耕地占用稅征收條例精選(九篇)

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第1篇：耕地占用稅征收條例范文

 

關(guān)鍵詞：民辦高校  稅收管理

0 引言

民辦高校的的興起，對彌補(bǔ)國家辦學(xué)資金不足，解決不少適齡青年接受高等教育作出了突出的貢獻(xiàn)，順應(yīng)了改革開放以來我國對發(fā)展大眾化高等教育的需求，在《民辦教育促進(jìn)法》的推動下，更是迎來了民辦教育的春天。許多民辦高校對《民辦教育促進(jìn)法》中所確立的與公辦學(xué)校具有同等的法律地位歡欣鼓舞，對稅收優(yōu)惠政策充滿期待，但整整五年過去了，至今沒有具體的政策，稅收政策管理中存在的的問題不得不引起我們的重視和思考。

1 稅收管理存在的問題

1.1 國家對民辦高校缺乏統(tǒng)一的稅收政策，稅收管理明顯滯后 民辦高校在我國已有三十年發(fā)展歷史，是一個集公益性與一定產(chǎn)業(yè)屬性的經(jīng)濟(jì)實體，其單位性質(zhì)在《民辦教育促進(jìn)法》中明確界定為“民辦教育事業(yè)，是社會主義教育事業(yè)的組成部分”，屬于非營利的公益事業(yè)單位。《民辦教育促進(jìn)法實施條例》第三十八條“捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定”，但整整五年過去了，至今此政策內(nèi)容幾乎空白，稅收政策明顯滯后于民辦高校的發(fā)展，至今國家對民辦高校沒有形成統(tǒng)一明確的稅收政策，也沒有一套全國相對統(tǒng)一的稅收具體實施的條款。

1.2 現(xiàn)有稅收政策，有些條款與《民辦教育促進(jìn)法實施條例》存在政策差別 從目前與民辦高校相關(guān)的稅收政策來看，主要有[2004]第39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》和[2006]第3號《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》，其他很多民辦高?？赡軙婕暗亩惙N，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅等，沒有具體的單列的稅收條款及政策解釋。從稅務(wù)主管部門層面講，如真正將公辦高校與民辦高校作為同等法律地位，的確沒有單獨出臺稅收制度的必要，但問題是[2004]第39號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》中出現(xiàn)了政府舉辦與非政府舉辦之分，如第一條第五款“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅”明顯因辦學(xué)主體不同適用不同的稅收政策，顯然與《民辦教育促進(jìn)法實施條例》第三十八條 “捐資舉辦的民辦學(xué)校和出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策”相矛盾。第十一條第十款“對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅”與《民辦教育促進(jìn)法實施條例》按是否合理回報來享受公辦同等待遇也存在著政策差別。

1.3 稅收政策概念模糊，管理滯后，全國各地執(zhí)行不一 盡管[2006]第3號《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》對[2004]第39號文件作了補(bǔ)充，進(jìn)一步將“政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)?！泵鞔_為“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”，界定為“普通學(xué)校以及經(jīng)地、市以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)?！?，并明確“上述學(xué)校均包括符合規(guī)定從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校”，較好地進(jìn)行了修整，但有些概念還較模糊，如對[2004]第39號第一條款“對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)收入，免征營業(yè)稅?！币陨峡衫斫鉃椋河捎趯W(xué)校從事學(xué)歷教育，因此產(chǎn)生的承認(rèn)學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)收入免征營業(yè)稅。也可理解為：只要是舉辦學(xué)歷教育的學(xué)校，相關(guān)的學(xué)費(fèi)收入、住宿收入、非營利性質(zhì)的就餐收入、罰款收入、培訓(xùn)收入都可稱為“從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)收入”，都可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。對[2004]第39號第十一條第十款“對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財政預(yù)算管理的或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅”，而民辦高校期盼的是能及早明確取得合理回報與否的稅收政策，及早確定舉辦方與學(xué)校方的利益分配關(guān)系，但稅務(wù)部門沒有單行規(guī)定對出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校的稅收政策，這樣易被理解為對出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠，當(dāng)前和公辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校適用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠，今后有關(guān)部門制定了相關(guān)規(guī)定，出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校再按照新的稅收政策執(zhí)行。但這種理解是缺乏政策依據(jù)的，而且對促進(jìn)民辦高校的公益性是不利的。

