稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)促銷 稅務(wù) 會計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善,市場競爭越來越激烈,各種促銷方式紛紛出現(xiàn),其中較為普遍的有:折扣銷售、以舊換新、銷售返點(diǎn)等。這些銷售行為在為企業(yè)擴(kuò)大銷售,增加市場競爭力方面都起到了一些作用,但是由于這些促銷方式造成的凈資產(chǎn)流出很難取得合法的發(fā)票,因此會出現(xiàn)一些稅務(wù)和會計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

一、折扣銷售的風(fēng)險(xiǎn)

折扣銷售一般是指銷售成交以前允諾給予購買方一定比例減讓的優(yōu)惠,稅法規(guī)定如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,則可以將發(fā)票上注明的折扣額扣除后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票或者不開發(fā)票的,則無論財(cái)務(wù)上如何處理,均不得扣除折扣額后計(jì)算增值稅銷售額。

1.銷售時(shí)在同一張發(fā)票上注明折扣的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在銷售時(shí)若在一張銷售發(fā)票上注明折扣額,根據(jù)稅法規(guī)定,購買方要求按扣除折扣額的金額作進(jìn)貨處理,銷售方可以直接按扣除折扣額的價(jià)格作銷售。從增值稅理論上看,一件商品不論經(jīng)歷多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)增值額之和,應(yīng)等于該商品在進(jìn)入消費(fèi)前的最終銷售價(jià)格。銷售方?jīng)]有將折扣額記銷售,進(jìn)貨方也沒有記進(jìn)貨,增值稅的鏈條沒有中斷,不會造成增值稅的流失,企業(yè)采取這種促銷方式基本沒有稅收上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.對折扣額不開發(fā)票或者另外開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在銷售時(shí)只要不在同一張發(fā)票上注明,進(jìn)貨方是不應(yīng)該按減除折扣后的金額入賬的,所以稅法規(guī)定銷售方的銷售額不允許扣除折扣,否則會造成增值稅的流失。銷售方的銷售額不扣除折扣,企業(yè)銷售時(shí)按總價(jià)格記入了銷售收入,也就反映到了利潤,給出的折扣實(shí)質(zhì)上出現(xiàn)了凈資產(chǎn)的流出,當(dāng)然應(yīng)該作費(fèi)用列支,銷售方對這些折扣的會計(jì)處理時(shí)應(yīng)該是:

借:營業(yè)費(fèi)用

貸:銀行存款

這張憑證就很難有合法的原始憑證(發(fā)票),因?yàn)橘徺I方取得折扣是否應(yīng)該交流轉(zhuǎn)稅,按什么稅目交稅,稅法上沒有明確,開發(fā)票是要交納流轉(zhuǎn)稅的,既然稅法上對這種購貨方取得的折扣沒有具體的規(guī)定,也就無法正常開出發(fā)票。

3.銷售時(shí)直接按扣除折扣后的金額記入銷售額的風(fēng)險(xiǎn)

商品零售企業(yè)在折扣銷售時(shí)往往直接按扣除折扣額的金額開發(fā)票或不開發(fā)票直接按扣除折扣額的金額入賬,由于記入銷售收入的金額會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于標(biāo)明的原價(jià),還會面臨另一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):被稅務(wù)機(jī)關(guān)按價(jià)格明顯偏低來調(diào)整。

二、以舊換新銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

以舊換新銷售是商家要求消費(fèi)者提供同類的舊貨來換取新產(chǎn)品,支付差價(jià)的一種促銷方式,這種方式對擴(kuò)大內(nèi)需、環(huán)境保護(hù)等都有重大意義,是國家在2009年開始大力提倡的一種銷售方式。按稅法規(guī)定以舊換新銷售一律以新貨物的價(jià)格記銷售,舊貨物的折價(jià)不能沖減銷售。銷售方對以舊換新業(yè)務(wù)的會計(jì)處理為:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

取得的庫存商品(舊貨)是不可能取得增值稅專用發(fā)票的,不能作進(jìn)項(xiàng)稅,假設(shè)商家對舊貨進(jìn)行重新加工、修理后銷售,按稅法規(guī)定應(yīng)該按全部銷售額計(jì)算交納增值稅,購進(jìn)時(shí)沒有進(jìn)項(xiàng)稅,舊貨價(jià)值隨著加工修理的進(jìn)行而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品銷售額中,銷售時(shí)按全部銷售額計(jì)算交納17%的增值稅,負(fù)擔(dān)顯然太重。

我國以舊換新這種促銷方式主要出現(xiàn)在商品零售環(huán)節(jié),得到促銷利益的主要是消費(fèi)者,一般流轉(zhuǎn)稅主要適用于經(jīng)營行為,消費(fèi)者不會成為流轉(zhuǎn)稅的納稅人,以舊換新銷售取得的舊貨以及促銷的損失不會取得任何發(fā)票,會計(jì)上作為費(fèi)用列支或者作為庫存商品入庫沒有發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督。

三、銷售返點(diǎn)促銷的風(fēng)險(xiǎn)

銷售返點(diǎn)一般是指銷售方為了鼓勵購貨方在數(shù)量上多購買本企業(yè)產(chǎn)品所給出的折扣,這種銷售方式由于是在對方購買本企業(yè)產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量后才給出的折扣,這些折扣就不可能在一張銷售發(fā)票上注明,按稅法規(guī)定就不能扣減銷售額。對折扣額銷售方的會計(jì)處理應(yīng)該為:

借:營業(yè)費(fèi)用

貸:銀行存款

這張記賬憑證的原始憑證的取得有許多困難,進(jìn)貨方取得這些折扣的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定存在一些模糊:《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售數(shù)量、銷售額沒有直接聯(lián)系,且向供貨方提供了一定的勞務(wù)的收入應(yīng)按造營業(yè)稅稅目稅率納稅,有直接聯(lián)系的要按造平銷返利業(yè)務(wù)處理,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅,商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

總之,商業(yè)促銷的形式有很多,各種形式又各有利弊,當(dāng)前的稅法規(guī)定也存在一些不夠明確的地方,會計(jì)處理時(shí)就會出現(xiàn)記賬依據(jù)的不確定性,我國企業(yè)所得稅法又規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出允許在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除?！边@樣企業(yè)對外的支出,會計(jì)核算是否一定要以發(fā)票為依據(jù)就模糊了。商家應(yīng)該了解各種促銷方式的風(fēng)險(xiǎn),為有效的運(yùn)用促銷方式提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]唐宗春:對返利銷售行為會計(jì)處理的思考.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2008,(3)

[2]王 瑤:稅法.上海:立信會計(jì)出版社,2000.

