稅務(wù)稽查管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

一、稅務(wù)稽查審理工作基本情況

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個(gè)職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開展工作過程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級(jí)負(fù)責(zé)制，成立三個(gè)審理小組，每個(gè)小組設(shè)組長(zhǎng)一名，形成了組員、組長(zhǎng)、科長(zhǎng)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時(shí)組織召開重大案件審理會(huì)議，對(duì)涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對(duì)科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過采取上述舉措，近一年來審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來看，還有一些問題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對(duì)案件的理解以及工作水平存在個(gè)體差異，因而對(duì)案情的描述、資料的取證等方面也會(huì)有所不同，這就會(huì)造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

2、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過或退回”幾個(gè)步驟，而審理報(bào)告格式固定，對(duì)于經(jīng)過幾次反復(fù)最終通過的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見妥當(dāng)”等格式化用語(yǔ)在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對(duì)于審理往復(fù)過程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對(duì)法律邊緣性的問題缺少探討解決機(jī)制。審理過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些法律邊緣性的問題，對(duì)于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級(jí)不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過法定程序，根據(jù)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對(duì)于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯(cuò)綜復(fù)雜，人們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對(duì)于同一問題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過程中的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生，但是目前沒有相應(yīng)的問題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要。稽查系統(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書制作功能，無法滿足審理工作的需要。

5、對(duì)同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對(duì)于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識(shí)較重，審理人員將過多的精力集中在個(gè)案審理上，對(duì)于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

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6、審理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個(gè)干部平均都要負(fù)責(zé)3個(gè)以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對(duì)性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等 綜合知識(shí)，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

1、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個(gè)稅務(wù)稽查工作過程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對(duì)稅務(wù)稽查整個(gè)執(zhí)法過程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過程，并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動(dòng)。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯(cuò)，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對(duì)案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對(duì)案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類推，從而形成一個(gè)完整的審理過程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問題得以解決。審理工作后延，即審理工作對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進(jìn)行檢查。

3、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問題及政策問題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性。

5、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對(duì)實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對(duì)于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變?cè)薪Y(jié)論。基于審理的這一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

6、建立和完善稅務(wù)稽查審理工作底稿制度。針對(duì)目前審理報(bào)告程式化所帶來的不足，應(yīng)建立和完善審理工作底稿制度，對(duì)審理工作過程進(jìn)行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個(gè)處理過程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責(zé)任。

第2篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對(duì)簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊(cè)越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡(jiǎn)化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對(duì)上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對(duì)不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對(duì)性。按重點(diǎn)稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢(shì)，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長(zhǎng)比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對(duì)外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對(duì)漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對(duì)檔案資料的簡(jiǎn)化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡(jiǎn)、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

第3篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。

一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題

對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）納稅申報(bào)管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識(shí)以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對(duì)納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對(duì)不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對(duì)納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對(duì)執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對(duì)行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對(duì)征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會(huì)效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡(jiǎn)化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對(duì)簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級(jí)稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊(cè)越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡(jiǎn)化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考

針對(duì)上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對(duì)征管改革的認(rèn)識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí)是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識(shí)深化征管改革對(duì)提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對(duì)深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，深化納稅人對(duì)征管改革的理解，積極爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場(chǎng)所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對(duì)政策法規(guī)的變動(dòng)、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識(shí)的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會(huì)制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動(dòng)，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對(duì)象是納稅人，服務(wù)對(duì)象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，重點(diǎn)簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營(yíng)造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。

（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國(guó)家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡(jiǎn)便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡(jiǎn)便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對(duì)外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對(duì)不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對(duì)性。按重點(diǎn)稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢(shì)，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長(zhǎng)比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。

2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對(duì)外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動(dòng)一切社會(huì)積極因素，加強(qiáng)對(duì)漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對(duì)檔案資料的簡(jiǎn)化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：

1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡(jiǎn)、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。

第4篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

一、進(jìn)一步規(guī)范稅款征收管理

目前，稅款征收方法主要有查賬征收和核定征收。查賬征收方法是比較科學(xué)、合理的征收方法，全面實(shí)行查賬征收是稅收征管的最終要求。而核定征收方式雖然在簡(jiǎn)化征收程序，降低征收成本具有一定優(yōu)勢(shì)。但是在實(shí)際操作中存在的問題也非常突出。一是核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)不好把握，如果定高了，加重納稅人負(fù)擔(dān)，定低了又會(huì)導(dǎo)致稅款流失。二是目前稅收定額核定基本上都是稅務(wù)人員憑直覺和經(jīng)驗(yàn)核定稅收定額，往往帶有濃重的主觀色彩和不確定性，再加上人情關(guān)系等因素的存在，造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。從當(dāng)前實(shí)際情況來看，存在的突出問題主要有以下幾個(gè)方面：第一，目前稅務(wù)執(zhí)行查賬征收的納稅人占全部納稅人的比重越來越小，而實(shí)行核定征收的納稅人比重則越來越大。這不僅反映出稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收上管理偏松，而且不符合當(dāng)前稅收征管實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的要求。第二、核定的稅額普遍偏低，大約有70%以上的納稅人實(shí)際營(yíng)業(yè)額都超過了核定額，稅收流失嚴(yán)重。第三，納稅人與稅收管理員的矛盾激化。針對(duì)上述存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范稅款征收的管理，主要可以從下幾個(gè)方面入手：一是擴(kuò)大查賬征收的范圍，對(duì)測(cè)定稅負(fù)有據(jù)、具備建賬建制條件的業(yè)戶，實(shí)行強(qiáng)制建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)積極幫助納稅人建賬。二是進(jìn)一步規(guī)范和制訂科學(xué)的核定制度和辦法。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方法和統(tǒng)一的程序，并公開核定后的納稅人的定額情況，接受廣大納稅人的監(jiān)督；其次由稅務(wù)專門機(jī)構(gòu)統(tǒng)一按照既定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行定稅，改變由稅務(wù)管理員定稅的方法，這樣可以化解納稅人與稅務(wù)管理人員的矛盾；再次，可以考慮引入聽證機(jī)制，接受各方面的意見和建議，規(guī)范稅收核定的各項(xiàng)方法和制度，充分體現(xiàn)民主性、透明性和公開性。最后，雖然實(shí)行核定征收力圖實(shí)現(xiàn)盡可能的合理，但是，從核定標(biāo)準(zhǔn)上還是應(yīng)該采取從高不從低的原則。因?yàn)槿绻ǖ臉?biāo)準(zhǔn)低了，不但使國(guó)家稅收流失，而且助長(zhǎng)了納稅人不主動(dòng)建賬的風(fēng)氣。如果偏高一些，納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān)只好積極建賬，有利于全面實(shí)現(xiàn)查賬征收管理；三是嚴(yán)格發(fā)票管理，在核定征收的基礎(chǔ)上以票計(jì)稅，真正起到以票控稅的作用，解決核定征收偏低的問題。

二、加強(qiáng)發(fā)票管理

發(fā)票管理是稅源管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，尤其是普通發(fā)票的管理。目前，雖然發(fā)票的管理得到了加強(qiáng)，但是存在的問題仍然很多。主要體現(xiàn)在以下方面：一是納稅人不主動(dòng)開具發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在。不開發(fā)票是納稅人最普遍的偷稅行為，主觀動(dòng)因當(dāng)然是為了達(dá)到偷稅的目的，但也有其客觀原因，就是眾多消費(fèi)者不主動(dòng)索取發(fā)票，即使個(gè)別人想索取發(fā)票，納稅人也往往采取打折優(yōu)惠或者贈(zèng)送的手段誘使納稅人放棄索要發(fā)票。由于大多數(shù)私人消費(fèi)者在消費(fèi)后并不能報(bào)銷，只要納稅人給予一定的贈(zèng)送和打折刺激，消費(fèi)者為了自身利益自然會(huì)放棄索要發(fā)票。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)為了激勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票而采取了發(fā)票刮獎(jiǎng)的方式，但是目前的發(fā)票中獎(jiǎng)的額度偏低，而且中獎(jiǎng)率比較低，還不足以激發(fā)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票的積極性。二是納稅人借用發(fā)票、使用假發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在，緣于普通消費(fèi)者不具備鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰?，也很少過問獲得的發(fā)票是否屬于該納稅人。上述納稅人違法使用發(fā)票的行為不僅造成了國(guó)家稅收的流失，而且違背了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。加強(qiáng)發(fā)票管理主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：首先，加大宣傳力度，營(yíng)造社會(huì)化管票護(hù)稅氛圍，讓廣大消費(fèi)者普遍認(rèn)識(shí)到索取發(fā)票的重要性。其次，建立發(fā)票搖獎(jiǎng)機(jī)制，提高發(fā)票中獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金額，逐步將所有行業(yè)發(fā)票納入搖獎(jiǎng)的范圍，定期開獎(jiǎng)，使其具有足夠的吸引力，刺激消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票。再次，實(shí)施舉報(bào)重獎(jiǎng)的手段，打擊使用假發(fā)票和借用發(fā)票的行為。消費(fèi)者可以通過12366服務(wù)熱線或者稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站對(duì)所持有的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證和登記，一方面是為了搖獎(jiǎng)的需要，同時(shí)可以對(duì)假發(fā)票和借用發(fā)票進(jìn)行舉報(bào)，一舉兩得。最后，擴(kuò)大稅控收款機(jī)的使用范圍，要求具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，都按規(guī)定安裝稅控收款機(jī)。

