稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 增值稅 企業(yè) 稅負(fù)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)為了達(dá)到更好的生產(chǎn)效益，就不得不進(jìn)行一些關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)籌劃。而且，近些年，由于進(jìn)出口產(chǎn)量的增加，由于產(chǎn)品或者是提供加工等活動(dòng)，漸漸地使得產(chǎn)品或者是其他方面的增值也變的越來越多。所以，增值稅就是針對(duì)這一項(xiàng)目進(jìn)行的一個(gè)征收的部分。隨著發(fā)展，變成了我國稅收項(xiàng)目的主要的一個(gè)稅種。所以為了企業(yè)更好的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)是有必要通過一些手段來降低增值稅對(duì)自身稅負(fù)的影響。

一、增值稅的概念

增值稅其實(shí)就是指對(duì)銷售產(chǎn)品或者是對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行一些再加工，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)或者是個(gè)人達(dá)到一個(gè)升值而收取的稅種。如今隨著全球經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展，各國都對(duì)外打開了自己的市場，在一定程度上，各個(gè)國家的進(jìn)出口總額也相應(yīng)的有了很大程度的增加。所以國家對(duì)增值稅的征收是比較重視的。從積水原理上來說，增值稅主要就是對(duì)商品生產(chǎn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)中，增值的部分進(jìn)行收取的一種流轉(zhuǎn)稅。劃分納稅人：有一般納稅人和小規(guī)模納稅人。簡化稅率：對(duì)于一般納稅人而言有：17%、13%等；小規(guī)模納稅人：3%等。

二、稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指在不違反法律的條件下（其實(shí)是指表面上不觸犯法律但是本質(zhì)上已經(jīng)違反了法律法規(guī)的要求），利用國家在修正法律法規(guī)時(shí)出現(xiàn)的漏洞，籌劃獲得利益的方法。避稅籌劃是既不違法也不合法的方法，這樣就要求企業(yè)對(duì)稅法非常熟悉。但是，一般來說，鉆的是法律的空子，不管怎樣國家的損失是比較大的。

（二）節(jié)稅籌劃

相比上一種方法而言，這種方法就主要是在企業(yè)自身產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等方面進(jìn)行一些改變，適當(dāng)降低在產(chǎn)品或技術(shù)生產(chǎn)、流通過程中增值的程度。充分利用稅法中規(guī)定的對(duì)增值部分收取稅額的起點(diǎn)等一系列的優(yōu)惠政策，對(duì)產(chǎn)品的一些投資和經(jīng)營的環(huán)節(jié)的改進(jìn)，達(dá)到不交稅或者是少交稅的目的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指通過調(diào)整產(chǎn)品的價(jià)格，企業(yè)可以將增值稅轉(zhuǎn)到他人身上，從而達(dá)到減輕增值稅的目的。

（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

其實(shí)就是指，納稅人的賬目清楚、按時(shí)交稅。不會(huì)有一些稅務(wù)方面的處罰，雖然說這樣可能無法達(dá)到減少增值稅的目的，但是卻可以間接獲得經(jīng)濟(jì)上的利益。而且，從長遠(yuǎn)來說，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是有一定的益處。這種狀態(tài)的出現(xiàn)，才能使企業(yè)在今后的發(fā)展處于不敗之地。

總的來說，筆者不建議在鉆法律的空子的前提下，達(dá)到減少稅負(fù)的目的。而且，在減少增值稅之前，最先考慮到的應(yīng)該是企業(yè)的發(fā)展。有了發(fā)展，企業(yè)才能維持下去，才能為國家為人民創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收入和提高人民的生活水平。而且，除了以上的內(nèi)容。企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況，聯(lián)合幾種方法一起使用。達(dá)到更好的效果。

三、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以達(dá)到降低稅負(fù)的作用

對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃還只是第一步而已，如何才能更好的利用稅務(wù)籌劃，降低增值稅，達(dá)到降低稅負(fù)的目的呢？首先就要明確影響企業(yè)稅負(fù)的因素，在從中利用稅務(wù)籌劃等方法，達(dá)到降低稅負(fù)的作用。

（一）稅率對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，對(duì)于不同的納稅人和不同的企業(yè)，要根據(jù)其自身的情況，采用不同的稅率。所以，企業(yè)在選擇交稅稅率時(shí)，不僅要滿足《稅法》的要求，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營策略，才能正確的選擇。對(duì)不同的納稅人而言，可以通過納稅人之間不同的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。就比如說：在企業(yè)預(yù)測收入時(shí)計(jì)算增值率，有一個(gè)重要的數(shù)據(jù)：平衡點(diǎn)增值率。平衡點(diǎn)增值率是指，在這個(gè)點(diǎn)，一般納稅人的增值率等于小規(guī)模納稅人增值率。計(jì)算方式是：征收率/適用稅率*100%。所以在企業(yè)選擇稅率時(shí)，當(dāng)預(yù)測的增值率等于平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)等于一般納稅人；大于時(shí)，一般納稅人稅負(fù)要比小規(guī)模納稅人高。依此類推，企業(yè)就能正確的選擇稅率了。而且，在企業(yè)進(jìn)行銷售時(shí)，可以利用不同的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到降低增值稅的目的。所以在產(chǎn)品銷售的時(shí)候，要多方面考慮，不論是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上還是在增值稅的增長上。一般而言，可以采用兼營和混合銷售等銷售方法。

（二）應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

在稅率確定的情況下，減少應(yīng)納稅額是減少稅負(fù)的唯一辦法。所以，通過稅務(wù)籌劃可以盡可能減少應(yīng)納稅額。上述提到過的采用不同的銷售方式，不僅可以降低增值稅，還能減少應(yīng)納稅額。所以，現(xiàn)在各個(gè)企業(yè)也是想盡各種方法，推陳出新。市面上各種促銷方法層出不窮。但是在確定采用哪種銷售方法之前，應(yīng)該預(yù)算出每一種方法的銷售額，最后最終的收益就是銷售額減去產(chǎn)品成本和增值稅的部分。所以，這個(gè)時(shí)候就更應(yīng)該采用獲得銷售額最大的銷售方法，才能贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。還有就是，可以利用生產(chǎn)過程中已經(jīng)被替換掉的舊的機(jī)械。經(jīng)過處理之后，也能相應(yīng)的減少增值稅額。還能增加企業(yè)在設(shè)備上的競爭力。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)間與銷項(xiàng)稅額繳納時(shí)間的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

