會(huì)計(jì)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變革和謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的充分引入，會(huì)計(jì)估計(jì)逐漸成為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要組成部分。由于會(huì)計(jì)估計(jì)本身具有難以定量、準(zhǔn)確計(jì)量的特點(diǎn)，公司濫用會(huì)計(jì)估計(jì)以達(dá)到企業(yè)、個(gè)人目的的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

一、會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)和審計(jì)的目的

我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)所作的定義為：“企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷”。可見(jiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是由未來(lái)事項(xiàng)的不確定性引起的；二是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上由有關(guān)人員運(yùn)用專業(yè)判斷作出的；三是結(jié)果具有不精確性。

由于會(huì)計(jì)估計(jì)存在上述特點(diǎn)，使得在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不可能有一個(gè)精確的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)，因而只能判斷其是否符合企業(yè)當(dāng)時(shí)的情況，即判斷其合理性，而無(wú)法對(duì)其真實(shí)性和合法性（只要會(huì)計(jì)估計(jì)沒(méi)有超過(guò)法律限定的范圍）進(jìn)行判斷，可以說(shuō)，會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的目的就在于判斷會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。具體而言：會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的目的是為了獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便評(píng)價(jià)企業(yè)所作的會(huì)計(jì)估計(jì)在當(dāng)時(shí)情況下是否合理，并且必要時(shí)，是否將有關(guān)信息在附注中適當(dāng)披露。

二、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則下，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定因素，企業(yè)通常要對(duì)一些在某一會(huì)計(jì)報(bào)告期末結(jié)果尚不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行合理的估計(jì)，這就是會(huì)計(jì)估計(jì)。由于會(huì)計(jì)估計(jì)是因不確定因素的存在而進(jìn)行主觀估計(jì)的結(jié)果，因此，它的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)表同其他項(xiàng)目相比有其特殊性。一是固有風(fēng)險(xiǎn)較高。由于會(huì)計(jì)估計(jì)是建立在管理當(dāng)局對(duì)不確定事項(xiàng)的主觀判斷基礎(chǔ)上的，這為管理當(dāng)局為達(dá)到某一目的而用會(huì)計(jì)估計(jì)來(lái)掩蓋或粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二是控制風(fēng)險(xiǎn)較高。根據(jù)成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)日常重復(fù)出現(xiàn)的大量業(yè)務(wù)所設(shè)計(jì)的，而對(duì)于一些不常出現(xiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)（如計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備），常常缺乏相關(guān)的、有效的內(nèi)部控制程序；而且，如果管理當(dāng)局決意要用會(huì)計(jì)估計(jì)來(lái)粉飾報(bào)表，會(huì)使相關(guān)的內(nèi)部控制失效。三是檢查風(fēng)險(xiǎn)較高。由于某些會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)非常復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)因缺乏相關(guān)的專門知識(shí)或?qū)徲?jì)經(jīng)驗(yàn)而不能得出正確的審計(jì)結(jié)論。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真計(jì)劃其審計(jì)工作，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員首先需要從成本效益和重要性等方面來(lái)決定是否對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便合理評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，初步確定符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的

評(píng)估除要考慮如管理人員的品行等對(duì)所有業(yè)務(wù)均有影響的因素外，還要注意以下幾個(gè)特殊事項(xiàng)。

（一）企業(yè)在期末是否有會(huì)計(jì)估計(jì)變更

按理，會(huì)計(jì)估計(jì)一般不變更，除非其所依據(jù)的假設(shè)發(fā)生變化，因而，如無(wú)例外事項(xiàng)發(fā)生，企業(yè)在期末變更會(huì)計(jì)估計(jì)往往是為了達(dá)到某一目的而利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，如增加折舊年限來(lái)提高利潤(rùn)，因而企業(yè)在期

末變更會(huì)計(jì)估計(jì)，往往隱含著重大的錯(cuò)誤和舞弊行為，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)很大。

（二）會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)的變化程度

會(huì)計(jì)估計(jì)是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上運(yùn)用專業(yè)判斷作出的，所以，會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)的變化程度越大，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)的難度越大，因而會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)越大。

（三）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度

對(duì)于容易作出的會(huì)計(jì)估計(jì)，如對(duì)遞延資產(chǎn)分?jǐn)偲诘墓烙?jì)，其固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較??；對(duì)于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)的會(huì)計(jì)估計(jì)，由于含有對(duì)現(xiàn)有大量數(shù)據(jù)及未來(lái)銷售預(yù)測(cè)的分析，因而作出合理會(huì)計(jì)估計(jì)的難度更大，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)也更大。

（四）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)人員的素質(zhì)

由于會(huì)計(jì)估計(jì)與相關(guān)人員的專業(yè)判斷分不開(kāi)，相關(guān)人員的素質(zhì)必將影響會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，特別象或有損失這種對(duì)專業(yè)知識(shí)依賴很強(qiáng)的會(huì)計(jì)估計(jì)，其對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)要求更嚴(yán)，可見(jiàn)，固有風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)人員的素質(zhì)成反比。

一般說(shuō)，由于會(huì)計(jì)估計(jì)不精確性的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)大于其它審計(jì)項(xiàng)目。

四、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序

（一）了解被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，以初步確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重要性水平及相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。通?？蓪?shí)施以下審計(jì)程序：

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，初步確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了溝通，是否由具有勝任能力的專業(yè)人員做出會(huì)計(jì)估計(jì)，并是否有適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)，是否有專人將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行比較并評(píng)價(jià)做出會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法的可靠性。

2.查閱被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)資料，如賬齡分析表、相關(guān)的合同、協(xié)議以及董事會(huì)做出的與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的決議等。

3.對(duì)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)各項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)價(jià)，并結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目的重要性制定相應(yīng)的重要性測(cè)評(píng)和應(yīng)采取的審計(jì)策略。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試

在審計(jì)測(cè)試階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)估計(jì)及所取得的審計(jì)證據(jù)情況，采用以下一種或多種審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證或補(bǔ)充，以確保審計(jì)證據(jù)的充分和適當(dāng)。

1.復(fù)核和測(cè)試被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程

執(zhí)行以下審計(jì)程序來(lái)收集審計(jì)證據(jù)：（1）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式。要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以結(jié)合其他報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)來(lái)進(jìn)行。而對(duì)于假設(shè)的評(píng)價(jià)，可以依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度的指引或行業(yè)中的平均數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以及以前年度假設(shè)實(shí)施的實(shí)際結(jié)果的比較來(lái)進(jìn)行。另外，要特別關(guān)注主觀的、容易引起重大錯(cuò)報(bào)的或?qū)η闆r變化敏感的假設(shè)，比較常見(jiàn)的如大額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、大額的待攤或遞延資產(chǎn)攤銷。對(duì)此類假設(shè)的合理性必須作審慎評(píng)價(jià)，必要時(shí)應(yīng)取得財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等主管部門的意見(jiàn)再作結(jié)論。（2）測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過(guò)程。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注需要復(fù)雜計(jì)算且其結(jié)果直接對(duì)損益產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)估計(jì)，如利息資本化的計(jì)算，涉及購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出的加權(quán)平均數(shù)和資本化率等，這些計(jì)算過(guò)程十分復(fù)雜，但其計(jì)算的正確性直接對(duì)損益產(chǎn)生影響，這常是審計(jì)重點(diǎn)之一。（3）用以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果相比較，確定某些會(huì)計(jì)估計(jì)的總體可靠性及是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)嚴(yán)重不合理，還應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)企業(yè)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（4）考慮管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)核與批準(zhǔn)是否經(jīng)由適當(dāng)層次的管理人員執(zhí)行，且有相應(yīng)的書(shū)面證明。

2.利用獨(dú)立估計(jì)與被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)，并與被審計(jì)單位做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較，以對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性做出判斷。通常情況下，獨(dú)立估計(jì)是在被審計(jì)單位沒(méi)有建立會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制程序和方法或采用其他審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的時(shí)才被采用。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)獨(dú)立估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式進(jìn)行評(píng)價(jià)，并測(cè)試其計(jì)算過(guò)程。

3.復(fù)核能證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)期后事項(xiàng)

某些在本期需要估計(jì)的交易和事項(xiàng)，其結(jié)果在下期可能是確定的，因此，復(fù)核相關(guān)的期后交易和事項(xiàng)可以為會(huì)計(jì)估計(jì)提供最直接、有力的證據(jù)。正因如此，應(yīng)首先考慮收集有關(guān)期后交易和事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，特別是影響會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)或假設(shè)的重大期后交易和事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)證據(jù)的質(zhì)量確定是否能減少或代替其他審計(jì)程序，以提高審計(jì)工作效率。

五、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

第2篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)于審計(jì)獨(dú)立之間的關(guān)系

