稅源監(jiān)控論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅源監(jiān)控論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅源監(jiān)控論文范文

為了將先進的信息技術引進江水北調系統(tǒng)，利用信息技術，提高工程管理水平，改變傳統(tǒng)調度方式實時性差、主觀性強的弱點，省水利廳于2001年立項建設蘇北地區(qū)水資源配置監(jiān)控調度系統(tǒng)工程。工程分兩階段進行。第一階段進行通信傳輸及計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)、信息采集系統(tǒng)、運行監(jiān)控系統(tǒng)、綜合數(shù)據(jù)系統(tǒng)、調度運行系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)等6個子項目建設。

通信傳輸及計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)

通過通信傳輸及計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)建設，形成以省水利廳為中心，溝通系統(tǒng)地域分中心、工情水情分中心及江水北調一線7市水利局，聯(lián)系全系統(tǒng)199個測站，集中與分層、分布相結合的蘇北水利信息傳輸網(wǎng)，實現(xiàn)全區(qū)域水資源數(shù)據(jù)的充分共享，實現(xiàn)蘇北水利系統(tǒng)的網(wǎng)上辦公自動化。

信息采集系統(tǒng)

工程建成后，將在蘇北地區(qū)建立起高密度的水、雨、工情自動采集站網(wǎng)，實現(xiàn)天然河道斷面過水流量的實量監(jiān)測。系統(tǒng)選用先進、可靠的傳感設備，由現(xiàn)場控制終端（RTU）自動實時采集運行數(shù)據(jù)，經(jīng)多種通訊信道，向省中心、分中心定時、不定時上報相關水、雨、工情信息。各分中心收到數(shù)據(jù)后，進行分析、校驗，統(tǒng)一錄入水文實時和歷史數(shù)據(jù)庫，供用戶校核、查詢、統(tǒng)計、使用。

運行監(jiān)控系統(tǒng)

系統(tǒng)建設閘站運行監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)18處。在工程現(xiàn)場實時采集、存儲運行電量、開關量、溫度量等多種數(shù)據(jù)，部分數(shù)據(jù)通過網(wǎng)上傳至工情分中心數(shù)據(jù)庫和省中心數(shù)據(jù)庫。水利信息網(wǎng)上的用戶均可以通過Web方式查看工程實時運行狀況，并可以設定任意時段，查詢工程運行數(shù)據(jù)及相應的過程曲線。

綜合數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

系統(tǒng)建立調度運行系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)庫，將采集到的各類數(shù)據(jù)分層次、分類別進行篩選，及時整理后入庫，供調度運行系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)使用。系統(tǒng)綜合數(shù)據(jù)庫與水利廳基礎數(shù)據(jù)庫相聯(lián)，實現(xiàn)資源共享。

調度運行系統(tǒng)

調度運行系統(tǒng)包括：來水預報模型、需水預測模型、實現(xiàn)水量調配模型和在線水流仿真模型。

來水預報模型可根據(jù)綜合數(shù)據(jù)，按年、月、日預測江水北調系統(tǒng)中各個區(qū)域的各種調度時段的來水量和短期內長江三江營潮位，為科學調度提供來水預報信息。需水預測模型可以按不同條件，模擬出各受水區(qū)的需水量和需水過程線，為科學調度提供需水預測。實時水量調配模型是在來水預報和需水預測的基礎上，自動校核系統(tǒng)當前蓄水量和可調水量能否滿足預測用水量的要求。在線水流仿真模型將直觀形象地模擬出江水北調系統(tǒng)中各泵站、涵閘、湖泊等水利工程在不同水源配置方案下的運行狀態(tài)，實現(xiàn)對水位、水量等動態(tài)要素的實時過程描述。

支持決策系統(tǒng)

支持決策系統(tǒng)充分依托綜合數(shù)據(jù)庫資源，整合信息采集、運行監(jiān)控和調度運行系統(tǒng)，在省水利廳中心計算機上，運用靈活的圖形、圖像、聲音及視頻等表現(xiàn)手段，以動畫、影像等多種形式，在線反映江水北調系統(tǒng)運行狀況；建立人工交互式總控平臺和決策生成平臺，并按照決策者要求生動生成調度方案，進行方案比選和模擬，實現(xiàn)系統(tǒng)沿程用水的在線評估與事后評估。

第2篇：稅源監(jiān)控論文范文

    論文關鍵詞：個人所得稅制；稅制模式；免征額；征收 管理 ；改革措施

    論文摘要：由于現(xiàn)行個人所得稅制存在不適應 市場 經(jīng)濟 發(fā)展、 稅收 制度不完善等種種問題，使對其進行改革的問題迫在眉睫。就我國個人所得稅存在問題及其改革措施進行探討。 

1我國個人所得稅制度存在的問題

1.1稅源隱蔽，難以監(jiān)控

個人所得稅在我國被人們看作是“

第3篇：稅源監(jiān)控論文范文

論文摘要：隨著我國經(jīng)濟的深入發(fā)展，涉外經(jīng)濟日趨融合，商品、資本、技術、勞務等創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)的稅收管理事務。非居民涉稅業(yè)務日趨復雜、隱蔽、多變，而現(xiàn)行的非居民企業(yè)所得稅稅收管理政策和手段落后，找出目前非居民企業(yè)所得稅管理中存在的問題，強化管理措施，以實現(xiàn)非居民企業(yè)稅收管理的進一步完善。

一　我國非居民稅收收入結構現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟的深入發(fā)展，商品、資本、技術、勞務等創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)的稅源。2008年比2002年非居民企業(yè)稅收增加了275．35億元，增長了253．27％，其中預提所得稅增幅達369．17％；2008年全國轉讓定價調查調增應納稅所得額157．5億元，補稅入庫12．4億元；2006年——2009年以來該類稅收一直在上升趨勢，2009年上半年，中國非居民企業(yè)所得稅和營業(yè)稅總收入完成222．03億元，同比增長40．7％，實現(xiàn)了連續(xù)6個月增長，而企業(yè)所得稅尤為突出，完成了195．94億元，同比增長51．2％。

二　非居民企業(yè)所得稅管理中存在的問題

(一)非居民企業(yè)所得稅執(zhí)法依據(jù)缺失，操作性不強

新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例盡管在對機構和場所的判定、營業(yè)人的界定進行了完善，對非居民企業(yè)的征稅方法進行了修定，且原有一系列對外國企業(yè)征稅具有指導作用的文件因新稅法的實施而被自行廢除，新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺(截至2009年止，大約已下發(fā)的有關非居民企業(yè)所得稅管理相關的文件有26個，其中：申報匯繳：3個；管理文件：6個；管理文件：l7個)，但許多地方有待于進一步完善，使稅務機關對非居民企業(yè)所得稅管理時，陷入了執(zhí)法依據(jù)短缺的困境。如：對于對外支付的款項在實際工作中經(jīng)常會遇到以下問題：

屬于什么性質的款項?

收益人是誰?

是否來源中國所得?

有無實際聯(lián)系?

申報還是扣繳，誰來完成稅款?

納稅義務發(fā)生時間的界定?(如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式結算，則納稅義務發(fā)生時間和對應的稅款繳納時間如何確認?)

