稅務(wù)管理的基本內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 有效稅務(wù) 具體方法

從1997年亞洲金融危機(jī)，2008年美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)以及歐債危機(jī)的爆發(fā)，全球金融動(dòng)蕩的節(jié)奏變得緊密。在應(yīng)對金融動(dòng)蕩的思路上各國除了一致性的濫發(fā)貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實(shí)質(zhì)性的改革措施，由此為世界經(jīng)濟(jì)的間隙性不穩(wěn)定續(xù)種禍根。而這種不穩(wěn)定因素和經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩的預(yù)期嚴(yán)重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈中的尷尬地位，理所當(dāng)然受到打擊。行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的惡性競爭不可避免。企業(yè)要想在建筑行業(yè)中取得生存乃至良好發(fā)展就必須規(guī)范管理嚴(yán)格控制企業(yè)成本，而稅收支出作為建筑企業(yè)成本的一項(xiàng)重要組成部分，利用國家有關(guān)的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理方法，是當(dāng)前建筑企業(yè)發(fā)展中的重要性更顯突出。

一、有效稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容

（一）稅務(wù)籌劃的概念

1、稅收的概念

稅收是最古老的財(cái)政管理，是人類社會(huì)發(fā)展至另一歷史階段的產(chǎn)物。目前較為代表性的觀點(diǎn)給予稅收以下定義：稅收是為實(shí)現(xiàn)國家職能，基于政治權(quán)利和相關(guān)法律規(guī)定，參與部分社會(huì)性產(chǎn)品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特殊行為實(shí)施非罰、強(qiáng)制與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎魇者^程，是國家財(cái)政收入的一種手段。

2、稅收籌劃的概念

對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀(jì)中期，稅務(wù)籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個(gè)個(gè)體活動(dòng)或者是納稅人的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行安排，以確?？梢岳U納最少的稅收。”吉馬斯曾經(jīng)說過：“稅務(wù)籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環(huán)境要素，這對任何一個(gè)企業(yè)來講，不僅是一個(gè)機(jī)遇，還是一個(gè)挑戰(zhàn)?！奔词姑枋龃笾虏幌嗤腔镜囊c(diǎn)是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，不能利用違法行動(dòng)，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行事先的安排和統(tǒng)籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業(yè)稅后收益的一種活動(dòng)。

（二）有效稅務(wù)籌劃目標(biāo)

傳統(tǒng)稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。有效的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的專項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)早就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程，因此必須以企業(yè)財(cái)務(wù)的目標(biāo)為導(dǎo)向，服從、服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們可以將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)細(xì)化：

1、節(jié)約稅收的成本

節(jié)約企業(yè)納稅成本即“減輕稅收負(fù)擔(dān)”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標(biāo)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃的原動(dòng)力，通過適當(dāng)?shù)幕I劃降低這些成本，本質(zhì)上就是為納稅人創(chuàng)造了財(cái)務(wù)效益。

但在實(shí)現(xiàn)這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應(yīng)該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠?qū)⒃摾U納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。

2、消除甚至避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)指納稅人采取各種應(yīng)對措施進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。部分稅收籌劃需要在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為前做出部署。但由于自身業(yè)務(wù)能力水平受限、對國家政策的錯(cuò)誤理解、以及環(huán)境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須做充分的考慮。

在降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，納稅人必須依據(jù)國家的規(guī)章制度辦事，不能因錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃行為而使企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，一旦企業(yè)的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業(yè)多年來所建立的信譽(yù)和品牌形象都會(huì)受到嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性

（一）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃原因

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，企業(yè)早將稅收問題納入企業(yè)發(fā)展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會(huì)使每個(gè)企業(yè)為之感到頭疼，建筑行業(yè)自然也不例外。任何一個(gè)企業(yè)都是以盈利為主，稅收自然成為企業(yè)在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業(yè)利潤成為眾多企業(yè)首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規(guī)定的行為，依靠國家優(yōu)惠政策可節(jié)稅，對于企業(yè)來說安全有效，但是始終處于被動(dòng)位置。因此，如果可以對財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補(bǔ)這一點(diǎn)。

（二）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃重要性

建筑行業(yè)屬于較為特殊的行業(yè)，由于我國現(xiàn)行的低價(jià)中標(biāo)制度，導(dǎo)致建筑行業(yè)資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業(yè)的稅收債務(wù)，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金不足不能達(dá)到長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。對建筑行業(yè)企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃管理，可降低稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)時(shí)資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭能力。

通過對建筑行業(yè)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，充分把握和了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)性條款，還可以讓企業(yè)在合乎法律的規(guī)定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動(dòng)的靈活性，建筑行業(yè)企業(yè)才得以更加順利的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法

（一）營業(yè)稅稅務(wù)管理

營業(yè)稅是建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)中最主要的稅種之一，貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的始終。在企業(yè)追求規(guī)模和效益的同時(shí)，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃不能光從降低材料費(fèi)用或降低安裝工程的整體產(chǎn)值等稅基上考慮，而主要通過三個(gè)方面實(shí)質(zhì)性的降低稅負(fù)額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業(yè)營業(yè)稅法明文分包方繳納的營業(yè)稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業(yè)或切塊分包上盡量選擇有資質(zhì)的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關(guān)系開票。二是讓業(yè)主要求開票的時(shí)間延后。建筑工程競爭激烈中標(biāo)價(jià)格較低，業(yè)主付款的不及時(shí)，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。推遲開票時(shí)間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業(yè)主代付的材料、施工水電費(fèi)用等剔出開票的范圍。實(shí)踐中工程往往在確定項(xiàng)目決算后財(cái)務(wù)會(huì)提出許多待扣的款項(xiàng)，而這些款項(xiàng)業(yè)主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價(jià)中扣除減少開票金額就可以降低稅負(fù)成本。

（二）所得稅稅務(wù)管理

企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤進(jìn)行再分配的過程，有關(guān)企業(yè)所得稅的籌劃是每個(gè)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。就建筑行業(yè)企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來看，主要從以下幾個(gè)方面作稅務(wù)籌劃：一是從在建項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)利潤的估計(jì)上作適當(dāng)調(diào)節(jié)。建筑企業(yè)工程利潤的確定主要按完工百分比與預(yù)計(jì)項(xiàng)目利潤率計(jì)算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標(biāo)確定，考慮到物價(jià)上漲、勞務(wù)用工等諸多不確定因素，施工過程中的項(xiàng)目利潤率在預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上適當(dāng)下浮，合理范圍內(nèi)盡可能的少反映利潤減少當(dāng)期所得稅負(fù)。二是將有關(guān)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用單列核算。利用所得稅法企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠減少稅額。三是在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部或與股東間以內(nèi)部借款或定向債券的形式融資。適當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤以及變相提高股東報(bào)酬率。四是可能情況下改變固定資產(chǎn)折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數(shù)建筑企業(yè)由于建筑施工需要，時(shí)常需要大量固定資產(chǎn)。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團(tuán)優(yōu)勢開展融資租賃和實(shí)行加速折舊方式實(shí)現(xiàn)利潤內(nèi)部流動(dòng)或繳稅時(shí)期后延。五是利用國家對某些地區(qū)實(shí)行特殊工程項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，也能降低甚至減免企業(yè)所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發(fā)項(xiàng)目，使所有公司受到了15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

（三）印花稅稅務(wù)管理

對多數(shù)企業(yè)來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業(yè)常常需要簽訂工程條款合同，此項(xiàng)合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業(yè)時(shí)常存在的一個(gè)稅種。

由于印花稅的計(jì)稅根據(jù)就是合同所記載的金額，多數(shù)時(shí)候企業(yè)在合同上記載的金額就是營業(yè)額，減少營業(yè)額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)以減少發(fā)生印花稅的次數(shù)、拖延繳納印花稅時(shí)間都是節(jié)約印花稅的常見方法。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)經(jīng)營管理者在籌劃各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的必須考慮稅收因素。但是稅務(wù)籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業(yè)的整體、全局利益之間的關(guān)系做復(fù)雜的思考。加之建筑行業(yè)對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控有重要意義，因此在籌劃稅務(wù)的同時(shí)必須考慮黨的政策方向?？傊?，建筑行業(yè)企業(yè)在對有效稅務(wù)進(jìn)行籌劃的時(shí)候，必須全盤把握，和自身企業(yè)基本情況相契合，明確有效稅務(wù)的相關(guān)注意事項(xiàng)，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。只有在這樣準(zhǔn)確的考量決策下，才能制定出最符合企業(yè)發(fā)展需求的有效稅務(wù)管理籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]柯文林.我國建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].廈門大學(xué)，2009

[2]才仁拉毛.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法分析[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010，（16）

第2篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時(shí)稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進(jìn)單位評選上，可以看出納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進(jìn)單位中，稅務(wù)機(jī)關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評議活動(dòng)中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務(wù)部門的鼓勵(lì)，是廣大納稅人對稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進(jìn)、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅(jiān)持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力踐行“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，誠心誠意地為納稅人服務(wù)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負(fù)。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅程序，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時(shí)、足額納稅。要運(yùn)用信息化等先進(jìn)的手段，使納稅人各種辦稅事項(xiàng)更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強(qiáng)與納稅人的交流，通過舉辦座談會(huì)、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進(jìn)我們的工作。

第四，要切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。辦稅負(fù)擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項(xiàng)申報(bào)資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時(shí)發(fā)生排隊(duì)時(shí)間長的問題，等等。針對這些問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認(rèn)真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強(qiáng)化窗口功能，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

要切實(shí)解決納稅人重復(fù)報(bào)送資料問題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報(bào)表及相關(guān)附件。第二類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補(bǔ)充報(bào)送的資料，如重點(diǎn)稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項(xiàng)時(shí)，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時(shí)要申報(bào)相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復(fù)申報(bào)，加重了負(fù)擔(dān)，對此納稅人反映比較多。重復(fù)報(bào)送的主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項(xiàng)辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報(bào)送資料的原因。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報(bào)送問題。要徹底清理要求納稅人報(bào)送的資料，去除重復(fù)。注意一個(gè)口子接受并及時(shí)錄入納稅人報(bào)送的相關(guān)資料，進(jìn)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊時(shí)按規(guī)定報(bào)齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用已有資料進(jìn)行審核，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報(bào)資料，減少納稅人重復(fù)報(bào)送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)資料的負(fù)擔(dān)。

