會計信息質(zhì)量精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計信息質(zhì)量主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：會計信息質(zhì)量范文
可靠性：是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)。相關(guān)性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)?？衫斫庑裕浩髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用?？杀刃裕?同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。實質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不能單單以其法律形式作為會計核算的依據(jù)。重要性：是指企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。謹(jǐn)慎性：指企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。及時性：指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不行提前或延后。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
第2篇：會計信息質(zhì)量范文
關(guān)鍵詞：會計信息 質(zhì)量特征 體系構(gòu)建
1 會計信息質(zhì)量特征概述
會計信息質(zhì)量特征是指使財務(wù)報表提供的信息對使用者有用的那些性質(zhì)。長期以來，會計信息質(zhì)量特征并無成文的表述，它一般隱含于各國會計準(zhǔn)則中，構(gòu)成一種內(nèi)在的指導(dǎo)原則。
會計信息是決策者進行決策的重要依據(jù)之一，因此，會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果。會計信息的相關(guān)性和可靠性是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。會計信息的首要性是相關(guān)性和可靠性。會計信息必須具有這兩項首要質(zhì)量，才可望對報表使用者的決策具有有用性。相關(guān)性是指會計信息能夠影響使用者的決策。如果將相關(guān)性質(zhì)量特征進一步進行分解，則其表現(xiàn)為會計信息的預(yù)測價值、反饋價值和及時性?？煽啃允侵笗嬓畔⑹褂谜呖梢孕湃嗡峁┑男畔ⅰＶ挥挟?dāng)會計信息反映了其所打算反映的內(nèi)容，不偏不倚地表述了實際的經(jīng)濟活動和結(jié)果，既不傾向于事先預(yù)定的結(jié)果，也不迎合某一特定利益集團的需要；能夠經(jīng)得起驗證核實，才能認(rèn)為是具有可靠性的。可靠性包含了三個構(gòu)成成分：反映的真實性、可驗證性和中立性。
2 會計信息質(zhì)量特征指標(biāo)缺陷
2.1 可靠性和相關(guān)性之間的不協(xié)調(diào)
會計信息的可靠性要求進行會計核算時，考慮到實際發(fā)生的交易或事項，真實的反映企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這樣我們發(fā)現(xiàn)，會計信息的可靠性是基于歷史成本原則，面向過去的質(zhì)量要求，并沒有提供當(dāng)前信息時資者所需要的非財務(wù)信息等，而相關(guān)性是與決策相關(guān)，包括預(yù)測價值、反饋價值和及時性三個方面，其中最關(guān)鍵的就是提供的信息要有利于信息使用者在預(yù)測未來時可導(dǎo)致決策差別。
企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量都要在會計信息中清楚的顯現(xiàn)，這樣才能夠保證滿足使用者的需要。所以相關(guān)性是服務(wù)于投資者經(jīng)濟決策面向未來的質(zhì)量要求，因為可靠性定義不是非常廣泛，這樣就難免會使得會計信息可靠性和相關(guān)性出現(xiàn)沖突。
2.2 明晰性無法滿足未來信息披露的要求
企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告要簡潔，讓使用者能夠更容易理解，更方便利用?，F(xiàn)代企業(yè)需要財務(wù)信息的同時，還需要非財務(wù)信息；需要充分的歷史信息的同時，還要有大量的預(yù)測信息；需要定量信息的同時，還需要大量的定性信息；需要確定的信息的同時，還需要大量的不確定信息；需要企業(yè)整體信息的同時，還需要分部信息。因此，只要求企業(yè)的會計核算和編制財務(wù)報告具有明晰性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不行的。
3 如何提高會計信息質(zhì)量特征
3.1 會計行為與會計信息之間的關(guān)系
會計行為是提供會計信息的行為，即會計信息的生產(chǎn)和分配活動。因為會計行為是會計目標(biāo)和會計行為的主體動機兩者的互動均衡，所以，研究會計行為主體的與會計信息質(zhì)量是緊密相連的。怎樣才能使會計行為主體更加規(guī)范化，不僅要靠制度，職業(yè)道德也起著至關(guān)重要的作用。
會計行為的優(yōu)化方法和會計信息質(zhì)量的改進辦法是相輔相成的。
首先，要在教育方面下功夫，提高會計主體行為的職業(yè)道德。會計信息是不是真實與會計人員有直接的關(guān)系，他們是主要的實施者，如果不是他們參與到會計信息的整理中，也無法出現(xiàn)這種情況。要想保證真實的會計信息，就要努力提高會計主體行為的素質(zhì)和職業(yè)道德。
其次，建設(shè)會計規(guī)范體系，對會計主體行為做出行之有效的規(guī)范。會計規(guī)范體系是會計行為執(zhí)行業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。政府在制定相關(guān)的規(guī)則時，要讓市場經(jīng)濟保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的運行狀態(tài)，要讓會計工作做到有法可依、有法必依，政府要保證進行有效的監(jiān)管，讓造假者的損失比收益要高很多，盡量不要出現(xiàn)會計造假的事件。
再次，加大激勵機制和監(jiān)督實施機制的建設(shè)，實現(xiàn)人員行為的優(yōu)化。會計行為優(yōu)化指的是在交易費用能承受的基礎(chǔ)上，優(yōu)化會計信息質(zhì)量，使會計信息運用者的需要得到滿足。要做到這一點，就一定要運用合理的會計行為手段，通過恰當(dāng)?shù)臅嬓袨榉绞?，有效地激勵機制和監(jiān)督實施機制，對會計人員素質(zhì)的提高是非常有幫助的。
最后，強化會計行為主體的責(zé)任體系，加大會計監(jiān)管力度。我國會計信息不真實的情況一旦出現(xiàn)了，一定不僅僅是某個人的問題，涉及到很多部門的高管人員，還有很多相關(guān)的會計工作人員等，而《會計法》等法規(guī)制度并沒有強有力的對會計造假、會計信息失真行為進行嚴(yán)厲的制裁，而且沒有明確界定造假責(zé)任人，從而不能更好地發(fā)揮法律的效力，處罰成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于造假獲取的暴利。所以，要建立一個充分體現(xiàn)法律法規(guī)、政府監(jiān)管，行業(yè)自律的有效會計監(jiān)管體系，以法律為基礎(chǔ)，明確界定會計行為主體的責(zé)任，以使追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任，對造假行為加大處罰力度。
3.2 構(gòu)建我國會計信息質(zhì)量特征體系的設(shè)想
我國在構(gòu)建會計信息質(zhì)量特征體系時，一方面要積極學(xué)習(xí)國際會計準(zhǔn)則委員會和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的做法，另一方面要結(jié)合我國的具體實際。
3.2.1 國際會計準(zhǔn)則委員會和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會所提出的會計信息質(zhì)量特征的相同之處
第一，國際會計準(zhǔn)則委員會與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會提出的會計信息質(zhì)量特征體系都是多層次的體系，這樣使得體系中各個構(gòu)成要素的關(guān)系更加明確，使用者能夠更好的對其進行把握。
第二，都體現(xiàn)了會計目標(biāo)。我國會計規(guī)范對會計信息質(zhì)量特征不能讓會計主體和使用者對會計信息質(zhì)量特征從各個方面進行權(quán)衡，也不能很好地從整體上掌握會計信息質(zhì)量特征。
3.2.2 我國會計信息質(zhì)量特征體系的構(gòu)成
經(jīng)研究分析發(fā)現(xiàn)，會計信息質(zhì)量特征體系要包括約束條件、信息前提條件、總體質(zhì)量特征、主要質(zhì)量特征、次要質(zhì)量特征等內(nèi)容。
第一，會計信息質(zhì)量特征的兩項約束條件
一是成本效益原則。這是一條普遍適用的原則，也就是說不管是哪項活動，僅當(dāng)收益比成本高時才有效，我們也用這種方法來確定會計信息質(zhì)量水平。我們之所以要做出某種犧牲得到一些信息，是因為這種犧牲遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足他所給我們帶來的利益。如果不是這樣的話，那么沒有必要提供這種信息了。
二是重要性原則。這主要是指會計信息要全面而且詳細(xì)的顯示相對比較重要的項目；而那些不是很重要或與決策沒有什么關(guān)系的項目，可以簡要披露或者是不披露，因為這些信息不僅不能給使用者帶來好處，而且會影響到使用者對會計信息的使用，會計信息太多通常會讓使用者不知所措。
以上兩個原則是會計信息質(zhì)量特征體系的兩項約束條件。當(dāng)二者產(chǎn)生矛盾時，以重要性原則為主，而不是只遵循成本效益原則，不披露某一項目，因為不披露重要項目所造成的損失比不披露該項目節(jié)省的成本高很多。從長遠(yuǎn)的角度考慮，這是不符合成本效益原則的。
第二， 會計信息質(zhì)量特征的前提條件
可理解性應(yīng)作為會計信息質(zhì)量特征的前提條件。會計信息一定要做到簡潔，讓使用者能夠一目了然。那些很難理解的會計信息實際上是沒有用處的，嚴(yán)重影響其有用性。會計提供的信息一定要讓使用者清晰的了解其含義、用途及使用方法。這樣就要求會計人員編寫通俗易懂的會計信息，不要使用那些不容易理解的的會計術(shù)語。
第三， 會計信息總體質(zhì)量特征
會計作為信息系統(tǒng)，主要目的就是給使用者提供他們所需的會計信息。要保證會計信息質(zhì)量與會計目標(biāo)相聯(lián)系，不管會計目標(biāo)是評價受托責(zé)任還是提供決策有用信息?？傊?，會計一定要提供有用的信息，它必須有助于受托業(yè)績的考核，產(chǎn)生出對決策有用的信息。
3.2.3 構(gòu)建適合我國國情的會計信息質(zhì)量特征體系
第一，會計信息的決策有用性。
信息的決策有用性是與資本市場聯(lián)系在一起的。與美國資本市場 相比，我國資本市場還不是很成熟，但是在有效控制會計信息質(zhì)量的同時，披露信息，能夠更好的提高資本市場有效性。
第二，建立以相關(guān)性、可靠性與充分披露為主要特征的新的質(zhì)量特征體系。
有效市場理論表明會計信息披露的充分性與有效性呈正相關(guān)。因而在會計信息質(zhì)量特征體系中，我們要高度重視充分披露這一重要質(zhì)量特征。充分披露原則的假定在一個自由競爭的、有效的、信息充分的市場條件下，只要信息完全、真實、及時、清晰公開，市場自身會促使投資者做出投資選擇。這體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的自由性以及政府對市場經(jīng)濟活動的最低程度的干預(yù)和操縱管制原則。
第三，不斷提高會計監(jiān)督體系的質(zhì)量，有效監(jiān)督各項會計工作，使會計工作在會計質(zhì)量特征體系允許的范圍內(nèi)進行。
第四，要明晰產(chǎn)權(quán)，發(fā)揮產(chǎn)權(quán)對會計信息生成過程的規(guī)范和界定功能。
4 總結(jié)
通過對會計信息質(zhì)量特征進行分析和研究，通過對新會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)研究，以及通過對國內(nèi)外相關(guān)會計質(zhì)量特征體系的研究情況，從中認(rèn)識到了我國會計信息質(zhì)量特征在新會計準(zhǔn)則下的新變化，以及我國會計信息質(zhì)量特征自身所具有的特殊性，借鑒國際會計準(zhǔn)則委員會和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的經(jīng)驗，根據(jù)自身特點，去構(gòu)建一個層次相對清楚，邏輯相對合理且具有一定現(xiàn)實意義的會計信息質(zhì)量特征體系。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜文學(xué).對進一步完善我國會計信息質(zhì)量特征體系的研究[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟.2002（04）：113-114.