《增值稅暫行條例》中規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間。企業(yè)可以通過抵扣時(shí)間和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間內(nèi)的延長，在這段時(shí)間內(nèi)利用一些基本的市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，減少企業(yè)的稅負(fù)。所以，企業(yè)在增強(qiáng)自身的技術(shù)和設(shè)備的競爭力的同時(shí)，也要注意自身的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間，才能在最大的程度上減少企業(yè)自身的稅額，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是每個(gè)企業(yè)必須要做的事情。所以在考慮企業(yè)今后的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長時(shí)，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該對(duì)自身的增值稅有一定程度的了解，才能更好的降低增值稅，降低企業(yè)的稅負(fù)。當(dāng)然，減少增值稅的方法不止稅務(wù)籌劃一種。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在今后的企業(yè)中不僅僅是增值稅要通過一定的手段減少，將來會(huì)出現(xiàn)更多的稅種。所以，發(fā)展才是硬道理，企業(yè)要更加注重自身的競爭力的提高，才能在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋艷敏.從財(cái)務(wù)視角分析增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊.2009（28）

第2篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

1 納稅籌劃的定義和內(nèi)涵

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)和納稅人在相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)，在保證公眾和社會(huì)利益的前提下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約納稅、提高利潤的行為。納稅籌劃的本質(zhì)實(shí)際上是財(cái)務(wù)的管理，但這種管理具有極強(qiáng)的針對(duì)性。因此，不能簡單地把納稅籌劃等同于普通的稅務(wù)工作，忽略其財(cái)務(wù)屬性。這都將會(huì)給納稅籌劃的效果造成不利影響。

2 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和作用

2.1 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理

市場經(jīng)濟(jì)的特性使企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因此，如何在法律的準(zhǔn)許范圍內(nèi)，在保證國家和人民利益的前提下，最大程度的獲取利益也成為了企業(yè)管理者和工作人員一直思考的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，自然其目標(biāo)也是利益最大化，納稅籌劃也是一樣。納稅籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)和具體目標(biāo)都能產(chǎn)生很大的影響。而財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)則主要有三種，分別是經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營能力。納稅籌劃因?yàn)榭梢云鸬焦?jié)稅的作用，這主要是通過對(duì)國家的有關(guān)政策的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)的，可以較快地補(bǔ)償企業(yè)的可利用資金和資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、資產(chǎn)的應(yīng)用周轉(zhuǎn)都能起到很大的作用。

對(duì)于企業(yè)的盈利能力。這一點(diǎn)體現(xiàn)的較為明顯。企業(yè)的稅負(fù)成本是有所不同的，因而其參與企業(yè)經(jīng)營的方式也不盡相同，自然對(duì)企業(yè)盈利能力的影響也有大有小，有深有淺。首先，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)成本可以影響企業(yè)成本的價(jià)值，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。其次，企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時(shí)候，最重要的盈利指標(biāo)就是企業(yè)的毛利率，而企業(yè)的稅負(fù)成本可以對(duì)流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生影響，自然也就會(huì)影響產(chǎn)品的毛利率，因此，在銷售過程中，企業(yè)的盈利能力在一定程度上也依賴于企業(yè)的稅負(fù)成本。最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，所使用的債務(wù)資本和權(quán)益資本是不同的，科學(xué)的納稅籌劃可以調(diào)節(jié)這兩種資本的相關(guān)比例，并將其最大程度地提高，這樣就可以提高資本的利潤。綜上所述，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的盈利能力能起到重要作用。

對(duì)于企業(yè)的償債能力。企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往會(huì)遇到資金方面的壓力。這就要求企業(yè)要具備比較強(qiáng)的償債能力，因?yàn)檫@種能力也關(guān)乎企業(yè)能否面對(duì)瞬息萬變的市場形勢和激烈的競爭。由于稅負(fù)是按照國家規(guī)定強(qiáng)制繳納的，企業(yè)無法控制和左右這種固定的具有強(qiáng)制性的規(guī)章制度，同時(shí)，這種繳納是有一定的時(shí)間限制的，因此，企業(yè)如果缺少資金，不能按時(shí)繳納相關(guān)的稅款，就會(huì)給企業(yè)造成很大的不利影響。這時(shí)，納稅籌劃就體現(xiàn)出了它的作用，它不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，還能減少企業(yè)的壓力，因此，能夠提高企業(yè)的償債能力。

2.2 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象

納稅統(tǒng)籌也可以影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象，企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)往往會(huì)受到繳納稅款的影響，納稅統(tǒng)籌就可以通過影響現(xiàn)金流動(dòng)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。首先，企業(yè)可以減少企業(yè)當(dāng)前利潤，也就可以改變企業(yè)的納稅時(shí)間，從而選擇一個(gè)對(duì)企業(yè)最有利的時(shí)間或是有稅收減免政策的時(shí)間進(jìn)行繳稅。其次，企業(yè)可以充分考量國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，適當(dāng)利用，降低繳稅壓力。從而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)產(chǎn)生影響。

2.3 影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，一般可以分為投資管理、籌資管理、運(yùn)營等多個(gè)方面，而納稅籌劃能夠?qū)@些方面都產(chǎn)生影響，例如，納稅籌劃可以通過對(duì)稅收的調(diào)節(jié)來提高企業(yè)資本的利潤。不同的地點(diǎn)、時(shí)間、方式對(duì)繳稅的影響是不同的，因此納稅籌劃也可以在一定程度上影響企業(yè)的投資方式、地點(diǎn)等基本因素。

3 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的問題及解決方法

納稅籌劃在我國還是一個(gè)比較新的概念，在企業(yè)中被應(yīng)用的時(shí)間也比較晚，面臨著專業(yè)人員較少、發(fā)展緩慢等局面。目前，我國的納稅籌劃水平比較低，面臨國際市場的競爭處境也比較艱難。但可喜的是，企業(yè)已經(jīng)越來越重視納稅籌劃的作用，只要有這種觀念，相信納稅籌劃將會(huì)迎來較快的發(fā)展。筆者經(jīng)過一段時(shí)間的調(diào)查研究，下面將具體分析納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的一些問題。并根據(jù)具體的問題，提出一定的解決方法。