三、進(jìn)一步完善納稅評(píng)估工作

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征收效率的有效途徑，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。納稅評(píng)估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員來說也是具有挑戰(zhàn)性的工作。一是要結(jié)合本地區(qū)的具體情況，建立科學(xué)的稅收評(píng)估的模型和評(píng)估指標(biāo)體系，二是要做好納稅評(píng)估所需要的所有資料的收集、整理工作。這項(xiàng)工作是納稅評(píng)估工作中最重要、最復(fù)雜的工作，它直接決定了納稅評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。由于稅收管理員承擔(dān)著納稅評(píng)估和收集納稅評(píng)估所需資料的職責(zé)，因此，要加強(qiáng)稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，確保其所收集的資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三是納稅評(píng)估要體現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理的方針，不能只停留在靜態(tài)的數(shù)據(jù)分析，要適時(shí)更新和調(diào)整，稅收管理員對(duì)評(píng)估后的納稅人應(yīng)進(jìn)行事后跟蹤管理，掌握動(dòng)態(tài)信息。

四、加大稅務(wù)稽查的威懾力

近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查已經(jīng)由收入型稽查轉(zhuǎn)變?yōu)榇驌粜突?，有力地打擊了納稅人的稅收違法行為，但是打擊型的稅務(wù)稽查主要還是屬于“事后打擊”的形式。一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，雖然每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行稅務(wù)稽查，而且一旦發(fā)現(xiàn)問題都要給予一定的處罰，但是每年的稅收違法案件卻有增無減，究其原因，主要還是稅務(wù)稽查的威懾力不夠強(qiáng)大。而削弱稅務(wù)稽查威懾力的原因主要有三：一是稅務(wù)稽查的效果和質(zhì)量不高。由于納稅戶越來越多，稽查人手不夠，一個(gè)稽查小組日常稽查往往只由兩個(gè)人組成，很難保證稽查結(jié)果，給納稅人以僥幸心理。另外由于稽查小組只有兩個(gè)人，也容易出現(xiàn)人情稽查、關(guān)系稽查等情況。二是處罰力度不夠，稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，往往只要求納稅人補(bǔ)稅或給予一定的罰款就了事，以罰代刑的情況時(shí)有發(fā)生。三是社會(huì)輿論壓力小。社會(huì)公眾對(duì)稅收違法行為漠不關(guān)心，納稅人對(duì)稅收違法行為不以為恥，反以為榮。

因此，在新時(shí)期，稅收稽查要向威懾型稽查轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用，變“事后打擊”為“事前威懾”。首先，建立日常抽查制度。集中稅務(wù)稽查力量，多派人手，對(duì)所抽查的對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)稽查，一定要查深查透，一查到底，既可以保證稽查的高質(zhì)量，又可以杜絕人情稽查、關(guān)系稽查現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加大處罰力度，嚴(yán)格依照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處罰，涉及刑事犯罪的一定要移交司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。最后加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督威懾作用，將稅收違法案件通過各種新聞媒體進(jìn)行曝光，擴(kuò)大社會(huì)影響力，營(yíng)造對(duì)稅收違法行為如過街老鼠，人人喊打的社會(huì)氛圍。

第5篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

一、“四位一體”稅源管理模式的提出及實(shí)施措施

稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控?zé)o疑是整個(gè)稅收征管鏈條的重要環(huán)節(jié)和手段,但由于多年來過于強(qiáng)調(diào)“征管查”職責(zé)分離,相互制約,而在一定程度上導(dǎo)致了部門割據(jù),出現(xiàn)了征管查各環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢等問題,制約了稅收征管質(zhì)量和效率的提高。為此,我們?cè)诔浞终{(diào)研的基礎(chǔ)上,提出把握“四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)”(分析、評(píng)估、稽查、監(jiān)控),圍繞“四個(gè)工作目標(biāo)”(明確部門職責(zé),確保良性互動(dòng),實(shí)現(xiàn)信息共享,提高征管質(zhì)量),提升“四個(gè)工作水平”(稅源管理水平,納稅評(píng)估水平,納稅服務(wù)水平,綜合協(xié)作水平)。我局在構(gòu)建稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控良性互動(dòng)的“四位一體”稅源管理新模式上進(jìn)行了一些探索。為使四位一體運(yùn)行平穩(wěn),我們按計(jì)劃、按步驟、找問題、尋策略、寫報(bào)告,根據(jù)“三性”原則(確?？刹僮餍?、追蹤可聯(lián)動(dòng)性,檢查可反饋性)保證“四位一體”運(yùn)行正常入軌,以建立四項(xiàng)制度為主導(dǎo),保證四位一體協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

(一)實(shí)行互動(dòng)工作“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”

負(fù)責(zé)制定互動(dòng)工作的總體思路和階段目標(biāo);各部門負(fù)責(zé)人為本部門“四位一體”推行工作責(zé)任人,與市局簽訂推進(jìn)工作責(zé)任狀,保證互動(dòng)機(jī)制在本部門的順利推行。

(二)實(shí)行日常運(yùn)行“督導(dǎo)制”

市局專門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,對(duì)全局互動(dòng)機(jī)制的推行進(jìn)行督促、指導(dǎo),確?；?dòng)機(jī)制在各部門能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)實(shí)行工作情況“反饋制”

互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)接收到的信息進(jìn)行整理加工,再將其轉(zhuǎn)發(fā)至相應(yīng)部門,并提出具體工作要求,各部門須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將落實(shí)情況向互動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反饋。

(四)實(shí)行工作運(yùn)行“考核制”

我局對(duì)互動(dòng)機(jī)制的運(yùn)行實(shí)行了日?？己酥贫?考核結(jié)果分別計(jì)入部門績(jī)效考核和個(gè)人績(jī)效考核結(jié)果,對(duì)影響互動(dòng)工作推行的取消當(dāng)年評(píng)先評(píng)優(yōu)資格,后果嚴(yán)重的按《行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

二、“四位一體”稅源管理模式主要成效

(一)擴(kuò)充了四位一體的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

一是按季將稅收分析報(bào)告和異常預(yù)警提示在內(nèi)部局域網(wǎng)予以,為各稅源管理部門與稽查部門加強(qiáng)稅源監(jiān)控、開展納稅評(píng)估和篩選稽查對(duì)象提供參考。二是稅源管理部門定期向稽查部門通報(bào)稅源變動(dòng)情況,針對(duì)管理過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)向稽查部門提供線索。三是稽查部門組織人員對(duì)每年專案、專項(xiàng)檢查的案例進(jìn)行深入分析,分行業(yè)、分稅種解剖稅源管理中存在的共性問題,向稅源管理部門提交加強(qiáng)稅收征管建議書,為稅政征管部門完善征管辦法提供思路,為稅源管理部門堵塞征管漏洞提供依據(jù),充分發(fā)揮稽查的“以查促管”職能。

(二)提升了四位一體的運(yùn)行效果

1、稅收分析能力加強(qiáng)

通過運(yùn)行,豐富了分析手段,拓展了分析層次,加大了分析力度,摸清了我局在一些行業(yè)管理等稅收征管中的一些薄弱環(huán)節(jié),探明了我局宏觀稅負(fù)偏低的主客觀原因。高安一家發(fā)展較早的地處城鎮(zhèn)的陶瓷有限公司,連續(xù)一段時(shí)間房產(chǎn)稅、土地使用稅為零申報(bào),有關(guān)人員通過分析下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》,經(jīng)多方催繳拒不申報(bào)仍不繳納,市局按有關(guān)程序進(jìn)行了處罰并凍結(jié)稅款。同時(shí)為市局制定《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》提供了理論依據(jù)。

2、納稅評(píng)估效果顯著

2010年第二季度納稅評(píng)估企業(yè)18戶,共評(píng)估入庫(kù)稅款和加收滯納金136萬(wàn)元。2010年6月,瑞州管理分局通過對(duì)重點(diǎn)稅源的分析發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在諸多“涉稅疑點(diǎn)”,分局長(zhǎng)下發(fā)了單戶評(píng)估任務(wù),評(píng)估人員結(jié)合評(píng)估軟件中提示的疑點(diǎn),對(duì)該戶年度納稅申報(bào)表進(jìn)行初步審核,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)房屋折舊年限為8年,未作納稅調(diào)整,且與上年度入庫(kù)企業(yè)所得稅額相差過大,根據(jù)以上疑點(diǎn),精心準(zhǔn)備對(duì)其展開評(píng)估工作,核實(shí)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳工資薪金個(gè)人所得稅2227.17元,職工集資利息個(gè)人所得稅119523.6元,企業(yè)所得稅22819元,查補(bǔ)各種稅款并加收滯納金合計(jì)達(dá)16萬(wàn)多元,并輔導(dǎo)納稅人對(duì)其相關(guān)賬戶進(jìn)行了調(diào)整。

3、稽查選案準(zhǔn)確可行

實(shí)現(xiàn)稅收分析與稽查選案的良性互動(dòng)。將宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析思路運(yùn)用到稽查選案環(huán)節(jié)中,充分利用宏觀經(jīng)濟(jì)稅收分析數(shù)據(jù),提高了選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確率。2009年度移交稽查查處案件15個(gè),2010年又通過納稅評(píng)估移送稽查案件5起,為稽查提供了有效案源,也通過稽查對(duì)稅收違法行為的打擊,優(yōu)化了我市的納稅環(huán)境。