[2]黃珍文.新會計準(zhǔn)則背景下會計信息質(zhì)量特征研究[J].財會通訊.2007（11）：36-38.
[3]寇海燕.會計信息質(zhì)量特征指標(biāo)缺陷[J].中州審計.2004（12）：36.
[4]劉揚新.會計信息質(zhì)量特征的確定，內(nèi)涵及保證[J].財經(jīng)理論與實踐.2003（04）：33-36.
[5]周楊.會計信息失真與我國會計信息質(zhì)量特征體系[J].皖西學(xué)院學(xué)報.2005（06）：51-54.
第3篇：會計信息質(zhì)量范文
關(guān)鍵詞：會計信息；財務(wù)報表局限性；提高途徑
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2015年7月18日
一、會計信息概述
我們可以從很多層面，來詮釋會計信息的概念。從會計主體層面定義，會計本身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)會計負(fù)責(zé)人的收集、核實、加工、運用形成的經(jīng)濟信息是會計信息。從會計信息所反映的內(nèi)容與實質(zhì)方面定義，它反映的是錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟活動及其屬性和不同條件下財務(wù)狀況。總的來說，會計信息是通過財務(wù)報表上反映的會計數(shù)據(jù)處理并獲得，即經(jīng)過一系列會計核算所得到的信息，并把這些信息提供給相關(guān)使用者。
二、影響會計信息質(zhì)量的因素
（一）公認(rèn)會計原則的質(zhì)量。對會計人員行動的引導(dǎo)、規(guī)范被稱為公認(rèn)會計原則。會計實務(wù)工作水平的提高，有利于公認(rèn)會計原則的發(fā)展和完善。分析員應(yīng)關(guān)注報表分析質(zhì)量是否受到會計原則的制約和影響。例如，有價值信息在財務(wù)報表中的確認(rèn)受到公認(rèn)會計原則的一定限制，大大降低了會計信息的效用，甚至給決策者的決策環(huán)節(jié)帶來一定的困擾。
（二）審計質(zhì)量。解決財務(wù)報表存在的局限性可以依賴于高質(zhì)量的審計，也有利于保障會計信息的質(zhì)量。企業(yè)是否違背公認(rèn)會計原則的行為，是否存在違背誠實守信的行為，是否正確地確認(rèn)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，是否遵循誠信原則，要解決這些疑難問題，分析人員應(yīng)具有專業(yè)知識與勝任能力。熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)對于分析人員而言也是必不可少的，掌握該企業(yè)財政狀況、近年來的變化與趨勢和采取的政策，并在注冊會計師的幫助下確保審計質(zhì)量。他們所做審計的意見要靈活地結(jié)合，不能照搬，需時刻預(yù)防信息的失效，亦是注冊會計師暗箱操作從而忽視或包庇管理層的控制行為或違法行為。
（三）公認(rèn)會計原則的執(zhí)行質(zhì)量。公認(rèn)會計原則的執(zhí)行情況會影響到會計信息的質(zhì)量。分析員需要留心企業(yè)狀況，了解公司是否存在濫用公認(rèn)會計原則篡改報表來虛增虛減利潤的行為。企業(yè)所采取的會計方法受到公認(rèn)會計原則一定程度制約時，又允許選擇其他可行的方法，分析人員應(yīng)注意公司采取的方法是否合理避免公司管理層為了得到期望的數(shù)據(jù)從而操縱財務(wù)報表采取的投機取巧方法。這時，在一定層次上來說，不僅企業(yè)的經(jīng)營受到管理者制約，而且企業(yè)的報表也可能會被篡改。如果在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計中，不可減少的誤差等其他因素也納入考慮，情況會更加復(fù)雜。管理者的作假行為粉飾了企業(yè)真實經(jīng)營狀況，這不僅會使當(dāng)期財務(wù)報表出現(xiàn)問題，也會使未來的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤。
（四）交易確認(rèn)時間的質(zhì)量。會計信息的質(zhì)量會因交易時間推遲和提前出現(xiàn)狀況。在交易時間確認(rèn)方面，不能排除公司對業(yè)務(wù)交易發(fā)生時間的操縱從而影響財務(wù)報表的編制這種行為。在某些情況下。盡管操縱的是具體業(yè)務(wù)并非篡改財務(wù)報表，亦會讓會計原則失去應(yīng)有效力。它有兩種具體方式：收入操縱和費用操縱。企業(yè)會在一個會計期間結(jié)束前銷售大量產(chǎn)品或減少發(fā)貨稱為“渠道填塞”。
（五）披露質(zhì)量。會計信息披露指將企業(yè)信息以不同形式告知不同使用者。披露質(zhì)量由披露的及時性、真實性以及披露對象之間是否公平?jīng)Q定。例如，徐工集團，將當(dāng)期銷售情況、提供勞務(wù)情況和獲利真實及時地告知投資者，有利于投資者確定未來投資計劃。憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、報表附注、工作人員反映、管理層的討論和分析都一定程度上反映了這些披露。分析員運用披露的內(nèi)容收獲更多的資料。
三、提升會計信息質(zhì)量的方法
財務(wù)報表可以說是會計信息的集中體現(xiàn)，管理層根據(jù)它提出各種措施，強化企業(yè)與財務(wù)的協(xié)調(diào)。然而，由于財務(wù)會計自身存在的固有特點，財務(wù)報表作為財務(wù)會計最后的主要結(jié)果之一，體現(xiàn)出來的信息或多或少存在著弊端。單從財務(wù)報表對會計信息的影響而言，提高會計信息的質(zhì)量也刻不容緩。下面筆者將從生產(chǎn)、檢驗過程以及財務(wù)報表的分析來探究如何提高會計信息的質(zhì)量。
（一）生產(chǎn)過程提高途徑
1、增強會計人員的道德素養(yǎng)及專業(yè)能力。會計信息經(jīng)會計人員提煉而得，會計人員的數(shù)量、會計水平、工作狀態(tài)、專業(yè)能力等都影響著會計信息質(zhì)量。因此，我們在增強會計人員專業(yè)能力的同時，還要進一步加強他們良好的道德素養(yǎng)，加強他們履行職責(zé)和遵守義務(wù)的自覺性，提升自身的使命感和責(zé)任感。
2、提升會計工作質(zhì)量。會計信息的數(shù)據(jù)部分來自外部，但更大程度上來自企業(yè)內(nèi)部，如原材料、庫存明細(xì)、出庫單等原始憑證。整個會計工作的過程中，企業(yè)都應(yīng)進行憑證的填寫和保存。因此，企業(yè)務(wù)必要分工合理，交接嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)相關(guān)部門按照明確要求，妥善保管好資料。
3、完善內(nèi)部監(jiān)督和控制系統(tǒng)。所謂內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，實質(zhì)上是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行的初層監(jiān)督，它是整個會計監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)。企業(yè)要從監(jiān)督環(huán)境、主管的責(zé)任、會計人員的職責(zé)和素養(yǎng)等多個方面入手，進一步去完善內(nèi)部監(jiān)督。首先，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境務(wù)必整治；其次，主管人員務(wù)必明確自己的責(zé)任；再次，會計人員應(yīng)進一步學(xué)習(xí)。
而內(nèi)部控制主要說的是內(nèi)部的審計工作和制度，它是內(nèi)部控制的主要力量之一，企業(yè)有關(guān)部門通過審核經(jīng)濟活動是否做到賬實相符，根據(jù)實際發(fā)生情況妥善處理會計工作，確保會計信息的正確性，提升會計信息的質(zhì)量。
（二）檢驗過程提高途徑。根據(jù)對獲取信息過程主體、客體的檢驗進行分析，會計信息質(zhì)量的提高可以采取以下措施：
1、對注冊會計師的職責(zé)和素養(yǎng)進行加強。注冊會計師在行業(yè)中生存和發(fā)展必須做到守誠信、講信譽、重義信，這是注冊會計師的“生存法則”，也是其他會計人員必須遵守的。因此，加強道德以及誠信方面的建設(shè)與教育，樹立以誠為本、以信為重的道德風(fēng)范，才能使規(guī)章制度進一步落實到位，減少虛假會計信息的出現(xiàn)。
2、政府加強對注冊會計師的監(jiān)督。注冊會計師自身職責(zé)與素養(yǎng)提高的同時，外在的監(jiān)督也必不可少，這最主要的還是政府的監(jiān)督。政府對會計信息造假者應(yīng)當(dāng)給予重罰（行政、民事、刑事的處罰）。對注冊會計師進行的審計工作，政府的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進行檢查，這樣才能進一步監(jiān)督好注冊會計師的工作，進一步強調(diào)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序。
3、完善檢查方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從檢查對象、范圍等幾個方面著手?jǐn)U大會計信息的檢查范圍，比較之前檢查的方法，提出更加切實可行的方法進行檢查，借此更好地規(guī)范會計行為。檢查方法的科學(xué)性和有效性是減少會計信息質(zhì)量問題的保證，也是對會計信息質(zhì)量檢查的現(xiàn)實要求?？傮w而言，應(yīng)當(dāng)擴大檢查范圍，加深檢查強度。
4、充分展現(xiàn)國家審計的職能，加強政府監(jiān)督和民主監(jiān)督。國家審計職能，能夠有效地對經(jīng)濟活動進行審查，對這些經(jīng)濟活動中所體現(xiàn)出來的會計信息進行甄別，國家審計所特有的審計業(yè)務(wù)進一步防范會計信息提供的程序，逐漸形成一個相互促進、共同增強審計質(zhì)量進而提高會計信息質(zhì)量的格局。政府監(jiān)督和人民民主監(jiān)督也對有關(guān)經(jīng)濟活動所提供的會計信息進行更有效的刪選，但這也要求在組織的設(shè)計上避免多頭監(jiān)察，建立起良好的協(xié)調(diào)機制。
四、總結(jié)
當(dāng)代社會是信息化的社會，會計信息的質(zhì)量性對經(jīng)濟活動的發(fā)展起到關(guān)鍵作用。因此，無論是國家、社會還是個人，都應(yīng)當(dāng)對會計信息的質(zhì)量進行正確對待，要切實打擊虛假的會計信息，不能一味追求會計數(shù)據(jù)的完美而不管其合法性，這樣才能確保經(jīng)濟活動中資源的合理有效配置，促進我國經(jīng)濟健康地發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]王柏玲.關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量問題分析[J].中小企業(yè)管理與科技，2009.1.