3.1 企業(yè)對(duì)于納稅籌劃的概念缺乏真正理解

市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，雖然進(jìn)步很快，但相應(yīng)的有許多企業(yè)的觀念還比較陳舊，沒有跟上時(shí)代的步伐，企業(yè)的管理人員的觀念還是應(yīng)該按時(shí)如數(shù)上繳稅款，沒有變通和更改的余地，這是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)。這種觀念雖然合乎于法律規(guī)定，但卻具有片面性，按照我國法律規(guī)定，企業(yè)必須依法納稅，但在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行納稅籌劃減少應(yīng)繳稅款，這種行為是合法的。因此，企業(yè)的管理者和相關(guān)工作人員就必須緊跟時(shí)代步伐，更新自己的管理方法和理念，正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃的概念，科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃，并合理利用這種方式節(jié)稅，萬萬不能負(fù)責(zé)固步自封，這對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展會(huì)產(chǎn)生消極影響。

3.2 納稅籌劃組織模式不夠先進(jìn)

現(xiàn)在很多企業(yè)往往沒有單獨(dú)設(shè)納稅籌劃的具體部門，很多企業(yè)的納稅籌劃工作還是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，再由總部所領(lǐng)導(dǎo)。這種組織模式是有一定道理的，尤其是在企業(yè)的規(guī)模比較小、結(jié)構(gòu)比較簡單、企業(yè)由上到下暢通的時(shí)候，再加上沒有相應(yīng)的專業(yè)人員，是可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃的。但也會(huì)出現(xiàn)一定的問題，特別是在一些大企業(yè)中，由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，企業(yè)往往還存在著一些分公司，如果簡單地采用上述的組織模式，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的分公司對(duì)納稅籌劃比較忽視的現(xiàn)象。納稅籌劃也就不能真正地在企業(yè)內(nèi)部完全展開，在這樣的情況下，就需要專門設(shè)立納稅籌劃部門，配備專業(yè)的工作人員，并具體落實(shí)到每個(gè)分公司，這樣就能完全開展納稅籌劃工作。

3.3 缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員

在財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃是比較復(fù)雜的，工作的難度也比較大，因而對(duì)工作人員的要求也比較高。工作人員不光要了解稅務(wù)財(cái)務(wù)知識(shí)，還有充分掌握有關(guān)的法律知識(shí)，同時(shí)要具備一定的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)中能夠做到游刃有余。這樣的工作人員是比較缺乏的，也需要高校進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。但這就產(chǎn)生了矛盾，畢業(yè)生缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，有工作經(jīng)驗(yàn)的人員又比較少，這種情況下要求企業(yè)的管理者做出自己的選擇，如果招聘專業(yè)人員，就要與眾多的企業(yè)進(jìn)行競爭，而招聘畢業(yè)生，除了一定的競爭外，還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。此外，由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，納稅籌劃人員還必須對(duì)其他國家的相關(guān)領(lǐng)域有清晰的認(rèn)識(shí)，這樣才能保證企業(yè)在國際市場上也能占有一席之地?？傊?，面對(duì)相關(guān)人才的短缺，企業(yè)必須制定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略，挖掘和培養(yǎng)人才，盡一切可能提高企業(yè)的綜合競爭力，并將利潤最大化。

4 企業(yè)納稅籌劃的策略

在前文中，筆者已經(jīng)分析了納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題和解決方法，接下來筆者將以此為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況，提出了企業(yè)納稅籌劃的構(gòu)建策略。

4.1 投資策略

企業(yè)把收益應(yīng)用到生產(chǎn)或其他領(lǐng)域，以期得到更多的利潤的行為被叫做投資，投資對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，投資的方向、方式、投資量的選擇都需要企業(yè)進(jìn)行仔細(xì)考量。企業(yè)必須具備發(fā)展的眼光，從全局系統(tǒng)化地考慮。根據(jù)具體的情況和區(qū)位因素，選擇最優(yōu)的投資地點(diǎn)，依照地區(qū)政策，選擇投資方式，如直接投資和間接投資。進(jìn)行綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，制定適當(dāng)?shù)耐顿Y策略。

4.2 經(jīng)營策略

在進(jìn)行生產(chǎn)之前，企業(yè)要對(duì)市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，在保證質(zhì)量的前提下選擇適應(yīng)的商品，同時(shí)，商品的定價(jià)也要根據(jù)實(shí)際情況、供求關(guān)系等。一般情況下，企業(yè)可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下一級(jí)，這樣企業(yè)的利潤就會(huì)相應(yīng)增加。當(dāng)然，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁也是有條件的，在需求沒有彈性的時(shí)候，可以進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即把稅款蘊(yùn)含在價(jià)格之中?？傊?，還是要根據(jù)市場的需求制定相應(yīng)的經(jīng)營策略。

4.3 籌資策略

企業(yè)毫無疑問在任何時(shí)刻都是需要資金的，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開資金，如何獲取資金常常也困擾著企業(yè)高層。通常情況下，企業(yè)為了獲取資金，都會(huì)進(jìn)行籌資活動(dòng)。一種方法是債券投資，即企業(yè)通過向公眾發(fā)行債券，企業(yè)作為債券的發(fā)行人，也是債務(wù)人，需要按時(shí)按量向債權(quán)人返還相應(yīng)的款項(xiàng)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是速度快，收益大，但其使用也有一些限制，信譽(yù)較好的大型企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)債券能比較快地籌集到資金，但一些中小企業(yè)由于公信力較弱，風(fēng)險(xiǎn)比較大，發(fā)行債券的效果也就不大。另一種方法是權(quán)益投資，其中包括發(fā)行股票和留存資金兩種具體方式發(fā)行股票我們都比較熟悉，風(fēng)險(xiǎn)性比較高，最重要的是不能抵稅，所以這種方式的應(yīng)用范圍較窄;而留存資金所需要的時(shí)間比較長，而且能夠籌集的資金量也不大，雖然成本較低，企業(yè)一般也不會(huì)使用這種方式進(jìn)行籌資。