要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊(duì)擁擠問題。要認(rèn)真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊(duì)問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報(bào)期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報(bào)納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時(shí)來的人太多，也會(huì)出現(xiàn)排隊(duì)現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊(duì)問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強(qiáng)辦稅廳管理，改善申報(bào)辦法等外，最現(xiàn)實(shí)也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報(bào)時(shí)間，有計(jì)劃地引導(dǎo)納稅人分期申報(bào)辦稅。充分運(yùn)用10天申報(bào)時(shí)間，均衡辦稅，錯(cuò)開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報(bào)期后兩天辦稅廳排隊(duì)擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時(shí)辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊(duì)過長問題的地方，要盡快采取這個(gè)措施，認(rèn)真抓必有成效。要運(yùn)用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺(tái)與后臺(tái)的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時(shí)強(qiáng)化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實(shí)加強(qiáng)國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強(qiáng)信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級(jí)、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)對納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時(shí)，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅申報(bào)的審核，是對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估。它是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負(fù)狀況和增長彈性進(jìn)行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報(bào)異常的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進(jìn)行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時(shí)，要注意運(yùn)用第三方信息，不能僅僅憑申報(bào)表評估申報(bào)數(shù)。過去，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強(qiáng)化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運(yùn)用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運(yùn)用信息進(jìn)行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息。基礎(chǔ)信息掌握得越多，運(yùn)用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎(chǔ)信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個(gè)人申報(bào)納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強(qiáng)部門之間信息溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強(qiáng)稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強(qiáng)調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票。運(yùn)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票，是擴(kuò)大信息渠道、加強(qiáng)稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作情況看，進(jìn)展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進(jìn)行稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點(diǎn)工作并計(jì)劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機(jī)。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性，加倍努力，切實(shí)抓好稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強(qiáng)稅源管理與加強(qiáng)稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強(qiáng)這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在的問題要及時(shí)處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補(bǔ)繳稅款并督促其正常申報(bào)。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時(shí)移交稽查?；椴块T對稅源管理部門移交的案件，要及時(shí)檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績。稽查部門要堅(jiān)持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補(bǔ)稅收收入，促進(jìn)納稅人正常申報(bào)納稅，同時(shí)，針對征管中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的意見，促進(jìn)稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)，征收率就能提高。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估，并與其申報(bào)情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報(bào)。對涉嫌偷騙稅的問題，要進(jìn)行稽查并依法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負(fù)作為稅款征收的依據(jù)。某個(gè)企業(yè)稅負(fù)低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用

第3篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責(zé)范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關(guān)制度保障下，通過明確部門職責(zé)、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的目標(biāo)，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)專業(yè)的管理軟件，設(shè)定了嚴(yán)密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運(yùn)行，利用中國海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關(guān)信息，結(jié)合國家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機(jī)制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實(shí)可信和準(zhǔn)確的比對、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強(qiáng)化了稅源、退稅等部門的相應(yīng)職責(zé)。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實(shí)在實(shí)踐中，必須抓好職責(zé)制度建設(shè)，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責(zé)，使工作職責(zé)更加清晰明了，便于實(shí)際操作，極大地彌補(bǔ)了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間的良性互動(dòng)。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報(bào)數(shù)據(jù)、申報(bào)資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關(guān)部門負(fù)責(zé)，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時(shí)效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務(wù)建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務(wù)的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務(wù)開始到結(jié)束應(yīng)該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應(yīng)該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當(dāng)前基本業(yè)務(wù)的需要，但是隨著稅務(wù)工作的不斷進(jìn)步，問題的復(fù)雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應(yīng)的職責(zé)制度和運(yùn)行機(jī)制來保障，因而制度對于單個(gè)業(yè)務(wù)的職責(zé)規(guī)定是至關(guān)重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關(guān)部門的角色定位問題，實(shí)現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標(biāo)更加清晰。工作沒有目標(biāo)就等于沒有方向。稅源管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)就是要做到應(yīng)收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接內(nèi)容是稅源管理目標(biāo)更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進(jìn)一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應(yīng)及時(shí)傳遞出口企業(yè)的稅務(wù)登記及退(免)稅認(rèn)定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認(rèn)定信息的準(zhǔn)確互通，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎(chǔ)， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎(chǔ)就基本穩(wěn)固了。

對于變更信息，稅源管理部門應(yīng)及時(shí)將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報(bào)市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認(rèn)定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行變更登記和數(shù)據(jù)維護(hù)，并相應(yīng)的調(diào)整其退(免)稅申報(bào)、審核方式等內(nèi)容，并及時(shí)將結(jié)果逐級(jí)反饋給稅源管理部門，及時(shí)進(jìn)行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護(hù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息管理的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應(yīng)及時(shí)將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息反饋給同級(jí)稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、變更信息及時(shí)導(dǎo)入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負(fù)責(zé)組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)具體落實(shí)，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點(diǎn)，也是所有業(yè)務(wù)的起點(diǎn)?！冻隹谪浳镎?、退稅銜接管理辦法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎(chǔ)的很多方面，有助于促進(jìn)稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報(bào)、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)信息的準(zhǔn)確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時(shí)也反映稅 務(wù)機(jī)關(guān)審核虛假申報(bào)的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等信息)的準(zhǔn)確性納入審核的基礎(chǔ)，同時(shí)縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時(shí)或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應(yīng)退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴(yán)謹(jǐn)明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強(qiáng)了審核的針對性，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。

在加強(qiáng)申報(bào)審核的同時(shí)，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關(guān)信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)納稅人的相關(guān)信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，對于加強(qiáng)稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接相關(guān)問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認(rèn)定、未進(jìn)行退(免)稅申報(bào)的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺(tái)，使出口退(免)稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實(shí)現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過與海關(guān)、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動(dòng)作用也在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預(yù)警監(jiān)控平臺(tái)，對于預(yù)防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴(yán)密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強(qiáng)征退稅銜接，促進(jìn)互動(dòng)機(jī)制的整體運(yùn)行質(zhì)量

加強(qiáng)出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強(qiáng)稅源管理有積極的促進(jìn)作用，對于提高“四位一體”互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強(qiáng)稅收分析工作促進(jìn)征、退稅銜接，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行質(zhì)量。稅收分析是稅務(wù)工作的眼睛。目前，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實(shí)的特點(diǎn)，是其他部門所不具備的，因此加強(qiáng)對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價(jià)值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導(dǎo)稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強(qiáng)征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動(dòng)機(jī)制的基本方法在稅源管理活動(dòng)中發(fā)揮引導(dǎo)性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)促進(jìn)征、退稅銜接工作，提高互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行水平。出口退稅管理中對于各個(gè)部門職責(zé)、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時(shí)出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設(shè)的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行成低水平運(yùn)行的狀態(tài)。

稅務(wù)系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要?dú)v史時(shí)刻，一方面實(shí)現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進(jìn)作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強(qiáng)，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應(yīng)付各類軟件的情況時(shí)有發(fā)生。出口退稅業(yè)務(wù)也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實(shí)際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。

因此，要繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實(shí)施方案，使稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息實(shí)現(xiàn)徹底共享，這個(gè)共享不是簡單的查詢，要實(shí)現(xiàn)擁有、對比、分析三個(gè)基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行的第一個(gè)環(huán)節(jié)完全實(shí)現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴(yán)格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎(chǔ)。但是，這仍然是一個(gè)簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)中運(yùn)用，對于整個(gè)稅源管理，互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，是實(shí)現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應(yīng)為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠(yuǎn)是需要的人。

(三)加強(qiáng)征管流程建設(shè)，促進(jìn)征、退稅銜接工作，為互動(dòng)機(jī)制的長效運(yùn)行奠定制度基礎(chǔ)。發(fā)展對于新制度的要求永遠(yuǎn)不會(huì)停止，稅收業(yè)務(wù)的進(jìn)步也會(huì)對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務(wù)流程單獨(dú)規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當(dāng)前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關(guān)系的，即一個(gè)業(yè)務(wù)從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務(wù)管理的綱領(lǐng)性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動(dòng)機(jī)制建立就充分說明了這一點(diǎn)。

第4篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。目前，工商行政管理部門已經(jīng)對電子商務(wù)進(jìn)行了工商登記和相應(yīng)的管理，但稅務(wù)登記和管理沒有跟上，新征管法對此也沒有明確規(guī)定，稅務(wù)部門對電子商務(wù)的監(jiān)控等于一張白紙。為此，在即將出臺(tái)的征管法實(shí)施細(xì)則中應(yīng)明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記，以企業(yè)的法人代碼或個(gè)人的居民身份證號(hào)碼注冊從事網(wǎng)上經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)計(jì)入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證標(biāo)明于網(wǎng)站主頁上，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)計(jì)算機(jī)超級(jí)密碼的鑰匙備份，稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人做好保密工作，建立一個(gè)密碼鑰匙管理系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進(jìn)行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，還可以從因特網(wǎng)域名注冊機(jī)構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機(jī)構(gòu)地址和居住地址等資料，從CA（驗(yàn)證字管理機(jī)構(gòu)）處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實(shí)身份、密匙、數(shù)字簽名等信息。

我國對國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)登記包括一般稅務(wù)登記和注冊稅務(wù)登記兩種。盡管注冊稅務(wù)登記地不一定是申報(bào)納稅地，但注冊稅務(wù)登記對于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的基本情況，并與其注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通情況是十分必要的。物流配送是網(wǎng)上貿(mào)易的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，目前，中國大多數(shù)是賣方自己配送，美國大量是第三方配送。對從事網(wǎng)上貿(mào)易的企業(yè)在外地的物流配送中心的稅務(wù)登記是一個(gè)亟待明確的問題。筆者認(rèn)為，電子商務(wù)企業(yè)在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心應(yīng)分別視同為其分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)人，在當(dāng)?shù)剞k理注冊稅務(wù)登記，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心在總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記上注明。其配送中心所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將配送中心的配送情況通報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供其匯總監(jiān)控總機(jī)構(gòu)電子商務(wù)的經(jīng)營情況。而對于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機(jī)構(gòu)或場所的特點(diǎn)，使得勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)、場所的認(rèn)定發(fā)生困難，但由于不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業(yè)可以其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點(diǎn)。