4、稅源監(jiān)控人機(jī)運(yùn)行

對(duì)車輛稅收的征管,采取完善戶籍管理,建立車輛登記臺(tái)賬的辦法,以凈噸位為基數(shù)掌控貨運(yùn)能力。加大車輛稅收監(jiān)控力度,嚴(yán)把車輛年審關(guān),在車輛檢測(cè)站設(shè)立貨運(yùn)車輛稅收征收點(diǎn),充分利用調(diào)查的戶籍資料及計(jì)算機(jī)自開代開貨運(yùn)軟件平臺(tái),實(shí)現(xiàn)人機(jī)結(jié)合,比對(duì)稅款,強(qiáng)化監(jiān)控。對(duì)資源稅(石灰石)的征管,采取“以藥管稅”,采取對(duì)石灰石開采時(shí)必要消耗量(炸藥)測(cè)算出一箱炸藥征收440元資源稅等地方各稅的征收辦法,對(duì)陶瓷行業(yè)稅收加強(qiáng)征管,采取“以線定稅”的辦法,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力(生長(zhǎng)線長(zhǎng)短)及燃料的消耗量測(cè)算平均日產(chǎn)量,有效地防止賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。

(三)突破了征收管理的薄弱環(huán)節(jié)

1、征管質(zhì)量明顯提高

“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制建立后,我局登記率、申報(bào)率和稅款入庫(kù)率等指標(biāo)都較以前有很大的提高,特別是漏征漏管戶得到有效的控制,我局從前些年的登記戶數(shù)4500左右,上升至5700余戶;根據(jù)檢查反饋情況,全局驗(yàn)證共清理漏征漏管戶369戶,更新或補(bǔ)錄信息379條,補(bǔ)繳稅款1.4萬(wàn)元,登記信息更新后房產(chǎn)稅、土地使用稅將增收50多萬(wàn)元。重點(diǎn)項(xiàng)目登記由被動(dòng)管理到動(dòng)態(tài)監(jiān)控,大大提升了征管質(zhì)量和效率。

2、征管建議得到落實(shí)

稅源管理部門和稽查部門反饋過來的征管建議,稅政征管認(rèn)真梳理,先后修正了《高安市地方稅務(wù)局車輛稅收管理辦法》、《高安市地方稅務(wù)局石灰石資源稅管理辦法》和《高安市地方稅務(wù)局重點(diǎn)項(xiàng)目登記管理辦法》。制定了《高安方稅務(wù)局建立陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型實(shí)施方案》。

三、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行中存在的問題

(一)整體的聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中,我們看到,部門配合還不夠密切,信息共享還不夠全面,資源整合還不夠充分,管稅源的拿不出更多的可供分析的資料,做分析的與實(shí)際征管情況相脫節(jié),搞評(píng)估的工作起來針對(duì)性、方向感不強(qiáng),干稽查的很少提出合理有效的建議,征管資源有時(shí)表現(xiàn)為“一堆死數(shù)字”、“幾張薄報(bào)表”。機(jī)關(guān)與基層、內(nèi)部與外部也還存在著聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)的問題。

(二)相互的銜接性不緊

實(shí)際工作中,仍然存在著認(rèn)識(shí)上和配合上的問題,特別是在“結(jié)合部”還有工作真空,“誰(shuí)來傳、誰(shuí)來接、誰(shuí)來負(fù)責(zé)”還需要進(jìn)一步界定;部門間的橫向、系統(tǒng)間的縱向配合渠道不通暢,傳遞手續(xù)不齊全,相互之間的約束力不夠,工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限、工作要求不統(tǒng)一、不銜接、不匹配,協(xié)作力度不強(qiáng),工作的質(zhì)量和效率受到不同程度的影響。

(三)內(nèi)部的制約性不高

有的全局一盤棋的觀點(diǎn)不強(qiáng),導(dǎo)致工作“斷檔”、“停滯不前”;對(duì)工作中暴露出的共性問題很少總結(jié),或者沒有通過有效途徑找到有針對(duì)性、有創(chuàng)新性的對(duì)策和辦法。依賴、推諉、從簡(jiǎn)處理的思想存在,工作要求和工作質(zhì)量不高,仍需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷地加以修改和完善。

(四)工作的深入性不夠

稅源管理的精細(xì)程度還不高,稅收管理員精細(xì)操作的能力還有待加強(qiáng);稅收分析方法還處于初級(jí)階段;有些稅收管理員納稅評(píng)估的方法、技巧還未完全掌握,對(duì)疑點(diǎn)問題尚難查清查透;稅務(wù)稽查的手段還顯單一,檢查的理念、方式、方法、途徑還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和拓展,稽查結(jié)果的成功轉(zhuǎn)化和應(yīng)用成為新的課題。

(五)信息的溝通機(jī)制不全

協(xié)作互動(dòng)是“四位一體”互動(dòng)管理機(jī)制的靈魂和精髓所在;對(duì)外的聯(lián)系和信息交換,還沒有建立有效機(jī)制。如急需建立與政府及有關(guān)職能部門的稅收分析會(huì)制度,與國(guó)稅部門的聯(lián)席工作協(xié)調(diào)會(huì)議制度,與工商、發(fā)改委等部門的涉稅信息協(xié)作制度等。只有健全溝通機(jī)制,建立信息共享平臺(tái),才有利于提升信息管稅水平。

(六)稅收的分析質(zhì)量不高

對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,人員素質(zhì)偏低,稅收分析水平十分有限,目前又沒有建立科學(xué)實(shí)用的稅收分析模型和完善的指標(biāo)體系,稅收分析結(jié)果運(yùn)用的效率低下。

四、“四位一體”稅源管理模式運(yùn)行的改進(jìn)建議

(一)在明確責(zé)任上做到位

全局上下應(yīng)樹立“一盤棋”的思想。加強(qiáng)聯(lián)系,密切協(xié)作,明確責(zé)任、落實(shí)到崗,確保計(jì)會(huì)、稅政、征管、稽查及稅源管理部門的工作成果得以共享和應(yīng)用,真正建起運(yùn)行平穩(wěn)、銜接有序的互動(dòng)機(jī)制。

(二)在管理效能上下功夫

在強(qiáng)化稅源管理核心地位的同時(shí),著重在擴(kuò)大管理效能上下功夫,為相關(guān)部門提供信息支持。要引進(jìn)以數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)征管工作的理念,做好數(shù)據(jù)管理工作,確保數(shù)據(jù)全面、真實(shí)。稅收分析部門要加強(qiáng)信息交換,利用統(tǒng)一建立的內(nèi)(外)信息共享平臺(tái),增強(qiáng)稅收分析的準(zhǔn)確性和針對(duì)性,變“死數(shù)據(jù)”為“活情況”。稅源管理部門要積極做好納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查、日常巡查記錄、納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定、行業(yè)預(yù)警值、發(fā)票審核等工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和收集日常管理中存在的疑點(diǎn),通過稅收管理員工作平臺(tái),為稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查提供靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)情況。找出工作中存在的漏洞與不足,共同商議改進(jìn)的建議,調(diào)整和確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象和重點(diǎn)稽查對(duì)象。

(三)在分析質(zhì)量上求突破

建立科學(xué)的分析方法和完善的指標(biāo)體系,依托互動(dòng)平臺(tái)分析指標(biāo),用于日常性稅收分析、各類異常數(shù)據(jù)的預(yù)警監(jiān)控分析及數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。在稅收分析中,要注重總量分析,了解全面情況,把握收入進(jìn)度;要進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,找出問題的關(guān)鍵點(diǎn),集中精力解決;要進(jìn)行趨勢(shì)分析,掌握增減變化情況;要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)的分析,跟蹤監(jiān)控重大稅源變動(dòng)情況,把握稅收日常管理的方向。要通過分析報(bào)告、情況調(diào)研、情勢(shì)快報(bào)、稅源點(diǎn)評(píng)、較正指標(biāo)、數(shù)據(jù)等途徑,把稅收分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為實(shí)用信息,通過互動(dòng)機(jī)制,及時(shí)反饋到各個(gè)環(huán)節(jié),讓稅收分析在更大的空間、更深的領(lǐng)域發(fā)揮作用。

(四)在評(píng)估對(duì)比上找重點(diǎn)

實(shí)行個(gè)性化評(píng)估,方式上可以采取日常評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估等,方法上可以采取行業(yè)稅負(fù)測(cè)算法、異常申報(bào)分析法,運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的邏輯關(guān)系,求同尋“疑”;針對(duì)生產(chǎn)(能力)規(guī)模與應(yīng)納稅額進(jìn)行對(duì)比分析,以產(chǎn)定“疑”;依托系統(tǒng)信息與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)照,相形見“疑”;適時(shí)對(duì)特殊行業(yè),因異質(zhì)“疑”,參考行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值,深度評(píng)估,查清癥結(jié)。要將納稅評(píng)估與稅源管理相結(jié)合,要將納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相結(jié)合,向評(píng)估的深層次延展,對(duì)涉嫌偷稅的達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的移送稽查部門,將評(píng)估成果應(yīng)用到稅務(wù)稽查中,為稽查選案提供案源。

第6篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國(guó)家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。”“實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過程。”2015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點(diǎn)”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力?！彪S著國(guó)家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的作用。中國(guó)企業(yè)管理者的納稅意識(shí)往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達(dá)成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評(píng)估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會(huì)給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。其次“營(yíng)改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報(bào)銷、發(fā)票的管理、會(huì)計(jì)檔案、稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識(shí)都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達(dá)到每個(gè)員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，最終給公司經(jīng)營(yíng)造成名譽(yù)上和經(jīng)濟(jì)上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國(guó)家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會(huì)環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺(tái)的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。2012年8月1日起至年底，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的一次最深刻的變革，各項(xiàng)制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營(yíng)業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時(shí)間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