(一)非審計(jì)服務(wù)。所謂的注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)其實(shí)就是針對(duì)審計(jì)服務(wù)來(lái)說(shuō)的，注冊(cè)師向客戶提供所需要的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等并收取一定的費(fèi)用的專業(yè)服務(wù)的統(tǒng)稱。簡(jiǎn)單來(lái)講，其實(shí)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供除了審計(jì)服務(wù)以外服務(wù)的總稱。而對(duì)于其服務(wù)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的市場(chǎng)。在信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，逐漸強(qiáng)化的過(guò)程。且隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)品種的不斷發(fā)展，使得非審計(jì)服務(wù)的內(nèi)涵也在逐漸增多。

(二)審計(jì)獨(dú)立。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在服務(wù)中保持自身的服務(wù)性是滿足審計(jì)報(bào)告公平公正的基本要求之一，同時(shí)也是其職業(yè)道德的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，保持獨(dú)立性是最為基礎(chǔ)的，一旦不具備獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也就失去了意義。但是從實(shí)際上來(lái)講，各個(gè)國(guó)家中也對(duì)審計(jì)獨(dú)立性有著自己獨(dú)特的見(jiàn)解［1］。1．獨(dú)立。首先是審計(jì)人員的獨(dú)立論，在這種觀點(diǎn)下，審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行者是審計(jì)人員自身，因此作出決策與意見(jiàn)的人也是審計(jì)人員自身。所以只有審計(jì)人員保持好對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)上的獨(dú)立意見(jiàn)，也就保證了審計(jì)的獨(dú)立性。其次是審計(jì)機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立論。在此種觀點(diǎn)下，審計(jì)關(guān)系直接影響著審計(jì)的獨(dú)立性，且在這種關(guān)系中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人等同樣重要。且對(duì)于這種審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，是不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的名義來(lái)進(jìn)行的，而是應(yīng)當(dāng)要會(huì)計(jì)事務(wù)所的名義來(lái)工作的。最后是審計(jì)職業(yè)的獨(dú)立論。在這種觀點(diǎn)下，將審計(jì)人員與審計(jì)職業(yè)劃分為一個(gè)整體，同時(shí)還要避免出現(xiàn)形式上的獨(dú)立性，只有在保證用戶相信審計(jì)職業(yè)的獨(dú)立性以后，才可以促使審計(jì)人員為其進(jìn)行服務(wù)。2．獨(dú)立的形式。首先可以是精神層面上的獨(dú)立，這種獨(dú)立的本質(zhì)是保持主體精神上的獨(dú)立，并排除干擾因素，公平公正的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這種觀點(diǎn)主要是針對(duì)獨(dú)立性的本質(zhì)上來(lái)講的，其主要是實(shí)質(zhì)大于形式。其次是雙重層面上的獨(dú)立。這種獨(dú)立觀點(diǎn)則主要在是獨(dú)立的實(shí)質(zhì)上融入了一些形式化的要素，同時(shí)還認(rèn)為審計(jì)的主體不僅僅是要保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，還應(yīng)當(dāng)要避免出現(xiàn)形式化的獨(dú)立。從上述兩點(diǎn)可以看出，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能在實(shí)際中以公平公正的態(tài)度來(lái)發(fā)表個(gè)人意見(jiàn)。但是也正是因?yàn)閷?shí)質(zhì)性的獨(dú)立具有一定的抽象性，因此就會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為自己是獨(dú)立的，而其他人則認(rèn)為是不獨(dú)立的現(xiàn)象，還要求其保持形式上的獨(dú)立［2］。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展措施

綜合我國(guó)現(xiàn)階段的實(shí)際情況上可以看出，非審計(jì)服務(wù)的種類與業(yè)務(wù)在總體上還呈現(xiàn)出不足的現(xiàn)象。同時(shí)還可以看出，向客戶提供非審計(jì)服務(wù)也并不常見(jiàn)，這樣也就造成了兩者之間的矛盾不斷增多。但是通過(guò)借鑒其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，在綜合我國(guó)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上就要求我國(guó)應(yīng)當(dāng)要不斷重視非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性所造成的威脅。在擴(kuò)展非審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，真正做到防患于未然，這樣才能這正促進(jìn)非審計(jì)業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(一)促進(jìn)非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展。通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)服務(wù)是否影響審計(jì)獨(dú)立性進(jìn)行詳細(xì)的分析，可以看出，之所以產(chǎn)生這樣的爭(zhēng)議，主要是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師向客戶提供非審計(jì)服務(wù)而造成的。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向非審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)卻并不存在爭(zhēng)議。所以說(shuō)也就不能認(rèn)為向客戶提供非審計(jì)服務(wù)會(huì)影響其獨(dú)立性就禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的所有非審計(jì)服務(wù)。相反，也正是因?yàn)槲覈?guó)目前的發(fā)展情況，直接決定了要大力發(fā)展非審計(jì)服務(wù)，這樣才能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的不斷發(fā)展［3］。1．需求方。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理制度也在進(jìn)行改革與創(chuàng)新，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的轉(zhuǎn)型。且就企業(yè)來(lái)說(shuō)，也更加注重對(duì)財(cái)務(wù)管理體制以及內(nèi)部控制體系等進(jìn)行完善，這樣也就決定了管理咨詢上的需求在不斷增多。其次是在我國(guó)加入到WTO以后，使得我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的投資環(huán)境發(fā)生了一系列的變化，同時(shí)也增加了國(guó)際資本的注入，這些因素都給我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展空間。另外隨著信息時(shí)代的全面到來(lái)，促使了我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在信息化程度上也應(yīng)當(dāng)要不斷增強(qiáng)，這些都給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)了商機(jī)。2．競(jìng)爭(zhēng)者。首先是國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)，其主要是指在行業(yè)發(fā)展中，潛在的進(jìn)入者對(duì)整個(gè)行業(yè)的影響。新的會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)入到行業(yè)以后，會(huì)給整個(gè)行業(yè)帶來(lái)全新的資源，但是也帶來(lái)了更多的競(jìng)爭(zhēng)與威脅。尤其在我國(guó)加入到WTO以后，在審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域上全面的競(jìng)爭(zhēng)局面隨之打開(kāi)。不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)使得邊際利潤(rùn)呈現(xiàn)出了逐漸下降的趨勢(shì)，這樣也就造成了會(huì)計(jì)事務(wù)所不得不尋找出全新的發(fā)展空間，這樣才能增強(qiáng)自身在行業(yè)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。其次是其他服務(wù)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)。不論是哪一種行業(yè)，都在面臨著與生產(chǎn)替代產(chǎn)品的行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不例外。且對(duì)于非審計(jì)服務(wù)來(lái)說(shuō)，也是兩者之間競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)全新領(lǐng)域，對(duì)于一些服務(wù)類的市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不努力爭(zhēng)取，就會(huì)被其他行業(yè)所替代，最終也就會(huì)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)市場(chǎng)逐漸縮?。?］。

(二)規(guī)范非審計(jì)服務(wù)。通過(guò)借鑒國(guó)外的案例上可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)在一定程度上會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。因此就必須要規(guī)范好非審計(jì)服務(wù)。1．做好理論上的研究。長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展離不開(kāi)理論上的指導(dǎo)，因此就必須要不斷分析非審計(jì)服務(wù)與審計(jì)獨(dú)立性關(guān)系的理論。雖然在國(guó)外上有成功的案例，但是對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，只可以借鑒，不能完全照搬。只有在綜合我國(guó)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上才能保證指導(dǎo)的意義。因此在實(shí)際中，要在借鑒國(guó)外成功理論的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)我國(guó)的非審計(jì)服務(wù)研究，或是可以成立出專門的調(diào)查小組來(lái)進(jìn)行研究［5］。2．做好信息的披露工作。審計(jì)客戶要在年報(bào)中闡明審計(jì)服務(wù)與非審計(jì)服務(wù)中的相關(guān)內(nèi)容，如費(fèi)用等。其次是要提供出明確的非審計(jì)種類，這樣有助于投資者可以對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的審查，以便于決定是否進(jìn)行投資。

三、結(jié)語(yǔ)

第3篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)責(zé)任；審計(jì)責(zé)任

隨著中國(guó)證券市場(chǎng)的進(jìn)一步完善和成熟，越來(lái)越多的投資人關(guān)注的是上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表而非報(bào)表以外的因素，并以此作為是否投資的依據(jù)。因此，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性就成為投資者關(guān)注的重點(diǎn)。