[3]國家稅務(wù)總局:《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》,國稅發(fā)[2004] 136號

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

摘 要 稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的重要組成部分，對企業(yè)利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務(wù)籌劃在節(jié)稅的同時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并提出了規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避

企業(yè)稅務(wù)籌劃是合理利用國家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的管理，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時(shí)，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果偏離目標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計(jì)的誤差，也包括客觀情況的變化。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)既受企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)營等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以保證稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進(jìn)企業(yè)利潤最優(yōu)化。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

（一）稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平及會計(jì)環(huán)境制定的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、會計(jì)核算水平、會計(jì)信息真實(shí)性和內(nèi)控制度直接影響著稅務(wù)籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務(wù)籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，遵守稅法，那么也會嚴(yán)格按照規(guī)程仔細(xì)籌劃，從而從源頭上降低了稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）執(zhí)行偏差風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、投資、籌資、銷售等各個(gè)部門來執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個(gè)部門嚴(yán)格實(shí)施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時(shí)交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務(wù)籌劃在各部門的協(xié)調(diào)工作，就會出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，致使稅務(wù)籌劃失敗。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)各部門間自掃門前雪的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任互相推諉，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行效率的喪失。

（三）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行條件變化的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面對的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務(wù)籌劃具有明顯的事先計(jì)劃性，企業(yè)是研究當(dāng)前稅收法律及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況和財(cái)務(wù)及會計(jì)水平，在綜合平衡成本與收益的基礎(chǔ)上確定的，具有一定的針對性和時(shí)效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)調(diào)整，會計(jì)制度變化等都會直接導(dǎo)致原先制定的稅務(wù)籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。

（四）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

這主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃可能面臨的法律處罰風(fēng)險(xiǎn)。首先，即使稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會出現(xiàn)對稅務(wù)精神理解的偏差或說把握不準(zhǔn)，使得稅務(wù)籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收自由裁量權(quán)使企業(yè)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)，合法的節(jié)稅被認(rèn)定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（一）夯實(shí)稅務(wù)籌劃的工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制

首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控體系，提高會計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，并且定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)有效的信息，讓稅務(wù)籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務(wù)籌劃人員都能將稅務(wù)籌劃自覺地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤過多依靠稅務(wù)籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化培訓(xùn)與實(shí)踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務(wù)籌劃效率。

（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃執(zhí)行中各部門責(zé)任，加強(qiáng)配合與協(xié)作

稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務(wù)籌劃方案的目標(biāo)層層落實(shí)，明確各部門的責(zé)任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強(qiáng)部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制活動中來。

（三）建立稅務(wù)籌劃信息采集及更新機(jī)制，提高籌劃方案的適度靈活性

應(yīng)對變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫，記錄國家稅法及相關(guān)政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時(shí)審查稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程的監(jiān)控，定期評估風(fēng)險(xiǎn)程度，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范工作，防患于未然。

（四）優(yōu)化稅企關(guān)系，使稅務(wù)籌劃方案與稅收法律精神一致

企業(yè)稅務(wù)籌劃要取得預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往很難準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃合法度。對此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一方面要準(zhǔn)確理解稅收法律的精神，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務(wù)籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)交流與溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管方法及管理特點(diǎn)，盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起友好關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，取得良好的預(yù)期收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及控制研究.財(cái)會通訊.2010(14).

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：兩稅合并；稅收體制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1894(2008)01-0018-05

一、我國稅收體制簡介

1　我國近年稅收情況　由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展，近年來我國稅收增長的幅度均超過了20％以上?，F(xiàn)將我國近年來稅收增長情況列示如下表：

在上表中，2006年37636億元稅收中增值稅為1289億，2006年我國GDP增長了10.5％，而2006年稅收增長是GDP增長的200％，我國稅收增長的幅度由此可見一斑。此外值得一提的是2006年查處偷稅漏稅額有370億元。

2　我國稅制結(jié)構(gòu)　我國現(xiàn)有稅收共24種，對納稅人(企業(yè)、單位、個(gè)人)的稅收可分成四大類，計(jì)有一次稅即流轉(zhuǎn)稅如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，二次稅即企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅、價(jià)外稅即增值稅，費(fèi)用稅即企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的稅如印花稅、車船牌照稅等。

3　現(xiàn)行的稅制中國家出臺的所得稅優(yōu)惠政策　歸納起來主要有以下幾點(diǎn)：

(1)“免”與“減”。即對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實(shí)行的兩免三減半等政策。

(2)低稅率政策。即對特定地區(qū)直接投資給予優(yōu)惠稅收政策，企業(yè)所得稅減按15％征收或減按24％征收。

(3)對追加投資項(xiàng)目優(yōu)惠政策。對追加投資部分所得給予“兩免三減半”的優(yōu)惠。

(4)對能源交通等重要項(xiàng)目投資減按15％(或10％，24％，12％等)征收或給予“五免五減半”的稅收優(yōu)惠。

(5)向我國提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠。即可給予免征所得稅或“一免二減半”、“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

(6)對外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)可享受稅法規(guī)定優(yōu)惠。

(7)對西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠。

此外，尚有各地地方性出臺所得稅、營業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠政策，如江蘇省某開發(fā)區(qū)對新辦外商投資企業(yè)所得稅在“兩免三減半”基礎(chǔ)上，第3年至第5年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼相當(dāng)于企業(yè)當(dāng)年繳納所得稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的100％，6～10年補(bǔ)貼開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分的50％，企業(yè)收回投資以前補(bǔ)貼實(shí)際留成部分的30％。在營業(yè)稅方面，對外資企業(yè)在10年以上，當(dāng)年交納營業(yè)稅5萬元以上，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前2年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年繳納的營業(yè)稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成的50％，第3年起30％，直至收回投資。在增值稅方面，對外商投資企業(yè)自生產(chǎn)之曰起，前2年由開發(fā)區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際交納的增值稅開發(fā)區(qū)財(cái)政實(shí)際留成部分(12.5)的50％，第3年起30％，直至收回投資。

二、我國稅制結(jié)構(gòu)中存在的問題

我國的稅制結(jié)構(gòu)存在以下問題：

1　流轉(zhuǎn)稅太多　在流轉(zhuǎn)稅中無差異的增值稅和營業(yè)稅較多，只要貨物流轉(zhuǎn)就要征收，只是稅率有差異而已。而有差異消費(fèi)稅較少，起不到限制作用和公平作用。

2　所得稅種較少　我國目前只有企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅兩種，在我國的所得稅中企業(yè)所得稅率過高，即對“做蛋糕”的征高稅，而個(gè)人所得稅率過低，即對“吃蛋糕”的征低稅，從某種層面上來看極大地影響了企業(yè)生產(chǎn)積極性。德國個(gè)人所得稅在社會生活中占有重要地位，個(gè)人交稅占稅收收入的45％。而我國個(gè)人所得稅年收入在12萬元以上稅率為45％，但我國個(gè)人多數(shù)年收入在10萬元以下，稅率多數(shù)在10％以下。

3　財(cái)產(chǎn)稅如遺產(chǎn)稅，物業(yè)稅等過少或尚未開征，起不到調(diào)節(jié)作用，影響個(gè)人創(chuàng)造性　而一些西方國家對財(cái)產(chǎn)征收稅種繁多，包括如凈資產(chǎn)稅，市政貿(mào)易所得稅、不動產(chǎn)交易稅、遺產(chǎn)稅等不動產(chǎn)稅的開征。

4　征收成本高　主要是因官本位、企業(yè)偷稅漏稅、避稅等引起，但其中尤以無效成本高無益于稅收規(guī)范及稅收公平。我國眾多的收費(fèi)部門與收稅部門衍生出龐大的分支機(jī)構(gòu)與膨脹的稅收人員。外資企業(yè)偷稅避稅問題嚴(yán)重、導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)也采取偷稅避稅措施，導(dǎo)致征稅成本上升。德國實(shí)行“一套機(jī)構(gòu)、兩班人馬”的征管模式，德國稅收的征收管理由各州的財(cái)政總局負(fù)責(zé)(內(nèi)設(shè)聯(lián)邦管理局與州管理局)局長由聯(lián)邦及州協(xié)商任命，局長既是聯(lián)邦政府官員又是州政府官員(其工資由兩級政府各出50％)，該征管模式在西方十分獨(dú)特，既可加強(qiáng)各級政府間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，提高效率，又可避免機(jī)構(gòu)臃腫，降低了征收成本。

