稅務管理的定義精選(九篇)

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第1篇：稅務管理的定義范文

關鍵詞：水電企業(yè)；財務管理；目標選擇

水電資源是我國的優(yōu)勢資源，但由于歷史及政策的雙重原因，開發(fā)步伐相對緩慢，開發(fā)投資主體比較單一，資源優(yōu)勢沒有形成產業(yè)優(yōu)勢。隨著經濟和社會的進一步發(fā)展，環(huán)保要求的日益提高以及電力結構的優(yōu)化調整，我國水電產業(yè)新的發(fā)展時期已經來臨。從資源儲備的角度看，目前中國水電資源開發(fā)程度僅為24%，低于發(fā)達國家平均60%的水平，未來還有較大的上升空間。正確定位和目標選擇已然成為我國水電企業(yè)財務管理中不容忽視的問題。

一、我國水電企業(yè)簡介和經營特征

（一）我國水電企業(yè)簡介

由于歷史的原因，我國目前的電力市場處于由計劃經濟體制向市場經濟的轉變階段，市場機制尚不完善。改革開放以來，我國的水電企業(yè)在市場經濟壞境下取得了巨大的發(fā)展空間。企業(yè)資金方面，由過去單一的中央政府撥款投資，轉變?yōu)橹醒?、地方、企業(yè)、個人、外商等多種主體或主體組合的籌資形式。但是我國水電企業(yè)在發(fā)展中依舊困難重重，水電企業(yè)的資產負債率普遍偏高。這就要求企業(yè)必須根據(jù)本企業(yè)債務結構、現(xiàn)金流量和償債能力等財務狀況，制定債務風險控制方案，確定未來資產負債率控制及債務結構調整目標。

（二）我國水電企業(yè)經營特征

1、投資巨大。做好水電項目投資控制，需要做好兩個階段的工作，一是勘測設計階段，二是施工建設階段。在電源項目建設工程中可能會因為前期設計深度不夠，造成潛在風險和投資風險增加，也可能因為后期施工問題、移民問題導致工期延長、投資增加。

2、資源壟斷。我國水力資源總量，理論蘊藏量、技術可開發(fā)量和經濟可開發(fā)量均居世界首位。由于大型國有水電企業(yè)享有國家政策的支持，水利工程的興建選址更有優(yōu)勢，容易形成對自然資源的壟斷局面。

3、負債規(guī)模較大。大型水電項目投資巨大，前期的資金投入往往不能滿足生產需求，因此我國大型水電企業(yè)的資產負債率居高不下，資產負債率普遍超過了80%，企業(yè)高負債率的風險繼續(xù)，說明水電行業(yè)已經進入了風險攀升的階段。再加上金融政策的緊縮，進一步增大了部分水電企業(yè)的經營風險。由于市場目前正處于應對經濟下行壓力的適度微調背景下，針對水電企業(yè)項目周期長的問題，拓寬融資渠道，政府適當給予財政貼息是很有必要的。

4、生產經營受到自然環(huán)境影響較大。水電企業(yè)的重要影響因素在于季節(jié)和水電開發(fā)時期。2010 年之后的10 年是我國水電開發(fā)的黃金時間，據(jù)中電聯(lián)預計，2020 年前10 年我國的水電開發(fā)規(guī)模將超過1.2 億kW，2030 年后全國水電裝機容量將達到4.5 億kW。從時間分布看，我國大陸多屬季風氣候區(qū)，河川徑流年內、年際分布不均，豐枯季節(jié)、豐枯時段流量相差懸殊，自然調節(jié)能力不好，穩(wěn)定性差，存在較為嚴重的“豐余枯缺”矛盾。因此合理安排機組檢修時間，保證豐水期機組出力對水電企業(yè)的生產經營至關重要。

5、強調安全。目前我國大型水電企業(yè)大多為技術密集和資金密集型，機組和電網(wǎng)的自動化水平高。再加上電力生產是一項龐大的、復雜的系統(tǒng)工程，具有生產設施分散、分布地域廣、生產環(huán)節(jié)多，技術性強的特點。因此，水電企業(yè)要始終堅持“安全第一，預防為主”的方針，將安全生產落實到建設到運營的全過程，確保人員安全、社會穩(wěn)定，促進企業(yè)安全生產和經濟效益的持續(xù)發(fā)展。

6、經營生產是重心。電能是國民經濟崛起的動力源泉，也是社會穩(wěn)定發(fā)展和人民生活提高的重要物質基礎，因此水電企業(yè)的經營生產是工作的重心。解決生產中各專業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，確保電力系統(tǒng)不間斷的發(fā)電。同時，水電企業(yè)成本管理中，折舊成本比重大，而付現(xiàn)成本比重小。根據(jù)水電企業(yè)的成本特點，為了達到利潤的最大化應將經營重點放在生產過程。

7、兼顧各種效益

大型水電工程是集發(fā)電、防洪、灌溉、航運、養(yǎng)殖、供水等效益為一體的綜合工程，是人類改造自然、利用自然的重要途徑。但是，水電工程的建設必定會對壞境和河流水沙的造成影響。因此不論是對流域水資源綜合利用規(guī)劃制訂，還是在水電工程的規(guī)劃、設計、施工運行及管理的各階段中，均應充分考慮維護生態(tài)平衡與環(huán)境保護的要求，要將水電工程經濟效益的基礎上兼顧社會效益和環(huán)境效益。

二、我國水電企業(yè)財務管理的目標選擇

（一）產值最大化。產值最大化是計劃經濟體制下的主要經濟目標，有其自身的特殊性，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，產值最大化的經濟目標在市場經濟形勢下逐步暴露出其落后性。企業(yè)如果將眼光僅僅局限于對產值的關注很可能會出現(xiàn)規(guī)模擴張但效益下滑的窘境，當水電企業(yè)以追逐資源為第一目標時，很可能忽視項目經濟效益，導致投資增加，盲目加大產值的投入并不能有效提升運營效益。2003年以來，五大發(fā)電集團通過“建并結合”的發(fā)展方針，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，迅速扭轉了缺電的局面，其后在企業(yè)“做大做強”的大背景下也出現(xiàn)了一些盲目擴張的教訓：大唐四川分公司收購的15個水電項目實際投資額超設計概算9.99億元，已投產的14個項目中僅3個實現(xiàn)盈利。由此可見，做好項目可行性研究，關注項目盈利能力顯得尤為重要。

（二）經濟效益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)是一種以盈利為主要目標的組織形式，而經濟效益是資金占用、成本支出與有用生產成果之間一種比較，換句話說，當使用更少的成本創(chuàng)造相同的經營成果時，經濟效益就更好。經濟效益對于企業(yè)的盈利之間有著直接的關系。從廣義的角度來看，我國政府將提高經濟利益作為市場經濟發(fā)展的重要途徑，因此對于水電開發(fā)企業(yè)來說，經濟效益最大化是其財務管理目標之一。

（三）利潤最大化。利潤最大化目標是指在假定企業(yè)投資收益確定的情況下，使企業(yè)的財務管理行為朝著有利于企業(yè)利潤最大化的方向發(fā)展。以追逐利潤最大化作為財務管理的目標。由于利潤指標是企業(yè)投資人最為關心的問題，因此利益最大化是最為充分考慮股東和債權人利益一種財務目標。追求企業(yè)利潤最大化， 是實現(xiàn)水電開發(fā)企業(yè)運營和發(fā)展的基本目標。