二、電子商務(wù)對賬簿、憑證管理的影響與對策

發(fā)票是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬和納稅申報(bào)的原始憑據(jù)。由于我國的實(shí)際情況和歷史習(xí)慣，我國的稅務(wù)管理一直十分重視發(fā)票的管理，以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重心，由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制，統(tǒng)一發(fā)售，統(tǒng)一管理。電子商務(wù)對這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出了挑戰(zhàn)。對此，解決方案有三個(gè)：一是徹底摒棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)達(dá)國家普遍采用的模式，即發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機(jī)關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容。二是以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機(jī)稅控裝置和其他計(jì)稅收款機(jī)等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，由納稅人自行選擇，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)行對接。三是淡化對發(fā)票的管理，強(qiáng)化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，如歐、美等國，提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式的設(shè)想，設(shè)計(jì)了監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)較為便利地從銀行儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。再如，可以開發(fā)能自動(dòng)統(tǒng)計(jì)交易類別和應(yīng)納稅額的征稅軟件，在智能型服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，所有客戶在網(wǎng)上達(dá)成交易前必須點(diǎn)擊納稅按鈕才能完成；也可以在納稅人辦理電子商務(wù)稅務(wù)登記時(shí)，強(qiáng)制其下載一個(gè)只讀標(biāo)識(shí)，這個(gè)標(biāo)識(shí)將在企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)加載在每一個(gè)交易紀(jì)錄上，稅務(wù)部門可利用在因特網(wǎng)上建立的服務(wù)器追蹤這一只讀的可識(shí)別標(biāo)識(shí)，對企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅情況進(jìn)行追蹤管理。

上述第一種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，是我國未來的發(fā)展方向；第二種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長期效益的工程，能大大減輕其他的納稅成本，是納稅環(huán)境不太好的國家比較可行的方案，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第三種方法不僅納稅成本低，而且也符合電子商務(wù)的特點(diǎn)，但目前網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法。第二種方法與第三種方法可以結(jié)合起來同時(shí)推進(jìn)，這樣才能達(dá)到更好的效果。新的《稅收征管法》對納稅人安裝使用稅控裝置做出了專門規(guī)定，為推廣使用計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)提供了法律依據(jù)。但對于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展作出有關(guān)規(guī)定。

三、電子商務(wù)對申報(bào)納稅的影響與對策

第一，適應(yīng)電子商務(wù)和電子會(huì)計(jì)的需要以及管理信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，進(jìn)一步完善稅收征收管理大系統(tǒng)。一是擴(kuò)大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能，全面地、詳細(xì)地采集納稅人的稅務(wù)登記、會(huì)計(jì)核算以及相關(guān)的信息數(shù)據(jù)。其中，納稅人開具的發(fā)票是最基本的信息，與前述納稅人建立的與電子商務(wù)相對接的計(jì)算機(jī)發(fā)票系統(tǒng)相適應(yīng)，稅收征管大系統(tǒng)中應(yīng)單獨(dú)建立發(fā)票管理子系統(tǒng)，將納稅人開具的全部發(fā)票錄入該系統(tǒng)，并劃分為已申報(bào)納稅的發(fā)票和未申報(bào)納稅的發(fā)票兩大類，納稅人申報(bào)納稅時(shí)要分別申報(bào)開具發(fā)票的收入和未開具發(fā)票的收入，對開具發(fā)票的收入要申報(bào)相應(yīng)的發(fā)票信息，供稅務(wù)部門錄入發(fā)票子系統(tǒng)。二是健全大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力，開發(fā)一些諸如稅源監(jiān)控、稅源分析等軟件，自動(dòng)生成已辦理工商登記而未辦理稅務(wù)登記、已辦理稅務(wù)登記而未申報(bào)納稅、發(fā)票購領(lǐng)申報(bào)納稅異常情況、同一納稅人不同時(shí)期納稅情況對比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評估和稽查部門使用。三是在全國范圍內(nèi)推廣、統(tǒng)一大系統(tǒng)，并實(shí)行相互聯(lián)網(wǎng)，以便稅務(wù)部門相互協(xié)查。

第二，電子商務(wù)對申報(bào)納稅的一個(gè)重要影響是納稅地點(diǎn)的選擇。如前所述，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以很方便地在任何地方注冊，在網(wǎng)上從事經(jīng)營活動(dòng)，通過電子政務(wù)向有關(guān)政府部門遞交資料，實(shí)行“虛擬”辦公。在目前還存在較多地域性稅收優(yōu)惠的情況下，這種狀況會(huì)造成稅源的不正常流動(dòng)和流失，也有悖于地域性稅收優(yōu)惠的初衷。解決這一問題的措施有兩條：一是結(jié)合稅制改革，逐步縮小和消除地域性的稅收優(yōu)惠，實(shí)行行業(yè)性為主的稅收優(yōu)惠；二是改變目前主要以注冊地確定納稅地的做法，以實(shí)際經(jīng)營管理地為主要依據(jù)確定納稅地點(diǎn)。這兩條措施可以齊頭并進(jìn)，同時(shí)并舉。對于跨國電子商務(wù)，因涉及到國際稅收管轄權(quán)限問題，需要通過國際稅收協(xié)調(diào)來解決。

第三，與電子商務(wù)對納稅地點(diǎn)的影響相關(guān)聯(lián)，電子商務(wù)還會(huì)使納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅問題更加突出。納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并藉此進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，將國內(nèi)企業(yè)作為一個(gè)倉庫或配送中心，或者在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用EDI（電子數(shù)據(jù)交換）技術(shù)使得集團(tuán)內(nèi)部高度一體化，更方便地通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)達(dá)到稅收轉(zhuǎn)移的目的，使本已較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題變得更為復(fù)雜。因而，各國對電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題日益關(guān)注。歐、美等國和OECD對此進(jìn)行研究，指出電子商務(wù)并未改變轉(zhuǎn)讓定價(jià)的性質(zhì)或帶來全新的問題，現(xiàn)行的國際、國內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則基本適用于電子商務(wù)。但是，由于電子商務(wù)擺脫了物理界限的特性，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨國界交易的追蹤、識(shí)別、確認(rèn)的難度明顯增加。因此，各國在補(bǔ)充、修改、完善現(xiàn)行有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)電子商務(wù)稅收的設(shè)施建設(shè)，提高對電子數(shù)據(jù)核查的質(zhì)量。我們應(yīng)更加密切關(guān)注電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，加強(qiáng)國際稅收協(xié)調(diào)和信息情報(bào)交換，研究制定更加有效的反避稅管理措施。對于在國內(nèi)不同地區(qū)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅也應(yīng)引起足夠的重視，認(rèn)真加以解決。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)將其關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易作為一項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)評估和檢查。

四、電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響與對策

電子商務(wù)及信息技術(shù)的發(fā)展對于稅務(wù)稽查的手段和方式將帶來巨大的影響。市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展使納稅人的數(shù)量越來越多，經(jīng)營規(guī)模越來越大，納稅憑證、數(shù)據(jù)越來越龐雜；而電子商務(wù)以及電子會(huì)計(jì)使這些數(shù)據(jù)資料日益電子化、虛擬化。傳統(tǒng)的以現(xiàn)場手工為手段、以紙質(zhì)憑證為憑據(jù)的稽查模式將被淘汰，取而代之的將是以信息技術(shù)為依托、以數(shù)字化的管理信息為基礎(chǔ)、以高速自動(dòng)的網(wǎng)上交叉稽核和抽查協(xié)查為手段的現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式。

稅務(wù)稽查的重心：一是檢查納稅人開具和取得的發(fā)票（原始憑據(jù)）是否真實(shí)、合法，是否按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬目，依法申報(bào)納稅；二是檢查納稅人會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是否真實(shí)可靠，能否作為納稅申報(bào)的基礎(chǔ)和依據(jù)。在現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式下，對于發(fā)票的稽查，主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時(shí)依法申報(bào)納稅，同時(shí)，對于未開票的網(wǎng)上銷項(xiàng)，通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)，檢查其是否申報(bào)納稅；對于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費(fèi)用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進(jìn)行核對，檢查其發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對于會(huì)計(jì)賬目的稽查，主要檢查其應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入會(huì)計(jì)核算軟件。其中對會(huì)計(jì)軟件的把關(guān)尤為重要。稅務(wù)部門應(yīng)掌握其軟件的源碼和私人密匙，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求；通過應(yīng)用中的源碼與初始源碼核對，檢查軟件是否有更改；通過私人密匙，抽查納稅人是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。

在傳統(tǒng)稅務(wù)稽查模式下，對稽查對象所經(jīng)營的貨物進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)檢查是一個(gè)重要手段。在電子商務(wù)稅務(wù)稽查模式下，監(jiān)控電子商務(wù)的物流情況仍然是一個(gè)重要手段，但針對電子商務(wù)的特點(diǎn)，對其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點(diǎn)庫存外，還可在特定的場所如港口、車站、機(jī)場、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等地設(shè)置遠(yuǎn)程電子監(jiān)控系統(tǒng)，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。

五、幾點(diǎn)結(jié)論

一是建立嚴(yán)密的電子商務(wù)稅收征管制度還需要解決一系列的法律問題。例如，盡管《合同法》承認(rèn)電子合同的法律效力，但對于電子合同、企業(yè)電子賬本以及其他各類電子文檔的格式、操作規(guī)范等沒有立法明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)、銀行以及其他相關(guān)部門的電算記錄的訪問權(quán)沒有得到法律的明文認(rèn)可。這些現(xiàn)存的法律問題成為稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)開展有效征管的障礙，應(yīng)通過立法逐步解決。

二是電子商務(wù)對稅收征管全面而深刻的影響，對稅務(wù)干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。應(yīng)加緊培訓(xùn)復(fù)合型的稅務(wù)干部，培養(yǎng)出既懂計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的理論與應(yīng)用，又懂稅收專業(yè)知識(shí)和電子會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展的復(fù)合型人才。

三是電子商務(wù)的稅收征管問題不是個(gè)別國家所能解決的，必須通過加強(qiáng)國際間的合作加以解決。一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性、隱匿性使電子商務(wù)活動(dòng)各要素容易分布于不同國家的管轄范圍，使收入來源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國際間稅收管轄權(quán)的爭端；另一方面，電子商務(wù)的高流動(dòng)性容易引起對其征稅的國際競爭，即如果某國對電子商務(wù)的征稅管理比較嚴(yán)格，會(huì)引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國，不利于本國電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動(dòng)參與電子商務(wù)征稅問題的國際探討與協(xié)調(diào)，尊重國際稅收慣例，加強(qiáng)國際情報(bào)交流，減少國際間稅收管轄權(quán)的爭端，依照大多數(shù)國家的通行做法，結(jié)合我國實(shí)際，制定我國電子商務(wù)的稅收征收管理制度。

