會計審計精選(九篇)

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第1篇：會計審計范文

隨著我國會計制度的變革和謹(jǐn)慎性會計原則的充分引入，會計估計逐漸成為我國會計準(zhǔn)則的重要組成部分。由于會計估計本身具有難以定量、準(zhǔn)確計量的特點，公司濫用會計估計以達(dá)到企業(yè)、個人目的的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

一、會計估計的特點和審計的目的

我國對會計估計所作的定義為：“企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷”?？梢姇嫻烙嬀哂幸韵绿攸c：一是由未來事項的不確定性引起的；二是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上由有關(guān)人員運用專業(yè)判斷作出的；三是結(jié)果具有不精確性。

由于會計估計存在上述特點，使得在對其進行審計時，不可能有一個精確的審計判斷標(biāo)準(zhǔn)，因而只能判斷其是否符合企業(yè)當(dāng)時的情況，即判斷其合理性，而無法對其真實性和合法性（只要會計估計沒有超過法律限定的范圍）進行判斷，可以說，會計估計審計的目的就在于判斷會計估計的合理性。具體而言：會計估計審計的目的是為了獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便評價企業(yè)所作的會計估計在當(dāng)時情況下是否合理，并且必要時，是否將有關(guān)信息在附注中適當(dāng)披露。

二、會計估計的審計風(fēng)險

在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則下，由于經(jīng)濟活動的不確定因素，企業(yè)通常要對一些在某一會計報告期末結(jié)果尚不確定的交易或事項進行合理的估計，這就是會計估計。由于會計估計是因不確定因素的存在而進行主觀估計的結(jié)果，因此，它的審計風(fēng)險與報表同其他項目相比有其特殊性。一是固有風(fēng)險較高。由于會計估計是建立在管理當(dāng)局對不確定事項的主觀判斷基礎(chǔ)上的，這為管理當(dāng)局為達(dá)到某一目的而用會計估計來掩蓋或粉飾會計報表提供了方便。二是控制風(fēng)險較高。根據(jù)成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般是針對日常重復(fù)出現(xiàn)的大量業(yè)務(wù)所設(shè)計的，而對于一些不常出現(xiàn)的會計估計事項（如計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備），常常缺乏相關(guān)的、有效的內(nèi)部控制程序；而且，如果管理當(dāng)局決意要用會計估計來粉飾報表，會使相關(guān)的內(nèi)部控制失效。三是檢查風(fēng)險較高。由于某些會計估計事項非常復(fù)雜，注冊會計師可能會因缺乏相關(guān)的專門知識或?qū)徲嫿?jīng)驗而不能得出正確的審計結(jié)論。因此，注冊會計師應(yīng)認(rèn)真計劃其審計工作，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去實施會計估計的審計。

三、對會計估計固有風(fēng)險的評估

在抽樣審計中，審計人員首先需要從成本效益和重要性等方面來決定是否對會計估計的固有風(fēng)險進行評估，以便合理評估控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，初步確定符合性測試和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。對會計估計固有風(fēng)險的

評估除要考慮如管理人員的品行等對所有業(yè)務(wù)均有影響的因素外，還要注意以下幾個特殊事項。

（一）企業(yè)在期末是否有會計估計變更

按理，會計估計一般不變更，除非其所依據(jù)的假設(shè)發(fā)生變化，因而，如無例外事項發(fā)生，企業(yè)在期末變更會計估計往往是為了達(dá)到某一目的而利用會計估計變更操縱有關(guān)會計數(shù)據(jù)，如增加折舊年限來提高利潤，因而企業(yè)在期

末變更會計估計，往往隱含著重大的錯誤和舞弊行為，會計估計的固有風(fēng)險很大。

（二）會計估計所依據(jù)假設(shè)的變化程度

會計估計是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上運用專業(yè)判斷作出的，所以，會計估計所依據(jù)假設(shè)的變化程度越大，作出合理的會計估計的難度越大，因而會計估計的固有風(fēng)險越大。

（三）進行會計估計的難易程度

對于容易作出的會計估計，如對遞延資產(chǎn)分?jǐn)偲诘墓烙嫞涔逃酗L(fēng)險相對較?。粚τ诖尕浽馐軞p、全部或部分陳舊過時的會計估計，由于含有對現(xiàn)有大量數(shù)據(jù)及未來銷售預(yù)測的分析，因而作出合理會計估計的難度更大，會計估計的固有風(fēng)險也更大。

（四）進行會計估計人員的素質(zhì)

由于會計估計與相關(guān)人員的專業(yè)判斷分不開，相關(guān)人員的素質(zhì)必將影響會計估計的合理性，特別象或有損失這種對專業(yè)知識依賴很強的會計估計，其對相關(guān)人員的素質(zhì)要求更嚴(yán)，可見，固有風(fēng)險與相關(guān)人員的素質(zhì)成反比。

一般說，由于會計估計不精確性的特點，會計估計的固有風(fēng)險大于其它審計項目。

四、會計估計的審計程序

（一）了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制

注冊會計師應(yīng)了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，以初步確定會計估計的重要性水平及相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。通?？蓪嵤┮韵聦徲嫵绦颍?/p>

1.詢問被審計單位管理當(dāng)局做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，初步確定被審計單位管理當(dāng)局對需要進行會計估計的事項是否進行了溝通，是否由具有勝任能力的專業(yè)人員做出會計估計，并是否有適當(dāng)人員對會計估計進行復(fù)核和批準(zhǔn)，是否有專人將以前期間做出的會計估計與實際發(fā)生的結(jié)果進行比較并評價做出會計估計的程序、方法的可靠性。

2.查閱被審計單位做出會計估計的相關(guān)資料，如賬齡分析表、相關(guān)的合同、協(xié)議以及董事會做出的與會計估計有關(guān)的決議等。

3.對與被審計單位會計估計各項認(rèn)定相關(guān)的控制風(fēng)險做出初步評價，并結(jié)合審計經(jīng)驗和項目的重要性制定相應(yīng)的重要性測評和應(yīng)采取的審計策略。

（二）對會計估計進行審計測試

在審計測試階段，注冊會計師應(yīng)根據(jù)不同的會計估計及所取得的審計證據(jù)情況，采用以下一種或多種審計程序進行驗證或補充，以確保審計證據(jù)的充分和適當(dāng)。

1.復(fù)核和測試被審計單位做出會計估計的過程

執(zhí)行以下審計程序來收集審計證據(jù)：（1）評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式。要對會計估計所依據(jù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性進行評價，這種評價可以結(jié)合其他報表項目的審計來進行。而對于假設(shè)的評價，可以依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度的指引或行業(yè)中的平均數(shù)據(jù)和經(jīng)驗數(shù)據(jù)，以及以前年度假設(shè)實施的實際結(jié)果的比較來進行。另外，要特別關(guān)注主觀的、容易引起重大錯報的或?qū)η闆r變化敏感的假設(shè)，比較常見的如大額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、大額的待攤或遞延資產(chǎn)攤銷。對此類假設(shè)的合理性必須作審慎評價，必要時應(yīng)取得財政部、證監(jiān)會等主管部門的意見再作結(jié)論。（2）測試會計估計的計算過程。應(yīng)重點關(guān)注需要復(fù)雜計算且其結(jié)果直接對損益產(chǎn)生影響的會計估計，如利息資本化的計算，涉及購建固定資產(chǎn)累計支出的加權(quán)平均數(shù)和資本化率等，這些計算過程十分復(fù)雜，但其計算的正確性直接對損益產(chǎn)生影響，這常是審計重點之一。（3）用以前期間的會計估計與實際結(jié)果相比較，確定某些會計估計的總體可靠性及是否需要調(diào)整會計估計公式，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前期間的會計估計嚴(yán)重不合理，還應(yīng)當(dāng)提請企業(yè)作為會計差錯進行更正。（4）考慮管理當(dāng)局對會計估計的復(fù)核與批準(zhǔn)是否經(jīng)由適當(dāng)層次的管理人員執(zhí)行，且有相應(yīng)的書面證明。

2.利用獨立估計與被審計單位做出的會計估計進行比較

注冊會計師可以自行做出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與被審計單位做出的會計估計進行比較，以對會計估計的合理性做出判斷。通常情況下，獨立估計是在被審計單位沒有建立會計估計的相關(guān)內(nèi)部控制程序和方法或采用其他審計程序不能達(dá)到審計目的時才被采用。當(dāng)注冊會計師從其他渠道獲取獨立估計時，還應(yīng)當(dāng)對獨立估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式進行評價，并測試其計算過程。

3.復(fù)核能證實會計估計的相關(guān)期后事項

某些在本期需要估計的交易和事項，其結(jié)果在下期可能是確定的，因此，復(fù)核相關(guān)的期后交易和事項可以為會計估計提供最直接、有力的證據(jù)。正因如此，應(yīng)首先考慮收集有關(guān)期后交易和事項的審計證據(jù)，特別是影響會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)或假設(shè)的重大期后交易和事項的審計證據(jù)，并根據(jù)證據(jù)的質(zhì)量確定是否能減少或代替其他審計程序，以提高審計工作效率。