宇通客車虛減資產(chǎn)、負(fù)債各1.35億元，河南華為會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)給予警告處罰并罰款30萬(wàn)元。華為會(huì)計(jì)師事務(wù)所上訴，申辯自己不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，不應(yīng)受到法律制裁，并聲稱未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊是因?yàn)楸粚徲?jì)單位與銀行做了手腳，應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)全部責(zé)任。不管該案的判決結(jié)果如何，從中可看出：無(wú)論是社會(huì)公眾還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都在會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。其實(shí)，審計(jì)責(zé)任不能替代會(huì)計(jì)責(zé)任，同樣會(huì)計(jì)責(zé)任也不能替代、減免審計(jì)責(zé)任。特別值得注意的是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗時(shí)，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

一、存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（一）社會(huì)公眾的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

會(huì)計(jì)信息的編報(bào)日益復(fù)雜以及會(huì)計(jì)信息的常常失真導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者完全依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出正確的判斷和決策。如果會(huì)計(jì)報(bào)表里有重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)未發(fā)現(xiàn)，就肯定會(huì)給報(bào)表的使用者帶來(lái)?yè)p失。此時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者往往將會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任混為一談，并且認(rèn)為審計(jì)過(guò)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的當(dāng)然保證人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即要承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任同時(shí)又要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。從目前發(fā)生的訴訟案件來(lái)看，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者都是控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而很少有控告造假的被審計(jì)單位。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件的增多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是過(guò)分強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任從而以此來(lái)減輕自己的審計(jì)責(zé)任。

（三）被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，那就意味著會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)，一旦已審計(jì)過(guò)的會(huì)計(jì)報(bào)表被發(fā)現(xiàn)還存在重大錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位管理當(dāng)局常常以會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)為借口來(lái)推卸自己應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任，而追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

二、存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)和審計(jì)職業(yè)在目標(biāo)上存在關(guān)聯(lián)性導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不能區(qū)分理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

審計(jì)與會(huì)計(jì)關(guān)系密切，它們都以會(huì)計(jì)資料（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿等）作為工作對(duì)象。區(qū)別在于，會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)收集和加工滿足使用者要求的信息；審計(jì)則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督和鑒定被審計(jì)單位所提供會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性，以便為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策和判斷提供依據(jù)。這兩者的基本目標(biāo)一致，即都是為使用者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。正是審計(jì)與會(huì)計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性使得那些使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息而造成了決策失誤的使用者，很難分辨這是屬于審計(jì)責(zé)任還是屬于會(huì)計(jì)責(zé)任。此外，會(huì)計(jì)造假以后，企業(yè)往往會(huì)陷入破產(chǎn)的境地，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者也難以追究其責(zé)任，因此只有讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)全部責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分履行審計(jì)責(zé)任，能幫助和促進(jìn)被審計(jì)單位充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分履行其審計(jì)責(zé)任，對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表里存在的重大錯(cuò)報(bào)和未披露事項(xiàng)調(diào)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果和被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理情況，形成不同的審計(jì)意見(jiàn)，出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。這樣可以使被審計(jì)單位重視其會(huì)計(jì)責(zé)任，幫助和促使其充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任。所以當(dāng)審計(jì)責(zé)任未充分履行時(shí)，會(huì)計(jì)信息的使用者便認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師既承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任又承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的法律訴訟源于社會(huì)公眾對(duì)該行業(yè)的過(guò)高期望，這種期望又源自社會(huì)公眾不了解審計(jì)活動(dòng)的特性以及不了解在審計(jì)活動(dòng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局雙方的責(zé)任。近年來(lái)，隨著審計(jì)失敗案例的增加，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲罰力度的加大，但對(duì)于造假的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰，遠(yuǎn)不及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度，讓會(huì)計(jì)信息的使用者產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，以為會(huì)計(jì)造假只需注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)責(zé)任。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能充分履行審計(jì)責(zé)任，甚至參與造假，導(dǎo)致審計(jì)失敗，又不愿承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，而過(guò)分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)責(zé)任。

一般情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的是保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)這三種意見(jiàn)類型，會(huì)計(jì)信息的使用者是不會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的，當(dāng)然也不會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。但如果簽發(fā)的是無(wú)保留意見(jiàn)而會(huì)計(jì)報(bào)表里又存在重大錯(cuò)報(bào)，就表明審計(jì)失敗了。造成審計(jì)失敗的原因在于：不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于會(huì)計(jì)造假的手段越來(lái)越隱蔽，如果沒(méi)有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和判斷分析能力，會(huì)計(jì)信息里存在的重大錯(cuò)報(bào)有時(shí)很難發(fā)現(xiàn)；由于自身利益的驅(qū)動(dòng)，少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏誠(chéng)信的職業(yè)道德也是造成審計(jì)失敗的原因。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰力度的加劇，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所盡可能的推卸自身承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，以逃脫法律的制裁。

三、對(duì)策

（一）加大宣傳力度，讓社會(huì)公眾理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門應(yīng)讓社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)活動(dòng)的局限性和審計(jì)職責(zé)有基本的了解，讓報(bào)表使用人理解并接受審計(jì)意見(jiàn)只能合理確信而非絕對(duì)保證，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)失敗時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理部門必須充分發(fā)揮其影響力，更多的承擔(dān)起宣傳與溝通的職責(zé)。特別是對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的理解。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)經(jīng)信息媒體向社會(huì)公眾宣傳會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。首先，兩者的責(zé)任內(nèi)容不同。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位管理當(dāng)局負(fù)有的會(huì)計(jì)責(zé)任包括：建立健全本單位的內(nèi)部控制；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性與合法性。審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。其次，承擔(dān)責(zé)任的主體不同。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的保證人，而審計(jì)責(zé)任的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。再次，所適用的法律不同。不充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任，編制虛假的會(huì)計(jì)信息按照《會(huì)計(jì)法》承擔(dān)法律責(zé)任；而不充分履行審計(jì)責(zé)任導(dǎo)致審計(jì)失敗則按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承擔(dān)法律責(zé)任。無(wú)論管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量永遠(yuǎn)由編制者負(fù)責(zé)。當(dāng)審計(jì)失敗出現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任同在。

（二）完善相關(guān)法律

把會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任明確寫進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要誠(chéng)信執(zhí)業(yè)

1、堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下信用體系的重要組成部分，其生存的資本就是自身的誠(chéng)信。誠(chéng)信具體體現(xiàn)為在執(zhí)業(yè)時(shí)保持獨(dú)立的、客觀的態(tài)度、公正的立場(chǎng)這三個(gè)基本原則。

2、嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則這一專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。雖然司法界和審計(jì)界在對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的地位的認(rèn)識(shí)上仍存在分歧，但近年來(lái)國(guó)內(nèi)發(fā)生的一些重大審計(jì)案件，大都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)不遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求造成的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，才能最大程度避免審計(jì)失敗。

3、重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)后續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有通過(guò)持續(xù)不斷的、系統(tǒng)、正規(guī)、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，才能確保執(zhí)業(yè)所必需的專業(yè)勝任能力。應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)后續(xù)教育學(xué)習(xí)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受后續(xù)教育的方式和時(shí)間要求。

4、當(dāng)審計(jì)失敗案例發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管部門既要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度，同時(shí)也應(yīng)加大對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假者的處罰力度。讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局分別承擔(dān)審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任，并受到法律的制裁。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)依賴。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)來(lái)源是依靠被審計(jì)單位支付，被審計(jì)單位和企業(yè)生存都是以利潤(rùn)的最大化來(lái)作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的，其中所有的活動(dòng)都是本著效益性的原則來(lái)衡量，審計(jì)費(fèi)用也被包含在內(nèi)。一個(gè)行業(yè)的生存根本就是經(jīng)濟(jì)維持，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不例外，其所獲得的收入決定著自身的生存和發(fā)展，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之間的聯(lián)系增強(qiáng)，在行使職能時(shí)喪失客觀公平性，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.體制影響。體制因素對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的影響較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)大多數(shù)都是官辦性質(zhì)和依靠大公司成立的，這樣的模式有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展，對(duì)其產(chǎn)生一定的積極影響，但是迅速發(fā)展的同時(shí)弊端也隨之產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)市場(chǎng)的畸形發(fā)展。二十世紀(jì)末期，雖然我國(guó)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)行了大的體制改革，但是地方政府對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行行政干預(yù)政策，形成了行業(yè)壟斷的模式，這樣就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。會(huì)計(jì)師本就是公平公正的象征，但是由于這樣的模式的影響，使得會(huì)計(jì)師之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，為了維護(hù)自身的利益最大化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性也受到考驗(yàn)。原本的審計(jì)公平獨(dú)立性受到影響，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)關(guān)系失衡。在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)委托人進(jìn)行審計(jì)后匯報(bào)，這就是審計(jì)當(dāng)中的關(guān)系，三方審計(jì)關(guān)系的形成是平衡關(guān)系。如果其中審計(jì)人受到利益的影響而忽略自身的審計(jì)原則，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，導(dǎo)致這種平衡關(guān)系失衡，我國(guó)大多數(shù)公司只有一名法人代表，終極代表人權(quán)利和職位空缺，造成被審計(jì)者變成審計(jì)委托人員，這就失去審計(jì)的獨(dú)立性，造成審計(jì)上失去客觀公平原則。