2 稅收管理建議

    2.1 明確會計制度 《民間非營利組織會計制度》的組織實施，從理論上結(jié)束了民辦高校沒有統(tǒng)一的會計制度的尷尬，按照有關(guān)規(guī)定，民辦學(xué)校應(yīng)采用《民間非營利組織會計制度》，但由于《民間非營利組織會計制度》適用組織還需具備以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的；資源提供者向該組織投入資源不得取得經(jīng)濟(jì)回報；資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。但民辦學(xué)校出資人對其出資部分享有所有權(quán)和允許從辦學(xué)結(jié)余中提取"合理回報"的政策都與《民間非營利組織會計制度》中的這些規(guī)定不符，在實際操作中，有的民辦高校執(zhí)行民間非營利組織會計制度，有的執(zhí)行企業(yè)會計制度，有的執(zhí)行高校會計制度，因此國家財政部門首先應(yīng)明確民辦高校適用的會計制度，會計制度一經(jīng)確定，不得隨意變更。在確定了會計制度后，才能確認(rèn)收入、支出，從而確定應(yīng)納稅所得額，否則會因為會計基礎(chǔ)的不同，可以列支費(fèi)用的項目不同，而使應(yīng)納稅所得額缺乏核算標(biāo)準(zhǔn)，從而使納稅額不能正確申報征收。

    2.2 明確“合理回報” 按照民辦教育促進(jìn)法實施條例第38條規(guī)定“不要求取得合理回報的民辦學(xué)校，依法享受與公辦學(xué)校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策”，那么意味著民辦學(xué)校如需合理回報，在涉及“合理回報”上的稅收，應(yīng)有所區(qū)別。在明確了會計制度以后，應(yīng)界定何謂“合理回報”，然后按是否合理回報制定稅收政策。資本是有貨幣時間價值的，合理回報是否可按實際投入資本的一定比例計算，最高不得超過同期銀行一年期貸款利率。如當(dāng)年遇銀行調(diào)整貸款利率，則應(yīng)按日計算加權(quán)平均貸款利率。換言之，此回報僅僅是彌補(bǔ)了出資額的貨幣時間價值，非真正意義上的回報。然后按是否合理回報來確定涉及此回報的相關(guān)稅種——企業(yè)所得稅、個人所得稅。

2.3 遵循《民辦教育促進(jìn)法》精神，明確具體稅收政策 在明確了會計制度和“合理回報”后，稅務(wù)部門就可以遵循《民辦教育促進(jìn)法》精神，明確具體稅收政策，及時出臺各項稅收優(yōu)惠政策，真正發(fā)揮《民辦教育促進(jìn)法》促進(jìn)作用，發(fā)揮稅收有效的杠桿作用。當(dāng)把合理回報界定為實際投入資本的一定比例計算，此比例最高不得超過同期銀行一年期貸款利率時，建議按是否合理回報具體制定稅收政策。

第2篇：耕地占用稅征收條例范文

一、稅收管理的含義

稅收管理指的是稅收管理的相關(guān)部門，按照相關(guān)的法律法規(guī)，正常的進(jìn)行組織和監(jiān)督工作。它的主要目的在于保證國家的財政收入，并且能夠充分的發(fā)揮出稅收的職責(zé)，對國家內(nèi)的經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)的作用。與此同時，稅收管理也是國家實行的一種正常的管理制度，維持國家的經(jīng)濟(jì)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，對國家經(jīng)濟(jì)起到一定的保護(hù)作用。從其含義來進(jìn)行理解可以知道稅收管理實行的主體是國家，相關(guān)稅收部門只是代表國家執(zhí)行稅收相關(guān)的政策，所具備的權(quán)限受到相關(guān)規(guī)定的限制。而稅收管理的客體主要可以從宏觀和微觀兩個方面進(jìn)行分析，從宏觀的角度來進(jìn)行分析：稅收的管理指的國家與企業(yè)之間的利益分配，指的是中央和地方之間的交流。從微觀的角度進(jìn)行分析：稅收的管理指的是各稅收管理單位同納稅人之間的繳納稅關(guān)系。

