融資租賃稅收政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的融資租賃稅收政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：融資租賃稅收政策范文

（一）抵扣環(huán)節(jié)設(shè)置不合理造成重復征稅營改增之后，在售后回租業(yè)務(wù)中，承租方企業(yè)在向租賃公司轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)時，不征收增值稅，所以承租方企業(yè)無法向租賃公司提供增值稅專用發(fā)票。但是，在計算這項業(yè)務(wù)的銷項稅額時，租賃公司因為沒有增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅。從而導致公司在購置有形動產(chǎn)和售后回租業(yè)務(wù)過程中兩次繳納17%的增值稅，造成增值稅重復征稅。由于抵扣環(huán)節(jié)設(shè)置不合理，造成融資租賃公司在售后回租業(yè)務(wù)中出現(xiàn)重復征稅，增加了融資租賃業(yè)的稅負。

（二）即征即退的優(yōu)惠政策難以落實營改增后，國家稅務(wù)總局了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號文），規(guī)定有資質(zhì)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)的融資租賃服務(wù)，若其增值稅的實際稅負超過了3%，則對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退。然而即征即退需要經(jīng)國家有關(guān)部門的層層審批并且需要企業(yè)提供相關(guān)實際稅負的明確憑證，對于急需資金周轉(zhuǎn)的融資租賃企業(yè)來說，這一過渡性政策難以落實，不利于減輕企業(yè)稅負。

（三）飛機租賃業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠政策有待細化根據(jù)75號文，對在自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或其子公司，經(jīng)國家相關(guān)部門批準從境外購買25噸以上（空載重量）并以融資租賃的方式租給國內(nèi)航空公司的飛機，按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。該文只規(guī)定了飛機租賃業(yè)按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，這一政策還有待于細化，這樣自貿(mào)區(qū)飛機租賃業(yè)才能真正享受到增值稅的優(yōu)惠。

二、國外融資租賃業(yè)稅收政策先進經(jīng)驗及其借鑒

（一）加速折舊制度日本和美國都針對融資租賃中的有形動產(chǎn)計提折舊規(guī)定了加速折舊制度，以扶持融資租賃業(yè)發(fā)展。美國的《55-045號稅務(wù)裁決》明確界定了“真實租賃”②，其中規(guī)定凡是符合真實租賃條件的出租人都可根據(jù)稅法的規(guī)定享受設(shè)備投資加速折舊等優(yōu)惠，并且在聯(lián)邦所得稅的核算中，租金可以作為費用扣除。日本稅法規(guī)定，可以提前完成法定折舊，企業(yè)可延期納稅，獲得資金的時間價值，這樣設(shè)備的更新?lián)p失降低，通貨膨脹的風險減少，確保了融資租賃企業(yè)資金充足。③

（二）投資抵免政策美國對融資租賃業(yè)的主要優(yōu)惠政策為投資抵免政策，1962年，美國《投資抵免法》規(guī)定在購買設(shè)備的當年，出租人可以按一定百分比，通常是百分之十左右從其應(yīng)稅收入中抵免投資設(shè)備的支出，這大大降低了設(shè)備的初始成本，從而增加融資租賃企業(yè)的盈利空間。英國曾于1970年實施了與美國投資抵免政策相仿的稅收減免，即融資租賃的頭年投資減稅。

（三）減值減稅制度英國對于融資租賃業(yè)最典型的稅收優(yōu)惠政策是減值減稅制度，于1986年正式實行25%的減值減稅制度。其規(guī)定：除了售后回租、設(shè)備出租企業(yè)與賣主有關(guān)聯(lián)關(guān)系、非當年購入設(shè)備或者頭年已經(jīng)減稅的情形以外，25%逐年減值減稅制度適用于所有類型的廠房和設(shè)備投資。

（四）呆賬準備金制度呆賬準備金制度是日本對融資租賃業(yè)采取的獨特地稅收政策。日本，對融資租賃業(yè)征收的是消費稅，分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩種形式。在日本，融資租賃必須是全額性償付，即租金總額至少占到出租人全部投入的百分之九十，同時在租賃期間，承租人無權(quán)解除或者撤銷租賃合同。根據(jù)日本稅法對融資租賃業(yè)的規(guī)定，當承租人無法償還融資租賃企業(yè)資金時，其數(shù)額作為呆賬損失在計入年度損失額中，不計為應(yīng)稅所得額，從而使融資租賃企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。

三、營改增背景下自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)的稅收政策的完善建議

（一）優(yōu)化稅率設(shè)置環(huán)節(jié)，適用較低稅率稅率是指稅法規(guī)定的納稅人的應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)直接的比例，是法定的計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了國家征稅的深度④，稅率的合理設(shè)置應(yīng)兼顧國家財政需要與納稅人的實際承受能力。在稅基沒有變化的情況下，營改增后融資租賃業(yè)的稅率上升了12%，稅率設(shè)置偏高。建議調(diào)整自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，主要是降低稅率。營改增后國家在自貿(mào)區(qū)采取兩檔稅率，融資租賃業(yè)的增值稅稅率為17%,其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%，因此建議統(tǒng)一采取一檔稅率，即對融資租賃業(yè)也適用6%的稅率，以減輕融資租賃業(yè)稅負，推動自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）完善抵扣環(huán)節(jié)，消除重復征稅融資租賃業(yè)務(wù)是以資金融通為主要內(nèi)涵的金融業(yè)務(wù)，為資金密集型的金融行業(yè)，融資租賃公司也應(yīng)歸類于非銀行金融企業(yè)，應(yīng)該把融資租賃歸于金融保險業(yè)，簡單將其歸入交通運輸?shù)痊F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是不科學的。建議對于融資租賃業(yè)制定與金融保險業(yè)相同的稅收政策，在售后回租業(yè)務(wù)中，融資租賃企業(yè)提供融資性回租服務(wù)時，對融資租賃企業(yè)所取得的租賃收入的本金不征收增值稅，只對利息的差額征收增值稅，這樣就保持了納稅基數(shù)與營改增相比不變，從而消除了融資租賃業(yè)售后回租業(yè)務(wù)中的重復征稅。

（三）取消即征即退政策，采取設(shè)備加速折舊方法營改增后，國家規(guī)定了即征即退的過渡性增值稅優(yōu)惠政策。但該政策實際可行性欠佳，對減輕企業(yè)經(jīng)營成本沒有顯著作用，建議在采取前述稅收改革措施的基礎(chǔ)上，取消“實際稅負超過3%部分即征即退”政策，而采取設(shè)備加速折舊方法。融資租賃業(yè)務(wù)通常合同期較長，設(shè)備使用年限也比較長，對投資設(shè)備所采取的折舊方法直接關(guān)系到融資租賃企業(yè)的成本與收益。為了扶持融資租賃業(yè)的發(fā)展，在設(shè)計折舊政策時，理應(yīng)采取有利于融資租賃企業(yè)的折舊方法。建議借鑒美國、日本稅法中的加速折舊方法，使自貿(mào)區(qū)融資租賃企業(yè)實現(xiàn)資金融通、享受到資金時間價值，從而推動自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)發(fā)展壯大。

（四）明確飛機租賃業(yè)稅收優(yōu)惠政策，采取投資抵免政策75號文對機租賃業(yè)規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，但還尚待進一步明確。我國民航業(yè)發(fā)展的巨大需求，明確飛機租賃業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策迫在眉睫。中國天津東疆保稅港區(qū)對機租賃業(yè)采取了特殊的增值稅優(yōu)惠政策，值得自貿(mào)區(qū)借鑒。根據(jù)國務(wù)院批復的《天津北方國際航運中心核心功能區(qū)建設(shè)方案》，注冊于東疆保稅港區(qū)的國內(nèi)租賃公司或其子公司，經(jīng)國家相部門批準從境外購買的25噸以（空載重量）上并以融資租賃的方式租給國內(nèi)航空公司的飛機，征收4%的進口環(huán)節(jié)增值稅。建議借鑒東疆飛機租賃業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，對在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)的飛機租賃業(yè)征收4%的進口環(huán)節(jié)增值稅。同時借鑒美國稅法，對自貿(mào)區(qū)飛機租賃業(yè)進行扶持，采取投資抵免政策，允許融資租賃公司在出資購入飛機的當年按適當百分比從其應(yīng)稅收入中抵免投資飛機的支出，減少飛機的初始投資成本。

（五）借鑒其他稅收優(yōu)惠政策，建立融資租賃業(yè)稅收優(yōu)惠的長效機制我國融資租賃業(yè)尚處于發(fā)展的初級階段，其發(fā)展?jié)摿薮?，需要有著良好的政策環(huán)境。建議在采取上述稅收制度的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外融資租賃業(yè)先進的稅收政策，結(jié)合我國自貿(mào)區(qū)的實際情況，建立融資租賃業(yè)稅收優(yōu)惠的長效機制。建議借鑒英國減值減稅制度，實行有形動產(chǎn)使用當年的減稅制度，一律按25%逐年減值減稅，同時借鑒日本，建立呆賬準備金制度。

第2篇：融資租賃稅收政策范文

關(guān)鍵字：金融租賃業(yè)，稅收制度，歷史沿革

一、我國金融租賃業(yè)稅收制度變遷

我國金融租賃業(yè)稅收制度隨著金融租賃業(yè)發(fā)展而變化，是推動和規(guī)范金融租賃業(yè)發(fā)展的一大支柱。我國融資租賃業(yè)起源于80年代，發(fā)展經(jīng)歷了三個時期，不同時期融資租賃業(yè)稅制也呈現(xiàn)不同的特征。

（一）高速成長期的稅收政策（1981-1988）

1981年到1988年，是金融租賃業(yè)的高速成長期，這一時期的金融租賃業(yè)始于利用外資，初衷是開展國際融資。與之相對應(yīng)，我國關(guān)于融資租賃的稅收政策集中于外資融資租賃方面，主要是完善了融資租賃業(yè)務(wù)的關(guān)稅政策。融資租賃業(yè)關(guān)稅按照風險收益的真正承擔者為納稅義務(wù)人的“實質(zhì)”原則制定，對融資租賃出口的機械設(shè)備復運進口免稅，對融資租賃進口的貨物繳稅，與大多數(shù)發(fā)達國家對融資租賃業(yè)稅制遵循了相同的原則，有利于國際融資。

（二）行業(yè)整頓期的稅收政策（1988-2000）

從1987年到1996年，金融租賃行業(yè)出現(xiàn)盲目擴張的亂象，1997年到2000年，隱患爆發(fā)，許多企業(yè)很難正常經(jīng)營。金融租賃業(yè)的這種病態(tài)是由我國在法律、稅收、監(jiān)管和財會準則不健全造成的。正是在這樣的背景下融資租賃業(yè)的營業(yè)稅制度框架建立起來，將融資租賃業(yè)界定為“具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)”，歸入金融保險業(yè)稅目，稅率5%，計稅依據(jù)為“向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額”。1995年兩項通知規(guī)定只有“經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)”和“對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)”才能按照金融租賃征收營業(yè)稅。意在提高金融租賃市場整體的規(guī)范性和專業(yè)性，配合金融租賃行業(yè)整頓。2000年對兼營融資租賃業(yè)務(wù)的信托公司、財務(wù)公司和資產(chǎn)管理公司的融資租賃業(yè)務(wù)規(guī)定：租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，按照營業(yè)稅稅目“租賃”征收營業(yè)稅。其他企業(yè)沒有合法經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的權(quán)利。