五、會計估計審計對審計報告的影響

第2篇：會計審計范文

一、注冊會計師非審計服務(wù)于審計獨立之間的關(guān)系

(一)非審計服務(wù)。所謂的注冊會計師非審計服務(wù)其實就是針對審計服務(wù)來說的，注冊師向客戶提供所需要的財務(wù)報表審計等并收取一定的費用的專業(yè)服務(wù)的統(tǒng)稱。簡單來講，其實就是注冊會計師向客戶提供除了審計服務(wù)以外服務(wù)的總稱。而對于其服務(wù)市場來說，是一個動態(tài)發(fā)展的市場。在信息技術(shù)與經(jīng)濟全球化的影響下，逐漸強化的過程。且隨著注冊會計師服務(wù)品種的不斷發(fā)展，使得非審計服務(wù)的內(nèi)涵也在逐漸增多。

(二)審計獨立。對于注冊會計師在服務(wù)中保持自身的服務(wù)性是滿足審計報告公平公正的基本要求之一，同時也是其職業(yè)道德的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。在注冊會計師審計中，保持獨立性是最為基礎(chǔ)的，一旦不具備獨立性，注冊會計師行業(yè)也就失去了意義。但是從實際上來講，各個國家中也對審計獨立性有著自己獨特的見解［1］。1．獨立。首先是審計人員的獨立論，在這種觀點下，審計業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行者是審計人員自身，因此作出決策與意見的人也是審計人員自身。所以只有審計人員保持好對各個環(huán)節(jié)上的獨立意見，也就保證了審計的獨立性。其次是審計機構(gòu)上的獨立論。在此種觀點下，審計關(guān)系直接影響著審計的獨立性，且在這種關(guān)系中，審計機構(gòu)與委托人等同樣重要。且對于這種審計業(yè)務(wù)來說，是不能以注冊會計師個人的名義來進行的，而是應(yīng)當(dāng)要會計事務(wù)所的名義來工作的。最后是審計職業(yè)的獨立論。在這種觀點下，將審計人員與審計職業(yè)劃分為一個整體，同時還要避免出現(xiàn)形式上的獨立性，只有在保證用戶相信審計職業(yè)的獨立性以后，才可以促使審計人員為其進行服務(wù)。2．獨立的形式。首先可以是精神層面上的獨立，這種獨立的本質(zhì)是保持主體精神上的獨立，并排除干擾因素，公平公正的發(fā)表審計意見。這種觀點主要是針對獨立性的本質(zhì)上來講的，其主要是實質(zhì)大于形式。其次是雙重層面上的獨立。這種獨立觀點則主要在是獨立的實質(zhì)上融入了一些形式化的要素，同時還認(rèn)為審計的主體不僅僅是要保證實質(zhì)上的獨立，還應(yīng)當(dāng)要避免出現(xiàn)形式化的獨立。從上述兩點可以看出，只有注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立，才能在實際中以公平公正的態(tài)度來發(fā)表個人意見。但是也正是因為實質(zhì)性的獨立具有一定的抽象性，因此就會造成注冊會計師認(rèn)為自己是獨立的，而其他人則認(rèn)為是不獨立的現(xiàn)象，還要求其保持形式上的獨立［2］。

二、注冊會計師非審計服務(wù)的發(fā)展措施

綜合我國現(xiàn)階段的實際情況上可以看出，非審計服務(wù)的種類與業(yè)務(wù)在總體上還呈現(xiàn)出不足的現(xiàn)象。同時還可以看出，向客戶提供非審計服務(wù)也并不常見，這樣也就造成了兩者之間的矛盾不斷增多。但是通過借鑒其他國家的成功經(jīng)驗，在綜合我國實際情況的基礎(chǔ)上就要求我國應(yīng)當(dāng)要不斷重視非審計服務(wù)對審計獨立性所造成的威脅。在擴展非審計服務(wù)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，真正做到防患于未然，這樣才能這正促進非審計業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(一)促進非審計服務(wù)的發(fā)展。通過對注冊會計師非審計服務(wù)是否影響審計獨立性進行詳細(xì)的分析，可以看出，之所以產(chǎn)生這樣的爭議，主要是因為注冊會計師向客戶提供非審計服務(wù)而造成的。對注冊會計師向非審計客戶提供非審計服務(wù)卻并不存在爭議。所以說也就不能認(rèn)為向客戶提供非審計服務(wù)會影響其獨立性就禁止注冊會計師所提供的所有非審計服務(wù)。相反，也正是因為我國目前的發(fā)展情況，直接決定了要大力發(fā)展非審計服務(wù)，這樣才能促進注冊會計師行業(yè)的不斷發(fā)展［3］。1．需求方。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理制度也在進行改革與創(chuàng)新，并實現(xiàn)經(jīng)濟上的轉(zhuǎn)型。且就企業(yè)來說，也更加注重對財務(wù)管理體制以及內(nèi)部控制體系等進行完善，這樣也就決定了管理咨詢上的需求在不斷增多。其次是在我國加入到WTO以后，使得我國國內(nèi)市場上的投資環(huán)境發(fā)生了一系列的變化，同時也增加了國際資本的注入，這些因素都給我國的注冊會計師行業(yè)帶來了更多的發(fā)展空間。另外隨著信息時代的全面到來，促使了我國的電子商務(wù)發(fā)展，對于企業(yè)來說，在信息化程度上也應(yīng)當(dāng)要不斷增強，這些都給注冊會計師行業(yè)帶來了商機。2．競爭者。首先是國際會計事務(wù)所的競爭，其主要是指在行業(yè)發(fā)展中，潛在的進入者對整個行業(yè)的影響。新的會計事務(wù)所在進入到行業(yè)以后，會給整個行業(yè)帶來全新的資源，但是也帶來了更多的競爭與威脅。尤其在我國加入到WTO以后，在審計服務(wù)領(lǐng)域上全面的競爭局面隨之打開。不斷加劇的競爭使得邊際利潤呈現(xiàn)出了逐漸下降的趨勢，這樣也就造成了會計事務(wù)所不得不尋找出全新的發(fā)展空間，這樣才能增強自身在行業(yè)市場上的競爭力。其次是其他服務(wù)機構(gòu)的競爭。不論是哪一種行業(yè)，都在面臨著與生產(chǎn)替代產(chǎn)品的行業(yè)之間的競爭，注冊會計師也不例外。且對于非審計服務(wù)來說，也是兩者之間競爭的一個全新領(lǐng)域，對于一些服務(wù)類的市場來說，如果注冊會計師不努力爭取，就會被其他行業(yè)所替代，最終也就會造成注冊會計師的服務(wù)市場逐漸縮?。?］。

(二)規(guī)范非審計服務(wù)。通過借鑒國外的案例上可以看出，注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)在一定程度上會影響審計的獨立性。因此就必須要規(guī)范好非審計服務(wù)。1．做好理論上的研究。長遠(yuǎn)的發(fā)展離不開理論上的指導(dǎo)，因此就必須要不斷分析非審計服務(wù)與審計獨立性關(guān)系的理論。雖然在國外上有成功的案例，但是對于我國來說，只可以借鑒，不能完全照搬。只有在綜合我國實際情況的基礎(chǔ)上才能保證指導(dǎo)的意義。因此在實際中，要在借鑒國外成功理論的基礎(chǔ)上，加強我國的非審計服務(wù)研究，或是可以成立出專門的調(diào)查小組來進行研究［5］。2．做好信息的披露工作。審計客戶要在年報中闡明審計服務(wù)與非審計服務(wù)中的相關(guān)內(nèi)容，如費用等。其次是要提供出明確的非審計種類，這樣有助于投資者可以對其進行詳細(xì)的審查，以便于決定是否進行投資。

三、結(jié)語

第3篇：會計審計范文

關(guān)鍵詞：會計責(zé)任；審計責(zé)任

隨著中國證券市場的進一步完善和成熟，越來越多的投資人關(guān)注的是上市公司的會計報表而非報表以外的因素，并以此作為是否投資的依據(jù)。因此，會計報表的真實性就成為投資者關(guān)注的重點。

宇通客車虛減資產(chǎn)、負(fù)債各1.35億元，河南華為會計師事務(wù)所為其出具了無保留意見的審計報告。證監(jiān)會給予警告處罰并罰款30萬元。華為會計師事務(wù)所上訴，申辯自己不應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任，不應(yīng)受到法律制裁，并聲稱未發(fā)現(xiàn)錯弊是因為被審計單位與銀行做了手腳，應(yīng)由被審計單位承擔(dān)全部責(zé)任。不管該案的判決結(jié)果如何，從中可看出：無論是社會公眾還是注冊會計師都在會計責(zé)任與審計責(zé)任的認(rèn)識上存在誤區(qū)。其實，審計責(zé)任不能替代會計責(zé)任，同樣會計責(zé)任也不能替代、減免審計責(zé)任。特別值得注意的是當(dāng)注冊會計師審計失敗時，會計責(zé)任與審計責(zé)任同在。

一、存在的認(rèn)識誤區(qū)

（一）社會公眾的認(rèn)識誤區(qū)

會計信息的編報日益復(fù)雜以及會計信息的常常失真導(dǎo)致會計報表的使用者完全依賴注冊會計師的審計報告做出正確的判斷和決策。如果會計報表里有重大錯報或漏報，但注冊會計師在審計時未發(fā)現(xiàn)，就肯定會給報表的使用者帶來損失。此時，會計報表的使用者往往將會計責(zé)任與審計責(zé)任混為一談，并且認(rèn)為審計過報表的注冊會計師就是會計報表質(zhì)量的當(dāng)然保證人，注冊會計師即要承擔(dān)會計責(zé)任同時又要承擔(dān)審計責(zé)任。從目前發(fā)生的訴訟案件來看，會計報表的使用者都是控告注冊會計師，而很少有控告造假的被審計單位。