（四）企業(yè)價值最大化。目前企業(yè)價值最大化被認為是最符合我國現(xiàn)階段市場經濟環(huán)境下的財務管理目標。價值最大化是指企業(yè)通過財務上的合理經營，在考慮資金的時間價值和風險的基礎上，將總價值達到最大。價值最大化理論是建立在時間和成本充分考慮的基礎上，能夠有效減少企業(yè)為追求短期利潤所做出的不正確的決策，使企業(yè)具備可持續(xù)性的發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)在實現(xiàn)資產價值最大化的同時要履行其社會責任，以實現(xiàn)社會價值的同步增加。

三、我國水電企業(yè)財務管理如何定位

（一）考慮現(xiàn)代企業(yè)特征?，F(xiàn)代企業(yè)是指由不同層級的管理人員組成和不同經營單位組成，企業(yè)資產所有者與經營者相分離的多單位企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)顯著特征在于所有者與經營者分離，并且更強調現(xiàn)代化的技術和管理，生產方式從勞動密集型向技術密集型及知識密集型轉換。因此在市場經濟條件下，應當明確財務管理的主導作用，在企業(yè)價值最大化的基礎上兼顧相關利益者最大化。

（二）考慮水電企業(yè)特征。水電行業(yè)由于對自然資源的壟斷特征，因此決定企業(yè)的投資主體難以實現(xiàn)多元化，并且企業(yè)受政府監(jiān)管程度較高。水電行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，水電項目資金需求大、建設周期長，需要巨額資金支持，因此企業(yè)對銀行借款的依賴程度較強，負債風險高。根據(jù)當前情況，企業(yè)的財務管理應將重點放在電力生產的成本控制和資金流通上，最大程度提高資金使用效率。

結束語：

水電產業(yè)的發(fā)展趨勢和國家的宏觀發(fā)展密切相關。隨著我國市場經濟體制逐步完善，電價市場化改革開始提速，水電開發(fā)企業(yè)一定會利用其清潔能源、運營成本低的優(yōu)勢爭取到更大的發(fā)展空間，因此水電開發(fā)企業(yè)準確的制定財務管理目標和選擇正確的市場定位具有十分重要的意義。（作者單位：四川久隆水電開發(fā)有限公司）

參考文獻：

第2篇：稅務管理的定義范文

從20世紀20年代起，美國首先開始研究工程項目管理，當時在科學管理領域與經濟學領域，項目計劃管理方法和經濟分析方法有了一定進展。進入20世紀60年代，各類項目日益復雜、建設規(guī)模日趨龐大，項目外部環(huán)境變化頻繁，項目管理的應用也從傳統(tǒng)的軍事、航天逐漸拓廣到建筑、石化、電力、水利等各個行業(yè)，項目管理成為政府和大企業(yè)日常管理的重要工具。從稅務系統(tǒng)來看，隨著稅收管理科學化、信息化、精細化和規(guī)范化發(fā)展步伐的加快，尤其是在稅收執(zhí)法和行政管理類工作規(guī)范等方面，已初見項目管理理論的應用雛形，項目管理作為科學有效的管理工具和方式，已經得到系統(tǒng)內部各級領導的關注和重視，并將成為稅務管理實踐中創(chuàng)新的一個新起點。

一、項目及項目管理應用于稅務管理中的理論分析

項目的初始定義是指項目干系人為了創(chuàng)作某一獨特的產品或服務所做的一次性的努力。在稅務管理工作中除了日常工作之外，還有一類就是項目類工作，區(qū)別于日常工作，項目類工作更注重時效性、整體性和一次性。而項目管理是指在項目活動中運用專門的知識、技能、工具和方法，使項目能夠實現(xiàn)或超過項目干系人對項目的需求和期望。項目管理理論涵蓋九大知識領域，簡介如下：

1、項目范圍管理是項目管理的一項內容，它包括保證項目完成并僅僅完成全部要求的工作以便成功完成項目所需要的過程，包括：立項、范圍計劃編制、范圍的定義、范圍核實、范圍變更控制。恰當?shù)姆秶缍?，能夠確定項目實施的層次和范圍，保證項目參與人員的范圍和分布，并以簡化的流程、簡約的成本完成項目。

2、項目時間管理包括為確保項目按時完成所必要的過程，包括：工作流程定義、工作流程排序、工作時間估計、制定進度計劃、進度控制。

3、項目成本管理包括確保在批準的預算內完成項目所需要的諸過程。主要過程包括：資源規(guī)劃、費用估算、費用預算、費用控制。

4、項目質量管理是項目的中心所在，包括保證項目滿足其需求所需要的過程和結果。它包括確定項目質量方針、目標和職責并在質量體系中通過諸如質量計劃、質量控制、質量保證和質量改進使其實施的全面管理職能的所有活動。

5、項目人力資源管理包括需要最有效地利用涉及項目人員的過程，它包括所有項目受益者，如，發(fā)起人、客戶、個體貢獻者和其它方。具體有：組織的計劃編制、人員招聘、隊伍開發(fā)等過程。

6、項目溝通管理包括保證及時、適當?shù)禺a生、收集、、儲存和最終處理項目信息所需的過程。它是人、意見和信息之間的關鍵紐帶，是成功所必須的。主要過程包括：信息計劃編制、信息、執(zhí)行情況匯報、行政收尾。

7、項目風險管理包括對項目風險的識別、分析和應對過程。它包括對正面事件效果的最大化及對負面事件影響的最小化。

8、項目采購管理包括需要從執(zhí)行組織以外獲得貨物和服務的過程。主要過程包括：采購計劃編制、招標計劃編制、招標、選擇來源、合同管理。

9、項目整體管理包括那些確保項目各要素相互協(xié)調所需要的過程，它牽涉到在競爭目標和方案選擇中做出平衡，以滿足或超出項目干系人（參與人、受益人）的需求和期望。

二、項目管理理論在稅務管理實踐中的應用

在稅務管理工作中，項目管理的應用無處不在，我們就拿設立稅務登記為例簡要說明。設立（辦理）稅務登記。

1、整體管理。該項工作由市局、區(qū)縣局征管科負責計劃、監(jiān)督，然后逐級由基層稅源管理單位和辦稅服務廳負責具體實施、審核。整體管理流程為：納稅人先申請→辦稅服務廳（綜合服務崗）受理、審核、錄入、發(fā)放、歸檔→審核環(huán)節(jié)移交基層稅源管理單位（稅收管理員崗）負責審核、實地到納稅人注冊經營地進行查驗、資料移交辦稅服務廳←區(qū)縣局征管科實施監(jiān)督管理←市局征管科實施監(jiān)督管理。

2、范圍管理。該業(yè)務首先明確納稅人辦理稅務登記的范圍為從事生產、經營的企業(yè)和事業(yè)單位、企業(yè)在外地設立的分支機構、個體工商業(yè)戶和其他納稅人。其次明確辦理稅務登記的稅務機關的范圍為納稅人從事生產、經營所在地的稅務機關。

3、時間管理。該業(yè)務指出納稅人必須在領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起三十天內到當?shù)囟悇諜C關辦理稅務登記。同時明確稅務機關內部工作時限要求：①受理時限：受理納稅人報送資料在兩日內完成案頭審核。②審核時限本文由收集整理：應當在受理之日起五日內審核完畢。③發(fā)放時限：應當在辦結之日起兩日內向納稅人發(fā)放證件。④歸檔時限：應當在辦結之日起三十日內將相關資料整理歸檔。