（三）恢復活力期的稅收政策（2000-至今）

隨著《中華人民共和國合同法》、《會計準則――租賃》、《金融租賃公司管理辦法》的出臺以及融資租賃試點企業(yè)的增加，我國金融租賃業(yè)開始恢復活力，金融租賃業(yè)稅收制度進一步完善。

（1）壞賬準備稅前扣除制度的規(guī)范

金融租賃業(yè)所得稅的壞賬準備稅前扣除制度經(jīng)歷了一個曲折的發(fā)展過程。早在1991年我國規(guī)定外商投資企業(yè)融資租賃應(yīng)收租賃款一定比例的壞賬準備可以稅前扣除，2003年起國內(nèi)金融租賃企業(yè)應(yīng)收租賃款1%的壞賬準備也可以扣除，但2008年《企業(yè)所得稅法》頒布之后，這些扣除都廢止了，直到2012年應(yīng)收租賃款的壞賬準備稅前扣除才重新確立。

（2）投資抵免稅收優(yōu)惠的完善

我國最早的投資抵免優(yōu)惠是1999年規(guī)定的特定項目國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免規(guī)定，但是由于規(guī)定中沒有對融資租入設(shè)備是否適用本規(guī)定作出說明，在稅務(wù)部門的實際操作中，通過融資租賃方式改造國產(chǎn)設(shè)備不能享受投資稅收抵免。2007年針對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備出臺了一項投資抵免規(guī)定，2009年特意明確融資租入設(shè)備享受抵免優(yōu)惠。

（3）稅制改革改革中融資租賃行業(yè)的稅制完善

消費型增值稅改革之后，企業(yè)以融資租賃方式購進設(shè)備無法取得增值稅專用發(fā)票，因而使融資租賃業(yè)陷入困境。融資租賃企業(yè)試圖通過售后回租使承租方能夠享有抵扣進項稅的稅收收益，然而承租企業(yè)購買設(shè)備出售給出租方時按照新增值稅法仍需繳納增值稅。2010年出臺的售后回租業(yè)務(wù)的公告，以售后回租業(yè)務(wù)中資產(chǎn)所有權(quán)及其風險報酬未轉(zhuǎn)移為依據(jù)，判定售后回租中“售”的收入不確定為銷售收入，因而不納增值稅。但這一問題的真正解決需要的營改增，上海的融資租賃業(yè)已經(jīng)納入營改增試點，融資租賃業(yè)的稅制如何與我國的稅制改革相協(xié)調(diào)將需要不斷的實踐總結(jié)。

二、我國融資租賃業(yè)稅收制度的研究方向

雖然我國融資租賃業(yè)稅收制度發(fā)展一直緊跟融資租賃業(yè)發(fā)展的腳步，但我國融資租賃業(yè)的稅收制度仍存在著一些需要仔細論證的地方。

1、投資抵免政策

投資抵免是英、美等國推進融資租賃業(yè)發(fā)展的重要手段，而我國的投資抵免范圍小，抵免力度小，因此有必要對我國的投資抵免政策進行進一步論證，制定更多合理的投資抵免政策。

2、折舊政策

我國是承租方提取折舊的，租金按照設(shè)備全價計算，而如果出租方提取折舊，租金按折余來計算，出租方將少交相當金額的營業(yè)稅。國際上許多國家是出租方提取折舊，因此有學者建議我國應(yīng)改由出租方提取折舊，減輕融資租賃企業(yè)稅負，從而促進融資租賃業(yè)發(fā)展。

參考文獻

第3篇：融資租賃稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資租賃；營改增；影響

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.09.38 文章編號：1672-3309（2013）09-81-02

2013年5月24日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號，以下簡稱“37號文”），該通知明確自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展“營改增”試點，融資租賃行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種也被納入此次“營改增”試點范圍中。

融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動，即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)，不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

我國的融資租賃行業(yè)起步時間較晚，市場滲透方面也遠不及歐美等發(fā)達國家，但是隨著融資租賃在經(jīng)濟中的重要性不斷提高，融資租賃行業(yè)逐步呈現(xiàn)出大踏步發(fā)展的趨勢，截至2013年2季度，租賃業(yè)務(wù)總量已接近2萬億，融資租賃行業(yè)已成為我國經(jīng)濟體系中的重要組成部分。37號文后，融資租賃行業(yè)的稅額計算以及稅收繳納發(fā)生重大變化，因此，分析研究“營改增”對融資租賃行業(yè)的影響并提出相關(guān)建議，具有重要意義，

一、稅率與稅基雙雙增加

“營改增”之前，融資租賃行業(yè)適用于5%的營業(yè)稅稅率，稅基為向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除出租方承擔的出租貨物的實際成本之后的余額，出租貨物的實際成本包括由出租方承擔的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款利息。

“營改增”之后，融資租賃業(yè)務(wù)適用于17%的增值稅稅率，稅基為向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費和保險費，扣除項目比“營改增”之前取消了貨物的購入價和運雜費，導致稅基上升。

“營改增”前后，融資租賃企業(yè)稅負變化舉例如下：

假設(shè)甲融資租賃公司根據(jù)承租人的要求，購買了一套機器設(shè)備，價值1000萬元，增值稅170萬元，支付安裝費、保險費等10萬元，甲融資租賃公司與承租人簽訂融資租賃合同，租賃期限四年，每年租金400萬元，承租人向甲融資租賃公司支付的手續(xù)費為租金總額的5%。交易過程均開具增值稅專用發(fā)票。

甲融資租賃公司收取的全部價款為400×4×（1+5%）=1680萬元；

甲融資租賃公司息差為1680-1000-170-10=500萬元

“營改增”之前，甲企業(yè)需繳納營業(yè)稅=500×5%/4=6.25萬元；“營改增”之后，甲企業(yè)需繳納增值稅=[（1680-10）/（1+17%）×17%-170]/4=18.16萬元；“營改增”之后融資租賃企業(yè)應(yīng)繳稅額大幅增加。

從稅負上看，由于稅負為納稅人繳納的稅額占納稅人收取的全部價款和價外費用的比例，因此，“營改增”之前，甲企業(yè)稅負=6.25/[400×（1+5%）]=1.49%；“營改增”之后，甲企業(yè)稅負=18.16/[400×（1+5%）]=4.32%，稅負上升。

二、稅收優(yōu)惠政策效果有限

針對融資租賃企業(yè)“營改增”之后稅負大幅增加的情況，37號文中規(guī)定了增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，即對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的一般納稅人，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

從上例看，甲企業(yè)的增值稅實際稅負為4.32%，按照稅收優(yōu)惠政策，可退稅[400×（1+5%）]×（4.32%-3%）=5.54萬元，甲企業(yè)的實際應(yīng)繳稅額為18.16-5.54=12.62萬元，仍高于“營改增”之前甲企業(yè)繳納的營業(yè)稅額。

另外，該優(yōu)惠政策僅適用于增值稅，并不適用于隨營業(yè)稅和增值稅附征的城建稅和教育費附加，因此，由于稅額增加而導致的城建稅和教育費附加相應(yīng)增加的部分無法享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

三、進項稅抵扣存在不確定性

增值稅稅法規(guī)定票據(jù)流、資金流、貨物流必須一致，進項稅才允許抵扣，但在直接租賃業(yè)務(wù)中，租賃公司出于對風險管理、租后管理的要求，更希望將租賃物貨款支付給承租人，由承租人根據(jù)供貨進度支付給租賃物供應(yīng)商，從而導致票據(jù)流、資金流和貨物流不一致，進項稅無法抵扣，租賃公司繳納的增值稅大幅增加。

另外，如果租賃物供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，則融資租賃公司也無法抵扣進項稅。

四、對回租業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響

售后回租是指承租人將租賃物出售給出租人，同時與出租人簽訂融資租賃合同，再將該租賃物從出租人處租回的融資租賃形式。回租業(yè)務(wù)是目前融資租賃行業(yè)最主要的業(yè)務(wù)模式，其中金融租賃公司回租比例更是高達80%以上。

售后回租業(yè)務(wù)中，承租人向融資租賃公司出售租賃物屬于融資，不屬于銷售行為，因此承租人無法向融資租賃公司就租賃物出售開具增值稅專用發(fā)票。自“營改增”開始試點工作以來，北京、上海等試點地區(qū)的融資租賃公司針對回租業(yè)務(wù)無法取得承租人開具的租賃物采購增值稅專用發(fā)票的情況，在實務(wù)中采取了僅對租息部分向承租人開具增值稅專用發(fā)票，對租賃物本金部分僅開具收據(jù)的做法，即僅對租息部分繳納增值稅。這一做法曾得到各地主管稅務(wù)部門的默許，但并未明文規(guī)定對此予以明確。2013年7月底，山東省在《營業(yè)稅改征增值稅政策指引》中指出，售后回租業(yè)務(wù)中試點納稅人向承租方收取的租金中包含的設(shè)備本金部分也作為銷售額的一部分，一并征收增值稅。之后，上海地區(qū)也頒布類似通知，要求自2013年8月1日起，不論新老增值稅租賃合同，必須對收到的租金（含本金）全額繳納增值稅。根據(jù)最新的稅務(wù)解釋，回租業(yè)務(wù)租賃物本金部分應(yīng)繳納增值稅，這將導致回租業(yè)務(wù)增值稅額大幅增加，即便能夠順利拿到實際稅負超過3%部分的退稅款，回租業(yè)務(wù)承擔的稅負也將遠遠超過其盈利空間。在各類租賃公司中，金融租賃公司盈利能力最強，但其總資產(chǎn)收益率也僅在1.5%左右，新的回租稅務(wù)政策必將導致回租業(yè)務(wù)巨額虧損，這將對融資租賃公司造成沉重的打擊。

五、對策及建議

從上面的分析可以看出，本次“營改增”對融資租賃行業(yè)帶來了一定的挑戰(zhàn)，尤其是對融資租賃公司的售后回租業(yè)務(wù)影響巨大，若回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)解釋全國鋪開，則融資租賃行業(yè)快速發(fā)展的勢頭必將大大減緩，業(yè)務(wù)規(guī)模急速萎縮，甚至可能會出現(xiàn)融資租賃公司虧損、關(guān)閉的情況。融資租賃作為我國經(jīng)濟體系中不可或缺的組成部分，是連接金融經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的紐帶，符合我國目前金融應(yīng)服務(wù)于實體的要求，因此，建議稅務(wù)部門與融資租賃公司積極采取相關(guān)措施，共同將稅制改革對融資租賃行業(yè)產(chǎn)生的不利影響降低到最小，保證融資租賃行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（一）優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策

首先，建議以融資租賃公司的銷售凈額作為基數(shù)計算實際稅負，即增值稅稅負超過納稅人收取的全部價款和價外費用扣除出租貨物的實際成本后的3%的部分實行增值稅即征即退。依照前例，按照這種算法，甲企業(yè)實際增值稅稅負為500×3%/4=3.75萬元，比“營改增”之前繳納的營業(yè)稅減少，從而達到“營改增”降低企業(yè)稅負、激發(fā)企業(yè)活力的目的。

其次，建議將附加稅也納入稅收優(yōu)惠的范圍內(nèi)，即對隨增值稅附征的城建稅和教育費附加也實行即征即退政策，切實降低融資租賃企業(yè)的稅務(wù)負擔，同時也保持了稅收優(yōu)惠政策的一貫性。

再次，建議提高稅收優(yōu)惠政策的實效性。根據(jù)37號文的規(guī)定，增值稅即征即退的優(yōu)惠政策屬于過渡性政策，但為了融資租賃行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，建議將這一優(yōu)惠政策長期執(zhí)行。同時，建議簡化退稅的審批程序，縮短退稅款的到賬時間，減少融資租賃企業(yè)的資金占用。

（二）盡快出臺“營改增”相關(guān)制度的實施細則

建議稅務(wù)部門充分考慮融資租賃企業(yè)的實際情況，對于售后回租業(yè)務(wù)，明確只對租金扣除本金后的租息開具增值稅專用發(fā)票，本金部分只需開具收據(jù)，或者對售后回租業(yè)務(wù)出臺專門優(yōu)惠政策，降低售后回租業(yè)務(wù)因無法取得租賃物采購增值稅專用發(fā)票而對融資租賃公司帶來的不利影響。

（三）轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展方向

針對售后回租業(yè)務(wù)稅負增加較多的情況，建議融資租賃公司重新定位業(yè)務(wù)模式，加強直接租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的開拓力度，研發(fā)和改進業(yè)務(wù)產(chǎn)品，逐漸實現(xiàn)由“類貸款”業(yè)務(wù)向真正的“資產(chǎn)租賃”業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。

參考文獻：

[1] 財政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅[2013]37號）[Z].2013.