4.畸形的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，這使得市場(chǎng)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師稱為新興行業(yè)受到廣泛推崇。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也逐漸地增多，市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也如雨后春筍般不斷崛起，形成了一定程度上的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所究其根本就是以盈利為目的的行業(yè)，爭(zhēng)取客戶的多少成為這個(gè)行業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在，在這樣激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，由于利益的驅(qū)使，逐漸形成了一種不良的風(fēng)氣，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性受到考驗(yàn)。

二、影響審計(jì)獨(dú)立性因素的應(yīng)對(duì)措施

1.改變收費(fèi)制度，杜絕利益驅(qū)使。在影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素當(dāng)中，利益因素是關(guān)鍵的影響因素。在會(huì)計(jì)師審計(jì)的同時(shí)，收取的是被審計(jì)人的傭金和費(fèi)用，這就會(huì)計(jì)師在一定程度上有所顧忌，但又由于審計(jì)獨(dú)立性的因素影響，審計(jì)結(jié)果必須公平公正。這樣就會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程當(dāng)中陷入進(jìn)退兩難的境地，要想解決這樣的問(wèn)題，審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該注意收取相關(guān)費(fèi)用制度的改革，所有審計(jì)事務(wù)所的形成都有審計(jì)協(xié)會(huì)的相應(yīng)管理，審計(jì)在接受委托時(shí)，可以將支付費(fèi)用交到協(xié)會(huì)手中，由審計(jì)協(xié)會(huì)委托審計(jì)事務(wù)所對(duì)公司或者企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，避免了審計(jì)人員和被審計(jì)單位有直接的接觸。這樣，審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中就能保持一定的獨(dú)立性，維護(hù)審計(jì)師的原則，進(jìn)行公正的判定和審計(jì)。

2.完善制度，減少政府干預(yù)。會(huì)計(jì)事務(wù)所由于政府的介入形成了一定的行業(yè)壟斷行為，這樣不利于審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該由審計(jì)政府化轉(zhuǎn)變成審計(jì)市場(chǎng)化，減少行政干預(yù)的可能性，使得審計(jì)行業(yè)更加的有約束標(biāo)準(zhǔn)。大型的會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所有更強(qiáng)的擔(dān)保能力。發(fā)展大型的審計(jì)事務(wù)所至關(guān)重要，這有利于沖淡事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)的地區(qū)性特點(diǎn)，有力地緩解地區(qū)壟斷，改變由于政府干預(yù)形成的事務(wù)所地域分裂的局面，在審計(jì)行業(yè)日趨國(guó)家化的今天，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使得審計(jì)事務(wù)所可以合并發(fā)展，形成更加具有競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì)模式，使整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)更加完善。

3.建立制衡體制。制度的不明確性主要體現(xiàn)在上市公司上，針對(duì)上市公司制定的審計(jì)委托制度不夠明確，這也對(duì)上市公司審計(jì)的效果起到了負(fù)面作用。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于二十一世紀(jì)初期制定了相關(guān)規(guī)定，約束了上市公司的審計(jì)委托制度，實(shí)行了獨(dú)立董事行使獨(dú)立的權(quán)利。這項(xiàng)制度的實(shí)施，有效地制約了上市公司的制度混亂，在保護(hù)股東當(dāng)面起著重要的作用。獨(dú)立董事制度的確立，有效地明確了審計(jì)委托機(jī)構(gòu)，使得被審計(jì)人員和審計(jì)人員沒(méi)有直接接觸，減少了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，完善了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程當(dāng)中的獨(dú)立性，并建立了相應(yīng)的制衡機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)工作可以正確地實(shí)施，企業(yè)可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)更好地發(fā)展。

4.提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)水平，保證審計(jì)獨(dú)立性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是新興行業(yè)，所以市場(chǎng)上的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也逐漸增多，這就要求會(huì)計(jì)師在上崗之前進(jìn)行相應(yīng)能力的測(cè)試和評(píng)估，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師的上崗后教育，完善會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平。會(huì)計(jì)師本身也應(yīng)該多學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)思想，結(jié)合我國(guó)國(guó)情進(jìn)行相應(yīng)的整合，形成一個(gè)新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，還要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)回避制度，明確自身行為的嚴(yán)重性，充分地意識(shí)到行業(yè)行為準(zhǔn)則，按照一定的準(zhǔn)則辦事，做到公平公正的基本原則，保證審計(jì)結(jié)果的公正性，強(qiáng)化自身的道德操守，客觀對(duì)待利益關(guān)系，保證審計(jì)獨(dú)立性。做到提升整體審計(jì)師行業(yè)的水平為基本準(zhǔn)則。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

（一）會(huì)計(jì)審計(jì)工作不斷加強(qiáng)，是有效提升國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的途徑。積極有效的提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)意義重大。但是，因?yàn)楦鞣矫娴脑?，?dāng)前國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低、會(huì)計(jì)資料失真等問(wèn)題比較突出，體現(xiàn)在資產(chǎn)方面、成本費(fèi)用方面、負(fù)債方面、所有者權(quán)益方面、利潤(rùn)方面等。所以，加強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，加大檢查和處理力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量已成為當(dāng)務(wù)之急。

（二）加強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效保障。國(guó)營(yíng)企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，就要十分重視會(huì)計(jì)信息，無(wú)論是在事前管理進(jìn)行必要的決策前，還是進(jìn)行事后的監(jiān)督控制，都需要以國(guó)營(yíng)企業(yè)自身得到經(jīng)濟(jì)效益高低來(lái)決策以及評(píng)價(jià)自身業(yè)績(jī)。因此，國(guó)營(yíng)企業(yè)就把經(jīng)濟(jì)效益高回報(bào)率作為國(guó)營(yíng)企業(yè)管理目標(biāo)的起點(diǎn)以及終點(diǎn)。從而將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益視為國(guó)營(yíng)企業(yè)管理的中心并將這一點(diǎn)自始至終體現(xiàn)在國(guó)營(yíng)企業(yè)的整個(gè)管理中。由此可以得出，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不僅僅是國(guó)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中心，更是現(xiàn)代國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)方面的中心內(nèi)容。所以到我們可以，只有不斷地加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作，才能從事前、事中、事后這三個(gè)方面對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)控以及管理，并提供全面的會(huì)計(jì)審計(jì)信息，才能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，才能為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的提供有力保障。

二、我國(guó)國(guó)企會(huì)計(jì)審計(jì)工作的現(xiàn)狀與問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及改革開(kāi)放三十幾年的成果，我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及監(jiān)督體系逐漸建立并且在不斷的進(jìn)行完善，使我國(guó)國(guó)企的會(huì)計(jì)審計(jì)工作現(xiàn)狀較之前得到了長(zhǎng)足發(fā)展，并進(jìn)一步完善了國(guó)營(yíng)企業(yè)得會(huì)計(jì)審計(jì)工作，但我國(guó)國(guó)企的現(xiàn)階段仍舊存在著較多制約國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)際問(wèn)題。具體的表現(xiàn)主要是以下幾點(diǎn)：

（一）國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度不完善，同時(shí)執(zhí)行不力。目前我國(guó)的大部分國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的行政監(jiān)管制度十分不健全；有的企業(yè)雖然有規(guī)章制度，但執(zhí)行不力，考核不力，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及國(guó)營(yíng)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作全部處于監(jiān)督疲軟的不良狀態(tài)中，以至于出現(xiàn)大量違紀(jì)現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德缺失。在會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，有部分的人員因自身素質(zhì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德不重視，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)法等相關(guān)性法律法規(guī)以及制度嚴(yán)格執(zhí)行，做假賬及假報(bào)表等違法現(xiàn)象變成了常規(guī)現(xiàn)象；一部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作水平較低，缺乏職業(yè)敏感性和分析能力，不能有效辨別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真?zhèn)?，從而?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；一部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員觀念落后，還停留在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式上，會(huì)計(jì)審計(jì)工作局限于日常收支業(yè)務(wù)方面，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下的經(jīng)營(yíng)思想；還有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏從業(yè)熱情，對(duì)例如現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)無(wú)法進(jìn)行高效的利用，致使在會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中會(huì)計(jì)信息失真。