二、當(dāng)前在稅收管理中存在的問題

（一）稅收立法相對滯后

稅收法定原則是國家稅法的四大基本原則之一，國家如果要進(jìn)行征稅，必須先具有相應(yīng)的法律和法規(guī)，否則公民不具有繳納稅的義務(wù)。這正是現(xiàn)代法治主義在課稅、征稅上的體現(xiàn)。有法可依是稅法管理的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，新生事物及行業(yè)層出不窮，如何對這些行業(yè)征稅需要法律予以明確；一些原有行業(yè)也發(fā)生巨變，針對變化課稅方式及稅率如何做出相應(yīng)調(diào)整都需要法律依據(jù)。稅法的滯后嚴(yán)重影響著相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）稅種設(shè)置

在1994年的時候我國開始實行稅制改革，到目前為止已經(jīng)經(jīng)歷了相當(dāng)長的一段時間，在稅制結(jié)構(gòu)上面也日益趨于合理化，最為顯著的特征在于：1994年的時候有23種稅種，而到2015年的時候簡化到18種。但是在這18種稅種當(dāng)中仍舊存在著一些問題，有些稅種之間具有很多的相似性，有些稅種是以前針對某項事物特定的稅種，在當(dāng)前也失去了其中的意義，還有一些新的稅種應(yīng)當(dāng)成立。國家通過設(shè)置稅種對相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整：房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等正在論證和研究的稅種，深刻影響著相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及人民切身生活。對于已有稅種也存在交叉重復(fù)的情況，鑒于車輛購置稅與對于小汽車、摩托車征收的消費(fèi)稅近似城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅與房地產(chǎn)和土地資源相關(guān)，印花稅與貨物和勞務(wù)交易、產(chǎn)權(quán)合同和經(jīng)營性證照相關(guān)。這種近似交叉無疑變相的增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于現(xiàn)階段鼓勵消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)形式。

（三）中央與地方權(quán)責(zé)模糊

1994年我國實行分稅制財政管理體制改革和稅制改革，確立了國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)的征管體制。20多年來，國稅、地稅各自優(yōu)勢較好發(fā)揮，中央和地方組織稅收收入的積極性有效調(diào)動。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尤其經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，也暴露出了一些比較突出的問題。因為稅收是財政收入的重要來源，所以中央稅、地方稅及共享稅的比例劃分等問題對于各級政府都有著重要影響。從12年開始試點的“營改增”也因為觸及中央稅與地方稅的分成問題而經(jīng)歷層層考驗。

（四）稅收管理信息化程度欠缺

稅收管理工作正是對數(shù)據(jù)信息的搜集、整理、統(tǒng)計的活動?，F(xiàn)階段所處的信息時代正是數(shù)據(jù)大爆炸的時期，各種數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，如何在其中盡可能的搜集掌握有效數(shù)據(jù)成為稅收管理的新問題。傳統(tǒng)管理體系以申報為主，計算機(jī)為依托的方式已不能滿足大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求。例如極速增長的電子商務(wù)領(lǐng)域，交易行為及金融往來均通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，具有虛擬性、流動性、開放性及隱蔽性的特點，傳動管理手段容易造成稅源流失、應(yīng)稅所得不易計算等問題。同時，便民快捷日益成為稅收管理服務(wù)的要求，而信息化也可以提高稅收核算效率，加快稅收辦事速度，真正實現(xiàn)為民服務(wù)。