[2]彭文忠.論會計信息質(zhì)量的影響因素[J].財會探析，2010.4.
[3]鄧建川.會計信息質(zhì)量的影響因素及提高[J].國際商務(wù)財會，2009.6.
[4]張柯.如何提高企業(yè)會計信息質(zhì)量[J].合作經(jīng)濟與科技，2010.4.
[5]要瑞星.淺談會計信息質(zhì)量控制[J].中小企業(yè)管理與科技，2010.3.
第4篇：會計信息質(zhì)量范文
(一)公司治理與會計信息之間的互動關(guān)系
上市公司會計信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系密切，雙向互動。一方面,公司治理利用企業(yè)管理當(dāng)局披露的會計信息對公司的管理者進行約束和激勵；另一方面,它有義務(wù)保證向股東會、董事會、監(jiān)事會和外界披露系統(tǒng)、及時、準(zhǔn)確的會計信息。因此，公司治理結(jié)構(gòu)的有效運作和作用的發(fā)揮，主要取決于公司的會計信息系統(tǒng)。從另一角度來看，公司治理結(jié)構(gòu)又在很大程度上影響會計信息質(zhì)量，影響到會計信息披露的要求和內(nèi)容。
第一，有效的公司治理是提供高質(zhì)量會計信息的環(huán)境保護和制度保障。會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，同公司的治理結(jié)構(gòu)密不可分，受到公司內(nèi)部制度環(huán)境的深刻影響，會計信息質(zhì)量的高低源自公司的治理行為。因此，會計信息質(zhì)量的高低取決于公司治理行為的有效性，公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度在一定程度上決定著會計信息質(zhì)量。有效的公司治理，通過協(xié)調(diào)公司與利益者相關(guān)之間的關(guān)系，形成完善的激勵機制，使公司的高層管理者，提供高質(zhì)量的會計信息，以做出科學(xué)的決策。
第二，高質(zhì)量的會計信息是公司內(nèi)、外部治理機制有效運行的前提。會計信息質(zhì)量的高低直接關(guān)系到公司治理的成敗。會計作為“當(dāng)今公司治理結(jié)構(gòu)的語言”，主要體現(xiàn)了公司治理的機制和效果，其基本目標(biāo)是向信息使用者提供有利于其決策的可靠、相關(guān)的會計信息。石本仁(2002)認(rèn)為，會計在公司治理中所扮演的角色為:一方面,財務(wù)會計和審計作為一個信息系統(tǒng),在減少信息的不對稱方面起著重要的作用；另一方面，管理會計與內(nèi)部審計為監(jiān)督合約條款的實施,保障合約的有效運行也發(fā)揮著重要的作用。隨著上市公司與證券市場的健康發(fā)展，上市公司會計信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系更加密切，雙向互動。
(二)中國上市公司治理與會計信息披露中存在的問題
第一，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。在我國，完善的公司內(nèi)部治理機制尚未完全形成，尤其是國有企業(yè)所有者虛擬或者缺位，使股東大會、董事會、監(jiān)事會的職責(zé)分工不明，股東大會往往受到大股東的過度操縱，中小股東往往不參加股東大會,使股東大會的功能難以發(fā)揮作用，造成了事實上的內(nèi)部人控制。使得控股股東及公司高層管理與注冊會計師合謀，披露虛假會計信息，進行盈余管理甚至操縱財務(wù)報告，提供虛假信息，隱瞞重要信息，并誤導(dǎo)信息使用者。在一定程度上削弱了會計信息的可靠性和有用性。
第二，董事會獨立性差，成為“橡皮圖章”，無法對公司高管實施有效的約束和監(jiān)督。我國上市公司的董事會，雖然已經(jīng)引進了西方的模式，設(shè)有薪酬委員會、審計委員會等。但我國目前大多數(shù)上市公司的董事會地位模糊，存在董事不“懂事”,獨立董事成為“花瓶”的現(xiàn)象，從而使董事會的決策和監(jiān)督功能弱化，失去了對經(jīng)理的有力約束。導(dǎo)致公司經(jīng)理操縱利潤、侵蝕公司外部中小投資者的合法利益，公司對外提供的會計信息不能反映真實的財務(wù)狀況。
第三，針對高管人員激勵機制不健全，誘使公司高管人員進行盈余管理，提供失真的會計信息，達(dá)到個人利益的最大化。我國目前經(jīng)營者收入和公司業(yè)績未建立規(guī)范聯(lián)系，主要表現(xiàn)為：報酬結(jié)構(gòu)不合理，形式單一。絕大多數(shù)公司高層管理人員的報酬是工資和資金，而股權(quán)激勵等長期激勵很少，管理層總體持股數(shù)量較少，人均持股比例低，“零持股”現(xiàn)象普遍。激勵機制的缺乏使出高管人員出現(xiàn)短期行為的可能性增大，因為委托人往往按照績效來決定高管報酬，基于委托人對人的獎懲只能根據(jù)觀測到的產(chǎn)出(企業(yè)業(yè)績)的假設(shè)，管理者為了獲得利益，產(chǎn)生管理機會主義行為，憑借信息的不對稱，進行盈余管理，提供失真的會計信息，達(dá)到個人利益的最大化。
第四，外部治理監(jiān)督不到位，使會計信息質(zhì)量的外部約束軟化。公司外部治理結(jié)構(gòu)與外部會計信息披露的質(zhì)量有著內(nèi)在的聯(lián)系。目前我國的資本市場還缺乏有效約束經(jīng)理的條件,加上我國的資本市場缺乏流動性,經(jīng)理不必像西方國家的經(jīng)理那樣時時警惕來自資本市場的“用腳投票”和“用手投票”的壓力；中介機構(gòu)業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低,整個社會治理機制尚未健全,不守信用的中介機構(gòu)得不到應(yīng)有的懲罰,中介機構(gòu)不僅不能擔(dān)當(dāng)起維護證券市場交易秩序的重任,反而可能屈從于眼前的經(jīng)濟利益,與上市公司合謀造假,從而助長了上市公司披露虛假會計信息的行為。
二、公司治理概述
公司治理或公司治理結(jié)構(gòu)，最初引自“CorporateGovernance”,對其概念的認(rèn)識，國內(nèi)外相當(dāng)多不同的理解。所謂公司治理或公司治理結(jié)構(gòu)是治理結(jié)構(gòu)中的一種形式，是公司內(nèi)外部的一種契約或制度安排。完善公司治理結(jié)構(gòu)的重點在于要明確劃分股東、董事會和經(jīng)理人員各自的權(quán)利、責(zé)任和利益，形成三者之間的制衡關(guān)系，最終保證公司制度的有效運行。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。通過這一結(jié)構(gòu)，所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會托管；公司董事會是公司的決策機構(gòu)，擁有對高級經(jīng)理人員的聘用、獎懲和解雇權(quán)；高級經(jīng)理人員受雇于董事會，組成在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機構(gòu)，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。也就是說，通過公司治理結(jié)構(gòu)的安排,使因兩權(quán)分離產(chǎn)生的目標(biāo)差異所造成的效率損失盡可能降低,并把這種損失控制在最低限度。
公司治理結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理結(jié)構(gòu)兩部分。所謂內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)或稱內(nèi)部監(jiān)控機制,是指由股東、董事會和經(jīng)理人員三方面組成的管理與控制體系。而外部治理結(jié)構(gòu)或稱外部監(jiān)控機制,是指通過競爭的外部市場(如資本市場、經(jīng)理市場、產(chǎn)品市場、控制權(quán)市場等)和政府管理體制、會計準(zhǔn)則等對管理行為實施約束的控制制度,它們提供企業(yè)績效的信息，評價企業(yè)行為和經(jīng)營者行為的績效，并通過優(yōu)勝劣汰機制激勵和約束企業(yè)及其經(jīng)營者。
三、完善我國上市公司治理，提高會計信息質(zhì)量的對策
第一，通過股權(quán)分置改革，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化。將國有股上市公司的大股東地位讓位給社會公眾或企業(yè)法人，改善上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),真正建立起股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理相互制衡，責(zé)、權(quán)、利明確，激勵與約束相結(jié)合的規(guī)范運作的良性系統(tǒng)，從而構(gòu)成對會計信息質(zhì)量具有較強需求壓力的內(nèi)在約束機制，從體制上消除會計造假的根源。
第二，提高外部董事比重，增強董事會的獨立性。當(dāng)董事會中有一定比例的獨立董事時，就能在一定程度上抑制內(nèi)部人或大股東的財務(wù)報告舞弊行為。建立健全的獨立董事制度對提高公司治理水平、確保會計信息質(zhì)量有著非常重要作用。在我國實施獨立董事制度，必須解決好獨立董事的選拔機制以及激勵問題等，強化審計委員會的建設(shè)和管理,使獨立董事組成的審計委員會切實發(fā)揮作用，防止出現(xiàn)獨立董事不獨立的問題。
第三，建立有效的管理層激勵機制，降低成本。根據(jù)委托理論，管理者不僅要享有剩余控制權(quán)，還要享有剩余索取權(quán)。在公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計中，企業(yè)不但要對管理層進行層層監(jiān)控和約束,還要建立有效的激勵機制。我國上市公司激勵中存在的主要缺陷是只有短期報酬激勵，缺乏與公司業(yè)績掛鉤的長期激勵機制。因此，應(yīng)進行經(jīng)營者薪酬改革，建立與公司業(yè)績掛鉤的激勵機制，制定較長期的經(jīng)理人經(jīng)營績效評價標(biāo)準(zhǔn)，真正實現(xiàn)有效的經(jīng)理激勵機制，從共同治理的角度來激勵，使經(jīng)營者的目標(biāo)函數(shù)與所有者的目標(biāo)函數(shù)趨于一致，以增強經(jīng)營者對股東的責(zé)任心和忠誠度，減少經(jīng)營者的逆向選擇和道德風(fēng)險，從而提高會計信息的公允性。