（二）注冊會計師行業(yè)的認(rèn)識誤區(qū)

由于注冊會計師訴訟案件的增多，注冊會計師總是過分強調(diào)被審計單位的會計責(zé)任從而以此來減輕自己的審計責(zé)任。

（三）被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)識誤區(qū)

被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)為會計報表經(jīng)過審計出具了無保留意見的審計報告，那就意味著會計報表經(jīng)過了注冊會計師的確認(rèn)，一旦已審計過的會計報表被發(fā)現(xiàn)還存在重大錯報，被審計單位管理當(dāng)局常常以會計報表經(jīng)過審計為借口來推卸自己應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任，而追究注冊會計師的責(zé)任。

二、存在認(rèn)識誤區(qū)的原因

（一）會計報表的使用者不理解會計責(zé)任與審計責(zé)任

會計和審計職業(yè)在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性導(dǎo)致會計報表的使用者不能區(qū)分理解會計責(zé)任與審計責(zé)任。

審計與會計關(guān)系密切，它們都以會計資料（包括會計報表、憑證、賬簿等）作為工作對象。區(qū)別在于，會計強調(diào)收集和加工滿足使用者要求的信息；審計則強調(diào)監(jiān)督和鑒定被審計單位所提供會計信息的合法性和公允性，以便為會計報表使用者的決策和判斷提供依據(jù)。這兩者的基本目標(biāo)一致，即都是為使用者提供有價值的會計信息。正是審計與會計目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性使得那些使用錯誤的會計信息而造成了決策失誤的使用者，很難分辨這是屬于審計責(zé)任還是屬于會計責(zé)任。此外，會計造假以后，企業(yè)往往會陷入破產(chǎn)的境地，會計報表使用者也難以追究其責(zé)任，因此只有讓注冊會計師承擔(dān)全部責(zé)任。

注冊會計師充分履行審計責(zé)任，能幫助和促進被審計單位充分履行會計責(zé)任。注冊會計師充分履行其審計責(zé)任，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的會計報表里存在的重大錯報和未披露事項調(diào)提請被審計單位調(diào)整和披露，注冊會計師根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具不同類型的審計報告。這樣可以使被審計單位重視其會計責(zé)任，幫助和促使其充分履行會計責(zé)任。所以當(dāng)審計責(zé)任未充分履行時，會計信息的使用者便認(rèn)為注冊會計師既承擔(dān)會計責(zé)任又承擔(dān)審計責(zé)任。

注冊會計師遇到的法律訴訟源于社會公眾對該行業(yè)的過高期望，這種期望又源自社會公眾不了解審計活動的特性以及不了解在審計活動中注冊會計師和被審計單位管理當(dāng)局雙方的責(zé)任。近年來，隨著審計失敗案例的增加，對注冊會計師懲罰力度的加大，但對于造假的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，遠(yuǎn)不及對注冊會計師的處罰力度，讓會計信息的使用者產(chǎn)生了錯誤的認(rèn)識，以為會計造假只需注冊會計師承擔(dān)責(zé)任。（二）注冊會計師未能充分履行審計責(zé)任

注冊會計師未能充分履行審計責(zé)任，甚至參與造假，導(dǎo)致審計失敗，又不愿承擔(dān)審計責(zé)任，而過分強調(diào)會計責(zé)任。

一般情況下，如果注冊會計師簽發(fā)的是保留意見、否定意見、無法表示意見這三種意見類型，會計信息的使用者是不會追究注冊會計師的審計責(zé)任的，當(dāng)然也不會要求注冊會計師承擔(dān)會計責(zé)任。但如果簽發(fā)的是無保留意見而會計報表里又存在重大錯報，就表明審計失敗了。造成審計失敗的原因在于：不遵守獨立審計準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；部分注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不強。由于會計造假的手段越來越隱蔽，如果沒有足夠的審計經(jīng)驗和判斷分析能力，會計信息里存在的重大錯報有時很難發(fā)現(xiàn)；由于自身利益的驅(qū)動，少數(shù)注冊會計師缺乏誠信的職業(yè)道德也是造成審計失敗的原因。由于注冊會計師行業(yè)監(jiān)管部門對注冊會計師處罰力度的加劇，因此注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所盡可能的推卸自身承擔(dān)的審計責(zé)任，以逃脫法律的制裁。

三、對策

（一）加大宣傳力度，讓社會公眾理解會計責(zé)任與審計責(zé)任

注冊會計師行業(yè)管理部門應(yīng)讓社會公眾對審計活動的局限性和審計職責(zé)有基本的了解，讓報表使用人理解并接受審計意見只能合理確信而非絕對保證，當(dāng)出現(xiàn)審計失敗時應(yīng)正確認(rèn)識會計責(zé)任與審計責(zé)任。

注冊會計師行業(yè)管理部門必須充分發(fā)揮其影響力，更多的承擔(dān)起宣傳與溝通的職責(zé)。特別是對會計責(zé)任與審計責(zé)任的理解。

注冊會計師行業(yè)應(yīng)充分利用財經(jīng)信息媒體向社會公眾宣傳會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別。首先，兩者的責(zé)任內(nèi)容不同。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計單位管理當(dāng)局負(fù)有的會計責(zé)任包括：建立健全本單位的內(nèi)部控制；保護資產(chǎn)的安全與完整；保證提交審計的會計資料的真實性、完整性與合法性。審計責(zé)任是注冊會計師對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，按照獨立審計準(zhǔn)則要求對被審計單位的會計報表進行審計，對會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見負(fù)責(zé)。其次，承擔(dān)責(zé)任的主體不同。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，被審計單位的負(fù)責(zé)人是會計報表質(zhì)量的保證人，而審計責(zé)任的主體是會計師事務(wù)所和注冊會計師。再次，所適用的法律不同。不充分履行會計責(zé)任，編制虛假的會計信息按照《會計法》承擔(dān)法律責(zé)任；而不充分履行審計責(zé)任導(dǎo)致審計失敗則按照《注冊會計師法》承擔(dān)法律責(zé)任。無論管理當(dāng)局的會計報表是否經(jīng)過注冊會計師的審計，會計報表的質(zhì)量永遠(yuǎn)由編制者負(fù)責(zé)。當(dāng)審計失敗出現(xiàn)時，會計責(zé)任與審計責(zé)任同在。

（二）完善相關(guān)法律

把會計責(zé)任與審計責(zé)任明確寫進《注冊會計師法》。

（三）注冊會計師要誠信執(zhí)業(yè)

1、堅持誠實守信，恪守獨立、客觀、公正的職業(yè)道德原則。注冊會計師行業(yè)是市場經(jīng)濟條件下信用體系的重要組成部分，其生存的資本就是自身的誠信。誠信具體體現(xiàn)為在執(zhí)業(yè)時保持獨立的、客觀的態(tài)度、公正的立場這三個基本原則。

2、嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。雖然司法界和審計界在對審計準(zhǔn)則的地位的認(rèn)識上仍存在分歧，但近年來國內(nèi)發(fā)生的一些重大審計案件，大都是由注冊會計師在執(zhí)業(yè)時不遵守審計準(zhǔn)則要求造成的。注冊會計師只有嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告，才能最大程度避免審計失敗。

3、重視注冊會計師的職業(yè)后續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有通過持續(xù)不斷的、系統(tǒng)、正規(guī)、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，才能確保執(zhí)業(yè)所必需的專業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)重視并加強后續(xù)教育學(xué)習(xí)，規(guī)范注冊會計師接受后續(xù)教育的方式和時間要求。

4、當(dāng)審計失敗案例發(fā)生時，會計行業(yè)監(jiān)管部門既要加大對注冊會計師的處罰力度，同時也應(yīng)加大對企業(yè)會計信息造假者的處罰力度。讓注冊會計師和被審計單位管理當(dāng)局分別承擔(dān)審計責(zé)任與會計責(zé)任，并受到法律的制裁。

參考文獻(xiàn)：

1、曾志華.淺談注冊會計師的審計責(zé)任[J].湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2005(11).