4.4 收益分配策略

合理的收益分配也可以起到減少企業(yè)稅收的作用。故而企業(yè)在進(jìn)行收益分配時(shí)要考慮到企業(yè)實(shí)際情況、國家政策、法律法規(guī)等，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，盡量做到分配公平并提高社會(huì)效益，這對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展能起到積極的促進(jìn)作用。

第3篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)內(nèi)控

稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段,也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。稅務(wù)籌劃這一概念本來就是舶來品,引入我國的時(shí)間并不長,由于其在降低企業(yè)稅負(fù)方面的特殊作用而引發(fā)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣,隨著對(duì)稅務(wù)籌劃研究的不斷深入,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)逐漸引起了大家的注意。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定

到目前為止,學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定側(cè)重于結(jié)果的不確定性,認(rèn)為“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃結(jié)果的不確定性”。這種界定只是簡單套用了風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性這一基本概念,未能明確揭示稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響,而且忽略了那種雖然結(jié)果確定,但仍然會(huì)給企業(yè)帶來損失的籌劃行為。

筆者認(rèn)為,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種,要界定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有必要搞清什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)所作出的稅務(wù)相關(guān)決定、實(shí)施的稅務(wù)活動(dòng)等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃這一特定行為給企業(yè)帶來各種有形、無形損失的可能性。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)可接受范圍就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)帶來重大不利影響。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能帶來經(jīng)濟(jì)損失。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃被判定為避稅甚至逃稅,那么企業(yè)將面臨補(bǔ)繳稅款、承擔(dān)稅收滯納金、罰款這些有形的損失。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能影響企業(yè)形象。若企業(yè)的稅務(wù)籌劃不當(dāng),被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅,一方面會(huì)極大地影響企業(yè)的稅務(wù)形象,直接影響企業(yè)的股價(jià);另一方面會(huì)影響企業(yè)以后與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能使企業(yè)卷入法律訴訟。稅務(wù)籌劃有可能加大企業(yè)的法律義務(wù),增加企業(yè)卷入訴訟、遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

要有效控制企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),首先要弄清其產(chǎn)生原因,做到有的放矢。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因多種多樣,歸納起來主要有如下幾個(gè)方面。

第一,政策理解缺陷,這又包括企業(yè)由于自身原因未能全面準(zhǔn)確理解稅收政策規(guī)定的含義和由于政策規(guī)定的模糊性企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上存在差異。例如,某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部一子公司為另一子公司提供某種咨詢服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)。該企業(yè)集團(tuán)希望在不違法稅法的前提下降低服務(wù)收費(fèi),從而減少應(yīng)納營業(yè)稅,降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過籌劃,決定對(duì)咨詢服務(wù)按照成本加成法進(jìn)行定價(jià)。對(duì)加成比例采用某商業(yè)數(shù)據(jù)庫中類似服務(wù)較低的加成比例,據(jù)此計(jì)算咨詢服務(wù)費(fèi),從而降低營業(yè)稅的應(yīng)納稅額。結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可,認(rèn)為其加成比例偏低,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)采取的是當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)的類似服務(wù)加成比例,該企業(yè)由于事先未與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通,導(dǎo)致要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。對(duì)于加成比例,稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定范圍的自由裁量權(quán),企業(yè)由于事先不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行充分溝通,因而籌劃失敗。

第二,政策變動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃方案必須在一定的政策前提下才能成立,原本成功的籌劃方案在政策變動(dòng)后就可能失去效果,甚至帶來反效果。例如,從2001年5月起,白酒消費(fèi)稅由從價(jià)定率改為從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征收方法。為了降低價(jià)格提升而對(duì)銷售市場的影響,很多企業(yè)紛紛采取設(shè)立多道獨(dú)立的銷售公司這一稅務(wù)籌劃方案。由于酒類消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征,企業(yè)可以采取“前低后高”的方式,將產(chǎn)品以較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司,銷售公司再以合理的價(jià)格賣給消費(fèi)者,這樣企業(yè)按照賣給自己銷售公司的價(jià)格作為消費(fèi)稅的從價(jià)計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù),大大降低了消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額。對(duì)企業(yè)來說,這是一個(gè)成功的籌劃方案。但是,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收政策是不斷變化的。國稅函【2009】380號(hào)規(guī)定對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的酒核定消費(fèi)稅最低價(jià)格,從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。該規(guī)定的執(zhí)行使企業(yè)很難再通過多道銷售公司來實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅稅額的降低,而且多道銷售公司的設(shè)立本身也有設(shè)立成本和經(jīng)營成本。在新的政策法規(guī)下,該稅務(wù)籌劃方案不再能給企業(yè)帶來節(jié)稅收益,反而加大了經(jīng)營成本。

第三,稅務(wù)籌劃方案本身缺乏靈活適應(yīng)性,當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時(shí)就無法再適用。企業(yè)要獲取某項(xiàng)稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化,企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

在稅務(wù)籌劃技術(shù)中,有一種是利用臨界點(diǎn)來進(jìn)行籌劃的,以臨界點(diǎn)為分界線會(huì)有相反的選擇。例如,因企業(yè)增值率的不同,小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)差異,按照現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,對(duì)于適用17%稅率的貨物,當(dāng)增值率高于17.65%時(shí),一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負(fù)重;當(dāng)增值率低于17.65%時(shí),小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)重。對(duì)于適用13%稅率的貨物,當(dāng)增值率高于23.08%時(shí),一般納稅人比小規(guī)模納稅人稅負(fù)重;當(dāng)增值率低于23.08%時(shí),小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)重。如果企業(yè)經(jīng)營適用17%稅率的貨物,初始增值率為20%,則企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份稅負(fù)較低,但如果出現(xiàn)原材料成本上漲等經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng),企業(yè)的增值率很容易會(huì)下降;低于17.65%,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就會(huì)高于一般納稅人。在進(jìn)行納稅人身份籌劃時(shí)如果不能考慮到這一點(diǎn),籌劃方案的靈活適用性會(huì)降低很多,風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)就增加。再如,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,土地增值稅是一項(xiàng)很大的稅收負(fù)擔(dān),土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,當(dāng)增值率稍微超過稅負(fù)臨界點(diǎn)(如50%、100%、200%的增值率,特別是納稅人建造普通住宅出售時(shí)增值率是否超過20%)時(shí),企業(yè)通常會(huì)適當(dāng)加大開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用,從而降低增值率來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。在進(jìn)行這類籌劃時(shí)就必須注意提前考慮各種成本、費(fèi)用的影響因素,避免出現(xiàn)在實(shí)際增值率低于稅負(fù)臨界點(diǎn)時(shí),還在加大開發(fā)成本和費(fèi)用。