．．．．．．

上述問題的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。

尤為復雜的是，非居民企業(yè)所得稅管理中還牽涉到諸多稅收協(xié)定(安排)的使用問題，專業(yè)性相對很強，稅務人員難以把握和操作。

(二)利用合同的不同簽訂方式規(guī)避稅收

非居民企業(yè)的業(yè)務特點，使得合同成為對非居民企業(yè)所得稅管理的基礎性資料依據(jù)，其內容詳略、真?zhèn)沃苯雨P系到稅收管理執(zhí)法的合法性與合理性。目前非居民企業(yè)利用合同避稅的方法日趨多樣，如：

針對我國與他國協(xié)定6個月的常設機構判定標準，因此雙方在合同中明確境內勞務時間不足六個月，從而利用常設機構的期限界定以逃避境內納稅義務。

通過合同條款的不明確性造成收入屬于境內收入還是境外收入的難以界定來逃避部分納稅義務。

采取簽訂勞務地點規(guī)定為境外的合同實現(xiàn)利用勞務地點的避稅目的。

根據(jù)稅法對涉稅業(yè)務的規(guī)定不同，通過合同分解涉稅項目避稅。如：把特許權使用合同分解為特許權使用與勞務兩個項目分別簽訂合同，把大量的特許權使用收人劃歸勞務所得，從而達到降低稅負的目的。

在合同中簽訂較低甚至低于成本的價格進行轉讓，再以合同補充件和附加說明等資料的形式反映真實交易價來規(guī)避稅收。

(三)涉稅項目散雜，信息互通性差，稅源監(jiān)控難度大

非居民企業(yè)在我國境內的業(yè)務特點：涉稅項目散雜、稅源分布零散、發(fā)生時間不固定、涉稅信息資料難以取得等，這些因素使得稅務機關在對非居民企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控管理的可預見性差、監(jiān)控難度大。況且跨國交易科技的不斷進步，交易方式的日趨多樣，使得稅源流動性日趨強化、隱蔽性日趨突出。而我國目前對非居民企業(yè)所得稅基本上依賴的源泉扣繳手段，源泉扣繳又是建立在代扣代繳義務人的主動配合的基礎上，目前我國普遍存在代扣代繳義務人的扣繳意識和配合意識不強現(xiàn)象；售付匯稅務證明管理盡管在加強，但售付匯稅務憑證開具申請稅務機關也是在被動受理，合同、發(fā)票等憑證的真假非常難以界定，無法準確界定到底在境外和境內完成的工作量是多少，使得審查合同、發(fā)票等相關資料也就失去意義；另外，目前各管理職能部門并沒有建立暢通的信息互換平臺，都由納稅人自行辦理和傳遞，一旦納稅人對批文不遞交給稅務機關，稅務機關是無法了解變更事項的信息和無法跟蹤稅收扣繳的情況，特別是行政許可實施后，許多審批事項變審批為備案，公文信息傳遞性更差，稅務機關要及時掌握非居民企業(yè)所得稅扣繳情況，難度更大；等等。這些狀況必然會造成大量稅源在稅收監(jiān)控體系外流動的格局。

(四)非居民企業(yè)所得稅征管手段落后，重視度低，專業(yè)管理人員缺乏

第一，除了總局征管軟件ctais2．0能就非居民企業(yè)的身份認定，申報和征收提供技術外，對非居民稅收的管理基本是通過手工進行分析和管理，管理手段落后，使得對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性難以監(jiān)控。

第二，非居民企業(yè)所得稅管理不是經(jīng)常事務，稅源零散，稅收收入所占比重較低，稅務機關普遍存在重視程度不夠、管理力度不強的現(xiàn)象。

第三，非居民企業(yè)所得稅業(yè)務比較復雜，流程比較隱蔽，加之專業(yè)性比較強，知識結構新，一項業(yè)務往往既涉及稅收協(xié)定的運用又涉及國內稅收政策的綜合判定，導致定性非常困難。

第四，非居民企業(yè)所得稅管理對稅務人員和財會人員的綜合業(yè)務素質的要求高，要求他們懂得國際稅收、外語、法律、國內外財務會計及國際金融和國際貿易等多方面知識。目前，多數(shù)稅務機關專門負責非居民稅收管理的人員很少，稅務人員的綜合業(yè)務素質不高，造成管理和管理人員知識結構單一的矛盾日益突出，根本無法落實對非居民企業(yè)所得稅管理的科學化和精細化。

三　強化非居民企業(yè)所得稅管理的對策

從一定程度上講，非居民企業(yè)所得稅管理，也屬于“偏門”，稅務機關在管理意識、管理經(jīng)驗、管理體制等方面仍處在探索階段，無成熟的管理經(jīng)驗可言。

(一)針對執(zhí)行依據(jù)的缺乏，強化政策體系的建立

簡單明了、易于遵從、便于操作、時效性強的稅收政策的建立，是強化非居民企業(yè)所得稅主管的基本前提。盡管新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺，但許多地方有待于進一步完善，加之國內稅法與國際稅收協(xié)定銜接性不夠強，制度的不健全使得對非居民企業(yè)所得稅稅源的管理在一定程度上產(chǎn)生了無法可依或有法難依的現(xiàn)象。為保證政策在實際使用中體現(xiàn)嚴密性、針對性、操作性和指導性，非居民企業(yè)稅收政策或管理辦法應更加細化和規(guī)范、具體。如：

明確關于非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯(lián)企業(yè)之間的債務重組等業(yè)務的納稅義務時間界定標準。明確對非居民企業(yè)股息所得的納稅期限，否則易于造成把非居民企業(yè)股息所得的納稅期限和股息收入的確認日期相混淆。

明確納稅申報所需附送資料的具體內容、境內外收入劃分的具體方法及合理標準、非居民境內停留天數(shù)等程序性問題。

明確優(yōu)惠稅率判定、所得來源和歸屬等認定實務性制度。

因此為強化非居民企業(yè)所得稅管理，在完善現(xiàn)行稅收政策的基礎上，應加大力度、加快速度制定一系列的管理辦法，如：常設機構的管理、國際勞務的管理、協(xié)定待遇的管理、交易資料申報管理等辦法。

(二)針對涉稅業(yè)務的繁、亂、散、變特點，強化代扣代繳義務管理制度

由于非居民企業(yè)一般涉稅的具體業(yè)務具有發(fā)生時間、空間的不固定特點，且多以“投資、服務、勞務”等為主，同時大量納稅人在中國境內無機構和場所等等，導致稅源監(jiān)控管理的可預見性差，管理難度大，所以非居民企業(yè)所得稅一般都由支付人代扣代繳。實行源泉扣繳的最大優(yōu)點在于加強對非居民企業(yè)的稅收管理、防止國際偷漏稅、簡化納稅手續(xù)。如稅務機關在強化源泉扣繳制度時可考慮：

指定扣繳中“有證據(jù)表明不履行納稅義務”的掌握。

可以要求納稅人提供相關的合同、協(xié)議，根據(jù)工程或勞務合同的規(guī)定，判斷非居民企業(yè)履行納稅義務的可能性，從而確定是否指定扣繳義務人。

非居民企業(yè)直接在境外轉讓境內股權的問題。

平時應注意管戶的投資方、股權構成是否有變動，如果外國投資者的股權發(fā)生變動，應向納稅人了解股權轉讓的過程，要求其提供股權轉讓協(xié)議。

如果勞務項目和支付人不在一地，如何獲取非居民企業(yè)的信息。

可要求境內企業(yè)(支付人)提交納稅人已經(jīng)登記、申報或者境外企業(yè)委托人的信息，如果沒有以上信息，則應將境內企業(yè)(支付人)指定為扣繳義務人。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務。

可以在強化內外部信息管理、建立申報扣繳機制、協(xié)定待遇申請制度、稅款追繳保障等措施來加強源泉扣繳的落實。

(三)針對征管手段的落后，強化信息互通渠道

因為非居民企業(yè)業(yè)務繁、亂、散、變特點，且經(jīng)常把交易事項放在境外發(fā)生，加之大量的非居民企業(yè)在我國境內缺乏機構、場所等物理性存在，導致稅務機關很難掌握其信息和對信息的真?zhèn)巫龀雠袛唷Ｋ越ㄗh應加強非居民企業(yè)的信息互通渠道建設，強化征管手段，實現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。

1、實現(xiàn)稅務內部部門間的信息共享。非居民企業(yè)所得稅管理部門(國際稅務管理部門)應主動加強與流轉稅、所得稅、征管、計統(tǒng)、進出口、稽查等部門的信息溝通，完善稅務系統(tǒng)內部信息采集傳遞制度。

2、強化系統(tǒng)內外的信息互通。稅務部門應加強與外匯管理、發(fā)改委、海關、公安、銀監(jiān)、工商、貿促會等相關部門的信息交換，及時掌握非居民企業(yè)的基本及變化情況，加強國際間的信息情報交換，建立一個系統(tǒng)、嚴密的非居民企業(yè)協(xié)稅護稅網(wǎng)絡。如稅務機關應定期到外經(jīng)貿局獲得企業(yè)股權變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術進出口合同、無形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會計業(yè)務部門取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收人的信息等，堵塞漏洞控制稅源。