（三）國(guó)營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人法律觀念淡漠。伴隨著經(jīng)濟(jì)體制不斷改革深入，國(guó)家已經(jīng)賦予國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自，但有部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人卻根據(jù)自身的需求無(wú)限放大權(quán)利，搞“一言堂”，無(wú)視國(guó)家法紀(jì)，致使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督職能，卻無(wú)監(jiān)督權(quán)力。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)人員在企業(yè)中沒(méi)有獨(dú)立的地位?，F(xiàn)在大部分會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，在這種管理體制下，而會(huì)計(jì)人員的任免則取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的喜好。目前這種現(xiàn)象在國(guó)營(yíng)企業(yè)中很常見(jiàn)，這也嚴(yán)重影響了國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員原則性的硬性規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作獨(dú)立審計(jì)職能根本無(wú)法正確的行使。

三、國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

（一）要明確會(huì)計(jì)審計(jì)在國(guó)營(yíng)企業(yè)當(dāng)中的地位。在完善管理的同時(shí)提高效益是國(guó)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，而高效的管理必然需要內(nèi)部審計(jì)部門作為基礎(chǔ)，因此在國(guó)營(yíng)內(nèi)部必須要確定審計(jì)部門重要的地位，想要構(gòu)建最為適合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)部門模式，首先，需要國(guó)營(yíng)企業(yè)明確樹(shù)立現(xiàn)代的管理理念。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度的確立，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的管理體制提出新的要求，其中重要的一點(diǎn)是要求企業(yè)健全自我監(jiān)控、自我約束機(jī)制，以可以充分的適應(yīng)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的現(xiàn)實(shí)，從而高效保護(hù)所有者權(quán)益。其次，在企業(yè)內(nèi)部要不斷提高國(guó)營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人綜合素質(zhì)。要將會(huì)計(jì)審計(jì)在國(guó)營(yíng)企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中的重要作用充分發(fā)揮出來(lái)，確立會(huì)計(jì)審計(jì)的地位，最根本的還是要依靠具有較高素質(zhì)的管理者來(lái)實(shí)施。因此必須有具有高素質(zhì)的國(guó)營(yíng)企業(yè)管理者。畢竟管理企業(yè)、經(jīng)營(yíng)企都得依靠管理者。

（二）要建立和健全國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的重要智能，內(nèi)部控制是為企業(yè)發(fā)展的特定目進(jìn)行提供合理保證而積極建立起的一系列完善的政策以及程序的有機(jī)總體，因此，內(nèi)部控制的職能包括審查、核算、分析各種會(huì)計(jì)信息資料以及相關(guān)報(bào)告的程序以及步驟；包括國(guó)營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)中用來(lái)授權(quán)以及進(jìn)行指揮的企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等一切相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種經(jīng)營(yíng)方式。包括針對(duì)企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃，控制以及評(píng)價(jià)而專門制定或設(shè)置的各類規(guī)章管理制度。因此，必須將內(nèi)部審計(jì)的工作始終如一的貫穿在國(guó)營(yíng)企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部的過(guò)程中，要推行全過(guò)程、全方位的審計(jì)制度。要確立大審計(jì)觀念，不僅要審計(jì)財(cái)、人、物，凡涉及到產(chǎn)、供、銷、管的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)都需要要進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)還需要建立企業(yè)內(nèi)部全方位審計(jì)約束機(jī)制，要積極推行審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)制，對(duì)查出收支、賬目、報(bào)表顯現(xiàn)問(wèn)題的會(huì)計(jì)審計(jì)有功人員進(jìn)行重獎(jiǎng)。

（三）要開(kāi)展常規(guī)性的會(huì)計(jì)審計(jì)工作。尤其是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)中進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)及管理的部門或者單位，如分公司相關(guān)的成本費(fèi)用、收入、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)。對(duì)部門負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。如果在審計(jì)過(guò)程中遇到嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)情況現(xiàn)象，必須根據(jù)違紀(jì)違規(guī)的情節(jié)，進(jìn)行專人、立專案進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真地審計(jì)。尤其是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，例如運(yùn)輸、銷售、采購(gòu)、庫(kù)存管理等相應(yīng)環(huán)節(jié)以及部門，必須要根據(jù)國(guó)營(yíng)企業(yè)自身制定管理制度、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際市場(chǎng)的行情進(jìn)行專業(yè)經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。并同時(shí)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的所屬分公司和獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)的，要對(duì)干部在任職期間進(jìn)行定期審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)以及責(zé)任到期后的全面綜合審計(jì)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作地位如何是取決于是否擁有一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。國(guó)營(yíng)企業(yè)審計(jì)所涉及的知識(shí)面越來(lái)越寬，這就要求各企業(yè)要有計(jì)劃的采取多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提高審計(jì)工作者的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并強(qiáng)化審計(jì)工作者的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及相關(guān)理論知識(shí)、現(xiàn)代企業(yè)管理和手段；學(xué)習(xí)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，從而促使審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和總體素質(zhì)更加適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)。

（五）要及時(shí)跟蹤、實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理。要引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，建立國(guó)營(yíng)企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，隨時(shí)掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)。將被審核部門單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他有關(guān)資料輸入審計(jì)資料庫(kù)，包括歷史資料和動(dòng)態(tài)資料，通過(guò)對(duì)企業(yè)情況的全面了解，有利于隨時(shí)或定期分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)情況，及時(shí)分析并提出改進(jìn)建議，這也有利于幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第6篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；對(duì)策分析

一、引言

在當(dāng)前新的發(fā)展時(shí)期，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)該結(jié)合新的發(fā)展形勢(shì)，對(duì)于自身的工作進(jìn)行更加有效的優(yōu)化和調(diào)整，在應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素的同時(shí)，引入科學(xué)的工作策略和思路，積極探索和構(gòu)建符合當(dāng)前時(shí)展需求的新舉措，保障會(huì)計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量。信息化技術(shù)的應(yīng)用，已經(jīng)成為了信息時(shí)代會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)新的發(fā)展方向。我們應(yīng)該結(jié)合具體情況，合理地應(yīng)用信息化審計(jì)，進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作水平的全面提升。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)在開(kāi)展過(guò)程中，由于具體業(yè)務(wù)方面存在一定的不確定性，從而導(dǎo)致了可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的角度來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等多方面風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該從更加科學(xué)的角度探析這些風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，同時(shí)從更加科學(xué)的角度入手，對(duì)其進(jìn)行更好的處理和解決。從外部角度來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展需要對(duì)自身業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，以適應(yīng)新的工作環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展需求。部分單位在具體工作中，不重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)審計(jì)信息的更新不及時(shí)，使得審計(jì)管理工作缺乏良好的控制能力，也是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。面對(duì)環(huán)境變化，如果會(huì)計(jì)審計(jì)缺乏足夠的應(yīng)對(duì)和適應(yīng)能力，就很有可能產(chǎn)生和出現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從內(nèi)部的角度來(lái)說(shuō)，如果相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作落實(shí)不夠規(guī)范，對(duì)于費(fèi)用核算、預(yù)算管理等工作的開(kāi)展沒(méi)有給予足夠的關(guān)注和重視，并且缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同樣也會(huì)導(dǎo)致諸多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的思考

第一，完善會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，我們應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展需求，對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)防范禁止進(jìn)行相應(yīng)的構(gòu)建。通過(guò)分析會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程，對(duì)具體業(yè)務(wù)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和量化。這樣會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員在展開(kāi)自身工作的過(guò)程當(dāng)中，可以對(duì)于其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行更好的發(fā)現(xiàn)，同時(shí)及時(shí)識(shí)別現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)中存在的異常問(wèn)題，并且依據(jù)相關(guān)的流程制度進(jìn)行解決。在制度當(dāng)中明確風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣可以更好的確保風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。第二，明確風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作來(lái)說(shuō)，為了保障風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有效落實(shí)，我們也應(yīng)該在前期，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和明確。通過(guò)結(jié)合分析會(huì)計(jì)審計(jì)的具體需求和特點(diǎn)，我們應(yīng)該對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，并且提升整體風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的可行性。在具體風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的調(diào)整上，也應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展流程來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化。風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的制定本身必須要考慮其具體的可行性，同時(shí)圍繞具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃進(jìn)行更好的融合，確保整體風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展，具備一個(gè)良好的執(zhí)行空間環(huán)境和依據(jù)，同時(shí)也為考核工作的開(kāi)展提供相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。另外，在具體會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)制定的過(guò)程當(dāng)中，也應(yīng)該引入科學(xué)合理的主動(dòng)意識(shí)，讓風(fēng)險(xiǎn)管控工作具備更強(qiáng)的主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。第三，做好人員管理。強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，建立完善的管理制度，為具體工作的開(kāi)展明確相應(yīng)的責(zé)任制管理制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提高會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控成效。在具體工作中，全面提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展來(lái)說(shuō)，其是具有較強(qiáng)專業(yè)性。會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程復(fù)雜，并且其具體工作流程中也涉及了大量的資金，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很容易造成嚴(yán)重的后果和損失。針對(duì)這種情況，我們必須要提升人員管理能力，并在具體工作中，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技能，熟練掌握會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)技能，提供組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們能夠充分認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，在重視風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，從主觀上形成正確觀念，提升其工作責(zé)任感。第四，做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作的監(jiān)督控制。在具體會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，我們應(yīng)該積極有效的推進(jìn)好會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督控制工作的開(kāi)展，而監(jiān)督控制這是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的一項(xiàng)核心內(nèi)容。通過(guò)將監(jiān)督控制作為基本目標(biāo)，配合查找、評(píng)估以及梳理等方式，對(duì)于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題進(jìn)行合理的控制，同時(shí)通過(guò)推進(jìn)和構(gòu)建一系列可行科學(xué)的制度流程以及方法，更好的對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，構(gòu)建一套更加完善科學(xué)的會(huì)計(jì)審計(jì)體系。會(huì)計(jì)審計(jì)部門在對(duì)于資金使用的過(guò)程也應(yīng)該做好把關(guān)工作，通過(guò)對(duì)于監(jiān)督控制體系進(jìn)行規(guī)范，讓相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)具備更強(qiáng)的合法性與合規(guī)性，確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展效能，有效提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率，對(duì)于各類違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格遏制，為會(huì)計(jì)審計(jì)部門自身更好的對(duì)于職能的發(fā)揮提供可靠的基礎(chǔ)保障。