5　“費(fèi)制”厚度無人能及　我國目前除了各種稅收之外，尚有工商、質(zhì)監(jiān)、城管、交通運(yùn)輸管理、醫(yī)藥管理等部門都在收費(fèi)，種種收費(fèi)多達(dá)200多項(xiàng)。再加上防洪保安基金等基金，進(jìn)一步加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

6　稅收部門的征管模式“死板”和“僵化”　由于征管部門能力及征收成本原因，所以征管部門置復(fù)雜多變的情況不顧，而將復(fù)雜情況“一刀切”簡單化處理，將征管便利留給自己，將成本和負(fù)擔(dān)乃至損失甩給企業(yè)。

三、從中外收比較分析說明我國為什么要進(jìn)行所得稅改革

自2000年開始，美國雜志《福布斯》“全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)痛苦指數(shù)”后，中國的排名一路上揚(yáng)，以至現(xiàn)已榮登“探花”寶座，稱：中國稅負(fù)排名全球第三。根據(jù)我國企業(yè)所得稅33％，個(gè)人所得稅(最高)45％，公司繳納社保金44.5％，個(gè)人繳納社保金20.5％，消費(fèi)稅17％，再加上較小的財(cái)富稅，得出指數(shù)為160。

2007年世界銀行與普華永道聯(lián)合公布了一份全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告：“中國每年872小時(shí)的納稅時(shí)間(增值稅一年交12次計(jì)384小時(shí)、社會保險(xiǎn)和住房基金288小時(shí)、企業(yè)所得稅200小時(shí))、每年交稅48次(增值稅12次、土地使用稅1次、財(cái)產(chǎn)稅1次、印花稅2次、教育稅13次)，47項(xiàng)需納的稅種、77.1％的總稅率”，在175個(gè)受調(diào)查的國家(地區(qū))中，納稅成本高居第8位。

以上報(bào)告盡管在數(shù)據(jù)選擇渠道、計(jì)算方法、觀測角度尚可商榷，如我國并非47項(xiàng)稅而是24項(xiàng)，但我國還有工商、質(zhì)監(jiān)、城管、交通運(yùn)輸管理、醫(yī)藥食品管理等收費(fèi)多達(dá)200多項(xiàng)，2005年全國行政收費(fèi)居然高達(dá)4000多億元。我國收費(fèi)規(guī)模偏大、行為不規(guī)范、越權(quán)立項(xiàng)、無證收費(fèi)、收費(fèi)不公示、任意擴(kuò)大收費(fèi)范圍、隨意提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、搭車收費(fèi)、坐收坐支、只收費(fèi)不服務(wù)、收費(fèi)缺乏監(jiān)管等，一直是我國行政收費(fèi)存在的主要問題，也因此造成了我國稅費(fèi)上升的

一個(gè)主要原因。另外，還有各種基金如防洪保安基金、人民教育基金、殘疾人保險(xiǎn)基金等等，所以我國稅收成本一路走高確是不爭事實(shí)。

全世界159個(gè)實(shí)行所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6％。下面將我國與一些主要國家實(shí)行的所得稅率列表對比如下：

從上表中可以看出，我國與這些國家相比名義稅率就比較高，再加上我國所得稅制度本身所存在的問題，如在成本扣除上限制太多、折舊率過低、工資不能在稅前全部扣除等因素，我國的實(shí)際稅率則更高。目前德、法、美等國家紛紛提出減稅舉措，究其原因主要是通過減稅來提高本國企業(yè)競爭力，來刺激本國的需求和擴(kuò)大投資，當(dāng)然，這些國家推出減稅措施還有其減稅理論更新要求。所以，過高的企業(yè)所得稅率不利于提高我國利用外資的質(zhì)量與水平，不利于我國對高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保技術(shù)的采用，不利于我國發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用、不利于引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長模式向集約型轉(zhuǎn)變及推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

四、從我國的內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)稅負(fù)比較分析，說明我國為什么要進(jìn)行所得稅改革

截至2006年底，全國累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬戶，實(shí)際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12％。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會情況發(fā)生了很大變化，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立。加入WTO后，國內(nèi)市場對外資進(jìn)一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中，面臨越來越大的競爭壓力，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立?，F(xiàn)行內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中也暴露出一些問題，已經(jīng)不適應(yīng)新的形勢要求：主要是現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均?，F(xiàn)行稅法在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上，存在對外資企業(yè)偏松、內(nèi)資企業(yè)偏緊的問題，我國內(nèi)資企業(yè)目前名義稅率為33％，而外資企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠(已經(jīng)16年)，名義平均稅負(fù)為15％，實(shí)際平均稅負(fù)只有11％。由于中外企業(yè)稅負(fù)不一，導(dǎo)致我國每年向外企少收2000億稅收。再加上對外資等企業(yè)出口退稅，估計(jì)每年至少有3000億稅源讓利給了外企及外部消費(fèi)者。為此，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)過高不利于公平競爭。再加上外企偷稅避稅問題嚴(yán)重，導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)也采取偷稅避稅，使我國稅收成本大大上升。

五、我國“兩稅合并”統(tǒng)一稅率25％政策出臺對企業(yè)影響分析

十屆人大常委會五次會議高票通過企業(yè)所得稅法，擬定25％統(tǒng)一稅率(小型微利企業(yè)20％稅率)，這部法律的通過，表明我國對企業(yè)所得稅實(shí)行了“四個(gè)統(tǒng)一”(統(tǒng)一所得稅法、統(tǒng)一所得稅率、統(tǒng)一稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一優(yōu)惠政策)。我國兩稅合并政策出臺對企業(yè)影響從宏觀層面上看將有利于發(fā)揮稅收調(diào)控作用，引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的150％扣除，研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠，將促使企業(yè)加大研發(fā)投入，加大自主創(chuàng)新力度、增加競爭力。此外，對創(chuàng)業(yè)投資、小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠，對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行15％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠，同時(shí)，新稅法保留了對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性政策，這將會促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新稅法還要求關(guān)聯(lián)方交易各方支出分?jǐn)?、定價(jià)有監(jiān)控，并賦予企業(yè)提供合法交易證明材料義務(wù)，加大了對利用關(guān)聯(lián)方交易偷漏稅收的防范及其利用關(guān)聯(lián)方交易偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)和成本。但不可否認(rèn)的是兩稅合并將對老國企及東部企業(yè)有利，而對西部企業(yè)將帶來激烈競爭。

兩稅合并從微觀層面上對外資企業(yè)來說稅負(fù)將有上升，當(dāng)然，外資企業(yè)凡是享受15％和24％等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可有3～5年過渡期，逐步過渡到25％的稅率。2006年蘇州對370家外企調(diào)查，大部分企業(yè)認(rèn)為對經(jīng)營有影響，使經(jīng)營成本上升。9％企業(yè)可能改變投資方向，1％企業(yè)可能撤資。此外，對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策將從“區(qū)域優(yōu)惠”轉(zhuǎn)為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步”。這意味著將取消外資企業(yè)超國民待遇，我國吸引外資模式發(fā)生根本變化。相關(guān)人士表示：投資者需重新評估對中國業(yè)務(wù)策略及業(yè)務(wù)模式、投資結(jié)構(gòu)、投資地點(diǎn)和融資模式。許多微利外企或到亞洲東南亞一些發(fā)展中國家建廠，以降低在中國風(fēng)險(xiǎn)?；蛟谥袊形鞑客顿Y(臺商有1/3投資在蘇現(xiàn)正向蘇中、蘇北的揚(yáng)州、淮安等延伸)；或平行投資(遷廠到經(jīng)濟(jì)特區(qū))；或?qū)F(xiàn)有產(chǎn)業(yè)與高新產(chǎn)業(yè)合并；或直接產(chǎn)業(yè)升級搭上高新產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策；或投資于長三角的弱項(xiàng)(如香港的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、澳門休閑產(chǎn)業(yè))，兩稅合并將使長三角不少在外資本回歸，除了能彌補(bǔ)部分稅收外，究竟將產(chǎn)生何種影響尚須拭目以待。新稅法實(shí)施后，由于實(shí)行了總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，可能會帶來部分地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移問題，對稅源移出地財(cái)政有一定影響。