三、突破稅收管理問題的路徑分析

稅收征管理體制的改革，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求，更好地服務(wù)好納稅人和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的重要舉措，可從以下幾方面積極推進(jìn)這項改革的落地和作用的發(fā)揮。

（一）加快相關(guān)稅收立法

黨的十八屆三中全會決定提出要“落實稅收法定原則”。2015年立法法修改后，所有稅種的設(shè)立，稅率的確定，稅收征收管理等基本內(nèi)容都由法律規(guī)定。其中環(huán)境保護(hù)稅法、資源稅法、增值稅法、關(guān)稅法等都已經(jīng)列入幾年的立法規(guī)劃?！敦瀼芈鋵嵍愂辗ǘㄔ瓌t的實施意見》中也明確了稅收法定的路線圖，其中對現(xiàn)行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了具體安排。

（二）合理劃分稅基，厘清各級財政關(guān)系

稅種在中央、地方間的劃分即稅基的配置，中央管理事關(guān)國家主權(quán)及全局性或覆蓋面大、流動性大的稅種；地方管理區(qū)域內(nèi)部、稅基流動性弱，或地域化明顯適合 “因地制宜”的稅種。根據(jù)國家稅收改革步驟，有序有效穩(wěn)步推進(jìn)落實“營改增”進(jìn)程。在既符合共同富裕的屬性下，體現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的要求，采取轉(zhuǎn)移支付制度手段對財政資金在上下級政府間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。保證中央和地方的財政收入和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

（三）稅收引入大數(shù)據(jù)管理概念

第3篇：耕地占用稅征收條例范文

[關(guān)鍵詞]可持續(xù)發(fā)展　綠色稅收體系　綠化稅制

一、可持續(xù)發(fā)展的含義與構(gòu)建綠色稅收體系必要性分析

所謂綠色稅收，就是為了保護(hù)環(huán)境，合理開發(fā)利用資源，推進(jìn)清潔生產(chǎn)，實現(xiàn)綠色消費(fèi)而征收的稅收或稅收體系。包括狹義和廣義兩個范疇，狹義的綠色稅收即實現(xiàn)保護(hù)環(huán)境目的而專門征收的環(huán)境稅，廣義的綠色稅收則包括對環(huán)境保護(hù)起作用的稅收體系和收費(fèi)。21世紀(jì)的稅制不再是以經(jīng)濟(jì)增長即gdp為中心而是以可持續(xù)發(fā)展為核心的稅制。與此同時，稅收的效率原則和公平原則也將發(fā)生內(nèi)涵上的改變。傳統(tǒng)的效率原則體現(xiàn)在稅收有利于gdp或人均國民收入的提高，但在可持續(xù)發(fā)展思想的指導(dǎo)下，稅收效率應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會的全面進(jìn)步上，換句話說，要考慮稅收的生態(tài)效率。傳統(tǒng)的稅收公平原則主要考慮當(dāng)代人之間財富分配的公平，而不考慮當(dāng)代人和后代人之間的公平，新的發(fā)展觀則要求考慮到“代際公平”。由于上述的差異，現(xiàn)行稅制必將按可持續(xù)發(fā)展觀做進(jìn)一步調(diào)整，構(gòu)建我國綠色稅收體系已勢在必行。

1.國內(nèi)外形勢的發(fā)展要求構(gòu)建綠色稅收體系

（1）社會環(huán)境：政府、企業(yè)和公民對生態(tài)問題的日益重視，科學(xué)發(fā)展觀的提出，新一輪稅制改革的推進(jìn)均為建立綠色稅收體系提供了有利的契機(jī)。目前我國正處于由“消費(fèi)型”向“享受型”社會的轉(zhuǎn)化過程中，政府和企業(yè)對生態(tài)問題日益重視，公民的環(huán)保意識和參與環(huán)保的程度也有普遍提高，環(huán)境立法趨于完善，這為綠色稅收體系的建立創(chuàng)造了良好的社會環(huán)境。