4、質量管理。質量管理環(huán)節(jié)可以說是整個稅務登記工作的中心，不僅要求納稅人要嚴格按照標準提供詳盡資料，而且要求稅務機關要嚴格審核，達到質量要求。①納稅人提出申請并提供如下資料：工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復印件，注冊地址及生產、經營地址證明，驗資報告、組織機構統(tǒng)一代碼證副本原件及復印件，法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件，納稅人跨區(qū)縣（市）設立分支機構須提供總機構稅務登記證副本復印件。②辦稅服務廳綜合服務崗審核納稅人提供的證件、資料是否齊全，填報表格是否完整，對資料不齊全的一次性告知其補正或重新填報，對發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定期限辦理登記的，轉入稅務違法違章處理程序。③稅源管理單位稅收管理員崗對申請設立稅務登記的納稅人進行實地調查，核實稅務登記事項的真實性，對核實與實際不符的，填寫《不予辦理稅務登記提交表》，并上報區(qū)縣局分管領導，交區(qū)縣局征管科備案。④市局、區(qū)縣局征管科對

轉貼于

此項設立稅務登記工作進行監(jiān)督管理，及時開展稅收政策輔導，不斷完善管理措施并實施責任考核追究。

5、溝通管理。辦稅服務廳綜合服務崗人員在審核納稅人資料的過程中將需核實的疑點信息及時傳遞到稅收管理員崗，稅收管理員崗人員據(jù)此疑點項目進行實地查驗全面核實，并將核實情況及時報告稅源管理單位負責人，得到批準，并向辦稅服務廳崗位反饋。同時區(qū)縣局征管科對基層稅源管理單位的上報請示，能答復的及時答復，不能答復的及時向市局請示，市局要及時做出答復。

第3篇：稅務管理的定義范文

1.1企業(yè)稅務風險管理的定義

稅務風險管理既是企業(yè)財務工作的核心內容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務風險的類型，確定企業(yè)稅務風險的原因，提供處理企業(yè)稅務風險的辦法，以科學管理的手段和體系進行企業(yè)稅務風險的控制與調節(jié)。

1.2企業(yè)稅務風險管理的功能

2009年稅務總局制訂了《企業(yè)稅務風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務風險管理工作的基礎，《企業(yè)稅務風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務風險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務風險管理的共識。企業(yè)稅務風險管理的基本職能是調整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務風險種類和內容，控制企業(yè)稅務風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎上，形成對企業(yè)稅務風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經濟、管理、財務工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務工作中風險的主要來源

2.1企業(yè)經營不規(guī)范

經營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務工作的各類隱患，導致企業(yè)對稅務政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現(xiàn)了企業(yè)承擔稅賦高于應繳水平；同時，由于不規(guī)范經營還會引起企業(yè)內部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進而導致企業(yè)稅務工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務不規(guī)范

企業(yè)在財務工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質性的稅務風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導致企業(yè)稅務出現(xiàn)高風險。

2.3人員素質不高

企業(yè)財會內部控制人員和涉稅工作人員素質是影響企業(yè)稅務風險管理質量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務風險。

3、完善企業(yè)內部控制提高稅務風險管理的措施

3.1建設企業(yè)稅務風險管理新體制

新時期應該將企業(yè)內部控體系建設作為中心，通過企業(yè)稅務風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務風險。應該在企業(yè)的管理組織內部設立稅務部門，設置專制稅務管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務風險管理制度，在制度中做到對市場經濟和法制化的尊重，有效調節(jié)企業(yè)稅務工作內容、體系，通過業(yè)務的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務風險。

3.2加強企業(yè)稅務信息交流工作

稅務信息是決定企業(yè)稅務風險管理水平的基礎，在加強企業(yè)稅務風險管理的實際工作中應該推進稅務信息的交流。要在企業(yè)內部控制體系下建立基礎稅務信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務風險管理部門對基礎信息的掌握。要注意稅務信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務風險管理的能力。

3.3強化企業(yè)稅務風險評估工作

企業(yè)稅務風險評估可以準確識別與稅收相關的內部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務風險評估工作，應該在企業(yè)稅務風險管理過程中應用相關原理和技術方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務風險進行防范與規(guī)避。

3.4加強企業(yè)稅務風險管理內部監(jiān)督體系建設

內部監(jiān)督是企業(yè)內部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內部審計與涉稅自查等進行預警。在具體的內部監(jiān)督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時，要提高對納稅事項的關注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務中介機構進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務風險的判斷融入到決策之中。

4結語

第4篇：稅務管理的定義范文

2009年5月5日，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，這是我國就企業(yè)稅務風險管理正式下發(fā)的第一個指導性文件，同時也標志著我國稅務機關已將企業(yè)稅務風險管理列入重點研究課題?！吨敢吩诘谌龡l明確指出：“企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略?！币虼?，如何對企業(yè)稅務風險進行量化評估成為了眾多學者研究的問題。

成本――效益分析法起源于二次大戰(zhàn)后的美國，從60年代后，這種方法廣泛流行于各工業(yè)部門。它首先估計一個項目所需花費的成本以及它所可能帶來的收益，然后把兩者加以比較，最后根據(jù)比較的結果決定該項目是否值得。隨著經濟的發(fā)展，政府投資項目的增多，使得人們日益重視投資，重視項目支出的經濟和社會效益，成本――效益分析法逐步成為了評估公共物品生產價值的重要手段。企業(yè)作為一個理性的經濟人，其根本動機也是最求利潤的最大化。因此，面對企業(yè)經營過程中不可避免的稅務風險，企業(yè)同樣可以采用成本――效益分析法來量化這種風險，通過比較預期收益與預期成本的大小，來決定應對稅務風險的策略。

二、量化評估模型構建

本文通過建立行為收益函數(shù)和行為成本函數(shù)來反映企業(yè)預期的收益和成本：

第一，行為成本函數(shù)。行為成本函數(shù)可以分為兩類，一類是交易成本。這類成本可以理解為企業(yè)為了少交稅或不交稅而付出的時間、腦力、實物以及各種資源的消耗。將這類成本定義為C1，它可以分為物資耗用成本及人力資源成本，并且都是隨著應納稅額的變化而變化的。即應納稅額越大，所付出的交易成本就越高。另一類可以定義為成立成本。這類成本來源于機會主義的存在，取決于企業(yè)稅務風險意識，企業(yè)稅務風險意識很強，往往這類成本就越低；反之，則越高?？梢詫⑦@類成本定義為C2，它與稅務機關檢查的概率、稅務機關認定偷稅行為的概率以及稅務機關的處罰力度有關。綜上所述，企業(yè)的行為成本函數(shù)可以表示為：

C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕

式中：C為行為成本；C1為交易成本，w代表物資耗用成本，p代表人力資源成本，兩者都可以視為應納稅額t的函數(shù)；C2為成立成本，α代表稅務機關檢查的概率，β代表稅務機關認定偷稅行為的概率，d代表稅務機關處罰力度，也可以視為應納稅額t的函數(shù)d（t）。

第二，行為收益函數(shù)。企業(yè)在面對稅務風險時，預期的收益相對比較簡單，無非就是能否少交稅或不交稅，與原來的經營核算方案相比，如果能實現(xiàn)少交或不交稅的目標，企業(yè)就能獲得最大的收益，而且這種收益同樣是與應納稅額的多少成正比的。因此收益函數(shù)可以定義為應納稅額t的函數(shù)R=r（t）。

通過預期成本收益的計算，可以得出企業(yè)的稅務風險傾向。運用“成本―效益分析法”可以確定成本、收益的均衡關系。企業(yè)作為一個理性的經濟人，其決策結果一定是要求行為收益≥行為成本。即R≥C，因此，企業(yè)會要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根據(jù)以上成本收益函數(shù)來量化企業(yè)稅務風險，為企業(yè)作出合理的稅務風險應對策略提供幫助。