主要參考資料：

（1）程永昌《電子商務(wù)稅收問題與政策研究》（載《稅務(wù)研究》2001年第1期）。

第5篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

隨著近年來稅收理論的發(fā)展與完善，納稅服務(wù)已成為世界各國稅收征管發(fā)展的趨勢。美國和澳大利亞曾先后頒布過《納稅人權(quán)利法案》、《納稅人》，旨在以法律的形式強(qiáng)力規(guī)范稅務(wù)局自身行為并保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。而且像美國這樣的法制化比較強(qiáng)的國家，將稅務(wù)機(jī)關(guān)直接定義為納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)（如美國國家稅務(wù)局）。在亞洲新加坡通過法律將經(jīng)營機(jī)制引入稅務(wù)局，稅務(wù)局也同經(jīng)營型企業(yè)一樣以服務(wù)質(zhì)量來求生存。

中國傳統(tǒng)的稅收征管以組織收入為中心，已完成稅收認(rèn)為為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)征納之間的管理與被管理的關(guān)系，從稅務(wù)部門的角度考慮得多，從納稅人的角度考慮得少。因此，稅收服務(wù)基本上沒有得到應(yīng)有的重視。真正意義上的“為納稅人服務(wù)”觀念地提出，始于1993年的全國稅制改革會(huì)議，確立于1996年的全國稅收征管改革會(huì)議。1997年初國務(wù)院批復(fù)了國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，確立新的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”。2001年在新修訂的《稅收征管法》中首次出現(xiàn)了為納稅人服務(wù)的條款，把納稅服務(wù)從一個(gè)職業(yè)道德規(guī)范的層面提高到法律責(zé)任的高度。新的征管模式有兩個(gè)相輔相成的要件，即納稅人自行申報(bào)和優(yōu)化的稅收服務(wù)，納稅服務(wù)不僅成為中國稅收征管體制研討中的關(guān)鍵詞，而且切切實(shí)實(shí)地落到了稅收征管各方面的實(shí)踐中。

通過“對內(nèi)優(yōu)化辦稅流程，對外拓展服務(wù)渠道，全程為納稅人解決實(shí)際問題”的服務(wù)體系建設(shè)，構(gòu)建一個(gè)健全完善、優(yōu)質(zhì)高效的現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系，已成為優(yōu)化稅收服務(wù)的發(fā)展趨勢，也是中國稅收征管改革的重要內(nèi)容。各級(jí)稅務(wù)部門也從服務(wù)理念、服務(wù)意識(shí)、服務(wù)模式、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)方式、服務(wù)程序、服務(wù)措施、服務(wù)效果、服務(wù)渠道方面狠下工夫，進(jìn)行了積極有益的探索和改革，稅收服務(wù)不僅在量上、形式上不斷豐富充實(shí)，而且在質(zhì)上都有了提升和飛躍，也得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可。

二、建立現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系的原則

1、便利原則。讓納稅人納稅方便、快捷以增強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任感、認(rèn)同感，盡可能提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減少和降低征納雙方的稅收成本。

2、公平原則。只要是納稅人，不分國籍、不分所有制性質(zhì)，一律應(yīng)實(shí)行公平稅負(fù)，真正體現(xiàn)稅法面前人人平等。

3、效率原則。講求實(shí)效，著力提高辦稅效率，簡化辦稅程序，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，為納稅人提供更人性化、交互化，更有效、及時(shí)的納稅服務(wù)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量。

4、監(jiān)督原則。這是提高服務(wù)質(zhì)量的保證，其主要來自于社會(huì)的監(jiān)督。建立“稅收服務(wù)監(jiān)督員制度”，并寫入稅收服務(wù)法規(guī)中，賦以法律保障。

5、文明原則。稅收服務(wù)態(tài)度的好壞，不僅直接關(guān)系到稅務(wù)部門在納稅人心中的形象，也影響了人民心目中國家機(jī)關(guān)的形象。因此，稅務(wù)干部在具體工作中，應(yīng)保證態(tài)度、舉止文明。

三、構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的對策

（一）構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系首先應(yīng)當(dāng)明確為誰服務(wù)的問題?，F(xiàn)代社會(huì)是文明社會(huì)更是法制社會(huì)，依法治稅是稅收工作的靈魂，聚財(cái)為國、執(zhí)法為民是我們稅收工作的基本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。稅收服務(wù)是為國家、社會(huì)和廣大納稅人的根本利益服務(wù)的，同時(shí)還有主次和輕重。首先，稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須堅(jiān)持以國家權(quán)力為核心，積極為國家政權(quán)穩(wěn)固和國家經(jīng)濟(jì)體系的運(yùn)行服務(wù)。其次，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，積極為廣大納稅人服務(wù)，創(chuàng)造條件為各類合法的經(jīng)濟(jì)行為主體提供軟、硬稅收環(huán)境，為納稅人服務(wù)。

（二）現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的構(gòu)建，其定位應(yīng)是法治的、科學(xué)的、具有中國特色的。既然新《稅收征管法》第七條為構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系提供了法律依據(jù)，就應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)系統(tǒng)多年來積累的經(jīng)驗(yàn)和做法，總結(jié)提升為全國立法服務(wù)體系，使之法律化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，便于全國統(tǒng)一實(shí)施操作，體現(xiàn)稅收的普遍化服務(wù)原則。現(xiàn)代稅收管理是全方位的、立體的、系統(tǒng)的，涉及征收、管理、稽查等多個(gè)環(huán)節(jié)、崗位。不能只是一個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)服務(wù)，而是應(yīng)當(dāng)各個(gè)環(huán)節(jié)服務(wù)體系之間相輔相成，充分體現(xiàn)中國特色稅收工作的實(shí)際需要。稅收管理的科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)在服務(wù)體系應(yīng)當(dāng)是使用可操作的，服務(wù)體系之間應(yīng)是優(yōu)化的、節(jié)約的、有規(guī)律的，核心是降低稅收成本，能提高征管質(zhì)量和效率。

（三）建立完善現(xiàn)代稅收服務(wù)體系?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著力：

1、更新服務(wù)意識(shí)。轉(zhuǎn)變?nèi)ǖ闹乇O(jiān)督管理輕公共服務(wù)的思想觀念，通過思想發(fā)動(dòng)、觀念教育等多種形式，在全體稅務(wù)人員中廣泛地樹立管理就是服務(wù)的理念。從“單純監(jiān)督管理”向“管理與服務(wù)并重”轉(zhuǎn)變，從“單一的前臺(tái)服務(wù)的小服務(wù)”觀向“建立服務(wù)體系的大服務(wù)”觀轉(zhuǎn)變，服務(wù)行為上從“被動(dòng)服務(wù)”向“主動(dòng)服務(wù)”轉(zhuǎn)變，服務(wù)績效評價(jià)上由主要強(qiáng)調(diào)態(tài)度的“微笑服務(wù)”向主要強(qiáng)調(diào)效率的“滿意服務(wù)”轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代服務(wù)就應(yīng)從片面追求服務(wù)態(tài)度的熱情逐步發(fā)展為專業(yè)性和規(guī)范性的服務(wù)層面。

2、創(chuàng)新納稅服務(wù)程序。服務(wù)程序是征稅人主動(dòng)服務(wù)的各種形式、步驟地匯合。首先定好位。優(yōu)化服務(wù)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：第一，優(yōu)化服務(wù)的基點(diǎn)是保障納稅人的合法權(quán)益；第二，要把新《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)履行到位；第三，優(yōu)化服務(wù)的基本內(nèi)容，為納稅人提供快捷、準(zhǔn)確的納稅程序服務(wù)和提供良好的納稅環(huán)境；其次守承諾。承諾服務(wù)是以“信”和“誠”為核心內(nèi)容的社會(huì)契約方式在稅收征管工作中的運(yùn)用。在承諾服務(wù)問題上要?jiǎng)?wù)實(shí)、求誠、守信。再次建機(jī)制。服務(wù)要善于結(jié)合新形勢、新要求，建立人本機(jī)制，不斷更新和擴(kuò)充服務(wù)內(nèi)容，使之具有鮮明的文化特色，努力提高品位。

3、充分利用信息化技術(shù)。把信息化建設(shè)與服務(wù)緊密結(jié)合起來，不斷適應(yīng)新形勢下優(yōu)化稅收服務(wù)的客觀要求。當(dāng)前，金稅工程、CTAIS等工作的推行，給稅收服務(wù)帶來了更新的內(nèi)涵，要充分運(yùn)用日益完善的信息建設(shè)，以稅收領(lǐng)域的信息化帶動(dòng)征納雙方思維的轉(zhuǎn)變。

4、提高稅務(wù)人員的服務(wù)能力。作為稅收征管工作的主體，稅務(wù)干部同時(shí)還是稅收服務(wù)的主體。提高稅務(wù)工作人員自身的整體素質(zhì)是搞好優(yōu)質(zhì)規(guī)范服務(wù)的基本保證。具體要抓好三項(xiàng)工作：1加強(qiáng)稅務(wù)職業(yè)道德教育；2加強(qiáng)在在崗人員稅收知識(shí)更新培訓(xùn)；3圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法。

5、組建稅收服務(wù)專職機(jī)構(gòu)。稅收服務(wù)是一項(xiàng)涉及面廣、服務(wù)內(nèi)容十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這就必須專職的服務(wù)部門專門負(fù)責(zé)，以便對稅收服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證稅收服務(wù)工作正常、有序開展以及各項(xiàng)服務(wù)措施的貫徹落實(shí)。

6、完善社會(huì)化稅收服務(wù)。建立多層次、廣渠道的社會(huì)稅收服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用不同形式為納稅對象提供覆蓋面廣的稅收法律知識(shí)服務(wù)。協(xié)調(diào)各部門的合作，簡化辦稅程序，制定統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范完善稅務(wù)事業(yè)，使一些無納稅能力或受各種因素的制約不能自行申報(bào)納稅的現(xiàn)實(shí)納稅人，能夠通過社會(huì)中介組織進(jìn)行稅務(wù)。

