對(duì)守信者保護(hù)不夠，對(duì)失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到很大制約；二是稅收立法時(shí)對(duì)有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過(guò)程中對(duì)稅收誠(chéng)信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營(yíng)造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對(duì)涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過(guò)大，容易造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收?qǐng)?zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠(chéng)信的法律基礎(chǔ)。

（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯(cuò)位

眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對(duì)應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。對(duì)征稅人和用稅人而言，則過(guò)于強(qiáng)調(diào)其擁有的權(quán)利，而忽視了其應(yīng)盡的義務(wù)，這不僅不能為納稅人所認(rèn)同，而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問(wèn)題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠(chéng)信意識(shí)日趨淡化。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠(chéng)信不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中、貪污受賄、，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國(guó)家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序；二是對(duì)納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如國(guó)稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務(wù)稽查人員調(diào)賬檢查時(shí)，一查就是幾個(gè)月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成極大影響；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大，在稅收?qǐng)?zhí)法程序、執(zhí)法尺度、適用法律等方面都存在問(wèn)題；四是由于目前評(píng)稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，一些稅務(wù)人員憑借手中的權(quán)力，，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。

二、建立稅收信用體系的必要性

（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠(chéng)信，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)信用的要求越來(lái)越高。稅收信用，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營(yíng)造誠(chéng)信納稅的法制環(huán)境；另一方面要求納稅人努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識(shí)，自覺做到誠(chéng)信納稅。這些都有利于進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要

稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級(jí)，實(shí)施不同的征管方式。對(duì)依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡(jiǎn)化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強(qiáng)化征管力度，從而節(jié)約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范納稅服務(wù)，文明執(zhí)法，誠(chéng)信地履行對(duì)納稅人的承諾，為納稅人誠(chéng)信納稅創(chuàng)造條件。同時(shí)還要公平執(zhí)法，使誠(chéng)信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù)；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。

（三）納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要

誠(chéng)信意識(shí)就是財(cái)富意識(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一面。良好的社會(huì)信用制度可以使經(jīng)濟(jì)交換參與者方便、快捷地獲取對(duì)方真實(shí)的信息資料，減少信用調(diào)查核實(shí)方面的費(fèi)用、開支，防止因?qū)灰渍哔Y信懷疑而減少的社會(huì)經(jīng)濟(jì)交往。守信者也會(huì)因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會(huì)信用體制的組成部分也具有這種職能。

三、建立和完善稅收信用的政策建議

（一）建立征稅信用的政策建議

嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對(duì)稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎(jiǎng)懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。

2.優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng)；二是積極推廣電話服務(wù)。

3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議

加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭(zhēng)取與市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場(chǎng)能做到的事放手讓市場(chǎng)做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。

2.調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會(huì)科文衛(wèi)、社會(huì)保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。

3.細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算安排和支出全過(guò)程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。

（三）建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠(chéng)信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠(chéng)信納稅。這主要通過(guò)建立失信懲戒機(jī)制和誠(chéng)信激勵(lì)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS）中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過(guò)企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對(duì)待上述“納稅信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對(duì)納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。

（四）降低納稅人遵從成本

遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動(dòng)成本和支付給稅務(wù)顧問(wèn)的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對(duì)方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。

第9篇：稅務(wù)法制建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞] 偷稅 稅務(wù)檢查 判別分析

一、概述

偷逃稅款是一種侵害國(guó)家利益、損公肥私的違法行為。同時(shí)，偷稅也是一個(gè)世界性的社會(huì)現(xiàn)象。80年代初，瑞典的逃稅規(guī)模約為GDP的5%，相當(dāng)于每個(gè)瑞典公民一年逃稅約810美元。美國(guó)同期每年因逃稅損失的稅收收入超過(guò)1000億美元，其增長(zhǎng)趨勢(shì)至90年代仍未得到有效控制。發(fā)展中國(guó)家的逃稅情況更為嚴(yán)重。我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立中，偷逃稅款的行為不斷在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中發(fā)生。偷稅主體不僅有個(gè)體工商業(yè)戶，還包括一些企業(yè)和負(fù)有納稅義務(wù)的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。自80年代初以來(lái)，逃稅規(guī)模一直呈上升之勢(shì)。據(jù)估算，每年因逃稅而損失的財(cái)政收入不少于1000億元。亟待引起有關(guān)部門關(guān)注和防范。

那么，究竟都有哪些行為屬于偷稅呢？納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。偷稅未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

目前，逃稅問(wèn)題已經(jīng)對(duì)我國(guó)的財(cái)政收支平衡、企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)分配公平以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)，構(gòu)成了直接或潛在的威脅，必須加大力度進(jìn)行整治。偷稅現(xiàn)象的存在，對(duì)社會(huì)、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、對(duì)納稅人等都造成了極壞的影響。它直接或潛在地威脅了我國(guó)財(cái)政的收支平衡、社會(huì)的分配公平及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)。它在沖擊正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的同時(shí)，造成了納稅人的不公平競(jìng)爭(zhēng)，損害了稅法的嚴(yán)肅性。通過(guò)稅務(wù)檢查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷逃稅行為，但這其中也要求有一定的技巧。