根據(jù)上述成本收益函數(shù)，可以設定企業(yè)面臨的稅務風險時可能的結果如圖1所示：

企業(yè)的期望收益為：

E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）

=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）

從計算出來的企業(yè)預期收益可以看出，企業(yè)的預期收益與應納稅額t、稅務機關檢查的概率α以及稅務機關認定偷稅行為的概率β有關。如果我們進一步將r、w、p、d與應納稅額t之間的關系簡化（即將收益r、資耗用成本w、人力資源成本p及稅務機關處罰力度d視為應納稅額t的倍數(shù)x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并將t視為常數(shù)。則（1）式可表示為E的函數(shù)

E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）

也就是說，企業(yè)是否愿意承擔稅務風險，與稅務機關檢查的概率及查出的概率成反比。同時，根據(jù)（2）式還可以畫出對應的圖2：

由圖2可以看出，因為α?茁不可能小于零，所以當α?茁=0的時候，即稅務機關從不檢查或檢查質量很低的情況下，收益最大為（x0-x1-x2）t；當稅務機關檢查概率增加或檢查質量提高使得α?茁=時，預期收益則為0；當α?茁≥（3）時，預期收益將為負數(shù)，此時企業(yè)將選擇避免稅務風險；當α?茁≥（4）時，企業(yè)可以選擇保留稅務風險。

如果將稅務機關的行為也作為一種常量，根據(jù)（1）式可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面對稅務風險的期望收益將受到（x0-x1-x2）的影響，按照設定的條件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出節(jié)稅方案的運作費用與財務人員的安撫費用，對于企業(yè)稅務風險管理策略的選擇也會起到一定的影響。這兩項費用支出的越大，企業(yè)的期望收益就會越小，反之則越大。同時，當稅務機關加大了檢查力度，或者是提高了檢查質量后，財務負責人還會向企業(yè)索要更高的額外報酬（安撫費用）。這就在企業(yè)與財務負責人之間形成了一個矛盾，一方面企業(yè)希望獲得更高的預期收益，因此會減少安撫費用的支出；而另一方面，財務負責人為了使自己的風險收益獲得一個合理的回報，會要求企業(yè)增加安撫費的支出。

三、企業(yè)稅務風險評估模型的應用

假設某企業(yè)在生產經營過程中由于采用了某一方案產生了稅務風險，并能因此少繳20%的應納稅額，該方案的運作耗用的費用為應納稅額的5%，同時為了避免稅務機關在檢查過程中財務人員的舉報，支付財務人員安撫費為應納稅額的1%。并假定應納稅額為100萬元，稅務機關的檢查概率為10%，查出問題的概率為50%，如果被稅務機關查出將處以應納稅額2倍的罰款。

利用（2）式計算可得：

E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95萬元

即企業(yè)的風險預期收益為3.95萬元，此時企業(yè)就可能選擇保留稅務風險。

還可以通過式（3）發(fā)現(xiàn)，只要當100%=6.97%時，企業(yè)就會選擇避免稅務風險，這就意味著當稅務機關的檢查概率提升至20%（α?茁=10%），或加強檢查質量，使問題查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企業(yè)在稅務風險管理策略的選擇上都會發(fā)生變化。

第5篇：稅務管理的定義范文

關鍵詞：客車裝配 財務管理 基礎數(shù)據(jù)

Financial management solution of an airbus enterprise

He ling， Wang renwei， Ma peidong， Meng xuecong The Provincial Key Lab of Modern wManufacturing Technology in Guizhou University

Abstract： In view of the existing problems of an airbus assembly enterprise， the system demand analysis was carried on. And the system functional requirements were proposed. A solution based on data management of financial management system. It helps the enterprise to realize the information management of the business of finance.

Keywords： airbus assembly； financial management； base data

某客車股份有限公司產品覆蓋公務及商務用、城市公交、專用車、校車等各個市場，產品以中、高端客車為主，制造能力達到國內領先水平。但該企業(yè)的生產管理缺乏對制造數(shù)據(jù)的管理，生產計劃管理連續(xù)性差，生產訂單無統(tǒng)一管理。這樣的管理模式使生產各流程數(shù)據(jù)不完整，造成企業(yè)資源循環(huán)困難，進而引起工期延長等問題，這對生產造成極大影響。因此，將信息化技術引入企業(yè)的生產管理迫在眉睫[1-3]。

本文以某汽車裝配企業(yè)的財務管理為背景進行闡述，根據(jù)企業(yè)需求構建一個信息化財務管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)財務管理流程的動態(tài)管理。

一、需求和功能要求

本客車裝配企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)相對其它各管理環(huán)節(jié)獨立存在，與其它環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)性和數(shù)據(jù)交換，這給財務管理帶來極大不便。如何管理好企業(yè)的財務業(yè)務，使整個企業(yè)協(xié)調一致，高效率地運轉，是企業(yè)急待解決的問題。該企業(yè)目前財務業(yè)務的需求和功能要求如下。

一是亟需加強成本管理。目前該企業(yè)的生產成本核算非常粗糙，并無系統(tǒng)化的成本核算體系。費用經統(tǒng)一核算后按照成品車數(shù)量全部由手動分攤，成品車的成本核算價格與實際成本消耗差異很大。

二是亟需加強財務管理。目前企業(yè)使用的財務系統(tǒng)完全獨立于財務部，財務系統(tǒng)不能集銷售、采購、庫存、生產等體系于一身。

二、解決方案

財務管理實際上是在對相關數(shù)據(jù)進行管理的基礎上，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的維護、成本和財務等管理的工作。

（一）基礎數(shù)據(jù)管理

各種相關數(shù)據(jù)是財務系統(tǒng)的重要內容，基礎數(shù)據(jù)主要包括以下內容。

一是會計科目表。會計科目表是所有科目的匯總，每個公司代碼使用同一會計科目表中的科目進行日常業(yè)務的記賬。運營會計科目表是指日常記賬所使用的會計科目表。會計科位于公司代碼之上、集團之下，是總賬科目的匯集中心，可以為一個或多個公司代碼使用。會計科目表中，每一個科目主記錄均包含科目號、科目名稱和控制信息三個組成部分。會計科目表可以用不同語言版本維護。

二是憑證類型。憑證類型決定憑證的編號范圍。系統(tǒng)通過不同的憑證類型編號范圍存儲一種憑證類型的所有憑證。編號范圍可以是外部定義也可以是內部定義，企業(yè)將采用系統(tǒng)標準的憑證類型。

三是稅碼設置。系統(tǒng)可以根據(jù)設定的稅碼確定稅務額和稅務科目，根據(jù)企業(yè)管理的需要，系統(tǒng)設定稅務碼為：減免稅、應交增值稅、進項稅金、銷項稅金。

四是過賬碼。記賬碼控制每一個憑證的行項目是借方還是貸方，控制用于行項目過賬的特定科目類型。記賬碼同時還幫助控制行項目的字段狀態(tài)。字段狀態(tài)指行項目的屏幕布局。根據(jù)行項目上所使用的記賬碼的定義，個別字段可以是禁止、可選或必需的。

五是原因代碼。通過使用原因代碼來對現(xiàn)金流量進行合理的分類，表示現(xiàn)金流入流出的項目，根據(jù)企業(yè)業(yè)務需求設置。

六是外幣評估范圍、方法。為了期末能夠正確地進行外幣評估，系統(tǒng)需要定義外幣評估范圍和方法。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需求設置。