第4篇：融資租賃稅收政策范文

關(guān)鍵詞：營改增;中小企業(yè);融資租賃

在整個國民經(jīng)濟的收入體系中，稅收占據(jù)了很大的一塊份額。稅收的種類以及稅率的調(diào)整都將對涉稅行業(yè)或領(lǐng)域造成深遠的影響。一直以來，全世界國家政府部門都在探討如何做到將稅“應(yīng)收盡收”的同時，最大限度的發(fā)揮稅收對國民經(jīng)濟的刺激和宏觀調(diào)控的作用。營業(yè)稅改增值稅并不是一個最近才有的改革，西方國家早在上個世紀的50年代就嘗試將過往的營業(yè)稅改為增值稅來進行征收，從而避免征稅過程中出現(xiàn)的重復征稽的現(xiàn)象和問題。我國鑒于當前的國民經(jīng)濟發(fā)展的具體問題，在2012年8月將營業(yè)稅改增值稅的覆蓋范圍進一步擴大，交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的部分項目也納入了試改的范圍之中。稅制改革所覆蓋的地區(qū)也由上海向其它的10多個省市過渡和發(fā)展。作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中的活躍度與貢獻也在每年遞增，這一營改增稅制改革政策的出臺對其未來的發(fā)展，特別是對其融資租賃業(yè)務(wù)的開拓和決策的制定產(chǎn)生了一定的影響。本文將從營改增的具體改革內(nèi)容出發(fā)，探討這一新的稅收政策對中小企業(yè)的融資租賃政決策的影響。

一、營改增的背景與內(nèi)容

營業(yè)稅改增值稅是我國政府從經(jīng)濟發(fā)展的全局出發(fā)，在借鑒西方發(fā)達國家稅制設(shè)定和我國的具體經(jīng)濟發(fā)展形勢和特點的基礎(chǔ)上而進行的一次有著深遠意義的試點嘗試。在建設(shè)有中國特色的社會主義和諧社會思想的指導下，我國立足實際，大力加快經(jīng)濟領(lǐng)域的體制改革，增大第三產(chǎn)業(yè)在整個國民經(jīng)濟序列中的地位和比重。在營改增稅制改革的帶動下，第三產(chǎn)業(yè)也將迎來前所未有的發(fā)展機遇和有利條件。

營改增的具體內(nèi)容主要體現(xiàn)在兩方面的變化。一方面是征收范圍的改變，另一方面是征收比率的改變。在上個世紀的80年代，我國進行改革開放的初期，我國借鑒西方發(fā)達國家的稅制征收的經(jīng)驗，在汽車制造業(yè)和機械加工等領(lǐng)域進行了營業(yè)稅的試點征收。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在90年代，將增值稅的征收范圍擴大到勞務(wù)的領(lǐng)域，其中包括貨物的修理和深層次的加工。到了2012年，增值稅征收的范圍進一步擴大到所有的勞動服務(wù)和商品流通的范疇。到目前為止，這一新的稅收制度的改革可以說已經(jīng)基本覆蓋到國民經(jīng)濟的很多經(jīng)濟領(lǐng)域，特別是以服務(wù)業(yè)為主要經(jīng)營項目的第三產(chǎn)業(yè)更是基本做到了無縫覆蓋。

在國家相關(guān)稅務(wù)職能部門的試點與聽證后，將現(xiàn)行的營業(yè)稅征收改為增值稅的征收。其中征收的比率與現(xiàn)行的保持基本一致。一般將其分為百分之十七和百分之十三兩個稅收的征收檔。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅單位和個人具體行業(yè)的不同，國家稅務(wù)部門又額外的設(shè)定了另外兩個較低的征收檔：一個是百分之十一，一個是百分之六。需要指出的是，為了鼓勵和扶持第三產(chǎn)業(yè)，特別是信息服務(wù)業(yè)的發(fā)展，國家稅務(wù)部門對一些知識創(chuàng)新和文化宣傳等信息服務(wù)類領(lǐng)域執(zhí)行的是最低征收檔百分之六的征收比例。對設(shè)計有形財產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)的征收比率是最高檔百分之十七。原先享有的營業(yè)稅減免的征收項目，現(xiàn)在改革為增值稅的減免，例如科技技術(shù)的轉(zhuǎn)讓等領(lǐng)域。在以下幾個增值稅的征收項目中，執(zhí)行的是零率征收的政策。例如，國家有關(guān)企業(yè)和部門對國外提供的技術(shù)援助或者支持，其中包括工程設(shè)計與考察勘探等服務(wù)項目。營業(yè)稅的征收部門由國家稅務(wù)部門進行征收和負責，原有的營業(yè)稅在試點地區(qū)的征收仍然歸地方稅務(wù)部門來負責征收。

二、營改增的意義與影響

稅收作為我國國民收入的一項重要的來源，它的任何一點改革都會起到牽一發(fā)而動全身的影響。從營業(yè)稅改為增值稅是我國加入世界貿(mào)易組織之后，在稅收改革方面的一個重大舉措，這一舉措的意義也是非常深遠的。營業(yè)稅改為增值稅的稅收政策的執(zhí)行對于整個國民經(jīng)濟特別是中小企業(yè)的發(fā)展具有深遠的意義和影響。首先是，營改增有利于納稅人獲得更大的范圍的資金活動空間。舉例來說，在過去如果企業(yè)有從事跨境地區(qū)的貿(mào)易或者商品交換業(yè)務(wù)，那么該企業(yè)就需要向國家繳納一定比例的增值稅，該稅種的征收比率一般是百分之五。可是在新的營業(yè)稅改增值稅的稅收政策中，該企業(yè)將有機會獲得減免增值稅繳納的稅收減免政策的照顧。除此之外，企業(yè)，尤其是制造業(yè)，在商品的流通服務(wù)過程中可以抵消一部分服務(wù)項目所產(chǎn)生的增值稅的繳納種類。

但是，從最新的國家稅務(wù)部門的統(tǒng)計結(jié)果顯示，這一營改增稅收政策的改革和實施具有兩方面的影響和作用。從好的方面來講，營改增發(fā)揮了避免重復征收的優(yōu)勢，有效地降低了企業(yè)，特別是中小企業(yè)的稅收繳納負擔。例如，按照營改增政策中關(guān)于營業(yè)稅征收檔位的認定中，很多中小企業(yè)由于自身經(jīng)營規(guī)模和范圍的原因，在繳納營業(yè)稅的執(zhí)行檔位中是最低的百分之三的征收比率，這在很大程度上極大地降低了中小企業(yè)的經(jīng)濟支出壓力，為企業(yè)的業(yè)務(wù)開展提供了資金方面的助力。另一方面，部分企業(yè)由于自身在經(jīng)營項目及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等方面存在的問題和原因，在具體的商業(yè)活動的開展過程中會很難取得國家稅務(wù)部門提供的增值稅發(fā)票，這在一定程度上會增加企業(yè)的納稅負擔，同時，其中所涉及的一系列的稅票改革所帶來的負面影響和效應(yīng)也會對國民經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定與穩(wěn)健發(fā)展構(gòu)成一定的不利影響。

三、對中小企業(yè)融資租賃決策的影響

在探討營改增對中小企業(yè)的融資租賃決策的影響之前，我們有必要了解一下融資租賃的具體概念。簡單來講，就是在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，為了最大限度的節(jié)約生產(chǎn)成本和降低資金的周轉(zhuǎn)難度，企業(yè)需要某一特定的商品或服務(wù)時，會通過向出租方租賃的方式來實現(xiàn)。這種出租的商品或者服務(wù)的所有權(quán)歸出租方所有，承租方會通過分期付款的方式來實現(xiàn)對出租商品或服務(wù)使用權(quán)的擁有。在出租期滿以后，出租的商品或者服務(wù)，一般來說是歸承租方所有的。目前市場上比較流行有三種融資租賃的方式：直接、售后回租、杠桿租賃等等。這種融資租賃從本質(zhì)上來說應(yīng)該是一種通過融物的方式來實現(xiàn)融資的目的。

隨著營業(yè)稅改增值稅在全國重點范圍的試點和推廣，作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要項目之一，融資租賃也作為試點的范圍之一。也就是由原來的流轉(zhuǎn)稅征收改為增值稅的征收。這種調(diào)整可以強化融資租賃業(yè)務(wù)的市場競爭力，并促進資金流轉(zhuǎn)鏈條的穩(wěn)定性，從這個層面來講，在中小企業(yè)的營業(yè)稅改增值稅還是有很大的促進作用的。和以往不同的是，在營業(yè)稅改增值稅之前，從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司的納稅方式是通過繳納差額的方式來進行的。同時由于貨物的購買者是租賃公司，承租方最后得到的是租賃公司的增值稅發(fā)票，無法實現(xiàn)稅的正常的抵扣，這樣下來，整個增值稅的鏈條會出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象。如果承租方要取得所租賃產(chǎn)品的增值稅發(fā)票需要擁有對所租賃貨物的所有權(quán)，這一點又違法了融資租賃的業(yè)務(wù)政策。所以，必須對中小企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)的繳稅方式進行分類和重新劃齊，才有利于行業(yè)的健康發(fā)展。

中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，從某個層面來講，中小企業(yè)發(fā)展的健康與否對整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展有著非常重要的影響。在我國，中小企業(yè)主要是那些小公司，小企業(yè)，他們在公司規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面與其他的大型企業(yè)與公司相比，還有很大的發(fā)展空間。但是，由于我國正處在社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，占有市場經(jīng)濟較高比重的中小企業(yè)，在我國的一些民生領(lǐng)域，尤其是一些產(chǎn)品的初級加工和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域占有很大的發(fā)展優(yōu)勢。因此，鼓勵和引導中小企業(yè)的健康順利地發(fā)展不僅是國家經(jīng)濟稅收的必然要求，也是維護社會穩(wěn)定，促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，建設(shè)社會主義和諧社會的必然要求。中國目前依然處于經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型期，因此對于中小企業(yè)而言，各項政策都影響著企業(yè)的未來發(fā)展。那么，對于現(xiàn)行的營業(yè)稅改為增值稅的稅收政策的調(diào)整，對于中小企業(yè)的發(fā)展，特別是對于中小企業(yè)的融資租賃的決策產(chǎn)生哪些重要的影響呢？