第四,稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)缺陷。這包括稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)素養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德等方面的缺陷。這些缺陷可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃者對(duì)稅收法律法規(guī)理解認(rèn)識(shí)不足或失誤以及籌劃的度沒有把握好從而造成籌劃方案自身的缺陷。例如,依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條,企業(yè)安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。據(jù)此,企業(yè)稅務(wù)人員提出籌劃方案,建議企業(yè)招聘殘疾人員,即使為了企業(yè)形象等原因要求殘疾人員實(shí)際不參加工作,只是領(lǐng)取一定量工資,從而獲得支付工資100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。該方案就違反了國家稅收優(yōu)惠政策的本來意圖,如果企業(yè)安置殘疾人員而不為其提供合適的工作崗位,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)行為不符合稅收優(yōu)惠政策的要求,從而給企業(yè)帶來損失。

第五,由于企業(yè)內(nèi)控不夠嚴(yán)密,管理水平的缺陷導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的執(zhí)行過程出問題,不能正確實(shí)現(xiàn)籌劃方案意圖。例如,企業(yè)與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同,載有兩個(gè)適用不同稅率的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),稅務(wù)籌劃人員提出此種情況下企業(yè)應(yīng)在合同中分別注明每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額,這樣就可以分別按照適用的不同稅率計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額。結(jié)果企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí),為了省事,只注明了總金額而未分別注明各個(gè)事項(xiàng)的金額,企業(yè)必須就總金額按照兩個(gè)項(xiàng)目中適用較高的那個(gè)稅率來計(jì)算印花稅稅額,使企業(yè)承擔(dān)了較高的稅負(fù)。這就是由于執(zhí)行過程出問題,導(dǎo)致籌劃目的未達(dá)到。

四、控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)由多種原因引發(fā),要降低風(fēng)險(xiǎn)也需多方面考慮。有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)工程,需要從制度、人員和資源方面全面進(jìn)行。

第一,要強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分,對(duì)其進(jìn)行有效控制的基礎(chǔ)就是要求企業(yè)有比較完備的稅務(wù)內(nèi)控制度。稅務(wù)內(nèi)控長期以來都被企業(yè)忽略,或者以財(cái)務(wù)內(nèi)控替代稅務(wù)內(nèi)控,在政府、投資者和企業(yè)管理者日益重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的氛圍下,稅務(wù)內(nèi)控也越來越受到企業(yè)重視。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)內(nèi)控,形成書面的企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)章,明確稅務(wù)職責(zé)分工和授權(quán),制定合理的稅務(wù)籌劃流程,實(shí)行合理的報(bào)告監(jiān)督制度。提升企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行水平,對(duì)于任何一個(gè)采用的方案,都制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃,做出流程圖,明確每個(gè)環(huán)境由誰負(fù)責(zé)、責(zé)任人是誰。保持對(duì)稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)執(zhí)行變形、走樣的情況及時(shí)處理、矯正。用概率、期望、離散度等常用的風(fēng)險(xiǎn)測量指標(biāo)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的量化,隨時(shí)識(shí)別出那些風(fēng)險(xiǎn)超過企業(yè)接受范圍的備選籌劃方案,消除籌劃方案制定過程中的高風(fēng)險(xiǎn)。

第二,隨時(shí)關(guān)注稅收政策法規(guī)變化。企業(yè)可以考慮建立稅務(wù)法律法規(guī)更新定期報(bào)告制度。既可以向?qū)I(yè)中介訂購此項(xiàng)服務(wù),也可以由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員負(fù)責(zé)密切留意稅收法律法規(guī)變化,每個(gè)星期在稅務(wù)相關(guān)人員內(nèi)進(jìn)行通報(bào),特別是確保稅務(wù)籌劃人員隨時(shí)掌握法規(guī)政策的變化。對(duì)于特別重大或者對(duì)企業(yè)有重要影響的稅收法律法規(guī)變化盡量做到及時(shí)通報(bào)。除此之外,企業(yè)還應(yīng)建立稅務(wù)籌劃方案的跟蹤監(jiān)管制度,對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理。每當(dāng)稅收法律法規(guī)或經(jīng)營環(huán)境變化時(shí),都對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審閱,看是否改變了籌劃方案的有效前提,如果改變就應(yīng)及時(shí)修改方案或者放棄計(jì)劃,盡量減少或消除籌劃方案給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能。

第三,確定稅務(wù)籌劃方案時(shí),一定考慮非稅因素的影響,特別是國際、國內(nèi)形勢和企業(yè)經(jīng)營策略的影響,制定出在一定變化區(qū)間內(nèi)可以靈活應(yīng)對(duì)的籌劃方案。

第四,在決策時(shí)采用風(fēng)險(xiǎn)決策方法,進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策。所謂風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是指一定時(shí)期和一定環(huán)境條件下,把風(fēng)險(xiǎn)降到最小程度去獲取超過一般籌劃所節(jié)儉稅額的謀劃。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃要求在籌劃方案選擇時(shí)就考慮各種風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)概率,從而達(dá)到企業(yè)控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體說來,在對(duì)籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí),可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等風(fēng)險(xiǎn)決策常用的方法,企業(yè)可以根據(jù)需要的精確程度和自身的管理決策水平選擇其中一種方法。就筆者看來,期望效用法最精準(zhǔn)但最難運(yùn)用于實(shí)踐,概率最大化方法決策最簡單但忽視了小概率情形對(duì)企業(yè)決策的影響,期望收益法既能體現(xiàn)各種概率情形對(duì)決策的影響又在操作上有可行性,應(yīng)是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的有效方法。