3、完善非居民企業(yè)所得稅收人監(jiān)控分析制度。在全面利用關聯(lián)申報、對外支付稅務證明、信息互通等措施，建立一個全方位、多角度的系統(tǒng)性國際稅源監(jiān)控機制。結合地方性非居民企業(yè)所得稅的情況定期對其收人及稅源情況進行分析和跟蹤，建立重大項目和特定業(yè)務的登記備案制度。重點調查在中國境內未設立機構的企業(yè)的應稅收人信息情況；重點關注扣繳義務人對應稅收人的支付情況；重點調查外國投資者變更企業(yè)股權的信息；重點監(jiān)控納稅人是否將其境內常設機構的應稅收入轉為境外總公司的收入偷逃稅款的情況，等等。

案例實證：珠海市國稅局針對珠海企業(yè)多牽涉香港股東的實際，利用反避稅專項經(jīng)費，向香港商業(yè)登記署購買了查找公司注冊資料的會員資格，定期取得企業(yè)在港投資的所有基本注冊資料，然后，根據(jù)這些注冊信息定期到市外經(jīng)貿局獲得企業(yè)股權變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術進出口合同、無形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會計業(yè)務部門取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收入的信息，用以反避稅舉證和企業(yè)股權管理、境外投資者獲取股息分紅等非居民企業(yè)應稅業(yè)務，獲取了更大的管理空間。

【注】案例來源：珠海市國稅局

(四)針對納稅意識和扣繳意識不強，應積極探索管理措施

1、加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務。通過政策的宣傳，一方面可要提高納稅人的納稅人意識和扣繳義務人的扣繳意識；另一方面要有針對性開展納稅提醒服務，拓展服務方式，幫助納稅人和扣繳義務人規(guī)避納稅風險、降低納稅成本。

2、加大對扣繳義務人的管理，及時了解納稅人的信息。因非居民企業(yè)經(jīng)濟活動流動性大、隱蔽性高、復雜性強，大量外國企業(yè)在中國境內無機構，且把交易行為放在國外實現(xiàn)，所以應通過強化扣繳單位來掌握納稅人的涉稅業(yè)務情況。如：在實際管理中，輔導和幫助扣繳單位建立非居民納稅人收入支付臺賬和扣繳稅款登記臺賬，以便掌握消息；提高扣繳手續(xù)費標準，以便激勵扣繳單位的積極性；明確并加大扣繳單位的法律責任，督促其依法履行扣繳義務和提高其涉稅風險。

3、強化備案管理，夯實管理基礎。一是實行投資經(jīng)營活動的登記制度，把未在境內設機構(場所)的非居民企業(yè)的涉稅業(yè)務納入管理范疇；二是強化合同、協(xié)議備案管理制度，要求納稅人或扣繳義務人按照有關規(guī)定及時將合同或協(xié)議的簽訂復印件、合同或協(xié)議規(guī)定的涉稅內容及變動情況等分別在事先或事后報送稅務機關備案。合同、協(xié)議的備案事項可包括：非居民企業(yè)在我國境內承包工程和提供勞務項目、境內單位或個人發(fā)包項目、股權投資(變更、轉讓)等事項的合同或協(xié)議或報告。三是建立企業(yè)付匯臺賬備查制度，以便及時了解項目執(zhí)行進度、合同款項支付金額、申報納稅(或扣繳稅款)的情況，強化對非居民企業(yè)項目、合同、款項情況的監(jiān)控。

4、建立非居民企業(yè)所得稅審核管理制度。把非居民企業(yè)所得稅納人日常納稅申報管理，及時對所得稅的申報質量進行分析，掌握納稅人收人變動情況和原因；加強稅務證明臺賬管理，充分利用數(shù)據(jù)控制稅源；及時通報審核結果，作出對應的處理措施。

(五)針對專業(yè)管理人員缺乏，強化稅務干部專業(yè)隊伍建設

第4篇：稅源監(jiān)控論文范文

論文摘要：從3個方面介紹了太原市國家稅務局國際稅務管理處推行領導干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度的措施及效益。

推行領導干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度(以下簡稱“兩個制度”)是全面落實稅收管理員制度、破解科學管理“三大難題”的重要舉措。2008年，太原市國家稅務局國際稅務管理處立足實際，把握方向，精心組織，在探索中落實，在落實創(chuàng)新，較好地落實了“兩個制度”，并取得了初步成效。

第一，分析形勢，把握現(xiàn)狀，明確思路，找準方向。我處所轄涉外企業(yè)345戶，注冊地遍及6個城區(qū)，分布較為分散，區(qū)域特征不明顯。2005年實行稅收管理員制度后，我處根據(jù)管戶特點，在稅源管理上引入了分類管理模式，將納稅人劃分為13個行業(yè)37個類型，將稅收管理員分為5個稅源小組．根據(jù)管戶數(shù)量、稅源規(guī)模，按行業(yè)實行分類管理。通過這種管理方式，我們在一定程度上規(guī)范了稅收管理員工作。

太原市國家稅務局的“兩個制度”下發(fā)后．我處多次組織大家進行學習、討論，對稅收管理員制度的落實情況進行了同顧總結。大家認為，國際處在探索落實稅收管理員制度上，以加強稅源控管、實現(xiàn)科學管理為目標的方向是清晰的，按行業(yè)進行分類管理的方法是正確的，是符合稅收管理員制度的要求的，這些都為推行“兩個制度”奠定了堅實的基礎。但也存在一些制約稅收管理深人發(fā)展的問題：一是稅源管理小組南科室指定，組長和人員的管理尚處摸索巾還未形成科學的管理制度；二是稅收管理員管理水平參差不齊，存在執(zhí)法風險；三是稅收管理員零缺位1=作調整不規(guī)范，缺位時臨時指定或自由組合，具有臨時性、不同定性，給稅收管理員的考核和責任追究造成困難；四是處領導忙于日常事務，到企業(yè)淵研_T作沒有J+J制度的形式加以確定，難以達到全面、深入了解企業(yè)情況。分析以上情況，我們認為在全處推行“兩個制度”是解決以上問題的有效辦法．主管、協(xié)管共同管戶．可以促進學習交流，實現(xiàn)資源共享，有助于提高稅收管理員的工作能力，提升稅源管理水平；領導干部管戶，可以掌握第一手情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，有利于指導丁作，準確決策。

基于以上的分析和認識，我們確定了在全處推行“兩個制度”的工作思路：以繼續(xù)實行稅源分類管理為前提，以明確職責為基礎，以加強考核管理為保證，協(xié)同推進“兩個制度”的落實。

第二，振奮精神，統(tǒng)一思想，精心組織．順利實施。一是加強思想政治工作，確?！皟蓚€制度”順利推行我處在明確了工作思路以后，進一步深入調查研究，發(fā)現(xiàn)一些同志對實行“兩個制度”仍存有顧慮。如：主管員的職責基本上與現(xiàn)在的稅源小組組長相同，會不會名稱變了，內容不變，換湯不換藥；現(xiàn)有領導日常事務已很繁忙，實行領導管戶，會不會增加一些不必要的工作量；稅源管理小組過去實行雙人管戶，小組長由科長指定，現(xiàn)在實行主管負責制，需要經(jīng)過考試考核進行選拔，有沒有必要如此興師動眾；擔心協(xié)管員積極性不高，工作干勁不如從前；五考試的難易度不好把握，一部分同志認為應考些應知應會的知識，考得難了，對長期從事稅源管理、經(jīng)驗較為豐富的年齡大的同志不利等等。

在摸清大家的思想狀況后，我們及時召開動員大會，認真學習市局文件，深刻領會精神實質，引導大家統(tǒng)一思想、達成共識，即：推行領導十部管戶和主管協(xié)管制度不是縮減現(xiàn)有管理員，讓一部分同志“靠邊站”，更不是借此機會調整干部崗位，而是讓有能力、素質高的同志在管理中發(fā)揮更大的作用，成為大家的標桿和榜樣。而且主管資格實行兩年一聘，成為主管并非一勞永逸，成為協(xié)管并非再無機會。人情人理的思想政治工作消除了顧慮，統(tǒng)一了思想，提高了認識，全處稅收管理員表現(xiàn)出很高的參與積極性，主動報名踴躍參加主管員的考試選拔，無一人放棄。主管員選拔考試結束后，1名公出差未能參加考試的稅收管理員，主動要求單位組織補考。