本文根據(jù)對(duì)已知逃稅和未逃稅企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)用SPSS軟件進(jìn)行分析，試圖應(yīng)用判別分析的方法對(duì)企業(yè)是否合法納稅進(jìn)行判斷，進(jìn)而找到有效的辨別企業(yè)是否合法納稅的方法。

二、調(diào)查數(shù)據(jù)分析

本文根據(jù)144家企業(yè)的5類共19項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，建立起企業(yè)是否合法納稅的模型。其中，已知逃稅企業(yè)65家，合法納稅企業(yè)50家，29家企業(yè)待判。其中，5類財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：

盈利能力指標(biāo)，例如，銷售費(fèi)用率、銷售利稅率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等；

運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)，例如，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款比率等；

償債能力指標(biāo)，例如，資產(chǎn)負(fù)債率、速凍比率等；

靜態(tài)比例指標(biāo)，例如，進(jìn)銷比率等；

動(dòng)態(tài)比例指標(biāo)，例如，進(jìn)銷比率變動(dòng)率等。

通過(guò)SPSS軟件的運(yùn)算得出如下的一些表格。

1.輸出的結(jié)果文件中第1個(gè)主要部分如下

本表格說(shuō)明有144個(gè)個(gè)案，其中115個(gè)已分類，29個(gè)待判。

2.輸出的結(jié)果文件中第2個(gè)主要部分為組內(nèi)19個(gè)變量的相關(guān)性何方差矩陣，像關(guān)系的的數(shù)量級(jí)最大的為10-2，可以得出9個(gè)指標(biāo)間的獨(dú)立性很強(qiáng)。

3.輸出的結(jié)果文件中第3個(gè)主要部分如下：它們說(shuō)明的是分類統(tǒng)計(jì)的過(guò)程和結(jié)果。

Classification Statistics

Classification Processing Summary表格說(shuō)明一共有144個(gè)個(gè)案參加判別。其中沒有缺失值，144個(gè)個(gè)案均參加了分類。

Prior Probabilities for Groups列出了每種情況的事前概率，可以看出它們是均勻分布。

該表格是應(yīng)用Fisher判別得到的結(jié)果，每一列分別為每組的Fisher判別線性函數(shù)的相應(yīng)系數(shù)。我們?cè)賹⒂^測(cè)之分組的時(shí)候就是將每組的觀測(cè)值分別帶入上述兩個(gè)函數(shù)式中，哪一個(gè)值較大，觀測(cè)值就屬于哪一組。

4.輸出的結(jié)果文件中第4個(gè)主要部分如下：

該表格是分類結(jié)果矩陣。從該表中可以看出SPSS系統(tǒng)對(duì)115家已知類別（逃稅與否）的企業(yè)的判別結(jié)果，表中數(shù)據(jù)顯示，對(duì)不逃稅的企業(yè)的判斷的正確率為76.0%,對(duì)逃稅企業(yè)判斷的正確率為86.2%，整體判斷準(zhǔn)確率為81.7%。對(duì)于待判定的企業(yè)類型，可以從表中看出29家企業(yè)中有10家企業(yè)為逃稅，19家企業(yè)逃稅。

三、結(jié)論與說(shuō)明

從以上的分析中，不難看出有超過(guò)50%以上的企業(yè)在逃稅，雖然這只是一部分企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，但由于抽樣調(diào)查的隨機(jī)性還是可以說(shuō)明我國(guó)企業(yè)逃稅的普遍性，因此加強(qiáng)稅務(wù)檢查勢(shì)在必行。

但是同時(shí)我們也看到模型判別的準(zhǔn)確率只有81.7%，這說(shuō)明在稅務(wù)檢查的過(guò)程中仍需要經(jīng)驗(yàn)的作用。另外，解決逃稅問(wèn)題應(yīng)采取以下措施：

1.加快企業(yè)制度行政體制改革，完善分稅制，逐步弱化和消除地方、部門領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法的體制基礎(chǔ)和利益基礎(chǔ)。

2.從納稅意識(shí)上著手，深入地、大規(guī)模地進(jìn)行公民納稅義務(wù)的宣傳教育，強(qiáng)化企業(yè)、單位、個(gè)人自覺申報(bào)納稅的法律意識(shí)和法律責(zé)任。

3.推行規(guī)范收費(fèi)，搞好費(fèi)改稅，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法，依法治稅，加大懲罰力度，增強(qiáng)執(zhí)法剛性。

5.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，抓好稅收監(jiān)管和重點(diǎn)稅務(wù)稽查。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢晟主編:稅收管理.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2002