第四，完善以資本市場為主體的外部治理機制。由于高質(zhì)量的會計信息的外部市場需求不夠，因此，應(yīng)該建立一系列的制度規(guī)定，來保護中小投資者的相關(guān)經(jīng)濟利益，使中小投資者不必再用腳投票。在公司外部治理結(jié)構(gòu)上，積極培育有效的證券市場；建立規(guī)范的經(jīng)理市場，建立完善的經(jīng)理人選擇、評價、推薦、跟蹤監(jiān)督、信用管理、聲譽評價體系，利用聲譽機制將不合格者和劣跡較多者逐出經(jīng)理市場，形成規(guī)范的職業(yè)經(jīng)理人市場。從而形成對經(jīng)營者的外部約束機制，對上市公司提供的會計信息質(zhì)量產(chǎn)生外在的約束力。同樣，資本市場、控制權(quán)市場也要按市場的法則進行運作，逐步建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)律的較完善的系統(tǒng)，從而構(gòu)成對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生較強需求壓力的外在約束機制。
參考文獻(xiàn)：
[1]Core,John,Holthausen，Larcker.CorporateGovernance,CEOcompensation,andFirmperformance[J].JournalofFinancialEconomics7(1999)，71-406.
[2]石本仁.公司治理中的會計角色[J].會計研究,2002,(04).
[3]陳漢文，林志毅，嚴(yán)暉.公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量—由瓊民源“引發(fā)的思考[J].會計研究，1995，(05).
第5篇：會計信息質(zhì)量范文
系統(tǒng)是由某些相互聯(lián)系的部件集合而成的。這些部件可以是具體的物質(zhì)，也可以是抽象的組織。它們在系統(tǒng)內(nèi)彼此影響而構(gòu)成系統(tǒng)的特性。由這些部件集合而成的系統(tǒng)的運行是有一定目標(biāo)的，系統(tǒng)中部件及其結(jié)構(gòu)的變化都可以改變和影響系統(tǒng)的特性。
會計信息質(zhì)量系統(tǒng)要素功能轉(zhuǎn)換主要體現(xiàn)在輸入、輸出和反饋過程中。系統(tǒng)的整體功能的輸出取決于要素的數(shù)量和質(zhì)量，還取決于轉(zhuǎn)換系統(tǒng)的功能質(zhì)量。輸出與輸入之間通常呈線性關(guān)系或類似線性關(guān)系，而輸出與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)之間通常為指數(shù)關(guān)系，后者的變動對前者能產(chǎn)生放大效應(yīng)。如圖1。
一、會計信息質(zhì)量的系統(tǒng)要素功能
（一）輸入 輸入通常表現(xiàn)為制度設(shè)計、外部審計質(zhì)量、內(nèi)部審計質(zhì)量、財務(wù)會計人員的素質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等。制度包括：法律制度的健全和監(jiān)管機制的健全；完善的會計準(zhǔn)則和會計制度。外部審計質(zhì)量包括：強化協(xié)會監(jiān)管制度；改善外部職業(yè)環(huán)境；完善的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部審計質(zhì)量包括：完整的內(nèi)部審計職能；先進的內(nèi)部審計技術(shù)與方法；內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)會計人員的素質(zhì)包括：財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；財務(wù)會計人員的職業(yè)道德。股權(quán)結(jié)構(gòu)包括庫存股的比例和流通股的比例。
投入是產(chǎn)出的第一推動力，投入要素的質(zhì)量和投入過程的質(zhì)量決定產(chǎn)出的效率和效益。
（二）系統(tǒng)功能轉(zhuǎn)換 輸入是系統(tǒng)環(huán)境設(shè)定的，一般難以調(diào)控，而系統(tǒng)功能轉(zhuǎn)換則是人為設(shè)置的，具有可調(diào)控性，因此，系統(tǒng)功能的轉(zhuǎn)換便成了競爭者的唯一競爭焦點。加強系統(tǒng)內(nèi)部各要素的合理配置促進系統(tǒng)功能轉(zhuǎn)換，是整體系統(tǒng)功能進一步優(yōu)化，提高會計信息質(zhì)量的目的所在。
（三）輸出 系統(tǒng)輸出是系統(tǒng)活動的產(chǎn)物，是輸入端和系統(tǒng)運行的反饋機制。系統(tǒng)運行結(jié)果及輸入端要素功能狀況往往決定著輸出的質(zhì)量。所以，通過輸出端的負(fù)反饋機制運行，引發(fā)對最終輸出結(jié)果的關(guān)注，有助于人們正確認(rèn)識提高會計信息質(zhì)量系統(tǒng)的績效，并以此重新調(diào)整系統(tǒng)輸入和系統(tǒng)內(nèi)部活動，改善會計信息質(zhì)量系統(tǒng)的管理，達(dá)到系統(tǒng)要素功能的優(yōu)化。
（四）負(fù)反饋 一個新的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、模式和形態(tài)開始總是弱小的。通過正反饋機制，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、模式和形態(tài)等自我放大和生長發(fā)育，但正反饋機制常常導(dǎo)致系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，系統(tǒng)功能發(fā)生變化；而通過負(fù)反饋機制，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、模式和形態(tài)等會不斷地自我調(diào)節(jié)，在一定程度下整體系統(tǒng)會保持相對穩(wěn)定；只有在正、負(fù)反饋機制適當(dāng)結(jié)合時，才能實現(xiàn)系統(tǒng)自我組織的可持續(xù)發(fā)展。有序和熵值最小是系統(tǒng)均衡的標(biāo)志之一，無序混亂的要素經(jīng)過整合輸入，通過“黑箱”或“白箱”輸出為有序的理想狀態(tài)，并通過負(fù)反饋機制來調(diào)整這一過程直到令人滿意為止。因此，會計信息質(zhì)量系統(tǒng)必須建立起負(fù)反饋機制，控制和約束發(fā)展速度和規(guī)模，調(diào)整其發(fā)展的步伐，盡快達(dá)到穩(wěn)定有序的狀態(tài)。
（五）系統(tǒng)的層次 系統(tǒng)作為信息和能量的轉(zhuǎn)化場所，提高會計信息質(zhì)量，為信息使用者提供正確的信息，使社會資源得到最優(yōu)的配置。通過系統(tǒng)自身的機制運行將輸入端的能量和信息轉(zhuǎn)化，經(jīng)過輸入形成輸出產(chǎn)品，最終體現(xiàn)為資源的合理配置，發(fā)揮最優(yōu)作用。系統(tǒng)通常表現(xiàn)為信息生產(chǎn)系統(tǒng)、信息生產(chǎn)系統(tǒng)的延伸鏈、外部制度的提供等三個層次。
第一層，會計信息生產(chǎn)系統(tǒng)的輸入要素主要是原始憑證的真實準(zhǔn)確、記賬憑證的正確、賬簿登記的正確、成本計算的正確、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)確、財務(wù)報告編制真實準(zhǔn)確和人力資源的質(zhì)量等。在該系統(tǒng)中，通過人或軟件的智能消耗，將輸入要素進行合理配置，經(jīng)系統(tǒng)的能量轉(zhuǎn)換，成為人為可控制的輸出要素。人力資源的結(jié)構(gòu)層次是，以生產(chǎn)主體在生產(chǎn)過程中對科學(xué)技術(shù)的掌握程度、技能熟練程度和社會分工的不同，呈現(xiàn)為金字塔型組合，由會計核算人員、成本計算人員、財務(wù)分析人員、財務(wù)管理人員構(gòu)成一個完整的框架，形成了整個社會財務(wù)會計方面的人力資源系統(tǒng)。在這里，人力資源總量充足，但財務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)熟練程度、職業(yè)道德和財務(wù)管理人員的主導(dǎo)思想，對會計信息質(zhì)量影響很大，必須盡快提高財務(wù)會計人員和管理者的素質(zhì)，加強職業(yè)道德建設(shè)，加大人本投資，掌握基本核算技能和財務(wù)管理技能，利用會計主體的情況，生產(chǎn)出真實的會計信息。
第二層，會計信息生產(chǎn)延長系統(tǒng)的輸入主要包含審計人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力和股權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)計等即用于系統(tǒng)能量轉(zhuǎn)換的資源投入。在該系統(tǒng)中，人力資源的合理配置和地位變化，對系統(tǒng)的能量轉(zhuǎn)換至關(guān)重要。它既能成倍地放大系統(tǒng)的能量投入，也能減弱系統(tǒng)功能，是系統(tǒng)熵值的一個重要來源。即會計信息生產(chǎn)的良性運轉(zhuǎn)，能提高社會資源的合理配置，使全社會經(jīng)濟有序、健康和可持續(xù)發(fā)展。
第三層，系統(tǒng)中外部制度的提供能使無序狀態(tài)變成有序狀態(tài)，提高整體效率，合理配置資源，減少交易成本，規(guī)范信息提供者的行為。
二、會計信息質(zhì)量系統(tǒng)要素合理配置的建議
（一）加強制度建設(shè) 一是健全法律制度。政府加強管理監(jiān)管系統(tǒng)，財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督、審計監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一， 各部門在管理上要有效溝通協(xié)調(diào)，使各種監(jiān)督有機結(jié)合，從而在整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。提高會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員的風(fēng)險意識，在相關(guān)法律法規(guī)中增加民事賠償制度的規(guī)定，尤其是要加大單位負(fù)責(zé)人的賠償比例。加大懲罰力度，使造假成本高于收益。維護正常的市場秩序，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)社會資源合理配置。二是完善會計準(zhǔn)則和會計制度。會計信息是根據(jù)會計準(zhǔn)則生產(chǎn)與提供的，不同的準(zhǔn)則規(guī)定會使會計信息的內(nèi)容有所不同，從而進一步影響到各利益相關(guān)者分配格局。會計信息是一種“公共物品”，一旦公開提供，所有的人都能享用，既包括法定使用者如股東、債權(quán)人等，也包括那些“搭便車”的人，如公司的競爭對手有可能使公司在競爭中受到損害，導(dǎo)致公司不愿意提供信息，或盡可能最低限度地提供信息。政府作為社會秩序的組織者，就有必要要求上市公司充分披露其經(jīng)營情況，包括對會計準(zhǔn)則做出具體的規(guī)定，如信息披露的規(guī)章制度等。適當(dāng)增加會計報表附注，完善和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露等，盡可能縮小會計政策選擇空間。