第6篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

近年來，__州地稅局認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，充分利用科學(xué)發(fā)展觀的基本要求和基本理論，著力解決稅收執(zhí)法中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，將創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)作為切入點(diǎn)，以不斷提高稅收執(zhí)法水平，整體推進(jìn)州直地稅系統(tǒng)稅收工作全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收執(zhí)法責(zé)任制框架初步形成并已取得實(shí)效

（一）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的目的和意義

稅收執(zhí)法責(zé)任制是新時(shí)期推行依法治稅工作的主要內(nèi)容。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制有利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收征收管理規(guī)范化、法制化，有利于保證各項(xiàng)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章得以正確貫徹實(shí)施。它也是我國稅收管理制度中的一個(gè)重要組成部分。地稅部門如何服從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，保持和推進(jìn)地稅收入可持續(xù)快速增長，最關(guān)鍵的就是要以崗責(zé)體系建設(shè)為根本抓手，來破解地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展中的難題，并且把加強(qiáng)崗責(zé)體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長期堅(jiān)持的基本工作方針，作為促進(jìn)、保證和檢驗(yàn)地稅收入可持續(xù)快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項(xiàng)工作的總綱。

（二）稅收執(zhí)法責(zé)任制涵蓋的基本內(nèi)容

稅收執(zhí)法責(zé)任制的基本內(nèi)容主要由四個(gè)部分組成，即崗位職責(zé)，明白“做什么”；工作規(guī)程，明白“怎么做”；評議考核，清楚“做得怎么樣”；過錯(cuò)追究，解決“做得不好怎么辦”。其中，考核評議是執(zhí)法責(zé)任制的主要內(nèi)容，崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，過錯(cuò)追究是保障。這四個(gè)部分是相互銜接、相輔相成的統(tǒng)一整體，共同形成了以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以嚴(yán)密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以量化細(xì)致的工作規(guī)程為基點(diǎn)，以評議考核為手段，以過錯(cuò)責(zé)任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執(zhí)法行為監(jiān)督制約機(jī)制。

（三）改革創(chuàng)新深入推進(jìn)、成效凸顯

__州地稅局始終把創(chuàng)新作為事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。堅(jiān)持創(chuàng)新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認(rèn)真推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，依法促收履責(zé)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，初步形成了稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系基本框架。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的實(shí)施意見，本著在稅收執(zhí)法上要中規(guī)中矩，在機(jī)制創(chuàng)新上要不拘一格的要求，20__年6月，州局制定了《__州地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》及相應(yīng)的考核辦法，考核內(nèi)容涉及基層局征收、管理、稽查等各個(gè)方面。20__年5月，經(jīng)過認(rèn)真調(diào)研，根據(jù)縣市地稅局稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，確定了州直地稅系統(tǒng)42個(gè)執(zhí)法崗位，簽訂崗位確認(rèn)書，明確職責(zé)和工作規(guī)程，并以執(zhí)法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執(zhí)法人員明白了“做什么”和“怎么做”，通過執(zhí)法檢查和評議考核，清楚了執(zhí)法人員“做得怎么樣”，通過嚴(yán)格的過錯(cuò)追究，解決了執(zhí)法人員“做得不好怎么辦”的問題。

為強(qiáng)化基層局推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，真正將執(zhí)法責(zé)任落到實(shí)處，最大限度地減少執(zhí)法隨意性、盲目性，州局又制定實(shí)施了兼職稅收法制員制度，在縣（市）地稅局具有執(zhí)法主體資格的基層稅務(wù)所（稽查局、分局）均設(shè)立一名兼職法制員。對基層執(zhí)法人員做出的每一項(xiàng)具體行政行為（行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業(yè)、延期申報(bào)、延期繳納稅款審批等），由兼職法制員進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)，一事一審，使執(zhí)法監(jiān)督檢查工作關(guān)口前移，從源頭抓起，嚴(yán)把第一道執(zhí)法防線。

經(jīng)過三年多的努力，基層局現(xiàn)已初步建立了以科學(xué)的崗責(zé)為基礎(chǔ)，以明晰的工作規(guī)程為重點(diǎn)，以嚴(yán)密的考核評議辦法為手段，以嚴(yán)格的過錯(cuò)追究為保障的覆蓋稅收執(zhí)法各崗位、貫穿稅收執(zhí)法工作全過程的制度體系和運(yùn)行機(jī)制。形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究的執(zhí)法格局。

（四）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作已取得了階段性成效

稅收執(zhí)法責(zé)任制的全面推行，保證了每位稅收執(zhí)法人員對在稅收執(zhí)法過程中應(yīng)該做什么、按照什么方式做、以及出現(xiàn)稅收執(zhí)法過錯(cuò)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任都已心中有數(shù)，促使了稅收執(zhí)法人員時(shí)時(shí)、處處盡心做好每一項(xiàng)執(zhí)法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責(zé)任、疏于管理的問題，濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象也大為減少。

稅收執(zhí)法責(zé)任制促使稅收執(zhí)法人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序處理執(zhí)法事項(xiàng)，促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提升。從近幾年稅收執(zhí)法檢查和考核結(jié)果看，州直地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法的隨意性得到了有效控制，執(zhí)法行為的過錯(cuò)量呈逐年遞減趨勢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20__年州直地稅系統(tǒng)共追究278人次，其中告誡15人次，責(zé)令書面檢查38人次，通報(bào)批評19人次，處罰123人次，處罰金額58415元；20__年追究117人次，其中告誡12人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報(bào)批評11人次，處罰98人，處罰金額21343元；20__年追究87人次，其中告誡9人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報(bào)批評15人次，處罰43人次，處罰金額12390元。

二、稅收執(zhí)法責(zé)任制工作還需完善和提高

雖然__州直地稅系統(tǒng)在推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀實(shí)地調(diào)研活動(dòng)，仍然發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中還存在著諸多的問題。

（一）基層局落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作參差不齊

一是對工作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn)沒有跟上，分解、細(xì)化不夠，造成部分執(zhí)法人員不清楚自己崗位的工作規(guī)程，工作上仍然存在按照習(xí)慣的、想當(dāng)然的、不規(guī)范的方法去操作。

二是在執(zhí)法評議考核上，基層局雖然做到了內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個(gè)崗位考核入手的現(xiàn)象。

（二）稅收執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在著差距

1、稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯(cuò)時(shí)有發(fā)生。表現(xiàn)在一是少數(shù)地方政府的行政干預(yù)，一定程度上影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的依法行政活動(dòng)；二是部門考核機(jī)制不合理，稅收收入任務(wù)完成與否、征管質(zhì)量指標(biāo)考核是否達(dá)標(biāo)、排名是否靠前等因素，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)變通執(zhí)法。

2、稅收執(zhí)法要求與稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)存在著差距。

（1）部分稅收執(zhí)法人員認(rèn)為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，特別是落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究、搞評議考核完全是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項(xiàng)稅收執(zhí)法規(guī)程把基層稅務(wù)人員的手腳完全捆死了。

（2）部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低和法律意識(shí)淡薄，執(zhí)法過程中存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的情況，稅收執(zhí)法缺乏剛性。具體表現(xiàn)為該履行的職責(zé)不履行，該報(bào)批的事項(xiàng)不報(bào)批，不按法定程序辦事，重實(shí)體輕程

序，使用文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，甚至或徇私枉法；或者礙于說情，削弱執(zhí)法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴(yán)肅的執(zhí)法行為如同兒戲，執(zhí)法失去應(yīng)有的威懾力。 （3）在稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳上，存在不深不實(shí)的問題。

（4）稅收執(zhí)法責(zé)任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進(jìn)行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務(wù)日常管理和稅務(wù)稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)，但與稅務(wù)干部對納稅人的納稅輔導(dǎo)不到位也有很大關(guān)系；另一方面從歷年執(zhí)法檢查情況看稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不到位、隨意執(zhí)法現(xiàn)象也普遍存在，特別是對諸如：“應(yīng)收而未收”、“應(yīng)處罰而不處罰”“應(yīng)移送案件而未移送”等違法現(xiàn)象，由于過錯(cuò)責(zé)任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責(zé)任追究難以實(shí)施。

（三）責(zé)任追究難以到位

1、經(jīng)濟(jì)懲戒標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

由于基層局工作條件、工作人數(shù)、工作任務(wù)等均有所不同，考核系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責(zé)任制考核只是整個(gè)稅收工作考核中的一個(gè)部分，部分統(tǒng)一難，整體統(tǒng)一就更難。

2、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任難發(fā)現(xiàn)。

當(dāng)前，地稅稅收執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實(shí)現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時(shí)，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時(shí)不夠緊密，信息傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致一些過錯(cuò)行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

3、執(zhí)法考核重追究輕激勵(lì)。

執(zhí)法責(zé)任制的考核與目標(biāo)（績效）管理考核、公務(wù)員年終考核等缺乏有機(jī)結(jié)合，也沒有明確的激勵(lì)機(jī)制，特別是目前經(jīng)費(fèi)相對固定的情況下，更是缺乏獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的來源。

三、創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的意見

（一）進(jìn)一步端正對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)

1、繼續(xù)提高對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，今后稅收執(zhí)法工作的重心必須是以執(zhí)法人員為基礎(chǔ)，堅(jiān)持依法治稅，公平稅負(fù)，提高服務(wù)，在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照“管用、統(tǒng)一、革新”的指導(dǎo)思想，結(jié)合上級(jí)和新形勢下的要求，不斷完善各項(xiàng)制度，特別在橫向稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)上，積極探索，勇于實(shí)踐。并把深入推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新、促進(jìn)稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量和效率，作為長期堅(jiān)持的稅收執(zhí)法工作指導(dǎo)方針。

2、增強(qiáng)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的緊迫性和自覺性。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)是一項(xiàng)打基礎(chǔ)、建平臺(tái)、利長遠(yuǎn)的基礎(chǔ)性工作，是解決執(zhí)法制度缺失、執(zhí)法責(zé)任不落實(shí)、消除執(zhí)法失職違法行為的有效舉措。充分認(rèn)識(shí)到稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的緊迫性，進(jìn)一步增強(qiáng)落實(shí)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系的自覺性，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)上不甘落后，勇往直前。