第4篇：會計審計范文

1.注冊會計師的經(jīng)濟依賴。注冊會計師的經(jīng)濟來源是依靠被審計單位支付，被審計單位和企業(yè)生存都是以利潤的最大化來作為經(jīng)營目標(biāo)的，其中所有的活動都是本著效益性的原則來衡量，審計費用也被包含在內(nèi)。一個行業(yè)的生存根本就是經(jīng)濟維持，注冊會計師也不例外，其所獲得的收入決定著自身的生存和發(fā)展，這就使得注冊會計師和被審計單位之間的聯(lián)系增強，在行使職能時喪失客觀公平性，不利于審計工作的開展。

2.體制影響。體制因素對會計師審計獨立性的影響較大，注冊會計師行業(yè)大多數(shù)都是官辦性質(zhì)和依靠大公司成立的，這樣的模式有利于注冊會計師的發(fā)展，對其產(chǎn)生一定的積極影響，但是迅速發(fā)展的同時弊端也隨之產(chǎn)生，導(dǎo)致審計市場的畸形發(fā)展。二十世紀(jì)末期，雖然我國對審計市場進行了大的體制改革，但是地方政府對會計師行業(yè)進行行政干預(yù)政策，形成了行業(yè)壟斷的模式，這樣就導(dǎo)致了會計師之間的不公平競爭。會計師本就是公平公正的象征，但是由于這樣的模式的影響，使得會計師之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系，為了維護自身的利益最大化，注冊會計師審計獨立性也受到考驗。原本的審計公平獨立性受到影響，無法保證審計質(zhì)量。

3.審計關(guān)系失衡。在審計過程當(dāng)中，審計人對被審計人進行審計，并對審計委托人進行審計后匯報，這就是審計當(dāng)中的關(guān)系，三方審計關(guān)系的形成是平衡關(guān)系。如果其中審計人受到利益的影響而忽略自身的審計原則，審計結(jié)果就會受到影響，導(dǎo)致這種平衡關(guān)系失衡，我國大多數(shù)公司只有一名法人代表，終極代表人權(quán)利和職位空缺，造成被審計者變成審計委托人員，這就失去審計的獨立性，造成審計上失去客觀公平原則。

4.畸形的市場競爭。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，這使得市場上注冊會計師稱為新興行業(yè)受到廣泛推崇。注冊會計師行業(yè)也逐漸地增多，市場上的會計師事務(wù)所也如雨后春筍般不斷崛起，形成了一定程度上的競爭關(guān)系。會計師事務(wù)所究其根本就是以盈利為目的的行業(yè)，爭取客戶的多少成為這個行業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在，在這樣激烈的市場競爭環(huán)境當(dāng)中，由于利益的驅(qū)使，逐漸形成了一種不良的風(fēng)氣，使得注冊會計師審計的獨立性受到考驗。

二、影響審計獨立性因素的應(yīng)對措施

1.改變收費制度，杜絕利益驅(qū)使。在影響注冊會計師審計獨立性的因素當(dāng)中，利益因素是關(guān)鍵的影響因素。在會計師審計的同時，收取的是被審計人的傭金和費用，這就會計師在一定程度上有所顧忌，但又由于審計獨立性的因素影響，審計結(jié)果必須公平公正。這樣就會使注冊會計師審計過程當(dāng)中陷入進退兩難的境地，要想解決這樣的問題，審計過程當(dāng)中，應(yīng)該注意收取相關(guān)費用制度的改革，所有審計事務(wù)所的形成都有審計協(xié)會的相應(yīng)管理，審計在接受委托時，可以將支付費用交到協(xié)會手中，由審計協(xié)會委托審計事務(wù)所對公司或者企業(yè)進行審計，避免了審計人員和被審計單位有直接的接觸。這樣，審計師在審計過程當(dāng)中就能保持一定的獨立性，維護審計師的原則，進行公正的判定和審計。

2.完善制度，減少政府干預(yù)。會計事務(wù)所由于政府的介入形成了一定的行業(yè)壟斷行為，這樣不利于審計行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該由審計政府化轉(zhuǎn)變成審計市場化，減少行政干預(yù)的可能性，使得審計行業(yè)更加的有約束標(biāo)準(zhǔn)。大型的會計審計事務(wù)所有更強的擔(dān)保能力。發(fā)展大型的審計事務(wù)所至關(guān)重要，這有利于沖淡事務(wù)所競爭的地區(qū)性特點，有力地緩解地區(qū)壟斷，改變由于政府干預(yù)形成的事務(wù)所地域分裂的局面，在審計行業(yè)日趨國家化的今天，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使得審計事務(wù)所可以合并發(fā)展，形成更加具有競爭力的審計模式，使整個審計市場更加完善。

3.建立制衡體制。制度的不明確性主要體現(xiàn)在上市公司上，針對上市公司制定的審計委托制度不夠明確，這也對上市公司審計的效果起到了負(fù)面作用。中國證監(jiān)會于二十一世紀(jì)初期制定了相關(guān)規(guī)定，約束了上市公司的審計委托制度，實行了獨立董事行使獨立的權(quán)利。這項制度的實施，有效地制約了上市公司的制度混亂，在保護股東當(dāng)面起著重要的作用。獨立董事制度的確立，有效地明確了審計委托機構(gòu)，使得被審計人員和審計人員沒有直接接觸，減少了企業(yè)的風(fēng)險，完善了注冊會計師審計過程當(dāng)中的獨立性，并建立了相應(yīng)的制衡機構(gòu)，使得審計工作可以正確地實施，企業(yè)可以規(guī)避風(fēng)險更好地發(fā)展。

4.提升注冊會計師的審計水平，保證審計獨立性。由于注冊會計師是新興行業(yè)，所以市場上的培訓(xùn)機構(gòu)也逐漸增多，這就要求會計師在上崗之前進行相應(yīng)能力的測試和評估，加強會計師的上崗后教育，完善會計師的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平。會計師本身也應(yīng)該多學(xué)習(xí)國外的先進思想，結(jié)合我國國情進行相應(yīng)的整合，形成一個新的審計標(biāo)準(zhǔn)，還要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》自覺執(zhí)行審計回避制度，明確自身行為的嚴(yán)重性，充分地意識到行業(yè)行為準(zhǔn)則，按照一定的準(zhǔn)則辦事，做到公平公正的基本原則，保證審計結(jié)果的公正性，強化自身的道德操守，客觀對待利益關(guān)系，保證審計獨立性。做到提升整體審計師行業(yè)的水平為基本準(zhǔn)則。

三、結(jié)語

第5篇：會計審計范文

（一）會計審計工作不斷加強，是有效提升國營企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量的途徑。積極有效的提升會計信息質(zhì)量，對于國營企業(yè)經(jīng)營來說意義重大。但是，因為各方面的原因，當(dāng)前國營企業(yè)會計信息質(zhì)量低、會計資料失真等問題比較突出，體現(xiàn)在資產(chǎn)方面、成本費用方面、負(fù)債方面、所有者權(quán)益方面、利潤方面等。所以，加強國營企業(yè)會計審計工作，加大檢查和處理力度，提高會計信息質(zhì)量已成為當(dāng)務(wù)之急。

（二）加強國營企業(yè)會計審計工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效保障。國營企業(yè)要提高經(jīng)濟效益，就要十分重視會計信息，無論是在事前管理進行必要的決策前，還是進行事后的監(jiān)督控制，都需要以國營企業(yè)自身得到經(jīng)濟效益高低來決策以及評價自身業(yè)績。因此，國營企業(yè)就把經(jīng)濟效益高回報率作為國營企業(yè)管理目標(biāo)的起點以及終點。從而將企業(yè)的經(jīng)濟效益視為國營企業(yè)管理的中心并將這一點自始至終體現(xiàn)在國營企業(yè)的整個管理中。由此可以得出，企業(yè)的經(jīng)濟效益不僅僅是國營企業(yè)的經(jīng)營管理中心，更是現(xiàn)代國營企業(yè)會計審計方面的中心內(nèi)容。所以到我們可以，只有不斷地加強會計審計的工作，才能從事前、事中、事后這三個方面對國營企業(yè)進行針對性的監(jiān)控以及管理，并提供全面的會計審計信息，才能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，才能為企業(yè)提高經(jīng)濟效益的提供有力保障。

二、我國國企會計審計工作的現(xiàn)狀與問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及改革開放三十幾年的成果，我國的會計監(jiān)管以及監(jiān)督體系逐漸建立并且在不斷的進行完善，使我國國企的會計審計工作現(xiàn)狀較之前得到了長足發(fā)展，并進一步完善了國營企業(yè)得會計審計工作，但我國國企的現(xiàn)階段仍舊存在著較多制約國營企業(yè)會計審計工作發(fā)展的實際問題。具體的表現(xiàn)主要是以下幾點：

（一）國營企業(yè)內(nèi)部會計審計制度不完善，同時執(zhí)行不力。目前我國的大部分國營企業(yè)內(nèi)部的行政監(jiān)管制度十分不健全；有的企業(yè)雖然有規(guī)章制度，但執(zhí)行不力，考核不力，使得企業(yè)的經(jīng)營活動以及國營企業(yè)自身的會計工作全部處于監(jiān)督疲軟的不良狀態(tài)中，以至于出現(xiàn)大量違紀(jì)現(xiàn)象。

（二）會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德缺失。在會計從業(yè)人員中，有部分的人員因自身素質(zhì)導(dǎo)致對職業(yè)道德不重視，無法對會計法等相關(guān)性法律法規(guī)以及制度嚴(yán)格執(zhí)行，做假賬及假報表等違法現(xiàn)象變成了常規(guī)現(xiàn)象；一部分會計從業(yè)人員工作水平較低，缺乏職業(yè)敏感性和分析能力，不能有效辨別經(jīng)濟活動真?zhèn)危瑥亩鴮?dǎo)致會計信息失真；一部分會計從業(yè)人員觀念落后，還停留在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式上，會計審計工作局限于日常收支業(yè)務(wù)方面，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下的經(jīng)營思想；還有的會計從業(yè)人員缺乏從業(yè)熱情，對例如現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)無法進行高效的利用，致使在會計審計工作開展中會計信息失真。

（三）國營企業(yè)負(fù)責(zé)人法律觀念淡漠。伴隨著經(jīng)濟體制不斷改革深入，國家已經(jīng)賦予國營企業(yè)經(jīng)營自，但有部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人卻根據(jù)自身的需求無限放大權(quán)利，搞“一言堂”，無視國家法紀(jì)，致使企業(yè)的會計人員雖有監(jiān)督職能，卻無監(jiān)督權(quán)力。