（二）加強人力資源培育 一是提高財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會計人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響會計人員的職業(yè)判斷、會計政策和方法的選擇。即使會計人員有著較高的職業(yè)道德水平，嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求生成會計信息，但由于專業(yè)技術(shù)水平有限，對準(zhǔn)則制度存在理解上的瓶頸，也會產(chǎn)生會計信息質(zhì)量問題。會計人員要不斷學(xué)習(xí)新知識、新法規(guī)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)該通過繼續(xù)教育等方式提高自己的綜合素質(zhì)和工作能力。二是加強職業(yè)道德建設(shè)。不斷加強會計人員的職業(yè)道德教育培訓(xùn)，加強人生觀和世界觀教育，使其樹立堅定的大公無私的為人民服務(wù)的思想理念， 使得會計人員從思想上愛崗敬業(yè)、誠實守信、服務(wù)群眾，在行為上熟悉法律法規(guī)、會計制度和相關(guān)稅收制度等，滿足會計人員職業(yè)道德的基本要求。增強從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育和提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。最后還要引導(dǎo)會計從業(yè)人員自覺接受職業(yè)道德的引導(dǎo)和規(guī)范，自覺檢查自己的言行，思考自己的得與失、對與錯，自覺糾正言行偏差。按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺，從外表到內(nèi)心，從被動到主動，從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個新境界。
（三）提高審計質(zhì)量 一是加強內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。（1）提高審計人員素質(zhì)。審計是一項專業(yè)技術(shù)要求很強的職業(yè)，同時也是一項不斷面對新法規(guī)、新知識和新技術(shù)的行業(yè)，這就要求內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)。單位內(nèi)部要定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)國家、單位相關(guān)文件和專業(yè)規(guī)范；討論單位內(nèi)部審計面臨的新情況、新問題，熟悉單位的經(jīng)濟管理活動和內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員還應(yīng)該通過繼續(xù)教育等方式提高自己的綜合素質(zhì)和工作能力，獲得相應(yīng)的學(xué)識、技能和專業(yè)勝任能力。（2）創(chuàng)新審計技術(shù)和方法。借助計算機和網(wǎng)絡(luò)進行輔助審計的同時，進行技術(shù)和方法的創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計主要是為單位內(nèi)部服務(wù)的，內(nèi)部審計部門最大的優(yōu)勢是熟悉內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，通過審核發(fā)現(xiàn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理效益。二是完善外部審計制度，提高外審質(zhì)量。改善法制環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、工作環(huán)境和人際環(huán)境。完善內(nèi)部管理制度，包括建立科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套完整的內(nèi)部管理制度。
［本文系天津哲學(xué)社科基金項目（TJGL10-882）階段性研究成果］
參考文獻(xiàn)：
第6篇：會計信息質(zhì)量范文
隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)發(fā)展日趨完善，以會計信息形式反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營現(xiàn)狀、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)情況，成為目前企業(yè)、社會了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的有效途徑。高質(zhì)量的會計信息能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，反之，不準(zhǔn)確的會計信息將誤導(dǎo)企業(yè)決策層做出不利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策；同時，不準(zhǔn)確的會計信息還會導(dǎo)致社會、監(jiān)管部門對企業(yè)的錯誤判斷，導(dǎo)致不必要的經(jīng)濟損失。
（一）受中國傳統(tǒng)思維的影響，中國的企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)方面的信息有不樂意讓外界知道的習(xí)慣因此很多企業(yè)的經(jīng)營者以及決策管理層對會計信息一般都會有所保留，會計信息質(zhì)量不高。決策層對提高改革企業(yè)會計信息質(zhì)量的相關(guān)政策法令執(zhí)行不重視，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門政策執(zhí)行不徹底。甚至默許會計人員提供虛假會計信息。
（二）受利益驅(qū)使，一些企業(yè)提供虛假會計信息，使會計信息失真在我國，有很多稅收是以企業(yè)提供的會計信息為繳費依據(jù)的，比如營業(yè)稅、所得稅等等，一些企業(yè)為了躲避稅收，有意降低營業(yè)額、增加費用支出、增加虧損等等，使企業(yè)會計信息不能如實反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，這種情況在我國的民營私企的會計信息中較為嚴(yán)重。在一些大中型企業(yè)、上市公司，為了做好企業(yè)業(yè)績，獲得政府支持或股民支持，不惜做虛假會計財務(wù)報告，也是我國目前現(xiàn)存比較多影響整體會計信息質(zhì)量的原因。
（三）受我國現(xiàn)存的會計監(jiān)管制度影響，我國會計信息質(zhì)量不高會計監(jiān)管在我國發(fā)展歷史還是比較短，雖然國家又頒布了相關(guān)的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計管理，但就我國目前的會計制度而言，還是存在許多漏洞和不完善的地方。就目前的會計信息供需方式方面來說，我國現(xiàn)行的監(jiān)管制度還是存在很多急需解決的問題。首先，現(xiàn)在有很多企業(yè)都存在提供虛假會計信息偷稅漏稅的現(xiàn)象，那么對那些能依法準(zhǔn)確提供會計信息的企業(yè)來說，面臨將承擔(dān)更重的稅負(fù)，使競爭失去公平性。其次，就會計制度而言，會計信息也受自身因素影響，會計信息是在會計假設(shè)、會計計量的基礎(chǔ)上以一定的會計模式統(tǒng)計加工計算出來的，就會計假設(shè)、會計計量方面，受人、地區(qū)、經(jīng)濟環(huán)境等因素影響，也有一定的不確定性。最后，我國經(jīng)濟雖然有了很大發(fā)展，但會計監(jiān)管還有審計方面的發(fā)展還是比較慢，主要是我國還缺乏相關(guān)的專業(yè)人才來保障監(jiān)管部門對企業(yè)的監(jiān)管。同時，我國目前對審計人員的監(jiān)管制度還比較欠缺，也是導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高的原因之一。
二、提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的策略
提高企業(yè)會計信息質(zhì)量是一項利在當(dāng)代、功在千秋的事業(yè)。首先，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，是保障企業(yè)做出正確經(jīng)營決策的前提；其次，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，能使政府監(jiān)管部門及時準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，把控經(jīng)濟形勢，及時做出經(jīng)濟政策調(diào)控，同時指導(dǎo)和支持企業(yè)發(fā)展；最后，在當(dāng)今經(jīng)濟社會，信則立，打造企業(yè)的誠信知名度不僅能有效促進企業(yè)發(fā)展，還能為企業(yè)贏取更多的商業(yè)機會，而企業(yè)會計信息質(zhì)量的高低就是判斷企業(yè)社會誠信度的一個標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)、社會及政府監(jiān)管部門都應(yīng)重視提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。
（一）思維決定行動作為國家政府監(jiān)管部門，要做好提高企業(yè)會計信息質(zhì)量重要性的宣傳工作。雖然我國教育事業(yè)發(fā)展迅猛，但現(xiàn)階段在我國企業(yè)的決策管理層中，大部分沒有接受很高的正規(guī)的專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理學(xué)習(xí)，由其是在民營私企當(dāng)中，企業(yè)的決策層對提高企業(yè)會計信息質(zhì)量利弊的認(rèn)識還不夠。政府監(jiān)管部門借助提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)，或典型案例宣傳教育等各種方式，教育影響中小企業(yè)對提高會計信息質(zhì)量的認(rèn)識。大力鼓勵支持年輕的企業(yè)家創(chuàng)業(yè)，以先進的企業(yè)管理模式帶動老一代企業(yè)家對企業(yè)經(jīng)營的認(rèn)識。