（二）稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)

1、做好稅收執(zhí)法質(zhì)量評價(jià)體系建設(shè)試點(diǎn)和推行工作。州局崗責(zé)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組確定在霍城局進(jìn)行試點(diǎn)，按照修改后的《稅收執(zhí)法質(zhì)量評價(jià)考核體系》開始運(yùn)行，對所定的崗、所定的職、所定的責(zé)、所定的流程、所定的評議、所定的獎(jiǎng)懲，從效果上進(jìn)行檢驗(yàn)。

2、積極探索州地稅局本級(jí)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)。稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)，難度主要在于綜合執(zhí)法崗責(zé)事務(wù)紛雜、不便量化，反反復(fù)復(fù)在所難免。我們要有充分的思想準(zhǔn)備，自覺融入到探索實(shí)踐中去，盡快闖出路子。實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)從基層局向上級(jí)局延伸、上級(jí)局與下級(jí)局稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系的聯(lián)動(dòng)。

3、統(tǒng)一規(guī)范各項(xiàng)考核。結(jié)合州黨委效能建設(shè)的要求，進(jìn)一步修訂完善我局《績效目標(biāo)管理考核辦法》，將稅收執(zhí)法質(zhì)量評價(jià)與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數(shù)，把集中考核、重復(fù)考核、多頭考核向日?；穆?lián)動(dòng)監(jiān)督考核轉(zhuǎn)化，真正為基層減壓減負(fù)。

4、實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的總目標(biāo)。到20__年底，基本達(dá)到崗位設(shè)置合理、責(zé)任明確清晰、流程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、制度管人管事、監(jiān)督考核到位、執(zhí)法質(zhì)量效率提高、執(zhí)法工作績效明顯。

（三）加強(qiáng)對信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮信息化在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)中的支撐作用。

一是要加大對執(zhí)法人員的的信息化培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)人員利用信息化手段的執(zhí)法水平；二是要想方設(shè)法加快信息化建設(shè)步文秘站:伐，積極籌措資金，及時(shí)更新硬件設(shè)備，提高辦稅效率；三是要通過軟件設(shè)計(jì)在工作流程上對執(zhí)法程序進(jìn)行約束，減少和避免隨意執(zhí)法或不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）認(rèn)真做好稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)保障工作

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要發(fā)揮各級(jí)黨組在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)和組織作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的力量，加大對基層局的指導(dǎo)力度。提高抓好當(dāng)前、注重長遠(yuǎn)的能力，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)上做實(shí)干家，在持續(xù)發(fā)展上當(dāng)好謀略家。

2、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。各基層局在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)中，必須按照區(qū)局的要求和州局的統(tǒng)一部署，步調(diào)一致，積極行動(dòng)，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。

3、對干部加強(qiáng)遵章守紀(jì)、愛崗守責(zé)的教育，使每個(gè)干部熟知崗位職責(zé)，熟知工作程序，熟知質(zhì)量考核點(diǎn)，做到人人遵章守責(zé)、個(gè)個(gè)照章辦事。

4、不斷鞏固作風(fēng)整頓成果，把作風(fēng)整頓與效能建設(shè)作為促進(jìn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)的動(dòng)力，使地稅執(zhí)法工作達(dá)到嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、規(guī)范、高效，保證稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)不斷深化、完善和落實(shí)。

5、加強(qiáng)思想政治工作，以人為本，創(chuàng)建和諧的社會(huì)基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價(jià)體系建設(shè)，是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、長期性、根本性的系統(tǒng)工程，需舉全局之力、需全方位舉動(dòng)、需全員積極參與，因此要充分發(fā)揮思想政治工作的導(dǎo)向性、服務(wù)性、啟發(fā)性作用，引導(dǎo)群眾，發(fā)動(dòng)群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進(jìn)，全面落實(shí)。

6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各

第7篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

伴隨著信息技術(shù)的飛躍進(jìn)步，電子商務(wù)特別是個(gè)人電子商務(wù)交易在我國呈現(xiàn)較快發(fā)展趨勢。電子商務(wù)是買賣雙方利用互聯(lián)網(wǎng)等媒介進(jìn)行的商品或服務(wù)交易，即通過利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠(yuǎn)程通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)商務(wù)（買賣）過程中的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。常見的交易形式主要有企業(yè)間交易（B2B）、企業(yè)和消費(fèi)者間交易（B2C）、個(gè)人間交易（C2C）三種。

一、電子商務(wù)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

伴隨著網(wǎng)民數(shù)量的急劇增長，近年來我國個(gè)人電子商務(wù)交易從無到有、從小到大，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模和社會(huì)影響力快速提升。2002年全國個(gè)人網(wǎng)上交易總額只有18億元，至2007年已經(jīng)達(dá)到561億元，短短5年間交易總量增長30倍。網(wǎng)上交易用戶交易額大幅增加，部分用戶年交易額已經(jīng)超過千萬元。以淘寶網(wǎng)為例， 2006年其已達(dá)到169億元，2007年全年總成交額突破433億元。2007年在淘寶網(wǎng)采用C2C模式交易的用戶中，雖然絕大多數(shù)年交易額都在6萬元以下，低于目前5000元/月的起征點(diǎn)，但是少部分用戶的年交易額已十分驚人，超過180萬元的增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的已有3272戶，年交易額超過1000萬元的也有182戶。

二、稅之惑：電子商務(wù)帶來的挑戰(zhàn)

稅收執(zhí)法面臨無法可依之尷尬

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅義務(wù)并不受交易形式的限制，無論是傳統(tǒng)交易還是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，都必須依法及時(shí)足額履行納稅義務(wù)。但由于網(wǎng)上交易的特殊性，傳統(tǒng)以發(fā)票、會(huì)計(jì)賬簿為主要監(jiān)管手段的稅收體系和征管手段，還不足以對其進(jìn)行成熟而有效的管理。此外，網(wǎng)絡(luò)交易參與方包括交易雙方和交易服務(wù)提供者（如易趣等交易平臺(tái)）的稅收法律關(guān)系，各自應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)等，目前在法律上均無明確的規(guī)定。網(wǎng)絡(luò)交易的賣方是否必須按傳統(tǒng)方式進(jìn)行稅務(wù)登記，交易成功后如何開具、傳遞發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何監(jiān)控交易、開票、申報(bào)行為的一致性，是否有權(quán)利要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商必須定期提供相關(guān)數(shù)據(jù)等問題都急需立法加以解決。

納稅主體難以明確

網(wǎng)絡(luò)交易主體的身份虛擬性、難以核實(shí)性以及跨地域性等特點(diǎn)，都成為稅務(wù)機(jī)關(guān)有效征收和管理的障礙。與傳統(tǒng)的面對面交易不同，網(wǎng)絡(luò)交易雙方只要通過電腦和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行溝通和交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)即使調(diào)閱網(wǎng)站后臺(tái)數(shù)據(jù)，看到的也只是兩個(gè)虛擬的用戶名，無法實(shí)地核查，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)有效征管帶來難題。一方面，網(wǎng)絡(luò)交易者可以隨時(shí)通過注冊多個(gè)賬戶、注銷舊賬戶再注冊新賬戶、或更換交易網(wǎng)站等手段來逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控。另一方面，網(wǎng)絡(luò)用戶在登記個(gè)人信息資料時(shí)，很可能不提供真實(shí)信息，網(wǎng)站和稅務(wù)機(jī)關(guān)目前還沒有有效辦法核實(shí)、監(jiān)控。此外，我國實(shí)行按照納稅人所在地域劃分稅收管轄權(quán)的屬地模式和財(cái)政入庫方式，但網(wǎng)絡(luò)交易主體往往是跨地域的，實(shí)行屬地管理的成本很高，財(cái)政庫別的確定需要制定相應(yīng)的辦法，以避免各地?fù)寠Z稅源。如果交易一方在境外（或假托境外而實(shí)在境內(nèi)，為逃避國家稅收監(jiān)控，通過在境外的服務(wù)器注冊用戶再進(jìn)行交易），管理難度則更大。

征稅對象的界限難以劃分

網(wǎng)絡(luò)交易商品的多樣性，有形商品和無形商品的模糊性為稅收政策的選擇提出了難題。目前網(wǎng)上交易的商品種類極為豐富，既有需要繳納增值稅又需繳納消費(fèi)稅的化妝品、珠寶首飾等消費(fèi)品，又有避孕藥品和用具、古舊圖書等國家明確規(guī)定可以免于繳納增值稅的免稅商品，以及需要繳納營業(yè)稅的計(jì)算機(jī)軟件等商品。網(wǎng)上交易的商品面臨無法核實(shí)的困境，如果納稅人打著銷售免稅商品的旗號(hào)私下交易其他商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難明察秋毫。

交易資料難以取證，納稅依據(jù)易隱匿

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，雙方看貨、訂購、交易、付款等整個(gè)流程都可通過網(wǎng)上進(jìn)行，訂單、合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子數(shù)據(jù)可輕易修改，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難取得供貨和銷售的相關(guān)證據(jù)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管和稽查失去基礎(chǔ)。另外，納稅人還可以使用加密、授權(quán)等方式掩藏交易信息，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無賬可查、無票可管。

三、電子商務(wù)稅收征管的策略原則

加快立法

相關(guān)部門應(yīng)加快制定與完善針對網(wǎng)上交易雙方和交易服務(wù)提供者的法律法規(guī)體系，有針對性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補(bǔ)充和完善，對網(wǎng)絡(luò)交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。要特別重視稅收制度、信息提供等方面法規(guī)的制定，對這三方的稅收法律關(guān)系、各自應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)等做出明確、具體、詳細(xì)的規(guī)定。

未雨綢繆

相關(guān)部門要及時(shí)制定針對境內(nèi)電子商務(wù)交易的稅收政策。盡管目前境內(nèi)與境外用戶通過電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易的規(guī)模仍然較小，但并不排除其大規(guī)模發(fā)展的可能性。相關(guān)政策的制定應(yīng)具有一定前瞻性，降低稅款流失的可能性。

抓大放小

對于B2B、B2C等交易模式，一方面要通過立法規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供商對參加交易的企業(yè)依法進(jìn)行資格審查，同時(shí)增加稅務(wù)登記號(hào)監(jiān)控字段，科學(xué)評估企業(yè)交易信用級(jí)別，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供注冊登記信息。另一方面，也應(yīng)通過立法規(guī)定企業(yè)必須將其在網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的注冊登記情況向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對于C2C交易模式，目前可以考慮暫不征稅，或提高起征點(diǎn)、降低征收率等方法以培育市場。