（四）會計從業(yè)人員在企業(yè)中沒有獨立的地位?，F(xiàn)在大部分會計部門只負(fù)責(zé)會計業(yè)務(wù)工作，在這種管理體制下，而會計人員的任免則取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的喜好。目前這種現(xiàn)象在國營企業(yè)中很常見，這也嚴(yán)重影響了國家對會計從業(yè)人員原則性的硬性規(guī)定，導(dǎo)致會計工作獨立審計職能根本無法正確的行使。

三、國營企業(yè)會計審計工作當(dāng)中的幾點經(jīng)驗

（一）要明確會計審計在國營企業(yè)當(dāng)中的地位。在完善管理的同時提高效益是國營企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，而高效的管理必然需要內(nèi)部審計部門作為基礎(chǔ)，因此在國營內(nèi)部必須要確定審計部門重要的地位，想要構(gòu)建最為適合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計部門模式，首先，需要國營企業(yè)明確樹立現(xiàn)代的管理理念。因為現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，對國營企業(yè)內(nèi)部的管理體制提出新的要求，其中重要的一點是要求企業(yè)健全自我監(jiān)控、自我約束機制，以可以充分的適應(yīng)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)實，從而高效保護所有者權(quán)益。其次，在企業(yè)內(nèi)部要不斷提高國營企業(yè)負(fù)責(zé)人綜合素質(zhì)。要將會計審計在國營企業(yè)管理過程當(dāng)中的重要作用充分發(fā)揮出來，確立會計審計的地位，最根本的還是要依靠具有較高素質(zhì)的管理者來實施。因此必須有具有高素質(zhì)的國營企業(yè)管理者。畢竟管理企業(yè)、經(jīng)營企都得依靠管理者。

（二）要建立和健全國營企業(yè)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理制度的重要智能，內(nèi)部控制是為企業(yè)發(fā)展的特定目進行提供合理保證而積極建立起的一系列完善的政策以及程序的有機總體，因此，內(nèi)部控制的職能包括審查、核算、分析各種會計信息資料以及相關(guān)報告的程序以及步驟；包括國營企業(yè)管理當(dāng)中用來授權(quán)以及進行指揮的企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等一切相關(guān)經(jīng)營活動的各種經(jīng)營方式。包括針對企業(yè)內(nèi)外部活動進行綜合計劃，控制以及評價而專門制定或設(shè)置的各類規(guī)章管理制度。因此，必須將內(nèi)部審計的工作始終如一的貫穿在國營企業(yè)一切經(jīng)營活動全部的過程中，要推行全過程、全方位的審計制度。要確立大審計觀念，不僅要審計財、人、物，凡涉及到產(chǎn)、供、銷、管的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)都需要要進行審計。同時還需要建立企業(yè)內(nèi)部全方位審計約束機制，要積極推行審計獎勵制，對查出收支、賬目、報表顯現(xiàn)問題的會計審計有功人員進行重獎。

（三）要開展常規(guī)性的會計審計工作。尤其是對國營企業(yè)中進行獨立經(jīng)營及管理的部門或者單位，如分公司相關(guān)的成本費用、收入、利潤等數(shù)據(jù)真實性進行相應(yīng)的會計審計。對部門負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。如果在審計過程中遇到嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)情況現(xiàn)象，必須根據(jù)違紀(jì)違規(guī)的情節(jié)，進行專人、立專案進行嚴(yán)肅認(rèn)真地審計。尤其是對國營企業(yè)進行重點經(jīng)營的環(huán)節(jié)，例如運輸、銷售、采購、庫存管理等相應(yīng)環(huán)節(jié)以及部門，必須要根據(jù)國營企業(yè)自身制定管理制度、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及實際市場的行情進行專業(yè)經(jīng)營性審計。并同時對國營企業(yè)的所屬分公司和獨立核算經(jīng)營負(fù)責(zé)的，要對干部在任職期間進行定期審計、重點審計以及責(zé)任到期后的全面綜合審計。

（四）加強培訓(xùn)，提高會計審計人員綜合素質(zhì)。在市場經(jīng)濟條件下，國營企業(yè)的會計審計工作地位如何是取決于是否擁有一支高素質(zhì)的審計隊伍。國營企業(yè)審計所涉及的知識面越來越寬，這就要求各企業(yè)要有計劃的采取多種形式的培訓(xùn)活動，切實提高審計工作者的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并強化審計工作者的審計業(yè)務(wù)知識及相關(guān)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理和手段；學(xué)習(xí)運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，從而促使審計人員的知識結(jié)構(gòu)和總體素質(zhì)更加適應(yīng)當(dāng)前形勢。

（五）要及時跟蹤、實行動態(tài)化管理。要引進先進技術(shù)，建立國營企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。將被審核部門單位的各項財務(wù)指標(biāo)和其他有關(guān)資料輸入審計資料庫，包括歷史資料和動態(tài)資料，通過對企業(yè)情況的全面了解，有利于隨時或定期分析企業(yè)的經(jīng)營情況和各項財務(wù)指標(biāo)變動情況，及時分析并提出改進建議，這也有利于幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟效益。

第6篇：會計審計范文

關(guān)鍵詞：會計審計；風(fēng)險因素；信息化審計；對策分析

一、引言

在當(dāng)前新的發(fā)展時期，會計審計工作的開展應(yīng)該結(jié)合新的發(fā)展形勢，對于自身的工作進行更加有效的優(yōu)化和調(diào)整，在應(yīng)對各類風(fēng)險因素的同時，引入科學(xué)的工作策略和思路，積極探索和構(gòu)建符合當(dāng)前時展需求的新舉措，保障會計審計的工作質(zhì)量。信息化技術(shù)的應(yīng)用，已經(jīng)成為了信息時代會計審計工作開展的一個新的發(fā)展方向。我們應(yīng)該結(jié)合具體情況，合理地應(yīng)用信息化審計，進一步促進會計審計工作水平的全面提升。

二、會計審計風(fēng)險因素分析

會計審計活動在開展過程中，由于具體業(yè)務(wù)方面存在一定的不確定性，從而導(dǎo)致了可能會出現(xiàn)的風(fēng)險。從實際會計審計業(yè)務(wù)的角度來說，現(xiàn)階段會計審計工作所面臨的風(fēng)險主要包括了預(yù)算風(fēng)險、成本風(fēng)險、分配風(fēng)險、投資風(fēng)險、融資風(fēng)險等多方面風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，我們應(yīng)該從更加科學(xué)的角度探析這些風(fēng)險的形成原因，同時從更加科學(xué)的角度入手，對其進行更好的處理和解決。從外部角度來說，在當(dāng)前新的社會經(jīng)濟環(huán)境下，會計審計工作的開展需要對自身業(yè)務(wù)流程進行相應(yīng)的調(diào)整和改進，以適應(yīng)新的工作環(huán)境和業(yè)務(wù)活動的開展需求。部分單位在具體工作中，不重視會計審計工作的開展，導(dǎo)致了會計審計信息的更新不及時，使得審計管理工作缺乏良好的控制能力，也是發(fā)生風(fēng)險的重要因素。面對環(huán)境變化，如果會計審計缺乏足夠的應(yīng)對和適應(yīng)能力，就很有可能產(chǎn)生和出現(xiàn)很多風(fēng)險問題。從內(nèi)部的角度來說，如果相關(guān)企業(yè)會計審計工作落實不夠規(guī)范，對于費用核算、預(yù)算管理等工作的開展沒有給予足夠的關(guān)注和重視，并且缺乏足夠的風(fēng)險防范意識，同樣也會導(dǎo)致諸多風(fēng)險的發(fā)生。