首先，融資租賃對于中小企業(yè)發(fā)展的重要意義。根據(jù)國內(nèi)著名的經(jīng)濟調(diào)查公司數(shù)據(jù)顯示，在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，最大的制約因素是資金的短缺。所以，在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，解決資金的問題，特別是維持資金鏈的穩(wěn)定性問題是他們在發(fā)展過程中所必須要考慮的問題。因此，企業(yè)一般會借助產(chǎn)品抵押的方式來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中資金渠道的暢通。如果一個企業(yè)在發(fā)展中，缺乏強有力的資金的保障，那么整個企業(yè)的運營將會陷入很大的發(fā)展困境。在上個世紀末爆發(fā)的東南亞金融危機就給我們一個慘痛的教訓。加之，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展的今天，競爭已經(jīng)跨域全球，所有的產(chǎn)品和服務(wù)都面臨著巨大的危機和挑戰(zhàn)。在歐美發(fā)達國家最近有一個宣傳，可以從側(cè)面給我們一些啟發(fā)或者啟示。

在歐美國家的廣而告之的宣傳媒體中，曾經(jīng)多次提到在世界一體化的進程中，發(fā)達國家的就業(yè)壓力正隨著人才的世界范圍內(nèi)的流動而變得不斷地加劇。很多亞洲的精英成為了發(fā)達國家各行各業(yè)不可多得的人才，在這種競爭下，關(guān)于企業(yè)的發(fā)展與人才的流動，特別是高級別人才的選擇已經(jīng)成為了很多公司所必須要慎重考慮的問題。通過歐美國家的這個宣傳，我們可以看到，未來的競爭已經(jīng)不單單是某一個公司，或者是某一個集團的競爭，而是面向全球的競爭。隨著中國對外開放政策的不斷放寬，越來越多的外國企業(yè)會進駐中國，給我們帶來巨大的發(fā)展機遇的同時，也為我們帶來了巨大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)作為社會發(fā)展的重要組成部分，如何實現(xiàn)他們自身的健康發(fā)展，幫助他們在未來的市場競爭中不斷地做大做強，具有非常重要的意義。拓寬中小企業(yè)的融資渠道，盡可能地為其發(fā)展鋪平道路是我們國家下一步在政策制定與實施，特別是稅收政策的制定與實施方面需要考慮的重要問題。

其次，營改增對中小企業(yè)融資租賃決策的影響。按照現(xiàn)行的營業(yè)稅改增值稅的稅收政策，產(chǎn)品或服務(wù)在實際生產(chǎn)交易過程中產(chǎn)生了增值就要按照國家稅法相應(yīng)的規(guī)定進行相應(yīng)的繳納。目前，對于中小企業(yè)來說，融資的主要渠道是產(chǎn)品和服務(wù)的抵押，企業(yè)在發(fā)展過程中為了提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)周期，一般也會通過租賃業(yè)務(wù)來實現(xiàn)企業(yè)運營的順利開展?？墒歉鶕?jù)現(xiàn)行的營業(yè)稅改增值稅的政策來看，在中小企業(yè)的融資租賃的過程中，會因為產(chǎn)品或者服務(wù)在流通過程中的增值而需要繳納一定的增值稅。再加之，由于營改增試點的范圍和涉及的部門目前并沒有全面鋪開，很多中小企業(yè)在納稅過程中并不享受國家規(guī)定的相關(guān)的稅收減免政策，這在一定程度上加大了企業(yè)的資金壓力。因此，從這個層面上來說，營業(yè)稅改增值稅的國家稅收政策的改革與實施對于中小企業(yè)的融資租賃政策的發(fā)展還是有一定的不利影響。

最后，面對當前的營改增稅收政策的改革，中小企業(yè)應(yīng)該從自己企業(yè)的發(fā)展實際出發(fā)，制定相關(guān)的應(yīng)對政策。從企業(yè)發(fā)展的長遠角度考慮，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展項目與發(fā)展方向，為未來的發(fā)展制定詳盡的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和具體業(yè)務(wù)發(fā)展模式。具體來說，為了應(yīng)對國家關(guān)于以融資性為主要經(jīng)營目的的回租業(yè)務(wù)的增值稅的政策的影響，中小企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的大局出發(fā)，進行新的業(yè)務(wù)計劃的突破與改革，增加一系列的直租為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)營種類。盡最大力度的降低企業(yè)在發(fā)展過程中所經(jīng)受的新的稅收政策改革所帶來的影響。除此之外，為了中小企業(yè)自身的發(fā)展，要在企業(yè)的業(yè)務(wù)開展中，通過慎重選擇產(chǎn)品或者服務(wù)供應(yīng)商的方式來進行合理避稅。例如，如果中小企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，選擇與具有納稅人資格的服務(wù)或產(chǎn)品供應(yīng)商來進行合作，則會發(fā)揮在增值稅政策中所規(guī)定的關(guān)于抵扣的相關(guān)條款的規(guī)定，從而在一定程度上為企業(yè)的納稅減輕一定的負擔。需要特別強調(diào)的是，在新的營改增稅收政策的調(diào)整過程中，國家稅務(wù)機關(guān)對于營業(yè)稅的計算方法與相關(guān)的公式進行了一些調(diào)整和改變，中小企業(yè)應(yīng)該組織會計管理人員進行相應(yīng)的培訓與學習，切實避免在增值稅的繳納過程中，因為人為的計算失誤而給企業(yè)的發(fā)展造成損失。這對于稅收政策的制定與實施來說，是非常重要的一個環(huán)節(jié)。只有從操作程序上避免各種人為造成的損失，才有利于整個稅收環(huán)境的和諧與穩(wěn)定，才有利于我們小康社會的順利實現(xiàn)。

四、結(jié)語

營改增是我國稅制歷史上一個很大的改革，從稅收覆蓋的范圍到具體的征收比率都有了很大的調(diào)整。對于中小企業(yè)來說，融資租賃是其日常業(yè)務(wù)活動的重要組成部分，如何從企業(yè)發(fā)展的角度更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展是每個中小企業(yè)在新的稅收政策下所需要面臨的機遇和挑戰(zhàn)。本文從營改增發(fā)展的具體內(nèi)涵與背景入手，分析其對中小企業(yè)融資租賃決策的影響，希望能推動中小企業(yè)在新的稅收政策下的平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]古建芹，劉大帥，張麗微.增值稅與營業(yè)稅合并的現(xiàn)實思考――以生產(chǎn)業(yè)發(fā)展為例[J].財政研究，2012（04） .

[2]夏杰長，管永昊.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點意義及其配套措施[J].中國流通經(jīng)濟，2012（03）.

[3]程子建.增值稅擴圍改革的價格影響與福利效應(yīng)[J].財經(jīng)研究，2011（10）.

第5篇：融資租賃稅收政策范文

[關(guān)鍵詞]融資租賃；可持續(xù)發(fā)展；研究

[中圖分類號]F832.49[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）29-0058-02

融資租賃業(yè)在我國的發(fā)展道路并不是一帆風順的，我國的發(fā)展經(jīng)驗中存在著大量的宏觀和微觀因素，致使我國的融資租賃業(yè)的發(fā)展面臨著很大的風險。融資租賃業(yè)作為一種很重要的融資方式對我國各個企業(yè)的發(fā)展起了不小的推動作用，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的資金有限他們可以通過對設(shè)備的長期租賃來完成生產(chǎn)，既解決了設(shè)備購入資金不足的問題，又節(jié)省了流動資金的流出，還能保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，一舉數(shù)得。但是這些都要以融資租賃業(yè)在我國穩(wěn)定的、健康的發(fā)展為前提。

1融資租賃的概述

融資租賃是出租人將自己所擁有的物品租賃給承租人，承租人向出租人支付租金的一種融資方式，雙方簽訂融資租賃合同，合同中規(guī)定，承租人只對物品享有占有處置的權(quán)利，對物品所帶來的效益和使用權(quán)都歸承租人所有。租賃合同的時間一般較長，在合同到期后承租人可以向出租人支付一定的現(xiàn)金取得該物品的所有權(quán)。融資租賃的出現(xiàn)解決了企業(yè)因需要購買設(shè)備但是資金又不足的情況，這時候企業(yè)可以向大型的融資租賃公司租用設(shè)備，購買設(shè)備的資金由融資租賃公司承擔，企業(yè)只負責交租金跟設(shè)備的維修，但是不具備設(shè)備的所有權(quán)。

2融資租賃的意義

融資租賃在資金的融通上有很重要的作用，它不僅能夠推動我國經(jīng)濟的發(fā)展還能夠為我國帶來先進的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備，對中小企業(yè)的發(fā)展起到了很好的帶動作用，促進了我國多元化經(jīng)濟的發(fā)展。融資租賃作為世界第二大融資方式，在我國經(jīng)濟中占有很重要的地位，對融資租賃方式的研究有利于促進它的可持續(xù)發(fā)展，也有利于我國的經(jīng)濟更好地面對經(jīng)濟危機帶來的影響發(fā)揮自身的優(yōu)點解決中小企業(yè)融資難的問題，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，優(yōu)化我國的金融體系，促進我國經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。融資租賃相對于銀行貸款來說提供的不僅是資金的支持，還多了生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)的支持，辦理手續(xù)也較銀行貸款簡單，不需要提供抵押物，免去了抵押物的估值階段，節(jié)省了時間[1]。

3融資租賃在我國的發(fā)展階段

融資租賃在我國已經(jīng)走過了30年，30年來經(jīng)歷由到低谷、再由低谷到的曲折的發(fā)展歷程，這段歷程可以分為四個階段。

3.1快速發(fā)展期

我國的租賃業(yè)自開始后就以相當快的速度發(fā)展，僅在5年間融資租賃的業(yè)務(wù)額每年都能比上年增長一倍，這段期間，融資租賃的隊伍迅速擴大，融資租賃不再僅限于銀行和信托公司，大型的國有企業(yè)也開始陸續(xù)的介入，成立自己的融資租賃公司，融資規(guī)模迅速擴大，為我國的經(jīng)濟帶來了巨大的效益，1988年我國的融資租賃事業(yè)發(fā)展到一個頂峰。

3.2全體整頓期

隨著我國融資租賃事業(yè)頂峰的出現(xiàn)國家開始出臺一系列的政策來促進融資租賃行業(yè)的發(fā)展，但是不久后政策效應(yīng)開始出現(xiàn)，1993年我國的會計體制進行了改革，有關(guān)融資租賃事業(yè)發(fā)展的很多有利政策被取消，融資租賃行業(yè)開始逐漸萎縮，導致很多企業(yè)償還債務(wù)的能力下降，經(jīng)營管理一度出現(xiàn)混亂，影響了租賃業(yè)的發(fā)展，所以國家開始進行租賃業(yè)的全面整頓。