（2）現(xiàn)實條件：現(xiàn)行稅制中具有生態(tài)保護(hù)效果的稅種和稅收條款為建立綠色稅收體系創(chuàng)造了現(xiàn)實的基礎(chǔ)條件。

（3）實踐經(jīng)驗：國外一些國家的實踐證明，綠色稅收是政府調(diào)節(jié)資源使用，有效治理環(huán)境污染，籌集環(huán)保資金的重要手段。我國可以充分借鑒發(fā)達(dá)國家成熟的做法，積極參與國際合作，少走“彎路”。

2.構(gòu)建綠色稅收體系是政府調(diào)控生態(tài)建設(shè)的最佳選擇

稅收在克服這種以危害自然為表現(xiàn)形式的“負(fù)外部性”所導(dǎo)致的邊際私人成本和邊際社會成本之間的差異時有其特殊優(yōu)勢：

（1）具有環(huán)保效應(yīng)。西方環(huán)境經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，環(huán)境資源的公共性和環(huán)境污染的負(fù)外部性導(dǎo)致了生態(tài)問題的“市場失靈”。政府在治理這種市場失靈過程中使用的手段主要有稅收、收費(fèi)和津貼。稅收以其固定性、強(qiáng)制性和無償性的特征把污染者污染環(huán)境或浪費(fèi)資源成本擴(kuò)大化，使其得不償失，從而達(dá)到節(jié)約資源、優(yōu)化生態(tài)環(huán)境的目的。

（2）具有財政效應(yīng)。建立綠色稅收體系一方面將收費(fèi)或行為改為收稅之后，稅收以其固有的特征可以為生態(tài)環(huán)境提供強(qiáng)有力的資金來源和財力保證；另一方面，也有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識。

（3）具有公平效應(yīng)。在綠色稅收缺失的情況下，企業(yè)間的競爭是不公平的。政府通過征稅，把環(huán)境污染的外部成本內(nèi)部化、利潤水平合理化，同時會減輕那些合乎環(huán)保要求的企業(yè)的稅負(fù)，有利于體現(xiàn)公平原則，促進(jìn)各類企業(yè)之間的平等競爭。

（4）具有貿(mào)易效應(yīng)。加入wto后，我國將面臨更多的綠色貿(mào)易壁壘。建立綠色稅收體系，一方面促使企業(yè)節(jié)約資源、控制污染、開發(fā)和采用環(huán)保產(chǎn)品和環(huán)保技術(shù)，進(jìn)行綠色生產(chǎn)。同時用稅收優(yōu)惠等政策鼓勵企業(yè)治理和控制污染，從而突破綠色壁壘，增加出口創(chuàng)匯；另一方面，可以提高有害環(huán)境的產(chǎn)品和技術(shù)的輸入成本，使其無利可圖。

二、我國現(xiàn)行稅制的缺陷分析

1.尚未形成綠色稅制體系，缺乏全面的提高環(huán)境為目的的專門稅種。我國現(xiàn)行稅制中環(huán)保稅收主要分散在某些稅種中，難以形成整體效應(yīng)，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

2.現(xiàn)有稅制中存在對環(huán)境具有負(fù)效應(yīng)的稅收規(guī)定。如我國現(xiàn)行的資源稅由于收入大部分歸地方，在執(zhí)行過程中有因為是對使用煤、天然氣、石油、鹽等自然資源所獲得的收益征稅，往往起到了鼓勵地方對資源過度開發(fā)的作用，反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。

3.稅、費(fèi)調(diào)節(jié)面過窄?，F(xiàn)行稅制只是在鼓勵利用“三廢”、限制生產(chǎn)污染、鼓勵節(jié)能治污、鼓勵利用資源和發(fā)展環(huán)?？萍嫉确矫嬗行﹩雾椧?guī)定；現(xiàn)行《排污費(fèi)征收使用管理條例》也只是對排放廢氣、廢水、固體廢物和噪聲污染征收一定標(biāo)準(zhǔn)的排污費(fèi)，現(xiàn)行稅、費(fèi)制度基本沒有涉及制約散濫開發(fā)資源、無償占有、隨意浪費(fèi)資源以及推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的制度規(guī)定。