四、信息化審計(jì)應(yīng)用思路

第一，思想上重視信息化審計(jì)工作的開(kāi)展。在信息化審計(jì)工作開(kāi)展中，我們應(yīng)該明確信息化審計(jì)的開(kāi)展需求，同時(shí)對(duì)思想觀念積極轉(zhuǎn)變，讓會(huì)計(jì)審計(jì)人員具備更強(qiáng)的工作熱情，進(jìn)一步地滿足新時(shí)期會(huì)計(jì)審計(jì)工作中信息化審計(jì)工作開(kāi)展的相關(guān)需求，讓員工保持更加強(qiáng)大的業(yè)務(wù)信息化管理意識(shí)。從思想意識(shí)上意識(shí)到信息化審計(jì)工作的開(kāi)展的重要性，并圍繞具體信息化審計(jì)工作特點(diǎn)，對(duì)信息化審計(jì)的工作思路進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，不斷地滿足當(dāng)前新時(shí)期會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展需求。與此同時(shí)，信息化審計(jì)工作的開(kāi)展也需要多個(gè)部門之間的有效配合與支持。在具體工作中，如果思想上重視信息化審計(jì)工作的開(kāi)展，這樣也可以促進(jìn)內(nèi)部多部門之間的協(xié)作水平的提升。通過(guò)將信息化審計(jì)工作作為重要戰(zhàn)略工作來(lái)進(jìn)行推進(jìn)，從多個(gè)角度入手進(jìn)行合理的優(yōu)化和改進(jìn)，確保信息化審計(jì)工作的有效開(kāi)展，這對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的帶動(dòng)作用也是十分顯著的。第二，制度上支持信息化審計(jì)工作的開(kāi)展。在信息化審計(jì)應(yīng)用中，我們應(yīng)該對(duì)相關(guān)的工作的開(kāi)展制度進(jìn)行完善。在相關(guān)信息化工作開(kāi)展的過(guò)程中，我們需要圍繞會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展特點(diǎn)，對(duì)相關(guān)信息化管理工作的落實(shí)給予足夠的重視和關(guān)注。結(jié)合具體審計(jì)工作的特征，細(xì)化相關(guān)管理制度。結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的需求，相關(guān)信息化制度的流程的制定和技術(shù)的引進(jìn)上，也應(yīng)該考慮相關(guān)工作的開(kāi)展需求。例如，對(duì)于審批流程來(lái)說(shuō)，其中就可以從信息化系統(tǒng)平臺(tái)當(dāng)中，構(gòu)建一套完整的單向?qū)徟鞒蹋谔囟A段審批出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以第一時(shí)間進(jìn)行回溯。整個(gè)過(guò)程只需要通過(guò)信息化系統(tǒng)就可以完成，這樣可以大幅度提升操作的規(guī)范性和審批工作的開(kāi)展效率，同時(shí)也能夠規(guī)避一些人為操作方面的問(wèn)題和漏洞。通過(guò)信息化的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行更好地規(guī)范和優(yōu)化調(diào)整，對(duì)以往人工操作方式中存在的不統(tǒng)一以及不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行消除。在相關(guān)管理制度的調(diào)整改進(jìn)上，也要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行合理的調(diào)整，保障信息安全，推進(jìn)具體統(tǒng)計(jì)工作的順利開(kāi)展落實(shí)。結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)際情況，我們也應(yīng)該對(duì)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，為后續(xù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的執(zhí)行提供一個(gè)可靠的依據(jù)，并且明確相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展更加量化、科學(xué)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前新的發(fā)展時(shí)期下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展中，如何做好風(fēng)險(xiǎn)因素的有效規(guī)避和控制這是非常重要的。本文分析了會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作的思路，并結(jié)合信息化審計(jì)工作的開(kāi)展需求展開(kāi)了相應(yīng)的分析，以期更好地為當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展水平的提升奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

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第7篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

摘 要 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想，面臨很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析目前造成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的各方面原因，在此基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性的防范措施。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì) 審計(jì)責(zé)任

一、我國(guó)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問(wèn)題

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有可能導(dǎo)致舞弊審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)目標(biāo)定位偏差。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式雖然變革了審計(jì)方法及其傳統(tǒng)的審計(jì)理念，但同 時(shí)也給部分執(zhí)業(yè)審計(jì)師形成了審計(jì)觀念的紊亂，使部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所全力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而唯利是圖。這是因?yàn)椋凑诊L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的判斷邏輯，如果被審計(jì)單位經(jīng) 營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)較低，即使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卷入訴訟的機(jī)率也不會(huì)太高，審計(jì)失敗的可能性比較小，在這種情況下，實(shí)施大規(guī)模費(fèi)時(shí)費(fèi)力、代價(jià)高昂的實(shí)質(zhì)性測(cè)試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會(huì)計(jì)師事務(wù)所將大量的精力用于研究客戶的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行直接支持的實(shí)質(zhì)性測(cè)試越來(lái)越少。世界各國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中都可能出現(xiàn)這種情況。比如，施樂(lè)公司按虛構(gòu)的毛利率調(diào)節(jié)各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過(guò)編造沒(méi)有任何原始憑證支持的會(huì)計(jì)分錄調(diào)節(jié)利潤(rùn)等等。這些會(huì)計(jì)舞弊手法手段并不十分高明，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則所要求的審計(jì)范圍、審計(jì)程序?qū)嵤┩?整的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可能很多的財(cái)務(wù)舞弊案件都可以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者得到有效制止。舞弊審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節(jié)約成本和降低民事賠償風(fēng)險(xiǎn)。

2．電算化審計(jì)的研究開(kāi)發(fā)相時(shí)滯后。目前審計(jì)電算化的研究才剛剛起步，相對(duì)滯后于會(huì)計(jì)電算化。另外，由于審計(jì)工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒(méi)有很好地執(zhí)行，這也為開(kāi)發(fā)研究計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件和應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)帶來(lái)了難處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員對(duì)利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)環(huán)節(jié)，將為他們的審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)帶來(lái)難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3．現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng)，公司為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，也為審計(jì)帶來(lái)了更多的困難?，F(xiàn)代審計(jì)不僅包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，也包括對(duì)一些投資方案的可行性研究；既包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，又要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些都會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的審計(jì)結(jié)論的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍的擴(kuò)大。審計(jì)范圍是一個(gè)漸大過(guò)程。早期的審計(jì)重點(diǎn)一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠(chéng)實(shí)性上，沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進(jìn)行任何分析（Staub，1942）。后來(lái)，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貨款，銀行要求申請(qǐng)貨款者提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師20世 紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，也擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來(lái)，由于美國(guó)市場(chǎng)的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會(huì)（SEC）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過(guò)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，人們開(kāi)始意識(shí)到審計(jì)責(zé)任的存在。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸問(wèn)題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

二、完善我國(guó)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．國(guó)家要完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)法律規(guī)范。財(cái)政部應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題積極與有關(guān)司法部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的合法權(quán)益。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任最為密切相關(guān)的 法律是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，由于該法頒布較早，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在很多問(wèn)題，如對(duì)民事責(zé)任的規(guī)定相對(duì)薄弱，缺少關(guān)鍵的過(guò)錯(cuò)和因果關(guān)系要件；對(duì)法律責(zé)任的界定模糊等，補(bǔ)充完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對(duì)象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定。從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師免受無(wú)謂訴訟的干擾。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要堅(jiān)持獨(dú)立性，始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，這就決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與委托單位和外部組織之間保持超然的獨(dú)立關(guān)系，同時(shí)始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，并保持良好的職業(yè)道德，那么其所承擔(dān)法律責(zé)任的可能性將大大降低。

3．分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與客戶簽仃約定書(shū)時(shí)，須寫明委托方對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對(duì)全部審計(jì)業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書(shū)，以防止委托方提供虛假證據(jù)；或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計(jì)人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序也沒(méi)能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)?，F(xiàn)在，已經(jīng)有越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此給予了足夠的重視，關(guān)健在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)從保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊那些毫無(wú)根據(jù)地?cái)U(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾時(shí)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的理解和認(rèn)同。

4．對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反職業(yè)道德規(guī)范行為的規(guī)章和程序，指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，并據(jù)此對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及處理結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳毓圭.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的由來(lái)與發(fā)展.會(huì)計(jì)研究.2004(4).