七是留存收益科目。系統(tǒng)需要定義留存收益科目，以便在總賬進行年結時，系統(tǒng)自動將所有損益科目的余額結轉到此留存收益科目中。

（二）應收管理

應收模塊包括應收賬款、其他應收款、預收賬款、應收票據(jù)。該模塊可以幫助企業(yè)對客戶進行監(jiān)測與控制。在此模塊中，賬戶分析、示警報告、逾期清單等功能，都能使用戶可以方便地處理客戶未清項。此模塊和銷售業(yè)務模塊的高度集成性將實現(xiàn)財務業(yè)務信息完全共享，使財務業(yè)務一體化。

（三）應付管理

應付模塊包括應付賬款、其他應付款、預付賬款、應付票據(jù)。該模塊對所有供應商的財會數(shù)據(jù)進行管理，它是采購模塊集成的一個部分。為檢索未清項，系統(tǒng)可提供賬戶分析、逾期分析、及付款建議等功能。此模塊和采購物流業(yè)務模塊的高度集成性將實現(xiàn)物流資金流高度統(tǒng)一。

第6篇：稅務管理的定義范文

內容摘要：稅務管理是企業(yè)經營管理的重要組成部分，對于企業(yè)經營成敗有著很重要的影響。然而，現(xiàn)階段我國企業(yè)對于稅務管理的認識還不全面和完整，甚至可以說存在一定的偏差。認清稅務管理、稅務管理的目標以及原則，能夠有效解決稅務管理過程中存在的突出問題，對于企業(yè)合理降低納稅成本、降低經營風險以及企業(yè)的長遠發(fā)展都起著非常重要的作用。

關鍵詞：稅務管理 問題 企業(yè)經營措施

企業(yè)稅務管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務管理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用、依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃等實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務流程規(guī)范和管理組織，以及避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容（王家貴，2007）。

從此定義可以看出，企業(yè)稅務管理包括兩個方面的重要內容：一是在遵從法律的前提下，通過合理安排各項交易行為，進行稅務籌劃，用足用好稅收優(yōu)惠政策；二是防范、化解與控制納稅風險。如此，可優(yōu)化企業(yè)稅務結構，降低稅收成本，增強企業(yè)盈利能力，進一步提高核心競爭力，有效提升企業(yè)價值并得以健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)稅務管理是一種合理又合法的行為，在國外由于發(fā)展時間較長，已經比較成熟，而我國由于經濟發(fā)展的特殊性，稅務管理還不成熟。我國現(xiàn)階段處于新興加轉軌的經濟環(huán)境中，市場經濟體制正在逐步建立，企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多不確定性，要想在激烈的競爭環(huán)境中立足以至取勝，加強企業(yè)稅務管理顯得尤為重要。認清我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理存在的問題，明確稅務管理的目標以及原則，并針對實際情況采取措施加強企業(yè)稅務管理，對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要的意義。

現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理存在的問題

西方發(fā)達國家的法制建設走過了幾百年的歷程，企業(yè)的經營管理者都有了比較強的依法納稅意識，企業(yè)經營管理者在實際生產經營活動中都設法合理避稅，努力使企業(yè)價值最大化。我國在20世紀80年代初開始實行“利改稅”后，稅務體制以及稅收法制體制等有了比較大的進步。但是，由于長期受計劃經濟體制的影響，以及我國經濟體制改革進程較慢，企業(yè)的稅務管理問題一直沒有受到足夠的重視，企業(yè)大多停留在被動執(zhí)行國家稅務制度的水平上，不能夠積極主動把稅務管理與成本控制一樣進行研究。

總體來說，我國現(xiàn)階段的稅務管理還存在以下問題：

（一）稅務管理觀念嚴重滯后

縱所周知，現(xiàn)階段我國的稅務管理還比較麻煩，稅務申報程序比較復雜，各種稅務表格填制繁瑣。許多企業(yè)的經營者以及財務管理人員由于接觸稅務管理時間不長，一方面還沒有完全接受稅務管理的思想，另一方面覺得稅務管理比較麻煩，存在怕麻煩的思想。因此大多數(shù)企業(yè)往往僅滿足于按時申報稅、繳納稅、或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，大多數(shù)企業(yè)更沒有在投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，理所當然地就無法在納稅義務發(fā)生之前減少應稅義務的發(fā)生。

（二）法律意識淡薄

由于大多數(shù)企業(yè)在納稅過程中僅將最低、最遲納稅作為目標，而并未按照有關法律法規(guī)的要求進行合理規(guī)劃，因此本來通過合理規(guī)劃能夠達到的目標，大多數(shù)企業(yè)則采用偷稅漏稅的手段，這不僅使企業(yè)無法通過合理稅收規(guī)劃達到的財務目標，反而適得其反，并且還會影響企業(yè)的聲譽。

（三）缺乏稅收常識且稅收意識有待提高

稅收籌劃是合法行為，而納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報的手段， 不交或者少繳應納稅款的是偷稅行為。按照相關法律，偷稅行為是違法行為，而很多企業(yè)經營者并不能嚴格區(qū)分偷稅與稅收籌劃之間的差別，往往將兩者混為一談，導致許多經營者“強迫”企業(yè)財務人員做出一些違法的事情。

稅務管理目標及原則

我國稅務管理目前存在諸多問題，而要加強企業(yè)稅務管理，首先要明確稅務管理的目標模式以及原則，這是企業(yè)稅務管理的重要前提和保障。企業(yè)管理包括諸多方面，稅務管理是比較重要的一個方面，企業(yè)稅務管理的目標與企業(yè)管理的目標在許多方面存在一致性，而稅務管理目標的定位直接關系到企業(yè)稅務管理能否有效開展實施。

具體來說，企業(yè)稅務管理的目標主要包括三方面的內容：

準確納稅。準確納稅的含義需要結合稅法的相關規(guī)定來解釋，準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)享受應該享受的政策。

規(guī)避稅務風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。處罰風險是指企業(yè)由于沒有按時、按規(guī)定納稅而被稅務機關處以罰款等風險，遵從稅法成本風險則主要包括外部環(huán)境、資源差異產生的遵從成本的不確定等。

稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。企業(yè)稅務管理的這3個目標都是為一個目標在服務，那即是最大化地為企業(yè)創(chuàng)造價值。

企業(yè)稅務管理目標是為企業(yè)創(chuàng)造價值，而創(chuàng)造價值應該以四大原則為指導：

一是合法原則。企業(yè)從事任何生產經營活動都應該遵循法律法規(guī)的要求，同樣進行稅務管理也不例外。企業(yè)應當在稅法以及相關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內從事稅務管理活動，合理謀劃企業(yè)的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業(yè)節(jié)稅，降低企業(yè)稅負水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。

二是誠實守信原則。誠信原則是市場經濟的基本道德，對于市場經濟健康有效發(fā)展有著極為重要的意義。企業(yè)的納稅活動實質上是企業(yè)與政府之間的一場博弈活動，企業(yè)誠信納稅，可以盡量減低企業(yè)與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關者如股東、管理層、雇員以及商業(yè)合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內外部合作成本。誠信原則應是企業(yè)稅務負責人的主動選擇，誠信納稅意味著企業(yè)能夠主動承擔其應有的社會責任和經濟責任，愿意遵從稅收法律的義務約定，從而與稅務局建立良好的合作關系，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業(yè)為什么要進行稅務管理？企業(yè)稅收成本控制與管理的根本目標是節(jié)稅。所以成本效益原則是企業(yè)重點考慮的問題。只有控制本企業(yè)的稅收成本在同行業(yè)中等偏低水平，才能提高企業(yè)的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業(yè)管理人員有著嚴格的要求：企業(yè)稅務管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和案例，熟悉業(yè)務經營，尋求節(jié)省稅收成本的方案，指導企業(yè)經營活動。