健全的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算辦法，電算化的信息管理平臺(tái)是完善稅務(wù)管理的基本保障。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時(shí)將最新的稅訊知識(shí)傳達(dá)到全體員工，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。涉稅問題不能僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。

（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1　建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是指識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進(jìn)行評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上做進(jìn)一步評(píng)估。3　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)被動(dòng)進(jìn)行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面來分析，及時(shí)修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強(qiáng)內(nèi)、外部信息溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評(píng)估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，對(duì)于新業(yè)務(wù)新問題主動(dòng)請(qǐng)教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行充分地溝通，加強(qiáng)內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[D].2011-07-01

[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與防范》，中國(guó)市場(chǎng)出版社[D].2012-12-01

第7篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]增值稅；納稅評(píng)估；稅收監(jiān)督

自新稅制建立以來，從福建省看，商業(yè)增值稅收人隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷增長(zhǎng)，但商業(yè)增值稅收入增長(zhǎng)幅度低于商業(yè)企業(yè)增加值的增長(zhǎng)幅度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省商業(yè)企業(yè)增加值1996～1999年分別比上年增長(zhǎng)16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業(yè)增值稅收入分別比上年增長(zhǎng)7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業(yè)增值稅占國(guó)內(nèi)增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業(yè)增值稅收入占全省國(guó)內(nèi)增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認(rèn)為，這除去商業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化、稅源轉(zhuǎn)移等因素外，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理不到位的問題。比如，對(duì)一般納稅人的認(rèn)定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發(fā)票管理，輕普通發(fā)票管理；一般納稅人稅負(fù)普遍下降，零稅負(fù)或負(fù)稅負(fù)的商業(yè)企業(yè)占一定比例；小規(guī)模納稅人和個(gè)體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機(jī)關(guān)日常監(jiān)管和稅務(wù)稽查沒有突出重點(diǎn)，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅問題的原因入手進(jìn)行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國(guó)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅存在問題的成因

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，造成商業(yè)稅收正常的遞減。

1.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)先發(fā)展地方特色的第三產(chǎn)業(yè)，造成了商業(yè)稅收正常的遞減。各地優(yōu)先發(fā)展有特色的第三產(chǎn)業(yè)，作為新的增長(zhǎng)點(diǎn)加以培養(yǎng)，新的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式的形成和地方政府有意無意的引導(dǎo)，導(dǎo)致了稅源結(jié)構(gòu)變化，如，各級(jí)批發(fā)商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)制后改為有經(jīng)濟(jì)效益的文化娛樂場(chǎng)所；有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的單位和企業(yè)熱衷于投資經(jīng)營(yíng)賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會(huì)等非增值稅的第三產(chǎn)業(yè)。這樣，各地體現(xiàn)增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時(shí)也體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)受東南亞金融危機(jī)沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機(jī)沖擊，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)滑坡，一蹶不振，致使許多小規(guī)模商業(yè)企業(yè)營(yíng)銷上不去。有的企業(yè)拖欠銀行貸款，而被凍結(jié)戶頭，無法經(jīng)營(yíng)，被取消一般納稅人資格；有相當(dāng)一部分企業(yè)為工業(yè)企業(yè)代銷機(jī)構(gòu)，工廠不景氣，商業(yè)貨源不暢，消費(fèi)者購(gòu)買力不強(qiáng)，進(jìn)銷差小，無利可圖，被迫關(guān)閉停業(yè)。

3.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，必然引起稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整和商業(yè)稅收減少。一是工業(yè)企業(yè)采取直銷的營(yíng)銷策略，主動(dòng)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，減少了商業(yè)環(huán)節(jié)的銷售額。工業(yè)企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額，同時(shí)也為減少銷售費(fèi)用、流通環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利用其對(duì)產(chǎn)品性能及市場(chǎng)比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，直接在銷售地設(shè)分支機(jī)構(gòu)銷售其產(chǎn)品，直接參與產(chǎn)品流通；特別是電子商務(wù)這一新型直銷方式的出現(xiàn)，使得過去貨物通過商業(yè)環(huán)節(jié)流通轉(zhuǎn)移到了工業(yè)環(huán)節(jié)；二是激烈的競(jìng)爭(zhēng)促使商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)銷差額減少。據(jù)1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業(yè)毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國(guó)即將加入WT0，開放零售市場(chǎng)，世界知名大型超市憑借先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)所實(shí)行的低價(jià)銷售的介入，加劇了國(guó)內(nèi)商業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，促使商業(yè)企業(yè)分化，價(jià)廉物美的大型超市日益占據(jù)商場(chǎng)的主要份額，使原本不是很高的商業(yè)環(huán)節(jié)的毛利率仍有下降趨勢(shì)；此外，增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法有推遲實(shí)現(xiàn)稅款因素，部分新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生長(zhǎng)期稅收倒掛或者“零稅負(fù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。一些新開業(yè)的大型零售商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)初期大量取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，而在經(jīng)營(yíng)生長(zhǎng)期間進(jìn)項(xiàng)稅款長(zhǎng)期留抵，無稅可收。當(dāng)商業(yè)無利可圖時(shí)，就關(guān)門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業(yè)增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補(bǔ)返利等非正常手段嚴(yán)重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業(yè)跨越中間經(jīng)銷環(huán)節(jié)通過報(bào)銷費(fèi)用、現(xiàn)金、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)、銷量提成等方式直接向經(jīng)銷商返利，經(jīng)營(yíng)者此部分收入又不作帳，規(guī)避了商業(yè)環(huán)節(jié)稅收。

2.現(xiàn)金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業(yè)環(huán)節(jié)偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業(yè)企業(yè)，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經(jīng)濟(jì)行政管理手段，現(xiàn)金銷售，多頭開戶，銷售不開發(fā)票，開“大頭小尾”發(fā)票，大量采取“體外循環(huán)”手法進(jìn)行偷稅等，商業(yè)企業(yè)這些問題仍然相當(dāng)嚴(yán)重。

（三）稅基不寬，稅源轉(zhuǎn)移影響增值稅增長(zhǎng)的問題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業(yè)等仍實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業(yè)在生產(chǎn)過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，作為建材等物資最終消費(fèi)者的施工單位，在購(gòu)進(jìn)上述貨物不需要取得增值稅專用發(fā)票，甚至發(fā)包單位也不需要取得普通發(fā)票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財(cái)政的干預(yù)，使稅源發(fā)生轉(zhuǎn)移。各地自行制定的名目繁多的地方財(cái)政稅收返還優(yōu)惠政策，影響了商業(yè)企業(yè)在不同銷售環(huán)節(jié)和地區(qū)的正常定價(jià)，誘導(dǎo)商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)跨地區(qū)間不正常收入轉(zhuǎn)移，其中以企業(yè)外設(shè)經(jīng)銷機(jī)構(gòu)商業(yè)增值稅最為明顯。

（四）商業(yè)增值稅征管不是十分到位。

商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)差價(jià)的減少和工業(yè)企業(yè)的直銷行為僅會(huì)引起商業(yè)增值稅稅額的減少和稅負(fù)的下降，但商業(yè)企業(yè)負(fù)稅負(fù)等異常申報(bào)的增加，則要?dú)w結(jié)為企業(yè)不正常的偷逃稅行為。因此，面對(duì)曾一度擴(kuò)散的商業(yè)增值稅異常申報(bào)，有必要審視目前的商業(yè)增值稅征管情況。

1.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額監(jiān)控不力。一是帳證健全是監(jiān)測(cè)工作的重要前提。目前，企業(yè)帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監(jiān)控指標(biāo)還不能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。各商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品品種、商品價(jià)格以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模差異較大，再加上融資渠道和營(yíng)銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業(yè)企業(yè)稅負(fù)等指標(biāo)推斷其他商業(yè)企業(yè)的納稅情況缺乏可信度，尤其是應(yīng)用在增值稅納稅評(píng)估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對(duì)滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務(wù)部門能取得的納稅人的有關(guān)信息，主要通過企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)提供的一些比較粗略的資料，其真實(shí)性完全取決于納稅人的誠(chéng)實(shí)與否，在具體管理過程中，處于被動(dòng)局面，在此基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)稽查必然也難以奏效。同時(shí)通過企業(yè)以外的信息渠道獲取必要的商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業(yè)企業(yè)管理開始廣泛使用現(xiàn)代化的電子設(shè)備，越來越多的大型商場(chǎng)，特別是倉(cāng)儲(chǔ)超市收銀記錄、統(tǒng)計(jì)以及進(jìn)銷存等帳務(wù)處理已經(jīng)使用電算化。而稅務(wù)征收仍實(shí)行企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表到申報(bào)服務(wù)廳錄入計(jì)算機(jī)申報(bào)，事后下企業(yè)短時(shí)間檢查的征收方式，數(shù)字化程度低，與企業(yè)管理電算化不相適應(yīng)。三是征收方式呆板。對(duì)商業(yè)企業(yè)征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴(yán)格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負(fù)擔(dān)要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導(dǎo)致納稅人特別是小規(guī)模個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)建帳沒有積極性，使征管質(zhì)量提高艱難。