第五,提升稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)。包括對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行招聘時(shí)制定嚴(yán)格的招聘標(biāo)準(zhǔn),對(duì)在崗稅務(wù)籌劃人員定期培訓(xùn),確保其知識(shí)及時(shí)更新和深化,減少由于稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策理解不足而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)難度較大的稅務(wù)籌劃進(jìn)行指導(dǎo)、把關(guān),甚至將一些高難度的籌劃直接外包給專業(yè)機(jī)構(gòu),來降低由于籌劃方案自身缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外,企業(yè)還應(yīng)注意加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,積極維權(quán)。我國的稅收法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán),企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案若想獲得稅局的認(rèn)同、減少風(fēng)險(xiǎn),就必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,尤其是事前溝通。在籌劃方案制定過程中就要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場、辦事特點(diǎn),提前咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見、是否接受企業(yè)的看法等。在碰到個(gè)別和嚴(yán)重的某些稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定,損害企業(yè)利益的行為時(shí),企業(yè)也應(yīng)樹立維權(quán)意識(shí),通過稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等形式維護(hù)自身的權(quán)益。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

一、正確理解稅務(wù)籌劃

我國的各項(xiàng)管理制度正逐步完善，依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體，在自我發(fā)展過程中，都必然要努力減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)施自身利益最大化。因此，在不違犯現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律的情況下，對(duì)應(yīng)稅行為所作的合理安排，以降低納稅成本，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)而生。

實(shí)施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有明顯區(qū)別的。偷稅、逃稅、抗稅、騙稅都是通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”。而進(jìn)行稅務(wù)籌劃是由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。

二、稅收支出是企業(yè)成本支出的必然部分

我國加入WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。而作為財(cái)務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過稅務(wù)籌劃予以控制，對(duì)企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。

目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤想法，認(rèn)為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對(duì)于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格、如果過分壓縮內(nèi)部成本則可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本控制雙管齊下，共同壓縮。

從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出是能加以控制的。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。而隨著稅收法制化的完善，市場的競爭激烈程度、透明度的加強(qiáng)。這些企業(yè)到頭來往往是想少交的稅，一分也沒少交，該享受的稅收優(yōu)惠也沒享受到，想靠走關(guān)系達(dá)到節(jié)稅的目的是走不通了。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)只有需要通過深入研究稅務(wù)籌劃予以控制，才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

三、運(yùn)作稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)必須充分掌握國家的政策精神

掌握國家政策精神，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。在著手進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。

1、了解執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合理與合法”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實(shí)踐也對(duì)納稅人的納稅有著切實(shí)的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，是一項(xiàng)重要的稅務(wù)籌劃前期工作。稅務(wù)籌劃要合理、合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

2、熟悉稅法和征稅方法。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對(duì)國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

四、稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相一致。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行。企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，稅負(fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；也不能一味地降低納稅成本，如果那樣，有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)必須綜合考慮籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)收益，給社會(huì)帶來利益。稅務(wù)籌劃受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，財(cái)務(wù)管理又受到稅務(wù)籌劃的影響。

2、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象相一致。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。正如血液只有不斷地在人體里流動(dòng)才能保持身體的健康一樣，資金只有在企業(yè)的經(jīng)營過程中，不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康地成長。企業(yè)的應(yīng)納稅金也是現(xiàn)金流支出的一個(gè)必然部分，稅款流出企業(yè)的早晚對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理存在有利或不利的影響。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)直接降低企業(yè)的應(yīng)納稅金，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出。正是從這個(gè)意義上說，兩者的對(duì)象具有一致性。

3、稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它要求上至董事長，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅務(wù)籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時(shí)需要提供納稅信息；稅務(wù)籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過稅務(wù)籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。

4、稅務(wù)籌劃落到實(shí)處離不開財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為稅務(wù)籌劃來說，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容有重要影響。企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)。投資者進(jìn)行新的投資時(shí)，為取得節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支能力。通過對(duì)利潤分配和累積盈余的籌劃企業(yè)可以更好實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有重要影響。

五、稅務(wù)籌劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德

第5篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)通過對(duì)經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的財(cái)務(wù)利益的行為。稅務(wù)籌劃是通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為。也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)。必須遵循以下原則：

(一)合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范，即所做的稅務(wù)籌劃活動(dòng)要有明確的法律依據(jù)，只能在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，而不能違反稅收法律規(guī)定。逃避稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。三是要注意我國稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對(duì)穩(wěn)定的，但也經(jīng)常性地做一些微調(diào)，出臺(tái)一些補(bǔ)充規(guī)定。自20世紀(jì)90年代初稅種改革后，我國稅法的大框架沒有發(fā)生變化，然而微調(diào)一直在進(jìn)行之中。每年都有變化。進(jìn)行稅務(wù)籌劃就要時(shí)時(shí)注意稅法的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(二)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅務(wù)籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時(shí)間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資金成本。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)成本效益原則

稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇。不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。企業(yè)整體稅負(fù)的降低要針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭取得最佳的財(cái)務(wù)收益。企業(yè)要重點(diǎn)籌劃流轉(zhuǎn)稅、所得稅和關(guān)稅等，而對(duì)于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等財(cái)產(chǎn)和行為稅，只需正確計(jì)算繳納即可，使稅務(wù)籌劃符合成本效益原則。另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要使用資金的時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

(四)事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國家稅款的行為．會(huì)受到相應(yīng)的處罰．這不是真正意義的稅務(wù)籌劃。

(五)風(fēng)險(xiǎn)防范原則

稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

一是要防范未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。雖然企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)的規(guī)定去操作的，但是由于對(duì)相關(guān)稅收政策缺乏準(zhǔn)確的把握，容易造成事實(shí)上的偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。二是不能充分把握稅收政策的整體性，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃過程中極易形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如有關(guān)企業(yè)改制、兼并、分設(shè)的稅務(wù)籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解運(yùn)用，很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅務(wù)籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，還與國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。比如，在較長的一段時(shí)間里，國家可能會(huì)調(diào)整有關(guān)稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。為此企業(yè)必須隨時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭取盡可能避免各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃是在不違法并且運(yùn)用稅收法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的過程。稅務(wù)籌劃在稅務(wù)管理中的應(yīng)用主要有以下幾方面：