第8篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

特別是在當(dāng)今的企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)普及，這無(wú)疑是給注冊(cè)會(huì)計(jì)師又加厚了門檻，帶來(lái)了更多新問(wèn)題和前所未有的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，最重要的任務(wù)就是根據(jù)當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的流程，找出應(yīng)對(duì)信息化普及化的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；會(huì)計(jì)師審計(jì)；注冊(cè)；研究

引言：

當(dāng)前，大多數(shù)的企業(yè)都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化。但是，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)化信息不斷增多，使之與傳統(tǒng)的審計(jì)流程發(fā)生了對(duì)比，形成了鮮明的對(duì)比。因此對(duì)會(huì)計(jì)師的設(shè)計(jì)流程有了更高的要求，作為會(huì)計(jì)注冊(cè)師，就必須順應(yīng)時(shí)展的需求，不光要繼承傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)手段，還應(yīng)該學(xué)會(huì)檢測(cè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的所有的程序軟件。

此處還應(yīng)該重視一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)，那就是被審單位的內(nèi)部控制，以下文章主筆者主要講述的是在會(huì)計(jì)信息化的影響下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)流程將會(huì)更加的明了。

一、在會(huì)計(jì)信息下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的理念概述

（一）電算化審計(jì)

隨著我國(guó)的科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，在會(huì)計(jì)信息化的熱朝下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作也在全面的開(kāi)展中。電算化審計(jì)的意思是指：在信息管理系統(tǒng)中，大多數(shù)企業(yè)都是在使用電子信息技術(shù)來(lái)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，并且還與傳統(tǒng)的人工方式進(jìn)行了結(jié)合，那么，傳統(tǒng)的人工方式將會(huì)被取代，具體的是包括人工的報(bào)賬方式、人工的記賬方式、人工的算賬方式等，針對(duì)于以上這些情況，審計(jì)人員就必須對(duì)采取了電算化的企業(yè)，進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)。

（二）計(jì)算化審計(jì)

隨著世界上第一臺(tái)計(jì)算機(jī)出世之后，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日漸發(fā)達(dá)。在如今的生活和工作中，更是離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，企業(yè)在發(fā)展中逐漸學(xué)會(huì)了使用電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化相結(jié)合。這樣，審計(jì)電算化與傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了極大的沖突，傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)跟不上人們的需求，已經(jīng)無(wú)法再在企業(yè)中立足。

為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不被淘汰，就必須要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)施改革，要讓傳統(tǒng)的審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化。把計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)向比較的話，計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)在于：

①運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)信息系統(tǒng)的的設(shè)計(jì)、以及數(shù)據(jù)處理等相關(guān)系統(tǒng)實(shí)施計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行審計(jì)。

②在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立審計(jì)信息系統(tǒng)，把審計(jì)員的工作程度簡(jiǎn)化了許多，提高了辦事效率，讓審計(jì)員從日常繁瑣的工作中獲得解放。

③計(jì)算機(jī)審計(jì)還可以對(duì)系統(tǒng)硬件資源和軟件資源都實(shí)施審計(jì)，覆蓋面廣。

（三）傳統(tǒng)會(huì)計(jì)師與信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)師的差別

在會(huì)計(jì)信息化的影響下，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)在時(shí)代的發(fā)展中，逐漸被淘汰。但是，計(jì)算機(jī)審計(jì)是建立在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上的，但是在會(huì)計(jì)信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)審計(jì)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)是有著很大的區(qū)別的，如果是從企業(yè)的角度上來(lái)說(shuō)的話，那么企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)信息化之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)據(jù)就從根本上發(fā)生了改變，其中最主要的就是保證審計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的兩個(gè)性能。

第一個(gè)是可靠性，第二個(gè)是安全性。傳統(tǒng)的審計(jì)會(huì)計(jì)師的工作比較單一，只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。而在信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作內(nèi)容就包含了多個(gè)方面，具體的是包含以下幾種：①系統(tǒng)控制；②系統(tǒng)開(kāi)發(fā)；③應(yīng)用系統(tǒng)。

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)師與西會(huì)計(jì)信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)師的差別，還表現(xiàn)在審計(jì)時(shí)間和審計(jì)依據(jù)的不同。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)師在在工作中主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容是包含以下三個(gè)方面，第一方面是：公司整體的財(cái)務(wù)狀況；第二方面是：公司整體的現(xiàn)金流量；第三方面是：公司整體的經(jīng)營(yíng)成果。

而在會(huì)計(jì)信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)師審計(jì)不光要繼承傳統(tǒng)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作內(nèi)容，還增加了許多工作內(nèi)容，對(duì)于信息系統(tǒng)的法律以及法規(guī)，必須要有針對(duì)性的進(jìn)行使用。審計(jì)的時(shí)間也發(fā)生了變化，包含事前、事中、事后等三個(gè)方面，而傳統(tǒng)的審計(jì)是只包含兩點(diǎn)的，①在事后，才進(jìn)行審計(jì)；②指定在某一個(gè)時(shí)間，進(jìn)行專門的審計(jì)。變化后的審計(jì)時(shí)間增加了事后的審計(jì)，就使得審計(jì)工作的流程更加完善、緊密、完整，有利于審計(jì)工作更加高效、快速的開(kāi)展。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，在會(huì)計(jì)信息化下注冊(cè)的會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)其綜合素質(zhì)的要求，也是在日益增加，所以這就不光要對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)手段掌握，還要求對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、信息技術(shù)、信息系統(tǒng)都熟練的掌握，才能更好的適應(yīng)時(shí)展的需要。

二、會(huì)計(jì)信息化的到來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)帶來(lái)哪些影響

（一）準(zhǔn)則生了改變

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在人們?nèi)粘Ｉ钪械钠毡閼?yīng)用。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)跟不上人們的需求，而且網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也帶來(lái)了許多新問(wèn)題。為了滿足時(shí)代需要，就必須對(duì)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施改革，出臺(tái)新的會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)側(cè)。隨著2006財(cái)務(wù)部頒布了新的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》后，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也提出更高的要求。

我國(guó)會(huì)計(jì)在逐漸的發(fā)展中，并且逐漸的與國(guó)際化接軌。這就發(fā)生了明顯變化的是――審計(jì)證據(jù)，由于原來(lái)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――審計(jì)證據(jù)》轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》在原有的七項(xiàng)審計(jì)方法中還增加了一項(xiàng)方法，這八項(xiàng)方法具體的是如下：

①檢查有形資產(chǎn)；②檢查文件（包含檢查記錄）；③詢問(wèn)；④觀察；⑤重新計(jì)算；⑥函證；⑦分析成勛；⑧重新執(zhí)行。

由于審計(jì)證據(jù)是以電子形式存在的，所以審計(jì)工作在實(shí)施時(shí)，成果的有效程度，是取決于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)的有效控制性。在會(huì)計(jì)信息化下如何對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)也做了詳細(xì)規(guī)定，更加規(guī)范了會(huì)計(jì)信息工作。

（二）將審計(jì)的范圍擴(kuò)大化

現(xiàn)如今，大對(duì)數(shù)的企業(yè)都已經(jīng)在實(shí)施會(huì)計(jì)信息，將會(huì)計(jì)信息已經(jīng)運(yùn)用到了實(shí)際的工作中。在會(huì)計(jì)信息化的影響下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做要面臨的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也將更加復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息在實(shí)施之后，審計(jì)人員的范圍也在擴(kuò)大，在計(jì)算機(jī)掌握技術(shù)方面的要求是極高的。由于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)掌握技術(shù)有限，就必須要與計(jì)算機(jī)專家一起合作，相互學(xué)習(xí)，才共同完成工作，審計(jì)會(huì)計(jì)師還要在學(xué)習(xí)中，不斷的提高自身的計(jì)算機(jī)水平。