3.稅務(wù)稽查效果帶有局限性。商業(yè)企業(yè)屬中間流通環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)貨物品類繁多，再加上直接發(fā)貨制及跨地區(qū)間的倉(cāng)庫(kù)的設(shè)置以及各種靈活代銷辦法，用傳統(tǒng)的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)；同時(shí)，稅務(wù)稽查部門查稅不求質(zhì)量，只求數(shù)量，直接影響了稅務(wù)稽查的威懾作用。

4.發(fā)票使用不規(guī)范。長(zhǎng)期以來由于我國(guó)消費(fèi)者缺乏購(gòu)物索取發(fā)票的習(xí)慣。商業(yè)企業(yè)，尤其是從事零售的商業(yè)企業(yè)，銷售貨物習(xí)慣于未按規(guī)定開具發(fā)票，或以自制調(diào)撥單或提貨單等內(nèi)部核算憑據(jù)代替發(fā)票，開具發(fā)票的銷售額和實(shí)際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)又無法監(jiān)控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對(duì)策

商業(yè)增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國(guó)現(xiàn)有增值稅存在的稅基和稅負(fù)的監(jiān)控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業(yè)增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的作法，除健全現(xiàn)行稅制外，應(yīng)用系統(tǒng)的現(xiàn)代的征收管理手段解決適應(yīng)新形勢(shì)下商業(yè)增值稅的稅收流失問題。

（一）加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。

1.嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定年銷售額和健全帳證的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。但是，各地執(zhí)行此規(guī)定有偏頗，如，批零企業(yè)為商品最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，消費(fèi)者不需要也不能開具增值稅專用發(fā)票；分支機(jī)構(gòu)推銷產(chǎn)品既不開票，也不直接收款，因此，對(duì)以上一定規(guī)模商業(yè)企業(yè)不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不按規(guī)定督促其申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，這個(gè)問題各地很普遍。筆者認(rèn)為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，凡是年銷售額達(dá)到180萬(wàn)元和帳證健全的商業(yè)企業(yè)都應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)已具備條件的商業(yè)企業(yè)不申請(qǐng)一般納稅人，按規(guī)定以銷項(xiàng)稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會(huì)中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業(yè)一般納稅人管理制度。應(yīng)該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規(guī)模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報(bào)納稅，但其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)卻以消費(fèi)身份負(fù)擔(dān)了購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)抵扣的稅款，因此，規(guī)模較小的一般納稅人企業(yè)，尤其是中小商業(yè)企業(yè)，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現(xiàn)有的商業(yè)增值稅一般納稅人規(guī)模的穩(wěn)定。一經(jīng)認(rèn)定，除非納稅人偷稅、關(guān)閉、破產(chǎn)，則不應(yīng)輕易取消，對(duì)存在不良記錄的商業(yè)增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)。二是對(duì)新認(rèn)定的商業(yè)增值稅一般納稅人在認(rèn)定的初期（一年）實(shí)行暫認(rèn)定一般納稅人管理，應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“代管監(jiān)開”。其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理。

1.繼續(xù)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證。對(duì)小規(guī)模納稅人建帳建制，嚴(yán)格其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，實(shí)行查帳征收，減少稅收流失，是國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因抓小規(guī)模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項(xiàng)工作，這對(duì)依法治稅十分不利。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是收稅的，收稅的依據(jù)是什么？大量小規(guī)模納稅人繼續(xù)使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續(xù)引導(dǎo)推進(jìn)小規(guī)模納稅人建帳建證十分必要，而且，態(tài)度要堅(jiān)決，措施要得力。應(yīng)該做到建帳一戶，成功一戶，并及時(shí)改變征收方式。至于小規(guī)模納稅人建帳建證后稅負(fù)低不可怕，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有最后一道防線，即加強(qiáng)稅務(wù)稽查，要以稅務(wù)稽查來確保建真帳。對(duì)查出小規(guī)模納稅人建假帳的，要依法補(bǔ)稅和處罰，并公開曝光。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模納稅人建真帳，納稅態(tài)度又好的，只要其達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)和條件，就可鼓勵(lì)申請(qǐng)升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數(shù)的前提下，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)采用各種測(cè)定法估算出銷售額，與同行業(yè)會(huì)互評(píng)定額相結(jié)合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監(jiān)督；在定額的評(píng)定期限上，不宜過長(zhǎng)，最好每半年調(diào)整一次。同時(shí)，在調(diào)整“雙定戶”銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“雙定戶”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，引導(dǎo)其記帳規(guī)范，建帳符合標(biāo)準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)商場(chǎng)柜臺(tái)承包租賃戶的征管。通過增強(qiáng)與出租方的信息聯(lián)系溝通，掌握承包租賃戶的開業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)，實(shí)行商場(chǎng)統(tǒng)一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應(yīng)納稅額及時(shí)、足額解繳入庫(kù)，有利于征收機(jī)關(guān)與商場(chǎng)共同監(jiān)管。

（三）加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理。

目前，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，工業(yè)企業(yè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)遍及全國(guó)各地，雖然國(guó)家稅務(wù)總局有137號(hào)文件，但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收管理還不夠規(guī)范，造成經(jīng)營(yíng)地稅源大量流失。因此，本人認(rèn)為，一是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理和發(fā)票管理。對(duì)于各類分支機(jī)構(gòu)，不管是經(jīng)營(yíng)范圍和形式如何，均應(yīng)按《征管法》規(guī)定辦理注冊(cè)稅務(wù)登記；在發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理上，實(shí)行發(fā)票保證金（人）和限期繳銷發(fā)票等制度；二是完善分支機(jī)構(gòu)增值稅政策管理規(guī)定。分支機(jī)構(gòu)不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收增值稅。分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的由總機(jī)構(gòu)提出，報(bào)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并建立納稅信息聯(lián)系制度。同時(shí)，對(duì)匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，其預(yù)繳稅款可在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。

（四）實(shí)施增值稅納稅評(píng)估制度。

增值稅納稅評(píng)估制度旨在全面提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理質(zhì)量，突出對(duì)一般納稅人涉稅行為的防范監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)情況，在納稅評(píng)估的操作過程中，應(yīng)全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴(yán)格按照申報(bào)審核、案頭評(píng)估、下戶核查、稅務(wù)處理等步驟進(jìn)行。因此，為了做好增值稅納稅評(píng)估，我們必須做好以下幾項(xiàng)工作：

1.準(zhǔn)確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據(jù)增值稅納稅評(píng)估工作要求，有針對(duì)性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關(guān)的，諸如銷售情況、貨物購(gòu)人情況、發(fā)票使用情況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況等各種當(dāng)年和歷史資料，并對(duì)獲得的納稅資料進(jìn)行歸類、匯總、相互對(duì)照，并運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒右赃\(yùn)算、分析、處理，充分發(fā)揮增值稅進(jìn)銷之間相互稽核作用，加強(qiáng)貨物進(jìn)出企業(yè)監(jiān)督，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供案頭評(píng)估參考數(shù)據(jù)。有條件的可以逐步通過稅企聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。這對(duì)于日新月異的電子商務(wù)下增值稅的征管有著現(xiàn)實(shí)意義。

2.建立增值稅納稅評(píng)估的分析指標(biāo)體系。包括細(xì)化篩選參照指標(biāo)，如按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局行業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)出本地商業(yè)系統(tǒng)的諸如平均稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率、毛利率等納稅評(píng)估所需的各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí)，收集本地（市）、省乃至全國(guó)同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)參考資料，并進(jìn)行比較、分析和修正，提高指標(biāo)的準(zhǔn)確性；同時(shí)設(shè)置具體企業(yè)考核資料指標(biāo)，正確選擇使用各種案頭評(píng)估測(cè)定辦法，能根據(jù)已收集掌握的有關(guān)企業(yè)貨物、資金變動(dòng)資料，通過恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)算，推算出納稅人本期大體銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。

3.設(shè)置納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，充實(shí)評(píng)估專業(yè)人員。隨著稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置轉(zhuǎn)變，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收稽核或納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，將原來的征管分局配備一級(jí)稽查人員改為稅收稽核或納稅評(píng)估人員，合理調(diào)整崗位和明確職責(zé)，側(cè)重于通過納稅人申報(bào)資料的評(píng)估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉(zhuǎn)變?cè)黾佣愂找揽坎檠a(bǔ)的傳統(tǒng)做法，以增強(qiáng)稅收管理專業(yè)化力度。

4.根據(jù)納稅人信譽(yù)評(píng)定納稅人的納稅評(píng)估頻率。對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行記錄，作為評(píng)定納稅人的分類管理定等次的標(biāo)準(zhǔn)，不同等次設(shè)置不同的納稅評(píng)估頻率，合理分配征管力量，即實(shí)行稽核基礎(chǔ)上的動(dòng)態(tài)分類征管。在一個(gè)公歷年度內(nèi)對(duì)稽核后評(píng)選A級(jí)信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)，可以實(shí)行一年免審優(yōu)待；對(duì)評(píng)定B、C級(jí)信譽(yù)等次的商業(yè)企業(yè)可以實(shí)行定期的納稅評(píng)估，以鼓勵(lì)商業(yè)企業(yè)遵章納稅，鞭策信譽(yù)不佳的企業(yè)改變形象，爭(zhēng)取升級(jí)。