同時(shí)還值得一提的是，新所得稅法與新會計(jì)準(zhǔn)中所規(guī)定的所得稅會計(jì)有很大的不同，新準(zhǔn)則與現(xiàn)行企業(yè)制度關(guān)于所得稅的確認(rèn)和計(jì)量的會計(jì)理念完全不同。會計(jì)理念從利潤表觀念轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表觀念。所謂利潤表觀念，即企業(yè)計(jì)交所得稅額時(shí)應(yīng)先計(jì)算出利潤總額，然后再將利潤總額調(diào)整成應(yīng)納所得稅額，再將應(yīng)納所得稅額乘上適用稅率得出應(yīng)納所得稅額。而所謂資產(chǎn)負(fù)債表觀念是通過重置成本會計(jì)(或定期對期末資產(chǎn)估價(jià))求得期內(nèi)資產(chǎn)凈增量后，再將期內(nèi)資產(chǎn)凈增量乘以適用所得稅率得出應(yīng)納所得稅額。這其中還涉及到公允價(jià)值的確定與應(yīng)用問題，而本次兩稅合并文件中明確了企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍。上列新稅法與新會計(jì)準(zhǔn)則兩者如何協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還有待于國家有關(guān)細(xì)則的進(jìn)一步出臺。此外，本次兩稅合并有關(guān)文件中還將收入總額界定為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”，同時(shí)，草案對“不征稅收入”也做了明確規(guī)定，即財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入。同時(shí)還將國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，規(guī)定為“免稅收入”。在企業(yè)費(fèi)用扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理方面，目前內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅在成本費(fèi)用等扣除方面規(guī)定不盡一致，比如：內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行計(jì)稅工資制度，外資企業(yè)所得稅實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度。草案統(tǒng)一了企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策，規(guī)定了公益性捐贈支出扣除的標(biāo)準(zhǔn)，明確了不得扣除的支出范圍。同時(shí)，對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：購物卡 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 收入 發(fā)票管理

購物卡是集餐飲、購物、娛樂于一體的多功能消費(fèi)卡，是代金券的一種。許多超市和商場為了解決融資問題，往往發(fā)行各種對外銷售的購物卡。在發(fā)卡單位使用時(shí)，不需要密碼，直接刷卡就行，只有在打印的憑條上可以看到余額。一張不起眼的購物卡，涉及商家、購卡人、用卡人多個(gè)方面。無論哪一方，在買賣和取得購物卡后，都與納稅有著密切的關(guān)系。買賣購物卡雙方都存在不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不重視這些風(fēng)險(xiǎn)的防范，則會給商家、購卡者及用卡人帶來補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、滋生腐敗等風(fēng)險(xiǎn)。

一、購物卡涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）滋生腐敗風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，不記名的購物卡都可以在市場自由流通。由于購物卡體積小、用途廣，方便攜帶，可以滿足親戚朋友之間的人情往來。但同時(shí)購物卡的產(chǎn)生也為腐敗的滋生提供了便利條件。贈送購物卡給各種官員、領(lǐng)導(dǎo)成為了賄賂的一種新形式。

近年來，受賄案件中涉及以購物卡的案件比例正在逐步上升，有八成至九成受賄案件的被告人曾經(jīng)收受過各種形式的購物卡。

（二）開具發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

購物卡買賣環(huán)節(jié)的發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)最大。企業(yè)為了方便財(cái)務(wù)入賬，一般會要求售卡企業(yè)在其購買購物卡之后開具銷售發(fā)票，但是一般都要求品名開為辦公用品、培訓(xùn)費(fèi)等與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)內(nèi)容的發(fā)票，但是持卡人在持卡消費(fèi)時(shí)，購買的不一定的“辦公用品”，比如超市派發(fā)的購物卡就可以用來購買其他名目的商品，這就構(gòu)成了開具虛假發(fā)票的行為。而購物卡持有人消費(fèi)時(shí)就不再開發(fā)票，而是由商戶按照購物卡實(shí)際消費(fèi)金額再開發(fā)票給購物卡企業(yè)。這等于是購物卡企業(yè)提前代替商戶開發(fā)票給購卡單位。那么商戶和購卡人都違反了《發(fā)票管理辦法》，存在被稅務(wù)部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）購物卡發(fā)卡方納稅申報(bào)環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)卡企業(yè)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在的申報(bào)時(shí)間上。發(fā)卡企業(yè)如果是增值稅納稅義務(wù)人，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。發(fā)卡企業(yè)如果是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收到營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

根據(jù)《增值稅、營業(yè)稅暫行條例》對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，由于購物卡尚未使用，發(fā)卡企業(yè)即使收到了款項(xiàng)，發(fā)卡企業(yè)也并未提供應(yīng)稅服務(wù)，因此并沒有達(dá)到法定的納稅義務(wù)時(shí)間。但實(shí)際上，購卡人在支付款項(xiàng)時(shí)都會要求發(fā)卡企業(yè)開具發(fā)票，而一旦開具了發(fā)票，即使未到法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會要求發(fā)卡企業(yè)申報(bào)繳納稅款。若發(fā)卡單位沒有按照增值稅或營業(yè)稅的納稅義務(wù)履行納稅義務(wù)，結(jié)果延期繳納增值稅或營業(yè)稅，將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重者構(gòu)成延期繳納稅款罪，將會受到刑法處罰。

（四）購卡企業(yè)企業(yè)所得稅扣除風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)單位一般購卡是用于員工福利和商務(wù)饋贈應(yīng)購卡者要求，應(yīng)購卡者要求，售卡企業(yè)將發(fā)票開為“辦公用品”等各種增值稅發(fā)票，使得購卡者本應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)與職工福利費(fèi)中列支的費(fèi)用，卻在“管理費(fèi)用―辦公用品”科目中核算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與職工福利費(fèi)按規(guī)定不能在稅前全額扣除，列支職工福利的扣除限額為職工工資總額的14%，而辦公費(fèi)用卻是可以稅前全額扣除的，因此這樣的操作降低了企業(yè)利潤，減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，偷逃了企業(yè)所得稅，這將面臨稅務(wù)部門稽查的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)列支的辦公用品等費(fèi)用必須附上詳細(xì)的購買清單，尤其是大額的、項(xiàng)目為辦公用品的發(fā)票，很容易被稅務(wù)部門認(rèn)定為不實(shí)的費(fèi)用。

（五）最終消費(fèi)者個(gè)稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)

購物卡最終消費(fèi)環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)將購物卡用于員工福利，那么此項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該并入職工當(dāng)月的計(jì)稅工資總額，繳納個(gè)人所得稅。若是企業(yè)如果將購物卡用作禮品贈送，企業(yè)需要按照“其他所得”項(xiàng)目以 20%的稅率代扣代繳受贈人的個(gè)人所得稅。企業(yè)如果沒有按照要求履行代扣代繳義務(wù)，可能會遭到稅務(wù)部門的處罰，消費(fèi)者也有可能被要求補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