二是本著公平公正的原則，搞好主管員的選拔工作。主管員資格通過考試和考核相結合的方式確定，按照主管員和協(xié)管員l：l的比例在所有稅收管理員中擇優(yōu)選拔。稅源管理部門正、副職不參與主管員資格的確認，執(zhí)行領導干部管戶制度。為了真正能選拔出德才兼?zhèn)?、業(yè)務水平突的主管員，并體現(xiàn)公平公正的原則，我們對主管員資格選拔采取集巾考試、民主測評、工作實績考核的方式進行。

考試內容涉及政治理論、稅收業(yè)務、會計知識、法律常識等內容，著重考察稅收管理員的綜合知識，處領導親自監(jiān)考、親自判卷，力求使主管員考試在公平、公正的原則下進行。民主測評采取全科人員背靠背測評方式進行，主要從政治素質、業(yè)務素質、工作交績、廉政等方面進行測評。工作實績部分的考核，按照稅收管理員“五清一會”的內容要求，依據(jù)所管納稅人一定時期的稅源管理狀況和轄區(qū)征管質量考核相天指標進行測評。

經(jīng)過集中考試、民主測評、工作實績考核程序，總分存前的5名同志在全處進行公示后經(jīng)處領導集體研究確定為主管員，未取得主管員資格的稅收管理員均為協(xié)管員，同時指定兩名稅源管理科副科長為主管員。正是南于思想重視、方法妥當、組織到位，我們在5月底就按照程序順利完成了主管員的選拔工作，全處共確定7名主管員，以1名主管員和1名協(xié)管員為單位組成7個稅源管理小組，并按行業(yè)將管戶劃分到組，各稅源管理小組對所轄管戶實行共同管理，按照主管協(xié)管崗位職責落實稅收管理員制度，履行稅收管理員職責。

三是明確主管協(xié)管和領導十部管戶丁作職責，進一步規(guī)范稅源管理。按照市局《稅收管理員制度(試行)》的規(guī)定，我處明確了主管協(xié)管和領導十部管戶工作職責。在稅源管理作中，主管員和協(xié)管員按各自職責履行所轄管戶相應的稅源管理職責，主管員負有本稅源管理小組稅源管理的領導責任．主管員、協(xié)管員對分管管戶的稅源管理工作負有直接管理責任，對共有事項兩人負有連帶責任。

主管員對納稅人涉稅事項調查、納稅評估和日常檢金等制度規(guī)定需雙人上崗的工作進行組織安排。每項具體業(yè)務需要雙人上崗時，紙質文書南主管員、協(xié)管員按管戶分別依據(jù)相關業(yè)務操作規(guī)程的要求制作，兩人共同簽字；需在綜合征管軟件巾操作的初審事項，由主管員進行．缺位時要進行操作授權。對不需雙人上崗的事務性工作和不對分管納稅人實施具體行政行為的日常稅源管理事項，按各自管戶分別履行稅收管理員職責。2名副處長在管戶工作中擔任主管員，并指定所轄管戶所屬的稅源管理小組主管員或協(xié)管員為臨時協(xié)管員，共同組成臨時稅源管理小組開展工作。對領導管戶的選擇，我們確定了3條標準：管戶所屬行業(yè)具有代表性，經(jīng)濟業(yè)務具有典型性，稅源比重具有重要性。按照標準，我們篩選了4戶企業(yè)．分別屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購、免稅農(nóng)產(chǎn)品、房地產(chǎn)、分支機構四種類型，由每名副處長各管理2戶。同時領導干部管戶實行按年輪換制，調整管戶要與上一批次類型不同。

領導干部管戶的工作職責與稅收管理員相同，但更側重于了解和掌握稅收管理員制度落實及稅源監(jiān)控情況，把握工作的針對性和實效性，具體指導工作。，職責的清晰劃分，避免了主管協(xié)管都要管、加重企業(yè)負擔的問題，也防止了主管協(xié)管都不管，造成稅源管理漏洞。

四是建立3個配套制度，促進落實，推動發(fā)展。為了確?！皟蓚€制度”真正落實到位，我們針對運行巾發(fā)現(xiàn)的問題，建立了《主管員、協(xié)管員AB角零缺位制》《矛盾協(xié)調機制》和《領導干部管戶考核辦法》。針對以前稅收管理員缺位時臨時指定、捌整不規(guī)范的問題，我們規(guī)定了主管員、協(xié)管員缺位時的補缺方式，按確定的7個稅源管理小組實行主管協(xié)管推磨式補缺，使補缺工作更加規(guī)范、快捷。針對主管協(xié)管在辦理共有事項時現(xiàn)意見分歧的問題，我們規(guī)定雙方要在堅持原則的基礎上積極協(xié)商處理；對不能自行協(xié)涮的，南稅源管理科長進行協(xié)調，科長在聽取雙方意見后，不以主、協(xié)管員身份及管戶歸屬為依據(jù)簡單劃分，而應綜合考慮進行協(xié)封；科長無法協(xié)調的，提交分管處長處理。針對擔心領導管戶流于形式的問題，我們通過《領導十部管戶考核辦法》加強考核。領導干部管戶工作考核與其他管理員相同，由稅源管理科科長按照稅收管理員考核辦法按月考核、按季打分評價，此外在年終要寫關于落實稅收管理員制度、履行稅收管理員職責以及加強稅源管理等方面的工作性測查研究報告，列入對領導十部的特別考核內容。

第5篇：稅源監(jiān)控論文范文

【論文摘要】納稅評估是現(xiàn)代稅收征管的一項重要舉措，它對于加強稅收管理、提高征度質量、增強內部監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)稅收征管的科學化、精細化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評估從機構的質量、指標的采用等方面還存在不足，需針對不足之處采取相應措施以提高納稅評估的質量。

納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現(xiàn)對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監(jiān)督制約機制，實現(xiàn)稅收征管科學化、精細化管理的目標。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場經(jīng)濟不發(fā)達，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執(zhí)法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計算機網(wǎng)絡技術在日管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現(xiàn)在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重；(2)稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務機關對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監(jiān)控；(3)機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

(二)開展納稅評估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的目的。

2、提高了稅務機關的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”．是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯(lián)系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，有助于稅務稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業(yè)化分工并對稽查實施產(chǎn)生制約。有利于發(fā)揮稅務部門的整體效能。

二當前評估工作存在的主要問題

(一)納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構設置為保證，目前，大多數(shù)稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。

(二)納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業(yè)務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業(yè)務素質。但是．目前評估人員的業(yè)務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數(shù)的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

(三)納稅評估指標存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評估指標體系一般是確定行業(yè)內平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業(yè)正常值進行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

(四)納稅評估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監(jiān)控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門自常形成的數(shù)據(jù)資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。

三、對提高納稅評估質量的對策和建議

(一)設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業(yè)性強、人員素質要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務機關應設置專業(yè)的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業(yè)務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經(jīng)?；?、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業(yè)務知識，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務制度，精通財務核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機相關知識進行系統(tǒng)學習，不斷提高評估人員素質，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效

1、實行分類評估管理。對大型企業(yè)集團或重點稅源，依靠計算機網(wǎng)絡、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會計電算化和電子報稅，逐步實現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業(yè)實行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評估指標體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業(yè)戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業(yè)規(guī)模相適應的較為合理的應納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的經(jīng)營額、經(jīng)營成本、流動資產(chǎn)等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經(jīng)營能力、經(jīng)營規(guī)模等方面，實現(xiàn)對經(jīng)營情況的全方位分析，應用經(jīng)濟指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的科學性、準確性。

3、簡化工作程序，規(guī)范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數(shù)量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規(guī)范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關系，使各環(huán)節(jié)、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規(guī)范運行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平

1、結合稅收征管實際，開發(fā)納稅評估軟件。稅務機關要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎，以各行業(yè)相關稅收預警指標為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實際的納稅評估軟件，提高納稅評估的工作質量和效率。

第6篇：稅源監(jiān)控論文范文

論文摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調動各級稅務部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的大幅增長以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過對我國現(xiàn)階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

稅收收人計劃管理是稅務機關為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預測以及經(jīng)濟稅源調查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務人員自身素質等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應在稅收收人預測和監(jiān)控的基礎上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