三、加強會計審計風(fēng)險防范工作的思考

第一，完善會計審計風(fēng)險防范機制。為了進一步加強對會計審計風(fēng)險風(fēng)險的控制能力，我們應(yīng)該結(jié)合會計審計工作的開展需求，對當(dāng)前的風(fēng)險防范禁止進行相應(yīng)的構(gòu)建。通過分析會計審計工作流程，對具體業(yè)務(wù)中的相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)進行細(xì)化和量化。這樣會計審計工作人員在展開自身工作的過程當(dāng)中，可以對于其中的風(fēng)險點進行更好的發(fā)現(xiàn)，同時及時識別現(xiàn)有財務(wù)信息數(shù)據(jù)中存在的異常問題，并且依據(jù)相關(guān)的流程制度進行解決。在制度當(dāng)中明確風(fēng)險，科學(xué)的進行風(fēng)險評估，這樣可以更好的確保風(fēng)險的有效防范。第二，明確風(fēng)險管控目標(biāo)。對會計審計風(fēng)險管控工作來說，為了保障風(fēng)險管控工作的有效落實，我們也應(yīng)該在前期，對于風(fēng)險管控目標(biāo)進行細(xì)化和明確。通過結(jié)合分析會計審計的具體需求和特點，我們應(yīng)該對于風(fēng)險管控目標(biāo)進行合理的分解，并且提升整體風(fēng)險管控目標(biāo)的可行性。在具體風(fēng)險管控目標(biāo)的調(diào)整上，也應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險管控工作的開展流程來進行相應(yīng)的細(xì)化。風(fēng)險管控目標(biāo)的制定本身必須要考慮其具體的可行性，同時圍繞具體業(yè)務(wù)特點，對于風(fēng)險管控計劃進行更好的融合，確保整體風(fēng)險管控工作的開展，具備一個良好的執(zhí)行空間環(huán)境和依據(jù)，同時也為考核工作的開展提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。另外，在具體會計審計風(fēng)險管控目標(biāo)制定的過程當(dāng)中，也應(yīng)該引入科學(xué)合理的主動意識，讓風(fēng)險管控工作具備更強的主動性，實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。第三，做好人員管理。強化對會計審計風(fēng)險的管控力度，建立完善的管理制度，為具體工作的開展明確相應(yīng)的責(zé)任制管理制度，將責(zé)任落實到個人，提高會計審計風(fēng)險的防控成效。在具體工作中，全面提升會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們的風(fēng)險防控意識。對于會計審計工作的開展來說，其是具有較強專業(yè)性。會計審計工作流程復(fù)雜，并且其具體工作流程中也涉及了大量的資金，一旦出現(xiàn)問題，很容易造成嚴(yán)重的后果和損失。針對這種情況，我們必須要提升人員管理能力，并在具體工作中，積極培養(yǎng)會計審計人員的專業(yè)技能，熟練掌握會計審計業(yè)務(wù)技能，提供組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們能夠充分認(rèn)識到自身工作的重要性，在重視風(fēng)險防范的基礎(chǔ)上，從主觀上形成正確觀念，提升其工作責(zé)任感。第四，做好會計審計工作的監(jiān)督控制。在具體會計審計工作開展的過程當(dāng)中，我們應(yīng)該積極有效的推進好會計審計監(jiān)督控制工作的開展，而監(jiān)督控制這是企業(yè)會計審計工作中的一項核心內(nèi)容。通過將監(jiān)督控制作為基本目標(biāo)，配合查找、評估以及梳理等方式，對于現(xiàn)階段會計審計工作開展中存在的問題進行合理的控制，同時通過推進和構(gòu)建一系列可行科學(xué)的制度流程以及方法，更好的對于會計審計業(yè)務(wù)中的風(fēng)險進行有效的防范，構(gòu)建一套更加完善科學(xué)的會計審計體系。會計審計部門在對于資金使用的過程也應(yīng)該做好把關(guān)工作，通過對于監(jiān)督控制體系進行規(guī)范，讓相關(guān)業(yè)務(wù)活動具備更強的合法性與合規(guī)性，確保會計審計工作的開展效能，有效提升會計審計工作的效率，對于各類違規(guī)行為進行嚴(yán)格遏制，為會計審計部門自身更好的對于職能的發(fā)揮提供可靠的基礎(chǔ)保障。

四、信息化審計應(yīng)用思路

第一，思想上重視信息化審計工作的開展。在信息化審計工作開展中，我們應(yīng)該明確信息化審計的開展需求，同時對思想觀念積極轉(zhuǎn)變，讓會計審計人員具備更強的工作熱情，進一步地滿足新時期會計審計工作中信息化審計工作開展的相關(guān)需求，讓員工保持更加強大的業(yè)務(wù)信息化管理意識。從思想意識上意識到信息化審計工作的開展的重要性，并圍繞具體信息化審計工作特點，對信息化審計的工作思路進行科學(xué)合理的調(diào)整，不斷地滿足當(dāng)前新時期會計審計工作的開展需求。與此同時，信息化審計工作的開展也需要多個部門之間的有效配合與支持。在具體工作中，如果思想上重視信息化審計工作的開展，這樣也可以促進內(nèi)部多部門之間的協(xié)作水平的提升。通過將信息化審計工作作為重要戰(zhàn)略工作來進行推進，從多個角度入手進行合理的優(yōu)化和改進，確保信息化審計工作的有效開展，這對于會計審計工作的帶動作用也是十分顯著的。第二，制度上支持信息化審計工作的開展。在信息化審計應(yīng)用中，我們應(yīng)該對相關(guān)的工作的開展制度進行完善。在相關(guān)信息化工作開展的過程中，我們需要圍繞會計審計工作的開展特點，對相關(guān)信息化管理工作的落實給予足夠的重視和關(guān)注。結(jié)合具體審計工作的特征，細(xì)化相關(guān)管理制度。結(jié)合當(dāng)前會計審計風(fēng)險管控的需求，相關(guān)信息化制度的流程的制定和技術(shù)的引進上，也應(yīng)該考慮相關(guān)工作的開展需求。例如，對于審批流程來說，其中就可以從信息化系統(tǒng)平臺當(dāng)中，構(gòu)建一套完整的單向?qū)徟鞒?，在特定階段審批出現(xiàn)問題時，可以第一時間進行回溯。整個過程只需要通過信息化系統(tǒng)就可以完成，這樣可以大幅度提升操作的規(guī)范性和審批工作的開展效率，同時也能夠規(guī)避一些人為操作方面的問題和漏洞。通過信息化的應(yīng)用，可以實現(xiàn)對會計審計工作進行更好地規(guī)范和優(yōu)化調(diào)整，對以往人工操作方式中存在的不統(tǒng)一以及不規(guī)范問題進行消除。在相關(guān)管理制度的調(diào)整改進上，也要對相關(guān)制度進行合理的調(diào)整，保障信息安全，推進具體統(tǒng)計工作的順利開展落實。結(jié)合會計審計工作實際情況，我們也應(yīng)該對制度進行相應(yīng)的調(diào)整和完善，為后續(xù)會計審計工作的執(zhí)行提供一個可靠的依據(jù)，并且明確相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，讓會計審計工作的開展更加量化、科學(xué)。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前新的發(fā)展時期下，會計審計工作的開展中，如何做好風(fēng)險因素的有效規(guī)避和控制這是非常重要的。本文分析了會計審計風(fēng)險的因素和相關(guān)的風(fēng)險防范工作的思路，并結(jié)合信息化審計工作的開展需求展開了相應(yīng)的分析，以期更好地為當(dāng)前會計審計工作開展水平的提升奠定一個良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[3]景麗.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究[J].知識經(jīng)濟，2014，（19）：105，107.

第7篇：會計審計范文

摘 要 我國注冊會計師審計的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想，面臨很大的審計風(fēng)險。本文分析目前造成我國注冊會計師審計風(fēng)險較高的各方面原因，在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的防范措施。

關(guān)鍵詞 會計中介機構(gòu) 注冊會計師 審計 審計責(zé)任

一、我國會計中介機構(gòu)注冊會計師審計存在的問題

1．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ接锌赡軐?dǎo)致舞弊審計中的風(fēng)險評估出現(xiàn)目標(biāo)定位偏差。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫m然變革了審計方法及其傳統(tǒng)的審計理念，但同 時也給部分執(zhí)業(yè)審計師形成了審計觀念的紊亂，使部分會計師事務(wù)所全力規(guī)避風(fēng)險進而唯利是圖。這是因為，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降呐袛噙壿嫞绻粚徲媶挝唤?jīng) 營失敗的風(fēng)險較低，即使被審計單位財務(wù)報表存在錯報的可能性，注冊會計師卷入訴訟的機率也不會太高，審計失敗的可能性比較小，在這種情況下，實施大規(guī)模費時費力、代價高昂的實質(zhì)性測試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會計師事務(wù)所將大量的精力用于研究客戶的行業(yè)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，而對審計意見進行直接支持的實質(zhì)性測試越來越少。世界各國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛卸伎赡艹霈F(xiàn)這種情況。比如，施樂公司按虛構(gòu)的毛利率調(diào)節(jié)各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過編造沒有任何原始憑證支持的會計分錄調(diào)節(jié)利潤等等。這些會計舞弊手法手段并不十分高明，如果會計師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則所要求的審計范圍、審計程序?qū)嵤┩?整的實質(zhì)性測試，可能很多的財務(wù)舞弊案件都可以被及時發(fā)現(xiàn)或者得到有效制止。舞弊審計中的風(fēng)險評估目標(biāo)要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節(jié)約成本和降低民事賠償風(fēng)險。

2．電算化審計的研究開發(fā)相時滯后。目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計算機輔助審計軟件和應(yīng)用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務(wù)所的審計人員對利用計算機信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)進行審計時缺少計算機輔助審計環(huán)節(jié)，將為他們的審計結(jié)論意見帶來難以預(yù)測的風(fēng)險。

3．現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，所進行的交易也日趨復(fù)雜化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容，也為審計帶來了更多的困難?，F(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既包括對被審計單位的經(jīng)營成果進行評價，又要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運作效果進行評價，這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結(jié)論的難度，審計風(fēng)險也就隨之增加。

4．注冊會計師審計范圍的擴大。審計范圍是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上，沒有對資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進行任何分析（Staub，1942）。后來，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貨款，銀行要求申請貨款者提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊會計師20世 紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會（SEC）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財務(wù)報表，人們開始意識到審計責(zé)任的存在。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強。社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風(fēng)險在所難免。

二、完善我國會計中介機構(gòu)注冊會計師審計存在問題的對策

1．國家要完善注冊會計師相關(guān)法律規(guī)范。財政部應(yīng)當(dāng)就注冊會計師法律責(zé)任問題積極與有關(guān)司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計行業(yè)的合法權(quán)益。與注冊會計師法律責(zé)任最為密切相關(guān)的 法律是《注冊會計師法》，由于該法頒布較早，在實際執(zhí)行過程中存在很多問題，如對民事責(zé)任的規(guī)定相對薄弱，缺少關(guān)鍵的過錯和因果關(guān)系要件；對法律責(zé)任的界定模糊等，補充完善《注冊會計師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護注冊會計師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定。從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。

2．注冊會計師要堅持獨立性，始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度。獨立性是注冊會計師的靈魂。注冊會計師與被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對整個社會公眾的責(zé)任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和外部組織之間保持超然的獨立關(guān)系，同時始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，并保持良好的職業(yè)道德，那么其所承擔(dān)法律責(zé)任的可能性將大大降低。

3．分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。一方面，注冊會計師在與客戶簽仃約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)；或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任的依據(jù)?，F(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務(wù)所及注冊會計師對此給予了足夠的重視，關(guān)健在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責(zé)任的訴訟，進而影響公眾時區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的理解和認(rèn)同。

4．對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反職業(yè)道德規(guī)范行為的規(guī)章和程序，指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，并據(jù)此對違反職業(yè)道德規(guī)范的個人及時進行處理。會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及處理結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳毓圭.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠蓙砼c發(fā)展.會計研究.2004(4).