4.調(diào)節(jié)力度弱化。國外經(jīng)驗已證明，污染治理投資達(dá)到超過gdp的1%-1.5%，環(huán)境惡化才有可能得到控制，環(huán)保狀況才能大體保持在人們可以接受的水平上；如果達(dá)到2%-3%，環(huán)境質(zhì)量可以得到改善，我國只達(dá)到0.93%.近年來我國加大了對環(huán)保的投入，1998-2002的五年間，國家累計投資5800億元用于環(huán)保建設(shè)，是1950-1997年投資總和的1.7倍，占同期gdp的1.29%，2003年這個比重達(dá)到1.39%，但這些投入大多依賴國債資金、世行貸款等完成，若靠現(xiàn)行稅費(fèi)制度是不可能完成的。

5.環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。

三、國外建立綠色稅制的經(jīng)驗與借鑒

西方發(fā)達(dá)國家為解決環(huán)境問題，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提出全面“綠化稅制”（greeningtaxsystem）。稅制“綠化”的措施主要體現(xiàn)在兩個方面：一是開征各種環(huán)境稅；二是調(diào)整原有稅制。

1.開征各種環(huán)境稅

（1）對廢氣排放課征的污染稅：如美國70年代開征的二氧化硫稅，芬蘭1990年開征的二氧化碳稅，法國、瑞典、西班牙、意大利等國按氮氧化物的排放量征收的氮氧化物稅。

（2）對廢水排放課征的污染稅：如前西德從1981年1月1日起開征水污染稅。

（3）對垃圾排放課征的污染稅%d%d垃圾稅：如挪威1974年開征的飲料容器稅，規(guī)定對不能回收的飲料容器征收30%的從價稅，美國、法國、挪威、澳大利亞等國在輪胎的生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)征收的舊輪胎稅。

（4）對噪音污染征稅：如美國征收的噪音稅。

（5）對農(nóng)業(yè)污染物征收的污染稅。如比利時、芬蘭、挪威、瑞典等國都對農(nóng)藥和化肥征收污染稅。

2.調(diào)整原有稅制

（1）對消費(fèi)稅的調(diào)整。包括：區(qū)分含鉛汽油與無鉛汽油，調(diào)高含鉛汽油的消費(fèi)稅稅率，鼓勵使用無鉛汽油；提高污染型能源的消費(fèi)稅率；在原有消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，對能源另征能源稅或能源消費(fèi)附加稅；取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠，對清潔能源減稅。

（2）對所得稅的調(diào)整。對環(huán)保投資支出允許稅前扣除或給予一定比例的稅收抵免；鼓勵環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)；環(huán)保設(shè)備加速折舊；公車私用的稅收措施調(diào)整。

（3）對機(jī)動車稅的調(diào)整。征年機(jī)動車稅時對節(jié)能車予以優(yōu)惠；機(jī)動車銷售稅的稅收優(yōu)惠。

四、借鑒國外經(jīng)驗結(jié)合我國國情建立和完善我國綠色稅收體系

1.“綠化”現(xiàn)有稅種

（1）增強(qiáng)資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。一是擴(kuò)大征收范圍，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源；二是調(diào)整計稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)；三是將現(xiàn)行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅。

（2）加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。對污染環(huán)境的消費(fèi)行為，可以通過對企業(yè)生產(chǎn)有害環(huán)境的產(chǎn)品征收環(huán)境保護(hù)稅和消費(fèi)稅的方式加以限制，鼓勵健康性的消費(fèi)和保護(hù)資源環(huán)境的綠色消費(fèi)。對資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如一次性木筷、飲料容器、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，應(yīng)列入消費(fèi)稅的征收范圍；將導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅；對煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品也應(yīng)列入消費(fèi)稅的征收范圍。