    一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

    (一)編制方法不科學

    從稅務機關內部計劃的編制來看，過去很長時期內稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結構的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

    從稅收收人總量的編制來看，自1994年“利改稅”以來，我國每年稅收收人計劃的安排一直是財政預算的重要內容。預算的安排主要是由財政部制定，考慮的主要因素是一定經(jīng)濟增長和財政支出的需要。由于缺少納稅人方面的基礎資料，未充分考慮各地稅源現(xiàn)狀，稅收收人計劃與實際稅源相差較大。

    (二)稅收收入計劃考核缺乏科學性

    長期以來對稅收收人計劃執(zhí)行情況的考核以是否完成稅收收人任務作為惟一標準。這種方法對干確保稅收收人，保證財政預算雖然有積極意義，但是由于稅收收人計劃本身在編制方法和計算依據(jù)等方面存在著不科學、不合理的地方，因此，僅用稅收收人計劃完成情況這一指標作為衡量標準，難以準確考核各級稅務機關組織收人工作的情況，甚至會帶來負面影響，不利于提高征管工作質量。另外現(xiàn)行的稅收計劃考核辦法不能正確引導人們認真分析研究稅收征管工作中的新情況、新問題，不能更好地鼓勵人們向由粗放型管理向精細型管理轉變，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段轉變的工作方式進行積極探索。

    (三)稅收收入計劃管理未能有效地與依法治稅相結合

    依法治稅是稅收工作的立足點和靈魂，稅收計劃與依法治稅本質上并不矛盾。但在現(xiàn)實中由干存在對稅收計劃認識的偏差，在稅源充裕之年稅務機關考慮來年稅收計劃的完成，壓減當年的稅收基數(shù)，有利于為來年稅收任務打造一個較低的平臺;而在稅源較緊的情況下，少數(shù)征收單位往往通過征收“過頭稅”來完成稅收任務。這樣就使稅收收人計劃失去了其應有的意義。這種方法使基層稅務部門在工作中要么淡化了“依法治稅”的治稅理念，要么弱化了稅收任務的剛性。

二、改革和完善稅收收入計劃管理體系的幾點設想

(一)改革稅收收入計劃的編制方法

    1.優(yōu)化稅收收人計劃的編制方法。根據(jù)經(jīng)濟稅源的實際情況采取“綜合因素法”，即以上年基數(shù)參考gdp增長比例，同時認真考慮稅源變化、稅收政策調整、產(chǎn)業(yè)結構變化、地方稅種增長特點、gdp增長、市場變化、稅收虛增及不可預測等因素綜合考慮確定稅收收人計劃?？梢猿浞掷孟冗M的計算機技術，研制各種稅收收人計劃編制方法的操作軟件，并賦予各綜合因素或各編制方法以不同比例的權數(shù)再加以調整，得出切實可行的稅收收人計劃并且此計劃為彈性計劃而非指令性計劃。在執(zhí)行過程中遇有上述因素的突變可隨時調整，使稅收收人計劃建立在科學、可靠的稅源基礎之上，與依法治稅最大限度的吻合。

 

    2.實行財政部、國家稅務總局分別核算的稅收收人計劃管理體制。我國稅收計劃管理可實行財、稅分別核算。財政部可根據(jù)所掌握的稅源情況及財政支出需要，參考稅務機關意見編制預算。國家稅務總局首先接受財政部預算方案，努力確保完成。同時根據(jù)各地稅源狀況、征管水平編制出分地區(qū)稅收計劃，匯總得出全國稅收計劃，并按自身制定的計劃考核各地完成情況，逐月與財政部預算中的稅收收人完成進度進行比較分析。若存在差異，查找出原因報財政部。若因經(jīng)濟中客觀原因而非稅務機關征管造成財政預算與稅收計劃差別較大，財政部可將預算調整方案報人大常委會進行審核，決定是否修改。由此產(chǎn)生的財政支出缺口應通過緊縮支出、發(fā)行國債或其他途徑解決，而不是將組織收人任務強加于稅務機關。此種方法可以避免因支出需要而追加稅收收入計劃產(chǎn)生的負面效應，保證稅務機關依法征稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

    (二)建立以考核稅收征管質量為主的工作考核制度

    改革稅收收人計劃考核制度的目標，應由考核稅收年度計劃任務完成情況轉移定位到依法治稅、應收盡收上來。上級考核驗收工作時，要把嚴格稅收執(zhí)法、嚴格執(zhí)法程序放在首位，既要考慮稅收收入計劃的完成情況，更要考核執(zhí)行政策和征管質量情況。按國家稅務總局提出的“七率”(《稅收征管質量考核辦法》中規(guī)定考核的指標為登記率、申報率、人庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率，簡稱“七率”。)嚴格考核征管質量，以科學合理的稅收收人計劃促進依法治稅和征管質量的提高。另外，還應改革稅收收人計劃考核制度的主要內容、基本條件和方法，及考核制度的預期效果。

    (三)完善稅法體系，加大稅法宣傳力度，增強公民納稅意識。不斷提高征管水平，為依法治枕創(chuàng)造技術條件

第7篇：稅源監(jiān)控論文范文

論文關鍵詞：納稅評估經(jīng)驗借鑒

納稅評估是稅務機關根據(jù)掌握和獲取的各類涉稅信息資料，依據(jù)國家的稅收法律、法規(guī)，以計算機網(wǎng)絡為依托，運用信息化手段和現(xiàn)代化管理技術，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的準確性、合法性、全面性進行審核、分析和綜合評定，及時處理納稅行為中的錯誤，并對出現(xiàn)問題的原因進行調查研究和分析評價，對征、納情況進行全面實時監(jiān)控的一項動態(tài)管理活動，是強化稅源管理的一個重要手段。納稅評估作為國際上通行的一種做法，被看作是強化征管的有效手段之一，引起了越來越廣泛的關注。新加坡、香港等地在納稅評估工作方面(包括評稅)有許多成功的經(jīng)驗，值得中國大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國大陸納稅評估制度的比較

(一)、從開展納稅評估的歷史來比較

新加坡、澳大利亞、香港開展納稅評估的歷史相對較長，有比較完善的納稅評估制度，積累了相當豐富的經(jīng)驗。而中國大陸近幾年才開展納稅評估工作，納稅評估尚處于摸索階段，有關制度有待建立和完善，總結出來的經(jīng)驗和典型案例并不多。

(二)、從納稅評估的組織機構來對比

新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估設置專門的評估機構和專門的評估人員，納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，而且逐步形成了比較健全的激勵納稅評估人才成長的機制。譬如，新加坡稅務局的評稅部門主要有：

稅務處理部，其職能是發(fā)放評稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；

納稅人服務部，其職能是對個人納稅人的當年申報情況進行評稅；

公司服務部，其職能是對法人納稅人的當年申報情況進行評稅；

納稅人審計部，其職能足對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評。而稽查機構則設有稅務調查部，專門負責對重大涉稅案件進行調查。

如果上述評稅部門在評稅中發(fā)現(xiàn)重大涉稅問題，必須轉入稅務調查部進行調查。澳大利亞也專門把納稅評估機構和稽查機構分設，以維多利亞州稅務局為例，總共400人的隊伍，除70人從事稽查，160人從事電話服務以及信息處理工作、60人從事內部管理以外，其他130人都從事納稅i’F估工作。香港為納稅評估人員設置了評稅主任、助理評稅主任等一系列職位階梯，形成了一個良好的育才、留才的機制，納稅評估方面人才輩出。

中國大陸這幾年開展的納稅評估并沒有設置專門的評估機構和專門的評估人員(除北京市地稅局等少數(shù)稅務部門專門設立納稅評估處室或科室之外)。征收系列的納稅評估主要由稅收管理員兼辦，稽查系列的納稅評估主要由稽查員兼辦。目前稅務機關的稅收管理員普遍平均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經(jīng)營戶)，常常忙于應付案頭工作，根本無暇開展納稅評估；而稽查員每人每月只主查一戶納稅人，他們通常把納稅評估作為稽查的前置程序，納稅評估深度與納稅面遠遠不能滿足稅收管理的要求。