第8篇：會計審計范文

特別是在當(dāng)今的企業(yè)中，會計信息化已經(jīng)普及，這無疑是給注冊會計師又加厚了門檻，帶來了更多新問題和前所未有的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，最重要的任務(wù)就是根據(jù)當(dāng)前注冊會計師審計的流程，找出應(yīng)對信息化普及化的問題。

關(guān)鍵詞：會計信息化；會計師審計；注冊；研究

引言：

當(dāng)前，大多數(shù)的企業(yè)都已經(jīng)實現(xiàn)了會計信息化。但是，由于企業(yè)的會計化信息不斷增多，使之與傳統(tǒng)的審計流程發(fā)生了對比，形成了鮮明的對比。因此對會計師的設(shè)計流程有了更高的要求，作為會計注冊師，就必須順應(yīng)時展的需求，不光要繼承傳統(tǒng)的會計審計手段，還應(yīng)該學(xué)會檢測會計系統(tǒng)的所有的程序軟件。

此處還應(yīng)該重視一個比較重要的環(huán)節(jié)，那就是被審單位的內(nèi)部控制，以下文章主筆者主要講述的是在會計信息化的影響下，注冊會計師的審計流程將會更加的明了。

一、在會計信息下注冊會計師審計的理念概述

（一）電算化審計

隨著我國的科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，在會計信息化的熱朝下，注冊會計師的工作也在全面的開展中。電算化審計的意思是指：在信息管理系統(tǒng)中，大多數(shù)企業(yè)都是在使用電子信息技術(shù)來管理企業(yè)的會計信息，并且還與傳統(tǒng)的人工方式進行了結(jié)合，那么，傳統(tǒng)的人工方式將會被取代，具體的是包括人工的報賬方式、人工的記賬方式、人工的算賬方式等，針對于以上這些情況，審計人員就必須對采取了電算化的企業(yè)，進行相應(yīng)的審計。

（二）計算化審計

隨著世界上第一臺計算機出世之后，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日漸發(fā)達(dá)。在如今的生活和工作中，更是離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，企業(yè)在發(fā)展中逐漸學(xué)會了使用電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和會計電算化相結(jié)合。這樣，審計電算化與傳統(tǒng)的審計產(chǎn)生了極大的沖突，傳統(tǒng)審計已經(jīng)跟不上人們的需求，已經(jīng)無法再在企業(yè)中立足。

為了在激烈的市場競爭環(huán)境中，不被淘汰，就必須要對傳統(tǒng)審計實施改革，要讓傳統(tǒng)的審計工作實現(xiàn)電算化。把計算機審計與傳統(tǒng)的審計向比較的話，計算機審計的優(yōu)勢在于：

①運用計算機審計技術(shù)對傳統(tǒng)的審計信息系統(tǒng)的的設(shè)計、以及數(shù)據(jù)處理等相關(guān)系統(tǒng)實施計算機系統(tǒng)來進行審計。

②在計算機系統(tǒng)中建立審計信息系統(tǒng)，把審計員的工作程度簡化了許多，提高了辦事效率，讓審計員從日常繁瑣的工作中獲得解放。

③計算機審計還可以對系統(tǒng)硬件資源和軟件資源都實施審計，覆蓋面廣。

（三）傳統(tǒng)會計師與信息化下注冊的會計師的差別

在會計信息化的影響下，使傳統(tǒng)的會計審計在時代的發(fā)展中，逐漸被淘汰。但是，計算機審計是建立在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上的，但是在會計信息化下注冊的會計審計與傳統(tǒng)的會計審計是有著很大的區(qū)別的，如果是從企業(yè)的角度上來說的話，那么企業(yè)在實施了會計信息化之后，注冊會計師審計的目標(biāo)據(jù)就從根本上發(fā)生了改變，其中最主要的就是保證審計會計系統(tǒng)的兩個性能。

第一個是可靠性，第二個是安全性。傳統(tǒng)的審計會計師的工作比較單一，只是對財務(wù)報表進行審計。而在信息化下注冊的會計師審計的工作內(nèi)容就包含了多個方面，具體的是包含以下幾種：①系統(tǒng)控制；②系統(tǒng)開發(fā)；③應(yīng)用系統(tǒng)。

傳統(tǒng)會計師與西會計信息化下注冊的會計師的差別，還表現(xiàn)在審計時間和審計依據(jù)的不同。傳統(tǒng)會計師在在工作中主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容是包含以下三個方面，第一方面是：公司整體的財務(wù)狀況；第二方面是：公司整體的現(xiàn)金流量；第三方面是：公司整體的經(jīng)營成果。

而在會計信息化下注冊的會計師審計不光要繼承傳統(tǒng)會計師審計的工作內(nèi)容，還增加了許多工作內(nèi)容，對于信息系統(tǒng)的法律以及法規(guī)，必須要有針對性的進行使用。審計的時間也發(fā)生了變化，包含事前、事中、事后等三個方面，而傳統(tǒng)的審計是只包含兩點的，①在事后，才進行審計；②指定在某一個時間，進行專門的審計。變化后的審計時間增加了事后的審計，就使得審計工作的流程更加完善、緊密、完整，有利于審計工作更加高效、快速的開展。

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，在會計信息化下注冊的會計師審計對其綜合素質(zhì)的要求，也是在日益增加，所以這就不光要對傳統(tǒng)的審計手段掌握，還要求對計算機輔助審計技術(shù)、信息技術(shù)、信息系統(tǒng)都熟練的掌握，才能更好的適應(yīng)時展的需要。

二、會計信息化的到來對注冊會計師會帶來哪些影響

（一）準(zhǔn)則生了改變

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在人們?nèi)粘Ｉ钪械钠毡閼?yīng)用。傳統(tǒng)的會計師審計準(zhǔn)則已經(jīng)跟不上人們的需求，而且網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也帶來了許多新問題。為了滿足時代需要，就必須對會計師設(shè)計準(zhǔn)則實施改革，出臺新的會計師審計準(zhǔn)側(cè)。隨著2006財務(wù)部頒布了新的《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》后，對注冊會計師也提出更高的要求。

我國會計在逐漸的發(fā)展中，并且逐漸的與國際化接軌。這就發(fā)生了明顯變化的是――審計證據(jù)，由于原來的《獨立審計具體準(zhǔn)則第5號――審計證據(jù)》轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號――審計證據(jù)》在原有的七項審計方法中還增加了一項方法，這八項方法具體的是如下：

①檢查有形資產(chǎn)；②檢查文件（包含檢查記錄）；③詢問；④觀察；⑤重新計算；⑥函證；⑦分析成勛；⑧重新執(zhí)行。

由于審計證據(jù)是以電子形式存在的，所以審計工作在實施時，成果的有效程度，是取決于會計信息系統(tǒng)相關(guān)的有效控制性。在會計信息化下如何對注冊會計師的相關(guān)的審計證據(jù)也做了詳細(xì)規(guī)定，更加規(guī)范了會計信息工作。

（二）將審計的范圍擴大化

現(xiàn)如今，大對數(shù)的企業(yè)都已經(jīng)在實施會計信息，將會計信息已經(jīng)運用到了實際的工作中。在會計信息化的影響下，注冊會計師做要面臨的會計信息系統(tǒng)也將更加復(fù)雜，會計信息在實施之后，審計人員的范圍也在擴大，在計算機掌握技術(shù)方面的要求是極高的。由于審計人員的計算機掌握技術(shù)有限，就必須要與計算機專家一起合作，相互學(xué)習(xí)，才共同完成工作，審計會計師還要在學(xué)習(xí)中，不斷的提高自身的計算機水平。

會計信息化雖然是當(dāng)前最普遍使用的一種一種會計手段，雖然技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟，但是其中還是蘊藏著不少的風(fēng)險。信息系統(tǒng)本身就存在著很多的缺陷，有很多的不足。在使用信息化之后，原始憑證的保留將會逐漸減少，在會計記錄中實施修改，也不會留下任何痕跡。會計師在實際的工作中，應(yīng)該以會計師的角度去看待系統(tǒng)運行、安全方面的問題，這樣才會使會計師的審計范圍不斷擴大。