（二）盡快完善我國的會計制度和會計監(jiān)管制度目前偷稅漏稅情況的時常發(fā)生說明了我國現(xiàn)行的會計及稅收制度還有漏洞。首先在稅收政策上應(yīng)建立起會計信息質(zhì)量評價模型。所謂會計信息質(zhì)量評價模型就是將企業(yè)會計信息質(zhì)量這個抽象概念量化，用一套工具使會計信息質(zhì)量成為可量化的指標(biāo)，通過數(shù)學(xué)計算處理得出信息質(zhì)量代數(shù)值，用數(shù)據(jù)反應(yīng)企業(yè)會計信息質(zhì)量，對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行監(jiān)管。其次，建立社會的企業(yè)會計信息誠信機制，并對企業(yè)的會計信息質(zhì)量水平向社會公布，接受社會監(jiān)督，同時為那些誠信提供企業(yè)信息的企業(yè)打開優(yōu)越之門。最后，隨著經(jīng)濟制度的日趨完善，我國將需要大批的有責(zé)任的優(yōu)秀會計和審計人員來提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。做好會計和審計人才的培養(yǎng)將是各項制度嚴(yán)格執(zhí)行的條件。發(fā)展會計人員委派到企業(yè)等創(chuàng)新的企業(yè)會計監(jiān)管模式，加強對會計、審計人員的管理，防止舞弊操作情況發(fā)生，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。同時也要加強企業(yè)內(nèi)管控制，實現(xiàn)企業(yè)會計質(zhì)量的有效提升。
第7篇：會計信息質(zhì)量范文
湯萍（1981-），女，湖北人，初級政工師，管理學(xué)學(xué)士。
趙娜（1980-），女，河北保定人，初級經(jīng)濟師，文學(xué)學(xué)士。
摘要：會計信息質(zhì)量關(guān)系到資本市場的有效性，對于穩(wěn)定市場，促進資本市場健康發(fā)展，擴大資本市場規(guī)模和提高投資者信心等方面都具有非常重要的作用。本文從會計信息質(zhì)量與市場流動性、波動性以及非對稱信息三個方面對會計信息質(zhì)量方面的研究進行概括與匯總，以對會計信息質(zhì)量的研究有一定的認(rèn)識和了解。
關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；流動性；波動性；非對稱信息
一、引言
在現(xiàn)實的資本市場中，投資者和經(jīng)營者是相互分離的，廣大投資者并不是直接參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而是依賴于公開的信息進行決策，這就需要市場上的信息盡可能對稱，投資者的決策正確與否很大程度上取決于市場信息的公開、公平、公正程度。在上市公司披露的信息中，會計信息是核心信息之一，是廣大投資者進行決策的重要依據(jù)。如果投資者接收的會計信息是經(jīng)過一定程度粉飾的信息時，就會給投資者造成經(jīng)濟損失和資源配置效率的低下。因此，現(xiàn)代資本市場中需要建立起規(guī)范的會計準(zhǔn)則和會計制度，對外提供客觀規(guī)范的會計信息，會計信息質(zhì)量關(guān)系到資本市場的有效性，對于穩(wěn)定市場，促進資本市場健康發(fā)展，擴大資本市場規(guī)模和提高投資者信心等方面都具有非常重要的作用。
Ball和Brown（1968）開創(chuàng)了會計信息與資本市場關(guān)系研究的序幕，并且證實美國資本市場中上市公司的證券價格對財務(wù)報告中的信息能夠做出反應(yīng)，從而驗證了會計盈余具有信息含量，并且能夠影響投資者的投資決策行為。之后，Zeff（1978）提出了會計準(zhǔn)則和會計制度的經(jīng)濟后果問題，使得會計信息與資本市場的關(guān)系研究成為理論界和實證研究的熱點問題。
二、會計信息質(zhì)量與市場流動性
上市公司會計信息質(zhì)量水平對資本市場行為的影響主要表現(xiàn)在證券買賣價差和交易量上，從而進一步影響到資本市場的流動性水平。
從理論上來說，公司披露的財務(wù)信息，可以降低市場上的投機行為，改善市場上的風(fēng)險分布情況，促進股票的交易活躍性，提高證券的交易量，降低證券的買賣價差。同時，公司對外披露財務(wù)信息，也降低了投資者進行信息搜集和評價所耗費的成本和資源，降低投資者對公司財務(wù)信息的估計偏差，這樣也能夠提高證券的流動性。
在實證研究中，Demsetz（1968），Copeland、Galai（1983），Glosten、Milgrom（1985），Amihud、Mendelson（1986）等學(xué)者相繼研究發(fā)現(xiàn)提高公司會計信息質(zhì)量水平將有助于提高公司股票的市場流動性，從而降低證券交易成本和權(quán)益資本成本。Kim、Verrecchia（1994）研究表明，擁有較高水平會計信息的上市公司，投資者會在潛意識中認(rèn)為它們的股票是按照公允市場價格進行交易的，因而會更愿意去投資該股票，從而增加了其市場流動性。Welker（1995）發(fā)現(xiàn)，公司財務(wù)信息披露質(zhì)量與證券的買賣價差和債務(wù)成本之間存在著顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。Ng（2008）運用新的信息質(zhì)量測量方法，發(fā)現(xiàn)管理預(yù)測頻率與公司流動性負(fù)相關(guān)，然而盈余相關(guān)性和應(yīng)計質(zhì)量與股票流動性的關(guān)系并不顯著。Heflin、Shaw和Wild（2009）實證研究表明，公司的信息披露內(nèi)容增加后，股票的買賣價差和逆向選擇成本都處于較低的水平，高會計信息質(zhì)量水平的公司能夠吸引更多的交易者和做市商參與到交易中，提高股票的市場流動性水平。Bhattacharya，Desai和Venkataraman（2010）認(rèn)為應(yīng)計質(zhì)量和買賣價差的逆向選擇成分正相關(guān)，在盈余宣告前后，低盈余質(zhì)量的公司存在更嚴(yán)重的信息不對稱程度，股票的市場流動性較差。Katsiaryna（2011）選取NASDAQ市場發(fā)生財務(wù)重述的上市公司作為低會計信息質(zhì)量的樣本，比較研究了發(fā)生財務(wù)重述前一年、財務(wù)重述期間以及財務(wù)重述修正后一年三個不同時間段的市場流動性（采用買賣價差和深度衡量）特征，研究表明財務(wù)信息質(zhì)量與股票流動性之間存在正相關(guān)關(guān)系。
在我國資本市場中，張晨（2007），陳千里（2011）均通過實證研究表明，高質(zhì)量的會計信息質(zhì)量能夠有效提高股票市場的流動性。
利用證券市場微觀結(jié)構(gòu)理論中的價差分解方法，可以發(fā)現(xiàn)上市公司會計信息質(zhì)量水平的提高能夠加快市場流動性是源自于能夠有效降低證券市場上的信息不對稱程度。
三、會計信息質(zhì)量與市場波動性
Barry、Brown（1985）發(fā)現(xiàn)提高上市公司財務(wù)信息的透明度，可以降低投資者的投資風(fēng)險，減少市場的波動性程度。Clarkson（1996）認(rèn)為，提高公司的信息披露質(zhì)量，有助于提高投資者對公司財務(wù)參數(shù)估計的精確度，降低股票收益率的預(yù)測風(fēng)險，減少投資損失。Healy和Palepu（2001）指出，高質(zhì)量的信息披露可以減少投資的不確定性，降低投資風(fēng)險和市場的波動性水平。Brown和Hillegeist（2003）運用三階段最小二乘法，實證檢驗發(fā)現(xiàn)整體信息披露質(zhì)量與市場風(fēng)險存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，同時，采用季度、年度和投資者關(guān)系等整體信息的三個主要成分進行檢驗，上述關(guān)系仍然成立。
四、會計信息質(zhì)量與非對稱信息
關(guān)于會計信息質(zhì)量的經(jīng)濟后果的研究，很多學(xué)者首先會來檢驗會計信息質(zhì)量的改善是否會引起信息不對稱程度的降低。
Glosten、Milgrom（1985）等學(xué)者提出了上市公司財務(wù)信息的透明程度與信息不對稱存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。Diamond、Verricchia（1991）認(rèn)為提高公開披露的信息質(zhì)量能夠有效緩解信息不對稱程度，增加股票流動性，引起投資者對股票的需求量增多，降低資本成本。Engupta T.K.（1998）研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的會計信息質(zhì)量水平越高，公司的信息不對稱程度越低，資本成本越低。汪煒和蔣高峰（2004），張宗新和朱偉驊（2007）也得出了類似的研究結(jié)論。Leuz、Verricchia（2000），Verricchia（2001）研究發(fā)現(xiàn)，會計信息及其披露質(zhì)量能夠有效地降低投資者與企業(yè)管理層之間的信息不對稱程度，同時能夠增加公司證券的市場流動性，降低公司的融資成本。Ahmed、Billings和Harris et al（2002）實證研究表明，在有效契約條件下，會計信息質(zhì)量發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，會計信息質(zhì)量能夠有效制約控股股東和債權(quán)人之間的沖突問題。Bhattacharya et al（2007）認(rèn)為，在財務(wù)報表對外公布時，如果市場參與者能夠預(yù)期到相關(guān)的盈余信息，會計信息質(zhì)量水平較低就會引起較高的逆向選擇問題，即較低質(zhì)量水平的會計信息會增加市場上信息不對稱的程度。
五、結(jié)束語
本文從會計信息質(zhì)量與市場流動性、波動性以及非對稱信息三個方面對會計信息質(zhì)量方面的研究進行概括與匯總，可以對會計信息質(zhì)量的研究有一定的認(rèn)識和了解，為今后的相關(guān)研究提供一些參考和借鑒。（作者單位：海洋石油工程股份有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1]Ball R，Brown P. An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers[J]. Journal of Accounting Research，1968（6）：159-178.
[2]Beaver W. The Information Content of Annual Earnings Announcements[J]. Journal of Accounting Research，1968（supplement）：67-92.