3.3法律建設(shè)期

融資租賃業(yè)進入整頓期的原因不只是因為受到了沖擊，最主要的原因還是保障融資租賃業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)不健全。租賃業(yè)完成整頓后不久，國家開始思考融資租賃事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的問題，為了促進融資租賃事業(yè)更好的發(fā)展，央行召集了各國的融資學者和專家共同討論了我國融資租賃面臨的機遇和挑戰(zhàn)，使中國了解到了融資租賃發(fā)展的實質(zhì)，促成了我國支持融資租賃四大支柱的建設(shè)。四大支柱是指法律制度、會計準則、監(jiān)管制度、稅收政策。

3.3.1法律準則

為了保障出租人的合法權(quán)益我國頒布了《中華人民共和國合同法》，法律制定了雙方交易的基本準則，明確規(guī)定了雙方的權(quán)利和義務(wù)，保護了雙方各自的合法權(quán)益。

3.3.2會計準則

在保護公司的財務(wù)方面，制定了詳細的會計準則，讓租賃行為在公司財務(wù)上有法可依，避免了在財務(wù)處理上的混亂局面。

3.3.3監(jiān)管制度

在監(jiān)管制度上，我國明確規(guī)定了金融租賃公司在金融企業(yè)的地位，強化了對融資租賃公司的監(jiān)管力度，促進了融資租賃公司的健康發(fā)展，規(guī)范了融資租賃公司的經(jīng)營行為，為融資租賃公司的發(fā)展規(guī)避了一定的風險。

3.3.4稅收政策

在融資租賃事業(yè)曲折發(fā)展的同時，與租賃有關(guān)的稅收政策也在不斷地發(fā)展、完善。稅收政策明確規(guī)定了出租人和承租人應(yīng)該履行的交稅義務(wù)，雙方義務(wù)明確，防止了因義務(wù)不明確而出現(xiàn)的偷稅、漏稅的現(xiàn)象，保障了國家的稅收，也保護了納稅人的合法權(quán)益[2]。

3.4恢復期

隨著保護租賃業(yè)的法律的不斷完善，國家加大了對租賃業(yè)的扶持力度，各類專業(yè)的租賃公司重新大量涌現(xiàn)，為我國融資租賃市場帶來了活力，自此以后我國的融資租賃業(yè)開始走向正軌，并朝著一個健康有序的方向發(fā)展。

4我國的融資租賃業(yè)在發(fā)展中面臨的問題

4.1我國對融資租賃的監(jiān)管主體不明確，監(jiān)管力度不足

我國的融資租賃業(yè)存在著多頭管理的現(xiàn)象，經(jīng)營租賃類的業(yè)務(wù)屬于非銀行性質(zhì)，由銀行業(yè)監(jiān)督委員會批準設(shè)立[3]；準金融機構(gòu)性質(zhì)的外商租賃公司和以產(chǎn)品促銷為目的的租賃公司都是由商務(wù)部批準設(shè)立，但是我國的監(jiān)管機構(gòu)對三類公司在許多方面都存在明顯的差異[4]。

4.2法律制度不健全，不能保護融資租賃業(yè)的健康發(fā)展

目前我國現(xiàn)有的法律法規(guī)雖然對融資租賃公司進行了基本的行為規(guī)范，但是由于這個法律體系仍然處在完善的過程中，還存在著許多的未知情況，法律法規(guī)的嚴重滯后阻礙著融資租賃業(yè)的正常發(fā)展[5]。如果法律體系不健全，我國的融資租賃業(yè)的發(fā)展就不能得到有效的保護，就不能做到有法可依，就不能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。

5對我國融資租賃業(yè)發(fā)展的幾點建議

5.1明確要監(jiān)管的主體，加強外部監(jiān)督

我國的融資租賃公司的規(guī)模都比較小，自身監(jiān)管上存在著很多的不足，由于我國實行的是多頭監(jiān)管體制，使我國融資租賃行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)劃比較困難，所以我國應(yīng)該結(jié)束這種多頭管理的局面，明確監(jiān)管的主體，進行統(tǒng)一監(jiān)管建立起全國統(tǒng)一的行業(yè)協(xié)會，促進融資租賃行業(yè)的健康發(fā)展[6]。

5.2完善相關(guān)法律法規(guī)

完善法律建設(shè)能夠為行業(yè)的發(fā)展提供一個穩(wěn)定的環(huán)境，建立一個完善的體系對融資租賃行業(yè)的發(fā)展進行規(guī)范，保證雙方的基本權(quán)益，減少因為融資帶來的信用風險，盡量完善我國的《融資租賃法》，規(guī)范雙方租賃行為，保護交易雙方的利益，促進我國融資租賃事業(yè)的發(fā)展[7]。

6結(jié)論

融資租賃作為21世紀的朝陽產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展不僅要適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，還要得到國家政策的支持，建立起多元化的發(fā)展渠道，為實現(xiàn)融資租賃的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。不僅如此，融資租賃行業(yè)的發(fā)展還能帶動我國中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)帶來巨大的資金投入、高新技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備，促進中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，從而帶動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]周麗鶯.融資租賃與中小企業(yè)融資[J].冶金財會，2013（3）：13-15.

[2]張萍萍.我國融資租賃業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀淺析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011（4）：4-6.

[3]王曉耕.中國融資租賃業(yè)經(jīng)濟影響的實證分析及發(fā)展對策研究[J].經(jīng)濟問題，2010（6）：6-10.

[4]鄭祖軍，張玲.我國融資租賃業(yè)的發(fā)展前景分析及對策探究[J].武漢金融，2010（6）：77-78.

[5]任穎潔.淺析我國融資租賃業(yè)的問題與發(fā)展對策[J].財會通信，2011（23）：125-126.

第6篇：融資租賃稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 營改增； 融資租賃； 出租人； 稅負； 建議

為了減緩現(xiàn)行貨物及勞務(wù)稅制中的重復征稅問題，落實結(jié)構(gòu)性減稅，我國從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點，隨后試點范圍分批擴大至北京、天津等10個省市。2013年4月10日，國務(wù)院決定進一步擴大“營改增”試點，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“1+6”試點在全國范圍內(nèi)推開。在此旨在減輕企業(yè)稅負的稅收改革中，融資租賃行業(yè)被納入進來，這對融資租賃出租人的稅負也將產(chǎn)生一定的影響。

一、“營改增”方案對融資租賃業(yè)的相關(guān)規(guī)定

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號），“營改增”試點地區(qū)有形動產(chǎn)租賃業(yè)（包括經(jīng)營租賃和融資租賃）按17%征收增值稅，對于納稅人實際稅負超過3%的部分予以即征即退。對實際稅負的界定，財政部和國家稅務(wù)總局的《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號）作出了明確規(guī)定：增值稅實際稅負是指納稅人當期實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得全部價款和價外費用的比例。另外，按照《試點方案》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款型憑據(jù)的當天；先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。其中，取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天。融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃合同通常約定分期支付租金，所以出租人的應(yīng)交增值稅也應(yīng)分期確認。

二、“營改增”前后融資租賃出租人的稅負對比分析

例：某租賃公司，年末購入一臺用于融資租賃的設(shè)備，不含稅價款200萬元，同時支付安裝調(diào)試費2萬元，運雜費5萬元。后將設(shè)備出租給國內(nèi)甲公司，租賃合同規(guī)定，租賃開始日為下年1月1日起，租期4年，每年年末收到設(shè)備租金64萬元。租賃期滿時甲企業(yè)享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為500元，估計該日租賃設(shè)備的公允價值為5萬元。

（一）判斷租賃類型

租賃期滿時甲企業(yè)享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為500元，遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值5萬元，因此，在租賃開始日可以合理確定承租人會行使這種選擇權(quán)。另外，本案例沒有未擔保余值，所以，最低租賃收款額現(xiàn)值=租賃開始日租賃設(shè)備賬面價值=207萬元，大于租賃設(shè)備公允價值的90%（207×90%）。按照企業(yè)會計準則的要求，只要符合其中之一即可判斷為融資租賃，所以本業(yè)務(wù)屬于融資租賃業(yè)務(wù)。

（二）“營改增”之前營業(yè)稅的計算過程

最低租賃收款額=640 000×4+500=2 560 500元，最低租賃收款額現(xiàn)值=2 000 000+70 000=2 070 000元，未實現(xiàn)融資收益=2 560 500-2 070 000=490 500元。

在確定每年的租賃收入，計算每年的營業(yè)稅額時，未實現(xiàn)融資收益應(yīng)按實際利率法攤銷。假設(shè)租賃內(nèi)含利率為i，2 070 000=640 000×（P/A，i，4）+500×（P/F，i，4），用插值法計算得出i=9.088%。（表1）

收到第一年租金，確認第一年融資收益=188 122元，第一年營業(yè)稅應(yīng)納稅額=188 122×5%=9 406.10元。同理，第二年應(yīng)交營業(yè)稅額=147 055×5%=7 352.75元，第三年應(yīng)交營業(yè)稅額=102 256×5%=5 112.80元，第四年應(yīng)交營業(yè)稅額=53 067×5%=2 653.35元。租賃期滿總計應(yīng)交營業(yè)稅=9 406.10+7 352.75+5 112.80

+2 653.35=24 525元。

（三）“營改增”之后增值稅的計算過程

整個租賃期企業(yè)開展此項融資租賃實際繳納增值稅=4×640 000÷（1+17%）×17%-2 000 000

×17%=31 965.81元，每年應(yīng)納增值稅=31 965.81

÷4=7 991.453元，增值稅實際稅負=7 991.453

÷640 000=1.25%，遠小于3%，不能夠享受即征即退的待遇。

（四）“營改增”前后稅負對比分析

1.流轉(zhuǎn)稅

將租賃期每年應(yīng)交稅額對比，除了第一年應(yīng)交增值稅額比應(yīng)交營業(yè)額少1 414.647元之外，以后三年每年應(yīng)交的增值稅額都比營業(yè)稅額高；在增值稅制度下，整個租賃要多交稅費7 440.81元。

2.城建稅和教育費附加

稅改前，應(yīng)交城建稅和教育費附加=24 525

×（7%+3%）=2 452.50元；稅改后，應(yīng)交城建稅和教育費附加=31 965.81×（7%+3%）=3 196.58元，比稅改前多交744.08元。

3.企業(yè)所得稅

稅改前，融資租賃公司計算出的應(yīng)交營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加，可以在企業(yè)所得稅前扣除；稅改后，應(yīng)交的增值稅是價外稅，不直接計入當期損益，但是應(yīng)收的全部價款和價外費用金額是一定的，增值稅銷項稅額會以減少主營業(yè)務(wù)收入的形式影響當期損益，所以，稅改后多交的企業(yè)所得稅=744.08×25%=186.02元。

三、上述案例引發(fā)的思考及相關(guān)建議

通過上文的案例分析可知，“營改增”以后，融資租賃公司的增值稅及其他相關(guān)的稅收支出比原來交營業(yè)稅時上升了，這是與“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅的精神相沖突的。按照現(xiàn)行的規(guī)定，其中多出的流轉(zhuǎn)稅可以申請過渡性財政扶持資金，但是這種扶持資金的申請在現(xiàn)在是很難操作的。由于實際稅負的增加會對投資、完善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)扮演重要角色的融資租賃公司帶來一定的挑戰(zhàn)，也將對接下來的擴圍進程帶來一定的阻力，所以，筆者認為，國家在推進營改增的步伐時，可以在廣泛調(diào)研租賃公司實際稅負的基礎(chǔ)上，考慮以下幾點措施來解決該問題。