二、對購物卡的監(jiān)管措施

（一）加大在商業(yè)購物卡領(lǐng)域的反腐倡廉力度

治理收卡受賄等違法違紀(jì)行為，是加強(qiáng)反腐倡廉工作的迫切要求和重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁國家工作人員特別領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動中收受任何形式的購物卡。凡收受購物卡又不按規(guī)定及時(shí)上交的，以收受同等數(shù)額的現(xiàn)金論處。對涉嫌受賄的，依法嚴(yán)格查處。

（二）推行示范性合同文本

行政主管部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)卡方制定購物卡合同條款的指導(dǎo)與規(guī)范，主管部門應(yīng)該組織與商戶相關(guān)行業(yè)一起聯(lián)合制定統(tǒng)一的購物卡消費(fèi)合同示范文本，明確規(guī)定購物卡的使用方法、收費(fèi)方法、可享受折扣范圍、有效期限、違約責(zé)任等。發(fā)卡企業(yè)必須提供購物卡合同文本給消費(fèi)者，若商戶在合同示范文本之外自行制定合同，則該合同應(yīng)在有關(guān)工商管理部門備案。

（三）開具發(fā)票環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

發(fā)卡人應(yīng)當(dāng)從源頭把關(guān)，對已經(jīng)在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票的，在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)一律不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，并且普通發(fā)票上只能據(jù)實(shí)列支、必須逐欄逐項(xiàng)填寫完整，并且要求其附列明細(xì)清單不得弄虛作假，不能為了滿足客戶的要求而開具辦公用品等名目。在稅前扣除與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出時(shí)，要按照使用用途由持卡人繳納各項(xiàng)稅款，或由單位代扣代繳。

（四）購物卡應(yīng)加大實(shí)行實(shí)名登記力度

應(yīng)該在實(shí)名登記的留檔要求里加上購卡人和人有效身份證件的復(fù)印件或者影印件，形式上保證實(shí)名登記的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知[J].財(cái)稅[2011]50 號，2011-6-9

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會計(jì)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；方法

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題分析

近些年總體來說，我國的企業(yè)獲得了飛速的發(fā)展，可以用驚人的發(fā)展速度來形容，但是在快速發(fā)展的業(yè)績背后，企業(yè)的自身的管理卻沒有跟上，出現(xiàn)了高業(yè)績和低管理的不協(xié)調(diào)發(fā)展，這一定程度上限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)的實(shí)際工作中，他們更多的只重視企業(yè)的承接項(xiàng)目和工程質(zhì)量，對自身的管理有些松懈，特別是內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更是顯得極為松弛。稅務(wù)問題不出問題則沒有任何的影響，如果一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)就會出大問題，嚴(yán)重者關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國很多的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視不足，在人才的管理上不規(guī)范不專業(yè)，缺乏專業(yè)人才的打理，另外在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)上呈現(xiàn)出一定的滯后性和不完善性，很多的企業(yè)不能從自身的實(shí)際出發(fā)制定完善的管理制度，與此同時(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境也比較的脆弱，這些都導(dǎo)致我國的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)的管控上呈現(xiàn)出一些急需解決的問題。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸完善，市場更具有開放性和競爭性，企業(yè)在發(fā)展的過程中更多的把自身的精力放在了企業(yè)承接的項(xiàng)目和開發(fā)的項(xiàng)目產(chǎn)品上，但是針對企業(yè)的內(nèi)部管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說都沒有給予重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了很多的問題，也造就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境呈現(xiàn)出極為脆弱的特性。企業(yè)的工作重視仍是工程項(xiàng)目，而對于所謂的辦公室工作的重視不足，他們的工作以來各種報(bào)表和書面材料，對于工程項(xiàng)目的各類報(bào)表材料他們是可以一目了然的，但是對稅務(wù)報(bào)表和稅務(wù)公示卻無法了解的細(xì)致，對其存在的真?zhèn)涡砸埠茈y辨別，只要數(shù)據(jù)過得去，他們是不會深究的，也不會把稅務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)一一去核實(shí)，這就造成企業(yè)的稅務(wù)管理呈現(xiàn)出敷衍行和形式化的特點(diǎn)，其中就會容易滋生各種違規(guī)操作，以假亂真，以次充好的情況，給企業(yè)的發(fā)展埋下安全隱患。對于企業(yè)來說，其工作的內(nèi)容較多，程序較為復(fù)雜，牽扯到的人員也較多，如果在管理中沒有響應(yīng)的規(guī)范和制度的話是很難將工程項(xiàng)目做好的。

二、提升我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的方法研究

針對上述筆者分析的問題，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作確實(shí)需要改進(jìn)，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的有機(jī)內(nèi)容和組成部分，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)該重新認(rèn)知企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，轉(zhuǎn)變工作思想，首先給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有的重視，把日常稅務(wù)管理工作當(dāng)成企業(yè)發(fā)展的大事來抓；其次就是構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定可行性的規(guī)章制度，讓制度來管人管事，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；最后要抓好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才建設(shè)，從人員的招錄、培訓(xùn)到日常工作，都要做好督促和規(guī)范，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境。

（一）創(chuàng)新工作思路，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

企業(yè)的工作是非常復(fù)雜的，主要的內(nèi)容是項(xiàng)目的承接和作業(yè)，這是毋庸置疑的，但是要想企業(yè)獲得又好又快的健康發(fā)展還需要采取有效措施提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。一般來說，企業(yè)的發(fā)展需要良好的內(nèi)部管理和外部環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)該重視起來，財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，沒有良好的稅務(wù)管理作為支撐企業(yè)是不會健康發(fā)展起來的。對于企業(yè)來說，面對著新形勢的變化，一定要拓展工作思路，重視稅務(wù)管理工作，把企業(yè)的稅務(wù)管理工作納入到企業(yè)日常的管理議程中。另外，在人才的選拔和錄用上，要做到專業(yè)化和科學(xué)化，以為企業(yè)的稅務(wù)管理和發(fā)展提供人才和智力支持。

（二）重視制度機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的稅務(wù)管理

企業(yè)的稅務(wù)管理存在突出的問題就是在工作的過程中規(guī)章制度建設(shè)不齊全，甚至有的部分企業(yè)都沒有完善的稅務(wù)管理制度，這樣在稅務(wù)管理的時(shí)候就不能做到有章可循沒就會出問題，有風(fēng)險(xiǎn)。制度是企業(yè)內(nèi)部管理的奠基石，是一切工作的原則性要求和規(guī)范化要求，沒有健全的制度，企業(yè)的稅務(wù)管理是非常困難的。為了優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要重視稅務(wù)管理的制度建設(shè)，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，同時(shí)依據(jù)工作內(nèi)容細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度。統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)資金，實(shí)施稅務(wù)稽核等制度，確保稅務(wù)的安全管理。

（三）發(fā)展企業(yè)稅務(wù)管理人才，提升稅務(wù)管理的有效性

對于企業(yè)來說，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先就需要強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，招錄和聘用擁有專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的人才，并對他們的工作內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督和檢查，把稅務(wù)管理工作納入企業(yè)考核和員工績效考核，讓財(cái)務(wù)部門感覺到自身存在的壓力，與此同時(shí)要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，創(chuàng)新工作思路，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理:風(fēng)險(xiǎn)識別與防控[J].財(cái)務(wù)與會計(jì),2012(16).