第8篇：會計信息質(zhì)量范文
盈余管理一直是會計領(lǐng)域研究的重點內(nèi)容之一，會計準(zhǔn)則變更對盈余管理影響的研究也成為學(xué)術(shù)界研究的熱點之一。尤其是自2005年歐盟強制引入國際會計準(zhǔn)則以來，這一領(lǐng)域的研究成果更加豐富。本文在這一部分對國內(nèi)外該領(lǐng)域的研究進行了總結(jié)。在2005年以前，德國上市公司可以自愿選擇是否采用IFRS，因此Van和Vanstraelen(2005)以1991～2001年德國的上市公司為樣本，比較了采用IFRS的上市公司與采用德國標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則(GermanGAAP)的公司的盈余管理水平。研究結(jié)果表明，采用IFRS或GermanGAAP對上市公司盈余管理水平?jīng)]有顯著影響，即自愿采用IFRS并不能降低上市公司盈余管理水平。此外，Thomas和Stolowy(2008)以最先采用IFRS的三個國家:澳大利亞、法國和英國的上市公司為研究對象，分析了IFRS的強制引入對盈余管理水平的影響，得到了與Van和Vanstraelen(2005)相似的結(jié)果，即IFRS的采用并不能降低盈余管理水平，在法國盈余管理水平甚至有所提高。他們指出，雖然會計準(zhǔn)則對創(chuàng)建國際通用的商業(yè)用語(財務(wù)報告)是必不可少的，但管理層激勵和國家制度等因素也發(fā)揮著重要的作用。他們還建議IASB，ESC(EconomicandSocialCommittee)和EC(Eu-ropeanCommission)不僅應(yīng)該努力促進各國實現(xiàn)會計準(zhǔn)則國際趨同，還應(yīng)努力協(xié)調(diào)管理層激勵和國家制度等因素。類似的，Callaoetal．(2010)選用歐盟股票市場上非金融類公司為樣本，通過比較會計準(zhǔn)則變化前后的可操縱性應(yīng)計利潤，來判斷IFRS在歐盟的采用對盈余管理范圍的影響。
研究結(jié)果表明，采用IFRS之后盈余管理范圍有所擴大。作者指出，與本土?xí)嫓?zhǔn)則相比，國際會計準(zhǔn)則適應(yīng)性較差，存在可操縱空間。Danieletal．(2011)以2003～2006年法國353家上市公司為樣本的研究結(jié)果得到了與Van和Vanstraelen(2005)及Callaoetal．(2010)不同的結(jié)論，即IAS/IFRS的強制引入能夠降低盈余管理水平。此外，他們通過檢驗其他六個可能與盈余管理相關(guān)的因素:董事會的獨立性和效率、CEO與董事長職位的分離、獨立審計委員會的存在、大股東的存在、外部審計的質(zhì)量以及是否在國外金融市場上市，指出對公司治理水平較高和更多依賴于國外資本市場的上市公司而言，IAS/IFRS的強制引入能夠減少可操控性應(yīng)計利潤的使用，從而降低盈余管理水平。綜上所述，國外關(guān)于會計準(zhǔn)則變更對盈余管理影響的研究并未形成一致結(jié)論，這可能是因為不同研究所選取的樣本以及制度環(huán)境存在差異。如Van和Vanstraelen(2005)與Danieletal．(2011)研究結(jié)果的不一致，一方面是由樣本期間和來源不同造成的，另一方面則與制度背景密不可分。2005年以前，歐盟的上市公司可以自愿選擇IFRS，而2005年之后所有歐盟的上市公司必須采用IFRS。同時，Danieletal．(2011)將造成研究結(jié)果不一致的原因具體細(xì)化到微觀層面，包括公司治理特征及外部監(jiān)管水平的影響。沈烈和張西萍(2007)從狹義盈余管理出發(fā)，結(jié)合我國新會計準(zhǔn)則體系，分析了會計準(zhǔn)則與盈余管理之間的關(guān)系。同時從理論上深入分析了新會計準(zhǔn)則對企業(yè)盈余管理空間的影響以及新形勢下企業(yè)盈余管理的特點，并提出治理盈余管理的相關(guān)建議。在實證檢驗方面，王建剛和劉慶艷(2009)選取2007年12月31日前在上海證券交易所和深圳證券交易所上市的公司為樣本，運用截面修正的Jones模型對2006和2007年度的盈余管理進行計量。結(jié)果表明，新舊會計準(zhǔn)則對上市公司盈余管理水平影響無顯著差異。同時，他們的研究還發(fā)現(xiàn)新會計準(zhǔn)則對不同行業(yè)上市公司盈余管理行為的影響不同。
二、會計準(zhǔn)則變更與會計信息價值相關(guān)性
會計準(zhǔn)則變更的目標(biāo)之一就是提高會計信息有用性，學(xué)術(shù)界對會計信息有用性進行量化衡量的重要指標(biāo)就是會計信息價值相關(guān)性。因此，這一部分將對國內(nèi)外研究會計準(zhǔn)則變更對會計信息價值相關(guān)性影響的文獻(xiàn)評述和分析。2005年之前，德國公司在出具財務(wù)報告時，可以自愿選擇GermanGAAP、USGAAP或者IFRS，Bartovetal．(2002)以德國上市公司為樣本，分別比較了采用GermanGAAP，USGAAP以及IFRS公司會計信息的價值相關(guān)性。研究結(jié)果表明，采用USGAAP的公司會計信息價值相關(guān)性最高，采用GermanGAAP的公司價值相關(guān)性最低，即USGAAP和IFRS能夠提高會計信息價值相關(guān)性。但是，Vanderetal．(2007)通過對德國公司的研究發(fā)現(xiàn)，盡管采用USGAAP公司盈余的可預(yù)測性較采用IFRS更強，但兩者在體現(xiàn)價值相關(guān)性方面不存在顯著差異。他們的研究還表明投資者并不認(rèn)為USGAAP計量下的會計信息能夠比IFRS提供更多的實質(zhì)性內(nèi)容。Eccher和Healy(2003)以1993—1997年在中國股票市場上同時采用IAS和中國企業(yè)會計準(zhǔn)則的公司為樣本，研究結(jié)果表明前者會計信息的價值相關(guān)性并不比后者強，具體體現(xiàn)在三個方面:(1)IAS與中國會計準(zhǔn)則在解釋未來現(xiàn)金流方面沒有顯著差別;(2)對于那些只能被國際投資者持有的股票，兩者在盈余價值相關(guān)性方面相似;(3)對于只能被國內(nèi)投資者持有的股票，采用中國企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計信息更具有價值相關(guān)性。此外，Barthetal．(2012)選取分屬于27個不同國家，在1995～2006年間采用IFRS的上市公司為樣本，同時選取與之相匹配的采用USGAAP的公司為對照樣本，檢驗了這兩種會計準(zhǔn)則下會計信息可比性和價值相關(guān)性。結(jié)果表明，與采用IFRS的上市公司相比，采用USGAAP的上市公司會計信息價值相關(guān)性更強。
三、會計準(zhǔn)則變更與盈余穩(wěn)健性
盈余穩(wěn)健性作為財務(wù)報告的一個重要特征和慣例，成為會計信息質(zhì)量的衡量指標(biāo)之一。國內(nèi)外學(xué)者對盈余穩(wěn)健性進行的研究主要集中在盈余穩(wěn)健性是否存在，影響盈余穩(wěn)健性的因素，盈余穩(wěn)健性的經(jīng)濟影響以及會計制度與盈余穩(wěn)健性關(guān)系等方面。這一部分將對研究會計準(zhǔn)則變更對盈余穩(wěn)健性影響的文獻(xiàn)進行回顧。Balletal．(2003)以來自香港、馬來西亞、新加坡和泰國四個亞洲地區(qū)1984—1996年間的上市公司為樣本，研究了這四個地區(qū)上市公司盈余穩(wěn)健性與會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系。結(jié)果表明，從會計準(zhǔn)則的角度來說，這四個地區(qū)上市公司盈余穩(wěn)健性與普通法系的國家更為相似，但與大陸法系國家相比，盈余穩(wěn)健性程度較低。
作者指出上述現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是這些地區(qū)公司股權(quán)集中度較高，不能夠激勵管理者披露穩(wěn)健、及時的會計信息，從而造成較低的盈余穩(wěn)健性水平。同時，研究結(jié)果還進一步表明，會計準(zhǔn)則的變更對這些地區(qū)盈余穩(wěn)健性幾乎沒有產(chǎn)生顯著的影響。Rossetal．(2004)以1994～2002年間采用國際會計準(zhǔn)則的上市公司為樣本，通過研究其確認(rèn)損失的及時性，檢驗了采用國際會計準(zhǔn)則是否能夠提高盈余信息穩(wěn)健性，得到了不同的結(jié)果。他們發(fā)現(xiàn)，在采用國際會計準(zhǔn)則的國家，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間聯(lián)系緊密，那么會計盈余穩(wěn)健性將會更高。同時Manueletal．(2005)以英國、法國和德國1990～2001年間的上市公司為樣本，首先運用Basu(1997)模型證明了盈余穩(wěn)健性在每個國家的存在，然后研究了會計準(zhǔn)則變更對每個國家盈余穩(wěn)健性的具體影響。結(jié)果表明，在消除可操控性應(yīng)計利潤的影響以后，英國公司的盈余穩(wěn)健性沒有顯著變化，而德國和法國公司的盈余穩(wěn)健水平顯著降低，作者指出這一結(jié)果的產(chǎn)生主要是受制度環(huán)境的影響，因為在大陸法系的國家中管理層有持續(xù)降低盈余的動機。國外關(guān)于會計準(zhǔn)則變更對會計盈余穩(wěn)健性影響的研究，不僅考慮到宏觀層面制度背景的影響，而且進一步分析到微觀層面公司差異產(chǎn)生的影響。關(guān)于盈余穩(wěn)健性的研究，學(xué)者已經(jīng)逐步開始細(xì)化到針對具體國家、并綜合考慮公司層面的特點進行深入研究。與此同時，我國新會計準(zhǔn)則的實施之后，不同會計要素計量方式的改變可能會對盈余穩(wěn)健性產(chǎn)生相反的影響，例如公允價值的采用可能降低盈余穩(wěn)健性，而對資產(chǎn)減值損失的規(guī)定則可能會提高盈余穩(wěn)健性，因此，未來研究可以從新準(zhǔn)則中具體會計要素處理方式變更產(chǎn)生的影響來研究其對盈余穩(wěn)健性的作用。綜上所述，國內(nèi)外現(xiàn)有研究結(jié)果表明，會計準(zhǔn)則變更對盈余穩(wěn)健性能夠產(chǎn)生一定的影響，但這一影響具體表現(xiàn)為積極的還是消極的，學(xué)術(shù)界尚未達(dá)成一致結(jié)論。從現(xiàn)有文獻(xiàn)來看，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因不僅限于各國不同的制度背景，還受到樣本特征、公司特征(治理結(jié)構(gòu)、盈余管理水平、所處行業(yè)等)及研究角度等因素的影響。
四、會計準(zhǔn)則變更與會計信息綜合質(zhì)量
國內(nèi)外大量研究會計準(zhǔn)則變更對會計信息質(zhì)量影響的文獻(xiàn)并不僅限于上述的某一個方面，而是從上述多個維度綜合展開研究。本文在這一部分將對會計準(zhǔn)則變更對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生的綜合影響進行分析。Barth(2008)以來自21個國家327家采用IAS上市公司為樣本的研究，表明采用IAS的公司比采用本土非USGAAP會計準(zhǔn)則的公司在盈余管理、盈余穩(wěn)健性(及時確認(rèn)損失)以及價值相關(guān)性等方面表現(xiàn)得更好，即具有更高的會計信息質(zhì)量。Gordonetal．(2007)以美國上市公司為樣本分別比較了采用IFRS和采用USGAAP的收益屬性，發(fā)現(xiàn)除了在價值相關(guān)性方面IFRS表現(xiàn)較好之外，USGAAP和IFRS所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量非常類似。IFRS和USGAAP計量下的收益屬性具有可比性，按照USGAAP調(diào)整的收益具有增量價值相關(guān)性和相對價值相關(guān)性，而按照IFRS調(diào)整的收益僅僅表現(xiàn)出價值相關(guān)性。Linetal．(2012)采用2005年將會計制度從USGAAP轉(zhuǎn)為IFRS的德國高科技上市公司的數(shù)據(jù)，研究了這一會計準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換是否會影響會計信息質(zhì)量。