四是事先籌劃原則。籌劃性原則是指企業(yè)應在發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設計安排。在企業(yè)的經濟活動中，納稅義務通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負或降低稅負水平。在經濟行為已經發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。稅收籌劃實質是運用稅法的指導通過安排生產經營活動來安排納稅義務的發(fā)生。

加強企業(yè)稅務管理的措施

面對我國現(xiàn)階段企業(yè)稅務管理存在的眾多問題，可以有針對性地采取一些措施：

（一）從稅收征管者的角度來說，國家應該完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國稅收法制建設的過程相對緩慢，《稅收基本法》曾多次被提議立法，但是至今還沒有成文的《稅收基本法》，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)，如何界定稅務機關的權力、義務等重大問題往往只見諸于學者進行的學術討論之中，而缺乏明確的法律規(guī)定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是迫在眉睫的事情，國家相關部門應該引起重視。同時，我國的稅收實體法目前僅有兩個是人大通過規(guī)范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現(xiàn)，因而也不具有強有力的權威性。制定稅收基本法，完善稅法體系，對于規(guī)范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發(fā)展稅制改革的成果，加強和完善稅收立法、執(zhí)法和司法活動，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發(fā)展和完善有著重大的意義。

（二）從納稅中介服務機構的角度看，應該加快稅務的完善和發(fā)展

稅務在我國的狀況可以說處于起步階段，隨著市場經濟的發(fā)展，應該逐步擴大稅務的市場占有率。然而，稅務要在激烈的競爭中穩(wěn)步前進，首先就要加大宣傳力度，目前納稅人對于稅務管理還存在認識不夠、理解不透的現(xiàn)象，稅務機構應該借此時機運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。其次應該規(guī)范稅務機構的建設、稅收機構要加強自身建設。稅務要獨立發(fā)展，必須在人員、資金、財產等方面徹底與稅務部門脫鉤，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規(guī)范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的社會中介組織。

（三）作為納稅主體的企業(yè)，應該從自身出發(fā)加強稅務管理

企業(yè)作為納稅主體，可以從以下幾方面加強稅務管理：

首先，企業(yè)內部應該配備專業(yè)管理人員，設置企業(yè)稅務管理機構。企業(yè)內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業(yè)素質和業(yè)務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關的稅收優(yōu)惠政策落實運用到在企業(yè)的生產經營活動中，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

其次，要自覺在稅法規(guī)定的范圍內行事。在稅法規(guī)定的范圍內行事有兩重含義。一是企業(yè)在企業(yè)的業(yè)務人員應該不斷提高自身素質，積極學習了解稅法，嚴格按照稅法的規(guī)定從事，不做偷稅、逃稅等違法行為，維護稅法的權威性。二是企業(yè)應該在稅法規(guī)定的范圍內合理避稅，盡可能運用各種優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造價值，這就需要企業(yè)稅務人員加強專業(yè)知識學習，提高專業(yè)水平。

最后，企業(yè)還應該與稅務管理部門建立良好的關系，爭取得到稅務部門在稅法執(zhí)行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優(yōu)惠政策。同時，利用社會中介機構，爭取稅務部門幫助。目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業(yè)可以聘請這些機構的專業(yè)人員進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。

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作者簡介：

第7篇：稅務管理的定義范文

[關鍵詞] 企業(yè)；稅務管理；稅務風險控制

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

從當前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，稅務風險是企業(yè)所要面臨的重要風險，并且隨著企業(yè)規(guī)模進一步一步擴大，該風險對企業(yè)管理的影響就越明顯，加強企業(yè)稅務風險的管理與控制，是當前企業(yè)管理工作的重點。同時，與西方發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)稅務風險控制研究起步較晚，相關理論、制度存在一定的空白，這就導致企業(yè)在稅務風險管理中，難以借鑒先進的理論成果，這也會對稅務風險控制效果產生影響。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務風險管理的若干內容進行討論。

一、企業(yè)稅務風險管理理論

企業(yè)稅務風險管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業(yè)發(fā)展。當前，理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務風險理論，且在稅務風險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務風險，認為企業(yè)在這種錯誤風險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應。

本文認為，所謂企業(yè)稅務風險管理，就是在法律允許的范圍內，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業(yè)效益的一種管理行為。

在企業(yè)稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業(yè)效益。本文認為，企業(yè)在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務風險

稅務風險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務管理風險

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產較少，這就導致企業(yè)所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內部管理機制不協(xié)調、信息不流通是誘發(fā)稅務管理風險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業(yè)務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風險；（2）企業(yè)稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業(yè)在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發(fā)生。

（二）企業(yè)成長階段的稅務管理風險

在企業(yè)成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業(yè)已經認識到內部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業(yè)同意時期的其他管理內容相比，企業(yè)管理的重點依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導致風險發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長階段，稅務風險主要表現(xiàn)為：（1）會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發(fā)稅務管理風險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務風險。

（三）成熟階段的企業(yè)稅務管理風險

處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全，企業(yè)會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經驗、專業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務管理風險；（2）受傳統(tǒng)的稅務管理思想影響，不能實現(xiàn)稅務管理與企業(yè)管理的融合，導致稅務管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

（四）衰退階段的企業(yè)稅務管理風險

處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務管理風險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。

三、企業(yè)控制、管理稅務風險措施

（一）基本稅務風險管理結構

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業(yè)稅務管理的基本要素，并從內部管理環(huán)境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業(yè)稅務管理的內部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。

（二）企業(yè)稅務風險識別

識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內容，為保證能正確認識誘發(fā)稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業(yè)稅務風險識別方法主要為：

1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，統(tǒng)計當前企業(yè)的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內容，計算出符合當前企業(yè)實際情況的指標，通過比對法，將本企業(yè)的財務指標與本行業(yè)其他企業(yè)的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內企業(yè)財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。

2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業(yè)風險事件的產生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業(yè)當前的管理內容對這些風險進行考察。企業(yè)決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。

從稅務風險的實際表現(xiàn)情況來看，部分稅務現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。

（三）企業(yè)信息與溝通機制

隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內部的各項資源進行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務管理風險來看，強化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務風險控制。

1.構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)。從當前我國企業(yè)的實際管理情況來看，構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統(tǒng)包括：內部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統(tǒng)。

在應用企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時，企業(yè)決策者應注意基礎信息的采集，根據(jù)企業(yè)產品生產過程中可能出現(xiàn)的意外、產品（服務）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產管理大綱，并要求企業(yè)稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執(zhí)行。在執(zhí)行結果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。

2.構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式。在構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產部門，結合企業(yè)當前生產情況、可能產生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數(shù)額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協(xié)助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規(guī)范性。

隨著企業(yè)生產、管理規(guī)模不斷擴大，稅務管理風險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯，結合企業(yè)實際情況優(yōu)化稅務管理措施，是當前企業(yè)稅務管理工作需要關注的重點。對企業(yè)而言，稅務管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業(yè)生產的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務風險控制的若干問題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風險管理、控制中，應以本企業(yè)的實際情況入手，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進一步優(yōu)化管理措施，保證稅務管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應，最終推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

[參 考 文 獻]