會(huì)計(jì)信息化雖然是當(dāng)前最普遍使用的一種一種會(huì)計(jì)手段，雖然技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟，但是其中還是蘊(yùn)藏著不少的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)本身就存在著很多的缺陷，有很多的不足。在使用信息化之后，原始憑證的保留將會(huì)逐漸減少，在會(huì)計(jì)記錄中實(shí)施修改，也不會(huì)留下任何痕跡。會(huì)計(jì)師在實(shí)際的工作中，應(yīng)該以會(huì)計(jì)師的角度去看待系統(tǒng)運(yùn)行、安全方面的問(wèn)題，這樣才會(huì)使會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)流程

（一）準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是最為重要的，在信息化下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)過(guò)程中，準(zhǔn)備階段占據(jù)了最重要的比列。在還沒(méi)開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作之前，就必須要有明確的目前，有了目標(biāo)，更利于任務(wù)的完成。其次，簽訂設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，也是極為重要的，這樣可以讓雙方都明確自己的義務(wù)。

（二）實(shí)施階段

實(shí)施階段是信息化下注冊(cè)會(huì)計(jì)師最核心的一步，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)準(zhǔn)備階段的審計(jì)計(jì)劃，來(lái)進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中所獲得的證據(jù)，整理成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，為之后的審計(jì)評(píng)價(jià)做好充分的準(zhǔn)備。

（三）終結(jié)階段

終結(jié)階段是審計(jì)工作中的最后一步，同時(shí)也是最重要的一步，它是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程起到一定的總結(jié)作用。當(dāng)一個(gè)企業(yè)已經(jīng)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容就不能再像之前那樣，只是對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的真實(shí)性和可靠性發(fā)表自我的審計(jì)意見(jiàn)。

還應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的被審單位中的信息內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，給出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)及意見(jiàn)。當(dāng)企業(yè)的審計(jì)工作完成時(shí)，應(yīng)該將審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行匯總，成為審計(jì)報(bào)告，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)該是具體的包括以下幾種：

①把審計(jì)過(guò)程中的相關(guān)資料，進(jìn)行整理。

②把設(shè)計(jì)工作中使用的底稿，進(jìn)行再次檢查。

③把審計(jì)工作中的話語(yǔ)，進(jìn)行匯總，整理成相應(yīng)的報(bào)告。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文主講述的是自從世界上第一臺(tái)計(jì)算機(jī)出世之后，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在時(shí)代中逐漸發(fā)展。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，越來(lái)越多的企業(yè)在工作中都是在使用信息化技術(shù)進(jìn)行辦公，在信息化的影響下，我國(guó)的會(huì)計(jì)師注冊(cè)狀況也在隨之發(fā)生著變化。

本文主要針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化的影響下，與傳統(tǒng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師相比較，又有哪些變化，進(jìn)行了詳細(xì)的描述。以及在信息化影響下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的標(biāo)磚也在隨之增高，這些標(biāo)準(zhǔn)不斷的鞭策會(huì)計(jì)師審計(jì)人員不斷的前進(jìn)，只有自己各個(gè)方面的綜合素質(zhì)提高了，以及掌握牢固的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，才會(huì)為所所在的企業(yè)創(chuàng)下工作業(yè)績(jī)，也才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，立于不敗之地。（作者單位：云南經(jīng)濟(jì)管理職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：會(huì)計(jì)審計(jì)范文

會(huì)計(jì)審計(jì)工作的執(zhí)行建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作至上，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的主要任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)原則選擇以及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，為會(huì)計(jì)工作的合理性和合法性提供合理保證。會(huì)計(jì)審計(jì)工作是核查單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率以及利益獲取的一種直觀的、有效的工作方式。對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)是國(guó)家對(duì)企業(yè)和單位進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要方法和手段，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的違法操作和違規(guī)操作具有很強(qiáng)的震懾和遏制作用，為企業(yè)內(nèi)部良好的組織結(jié)構(gòu)和管理秩序的建立樹(shù)立良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的好機(jī)會(huì)，企業(yè)可以在會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中找到制度的漏洞和會(huì)計(jì)工作在實(shí)際操作中存在的缺陷，不斷完善自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。會(huì)計(jì)審計(jì)工作的根本出發(fā)點(diǎn)是使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行真實(shí)、合法的反應(yīng)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的信息化和披露的信息進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)審計(jì)作為一種監(jiān)督手段其主要目的就是規(guī)避違規(guī)問(wèn)題，企業(yè)會(huì)計(jì)遵循著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的客觀性、合法性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性要求進(jìn)行核算，要求企業(yè)對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和明確的計(jì)量，使得資本性支出和收益性支出能夠得到準(zhǔn)確的劃分。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作中存在的問(wèn)題

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在改革開(kāi)放、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中得到大幅度提升，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理邊界不斷延伸，但是我國(guó)的企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，面對(duì)激烈的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)顯得力不從心，內(nèi)部管理機(jī)制非常不成熟，導(dǎo)致我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算工作存在嚴(yán)重的問(wèn)題。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。首先，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)審計(jì)，而幾乎所有企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員都是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，這導(dǎo)致了會(huì)計(jì)審計(jì)工作在先天上存在著依附、不獨(dú)立的特性，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在展開(kāi)過(guò)程中受到利益的約束和權(quán)力效力的制約，審計(jì)工作的公正性和公平性難以得到保證，會(huì)計(jì)審計(jì)工作也就難以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)于企業(yè)的所有者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作形同虛設(shè)。其次，會(huì)計(jì)審計(jì)工作缺乏合理的管理體制。會(huì)計(jì)審計(jì)工作在本質(zhì)上是要促進(jìn)企業(yè)的審計(jì)人員自覺(jué)地履行自身的職責(zé)，遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員能夠自我約束和自我管理。但是國(guó)家宏觀和企業(yè)微觀在運(yùn)用會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)卻對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的作用提出了不同的要求，使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作在應(yīng)用的時(shí)候出現(xiàn)差異和分歧。國(guó)家要求會(huì)計(jì)審計(jì)在工作中將重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查之上，防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊或者重大舞弊現(xiàn)象，側(cè)重發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用；而企業(yè)更多的是要求內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出綜合性的謀劃和建議，側(cè)重于會(huì)計(jì)審計(jì)決策作用的發(fā)揮。在有限的人力和時(shí)間范圍內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)的要求不同必然導(dǎo)致程序和實(shí)踐的沖突，使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。最后，企業(yè)和單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重視明顯不足，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作投入的時(shí)間和精力，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的專業(yè)素質(zhì)不高，在面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日益變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)時(shí)顯得捉襟見(jiàn)肘、疲于應(yīng)付。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的主要問(wèn)題。首先，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的定位不明確。絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有單獨(dú)地將會(huì)計(jì)核算工作作為一項(xiàng)重要工作開(kāi)展，將會(huì)計(jì)核算工作和其他審計(jì)工作融合到一起進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算界限不清晰，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在自身的專業(yè)素養(yǎng)、工作精力都得不到應(yīng)有的保障，會(huì)計(jì)核算工作在企業(yè)中一直處于被動(dòng)和消極狀態(tài)。其次，我國(guó)的會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)有科學(xué)、合理的監(jiān)督機(jī)制作保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門往往手動(dòng)管理層的行政指導(dǎo)，在企業(yè)中是上下級(jí)的關(guān)系，這就出現(xiàn)了管理層干預(yù)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的弊端，導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和合理性難以得到保障，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重。最后，我國(guó)的企業(yè)在安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作時(shí)缺乏統(tǒng)一和科學(xué)的制度安排。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)核算工作屬于被動(dòng)工作，是以企業(yè)的需要為中心展開(kāi)的，而會(huì)計(jì)核算和審計(jì)的戰(zhàn)略引導(dǎo)和規(guī)劃作用根本沒(méi)有得到展現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算失真情況嚴(yán)重，存在很多人為的目的性操作。

三、解決會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的方法

1.解決企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題對(duì)策。首先，要切實(shí)保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性，賦予會(huì)計(jì)審計(jì)部門較高的權(quán)利職能，減少企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層可能產(chǎn)生的權(quán)利干涉或利益影響，獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，只有審計(jì)部門獨(dú)立性與權(quán)威性的提升，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)職能的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)要學(xué)習(xí)引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理監(jiān)督理論，完善自我約束!監(jiān)控職能，以經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)為主線，制定符合國(guó)家政策要求與企業(yè)自身發(fā)展需要的監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，最后，加大企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)投入力度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高專業(yè)化知識(shí)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化審計(jì)監(jiān)督手段，推動(dòng)及時(shí)跟蹤與全程動(dòng)態(tài)化管理，兼顧職能效率和風(fēng)險(xiǎn)控制，提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。