（3）增值稅、營業(yè)稅和所得稅等稅種也應(yīng)體現(xiàn)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的綠色稅收理念。取消企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)免稅或低稅征收的規(guī)定；取消有毒農(nóng)藥、農(nóng)膜低稅率的規(guī)定；對經(jīng)營環(huán)境公共設(shè)施的企業(yè)，在征收營業(yè)稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅方面給與優(yōu)惠；允許清潔能源企業(yè)、污染治理企業(yè)、環(huán)境公共設(shè)施以及環(huán)保示范工程項目加速投資折舊。

2.盡早開征環(huán)境保護(hù)稅

借鑒國際經(jīng)驗，要盡快制定《中華人民共和國環(huán)境稅法》，分期分批開征環(huán)保稅。首先將對排污的收費(fèi)改為對污染征稅，解決水污染、大氣污染；其次是對工業(yè)廢棄物和城市生活廢棄物的征稅；最后在時機(jī)成熟時對噪音等行為征稅。

3.建立“綠色關(guān)稅”體系

為了有效保護(hù)我國可能用竭的資源、改善我國的出國結(jié)構(gòu)、鼓勵高附加值的技術(shù)密集型產(chǎn)品出國、減少污染產(chǎn)品的進(jìn)國、增加環(huán)境保護(hù)資金，應(yīng)建立綠色關(guān)稅。綠色關(guān)稅一般包括出口稅和進(jìn)口稅。對進(jìn)口一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品課以進(jìn)口附加稅，或者限制、禁止其進(jìn)國，甚至對其進(jìn)行貿(mào)易制裁。

4.盡早開征燃油稅

燃油稅對實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展能起較好的促進(jìn)作用?，F(xiàn)有機(jī)動車稅費(fèi)結(jié)構(gòu)的存在著嚴(yán)重弊端，即保護(hù)浪費(fèi)、排斥效率，保護(hù)落后、排斥先進(jìn)。主要表現(xiàn)是入門稅費(fèi)過高，運(yùn)行稅費(fèi)過低。由此造成的后果是消費(fèi)者追求高排量的機(jī)動車，落后車型和超齡服役的車輛難以及時退出，車輛的保養(yǎng)維修不能到位，從而產(chǎn)生目前機(jī)動車絕對量不大而污染嚴(yán)重的現(xiàn)象。

5.貫徹綠色稅費(fèi)激勵機(jī)制

制定綠色稅收體系時，對有益于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)和行為要予以支持。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行的減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無污染的農(nóng)藥、化肥等可采取減免稅措施，對無鉛汽油可實行較低稅率，對達(dá)到高排放指標(biāo)（歐ⅲ）的小汽車可以實行一定優(yōu)惠；對從事環(huán)保科學(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行支持，對單位及個人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設(shè)備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費(fèi)等。同時，對不利于環(huán)保的企業(yè)和行為要借助懲罰性的抑制手段。如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅等。

6.適時開征社會保障稅

人類的生存和發(fā)展是保持社會可持續(xù)性發(fā)展的前提，而社會保障是需要解決的一個首要問題。因此，適時開征社會保障稅，也是綠化稅收體系的一個重要內(nèi)容。

7.完善稅收分配管理體制

綠色稅收體系直接涉及到收入上實質(zhì)只有兩個稅種：環(huán)境稅和資源稅。建議在確保地方利益的前提下對綠色稅收的籌集和級次作如下調(diào)整：將資源稅劃為中央、地方共享收入，由國稅部門負(fù)責(zé)征收，將環(huán)境稅劃為地方政府收入，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。這樣調(diào)整后，地方利益基本上沒有受到影響，中央地方兩個積極性也將得到充分調(diào)動，綠色稅收作為專項財政資金用于環(huán)境保護(hù)，將有效地推動我國的可持續(xù)發(fā)展。