[1]齊東城.稅務風險管理研究概述[J].商業(yè)文化（學術討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業(yè)稅務風險控制與管理[J].金融與財經，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國企業(yè)稅務風險管理存在的問題研究[J].財政稅務，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務風險及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156

[5]姜劍.大企業(yè)稅務風險管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97

第8篇：稅務管理的定義范文

0 引 言

2012年7月，全國稅務系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議提出要建立以風險管理為導向，以專業(yè)化管理為基礎，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系基本思路，目標在于提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本。隨著“金稅三期”系統(tǒng)在全國上線，針對風險管理的地方特色以及稅務人員的實際工作需求，設計并開發(fā)了具有地方特色的稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)。

1 稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的需求分析

稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)的主要功能是識別出具有一定稅收風險特點的納稅人，對其進行納稅評估等，同時也會處理一些稅務機關內部事務。稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)基于國家統(tǒng)一推廣運營的“金稅三期”稅收管理系統(tǒng)設計，用于處理稅收風險事務的配套系統(tǒng)。稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)主要負責的業(yè)務如圖1所示。

稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)包括處理納稅人風險事務的流程和處理稅務機關內部事務的稅務機關流程，通過風險識別識別出存在風險的納稅人并在系統(tǒng)中進行風險應對，包括任務統(tǒng)籌、納稅評估、稅務審計等業(yè)務流程。每個流程又可分為內容錄入，領導審批等環(huán)節(jié)，一部分業(yè)務流程為直線流程，還有一部分流程存在環(huán)狀子流程，如領導審批不同意時又會流轉到內容錄入環(huán)節(jié)。每一項事務都有省、市、縣、稅務分局四個區(qū)域的劃分，還要體現(xiàn)當前操作員和上一操作員，當前環(huán)節(jié)和上一環(huán)節(jié)及環(huán)節(jié)的辦理情況（處理中或已處理）。

此外，部分環(huán)節(jié)存在文書打印功能，因此在整個流程結束后仍然可以打印相應環(huán)節(jié)的文書（例如稅務事項通知書）。流程控制還需要實現(xiàn)對稅務人員的績效考核即考核工作的完成情況。

綜上所述，流程控制既要實現(xiàn)對風險管理事務的綜合管理和監(jiān)控，又要實現(xiàn)對稅務人員的績效考核。

2 稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的設計

2.1 整體框架的設計

將系統(tǒng)數(shù)據(jù)分為兩類，即流程控制數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，兩類數(shù)據(jù)通過Oracle的sys_guid（）方法生成32位字符串進行關聯(lián)。

分別建立狀態(tài)（即環(huán)節(jié)，以下統(tǒng)稱狀態(tài)）代碼表，狀態(tài)流轉代碼表，文書代碼表，文書狀態(tài)關系代碼表，崗位狀態(tài)關系代碼表?？刂屏鞒痰幕A數(shù)據(jù)從以上代碼表中提取。

將流程控制分為兩個部分，一個是納稅人流程，另一個是稅務機關內部流程，每一個流程分別由兩張表記錄，一張表記錄流程當前狀態(tài)數(shù)據(jù)，另一張表記錄整個流程所有狀態(tài)的歷史數(shù)據(jù)（即流程明細數(shù)據(jù)）

2.2 類的設計

稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的類圖設計如圖2所示。字段用途以及表間關系、設計邏輯如下：

（1）操作員通過系統(tǒng)首頁的當前流程數(shù)據(jù)，點擊“處理”跳轉至對應的業(yè)務模塊，各業(yè)務模塊的入口頁面均設計為查詢業(yè)務數(shù)據(jù)的頁面，然后操作員處理具體事務再由該入口頁面點擊“處理”跳轉至具體的業(yè)務操作頁面。部分業(yè)務存在環(huán)狀子流程的情況，即流程數(shù)據(jù)可能與業(yè)務數(shù)據(jù)表的主鍵是一對多的關系，而頁面跳轉需要的參數(shù)一般都是業(yè)務數(shù)據(jù)表的主鍵。

（2）用模塊大類、模塊子類、狀態(tài)三張表對業(yè)務域進行劃分，一個模塊大類可能存在多個模塊子類，一個模塊子類又可能有多種狀態(tài)，每種狀態(tài)對應唯一的操作?面。由于這種三層的劃分方式中存在納稅評估模塊，因此需要劃分四層，故增加了流程所屬大類代碼表來應對存在子流程的情況。

（3）狀態(tài)流轉表記錄當前狀態(tài)和上一狀態(tài)的關系，即從此表抽取流轉的數(shù)據(jù)，決定當前狀態(tài)該向哪個狀態(tài)流轉，且記錄了當前狀態(tài)對應的頁面URL。

通過納稅人信息表去納稅人省、市、縣、稅務所的存儲過程如下：

CREATE OR REPLACE PROCEDURE PROC_GET_NSRSWJG（V_DJXH VARCHAR2，

V_JGJCDM VARCHAR2，

V_SWJGDM OUT VARCHAR2，

V_SWJGMC OUT VARCHAR2） IS

--通過登記序號獲取納稅人所屬省市縣代碼及名稱

V_NSRSWJGDM CHAR（11）；

V_ERROR VARCHAR2（512）；

CURSOR CUR_ZGSWSKFJ IS SELECT ZGSWSKFJ_DM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；

BEGIN

OPEN CUR_ZGSWSKFJ；

LOOP

FETCH CUR_ZGSWSKFJ INTO V_NSRSWJGDM；

EXIT WHEN CUR_ZGSWSKFJ%NOTFOUND；

END LOOP；

CLOSE CUR_ZGSWSKFJ；

SELECT ZGSWSKFJ_DM INTO V_NSRSWJGDM FROM DJ_NSRXX WHERE DJXH = V_DJXH；

SELECT A.SWJG_DM， A.SWJGMC

INTO V_SWJGDM， V_SWJGMC

FROM DM_GY_SWJG A

WHERE A.SWJG_DM ‘00000000000’

AND A.JGJC_DM = V_JGJCDM

START WITH A.SWJG_DM = V_NSRSWJGDM

CONNECT BY A.SWJG_DM = PRIOR A.SJSWJG_DM；

EXCEPTION

WHEN OTHERS THEN

V_ERROR ：= SUBSTR（SQLERRM， 1， 512）；

END；

定義游標取狀態(tài)流轉的信息：

CURSOR C_ZTLZXX IS

SELECT A.MKDLDM，

A.MKDLMC，

B.MKZLMC，

C.DQZT，

C.DQZTMC，

D.SXYM，

C.SYZT，

C.SYZTMC

FROM DM_MKDL A， DM_MKZL B， DM_ZTLZB C， DM_ZT D

WHERE C.XH = V_LZXH

AND A.MKDLDM = C.SSMKDLDM

AND B.MKZLDM = C.SSMKZLDM

AND D.ZTDM = C.DQZT；

（4）??流程需要流轉到下一個狀態(tài)時，首先更新當前流程的數(shù)據(jù)，將游標取出的狀態(tài)流轉信息更新為當前數(shù)據(jù)，然后將流程明細表中屬于同一個ID的當前狀態(tài)發(fā)生時間最大數(shù)據(jù)的當前狀態(tài)標記更新為1（已處理），然后將當前流程的數(shù)據(jù)插入到流程明細表中。每次流程更新時執(zhí)行一遍上述動作即可實現(xiàn)流程的流轉。

（5）在DM_ZT表中定義了完成時限字段，確定每個狀態(tài)由多少個工作日完成，此處的重點是需要考慮法定假日以及各市可能存在的特殊假日。由如下存儲過程實現(xiàn)（此段存儲過程實現(xiàn)了完成時限加上假日得到實際的完成時）：