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越廣泛，稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問題。本文探討了稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和成因，介紹如何識別稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了實(shí)施稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體步驟，對企業(yè)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)識別；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，例如國內(nèi)知名大企業(yè)如國美電器、創(chuàng)維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之中，因此對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要。稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅信息進(jìn)行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進(jìn)行分析審核。稅務(wù)審計(jì)規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和中性的審計(jì)結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

二、目前稅務(wù)審計(jì)中存在的問題

1.稅務(wù)審計(jì)法律定位不明確，體制欠完善。

稅務(wù)審計(jì)立法相對落后，強(qiáng)制力不夠，難以深入開展。

1.1內(nèi)部工作流程不暢。

例如，在審計(jì)中經(jīng)常會碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，但在移送稽查時(shí)卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認(rèn)的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計(jì)時(shí)則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，更注重的是程序和方法。

1.2對稅務(wù)審計(jì)人員缺少制約。

稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計(jì)人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)各流程之間缺少必要的制約機(jī)制，許多問題是依靠個(gè)人的理解和認(rèn)識進(jìn)行處理的。這不利于稅務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。對稅務(wù)審計(jì)人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3企業(yè)對稅務(wù)審計(jì)認(rèn)識模糊，審計(jì)工作難以開展。

部分企業(yè)對稅務(wù)審計(jì)沒有明確的認(rèn)識，有的將稅務(wù)審計(jì)定位為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對敏感問題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)審計(jì)與稅務(wù)稽查不同，無強(qiáng)制力，不配合也沒大事。

2.稅務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數(shù)人員對審計(jì)工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時(shí)僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報(bào)表，就算完成了審計(jì)流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務(wù)審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員需要運(yùn)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試、抽樣審計(jì)等技術(shù)，這些都要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。

三、企業(yè)稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速推進(jìn)和市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，主要來自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費(fèi)者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價(jià)格持續(xù)上漲、經(jīng)濟(jì)信息化進(jìn)程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計(jì)制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.企業(yè)管理體制落后。

稅務(wù)審計(jì)監(jiān)督不力由于我們社會文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的影響。

盡管有企業(yè)財(cái)務(wù)人員配合，但是實(shí)施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計(jì)質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強(qiáng)，有的專業(yè)技能不夠過硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

四、稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對策

1.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別。

作為稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別是進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法準(zhǔn)確地識別風(fēng)險(xiǎn)，才能有針對性地對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效管控?；诙悇?wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計(jì)資源來調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。

2.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

通過風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以確定各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的概率和強(qiáng)度，從而為控制稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法設(shè)計(jì)提供依據(jù)。評估的過程可按照初步評估、進(jìn)一步評估和最終評估的思路來進(jìn)行。在初步評估階段要做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時(shí)效性有很好掌握。

3.稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

首先，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫。掌握充分，及時(shí)和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計(jì)信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險(xiǎn)。對于中小型企業(yè)，要加強(qiáng)資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來的目標(biāo)制定資金的收入和支出計(jì)劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)用；其次要對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實(shí)行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)高質(zhì)量的稅務(wù)審計(jì)工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過硬”，才能提高稅務(wù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與報(bào)告問題的能力。

作者：張景陽 單位：北京物資學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]李淑萍,孫莉.建立健全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系[J].稅務(wù)研究,2005,2.

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[4]劉水英.淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范與控制[J].公用事業(yè)財(cái)會.2008,1.

[5]周景冉.淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2014,3.

第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造業(yè)；稅收負(fù)擔(dān)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、文獻(xiàn)綜述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它同企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一起構(gòu)成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)體系。目前，國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念討論熱烈，但是尚未達(dá)成一致。傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性 [1]。

一般而言，公司從現(xiàn)金流失的角度來衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如多繳納稅款、因?yàn)槎悇?wù)不遵從而繳納的罰款等。Alan MacPherson and James Egert( 2010 )[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也包括選擇最優(yōu)稅收策略而放棄的其他策略的成本，即機(jī)會成本，內(nèi)外部利益相關(guān)者的稅收聲譽(yù)損失也成為計(jì)量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。呂志明（2011）[3]通過引入模糊層次分析法，在識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及其影響因素的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)模型，較好地解決了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量與定性相結(jié)合的綜合評價(jià)難題，經(jīng)過測算，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)得分73.6，屬于一般水平。

目前學(xué)者們對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素研究主要集中于微觀領(lǐng)域，Alan MacPherson and James Egert（2010）[2]認(rèn)為跨國公司的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)有稅收籌劃的操作（策略稅收籌劃）、稅收遵從（過程和定位）、立法（監(jiān)管和預(yù)算）、交易（公司的事項(xiàng)和重大交易）、公司結(jié)構(gòu)（國際稅收問題）和公司運(yùn)營（每天的進(jìn)程和管理決策）。劉慶國（2008）[4]將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分為內(nèi)部因素和外部因素，其中內(nèi)部因素包括公司及其經(jīng)營管理者的納稅意識、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識、涉稅人員的素質(zhì)以及內(nèi)部管理制度的影響，外部因素包括稅法、法際之間的沖突、稅務(wù)行政執(zhí)法自由裁量權(quán)以及稅法救濟(jì)的前置條件。曹曉麗等（2009）[5]運(yùn)用評估模型實(shí)證分析了零售業(yè)上市公司的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的銷售毛利率偏離行業(yè)銷售毛利率越遠(yuǎn)，其增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

在宏觀層面上，David E. A. Giles and Betty J.Johnson(2002)[6]運(yùn)用新西蘭的數(shù)據(jù)，通過非參數(shù)回歸分析方法實(shí)證研究了實(shí)際稅率和地下經(jīng)濟(jì)相對規(guī)模的關(guān)系。該非參數(shù)實(shí)證研究方法允許使用非平穩(wěn)的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，并產(chǎn)生一種S型的正相關(guān)關(guān)系。馬蔡?。?007）[7]從公共治理的視野指出中國企業(yè)面臨的宏觀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有對稅收政策轉(zhuǎn)型的拐點(diǎn)較為突兀，預(yù)算超收造成企業(yè)對宏觀稅負(fù)水平的預(yù)期紊亂，以及稅制改革蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)。

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國稅發(fā)[2009]90號)，這是國家稅務(wù)總局第一次在正式文件中提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”?！秶叶悇?wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2011〕71號 ）提出“通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本”是大企業(yè)稅收服務(wù)的核心。由此可見國家稅務(wù)總局對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。

風(fēng)險(xiǎn)控制的首要環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)的識別，風(fēng)險(xiǎn)是因業(yè)務(wù)活動而衍生出難以預(yù)測的負(fù)面的可能性，以及這些活動所帶來的預(yù)期財(cái)務(wù)損失[8]。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩方面：由于未遵守稅法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰所形成的損失的可能；由于未利用本可利用的稅收優(yōu)惠或稅收籌劃而形成的損失的可能。而這兩種表現(xiàn)的最終結(jié)果是樣本企業(yè)總體稅負(fù)相對于行業(yè)平均稅負(fù)過高或過低，我們用納稅主體偏離行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)的程度來衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文從我國機(jī)械制造業(yè)上市公司承受的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀入手，結(jié)合我國機(jī)械制造業(yè)投資規(guī)模大、資金占用量多、生產(chǎn)周期長、資金回收慢等特征，考察其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，為稅務(wù)實(shí)踐提供一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。

二、描述性統(tǒng)計(jì)

為了準(zhǔn)確描述機(jī)械制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，本文構(gòu)建了增值稅負(fù)擔(dān)、所得稅負(fù)擔(dān)和總體稅負(fù)幾個(gè)評估指標(biāo)，其指標(biāo)如下：

增值稅負(fù)擔(dān)=當(dāng)期實(shí)際上繳的增值稅/主營業(yè)務(wù)收入=（城建稅/適用的城建稅稅率-營業(yè)稅-消費(fèi)稅）/主營業(yè)務(wù)收入

所得稅負(fù)擔(dān)=當(dāng)期實(shí)際上繳的所得稅/主營業(yè)務(wù)收入=（所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用+應(yīng)交企業(yè)所得稅期初余額-應(yīng)交企業(yè)所得稅期末余額）/主營業(yè)務(wù)收入