（一）重新界定增值稅的實際稅負

財稅〔2012〕86號文件規(guī)定的實際稅負的計算，是按照實際繳納的增值稅額與全部價款和價外費用的比例，如果將收取的全部價款和價外費用與實際成本的差額作為分母來計算稅負率，企業(yè)承擔的實際稅負會有所不同。針對本文的案例，按照差額做分母，計算出的實際稅負率為6.52%（31 965.81÷490 500），那么超過部分的3.52%就可以享受即征即退的待遇，整個租賃期出租人實際繳納的增值稅為14 715元，比原來繳納的營業(yè)稅支出要少一些。與此同時，城建稅和教育費附加及企業(yè)所得稅也會相應(yīng)減少，這樣即能體現(xiàn)出營改增稅負不增加的精神。

（二）適度降低即征即退規(guī)定的比率

財稅〔2012〕86號規(guī)定，融資租賃出租人的實際稅負超過3%的部分才予以即征即退，由于實際稅負

=（取得的全部價款和價外費用-成本）×17%÷取得的全部價款和價外費用，所以該規(guī)定意味著，只有毛利率超過17.6%（3%÷17%）的企業(yè)才能即征即退，這在現(xiàn)實中很難做到，通過上文案例可以看出很少有企業(yè)能夠享受到該優(yōu)惠政策。經(jīng)有關(guān)部門及學者測算，營業(yè)稅制下租賃行業(yè)的實際稅負約為3%，但是在很多企業(yè)及不同的年份情況是有所不同的。特別是對成本較高、利息支出較大的租賃公司來說，其實際稅負一般是低于3%的。所以，國家可以適度降低即征即退比率，并且按月征稅、按月退稅，提高租賃公司的資金周轉(zhuǎn)率，使其承擔的稅負與營改增之前基本保持不變。

（三）明確附加稅的即征即退政策

根據(jù)稅法規(guī)定，對增值稅實行先征后返、先征后退和即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨之產(chǎn)生的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。現(xiàn)行的財稅〔2011〕110號文件和財稅〔2012〕86號文件對該問題并沒有作出明確規(guī)定，所以在實際執(zhí)行過程中應(yīng)按照稅法規(guī)定，附加稅不予以退還，這無疑會給增值稅實際稅負較高的企業(yè)帶來更高的稅負。所以，相關(guān)部門應(yīng)盡快明確該問題，并制定在何種情況下即征即退、即征即退多大比例的政策。

結(jié)束語

營業(yè)稅改征增值稅是國家完善稅制、消除重復征稅、實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，然而在實際執(zhí)行過程中，在不同行業(yè)、不同時期會出現(xiàn)不同的問題。在大力推進增值稅擴圍改革的進程中，要及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并適時出臺一些有針對性的完善措施，使改革真正起到降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力的作用。

【參考文獻】

[1] 財政部，國家稅務(wù)總局.營業(yè)稅改征增值稅試點方案[S].財稅〔2011〕110號.

[2] 財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知[S].財稅〔2012〕86號.

第7篇：融資租賃稅收政策范文

2009年1月1日，我國從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費型增值稅，有效地克服了生產(chǎn)型增值稅抵扣范圍小、抑制企業(yè)技術(shù)進步的缺陷，降低了增值稅納稅人在貨物生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收負擔。但是，增值稅的征稅范圍有限、扣稅鏈條不完整等因素，以及營業(yè)稅的重復征稅特點，嚴重阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。為了促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國把實現(xiàn)“貨物和勞務(wù)”一體化征稅、擴大增值稅的征收范圍作為實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的一劑良方，希望通過“營改增”在完善商品勞務(wù)稅制的同時，逐步完善商品勞務(wù)環(huán)節(jié)的扣稅鏈條，消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)特別是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的目標。

對于融資租賃業(yè)而言，“營改增”之后，融資租賃業(yè)可以開增值稅發(fā)票給承租方，使得上下游企業(yè)形成了完整的增值稅抵扣鏈條，有利于吸引客戶；同時對屬于一般納稅人的承租方來說，由于能夠拿到可抵扣的增值稅專用發(fā)票，與銀行貸款相比，可以降低財務(wù)成本、降低稅負，有利于承租方選擇融資租賃業(yè)務(wù)。融資租賃企業(yè)不僅要抓住“營改增”的改革大環(huán)境所帶來的機遇，同時也要積極地與稅務(wù)部門進行溝通，將“營改增”之后出現(xiàn)的問題及時反饋給稅務(wù)部門，以求有更加明確的法律法規(guī)來規(guī)范融資租賃行業(yè)的發(fā)展。

二、“營改增”后融資租賃業(yè)面臨的問題

（一）“三流不合一”帶來的稅務(wù)風險 對于融資租賃業(yè)來說，所謂的“三流合一”是指稅務(wù)部門要求的合同流、現(xiàn)金流、發(fā)票流三流保持一致。而通常所說的“三流合一”是指稅務(wù)部門要求的票據(jù)流、現(xiàn)金流、物流三流保持一致。由于物流很難回放性檢查，不像合同、票據(jù)、資金都是有據(jù)可查的，所以在實務(wù)操作中稅務(wù)機關(guān)用“合同流”代替“物流”以便于納稅管理。但是，鑒于融資租賃業(yè)的部分業(yè)務(wù)流程的特殊性，使得融資租賃業(yè)在“營改增”之后為開展業(yè)務(wù)面臨著稅收違法的潛在稅收風險。下面從融資租賃業(yè)的售后回租業(yè)務(wù)流程對此問題進行分析。

（1）嚴格按照售后回租定義。 承租方選定自己需求的設(shè)備后，告知融資租賃公司，融資租賃公司對承租方資格審核之后將設(shè)備價款提供給承租方，承租方直接與廠商簽訂《設(shè)備買賣合同》，從而擁有了設(shè)備的所有權(quán)，并由廠商按設(shè)備價款開增值稅發(fā)票給承租方，然后承租方與融資租賃公司簽訂買賣與租賃合同并支付租金，融資租賃公司按租金收入的利息開增值稅發(fā)票給承租方。

如圖1所示，廠商與承租方、融資租賃公司與承租方之間業(yè)務(wù)流程清晰明了，實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)要求的發(fā)票流、合同流、現(xiàn)金流的一致性原則。

（2）對涉及特殊行業(yè)的售后回租業(yè)務(wù)，如工程機械、上牌車輛、工程機械、上牌車輛、二手設(shè)備等，使用此業(yè)務(wù)模式操作。承租方在業(yè)務(wù)操作前通過和廠商簽訂《設(shè)備買賣合同》擁有了租賃物的所有權(quán)，同時廠商按設(shè)備的價款開增值稅發(fā)票給承租方，承租方然后將其出售給融資租賃公司，并由融資租賃公司代客戶向廠商支付租賃物購買價款，然后承租方將該租賃物從租賃公司租回并與融資租賃公司簽訂《融資租賃合同》，以后向融資租賃公司支付租金及其他應(yīng)付款項，融資租賃公司按租金收入中的利息收入開增值稅發(fā)票給承租方。

從圖2中看出，承租方與融資租賃公司之間的交易清晰明了，實現(xiàn)了發(fā)票流、現(xiàn)金流、合同流的一致性原則。但是廠商與承租方之間只是實現(xiàn)了發(fā)票流、合同流（物流）的一致，現(xiàn)金流存在于廠商與融資租賃公司之間，從而沒有實現(xiàn)稅務(wù)部門要求的發(fā)票流、現(xiàn)金流、合同流保持一致的原則。

“營改增”后，由于融資租賃業(yè)實行增值稅購進抵扣法，如果出現(xiàn)“三流不合一”的情況，不管對于融資租賃企業(yè)還是承租方來說，都無法將廠商開具的增值稅專用發(fā)票作為進項稅額進行抵扣，極大地增加了融資租賃業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風險。

（二）即征即退政策形同虛設(shè) 在此次“營改增”改革中，將融資租賃業(yè)由按“金融保險業(yè)”稅目繳納5%的營業(yè)稅改為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅范圍征收17%的增值稅，由于“營改增”前后計稅依據(jù)基本保持不變，稅率的大幅提高無疑會增加融資租賃公司的稅收負擔。鑒于此，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）文的規(guī)定，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，理論上將融資租賃業(yè)的稅負由5%降低到3%。但從上海、北京等實行“營改增”試點地區(qū)的實際操作來看，即征即退政策基本落實不了。下文將從以下方面對此問題進行分析：

（1）即征即退政策中的分母不明確。即征即退政策出臺之后，對于增值稅實際稅負的計算過程中分母的確定一直存在爭議。財稅[2012]86號文出臺之前，各地做法不統(tǒng)一：上海市有的按息差（租息減去財務(wù)利息支出），有的按租息；北京市則要求分母不是按租息計算，而是按本金加上租息。針對這一爭議，《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）文明確規(guī)定“增值稅實際稅負是指，納稅人當期實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例”。在對上海、北京的企業(yè)進行稅負測算之后發(fā)現(xiàn)：如果嚴格按照86號文的規(guī)定執(zhí)行的話，增值稅的實際稅負在0.7%左右，沒有一個企業(yè)的實際稅負超過 3%。這就意味著即征即退政策落實不了，在計稅依據(jù)不變的情況下原來按照5%繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在按照17%交增值稅，使得融資租賃公司的稅負增加。

在財稅[2012]86號文出臺之前，安徽省某融資租賃企業(yè)曾經(jīng)享受到按實際稅負超過3%部分實行增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但是86號文出來之后，由于增值稅實際稅負沒有超過3%，稅務(wù)局要求企業(yè)把退回的稅款交回國庫。由此可見，政策的不明朗已經(jīng)影響了企業(yè)財務(wù)管理活動及業(yè)務(wù)的正常開展。

（2）進項稅額大于銷項稅額?！盃I改增”之后，融資租賃公司的當期銷項稅額等于票面金額乘以17%（其中票面金額包括做直租業(yè)務(wù)時按租金全額分期開給承租方的增值稅發(fā)票的金額和做售后回租業(yè)務(wù)時按照租金全額減去本金部分分期開給承租方的增值稅發(fā)票的金額）；融資租賃公司的當期進項稅額等于作直租業(yè)務(wù)時，當期從廠商購買設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額。

最近幾年，融資租賃業(yè)快速發(fā)展，加之“營改增”之后的融資租賃業(yè)實行增值稅購進抵扣法，只要融資租賃公司的直租業(yè)務(wù)取得的進項稅額大于直租業(yè)務(wù)和售后回租業(yè)務(wù)取得的銷項稅額的總額，就會使得融資租賃公司長期不用交稅。這種情況在融資租賃業(yè)快速發(fā)展的這段時期將長期存在。但是，當該行業(yè)進入平穩(wěn)發(fā)展時期時，融資租賃企業(yè)的累計銷項稅額將會超過進項稅額，此時才開始納稅。隨之，融資租賃公司的稅務(wù)風險出現(xiàn)了：