四、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的思路

建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人在辦理網(wǎng)絡(luò)交易手續(xù)后，必須在一定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實(shí)際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號(hào)或信用卡號(hào)等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個(gè)人居民身份證注冊從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁上標(biāo)明，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)機(jī)密鑰的備份資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)建立一個(gè)密鑰管理系統(tǒng)，做好保密工作。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商管理、信息產(chǎn)業(yè)部門和銀行的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)相關(guān)登記數(shù)據(jù)的交換和共享，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進(jìn)行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以從因特網(wǎng)域名注冊機(jī)構(gòu)處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機(jī)構(gòu)地址和居住地等資料，從CA（CertificateAuthority）認(rèn)證機(jī)構(gòu)處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實(shí)身份、密鑰、數(shù)字簽名等信息。

利用認(rèn)證制度確立納稅主體

目前，通過獨(dú)立的第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)來認(rèn)證網(wǎng)上交易雙方的身份已成為保證電子商務(wù)安全的重要措施。CA認(rèn)證機(jī)構(gòu)能在電子商務(wù)活動(dòng)中對密鑰進(jìn)行有效管理，通過頒發(fā)證書證明密鑰的有效性，將公開密鑰同某一具體實(shí)體（消費(fèi)者、商戶、銀行）聯(lián)系在一起。它主要負(fù)責(zé)數(shù)字證書的申請、審核申請人的身份、簽發(fā)證書及管理證書，是整個(gè)信任鏈的起點(diǎn)。在進(jìn)行網(wǎng)上交易時(shí)，參與交易的雙方相互提交認(rèn)證機(jī)構(gòu)簽發(fā)的電子證書以證明自己的身份或提請認(rèn)證機(jī)構(gòu)驗(yàn)證身份。因此，如果法律要求所有電子商務(wù)參與者都必須使用電子證書作為網(wǎng)上交易確認(rèn)對方身份的方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)便可在認(rèn)證機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，解決網(wǎng)上納稅申報(bào)主體和應(yīng)稅行為的不確定性。

建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

通過電子商務(wù)交易平臺(tái)進(jìn)行的網(wǎng)上交易，其成交確認(rèn)、款項(xiàng)支付都通過電子商務(wù)交易中心這一“公正的第三方”進(jìn)行，電子商務(wù)中心對網(wǎng)上商店成交信息掌握得全面而真實(shí)。對此，應(yīng)明確電子商務(wù)中心管理方有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)交易信息或代扣代繳稅款。要逐步探索建立由電子商務(wù)運(yùn)營商代扣代繳稅款的制度，即從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收征管中出現(xiàn)的高流動(dòng)性和隱匿性，可以考慮把電子商務(wù)的支付體系作為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。以“支付寶”為例，買家在網(wǎng)上買下貨物后，先將貨款支付給支付寶暫時(shí)收執(zhí)，然后由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營商通知賣方發(fā)貨，賣方收到貨物后，如果確認(rèn)滿意并同意付款，就通知支付寶支付貨款給賣方。這種交易模式使得稅款由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營商代扣代繳稅款成為可能。在確認(rèn)交易完成并由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營商支付給賣方貨款時(shí)，就可以由交易系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算貨款包含的應(yīng)納稅款，并由運(yùn)營商在支付成功后及時(shí)代扣代繳稅款。

如果從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個(gè)人自建網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的，則要緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展稅收監(jiān)管，通過銀行賬戶往來情況的全面監(jiān)控，基本可以掌握網(wǎng)上交易結(jié)算，并通過稅務(wù)稽查介入方式迫使經(jīng)營者如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營情況并申報(bào)繳納稅款，或者通過銀行、郵局等金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算記錄進(jìn)行代扣代繳，凡是按稅法規(guī)定達(dá)到按次征收或月營業(yè)額達(dá)到征收起點(diǎn)的，一律由金融機(jī)構(gòu)代扣代繳應(yīng)納稅款。

加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)賬簿、憑證與發(fā)票管理

建議在法律法規(guī)中補(bǔ)充電子憑證保存和加密的相關(guān)條款，要求從事電子商務(wù)的納稅人應(yīng)以可閱讀的電子方式保存記錄，并規(guī)定一定的保存期限。當(dāng)電子記錄格式轉(zhuǎn)化時(shí)，納稅人有義務(wù)保證所轉(zhuǎn)化的記錄準(zhǔn)確并且可以閱讀。當(dāng)不能轉(zhuǎn)化或沒有其他電子方式替代時(shí)，則必須以書面形式保存記錄。

針對電子商務(wù)對這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出的挑戰(zhàn)，可以考慮的解決思路有以下3個(gè)模式：（1）放棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機(jī)關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容；（2）以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機(jī)稅控裝置和其他稅控收款機(jī)等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，穩(wěn)妥推廣使用電子發(fā)票，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)行對接；（3）淡化對發(fā)票的管理，強(qiáng)化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控管理，借鑒歐美發(fā)達(dá)國家提出的以監(jiān)控支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式，設(shè)計(jì)監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型。應(yīng)該指出的是，第1種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，可以作為未來的發(fā)展方向；第2種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長期效益的工程，能大大減輕其他納稅成本，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第3種方法不僅納稅成本較低，而且也符合電子商務(wù)的特點(diǎn)。但目前我國網(wǎng)絡(luò)交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對其監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法，因此，將第2和第3種方法可以結(jié)合起來同時(shí)推進(jìn)?！抖愂照鞴芊ā穼{稅人在安裝使用稅控裝置做出了法律依據(jù)，但對于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展加以完善。

開展網(wǎng)上稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查在電子商務(wù)方式下面臨著無法稽查、無據(jù)稽查和無效稽查的問題。究其原因，一是技術(shù)問題，即傳統(tǒng)的稽查方式難以套用在電子商務(wù)的稅收檢查上；二是政策問題，即現(xiàn)行的稅收政策和征管制度不能完全適應(yīng)電子商務(wù)的需要，因而稽查工作難以有效地開展；三是法律問題，即電子商務(wù)所使用的電子合同、電子發(fā)票、電子憑證、電子賬簿等，其法律效力尚不明確，因而稽查所依賴的基礎(chǔ)資料的合法性就難以確立。

第8篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：營改增 軌道交通 影響及應(yīng)對

“營改增”后，軌道交通企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)發(fā)生變化，若采用合理的計(jì)稅法，則可以降低大量稅負(fù)，這為軌道交通企業(yè)的發(fā)展提供了新的契機(jī)。同時(shí)，軌道交通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理也都受到了不同程度的影響，因此，軌道交通企業(yè)必須快速適應(yīng)這些變化，合理調(diào)整財(cái)會(huì)措施，應(yīng)對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)。

一、“營改增”的基本內(nèi)容

所謂“營改增”，即營業(yè)稅改增值稅的簡稱，也就是將征收營業(yè)稅的部分企業(yè)改征增值稅，以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。“營改增”后，增值稅稅率的計(jì)算發(fā)生改變，不同的計(jì)算方法將帶來不同的稅率。當(dāng)前，我國的軌道交通企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展時(shí)期，摸清“營改增”的實(shí)質(zhì)，做出合理的納稅籌劃，對于軌道交通企業(yè)的發(fā)展意義重大。

二、“營改增”對軌道交通企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)整體稅負(fù)的影響

軌道交通企業(yè)的計(jì)稅方法繁多，各企業(yè)均有所不同。

對于那些軌道建設(shè)、運(yùn)營與資源開發(fā)三權(quán)分立的企業(yè)來說，增值稅由單獨(dú)的運(yùn)營公司承擔(dān)，運(yùn)營中可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目少，而“營改增”后，增值稅的名義稅率提高，如果仍采用一般計(jì)稅法，那么企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)將會(huì)增加。

對于那些軌道建設(shè)、運(yùn)營與資源開發(fā)一體化的企業(yè)來說，增值稅由總公司匯總繳納，能產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目多，而很多進(jìn)項(xiàng)稅又可用于資源開發(fā)、運(yùn)營等應(yīng)納銷項(xiàng)稅的抵扣，在這種情況下，如果采用一般計(jì)稅法，則可以有效降低企業(yè)的整體稅負(fù)；但若采用簡易計(jì)稅法，企業(yè)的稅負(fù)則與“營改增”前無明顯變化，并沒有起到降低稅負(fù)的作用。

（二）對項(xiàng)目決算方面的影響

“營改增”后，增值進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅，企業(yè)在建設(shè)中支付的鑒證咨詢費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等稅金不再納入項(xiàng)目投資額，這部分稅金需要在建設(shè)起支付?？梢哉f，“營改增”后建設(shè)期資金使用并沒有減少，但是竣工決算時(shí)的決算將會(huì)減少，因而出現(xiàn)決算金額與實(shí)際使用金額不一致的情況。

（三）對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

會(huì)計(jì)核算科目產(chǎn)生了變化，相比一般納稅人的會(huì)計(jì)科目更加細(xì)分，在“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”賬戶下設(shè)11欄，分別為進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、營改增抵減銷項(xiàng)稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、未交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增加稅；軌道交通企業(yè)的營業(yè)收入必須先扣除銷項(xiàng)稅再予以確認(rèn)，成本也必須先扣除M項(xiàng)稅額再予以確認(rèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額都要通過“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅”來核算，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差值即應(yīng)納稅額；

（四）對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

“營改增”后，軌道交通企業(yè)如果采用簡易計(jì)稅法，則不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣、認(rèn)證，財(cái)務(wù)人員的工作量并沒有明顯變化。而如果采用一般計(jì)稅法，則會(huì)涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，發(fā)票開具、保管等，財(cái)務(wù)人員的工作量明顯增加。其次，如果每個(gè)月取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證不均，就會(huì)導(dǎo)致軌道交通企業(yè)的應(yīng)納增值稅出現(xiàn)不平衡，這就需要財(cái)務(wù)人員作出科學(xué)的納稅籌劃，保障以上項(xiàng)目的均衡，這對財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理能力也有很高的要求。

三、“營改增”環(huán)境下軌道交通企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）做好“營改增”的前期準(zhǔn)備工作