總體稅負(fù)=(當(dāng)期實(shí)際上繳的增值稅+當(dāng)期實(shí)際上繳的所得稅+營業(yè)稅金及附加)/期初資產(chǎn)總額

對上述機(jī)械制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)評估指標(biāo)體系，做出以下幾點(diǎn)說明：

1、搜集的部分樣本公司存在多檔城建稅稅率，為簡化計(jì)算，統(tǒng)一按照7%作為該樣本公司的城建稅稅率。

2、遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）。

3、由于相關(guān)的明細(xì)資料難以獲得，總體稅負(fù)指標(biāo)未考慮記入 “其他業(yè)務(wù)支出”和 “管理費(fèi)用”科目的相關(guān)稅收。

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）015-000-01

風(fēng)險(xiǎn)管理有著極強(qiáng)的針對性，效能高的同時(shí)又只需相對較少的投入。憑借這些特點(diǎn)，自1970年以后，風(fēng)險(xiǎn)管理迅速在世界范圍內(nèi)發(fā)展起來，建立起了完備的理論系統(tǒng)，并在企業(yè)、跨國公司、經(jīng)濟(jì)、政府的管控活動之中體現(xiàn)著它的價(jià)值。近年來發(fā)生了太多由于忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性而導(dǎo)致的企業(yè)倒閉事件，于是，一些企業(yè)制定了很多相關(guān)政策來應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部管控體系的日漸成熟，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，很大程度上依賴于合理評價(jià)與化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制同樣已然成為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵因素。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意為由于來自不同的貿(mào)易逆差所產(chǎn)生的、受內(nèi)部稅收政策和外界原因影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀飄忽不定，稅收政策的調(diào)整和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目中的可變性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，并可將成因分為內(nèi)因和外因兩大部分。

1.風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生內(nèi)因

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度意為公司開發(fā)的具有預(yù)警、檢察、發(fā)現(xiàn)和矯正過失以及欺騙行為的內(nèi)部政策章程，以期達(dá)到落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略宗旨、依照相關(guān)法律進(jìn)行公司活動的目的。實(shí)際上，很多企業(yè)未曾將建設(shè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度作為重點(diǎn)工作，稅務(wù)危機(jī)意識薄弱，必要的稅務(wù)部門建設(shè)的步伐不能跟進(jìn)。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)既要承擔(dān)會計(jì)職能，又要分管納稅事宜。實(shí)際上，財(cái)務(wù)事項(xiàng)處于公司盈利活動的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，它的主要功能是遵照事實(shí)記錄生意現(xiàn)狀。如果財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了公司的稅務(wù)存在的問題卻通過修改賬目以達(dá)到消除稅收風(fēng)險(xiǎn)的企圖，那么企業(yè)就會被稅務(wù)部門判定為偷稅。

當(dāng)下，大部分公司沒有建立稅收制度來進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)，而且不能進(jìn)行固定周期查驗(yàn)和合理性評價(jià)。許多公司僅僅遵從政府分管稅務(wù)部門的剛性需求進(jìn)行稅務(wù)自我檢查。另外，如果公司自己的審計(jì)者不擅長處理稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，則一般會交由公司外部的稅務(wù)從業(yè)人員處理相關(guān)事宜，于是伴隨這個(gè)過程就滋生了外包風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，公司外的稅務(wù)從業(yè)人員很難切切實(shí)實(shí)了解企業(yè)的產(chǎn)業(yè)管理和稅務(wù)現(xiàn)狀，有些更是為了眼前的蠅頭小利，在不具備對被委托公司財(cái)政現(xiàn)狀的完備知識的時(shí)候就貿(mào)然為該公司制定出了驗(yàn)證材料。只要政府分管稅務(wù)部門或者審計(jì)局對公司的納稅情祝進(jìn)行查驗(yàn)，就能立刻發(fā)現(xiàn)公司的偷稅行為，該公司不僅在運(yùn)營上會遭到嚴(yán)重影響，并且企業(yè)信譽(yù)也同時(shí)蕩然無存。

2.風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外因

究其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素，更多的是由于需要納稅的個(gè)人或法人希望通過躲避交付一部分稅款來抵消一部分自身遭受到的目前納稅政策帶來的不公正待遇。我國目前的稅收政策以間接稅為主。增值稅不是中性稅收，并且營業(yè)稅重復(fù)征稅，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等范圍的劃型的不同以及對生產(chǎn)資料的占有形式的不同都會導(dǎo)致納稅力度的區(qū)別。政府對內(nèi)外資集團(tuán)的征稅力度也存在著不小的差異。這些情況都導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生通過人為調(diào)整稅務(wù)情況以追求公平的想法，于是由此滋生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國現(xiàn)有稅務(wù)政策不夠明晰。目前我國設(shè)置有18種稅務(wù)類型，大部分相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容的界線劃定不清晰，主旨過于概括，這就導(dǎo)致了收稅方和納稅方在政策解讀上的爭執(zhí)。由于我國稅法是制定法，根據(jù)執(zhí)法者對政法相關(guān)規(guī)定的自我解讀導(dǎo)致的執(zhí)行結(jié)果來決定糾紛中的責(zé)任歸屬。目前我國公民在稅務(wù)方面很少有人明確唯有法律規(guī)定的才是合法的，并且稅法在法律體系中沒有處在一個(gè)很高的位置，國家行政機(jī)關(guān)對稅法具體應(yīng)用貫徹的方法所作的說明處于主要地位，這些都導(dǎo)致納稅者處于劣勢，增加了該群體承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

二、企業(yè)稅務(wù)制度的設(shè)計(jì)

1.完善稅務(wù)內(nèi)部制度

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況核算以及企業(yè)整個(gè)運(yùn)營鏈條都應(yīng)該以稅務(wù)管理政策穿插其中，實(shí)施時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)（1）調(diào)整稅務(wù)管理的企業(yè)自身結(jié)構(gòu)，成立專業(yè)的分管稅務(wù)企業(yè)機(jī)構(gòu)以及緊抓稅務(wù)執(zhí)行者的業(yè)務(wù)能力；（2）有效查驗(yàn)和權(quán)衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對比風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率、可能后果和企業(yè)的對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，來決定風(fēng)險(xiǎn)的管理方法；（3）參考對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估測，同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理方法，積極落實(shí)為達(dá)到內(nèi)部稅務(wù)政策制定初衷的相應(yīng)辦法；（4）制定內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評的交流制度；（5）進(jìn)一步提升內(nèi)部稅務(wù)制度的監(jiān)管能力。

2.完善稅務(wù)審計(jì)制度

合理化內(nèi)部查驗(yàn)部門，設(shè)立審計(jì)委員會，自主設(shè)置直接受理事會領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)自身審計(jì)部門，已達(dá)到企業(yè)自身內(nèi)部查驗(yàn)部門單獨(dú)行事的目的。公司自身稅務(wù)查驗(yàn)規(guī)模和頻次要做到規(guī)范化。對企業(yè)的稅收政策遵從度進(jìn)行重點(diǎn)查驗(yàn)，公司自身稅務(wù)監(jiān)管條款的設(shè)置以及實(shí)際運(yùn)行效果也要重點(diǎn)考慮。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)應(yīng)具備了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)能力，并在充分了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效機(jī)制。企業(yè)將根據(jù)先前統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)材料，采用先進(jìn)手段，及早發(fā)現(xiàn)、識別和認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)，從全局把握稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體信息，可以采用例如流程防止、避免和減少、減低密度、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等多種手段。