(一)通過延期納稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益

延期納稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的方法。盡管采用延期納稅方法不能使應(yīng)交納的稅款減少，但時(shí)間的滯延相當(dāng)于企業(yè)從政府手中拿到了一筆無息貸款，獲取了相對(duì)稅務(wù)收益。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策在前后各期保持一致。不得隨意改變。如存貨成本的確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響。存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法，各期提取折舊的數(shù)額不同，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財(cái)務(wù)收益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項(xiàng)或其他事件時(shí)，如能預(yù)見到可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)困難局面，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事

項(xiàng)，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價(jià)的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時(shí)間，來緩解當(dāng)前財(cái)務(wù)困難的情況。

(二)通過減稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益

減稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅務(wù)而直接節(jié)稅的方法。使用減稅方法時(shí)應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是盡量使減稅期最長化。因?yàn)闇p稅時(shí)間越長，節(jié)減的稅務(wù)越多，企業(yè)的稅后利潤也就越多：二是盡量使減稅項(xiàng)目最多化。減稅項(xiàng)目越多，企業(yè)的收益越大。

三、應(yīng)注意的幾個(gè)問題

稅務(wù)籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心的策劃，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化和復(fù)雜化，企業(yè)應(yīng)策劃出適合自己的籌劃方案。

(一)稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須符合法律要求

稅務(wù)籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅務(wù)籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查。不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)資料。否則。稅務(wù)籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益最優(yōu)化

稅務(wù)籌劃是為了獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這些都是對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是～項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅務(wù)籌劃中考慮的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)中長期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅務(wù)籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比。

(三)稅務(wù)籌劃的不確定性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測算活動(dòng)。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型。在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，而對(duì)其他因素有時(shí)考慮不到或采用簡化的原則，籌劃結(jié)果往往只是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的稅務(wù)方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

(四)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須符合經(jīng)濟(jì)原則

第6篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營的同時(shí)以減少稅負(fù)來提升經(jīng)濟(jì)效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響?；I劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。

第7篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要地位，也是財(cái)政收入的重要來源和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域，伴隨全行業(yè)“營改增”的日益臨近，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效開展稅務(wù)籌劃顯得十分必要。筆者從探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義出發(fā)，研究了不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的具體稅務(wù)籌劃策略，進(jìn)而總結(jié)出現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題并給出建議：本文認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)從增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)、培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理等幾個(gè)方面提升稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的實(shí)際效用。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn) 企業(yè)稅務(wù) 稅務(wù)籌劃

隨著國家鼓勵(lì)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，政府對(duì)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策層出不窮，以稅收為杠桿已成為房地產(chǎn)調(diào)控的方向之一。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，日益成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益、增強(qiáng)自身市場競爭力的有效舉措。

所謂稅務(wù)籌劃，就是指納稅人在復(fù)雜的涉稅環(huán)境中，在遵守稅法的前提下，通過合理安排和策劃企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制、減少稅負(fù)，以達(dá)到稅后經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負(fù)擔(dān)的必然要求

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)偏重，稅收種類眾多，包括契稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。同時(shí)，由于房地產(chǎn)交易金額大，開發(fā)企業(yè)所繳納的稅收金額隨之較大，稅務(wù)籌劃對(duì)稅額的影響也就很顯著。此外，近年來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到國家抑制房價(jià)上漲宏觀政策的影響，獲利空間大大縮小，迫使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需求成本優(yōu)勢。因此，需要合理有效的稅務(wù)籌劃來減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的獲利能力，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（二）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對(duì)多變政策的有效手段

目前，我國針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)、規(guī)章制度繁復(fù)多變，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在遵守多變的政策法規(guī)的前提下尋求競爭優(yōu)勢。通過稅務(wù)籌劃既能幫助開發(fā)企業(yè)降低稅收成本，又能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌劃的過程中實(shí)時(shí)掌握當(dāng)前的宏觀政策，針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況制定發(fā)展規(guī)劃，有利于使企業(yè)經(jīng)營緊隨國家政策、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)健全房地產(chǎn)行業(yè)稅制的重要渠道

良好的法制環(huán)境，健康、公平的市場規(guī)則為房地產(chǎn)行業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規(guī)的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負(fù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產(chǎn)行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

二、不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）前期準(zhǔn)備階段稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期準(zhǔn)備階段的稅務(wù)籌劃主要涉及企業(yè)組織形式和項(xiàng)目開發(fā)方式等。首先，企業(yè)組織形式的不同，導(dǎo)致稅收處理差異很大。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃空間。其中，子公司具有獨(dú)立的法人資格，可以享受政府的稅收優(yōu)惠政策，但是在虧損時(shí)不能從總公司獲得抵虧收益。相對(duì)于子公司，分公司虧損時(shí)則可以抵消總公司的利潤總額以降低應(yīng)納稅款，但是總公司對(duì)分公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項(xiàng)目開發(fā)方式就不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從政府一級(jí)市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級(jí)市場購買。從非政府單位購買土地時(shí)就涉及直接購買還是轉(zhuǎn)讓合并的選擇問題，前者發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不需要繳稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更傾向于以轉(zhuǎn)讓合并的方式來獲得節(jié)稅效益。

（二）開發(fā)建設(shè)階段稅務(wù)籌劃

開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)籌劃主要包括施工設(shè)備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規(guī)避甲供材料稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，建設(shè)方采購設(shè)備優(yōu)于施工方采購。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有開發(fā)周期長、項(xiàng)目金額大等特點(diǎn)，其施工設(shè)備的采購金額也很大，涉及的應(yīng)繳稅款也就很多。如果施工設(shè)備由建設(shè)方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業(yè)稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會(huì)有所增加。第二，權(quán)益資本籌資優(yōu)于負(fù)債籌資。負(fù)債籌資中，企業(yè)采用據(jù)實(shí)扣除方式，借款利息費(fèi)用較高；權(quán)益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費(fèi)用低。

（三）商品房銷售階段稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售階段的稅負(fù)主要是營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，在選擇交易方式上存在稅務(wù)籌劃空間。如果企業(yè)采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)方式就可以規(guī)避營業(yè)稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在不降低企業(yè)收入的前提下對(duì)房屋銷售價(jià)格進(jìn)行分解以減少稅收支出。這樣做的依據(jù)是開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，既包括房屋銷售業(yè)務(wù)，又有裝修業(yè)務(wù)，若將二者價(jià)格分開計(jì)稅就可以在裝修業(yè)務(wù)中免去土地增值稅。