（五）強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)稅收監(jiān)督。

1.完善發(fā)票使用制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作應(yīng)從注重增值稅專用發(fā)票管理轉(zhuǎn)變到專用發(fā)票與普通發(fā)票并重管理上來，規(guī)定所有單位和個(gè)人購(gòu)買貨物有權(quán)利與義務(wù)索取發(fā)票，并禁止商業(yè)企業(yè)利用各種內(nèi)部憑據(jù)替票，納稅人違反發(fā)票管理規(guī)定依法處理。對(duì)定期定額戶亦實(shí)行定額發(fā)票管理制度。同時(shí)，在全國(guó)各地普遍開展發(fā)票搖獎(jiǎng)和不開發(fā)票處罰活動(dòng)。在各商家張貼公告，告知消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)有索取發(fā)票的權(quán)利和義務(wù)，形成消費(fèi)者購(gòu)物自覺索取發(fā)票的社會(huì)氛圍。堅(jiān)持盡快推廣使用稅控收銀機(jī)及稅控加油機(jī)，把納稅人銷售收入納入稅務(wù)監(jiān)督之列，同時(shí)，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。

2.對(duì)商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等管理軟件，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何介入管理，應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的辦法。比如，商業(yè)企業(yè)有義務(wù)向征稅機(jī)關(guān)提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務(wù)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送規(guī)范化納稅申報(bào)資料等，避免企業(yè)自行變更原始記錄或利用現(xiàn)代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)取消專管員以后，應(yīng)推行商業(yè)企業(yè)片管員制度，確定片管員工作崗位和職責(zé)，督促其經(jīng)常下戶了解納稅人經(jīng)營(yíng)情況，催繳稅款，指派下戶進(jìn)行貨物盤點(diǎn)，主要應(yīng)通過不定期分柜重點(diǎn)核查，掌握納稅人購(gòu)銷的來龍去脈；并加強(qiáng)對(duì)非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅的管理。

（六）強(qiáng)化稽查功能，突出重點(diǎn)到位。

為了保證各項(xiàng)商業(yè)征管措施到位，促進(jìn)納稅人健全帳證，依法納稅，強(qiáng)化稅務(wù)稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，以查促管；其次，加強(qiáng)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)應(yīng)放在連續(xù)異常申報(bào)戶、納稅評(píng)估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報(bào)停歇業(yè)戶和違章使用發(fā)票戶。再次，按照稅務(wù)稽查計(jì)劃安排，有的放矢安排上述重點(diǎn)納稅戶查深查透，檢查發(fā)現(xiàn)問題，按規(guī)定程序及時(shí)查處，嚴(yán)懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

（七）健全社會(huì)化的稅收綜合管理網(wǎng)絡(luò)。

第8篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

關(guān)鍵詞:稅收;信用;稅收環(huán)境

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、稅收信用總述

信用,是維系經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶,是構(gòu)建社會(huì)良好秩序的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅收信用建設(shè),對(duì)于營(yíng)造誠(chéng)信的稅收環(huán)境,推進(jìn)“依法治稅”和“以德治稅”,促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展,有著重要而深遠(yuǎn)的意義。近年來,隨著國(guó)家財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的不斷變化以及稅收地位和作用的日益提高,稅收信用問題越來越為社會(huì)所關(guān)注。目前,我國(guó)稅收的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象還比較突出,偷騙稅問題仍然嚴(yán)重,納稅人的信用度尚不高;同時(shí),稅務(wù)管理的水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有一定差距,為完成稅收任務(wù)而有稅不收或收過頭稅的現(xiàn)象仍然存在,稅務(wù)部門的信用度也有待進(jìn)一步提高。

稅收信用主要屬于道德范疇,是維系稅收秩序不可或缺的“無形之手”:在法律的“缺位”期,稅收信用對(duì)稅收的有序運(yùn)作起著重要的保障作用;法律所維系的畢竟只是稅收秩序的底線,有的企業(yè)可能并不害怕法律的懲罰,但它害怕失去未來做生意的機(jī)會(huì),這時(shí)候信用的作用就會(huì)約束其自覺地維護(hù)經(jīng)濟(jì)信用和遵循稅收秩序;僅憑法律來維系稅收秩序的成本是相當(dāng)高的,而稅收信用在維系稅收秩序方面的成本比稅收法律要低得多,而且信用機(jī)制一旦形成,所起的效果也要好得多。與市場(chǎng)信用相比,稅收信用還有其特殊性:對(duì)納稅人而言,其納稅信用是一種市場(chǎng)信用,它不僅標(biāo)志著企業(yè)在納稅方面的信用度,還影響到市場(chǎng)交易的市場(chǎng)信用度;對(duì)人大、稅務(wù)、法院、財(cái)政等部門而言,其立法、執(zhí)法、司法信用和用稅信用則是一種國(guó)家(政府)信用,它不只是幾個(gè)部門的信用問題,在一定程度上還標(biāo)志著社會(huì)的法治、民主和文明程度,影響國(guó)家和政府形象。如果稅收失信,不僅會(huì)影響市場(chǎng)秩序、經(jīng)濟(jì)健康和社會(huì)穩(wěn)定,還會(huì)削弱政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力,使其在行使管理職能時(shí)無所作為。稅收信用的作用不僅是法律不可替代的,而且意義重大。

二、如何加強(qiáng)稅收信用

加強(qiáng)稅收信用建設(shè),打造稅收信用體系,需要從征稅信用、納稅信用和中介信用三個(gè)層面去努力。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)狀,應(yīng)通過政府強(qiáng)力推進(jìn)和市場(chǎng)有效調(diào)節(jié)的手段,引導(dǎo)全社會(huì)共同參與,營(yíng)造一種稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人誠(chéng)信納稅、中介組織監(jiān)督維護(hù)的稅收信用機(jī)制。其中,依法治稅是前提、是基礎(chǔ);誠(chéng)信納稅是關(guān)鍵、是目標(biāo);監(jiān)督維護(hù)是后盾、是保障。發(fā)展我國(guó)稅收信用需多管齊下:

(一)推進(jìn)依法治稅是發(fā)展稅收信用的法律保障。依法治稅的實(shí)施是稅收信用形成與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前主要是建立健全和修改完善稅收各項(xiàng)法律、法規(guī)、制度,特別是要建立《稅收基本法》,構(gòu)架征稅人、納稅人、用稅人權(quán)利與義務(wù)的基本框架,并有效約束稅收立法、司法行為。如果無法可依,征稅人、納稅人、用稅人就沒有建立稅收信用的自覺性;如果稅收法律不完善、不科學(xué),法律對(duì)稅收信用的保障作用就打折扣,也會(huì)阻礙稅收信用發(fā)展。

(二)營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍是發(fā)展稅收信用的文化基礎(chǔ)。首先,要對(duì)社會(huì)、對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行綜合治理,為稅收信用的形成和發(fā)展?fàn)I造全社會(huì)、各市場(chǎng)主體重信用、守信用的良好社會(huì)道德環(huán)境;其次,要進(jìn)一步加大稅收宣傳的力度,使稅收觀念深入人心,各級(jí)黨政、各部門都重視稅收、支持稅收,全社會(huì)關(guān)心稅收、維護(hù)稅收,為稅收信用的發(fā)展提供良好的社會(huì)文化基礎(chǔ);最后,深入貫徹依法治稅、文明服務(wù)的稅收思想,樹立稅收?qǐng)?zhí)法的良好形象,為納稅人提供良好的稅收服務(wù)。

(三)開展“兩個(gè)教育”,營(yíng)造良好的稅收信用氛圍。推進(jìn)稅收信用建設(shè),首先要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部和納稅人的信用教育,堅(jiān)持內(nèi)外并舉,雙管齊下,提高征納雙方信用意識(shí)。一是加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的職業(yè)道德教育;二是組織對(duì)納稅人的誠(chéng)信納稅教育,將誠(chéng)信納稅融入到全社會(huì)廣泛開展的誠(chéng)信教育中。

(四)建立廣泛而快捷的信息、收集和處理系統(tǒng)是發(fā)展稅收信用的重要手段。信用是一種道德指數(shù),信息則是一種資源,信息資源利用得好,可以提升道德指數(shù)。一要建立稅收法律、法規(guī)、政策公開的渠道,讓納稅人了解稅法,從而遵守稅法;二要建立稅收征管數(shù)據(jù)處理中心,通過匯總、分析、監(jiān)控和監(jiān)督檢查,及時(shí)、全面掌握征納各環(huán)節(jié)的信息動(dòng)態(tài),并相應(yīng)建立稅收信用的評(píng)價(jià)體系,促進(jìn)依法征稅和依法納稅;三要建立稅收信用狀況系統(tǒng)和信用檔案,使社會(huì)及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信用情況,鞭策征納雙方恪守稅收信用。

三、全國(guó)各地加強(qiáng)稅收信用的做法

為促進(jìn)依法納稅,規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)行為,加快稅收信用體系建設(shè),國(guó)家稅務(wù)總局于2003年制定下發(fā)了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》,部署全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作。目前,全國(guó)共評(píng)定出A級(jí)納稅人近6萬(wàn)戶。通過此次評(píng)定工作,為誠(chéng)信納稅創(chuàng)造了良好氛圍,豐富了社會(huì)信用體系的內(nèi)容。通過對(duì)納稅人依法納稅情況的評(píng)估,加強(qiáng)了稅收監(jiān)控,提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力,同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地為納稅人提供服務(wù)、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為提供了保證。全國(guó)各地針對(duì)稅收信用采取了一些有效的做法,以稅收信用促進(jìn)稅收征管等各個(gè)方面。