如圖3所示，一方面融資租賃企業(yè)在N年間不交納增值稅，等到累計銷項稅額超過進項稅額之后逐漸交納增值稅，對企業(yè)（特別是中小融資租賃企業(yè)）的現(xiàn)金流來說是個巨大的考驗，同時在一定程度上影響了企業(yè)長期的經(jīng)營決策；另一方面，財稅[2011]111號文附件中規(guī)定的即征即退政策屬于“營改增”試點期間增值稅稅收優(yōu)惠政策，等到“營改增”全面鋪開，屆時這項優(yōu)惠政策將會取消。如果開始繳納增值稅的時點出現(xiàn)在“營改增”試點期間M之后，企業(yè)將無法享受到即征即退優(yōu)惠政策。

三、“營改增”背景下融資租賃業(yè)問題解決對策

（一）對特殊業(yè)務(wù)“三流不合一”的建議 對于融資租賃行業(yè)來說，由于某些業(yè)務(wù)流程的特殊性，使得“營改增”前后該行業(yè)面臨同樣的難題，即合同流、票據(jù)流、資金流（以下簡稱“三流”）無法保持一致。在三流不一致的情況下，廠商無論將設(shè)備的增值稅發(fā)票開具給融資租賃公司還是開給承租人，均無法作為進項稅額進行抵扣。針對此問題，筆者建議如下：（1）對于政府來說，采用“融資”與“融物”分開征稅的方式解決三流不一致的問題。融資租賃業(yè)是以融資的方式完成了融物的目的，既有金融屬性又有貿(mào)易屬性，具有特殊性。一方面，融資租賃企業(yè)按設(shè)備的價款開增值稅發(fā)票給承租方（即平票平走）；另一方面，融資租賃企業(yè)就租息收入部分按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開具增值稅發(fā)票給承租方，從而解決三流不一致的問題。（2）對于企業(yè)來說，企業(yè)可以積極主動地與稅務(wù)部門就融資租賃業(yè)務(wù)的流程特殊性進行溝通，融資租賃企業(yè)可以將涉及到三流不一致的問題在合同中明確地反映出來，以便讓稅務(wù)局承認業(yè)務(wù)流程的合理、合法性。

（二）對即征即退政策不能落實的建議 86號文出臺之后，基本沒有企業(yè)能夠達到即征即退的退稅標準。針對此問題，筆者提出如下建議：（1）政府一是應(yīng)從融資租賃行業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點出發(fā)，對于即征即退的分母，應(yīng)剔除本金部分，只包含租金中的利息收入；或者，降低即征即退率，從而使該項稅收優(yōu)惠政策落到實處。二是建議政府保證即征即退政策的延續(xù)性。即征即退政策作為“營改增”試點期間的優(yōu)惠政策，是一項暫時性的優(yōu)惠政策。在“營改增”之初，由于會出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額使得企業(yè)在開始階段不需要納稅的情形，保證該項政策的延續(xù)性，使得企業(yè)在真正納稅的期間享受到即征即退政策。三是建議政府盡快出臺即征即退政策的實施細則。到目前為止，各試點地區(qū)的稅務(wù)部門對86號文規(guī)定的即征即退政策的分母理解不統(tǒng)一，影響了即征即退政策的實施。政府要盡快出臺實施細則，明確即征即退政策增值稅實際稅負計算過程中分母的內(nèi)容。（2）企業(yè)。一是通過融資租賃協(xié)會等途徑向稅務(wù)部門積極反應(yīng)情況，做好信息的傳達和溝通工作。二是應(yīng)在政策明朗之前做好退稅的備案工作。及早備好相關(guān)文件和資料，到當?shù)囟悇?wù)部門辦理有形動產(chǎn)租賃備案和即征即退備案，以應(yīng)對即征即退實施細則的出臺。

參考文獻：

[1]趙國慶： 《“營改增”或可為融資租賃業(yè)解困》，《中國稅務(wù)報》2012年第12期。

[2]潘文軒： 《“營改增”試點中部分企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象釋疑》，《廣東商學院學報》2013年第1期。

[3]胡亮：《關(guān)于我國融資租賃業(yè)發(fā)展存在的問題與對策分析》，《時代金融》2013年第3期。

第8篇：融資租賃稅收政策范文

【摘要】作為我國最大規(guī)模之一的航空公司，東方航空從傳統(tǒng)航空承運商向現(xiàn)代航空服務(wù)集成商轉(zhuǎn)型，在體制機制變革和商業(yè)模式創(chuàng)新上不斷探索，順應(yīng)市場需求，推動中聯(lián)航轉(zhuǎn)型低成本航空，開啟“全服務(wù)、低成本”雙模式運行的創(chuàng)新之路。

本文通過介紹東方航空的融資租賃的發(fā)展，深入分析了境內(nèi)航空融資租賃 SPV模式的優(yōu)勢。研究發(fā)現(xiàn)我國境內(nèi)SPV模式相比傳統(tǒng)融資租賃模式為承租人（航空公司）節(jié)省了交易成本、優(yōu)化了現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，有助于實現(xiàn)機隊規(guī)?？焖贁U充。通過境內(nèi)保稅區(qū)融資租賃結(jié)構(gòu)的方式引進新飛機，降低東航引進飛機的融資成本，這對東方航空低成本運營發(fā)展無疑起到推進作用。

【關(guān)鍵詞】東方航空；融資租賃；境內(nèi)SPV模式

一、東方航空簡介

中國東方航空股份有限公司（以下簡稱東航），1997年在紐約、香港、上海三地作為首家中國航企掛牌上市的國有控股航空公司，是中國三大國有大型骨干航空企業(yè)之一。東航擁有龐大的航空運輸集成服務(wù)體系，其中主要以民航客貨運輸為主，通用航空、航空食品、金融期貨、旅游票務(wù)、機場投資等業(yè)務(wù)為輔。在全世界范圍內(nèi)運送旅客超過 8000萬人次，位列全球第五位。截至目前，東航機隊由 526架客機、9架貨機和16架公務(wù)機組成。

二、航空租賃方式分析

（一）租賃定義

融資租賃，對于承租人來講是以融資為目的，從而最終獲得租賃資產(chǎn)（飛機）的所有權(quán)。租期一般在10-15年左右，屬于完全支付、合同不可撤銷的租賃形式。指承租人從出租人租得所需使用的飛機，按期支付租金，同時需承擔一切經(jīng)營責任，包括飛機的維修等。

經(jīng)營租賃是提供飛機短期使用權(quán)為特征，租期一般在3-7年左右，屬于不完全支付、合同可撤銷的租賃形式。指承租人從出租人租得所需使用的飛機，按期支付租金，同時由出租人承擔一切經(jīng)營責任，包括飛機的維修等。

（二）飛機租賃流程

飛機租賃通常涉及到三方當事人，其中的承租人是需要飛機的航空公司，出租人是大型專業(yè)租賃公司或金融財團以及供貨商即飛機制造廠商等三方所組成。航空公司從租賃公司或直接從制造商選擇一定型號、數(shù)量的飛機，并與租賃公司簽訂有關(guān)租賃飛機的協(xié)議，然后由租賃公司向飛機制造商付清貨款取得飛機所有權(quán)，在租賃期內(nèi)飛機的法定所有者通常為租賃公司，飛機的使用權(quán)則轉(zhuǎn)讓給航空公司，航空公司以按期支租金為代價，取得飛機的使用權(quán)的一種交易形式。

（三）融資租賃的影響

對航空公司來說，融資租賃最首要的作用，是為其拓寬了以往相對狹窄的融資渠道，同時提高了融資的規(guī)模和能力。航空公司不需要一次性支付巨額購機費用，而僅需按期支付租金即可獲得飛機的使用權(quán)，極大地緩解了對于資金的需求。

同時，融資租賃另一點最大的好處是其節(jié)稅的功能。在國家稅法允許的情況下，航空公司可以與租賃公司進行協(xié)商，租賃公司一般會因為享受到稅收優(yōu)惠政策而在一定程度上降低租金，這樣航空公司間接地享受到了稅收優(yōu)惠政策，實際上也相當于節(jié)稅。

（四）境內(nèi)保稅區(qū)SPV模式發(fā)展情況

SPV（Special Purpose Vehicle）即特殊目的公司，字面可解為為實現(xiàn)特殊目的而設(shè)立的法律實體，具體是指境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人，以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益，以在境外進行融資為目的直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)。

國內(nèi)的航空融資租賃產(chǎn)業(yè)發(fā)展起步已有15年，但多數(shù)市場份額都被國際大型租賃公司所壟斷，影響了我國的稅收收入，也遏制了我國未來航空運輸業(yè)和航空融資租賃業(yè)的發(fā)展。因此，為了沖出國際競爭對手的重重包圍，提出“中國境內(nèi) SPV模式”將成為解決這些問題的關(guān)鍵。2010年1月銀監(jiān)會下發(fā)《中國銀監(jiān)會關(guān)于金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，開放金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立租賃項目子公司（也即特殊目的公司 SPV）。這一文件標志著在中國保稅區(qū)內(nèi)以創(chuàng)新的中國特色 SPV模式開展航空融資租賃業(yè)務(wù)終于成為可能。

經(jīng)過五年多的努力探索和嘗試，目前我國的 SPV公司主要集中在了天津東疆保稅港區(qū)和上海自由貿(mào)易試驗區(qū)這兩個特殊經(jīng)濟區(qū)域，深圳前海灣保稅港區(qū)也在積極推出支持開展融資租賃業(yè)務(wù)的政策。這三大區(qū)域在稅收政策優(yōu)惠、外債指標規(guī)模、SPV公司管控以及飛機引進指標等方面都推出了各項創(chuàng)新的舉措。

（五）境內(nèi)SPV模式與傳統(tǒng)融資租賃模式對比

鑒于東方航空期初是在上海自由貿(mào)易區(qū)進行了一項飛機引進業(yè)務(wù)，本文以上海自由貿(mào)易區(qū)為例，對比境內(nèi)SPV模式與傳統(tǒng)融資租賃模式不同模式下需繳稅費。

如表所示：從上表中可以看出，在傳統(tǒng)融資租賃模式下，我國租賃公司需要繳納高昂的稅負，而這些稅負往往轉(zhuǎn)嫁給了下游的航空公司。境內(nèi)SPV模式相比傳統(tǒng)融資租賃模式對租賃公司而言，提供非常大幅度的稅收優(yōu)惠。進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅可按租金遞延每期繳納，極大地降低了承租人現(xiàn)金流支出壓力；對租賃公司增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策，進一步降低了承租人的實際稅負。

通過對比可見，境內(nèi)SPV模式相比傳統(tǒng)融資租賃模式在稅制創(chuàng)新方面改革力度很大，切實降低了租賃公司和航空公司的稅負和現(xiàn)金流壓力。

三、東航飛機租賃的發(fā)展

為了應(yīng)對迅速變化的市場環(huán)境，減少資金籌集成本，加快飛機更新，東方航空越來越多地選擇租賃的方式引進飛機，以保持發(fā)展和穩(wěn)定之間的平衡。

第9篇：融資租賃稅收政策范文

有人說，租賃業(yè)將繼銀行、證券后，成為我國第三大融資渠道。

5月17日，ST匯通（000415）獲得證監(jiān)會關(guān)于資產(chǎn)重組的正式核準批復，至此，天津渤海租賃有限公司（下稱渤海租賃）借殼ST匯通的上市征程初步告捷，渤海租賃將在一個月內(nèi)完成資本交割，并正式掛牌，首家A股市場租賃公司即將誕生。