CREATE OR REPLACE PROCEDURE PRO_GET_WCSX_GXR（V_DQZTDM CHAR，

V_SWJGDM CHAR，

V_DQZTYYSX OUT VARCHAR2） IS

V_WCSX VARCHAR2（3）；

V_DQZTYJSSJ_1 DATE；

V_CNT VARCHAR2（3） ：= 0；

V_GZR DATE；

CURSOR C_GZR IS

SELECT RQ

FROM TA_GY_GXR_BAK

WHERE SFGZR = 1

AND RQ > SYSDATE

AND SHIJUID = SUBSTR（V_SWJGDM， 1， 5） || ‘000000’

ORDER BY RQ；

BEGIN

SELECT WCSX INTO V_WCSX FROM DM_ZT WHERE ZTDM = V_DQZTDM；

IF V_WCSX=’0’ THEN --當前狀態(tài)為結束時，完成時限為0

V_DQZTYYSX ：=’0’；

ELSE

OPEN C_GZR；

LOOP

V_CNT ：= V_CNT + 1；

FETCH C_GZR

INTO V_GZR；

IF V_CNT = V_WCSX THEN

V_DQZTYJSSJ_1 ：= V_GZR；

EXIT WHEN C_GZR%NOTFOUND；

EXIT GZR_LOOP；

END IF；

END LOOP GZR_LOOP；

CLOSE C_GZR；

V_DQZTYYSX ：= TRIM（TRUNC（V_DQZTYJSSJ_1） - TRUNC（SYSDATE））；

END IF；

END PRO_GET_WCSX_GXR；

（6）在流程表中定義了三個字段，通過當前狀態(tài)發(fā)生時間、當前狀態(tài)應結束時間、當前狀態(tài)實際結束時間，當前狀態(tài)發(fā)生時間與包含假日的完成時限可得到當前狀態(tài)應結束的時間。通過應結束時間和實際結束時間的比較，可實現(xiàn)考核稅務工作人員事務的完成情況。

2.3 流程控制的Web頁面處理流程設計

由系統(tǒng)后臺風險識別篩選出存在風險的納稅人并推送至前臺進行風險應對，通過讀取流程控制數(shù)據(jù)，操作員進行風險應對業(yè)務的處理，其界面展示如圖3和圖4所示。

3 稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)流程控制的實現(xiàn)

稅收風險監(jiān)控系統(tǒng)采用.Net+Oracle數(shù)據(jù)庫架構與IIS網(wǎng)站，其開發(fā)和運行環(huán)境設計見表1所列。

第9篇：稅務管理的定義范文

關鍵字：企業(yè)稅務籌劃；風險控制

中圖分類號：X29文獻標識碼： A

前言

自改革開放以來，我國的經濟水平不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設的進程不斷加快，在此過程中，企業(yè)的稅務籌劃也面臨著風險和挑戰(zhàn)，如何規(guī)避稅務籌劃工程中的風險，迎接新時代的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)稅務籌劃領域的重要問題。

一企業(yè)稅務籌劃的概念及特點

1.企業(yè)稅務籌劃的概念

企業(yè)稅務籌劃（以下簡稱稅務籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務籌劃定義的表述，有許多不同觀點，美國W.B.梅格斯博士認為稅務籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務籌劃?！?國內對其概念的表述也不盡相同，比較規(guī)范的一種表述是：稅務籌劃也稱為節(jié)稅籌劃，是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內，通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。

2.稅收籌劃的特點

① 不違反稅收政策法規(guī)

稅務籌劃是在合法的條件下進行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。

② 符合政府的政策導向

從政策工具上看，稅收是政府調節(jié)經濟產業(yè)和生產經營者及消費者行為的一種有效經濟杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經營者和消費者追求最大利潤的動機，以稅收優(yōu)惠政策加以引導，刺激投資者采取符合政策導向的行為，從而實現(xiàn)政府要達到的經濟和社會目的。

③ 節(jié)稅形式的多樣性

由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產生的籌劃行為就會區(qū)別于其他國家。總的來說，一個國家的稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。

二我國企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀和風險

1.企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀

稅務籌劃是指企業(yè)在稅務管理法規(guī)和制度的約束下，經過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經營效率和經營效益。

稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業(yè)的合理經營和企業(yè)的經營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務籌劃影響整個企業(yè)的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業(yè)稅務管理的整個過程，是企業(yè)財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務會計工作的方向和內容。

盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多尚未有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業(yè)稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。

2.企業(yè)稅務籌劃存在的風險

① 企業(yè)進行稅務籌劃之主觀性風險

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業(yè)務，那么其進行的稅務籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關工作人員的整體素質較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當前我國許多企業(yè)進行稅務籌劃工作人員的素質并不盡如人意，所以企業(yè)的稅務籌劃往往存在著很大的風險。

② 企業(yè)稅務行政執(zhí)法之偏差風險

在實際操作中，企業(yè)稅務籌劃的“合法性”必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導致企業(yè)有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執(zhí)法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業(yè)務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的管理機構，進而導致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。

③ 企業(yè)稅務籌劃之稅收政策風險

萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業(yè)的稅務籌劃偏離國家政策，脫離企業(yè)的預期目標，產生相應的負作用。

三企業(yè)稅務籌劃的意義和作用

在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)進行會計稅務籌劃工作具有以下幾個方面的意義――

1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識

企業(yè)在進行會計稅務籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進行的，因此，企業(yè)要加強對稅收法律規(guī)范政策內容的學習和了解，以此為企業(yè)不出現(xiàn)稅務風險的保障。另外，企業(yè)通過進行稅務籌劃工作，嚴格按照稅務規(guī)定享受減輕稅務等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保護企業(yè)的合法權益，而且還能增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務機關進行的監(jiān)督與管理工作。通過相關的調查，我們了解到，往往發(fā)展良好的企業(yè)，都會具備很強的納稅意識和出色的稅務籌劃工作能力。

2.能夠有效的提高企業(yè)的生產經營水平與經濟效益

企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務制度，構建科學、規(guī)范的會計核算形式，進而有效提高企業(yè)經營、投資以及理財?shù)念A測能力和決策水平以及企業(yè)的生產經營水平。從另一個角度來說，企業(yè)進行的生產、經營和投資活動嚴格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對于增加節(jié)稅利益、增強企業(yè)實力、提高企業(yè)競爭力以及經濟效益有著十分重要的作用。

3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策

企業(yè)進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導向所進行的正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過稅務籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效的提高了我國的稅制建設水平。

4.能夠有效的保證企業(yè)資金調度的靈活性

企業(yè)進行會計稅務籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務籌劃制度，保證在企業(yè)的生產經營活動中能夠享受盈虧互抵的優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。

四企業(yè)稅務籌劃的風險控制方法

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識

企業(yè)通過學習稅收政策，可以準確把握稅收的法律法規(guī)。既然稅務籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關稅法的全面了解就成為稅務籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法順利進行。

2.提高籌劃人員素質

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等相關素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。

3.保持籌劃方案適度靈活

企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業(yè)的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新策劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。

結束語

綜合本文論述可知，企業(yè)稅務籌劃過程中的風險多種多樣，加強稅收政策學習、提高籌劃人員素質、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業(yè)稅務籌劃工作有著積極意義，對規(guī)避風險會起到良好作用。在今后還應該對相關領域的問題進行深入研究，以促進企業(yè)和我國經濟的發(fā)展與穩(wěn)定。

參考文獻：