(一)海南陵水:以信用等級(jí)評(píng)定為契機(jī)強(qiáng)化增值稅發(fā)票監(jiān)管。目前,海南省陵水縣國(guó)稅局對(duì)申請(qǐng)納稅信用A級(jí)評(píng)定的增值稅一般納稅人企業(yè)進(jìn)行了一次專項(xiàng)檢查。從檢查情況看,大多數(shù)企業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定和要求,但也發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)存在專用發(fā)票和金稅設(shè)備存放處有安全隱患、開票后未將專用發(fā)票和IC卡及時(shí)放入保險(xiǎn)箱進(jìn)行保管、企業(yè)未配有專職防偽稅控系統(tǒng)開票人員且頻繁調(diào)換開票員等情況。針對(duì)上述問題,該局責(zé)令存在問題的企業(yè)限期改正,并跟蹤管理,對(duì)逾期仍不改正的,按照發(fā)票管理辦法和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí),通過發(fā)放宣傳資料、辦稅場(chǎng)所公告等形式對(duì)納稅人進(jìn)行專用發(fā)票管理及相關(guān)法律、法規(guī)的宣傳,增強(qiáng)納稅人對(duì)專用發(fā)票管理的認(rèn)識(shí)。

另外,采取重點(diǎn)抽查和日常管理相結(jié)合的方式,加強(qiáng)監(jiān)督管理。

(二)江蘇阜寧推行納稅信用等級(jí)管理。阜寧縣國(guó)稅局將轄區(qū)納稅人納稅信用分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí),根據(jù)納稅人的不同信用等級(jí)實(shí)施分類管理,以提高依法誠(chéng)信納稅的積極性。

據(jù)悉,納稅人對(duì)照《阜寧縣國(guó)稅局納稅人信用等級(jí)動(dòng)態(tài)考核管理試行辦法》自評(píng)后,向縣國(guó)稅局提出相應(yīng)等級(jí)申請(qǐng)。對(duì)于申請(qǐng)A級(jí)的納稅人,國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)歷年稅務(wù)稽查結(jié)果,對(duì)其納稅信用情況進(jìn)行全面審核,并征求地稅、審計(jì)、工商、銀行等相關(guān)部門意見,確定名單后通過縣電視臺(tái)和縣局、分局公告欄對(duì)外進(jìn)行公示。公示期滿后,縣國(guó)稅局正式向社會(huì)公布A級(jí)納稅人名單,并進(jìn)行授牌表彰。

(三)濟(jì)南國(guó)稅建立稽查信用管理制度,促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅。濟(jì)南市國(guó)稅局建立了稅務(wù)稽查信用管理制度,并開發(fā)運(yùn)行了與之配套的《稅務(wù)稽查信用管理系統(tǒng)》,進(jìn)一步提高了稅務(wù)稽查工作質(zhì)量,促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。

市國(guó)稅局根據(jù)2001年以來已稽查納稅人的稅務(wù)處理決定、稅務(wù)行政處罰決定和稅務(wù)稽查結(jié)論等稅務(wù)稽查處理結(jié)果,結(jié)合納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況,將納稅人劃分為A、B、C三個(gè)等級(jí)。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為:檢查2次以上,均無任何違法違章行為的納稅人設(shè)定為A級(jí)納稅人;有一次違法違章行為,同時(shí)查補(bǔ)稅額小于1萬(wàn)元的設(shè)定為B級(jí)納稅人;有兩次以上(含兩次)偷稅行為的、或者一次偷稅查補(bǔ)稅額大于等于1萬(wàn)元的設(shè)定為C級(jí)納稅人。對(duì)不同等級(jí)的納稅人實(shí)施稽查差別管理,對(duì)A級(jí)納稅人提供最佳服務(wù),兩年內(nèi)不安排檢查,并引入一定的激勵(lì)機(jī)制;對(duì)B級(jí)納稅人實(shí)行跟蹤監(jiān)控、定期分析,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題,立即稽查;對(duì)C級(jí)納稅人加強(qiáng)檢查,重點(diǎn)監(jiān)控,嚴(yán)厲打擊;對(duì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰又偷稅及其他達(dá)到移交標(biāo)準(zhǔn)的納稅人及時(shí)移交相關(guān)司法部門查處。

(作者單位:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]包子川,李初仕,陳光宇.誠(chéng)實(shí)信用原則與稅收法定主義原則.稅務(wù)研究,2002.

第9篇：稅務(wù)稽查管理辦法范文

1、精心謀劃，以穩(wěn)健的治稅思路統(tǒng)攬今年地方稅收收入目標(biāo)。年初通過分局對(duì)本地區(qū)稅源情況的掌握和分析，確定今年三項(xiàng)工作思路：要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面抓好稅收規(guī)模；在稅收政策上抓好稅收規(guī)范化工作；在稅收征管方面抓好稅收質(zhì)量。一季度末在既定全年目標(biāo)為3000萬(wàn)元基礎(chǔ)上，分局依據(jù)長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作主線經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)分解到行業(yè)、企業(yè)和稅種之中，并向各級(jí)匯報(bào)。在組織重點(diǎn)工程中及時(shí)調(diào)整工作主線，如上半年集中清理欠稅和加大對(duì)一次性稅源管理力度，收效較為顯著，半年時(shí)序進(jìn)度首次完成60%；下半年針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重下滑局面，特別是房地產(chǎn)行業(yè)下降非常大，分局適時(shí)作出調(diào)整，對(duì)在建重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤管理，多渠道解決征收中出現(xiàn)的問題，共同努力將客觀造成的壓力化解，基本保持與時(shí)序進(jìn)度同步。

2、著手抓好現(xiàn)代化分局建設(shè)。結(jié)合基層分局的特點(diǎn)，因地制宜地提出了分局近期目標(biāo)為：依托現(xiàn)有條件將在分局辦稅服務(wù)大廳內(nèi)增設(shè)電子顯示頻，一改分局公開信息更新不及時(shí)，以及與本地?cái)?shù)字化鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)溶入差的現(xiàn)狀。精心組織分局全員認(rèn)真領(lǐng)會(huì)上級(jí)局的精神實(shí)質(zhì)，要求所有人員必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成內(nèi)容。分局全體人員對(duì)現(xiàn)代化分局初步意識(shí)：現(xiàn)代服務(wù)觀念、現(xiàn)代管理理念、現(xiàn)代技術(shù)手段、現(xiàn)代的人才結(jié)構(gòu)。中長(zhǎng)期計(jì)劃：結(jié)合本地區(qū)“兩個(gè)重鎮(zhèn)”（國(guó)際旅游重鎮(zhèn)、全國(guó)文明重鎮(zhèn)）建設(shè)，使地稅現(xiàn)代化管理的水平領(lǐng)先主要職能部門，尤其是本地區(qū)地方稅收收入占主導(dǎo)地位稅源結(jié)構(gòu)相匹配（就目前**地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀地方稅收收入占70%的局面將在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持）。目前**鎮(zhèn)數(shù)字化建設(shè)水平已覆蓋村居，下一步的目標(biāo)在各重要職能部門的對(duì)接。我們希望與挑戰(zhàn)同在，在上級(jí)局的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，現(xiàn)代化分局建設(shè)將進(jìn)入新局面。分局在現(xiàn)代化分局具體實(shí)踐中，積極主動(dòng)融入：加強(qiáng)網(wǎng)上申報(bào)的推廣面，拓寬個(gè)體工商戶銀行扣款面，擴(kuò)大個(gè)體稅控機(jī)的以票管稅的力度，這一系列的措施旨在通過現(xiàn)代化手段提升地方稅收征管水平和改革形勢(shì)的需要；在稅收政策宣傳、落實(shí)方面規(guī)范審批程序，依托政府各種信息平臺(tái)有效組織分局確定的重點(diǎn)工作，并緊緊抓住當(dāng)?shù)卣露群图径葧?huì)議通報(bào)地方稅收組織和征管的情況，做到具體工作的主線明，落實(shí)有力，以及在加強(qiáng)稅收管理堅(jiān)持稅收稽查的重要作用。

4、加強(qiáng)自身征管工作。

⑵納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定。對(duì)符合條件的主管51戶，其中通過區(qū)局審核a級(jí)3戶（全區(qū)僅11戶），其余均為b級(jí)。

⑶開展2007年全國(guó)稅源普查。要求高時(shí)間短，在規(guī)定的期限內(nèi)完成9戶。建議此后在辦理統(tǒng)計(jì)證的有關(guān)部門盡量減少量。就目前本鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理水平絕大部分都不能完整、準(zhǔn)確地填列和錄入電子數(shù)據(jù)。

⑹個(gè)體稅收管理。進(jìn)一步加強(qiáng)各級(jí)部門的協(xié)作基礎(chǔ)，建立國(guó)稅、工商信息資料季度交換制度。分局對(duì)這兩次“小長(zhǎng)假”發(fā)票進(jìn)行了改進(jìn)方式，特別是“五一”小長(zhǎng)假采用先稅后票，差額部分直接征收，防范了原有征管環(huán)節(jié)的不足。

⑻加強(qiáng)政府指導(dǎo)、部門協(xié)作力度。借鑒政府部門“綜合治理”工作模式，對(duì)中心工作壓力大的，分局積極依靠而不依賴，充分發(fā)揮地稅的依法治稅力度。如房地產(chǎn)行業(yè)受宏觀政策調(diào)整，造成分局前四個(gè)月收入進(jìn)度不快，分局找準(zhǔn)原因，同相關(guān)部門主動(dòng)溝通，做出應(yīng)對(duì)辦法，在確保收入進(jìn)度不出現(xiàn)大滑坡情況下，及時(shí)對(duì)行業(yè)稅收進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，分局全年彰顯一個(gè)重要特征，及組織收入基本與時(shí)序進(jìn)度同步。