面對“營改增”，軌道交通企業(yè)必須先理清各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)納入“營改增”的業(yè)務(wù)類型及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的金額、范圍。然后分析不同計(jì)稅方法對企業(yè)稅負(fù)的影響，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的計(jì)稅辦法。最后，要結(jié)合企業(yè)管理體系、組織架構(gòu)確定總公司及分機(jī)構(gòu)的稅款繳納方式，做好充足的準(zhǔn)備工作。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

軌道交通企業(yè)應(yīng)理清業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，綜合考慮供應(yīng)商資質(zhì)對企業(yè)繳稅的影響，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，整合資源，根據(jù)“營改增”政策規(guī)定來調(diào)整企業(yè)管理方式與業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，最終使企業(yè)的內(nèi)部控制及管理體系能夠符合增值稅管理的要求。

（三）組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)政策

軌道交通企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)部門的線管人員仔細(xì)研究“營改增”政策，并時(shí)刻關(guān)注相關(guān)政策的出臺(tái)情況，使財(cái)務(wù)人員掌握政策操作要領(lǐng)，理解政策規(guī)定?！盃I改增”后，增值稅涉及到的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，因此，各業(yè)務(wù)部門必須互相配合，互相支持。

（四）強(qiáng)化對發(fā)票的管理工作

各業(yè)務(wù)部門在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡力取得能抵扣的增值稅專用發(fā)票，并做好發(fā)票的開具、驗(yàn)證及保管。其次，要充分理解現(xiàn)行稅收政策，制定科學(xué)性、可執(zhí)行性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃，提高軌道交通企業(yè)的稅務(wù)管理水平，并為企業(yè)決策提供稅務(wù)管理意見。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的實(shí)施，是國家完善稅收機(jī)制的舉措，其目的在于消除重復(fù)性征稅。從我國的稅收政策動(dòng)向來看，與軌道交通相關(guān)的企業(yè)最終將陸續(xù)納入“營改增”的范圍，這終將使軌道交通企業(yè)的稅負(fù)大為降低。作為國家基礎(chǔ)服務(wù)型行業(yè)，軌道交通企業(yè)應(yīng)趨利避害，把握機(jī)遇，做好納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳惠婷.營改增試點(diǎn)對交通運(yùn)輸企業(yè)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊，2012（23）

第9篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

盡管基層國稅部門采取的各種考評辦法在稅收管理中發(fā)揮了重要的作用，但是在很多問題上認(rèn)識(shí)還不充分，經(jīng)驗(yàn)積累也不夠。隨著形勢的發(fā)展和綜合績效考評工作的深入推進(jìn)，當(dāng)前基層國稅部門績效考評工作中存在的問題也日益暴露出來，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1、考評內(nèi)容過于籠統(tǒng)，內(nèi)容針對性不強(qiáng)而不易把握。當(dāng)前國稅干部考核的內(nèi)容按照公務(wù)員法規(guī)定設(shè)置主要有德、能、勤、績、廉5項(xiàng)，但是考評的內(nèi)容規(guī)定過于籠統(tǒng)，大都較為抽象，缺乏定量指標(biāo)的設(shè)計(jì)。從表面上看，每一項(xiàng)考核內(nèi)容都具有高度的概括性和極大的包容性，是對國稅干部綜合素質(zhì)的全面要求。但這種概括性和包容性的另一面就是過于籠統(tǒng)、空泛，缺乏具體的可以操作的準(zhǔn)則。大而化之的考評要求多，粗線條地考評標(biāo)準(zhǔn)多，定性與定量相結(jié)合的考評標(biāo)準(zhǔn)少，使得考評者在操作時(shí)難以把握“尺度”，無所適從，只能是泛泛考評。

2、考評措施和方法粗放而不易操作，考評有失公正公平。目前縣國稅績效考評普遍存在的問題有：一是考核方式單一?？己酥饕扇∈雎?、測評、查看資料等靜態(tài)考核方法，致使考核者對干部情況的了解較多地停留在感性認(rèn)識(shí)階段，缺乏應(yīng)有的深度，考核結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。二是考評定性有余,定量不足。沒有很好地將定性和定量評估結(jié)合起來，考評往往是憑經(jīng)驗(yàn)、憑印象、憑感情，缺乏數(shù)據(jù)支持和科學(xué)分析。三是考評計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。目前國稅部門工作考評采用“扣分制”，工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤就扣分，不干不出錯(cuò)不扣分，這樣，每個(gè)國稅工作人員所干的工作不論多少，簡單或復(fù)雜，只要不出差錯(cuò)就不被扣分，工作能力與工作效果得不到全面評價(jià)，考評顯然有失公正公平。

3、考評評價(jià)流于形式，未達(dá)到約束與激勵(lì)效果。目前，基層國稅基本上沒有建立正常的評價(jià)機(jī)制，隨意考評的現(xiàn)象普遍存在。還有一些國稅部門為了避免在考評過程中出現(xiàn)“沖突”，本著“和”為主的思想，考評中出現(xiàn)了個(gè)個(gè)都是高分的情況。考評由管理手段蛻變成安撫工具，使得考評評價(jià)流于形式，難以真正起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的作用，考評激勵(lì)作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。 二、原因分析

當(dāng)前基層國稅部門績效考評產(chǎn)生問題的原因是復(fù)雜多樣的。歸納起來，主要有以下方面的原因。

1、崗位職責(zé)不明晰，績效目標(biāo)不明確。近年來，各級(jí)國稅部門盡管在明確崗位職責(zé)上下了很大功夫，國家稅務(wù)總局也制定了統(tǒng)一的《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》，明確了國稅部門執(zhí)法崗位的工作職責(zé)，劃清了崗位間工作聯(lián)系與界限。但在實(shí)際工作中，定崗明責(zé)工作卻不容樂觀，表現(xiàn)在：一是崗位設(shè)置不科學(xué)?；鶎佣悇?wù)部門未能根據(jù)基層工作需要來設(shè)置崗位。二是定崗明責(zé)不合理。雖然設(shè)定了崗位，也規(guī)定了相應(yīng)職責(zé)，但實(shí)際工作中都是“遵照”領(lǐng)導(dǎo)意見安排工作，一些工作能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的同志屢屢“沖鋒陷陣”，相反一些工作態(tài)度不端正、上進(jìn)心不強(qiáng)的同志則“心安理得”，在這種情況下崗位職責(zé)與個(gè)人工作已沒有太大關(guān)系。由于崗位設(shè)置缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，職責(zé)不明確，導(dǎo)致績效目標(biāo)也就無法明確。 2、尚未健全合理的考評指標(biāo)體系，績效衡量不準(zhǔn)確。稅收管理模式改革后，國稅部門除組織收入外，大部分工作主要是服務(wù)工作，其工作量、工作效率和工作業(yè)績難以進(jìn)行準(zhǔn)確量化。除部分納稅業(yè)務(wù)有明確的辦理時(shí)限規(guī)定外，稅收法律、法規(guī)極少對稅收工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化規(guī)定，其考評標(biāo)準(zhǔn)不好掌握。同時(shí)，基層國稅既有稅收業(yè)務(wù)工作，又有行政管理工作，兩者性質(zhì)不一，考評的標(biāo)準(zhǔn)必然不同。而且不同部門、不同崗位、不同職務(wù)都有不同的素質(zhì)要求，然而由于沒有一個(gè)具體的考評指標(biāo)體系，這些的績效衡量就像是用一把沒有刻度的尺子，績效考評肯定不能準(zhǔn)確評定。

3、績效考評配套管理措施未跟進(jìn)，績效考評欠力度?？冃Э荚u是評價(jià)國稅干部工作是否出色的重要工作,其結(jié)果需要得到運(yùn)用。考評結(jié)果與獎(jiǎng)金分配、福利待遇、晉升調(diào)配、培訓(xùn)機(jī)會(huì)等掛鉤才能起到激勵(lì)作用。離開考評結(jié)果的運(yùn)用,考評制度即成為形式。目前基層國稅部門尚未建立以績效為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，績效考評沒有與政治待遇上的榮辱、職務(wù)上的升降、經(jīng)濟(jì)上的獎(jiǎng)懲直接掛鉤，導(dǎo)致績效考評無力。

三、完善基層國稅部門績效考評體系的思路

國稅部門的績效考評體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須緊密結(jié)合國稅部門特點(diǎn)和現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，大膽借鑒企業(yè)及其他組織已形成的行之有效的做法，靈活運(yùn)用現(xiàn)代績效考評理論，建立起科學(xué)的績效考評體系。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手。

1、建立規(guī)范和健全的崗責(zé)體系，確?？冃繕?biāo)的科學(xué)合理性。 隨著稅收改革的不斷深化，稅收專業(yè)化分工越來越細(xì)，科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求越來越高。要提高國稅部門的績效考評水平，必須建立科學(xué)的崗責(zé)體系，優(yōu)化工作流程。只有有了科學(xué)的崗責(zé)體系和合理的工作流程，才能針對崗位和工作流程建立科學(xué)的績效考評指標(biāo)體系。科學(xué)構(gòu)建國稅部門崗責(zé)體系，必須堅(jiān)持高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)的思想，按照新征管模式的總體要求，堅(jiān)持以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以量化細(xì)致的工作規(guī)程為基點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范和健全。

2、制定量化、細(xì)化的個(gè)人考評指標(biāo)體系，確?？冃?biāo)準(zhǔn)的可操作性。

績效考評指標(biāo)是進(jìn)行績效考評的基本要素，是績效考評取得成功的有力保證，也是建立綜合績效考評體系的中心環(huán)節(jié)?；鶎訃惒块T的工作性質(zhì)不同于一般的企業(yè),不同部門、不同崗位人員擔(dān)任的職務(wù)與應(yīng)履行的責(zé)任(崗位職責(zé))各有不同,職能各異。因此,在個(gè)人績效考評指標(biāo)的設(shè)置上,應(yīng)堅(jiān)持“能量化的盡量量化,不能量化的盡量細(xì)化”的基本思路,以各部門崗位職責(zé)為基礎(chǔ),依據(jù)全面性、針對性、操作性、適應(yīng)性的設(shè)計(jì)原則,細(xì)分、量化考評指標(biāo),多方面構(gòu)建績效考評指標(biāo)體系。

3、探索科學(xué)的考評方法，確保績效考評的客觀公正性