(三)、從對納稅評估的定位來對比

新加坡、澳大利亞、香港把納稅評估定位在管理和服務上。納稅評估是一種非現(xiàn)場的檢查，與現(xiàn)場檢查的稽查有一定的區(qū)別。如前所述，新加坡、澳大利亞、香港的納稅評估機構與稽查機構的界限比較清晰，前者側重稅源管理，后者側重執(zhí)法打擊。這些國家(或地區(qū))普遍認為?？桃馓佣惖募{稅人畢竟只是少數(shù)，大部分納稅人是想誠信納稅的，不希望被稅務機關追究違法責任，出現(xiàn)稅收問題多是對稅法沒有正確理解與把握。如果為了打擊少數(shù)刻意逃稅的納稅人而傷害了大部分誠信納稅的納稅人，這是不值得的。通過納稅評估，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時通知或輔導納稅人糾錯，如納稅人仍置若罔聞，那么此事將由無知事故定性為主動事故，處理方法電由納稅評估轉為稽查。這種重過程服務、輕結果處罰的管理理念，比較符合現(xiàn)代稅收管理的要求，這從他們人員的配置上可以看出來，例如香港稅務部門負責評稅工作的人數(shù)為570人。負責稅務稽查的只有160人，兩者比例超過4：1。

中國大陸這幾年納稅評估主要定位為稽(檢)查的前置程序，是作為打擊偷逃稅的手段，納稅評估和現(xiàn)場稽查往往相混淆。納稅評估力量也傾斜到稽查部門，稽查部門人員往往占到全部稅務人員的30％左右。這兩年在推進新一輪稅收征管改革進程中，試行稅收管理員制度后。雖然也強調把納稅評估作為稅源管理的手段，但由于在制度、機構、人員等力‘畫未得到有力的保汪，征收管理部門的人員真正能從事納稅評估工作的寥寥可數(shù)(與香港的情況剛好相反)，納稅評估對稅源管理的作用只是停留在理念階段。

(四)、從納稅評估的手段來比較

新加坡、澳大利亞、香港已建立比較完善的計算機評估系統(tǒng)，可憑借大量的涉稅信息，運用計算機程式進行納稅評估，再通知或輔導納稅人補稅，其評估的效率和可靠性很高，稅源管理也非常到佗。

中國大陸這幾年的納稅評估主要依靠評估人員的經(jīng)驗、業(yè)務水平和對涉稅問題的敏感度進行人工評估，雖然個別稅務機關如北京市地稅局、山東省國稅局等在某些行業(yè)探索制定了一些評估指標體系。但由于信息共享性較差，加上評估人員的水平參差不齊，這項工作開展起來還不盡理想。

(五)、從納稅評估的方式來比較

新加坡、澳大利亞、香港一般主要采取先由納稅人自我評估或聘請稅務進行評估，然后由稅務機關專門評估機構的評估人員通過評估信息系統(tǒng)評估決定是否收稅或退稅。譬如，澳大利亞采用建立在相互信任基礎_Jt的自我評估系統(tǒng)。納稅人自我評估后，在評估通知書上提出繳納或退回的稅款金額。稅務部門根據(jù)納稅人的自我評估報告進行收稅或退稅。納稅人的納稅情況如何，最終由稅務來定論。如果一個企業(yè)企圖在自我評估時弄虛作假，出現(xiàn)偷逃稅記錄，它將因得不到銀行的信任而難以籌措貸款，還口丁能失去客戶的信任而影響企業(yè)經(jīng)營。如果個人有偷逃稅不良記錄，他將冒失去社會信用的風險、會面臨巨大的社會壓力，其就業(yè)、職位提升、個人信貸甚至人際關系都將因此受到影響。因此，很少有人愿意冒這個險。

(六)、從納稅評估的效果來比較

新加坡、澳大利亞、香港納稅評估的廣度和深度都比較高。例如，香港稅務局在1999至2000財政年度做出的利得稅評稅40多萬宗，年內評定涉及的稅額合共361億元(注意：361億元不完全是查增稅額，而是審查后確認全年應納稅額，其中含有查增稅額)，在1999至2000財政年度共處理超過7萬4千宗反對評稅個案。

中國大陸這幾年的納稅評估工作主要由稽查部門承擔，納稅評估只是作為稽查的一種輔助手段，由于稽查局不直接掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，納稅評估帶有很大的盲目性，單獨采用納稅評估、質疑約談方式補繳稅款的金額和典型案例并不多。雖然征收管理部門掌握納稅報表、財務報表等涉稅信息，對納稅人的情況也比較了解，而目．圍家稅務總局也將納稅評估作為稅源控管的重要手段，但囿于人力所限．這些重要的涉稅信息并沒有被充分利用來開展納稅評估。

二、改進中國大陸納稅評估工作的建議

他山之石可以攻玉，新加坡、香港等地納稅評估工作(包括評稅)成功的經(jīng)驗可用來改進中國大陸的納稅評估工作。

(一)、健全完善信息資料獲取手段和制度

納稅評估最重要的基礎和前提是獲取涉稅信息資料，而信息資料的準確、順利獲取，不能僅僅寄希望于納稅人的誠信度，而需要有合理化、規(guī)范化、制度化的手段予以保障。首先，完善信息獲取手段，針對不同行業(yè)的納稅人、扣繳義務人新設計納稅申報表，設定邏輯關系更加嚴密、具有更高相關性的數(shù)據(jù)申報項目，保證申報數(shù)據(jù)和信息的準確性和完整性，從而在基礎環(huán)節(jié)最大限度的避免申報信息遺漏或者虛假申報等情況的發(fā)生其次，健全納稅申報附送財務報表制度，使評估機構得以通過企業(yè)附送的財務報表掌握企業(yè)收入、成本的變動情況和資金流向，實現(xiàn)申報信息的即時比對，為建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系奠定基礎，實現(xiàn)對稅源的動態(tài)監(jiān)控。

(二)、調整納稅評估的環(huán)節(jié)和重點

在中國大陸當前國家所有制結構占較大比重的經(jīng)濟大背景下，組織稅收收入中大部分是由大型企業(yè)特別是國有或國有控股企業(yè)繳納的，這砦企業(yè)的老總、財務負責人并不是產(chǎn)權人，不是偷逃稅款的直接受益者，理論上他們不存在偷逃稅款的主觀動機。這些企、l的稅收問題多為對稅法是否正確理解與把握，而人為偽造、隱匿財務數(shù)據(jù)的情況較少。針對這種情況，事后稽查對這些企業(yè)不利，因為一旦發(fā)現(xiàn)問題，處罰較重，對這些企業(yè)的負面影響較大；如果能通過納稅評估，把稅收管理的“關口”前移，及時收集倉業(yè)涉稅信息，建立一個對涉稅信息進行納稅評估分析的有效平臺，并按現(xiàn)代審計方法進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)問題便可及時告知企業(yè)糾錯，這種重過程服務，輕結果處罰的管理理念和機制，不僅企業(yè)歡迎，稅收管理效率的質量肯定也會大大提高。

(三)、成立專門的納稅評估機構

中國大陸新一輪稅收征管改革推出的“稅收管理員制度”明確規(guī)定，納稅評估是稅收管理員12項工作職責之一，同時義是一項比較新、難度較大的工作。它要求稅收管理員蟄有較豐富的稅收經(jīng)驗、有較高的業(yè)務水平時對涉稅問題有較強的敏銳性。

目前稅收管理員的水平參差不齊，加上人均管戶400至500戶左右(未算個體戶、臨時經(jīng)營戶)，精力有限，納稅評估很容易流于形式而夠深入，從而影響稅源監(jiān)控。應該組建納稅評估機構，賦予納稅評估機構合法而完整的權限。包括在稅務機關內部從其它相關部門獲取數(shù)據(jù)信息的權力，以及納稅評估機構從稅務機關之外的相關職能部門獲取有用信息的權力。另一方面，制定正當程序以規(guī)范評估機構的查詢行為，從而以保證權力行使的正當性和合法性。而且可借鑒新加坡設置納稅人審計部對以往年度評稅案件和有異議的評稅案件進行復評的做法，通過納稅評估機構定期對一些納稅人進行納稅評估(或復評)，在評估納稅人的同時，評估稅收管理員的二[作質量，有利于強化對稅收管理員的監(jiān)督制約。