三、注冊會計師的審計流程

（一）準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是最為重要的，在信息化下注冊會計師的整個過程中，準(zhǔn)備階段占據(jù)了最重要的比列。在還沒開始實施審計工作之前，就必須要有明確的目前，有了目標(biāo)，更利于任務(wù)的完成。其次，簽訂設(shè)計業(yè)務(wù)約定書，也是極為重要的，這樣可以讓雙方都明確自己的義務(wù)。

（二）實施階段

實施階段是信息化下注冊會計師最核心的一步，審計人員應(yīng)該根據(jù)準(zhǔn)備階段的審計計劃，來進行取證、評價，并根據(jù)審計過程中所獲得的證據(jù)，整理成相應(yīng)的審計結(jié)論，為之后的審計評價做好充分的準(zhǔn)備。

（三）終結(jié)階段

終結(jié)階段是審計工作中的最后一步，同時也是最重要的一步，它是對整個審計過程起到一定的總結(jié)作用。當(dāng)一個企業(yè)已經(jīng)在實施會計電算化之后，注冊會計師的工作內(nèi)容就不能再像之前那樣，只是對被審計企業(yè)的會計報表中的真實性和可靠性發(fā)表自我的審計意見。

還應(yīng)該對相應(yīng)的被審單位中的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，給出適當(dāng)?shù)脑u價及意見。當(dāng)企業(yè)的審計工作完成時，應(yīng)該將審計結(jié)構(gòu)進行匯總，成為審計報告，在實際的會計工作中，審計報告的內(nèi)容應(yīng)該是具體的包括以下幾種：

①把審計過程中的相關(guān)資料，進行整理。

②把設(shè)計工作中使用的底稿，進行再次檢查。

③把審計工作中的話語，進行匯總，整理成相應(yīng)的報告。

四、結(jié)束語

本文主講述的是自從世界上第一臺計算機出世之后，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在時代中逐漸發(fā)展。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，越來越多的企業(yè)在工作中都是在使用信息化技術(shù)進行辦公，在信息化的影響下，我國的會計師注冊狀況也在隨之發(fā)生著變化。

本文主要針對注冊會計師在信息化的影響下，與傳統(tǒng)的注冊會計師相比較，又有哪些變化，進行了詳細(xì)的描述。以及在信息化影響下注冊會計師的標(biāo)磚也在隨之增高，這些標(biāo)準(zhǔn)不斷的鞭策會計師審計人員不斷的前進，只有自己各個方面的綜合素質(zhì)提高了，以及掌握牢固的會計審計知識，才會為所所在的企業(yè)創(chuàng)下工作業(yè)績，也才能在激烈的競爭環(huán)境中，立于不敗之地。（作者單位：云南經(jīng)濟管理職業(yè)學(xué)院）

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第9篇：會計審計范文

會計審計工作的執(zhí)行建立在財務(wù)會計工作至上，會計審計工作的主要任務(wù)就是對財務(wù)會計記錄、會計原則選擇以及會計報表的真實性和準(zhǔn)確性進行監(jiān)督和檢查，為會計工作的合理性和合法性提供合理保證。會計審計工作是核查單位和企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效率以及利益獲取的一種直觀的、有效的工作方式。對企業(yè)進行會計審計是國家對企業(yè)和單位進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要方法和手段，對于企業(yè)內(nèi)部的違法操作和違規(guī)操作具有很強的震懾和遏制作用，為企業(yè)內(nèi)部良好的組織結(jié)構(gòu)和管理秩序的建立樹立良好的基礎(chǔ)。與此同時，企業(yè)會計審計是企業(yè)進行查缺補漏的好機會，企業(yè)可以在會計審計的過程中找到制度的漏洞和會計工作在實際操作中存在的缺陷，不斷完善自身的生產(chǎn)經(jīng)營效率和管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。會計審計工作的根本出發(fā)點是使得企業(yè)的財務(wù)報表能夠反映企業(yè)真實的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進行真實、合法的反應(yīng)，對企業(yè)在財務(wù)報表中所反映的信息化和披露的信息進行客觀、公正的評價，會計審計作為一種監(jiān)督手段其主要目的就是規(guī)避違規(guī)問題，企業(yè)會計遵循著會計準(zhǔn)則提出的客觀性、合法性、及時性和準(zhǔn)確性要求進行核算，要求企業(yè)對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行確認(rèn)和明確的計量，使得資本性支出和收益性支出能夠得到準(zhǔn)確的劃分。

二、企業(yè)會計審計工作和財務(wù)會計核算工作中存在的問題

我國的經(jīng)濟在改革開放、市場經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化的浪潮中得到大幅度提升，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，管理邊界不斷延伸，但是我國的企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展受到嚴(yán)重的計劃經(jīng)濟體制的影響，面對激烈的市場環(huán)境時顯得力不從心，內(nèi)部管理機制非常不成熟，導(dǎo)致我國的會計審計和會計核算工作存在嚴(yán)重的問題。

1.企業(yè)會計審計工作中存在的問題。首先，我國企業(yè)的會計審計工作缺乏獨立性。內(nèi)部審計工作的重點在于會計審計，而幾乎所有企業(yè)的會計審計工作人員都是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，這導(dǎo)致了會計審計工作在先天上存在著依附、不獨立的特性，會計審計工作在展開過程中受到利益的約束和權(quán)力效力的制約，審計工作的公正性和公平性難以得到保證，會計審計工作也就難以對財務(wù)會計核算工作進行監(jiān)督和檢查，對于企業(yè)的所有者來說，會計審計工作形同虛設(shè)。其次，會計審計工作缺乏合理的管理體制。會計審計工作在本質(zhì)上是要促進企業(yè)的審計人員自覺地履行自身的職責(zé)，遵守會計相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的會計管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國家宏觀和企業(yè)微觀在運用會計審計工作時卻對會計審計的作用提出了不同的要求，使得會計審計工作在應(yīng)用的時候出現(xiàn)差異和分歧。國家要求會計審計在工作中將重點放在對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查之上，防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者重大舞弊現(xiàn)象，側(cè)重發(fā)揮會計的監(jiān)督作用；而企業(yè)更多的是要求內(nèi)部審計工作為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出綜合性的謀劃和建議，側(cè)重于會計審計決策作用的發(fā)揮。在有限的人力和時間范圍內(nèi)，對會計審計工作側(cè)重點的要求不同必然導(dǎo)致程序和實踐的沖突，使得會計審計工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。最后，企業(yè)和單位的領(lǐng)導(dǎo)對會計審計工作的重視明顯不足，對會計審計工作投入的時間和精力，會計審計工作的專業(yè)素質(zhì)不高，在面臨著嚴(yán)峻的市場競爭和日益變化的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢時顯得捉襟見肘、疲于應(yīng)付。

2.企業(yè)財務(wù)會計工作存在的主要問題。首先，我國企業(yè)對財務(wù)會計工作的定位不明確。絕大多數(shù)企業(yè)對財務(wù)會計工作的重要性認(rèn)識不足，沒有單獨地將會計核算工作作為一項重要工作開展，將會計核算工作和其他審計工作融合到一起進行，會計核算界限不清晰，財務(wù)會計人員往往身兼數(shù)職，財務(wù)會計人員在自身的專業(yè)素養(yǎng)、工作精力都得不到應(yīng)有的保障，會計核算工作在企業(yè)中一直處于被動和消極狀態(tài)。其次，我國的會計核算工作沒有科學(xué)、合理的監(jiān)督機制作保障。企業(yè)的財務(wù)會計部門往往手動管理層的行政指導(dǎo)，在企業(yè)中是上下級的關(guān)系，這就出現(xiàn)了管理層干預(yù)財務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的弊端，導(dǎo)致了我國企業(yè)經(jīng)營活動的合法性和合理性難以得到保障，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。最后，我國的企業(yè)在安排財務(wù)會計核算工作時缺乏統(tǒng)一和科學(xué)的制度安排。在我國企業(yè)內(nèi)部，會計核算工作屬于被動工作，是以企業(yè)的需要為中心展開的，而會計核算和審計的戰(zhàn)略引導(dǎo)和規(guī)劃作用根本沒有得到展現(xiàn)。我國企業(yè)的會計核算失真情況嚴(yán)重，存在很多人為的目的性操作。

三、解決會計審計問題和財務(wù)會計核算問題的方法

1.解決企業(yè)會計審計問題對策。首先，要切實保證會計審計部門的獨立性，賦予會計審計部門較高的權(quán)利職能，減少企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層可能產(chǎn)生的權(quán)利干涉或利益影響，獨立于企業(yè)的經(jīng)營管理全過程，只有審計部門獨立性與權(quán)威性的提升，才能真正實現(xiàn)會計審計職能的經(jīng)濟與社會效益，其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計審計監(jiān)督機制，企業(yè)要學(xué)習(xí)引進現(xiàn)代化企業(yè)管理監(jiān)督理論，完善自我約束!監(jiān)控職能，以經(jīng)濟效益的實現(xiàn)為主線，制定符合國家政策要求與企業(yè)自身發(fā)展需要的監(jiān)督機制，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部會計審計監(jiān)督環(huán)境，最后，加大企業(yè)的會計審計投入力度，加強對會計審計人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高專業(yè)化知識水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，實現(xiàn)現(xiàn)代化審計監(jiān)督手段，推動及時跟蹤與全程動態(tài)化管理，兼顧職能效率和風(fēng)險控制，提升會計審計質(zhì)量。