⑼積極參加上級(jí)局要求的稅收調(diào)研。完成我區(qū)建制鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍的調(diào)查，系統(tǒng)內(nèi)外稅源調(diào)查、分析。

⑽積極開展地稅系統(tǒng)“三項(xiàng)建設(shè)”暨反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動(dòng)。分局對(duì)主題年活動(dòng)有心得，充分結(jié)合本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，以行業(yè)不同經(jīng)濟(jì)類型分別采用可行的服務(wù)方式，如外資企業(yè)約談在區(qū)局的指導(dǎo)下進(jìn)行，重點(diǎn)企業(yè)以納稅輔導(dǎo)為主，堅(jiān)持一個(gè)宗旨杜絕在工作日之內(nèi)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在中心工作中對(duì)辦稅人員資料填寫不規(guī)范問題，分局稅管員及時(shí)輔導(dǎo)和加大核對(duì)，能夠解決地不再增加納稅到分局往返的無效勞動(dòng)，建立起相互誠(chéng)信的征納和諧關(guān)系。關(guān)鍵工作務(wù)求實(shí)效。

二、20**年存在的主要問題。

2、旅游業(yè)。這里將景點(diǎn)及旅行社、旅游賓館全額納入是與地方政府統(tǒng)計(jì)口徑的統(tǒng)一，全年累計(jì)入庫(kù)數(shù)990萬(wàn)元，占完成地方稅收收入的33%。一季度旅游業(yè)下降60%左右，能夠完成這樣的水平已相當(dāng)不易。二季度對(duì)企業(yè)所得稅加大申報(bào)力度，基本與去年持平，個(gè)人所得稅增加20萬(wàn)元。三季度進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理。旅游企業(yè)的脆弱直接影響著今年收入結(jié)構(gòu)和工作思路與主線，連續(xù)數(shù)月月繳申報(bào)數(shù)不足100萬(wàn)元的情況下，分局把握支柱行業(yè)在全年收入結(jié)構(gòu)中的作用，確保收入結(jié)構(gòu)合理布局和征管的方向有的放矢。

3、項(xiàng)目地方稅收征管方式帶來的工作被動(dòng)局面問題。分局采用的方式主要是企業(yè)自身申報(bào)的形式，由于分局人員力量不足，在本年項(xiàng)目稅收清理工作中發(fā)現(xiàn)很被動(dòng)，分局已將部分重點(diǎn)項(xiàng)目稅收臺(tái)帳上報(bào)，下一步的意見將會(huì)同區(qū)稽查局聯(lián)合，逐一落到實(shí)出，以緩解收入壓力和征管不到位的頹勢(shì)。

4、房地產(chǎn)企業(yè)地方稅收清欠難度大。通過稅務(wù)稽查手段存在欠稅的處罰問題，兩戶房地產(chǎn)、景點(diǎn)資金周轉(zhuǎn)確有困難，在實(shí)施稅務(wù)稽查難度有，分局對(duì)旅游企業(yè)長(zhǎng)期采用淡旺季結(jié)合的調(diào)度稅收入庫(kù)的方式，如何到相適應(yīng)是一個(gè)難題。重點(diǎn)工程稽查進(jìn)入問題，今年有部分行業(yè)上下統(tǒng)一實(shí)施稅務(wù)稽查，20**年分局將對(duì)部分行業(yè)全面實(shí)施稅務(wù)稽查，從而改變現(xiàn)階段地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地方稅收納稅貢獻(xiàn)率嚴(yán)重不符的局面。

5、中心工作集中與日常業(yè)務(wù)沖突現(xiàn)象的矛盾。由于皖南山區(qū)特點(diǎn)明顯，農(nóng)村基層分局人手十分不足，各項(xiàng)工作兼顧難度大。技能要求高、崗位學(xué)習(xí)針對(duì)性不強(qiáng)、綜合業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)機(jī)制不健全、基層分局工作和家庭等一系列的矛盾如何改變，關(guān)鍵不在基層。

三、20**年地稅謀劃。

20**年**鎮(zhèn)財(cái)政收入將有結(jié)構(gòu)性調(diào)整，隨**工業(yè)園新上項(xiàng)目的投產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)稅源將提升國(guó)稅規(guī)模，地方稅收收入將進(jìn)入調(diào)整期。有兩個(gè)方面：一是20**年宏觀政策的調(diào)整，地方稅源的增長(zhǎng)減緩，在可控地方稅收的稅源來看，20**年為上年的彌補(bǔ)缺口支撐；二是隨著財(cái)稅政策性調(diào)整，財(cái)政提供的收入將減少到低點(diǎn)，國(guó)稅稅源上升趨勢(shì)明顯，未來財(cái)政收入結(jié)構(gòu)符合我鎮(zhèn)的近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展總思路。

“十五”和“十一五”**鎮(zhèn)地方稅源的集中在第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)，均屬于一次性稅源，開發(fā)性項(xiàng)目為小規(guī)模的經(jīng)營(yíng)店面，店面的地方稅源的比重占有率可能低于50%，但規(guī)模有一定的支撐，主體以個(gè)體經(jīng)營(yíng)為主，對(duì)以后的稅收管理提出挑戰(zhàn)，即稅源的不可預(yù)測(cè)加大。其次，地方稅收的改革為未來的重要方面之一。再次，原有的征管模式信息化水平不高，按安徽省地方稅務(wù)局發(fā)展思路，“十一五”現(xiàn)代化分局建設(shè)步伐加快，現(xiàn)代化技術(shù)支撐完全靠現(xiàn)有人才結(jié)構(gòu)很難到位。20**年地方稅收工作思路（初步設(shè)想）：

2、現(xiàn)代化分局建設(shè)。加大信息化投入力度，改變?cè)械恼鞴軘?shù)據(jù)的傳統(tǒng)以紙質(zhì)資料的管理辦法,特別是動(dòng)態(tài)信息及時(shí)性、延續(xù)性不強(qiáng)要有突波。十二月份在市局的大力支持下，辦稅服務(wù)廳電子公告板已建設(shè)完畢，分局將依托信息平臺(tái)提升分局現(xiàn)代化分局建設(shè)水平。

3、加強(qiáng)地方稅收的協(xié)管力度。由于本地區(qū)的稅戶管理不順暢，分局在管理方面辦法不多，舉多方努力改變現(xiàn)行弊端。分局將在協(xié)管方面擬定出一些建議，在求得上級(jí)的指導(dǎo)、認(rèn)可下開展工作，防止工作局面的被動(dòng)。具體到

本地區(qū)職能管理部門，在分局積極努力下，對(duì)分局組織收入上加強(qiáng)聯(lián)系。

4、進(jìn)一步加大稅務(wù)稽查處罰力度。20**年在項(xiàng)目稅收管理方面有大的起色，得益于稅務(wù)稽查的強(qiáng)有力保證。20**年將對(duì)重點(diǎn)行業(yè)（旅游企業(yè)）全面實(shí)施稅務(wù)稽查，尤其是規(guī)范管理涉稅行為，部分旅游企業(yè)代行稅務(wù)機(jī)關(guān)職能將嚴(yán)肅查處。

5、探索房屋租賃稅收新辦法。由于房產(chǎn)稅的稅收管理面對(duì)面是自然人，大多數(shù)群體可能的負(fù)債面比較高，目前城鎮(zhèn)醫(yī)療保障逐步拓寬，稅收調(diào)節(jié)職能將更大發(fā)揮，涉及自然人納稅必然要做出新的管理理念和行之有效的長(zhǎng)效機(jī)制。

6、加強(qiáng)防范地方稅收風(fēng)險(xiǎn)能力。由于財(cái)政分配體制的對(duì)地方稅收組織收入有指導(dǎo)作用，本地區(qū)地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)、稅種可控能力有限，在確保組織收入進(jìn)度有序，地稅部門在各級(jí)政府和部門的支持下，仍然組織乏力。分局將積極探尋一些可行方法，如規(guī)范化的征收管理提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。各種對(duì)旅游經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響如何化解，原有的“以豐補(bǔ)歉”傳統(tǒng)模式改變?yōu)槿绾巍疤鍪杖胱ナ杖搿钡睦砟?，也是化解風(fēng)險(xiǎn)的一種有效嘗試。

今年以來，區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真切脈，對(duì)分局?jǐn)M定的工作重點(diǎn)方面全面、準(zhǔn)確指導(dǎo)。**鎮(zhèn)政府在抓稅收方面對(duì)地稅要求極高，主要領(lǐng)導(dǎo)曾多次深入了解并分析地稅存在的問題，目前分局工作主線按照良性發(fā)展軌跡運(yùn)行。20**年機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，客觀稅基有一定的支撐，旅游服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)入發(fā)展期，如一些大的旅游賓館將投入使用，寨西片商業(yè)開發(fā)已有的服務(wù)行業(yè)也將上馬，政府在拉動(dòng)內(nèi)需方面舉措方向明確，在20**年宏觀政策因素影響下，客觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)慣性向好情況下，一些行之有效的發(fā)展措施將更加有利于穩(wěn)定地方稅源的可控基礎(chǔ)。