(四)、建立納稅評估典型案例庫

建立納稅評估典型案例庫，可參照MBA案例教學法的模式培訓廣大稅務人員，提高他4r]開展納稅評估的實際操作水平。一方面可激發(fā)廣大稅務人員的榮譽感和成功感，提高他們鉆研納稅評估業(yè)務的熱情。另一方面，可以為納稅評估人員實行能級管理提供評價、晉升的依據(jù)，從而建立起育才、留才的機制。

(五)、建立完善的指標體系

可以參照新加坡、香港等地納稅評估的先進經(jīng)驗，將有用數(shù)據(jù)和信息進行整合，確定近期、中期、遠期目標，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效地納稅評估指標體系。

首先是前期籌備階段，要實現(xiàn)涉稅信息資料獲取手段的完善，保障納稅評估基礎信息的完整真實。這還需要有完備的社會外部條件作為支持：

一是要有行之有效的集中給付制度。國際上的趨勢是用無紙化的電子支付方式逐步代替現(xiàn)金支付，通過銀行結算掌握資金的流量。

第8篇：稅源監(jiān)控論文范文

1納稅遵從研究意義及現(xiàn)狀

1.1納稅遵從的含義

所謂納稅遵從是指作為法律上的權利與義務主體的納稅人，基于對國家稅法價值的認同以及對成本和收益的權衡而表現(xiàn)出的主動遵守服從稅法，自覺履行納稅義務的行為。

1.2研究納稅遵從的意義

納稅人遵從有著非常久遠的歷史，可以說自有了稅收本身，就產(chǎn)生了納稅遵從問題。但是對納稅遵從問題系統(tǒng)的研究只是近幾年以來興起的。在當前我國“誠信納稅”基礎比較薄弱的情況下，進一步研究和應用納稅遵從理論，對提高我國的稅收征管水平具有重要意義。主要體現(xiàn)在以下三個方面：

(1)有利于豐富和發(fā)展納稅遵從理論。通過對納稅遵從的理論研究和實證研究，界定納稅遵從的內涵外延，揭示影響納稅遵從度的影響因素，對納稅遵從進行分類梳理，探討衡量納稅遵從度的方法體系，有助于發(fā)展和豐富納稅遵從理(2)有利于提高稅收征管質量和效率。通過研究納稅遵從相關問題，找出存在的主要矛盾和問題，提出提高納稅遵從度的對策建議，可以為提高納稅遵從度提供理論指導，從而對稅收制度和管理方式做出更加科學合理的安排，達到提高納稅人遵從度，減少管理成本和稅收流失，提高征管效能的目的。

(3)有利于構建和諧的稅收征納關系。納稅遵從研究以納稅人的行為為重要研究對象，有利于準確把握其行為選擇，增強納稅人與稅務機關的互動，減少征納雙方不必要的矛盾和對立，建立和諧互信的征納關系。

1.3納稅遵從的現(xiàn)狀

1998年我國推進深化稅收征管改革以來，基本建立起了。以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。各級稅務部門在提高公民的納稅遵從度方面進行了大量有益探索，全國稅收收人持續(xù)快速增長，征管質量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。

但是，總體上來說，我國的納稅遵從度仍然偏低。據(jù)相關部門測算，我國納稅遵從度僅為66%左右，與發(fā)達國家(如美國為86%)相比存在較大的差距。從近幾年全國稅務稽查部門對納稅人檢查情況看，稅收違法問題、偷逃稅案件始終保持在較高水平。大量涉稅違法違規(guī)行為的存在，充分表明我國納稅遵從度仍有很大的提升空間。

2納稅遵從度偏低的主要成因

2.1稅收法律法規(guī)不符合確定性準則

確定性準則意味著正常的公民都能夠清晰無歧義地看懂制度安排所傳遞的信號，清楚地知道違規(guī)的后果，并能夠恰當?shù)厥棺约旱男袨榉现贫劝才诺囊蟆ｉL期以來，在我國的法律體系中，納稅人與稅務機關的法律地位和相應權利義務不夠明確，在實際工作中往往處于一種不對等的狀態(tài)。在實際工作中，過多的“義務”宣傳與被淡化的權利意識形成鮮明對比。我國稅收宣傳一向以應盡義務論為主調，著重宣傳公民應如何納稅、納好稅、不納稅應該承擔哪些不利后果等，而對納稅人享有哪些權利以及如何行使這些權利卻強調得不夠。

2.2稅收征管乏力制約了公民納稅遵從度的提高

一是征稅觀念滯后。使得稅收征收管理領域多年以來都以“監(jiān)督、處罰、打擊”基本理念為出發(fā)點，征稅主體形成思維定式，對稅收征管的認識停留在對納稅人進行制約、監(jiān)督、處罰的層次上，總是先把納稅人設定成偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個基本判斷來制定稅收法規(guī)征管措施，使得本應是“納稅人權利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”。稅務機關在執(zhí)法過程中，并沒有真正意識到納稅人既是管理對象，又是服務對象，稅務部門服務觀念滯后，服務人才缺乏，總體服務水平不夠，制約了稅收管理水平的提高。二是申報方式方法有待進一步改進。納稅申報程序設置不科學，手續(xù)繁復，也成為納稅人遵從度低的一個重要原因。

出于稅務部門內部管理的需要，目前的納稅申報流程設置比較復雜，很多手續(xù)都由納稅人完成。同時，納稅環(huán)節(jié)多，程序復雜易使納稅人出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。三是激勵機制有待建立。稅收管理制度中缺乏對納稅人依法誠信納稅的正面激勵。

2.3納稅風氣不佳制約了公民納稅遵從度的提高

我國對納稅不遵從進行抵制和鄙視的社會風氣還未形成，對納稅不遵從形成的社會壓力還不夠。改革開放以來，盡管我國的國家稅收逐步恢復了它在經(jīng)濟生活中應有的地位和作用，但“厭稅晴緒的陰影在人們的心中依然存在。申報的應稅收人越高，心理滿足感越低，也就是說隱瞞不報的收人越低從而偷稅額越低，心理滿足感越低。

2.4用稅機制的缺陷制約了公民納稅遵從度的提高

我國用稅機制尚不健全、不完善。一方面，納稅人無法感受到履行納稅義務后的獲益激勵;另一方面，用稅機制存在的缺陷不可避免地使納人產(chǎn)生納稅對立情緒和對稅收取向的不信任感，進而刺激了情感性納稅不遵從。一是國家財政支出結構不盡合理。目前，國家財政支出結構不盡合理，存在既“越位”又“缺位”現(xiàn)象。二是財政缺乏透明度。從納稅投資論的角度看，公眾向政府納稅如同對政府進行投資，作為投資方的納稅人，有權知道自己的錢是怎么花的，為什么要這么花，納稅人有權監(jiān)督資金的運用。三是財政支出決策缺少民眾參與。目前，我國尚未建立起科學的決策機制，在缺乏財政民主化和財政透明度的情況下，財政支出這種公共決策行為就很容易演變?yōu)閭€別領導的“隨意”安排，政府預算支出不是以納稅人的偏好來進行，而是取決于領導的個人偏好，領導的偏好未必與納稅人的偏好保持一致。如此種種，均對公民納稅遵從度造成影響。

3提高納稅遵從度的對策建議

3.1完善立法，提高立法質量

立法的質量是稅法有效實施的基礎，一方面我國應繼續(xù)完善現(xiàn)行的稅法體系，優(yōu)化法規(guī)的內容，減少稅法各法規(guī)中的彈性。稅務部門還需會同司法部門及時對偷稅界定、偷稅情節(jié)的輕重和相應的處罰標準作出具體的司法解釋，以法律規(guī)范限制稅務

行政處罰和懲治犯罪的隨意性，以此引導征稅人和納稅人依據(jù)法律行為或限定非法律行為。另一方面則應盡快研究并制定出納稅人權利保護法，以明確納稅人在涉稅事務中的法律地位和應享有的各項權利，使納稅人行使權利有法可依。