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；制度

企業(yè)本身就對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有較強(qiáng)的針對性，效能高、投入少，單憑以上特征，自20世紀(jì)70年代以來，風(fēng)險(xiǎn)管理迅速在全球領(lǐng)域內(nèi)發(fā)展起來。目前，已經(jīng)構(gòu)建成了相對完善的理論系統(tǒng)，而且在企業(yè)及跨國公司參與的活動中無不展現(xiàn)其價(jià)值，甚至還包括經(jīng)濟(jì)往來、政府掌控活動等也不例外。近些年來，由于諸多企業(yè)沒有認(rèn)識到稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用和意義，從而造成很多企業(yè)面臨破產(chǎn)，因此部分企業(yè)急于制定一些相關(guān)的制度，以便抵抗稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。當(dāng)代企業(yè)制度的構(gòu)成，意味著企業(yè)內(nèi)部管理體制逐漸成熟，完成企業(yè)戰(zhàn)略要求，一般都是依靠合理的評價(jià)及消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制有重要作用。

一、導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）沒有完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

當(dāng)前，有很多企業(yè)未構(gòu)建和完善其內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，在遇到有關(guān)稅事務(wù)時(shí)，無法按期進(jìn)行檢查及適當(dāng)評測。大部分企業(yè)僅僅按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的要求，對有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的活動以消極的態(tài)度進(jìn)行檢查。也有一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識不高，所以聘請外部稅務(wù)中介實(shí)行外包式檢測，故而出現(xiàn)外包風(fēng)險(xiǎn)。由于外聘的稅務(wù)中介沒有全面、準(zhǔn)確地熟悉和掌握該企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況及稅務(wù)狀況，部分稅務(wù)中介為了追求自身的利益，沒有進(jìn)行深入的調(diào)查就擅自給企業(yè)開出稅務(wù)鑒證及審計(jì)報(bào)告。因此只要稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)查單位或者審計(jì)部門檢查或?qū)徲?jì)該企業(yè)的稅務(wù)運(yùn)營狀況，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)問題，這給被查處的企業(yè)帶來重大影響，不僅是經(jīng)濟(jì)獲利，還有企業(yè)的信譽(yù)與形象。

（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制

一般情況下，企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性的影響因素較多，存在明顯的不確定性，然而其并非偶然發(fā)生，而是具有自身的規(guī)律?；诖藸顩r，可以通過構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制有效地減少或避免其發(fā)生。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)前我國很多大型企業(yè)仍未建立較為完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，中小企業(yè)就更加無法做到這一點(diǎn)了。企業(yè)如果未構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，等到企業(yè)察覺到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在之時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失是無法避免的。

（三）不完善的稅收法律制度

由于我國的稅務(wù)制度缺乏公平性，這就很容易使對稅務(wù)不滿意的人出現(xiàn)逃稅的現(xiàn)象。目前，我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)主要是以間接稅為主體，增值稅的非中性設(shè)定、營業(yè)稅的循環(huán)反復(fù)課稅、規(guī)模各異及所有制形式差別、各類內(nèi)外資企業(yè)的稅收不同等，在一定程度上會使企業(yè)出現(xiàn)避稅及逃稅現(xiàn)象，從而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國的稅制還呈現(xiàn)錯(cuò)亂復(fù)雜、模糊等情況，目前我國現(xiàn)行的稅制設(shè)定總共18類稅種，甚為復(fù)雜，并且稅法中的諸多條例規(guī)定相對比較模糊，這會使得征納之間的理解出現(xiàn)差異?；趯ξ覈傻睦斫?，法律責(zé)任的判斷一般由執(zhí)法者對法律條例的理解程度，當(dāng)前我國稅收在某些觀念上的意識仍然比較低，立法意識淡薄、行政解釋處于主體地位，這就使得納稅人的利益得不到保障，進(jìn)而增加其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)缺乏科學(xué)的管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有健全的預(yù)防監(jiān)督體制

我國當(dāng)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)幾乎沒有甚至無效，甚至企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)督體制，這在一定程度上影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用的有效發(fā)揮，不正確的企業(yè)決策難以被企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般伴隨著不適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)決策而產(chǎn)生。目前，我國很多企業(yè)尚未設(shè)置專門管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)及職位，未邀請相關(guān)人員有效管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理體系無法將現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能展現(xiàn)出來；沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制或監(jiān)督體制，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作無法得到改進(jìn)，一些決策人員對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的具體情況仍然模糊不清，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視，在遇到緊急情況時(shí)，普遍偏離制度辦事，由此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計(jì)的具體措施

（一）努力完善稅務(wù)審計(jì)制度

一般而言，合理地分配內(nèi)部監(jiān)察部的責(zé)任，設(shè)置審計(jì)委員會，主動設(shè)定由領(lǐng)導(dǎo)直接管理的企業(yè)審計(jì)部門，讓企業(yè)本身的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)單獨(dú)處理稅務(wù)事故。企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)察規(guī)模及頻率要努力實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，并且不斷完善企業(yè)本身的稅收政策，認(rèn)真督查其遵從度，同時(shí)也要重點(diǎn)考慮企業(yè)本身的稅務(wù)監(jiān)管條款，以保證其實(shí)際運(yùn)行效能。

（二）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)本身應(yīng)該具有認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，以認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，構(gòu)建起有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。企業(yè)可以按照之前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，使用高級的手段，盡早發(fā)覺、認(rèn)識、采取措施面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)能夠全面把握和了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體信息。進(jìn)而降低或減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建稅收法律制度

第一，完善稅制結(jié)構(gòu)，提高稅制的公平性。拓寬增值稅基本稅率的適用范圍，加快稅制改革的速度，并取消營業(yè)稅和不科學(xué)的減免優(yōu)惠政策，恢復(fù)增值稅的中性屬性，努力提高所得稅在稅收收入中的比例，提高稅制的公平性；第二，優(yōu)化稅制，提高稅制的透明度。一般情況下，在稅制的出臺之前，應(yīng)提前進(jìn)行具體深度的研究，保證立法內(nèi)容科學(xué)化、簡約化。要加強(qiáng)稅法涉及的針對性及可操作性，要保持稅法制度的科學(xué)性與稅法前后相統(tǒng)一，關(guān)于某一具體內(nèi)容的規(guī)定也必須相同步；第三，稅制改革要保證穩(wěn)定性、前瞻性及銜接性相統(tǒng)一。稅制改革要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)及變化相符合，在新稅法的出臺之前，提前準(zhǔn)備好完善的配套措施，以便實(shí)現(xiàn)新舊交接的順利進(jìn)行，以具體的操作作為指導(dǎo)，從而使得稅法的的落實(shí)呈現(xiàn)簡單化。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失主動承擔(dān)責(zé)任制度

由于中小型企業(yè)容易受資金與人力資源的影響，所以難以如大企業(yè)那樣，構(gòu)建起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、考核機(jī)制，然而可以合理地調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任的追查與賠償、獎勵制度，此類制度能夠在后期把員工缺乏責(zé)任感的逐漸內(nèi)部化，進(jìn)而避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的思想主義傾向。制度分別明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追尋的廣度、條件、方式，要合理設(shè)定好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失相關(guān)負(fù)責(zé)人的賠償數(shù)額、激勵金額，以增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的責(zé)任意識，真正落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、結(jié)語

綜上所述，本文主要研究了影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因、制度建立，全部的企業(yè)幾乎是以追求稅后利潤最大化為主要目標(biāo)。而國家對稅收制度又有強(qiáng)制性，造成企業(yè)必然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是難以消除的客觀事實(shí)。所以，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估制度在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。

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