“渤海租賃即將上市，表明市場監(jiān)管機構(gòu)對基礎(chǔ)設(shè)施租賃業(yè)務(wù)形態(tài)的認可，也是資本市場對租賃行業(yè)的認可?！鄙虾Ｊ凶赓U行業(yè)協(xié)會會長、長江租賃有限公司董事長高傳義認為。

融資與融物為一體

租賃是個古老的行業(yè)，人們比較熟悉，在中國歷史上，文獻記載的租賃可追溯到西周時期。《衛(wèi)鼎（甲）銘》記載，邦君厲把周王賜給他的五田，出租了四田，這是把土地出租的例子。

但是對于融資租賃，了解和熟悉它的人不多。這一點，長江租賃有限公司董事長高傳義深有感受，他已經(jīng)從事租賃業(yè)已經(jīng)幾十年?！凹词故乾F(xiàn)在，在和很多地方政府、銀行合作時，依然要解釋什么叫融資租賃，融資租賃有什么好處，壞處，功能是什么，風險在哪里等等。”

從基本交易規(guī)則來講，租賃是一種涉及兩方的簡單交易，融資租賃則是一種涉及三方的綜合易。這一點是租賃與融資租賃的根本區(qū)別。

租賃的交易雙方是出租人和承租人。租賃交易比較簡單，承租人對出租人已有的物件交付某種質(zhì)押（居民身份證、押金等）和租金后，取回使用，租賃期滿后將物件完好地退還給出租人，并取回質(zhì)押物或者押金。（見圖一）

融資租賃的交易最明顯的特征就是“三方兩合同”。即交易一般有三方（出租人、承租人、供貨人）參與，至少要有兩個合同（融資租賃合同、購買合同），是融資與融物為一體的綜合交易。出租人根據(jù)承租人對物件和供貨人的選擇，向供貨人購買租賃物件提供給承租人使用，承租人支付租金。租賃期限結(jié)束后，一般由承租人以象征性的價格購買租賃物件，租賃物件的所有權(quán)由出租人轉(zhuǎn)移到承租人。《購買合同》的決策人是承租人，《購買合同》的買方則是出租人。供貨人根據(jù)《購買合同》的約定，向承租人交貨。（見圖二）

1981年，我國成立中國東方國際租賃有限公司和中國租賃有限公司，引入現(xiàn)代意義上的租賃。到今天，已經(jīng)走過整整三十年的歷程。

根據(jù)《2010中國融資租賃業(yè)發(fā)展報告》，截止2010年底，全國在冊運營的融資租賃公司182家，比上年增加35家，融資租賃業(yè)務(wù)總量7000億元，比上年3700億元增長89%，預計今年超過萬億元。

雖然近幾年，我國融資租賃業(yè)得到快速發(fā)展，但是融資租賃市場遠未充分挖掘。

在許多發(fā)達國家，融資租賃的市場滲透率（即租賃在固定資產(chǎn)投資中所占比例）達到20%。在美國，租賃業(yè)對GDP的貢獻率已經(jīng)超過30%，成為繼商業(yè)銀行貸款后的第二大融資方式，在我國，租賃業(yè)對GDP的貢獻率僅為萬分之三。

有市場人士認為，依照目前的發(fā)展速度，租賃業(yè)將成為繼銀行、證券后的第三大融資渠道。

成長的煩惱

縱覽我國融資租賃業(yè)的發(fā)展，對比發(fā)達國家而言，發(fā)展還不夠迅猛，一個很重要的核心問題是融資租賃公司自身的融資渠道單一。

“融資渠道是租賃公司發(fā)展道路上的關(guān)鍵障礙，目前除了資本金、股東借款外等之外，銀行貸款是租賃公司資金的最大來源。但這部分資金的價格成本很高，尤其在今年信貸規(guī)模緊張的情況下，融資難的情況更加嚴重?！宾螛蚵?lián)合租賃首席執(zhí)行官施錦珊認為。

同時，快速發(fā)展的融資租賃業(yè)在遭遇多頭監(jiān)管的難題。高傳義雖為上海市租賃協(xié)會的會長，但他坦言，融資租賃業(yè)在全國沒有一個統(tǒng)一的組織，遇到發(fā)展問題也不知道找哪個主管單位匯報。目前，金融租賃行業(yè)按照出資人性質(zhì)由央行、銀監(jiān)會、商務(wù)部分別監(jiān)管。

一般而言，租賃公司的類型可按其控股股東的類型劃分：金融機構(gòu)（金融資本）所屬類型為金融租賃公司；專業(yè)廠商（產(chǎn)業(yè)資本、商業(yè)資本）所屬類型，即廠商系租賃；獨立機構(gòu)（投資機構(gòu)主導的投資資本、中介機構(gòu)的中介資本和財務(wù)投資人的混合資本）三種類型。

2007年，銀監(jiān)會下發(fā)并實施了《金融租賃公司管理辦法》，此舉為商業(yè)銀行開辦金融租賃公司掃清了障礙。從2007年11月開始，先后有工行、建行、民生銀行等多家商業(yè)銀行籌備的金融租賃公司相繼開業(yè)。

據(jù)統(tǒng)計顯示，金融租賃公司在2010年前三季度租賃投放金額達1409億元，實現(xiàn)營業(yè)收入108億元，利潤總額達35.32億元。與2009年年底1507億元的租賃資產(chǎn)余額、77.79億元的營業(yè)收入、22.36億元的利潤總額相比，2010年各項指標幾乎增長一倍。

業(yè)內(nèi)人士指出，與其他租賃公司相比，銀行系租賃公司有共同的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在兩個方面：注冊資本較大；依托母行的優(yōu)勢。但因其服務(wù)對象定位在航空、基礎(chǔ)設(shè)施等少數(shù)領(lǐng)域，金融租賃公司的業(yè)務(wù)同質(zhì)化現(xiàn)象比較突出。如何實施差異化競爭成為他們需要解決的問題。

廠商系租賃公司主要是由廠家或商家為投資背景成立的租賃公司。投資目的是為了促銷和從事產(chǎn)品的租賃經(jīng)營服務(wù)。國外許多規(guī)模較大的生產(chǎn)廠商，都擁有自己的租賃公司，并成為其國內(nèi)租賃市場的重要參與者。

依托廠商背景，也給廠商系租賃公司提出了一個現(xiàn)實問題：自身究竟定位于利潤中心還是生產(chǎn)廠商的促銷工具？

“廠商系的租賃公司一定要堅持自己作為利潤中心或者半利潤中心的地位，否則會淪為廠商的附庸，租賃公司的創(chuàng)新最終得不到支持。要從根本上解決問題，需要探索基于資產(chǎn)管理能力的創(chuàng)新的融資方式?！笔袌鋈耸恐赋?。

獨立租賃公司的股東多為大型外貿(mào)、物流、綜合性企業(yè)集團和各類專業(yè)投資機構(gòu)。可以由兩家或更多家的金融機構(gòu)、制造廠商投資設(shè)立，或是由各種類型的財務(wù)咨詢、融資中介服務(wù)機構(gòu)設(shè)立的獨立的融資租賃公司。

業(yè)內(nèi)流傳一句話：“銀行系不缺錢，廠商系不缺市場，獨立租賃公司都缺?！?/p>

有關(guān)專家認為，獨立租賃公司的重要優(yōu)勢在于它既不附屬于提供資金的銀行，也不附屬于提供設(shè)備的制造廠商和承租客戶，是服務(wù)于銀行、廠商和客戶的獨立的負債、投資和資產(chǎn)管理的平臺。

此外，獨立租賃公司常常有不同的背景。股東類型的差異、不同背景的獨立租賃公司對市場判斷不同，經(jīng)營領(lǐng)域、管理體系、市場控制風險模式等也呈現(xiàn)出不同的特點。

創(chuàng)新是靈魂

對于融資租賃業(yè)的從業(yè)者來說，有一個他們不得不學習的對手：愛爾蘭的飛機租賃業(yè)。目前全世界來講，前十大飛機租賃公司，它的飛機登記基本上都在愛爾蘭，在愛爾蘭這些租賃公司控制飛機的有5千架飛機。

中國民航有1700架飛機，1000到1200架飛機是租賃解決的，但都是從境外租賃公司解決租賃需求的，換句話說，中國民航飛機租賃市場基本上被境外公司壟斷。

“我們中國為什么不能把這件事搬到中國來，自己解決自己的事，同時可以利用資金優(yōu)勢，也可以把飛機租賃做到國外去，至少可以到東南亞、歐洲，這個買賣帶動上萬億投資?！备邆髁x呼吁。

愛爾蘭的飛機租賃業(yè)發(fā)展得這么好，最重要的是有很多經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士，另外就是愛爾蘭有很好的環(huán)境，比如公司的稅收，企業(yè)所得稅是最低的，這些對于租賃公司都很有吸引力。

對比我國的相關(guān)政策，在財政政策上沒有針對租賃業(yè)的撥款，也沒有政策性銀行的中長期優(yōu)惠貸款，在稅收政策上，僅合資租賃公司有“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)不能享受這個政策，而且針對融資租賃的營業(yè)稅普遍較高，不利于租賃業(yè)的發(fā)展。

在今年全國兩會上，全國政協(xié)委員馬蔚華指出，國家應(yīng)出臺相關(guān)政策解決融資租賃業(yè)務(wù)面臨的稅收問題，進一步改善我國租賃業(yè)稅收環(huán)境。

馬蔚華委員給出了他的建議，根據(jù)稅收公平原則，企業(yè)通過融資租賃方式引進固定資產(chǎn)允許抵扣增值稅；允許企業(yè)通過融資租賃方式引入固定資產(chǎn)時，可正常抵扣增值稅進項稅額，保持企業(yè)不同融資方式下的稅負平等；明確關(guān)稅中融資租賃業(yè)務(wù)的適用政策，在設(shè)備符合減免進口關(guān)稅的條件下，將租賃公司納入享受關(guān)稅優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)；同時，準予承租人以自身的特定減免稅設(shè)備向租賃公司辦理售后回租業(yè)務(wù)，設(shè)備可繼續(xù)享受原有稅收優(yōu)惠政策。在營業(yè)稅政策中明確“經(jīng)營性租賃”是“融資租賃”的一種業(yè)務(wù)形式，適用“融資租賃”稅目征稅。并出臺相關(guān)規(guī)定，明確將融資租賃業(yè)務(wù)中的設(shè)備購買合同與融資租賃合同合并計收印花稅，以融資租賃合同的融資額為計稅基數(shù)，避免對租賃公司重復征稅。

同時，加強綜合政策的功能配套，因為有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)涉及到很多部門，如果不能加強部門的協(xié)作，只會拖整個行業(yè)發(fā)展的后腿。

“要解決融資租賃公司自身融資難題，最終的出路還是創(chuàng)新”，上述專家認為，創(chuàng)新其負債工具，拓展融資市場。良好的融資租賃機構(gòu)，其租賃收入現(xiàn)金流比較穩(wěn)定，可作為抵押發(fā)行證券，即資產(chǎn)證券化。

關(guān)鍵是要堅持抵押資產(chǎn)的標準和條件，從目前金融租賃公司經(jīng)營情況看，有相當一部分可以穩(wěn)定的租賃收入現(xiàn)金流作為抵押發(fā)行證券，當然，資產(chǎn)方面的創(chuàng)新也大有可為。除傳統(tǒng)融資外，近幾年新的租賃體制，杠桿租賃等也不斷推出。