結(jié)果表明，采用IFRS的公司會計信息質(zhì)量有所降低。進一步的研究還表明2000～2008年間一直采用IFRS的公司與研究樣本公司的會計信息質(zhì)量都有所下降，但是從USGAAP轉(zhuǎn)向IFRS的公司會計信息質(zhì)量變化更加明顯，這說明，采用USGAAP能夠產(chǎn)生比IFRS更高的會計信息質(zhì)量。劉峰，等(2004)提出了一個關(guān)于會計信息質(zhì)量影響因素的分析框架，認(rèn)為會計信息質(zhì)量受外部機會、會計準(zhǔn)則和法律風(fēng)險等因素的共同影響，并指出會計準(zhǔn)則在其中的影響要低于法律風(fēng)險。他們采用我國1995—2002年資本市場的相關(guān)數(shù)據(jù)，并運用不同模型分別從損益表相關(guān)性、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)性及損益表和資產(chǎn)負(fù)債表聯(lián)合相關(guān)性三個維度檢驗了會計信息質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)沒有證據(jù)支持會計準(zhǔn)則的變化會帶來會計信息質(zhì)量的提高。盡管從理論上講，會計準(zhǔn)則國際趨同，有助于構(gòu)建國際通用的商業(yè)語言，但其實際對上市公司會計信息質(zhì)量產(chǎn)生的影響卻會因不同國家具體的政治、經(jīng)濟、法律背景而異。因此，在未來研究當(dāng)中，不僅要關(guān)注會計準(zhǔn)則變更的科學(xué)性和合理性，還要關(guān)注各國本土?xí)嫊嫓?zhǔn)則的特點，宏觀政治、經(jīng)濟和法律環(huán)境，以及微觀層面的因素。因為如果沒有有效的法律及投資者保護措施，或者沒有建立有效的公司治理機制來保障高質(zhì)量會計準(zhǔn)則的實施，就不能有效提高會計信息質(zhì)量。
五、總結(jié)與研究展望
國內(nèi)外的實證研究結(jié)果并不完全支持這一論斷。國外關(guān)于國際會計準(zhǔn)則對會計信息質(zhì)量的實證研究結(jié)論表明，與本土?xí)嫓?zhǔn)則相比，采用國際會計準(zhǔn)則并不一定能有效降低上市公司的盈余管理水平，提高會計信息的價值相關(guān)性與穩(wěn)健性。在某些歐盟國家，采用國際會計準(zhǔn)則反而提高了上市公司盈余管理水平，降低了會計信息的價值相關(guān)性，這表明國際會計準(zhǔn)則在適應(yīng)不同國家的經(jīng)濟環(huán)境時可能出現(xiàn)“水土不服”的現(xiàn)象。由于不同國家的政治、經(jīng)濟、法律體制等宏觀環(huán)境及公司治理微觀環(huán)境具有不同的特點，因此還需要建立有效的法律與投資者保護措施和有效的公司治理機制來保證高質(zhì)量會計準(zhǔn)則的實施效果，而非僅僅追求會計準(zhǔn)則的國際趨同。國內(nèi)實證研究結(jié)果表明，新會計準(zhǔn)則，尤其是公允價值的引入，在一定程度上提高了會計信息價值相關(guān)性，但這種價值相關(guān)性是與具體行業(yè)相關(guān)的。同時，從現(xiàn)有研究結(jié)果來看，新會計準(zhǔn)則在某些方面確實抑制了企業(yè)盈余管理行為，但同時在某些方面也為盈余管理提供了空間。此外，在新的環(huán)境下，盈余管理又有新的表現(xiàn)形式和特點，因此有必要對新會計準(zhǔn)則實施后盈余管理動機和行為做進一步的研究。
第9篇：會計信息質(zhì)量范文
【關(guān)鍵詞】 會計監(jiān)督 會計質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督 外部監(jiān)督
隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,會計工作發(fā)生了很大變化,會計涉及的范圍不斷擴展,業(yè)務(wù)處理日趨復(fù)雜,投資者、債權(quán)人和社會公眾等對會計信息披露的時效、范圍、質(zhì)量的要求越來越高。會計作為一個信息系統(tǒng),其提供的信息是國家宏觀經(jīng)濟管理部門、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理部門及其他有關(guān)部門進行決策的依據(jù)。這就要求在會計工作中,準(zhǔn)確反映經(jīng)濟活動狀況,提供真實可靠的會計信息,保證會計信息質(zhì)量?？稍趯嶋H工作中,會計工作確實存在不少問題,強化會計監(jiān)督,提高會計質(zhì)量是當(dāng)今刻不容緩需要解決的問題。
會計監(jiān)督是保證會計工作有序運行的必要手段,也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。但從現(xiàn)實情況來看,在大多數(shù)企、事業(yè)單位中,下級欺騙上級的現(xiàn)象時有發(fā)生。企業(yè)為了偷逃稅款、騙取國家補收入,真是煞費苦心,國家盡量讓企、事業(yè)單位的報表、預(yù)算真實,可企、事業(yè)單位的財務(wù)人員仍然可以想出應(yīng)付的方法,如賬外設(shè)賬,在工資表上下功夫,將部分收入用三聯(lián)單來開票,多列支出,少計收入,這都是由于監(jiān)督體系不健全,《會計法》中的規(guī)定不完善等造成了大量會計信息失真。
因此筆者認(rèn)為,要想提高會計信息質(zhì)量,就必須從以下幾個方面著手,力圖實現(xiàn)真正意義上的會計監(jiān)督。
一、加快法律體系建設(shè),為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障
會計監(jiān)督的有效實施,離不開一系列的法律法規(guī),要加強我國法律體系的建設(shè)。我國應(yīng)建立和完善統(tǒng)一的會計制度,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要;明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限,以實施清楚明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光;同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施,如《經(jīng)濟法》、《證券法》等,加快會計法律體系的建設(shè)步伐,使會計監(jiān)督真正做到有法可依。
二、建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制
我國企業(yè)會計監(jiān)督不力,問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性,對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解,因此監(jiān)督能力弱化,會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在:參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的要害就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系,進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。
三、加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用
在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的,也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督,也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負(fù)法律責(zé)任。目前很多注冊會計師就沒有確實履行其監(jiān)督職能,“銀廣廈”案例給注冊會計師行業(yè)的警示就在于注冊會計師對現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行存在重大疏忽與不力。因此加強注冊會計師的審計工作的有效性,是提高會計監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。我國財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查,進行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上,規(guī)定單位外部監(jiān)督層次,將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致,為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境,為確保會計監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。
四、明確會計責(zé)任主體,加強單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任
在我國實際工作中,有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事,出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊,減輕自己的責(zé)任,這些都嚴(yán)重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任主體地位,是保證會計信息真實的要害。作為單位負(fù)責(zé)人,他應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項,這樣就加強了單位負(fù)責(zé)人為單位會計行為的責(zé)任主體的地位,為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者,為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)治理制度的要求,單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體,還必須要懂治理、懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)、懂會計,熟悉有關(guān)經(jīng)濟法規(guī),對自己負(fù)責(zé),對單位負(fù)責(zé),對法律負(fù)責(zé)。
五、培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才,加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)
加強對會計人員的監(jiān)督治理,提高會計隊伍的整體素質(zhì),是強化會計監(jiān)督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程,他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)。首先是要有較強的法制觀念,這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé),其次是要具備良好的會計職業(yè)道德,有一定的行為規(guī)范來自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽。這樣的素質(zhì)的會計人員才是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要,也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后,會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低,所以要注重會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高,提供機會給他們進行繼續(xù)教育。最后,會計人員還要有較高的風(fēng)險治理能力。因為會計人員在提供會計信息時,也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。因此,高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學(xué)習(xí)新的知識和技能,提高業(yè)務(wù)操作能力,同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng),保證會計信息質(zhì)量的真實性,全面性,使得會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