（四）物業(yè)持有階段稅務(wù)籌劃

在物業(yè)持有階段，通過對(duì)持有方式的合理選擇，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以大大降低企業(yè)的稅收成本。一是通過從房屋出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)。房屋出租需要繳納營業(yè)稅以及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，而將房產(chǎn)用于投資，則不征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費(fèi)、水電費(fèi)等代收費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費(fèi)，將家具、家電的出租改為出售，將電話費(fèi)、水電費(fèi)改為代收，就可以合理降低增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及附加稅費(fèi)。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

雖然合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃能夠降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本，但具體的納稅實(shí)踐中還存在一些問題。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足

房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)長期以來對(duì)納稅籌劃問題重視不夠，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不足，不能清楚地區(qū)分稅務(wù)籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，這也是現(xiàn)實(shí)中房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象的原因之一。從另一個(gè)角度看，由于在過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展，企業(yè)的納稅意識(shí)也相對(duì)薄弱。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才缺乏

稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)基礎(chǔ)，而且要熟悉企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營流程，同時(shí)還要能夠根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案。因此，人員的素質(zhì)要求較高，必須是復(fù)合型人才。而我國在稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備方面就有所欠缺，稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)與我國的現(xiàn)實(shí)需求仍有差距。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠

稅務(wù)籌劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但不盡合理的稅務(wù)籌劃帶來利益的同時(shí)也蘊(yùn)藏著巨大了的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，由于稅務(wù)籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期的目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)或者其他方面的利益損失的可能性。導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因可能來自外部的客觀環(huán)境因素，也可能來自企業(yè)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的主觀判斷失誤。實(shí)際中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往只重視節(jié)稅利益的多少，而忽視了對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)真正從稅務(wù)籌劃中獲益的有效保障。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)

要想增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，首先要明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，確保稅務(wù)籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益，正確理解稅務(wù)籌劃的含義，提高稅務(wù)籌劃的意識(shí)。對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理者來說，不僅要加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的觀念，還要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)予以支持，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)、從外部聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)和設(shè)置專職的稅務(wù)管理人員，以便于稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程。

（二）重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。不僅要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)和教育力度，還要定期對(duì)這些人員進(jìn)行定期考核和監(jiān)督檢查，必要時(shí)要從外部聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師處理復(fù)雜綜合性稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。另一方面，還要加快提升稅務(wù)籌劃管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在處理企業(yè)利益和國家利益的過程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)守職業(yè)道德；在制訂與執(zhí)行任何稅務(wù)籌劃方案過程中，要堅(jiān)持合法原則，不可因企業(yè)的私利損害國家利益，應(yīng)立場鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性。

（三）提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期節(jié)稅效果，因此，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)稅務(wù)籌劃的整個(gè)過程。首先，企業(yè)應(yīng)樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，其次，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和程序，制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案。最后，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。此外，對(duì)稅收政策變動(dòng)的準(zhǔn)確把握、密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，也是降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，尤其在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)納入“營改增”的宏觀背景下，關(guān)注實(shí)時(shí)政策顯得尤其重要，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，定期更新稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)。

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第8篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

第一，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規(guī)，但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國家政策不僅具有時(shí)空性，且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度，稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。

2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會(huì)施行積極的財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時(shí)，企業(yè)的稅賦相對(duì)較輕或穩(wěn)定；反之，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個(gè)意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短的時(shí)效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財(cái)政支出的不斷增長，國家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)，否則納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

4.籌劃人員的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險(xiǎn)一般不高。

5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和籌劃事項(xiàng)的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變?cè)?、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

6.財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的，就很可能產(chǎn)生失誤，風(fēng)險(xiǎn)極大。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對(duì)控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

5.堅(jiān)持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的，使企業(yè)獲得一定的收益。但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。

6.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

隨著稅務(wù)籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因?yàn)橹灰髽I(yè)有稅務(wù)籌劃活動(dòng)，就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李淑萍.控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建防范機(jī)制

第9篇：稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的影響范文

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對(duì)價(jià)值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對(duì)自身價(jià)值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點(diǎn)，根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，最終不但不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尋找應(yīng)對(duì)之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

充分有效的風(fēng)險(xiǎn)分析是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險(xiǎn)有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價(jià)等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財(cái)務(wù)部門的建議，決策時(shí)各管理者較易取得共識(shí)，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實(shí)務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險(xiǎn)源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，某項(xiàng)籌劃活動(dòng)給企業(yè)帶來收益的同時(shí)，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對(duì)自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實(shí)際上卻使企業(yè)整體得不到實(shí)惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運(yùn)輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時(shí)有越界的風(fēng)險(xiǎn)，一越界便由合法變?yōu)榉欠ǎ髽I(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，因此保持對(duì)稅收邊界的清醒認(rèn)識(shí)，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對(duì)有關(guān)稅收政策的運(yùn)用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項(xiàng)籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運(yùn)用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險(xiǎn)源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計(jì)劃，隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅務(wù)政策會(huì)相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險(xiǎn)。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財(cái)務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)，要時(shí)時(shí)刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識(shí)，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動(dòng)籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過程是方案實(shí)施過程也是風(fēng)險(xiǎn)暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)既有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實(shí)施部門應(yīng)定期報(bào)告方案實(shí)施情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項(xiàng)審計(jì)，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項(xiàng)籌劃活動(dòng)本身增加的人、財(cái)、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，如在投資決策時(shí)選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項(xiàng)籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時(shí)取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時(shí)，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)多是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時(shí)取得最新的稅收政策信息，可以對(duì)經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財(cái)務(wù)人員制定并實(shí)施，長期財(cái)務(wù)工作可能使財(cái)務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗(yàn)不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時(shí)宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、豐富生產(chǎn)、管理等知識(shí)，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時(shí)空環(huán)境下從事的一項(xiàng)謀利行為，從較長時(shí)期看，是一個(gè)動(dòng)態(tài)實(shí)施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)將不僅限于以上分析和應(yīng)對(duì)之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)具備具體問題具體分析的機(jī)制，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)制定切合實(shí)宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益分析．財(cái)會(huì)月刊（綜合）[J].2007,(11).