3.2減少納稅人負擔，降低稅收遵從成本

降低和優(yōu)化稅收負擔，一要取消不合理的收費，規(guī)范非稅形式的收費，實行費改稅;二要深化稅制改革，完善稅制;三要合理擴大部分稅種的稅基，如擴大消費稅、資源稅、個人所得稅的征稅范圍，適當調整一些稅種和征稅項目的征收標準，結合實際情況適時地開征一些新稅種，以改變目前稅負偏重的情況，讓納稅人在可承受的范圍內主動納稅。

3.3加強稅收宣傳

稅收宣傳是一項長期的工作，具有持久性，應持續(xù)、穩(wěn)定、系統(tǒng)地開展下去，要注重多樣性和靈活性。應充分發(fā)揮媒體的優(yōu)勢，通過電視、廣播、報紙、宣傳海報等媒介，將正確的稅收理念制作成生動形象的口號向社會傳播，使公民能夠在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。稅收宣傳的重點應逐漸轉到納稅人權利義務和稅務公開上來。

3.4優(yōu)化納稅服務

優(yōu)化納稅服務是提高納稅遵從度的重要措施，應著重在以下幾個方面：

(1)優(yōu)化辦稅流程。一是縮減辦稅環(huán)節(jié)及辦稅時限。及時把握征管體制改革、稅收政策調整、業(yè)務流程重組、信息技術進步等方面的重大變化和第三方的稅收信息資源，分析納稅人和基層稅務人員關注的焦點問題及合理化建議，對具備減輕納稅人負擔基礎條件的，清除不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，縮短辦稅時間，最大限度降低辦稅成本;以省為單位按照管轄納稅人的特點確定清理次序，分步驟地組織自定辦稅流程的精簡。二是改進工作模式和受理方法。將不同稅收業(yè)務辦稅流程中的調查、核批、檢查等事項合并辦理，合理調配工作時間，避免重復工作;規(guī)范各類稅收業(yè)務的申請受理，涉稅文書統(tǒng)一實行稅務機關內部流轉，一個辦稅窗口統(tǒng)一受理所有涉稅事項的申請，避免納稅人多頭找、多次跑。

(2)精簡涉稅資料。一是修改整合納稅申報表單。修改申報表內容，整合附報報表及資料，減少無效信息報送，提升申報資料綜合利用效能。對采取電子申報方式的納稅人延長紙質申報資料報送期限或取消紙質資料報送。二是清理簡化辦稅涉稅資料。由納稅服務部門組織，以制定流程的業(yè)務部門為主，清理納稅人辦理涉稅事項時需提供的各類資料，積極推進無紙化審批。三是完善涉稅信息共享制度。規(guī)范對納稅人報送資料的管理與存儲，整合各應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)納稅人資料信息共享，避免多部門、多環(huán)節(jié)、多次數(shù)要求納稅人報送相同資料，拓展國、地稅局涉稅信息合作的領域與方式，增強納稅人電子信息和紙質資料的“一戶式”管理與應用。

(3)大力發(fā)展社會中介服務。根據(jù)涉稅中介行業(yè)發(fā)展和執(zhí)業(yè)標準化的需要，推動姓冊稅務師條例》的制定和出臺，制定涉稅鑒證和服務業(yè)務準則，完善涉稅中介行業(yè)制度體系。加大對注冊稅務師行業(yè)的宣傳力度，積極開展相關理論研究和交流合作，提升注冊稅務師的影響和地位。建立注冊稅務師行業(yè)資質等級評定制度，加強行業(yè)誠信體系建設。指導行業(yè)協(xié)會履行自律職能，提高會員服務質量。大力支持稅收公益組織參與服務。加強稅收公益服務制度建設，引導社會主體參與納稅服務，增強納稅服務社會化的效果，為社會納稅服務的發(fā)展提供良好的環(huán)境。加強與社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會、商會等組織的合作，組織開展相關的服務措施。同時，探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，為納稅入提供更加便利的服務。加強與有關科研、咨詢機構等的合作，委托開展需求調查及滿意度測評、納稅服務課題、項目研究等方面的工作。

第9篇：稅源監(jiān)控論文范文

論文關鍵詞：煤炭企業(yè)稅收管理經(jīng)濟發(fā)展

晉城市地處沁水煤田腹地，無煙煤分布廣、儲量大，全市含煤面積4654平方公里，占全市面積的49％，總資源儲量459億噸。煤炭是晉城的基礎能源，煤炭工業(yè)能否持續(xù)、協(xié)調發(fā)展，對實現(xiàn)晉城全面建設小康社會的戰(zhàn)略目標關系極大。近幾年來該市煤炭經(jīng)濟運行質量和效益的提高，煤炭經(jīng)濟運行形勢的好轉，推動了煤炭工業(yè)的全面協(xié)調和可持續(xù)發(fā)展，全市經(jīng)濟運行整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢，為稅收收入的增長奠定了基礎，特別是該市企業(yè)調產(chǎn)改革效應的不斷顯現(xiàn)，交通大格局的逐漸形成，城市建設步伐的日益加快，使全市經(jīng)濟實力不斷提升。據(jù)有關資料顯示，2004年全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值97、42億元，比同期增長24．12％；尤其是原煤產(chǎn)量達到5087萬噸，同比增長25．1％；洗煤產(chǎn)量1082萬噸，同比增長22％；為稅收收入的增長奠定了堅實的基礎。

一、煤炭行業(yè)是稅收收入高幅增長的主要支柱

20年來晉城市通過發(fā)展深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，做強做大煤、鐵、電、化四大支柱產(chǎn)業(yè)，培育新的經(jīng)濟增長點，扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個體、私營等非公有制經(jīng)濟，化資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展，經(jīng)濟總量高速擴張，2004年全市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值244．43億元，按可比價計算，比1985年增長了6．2倍，年均遞增10．9％；經(jīng)濟質量明顯改善，2004年實現(xiàn)稅收42，13億元，比1985年增長了36，5倍，年均遞增21．02％，每百元GDP實現(xiàn)稅收17．24元，稅收實現(xiàn)能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。稅收來源于經(jīng)濟，經(jīng)濟總量的擴張和經(jīng)濟質量的改善為稅收的持續(xù)快速增長帶來了不竭的動力。

該市采礦業(yè)10年來在四個行業(yè)中的稅收比重均在50％以上，而在采礦業(yè)中，煤炭占據(jù)的比重為99．95％。如果把煤炭運銷也算上，1996年煤炭行業(yè)稅收比重為66．48％，1997年煤炭稅收比重曾達到了72．21％的最高值，2004年煤炭行業(yè)稅收比重為65．33％。隨著全市煤炭行業(yè)的生產(chǎn)集中度和裝備水平明顯提高、煤炭價格的高位運行和煤炭行業(yè)稅收征管措施的到位，使得煤炭行業(yè)稅收高幅增長：2004年煤炭行業(yè)完成稅收收入69732萬元，占整個稅收收入的54％，同比增長126．56％，絕對額增收38954萬元，拉動整個稅收收入增長47．21個百分點，煤炭企業(yè)所得稅完成51346萬元，占整個所得稅的79．91％，是稅收收入高幅增長的主要支柱。

煤炭價格上漲的主要原因是：

1．國家政策的調整，使煤炭整體價格保持高位運行。2004年國家實施了一系列政策調整，在發(fā)電用煤價格的上調、燃煤機組上網(wǎng)電價的提高、鐵路貨運價格的上調以及煤炭運力緊張的制約和優(yōu)質煤炭價格不斷攀升的帶動下，煤炭整體價格保持高位運行。據(jù)有關資料統(tǒng)計：2004年全市公路外銷煤炭平均售價為289元／Ⅱ電，比上年238年／Ⅱ電的平均售價提高51元／Ⅱ電，鐵路外銷煤炭平均售價為303元／Ⅱ電，比上年197元／Ⅱ電的平均售價提高了106元／Ⅱ電。

2．政府宏觀調控，對煤炭企業(yè)整頓關停，使煤炭量少價揚。據(jù)有關報告：山西每挖一噸煤將損失2、48噸的水資源，據(jù)此測算，晉城平均每年要損失水資源1億噸左右。20多年煤礦大規(guī)模的開采，造成該市部分礦區(qū)土地塌陷，地表振動、崩塌、泥石流等嚴重地質災害。到2004年底該市由于煤炭開采累計造成地面塌陷30．2萬畝，使全市資源枯竭和職工轉產(chǎn)再就業(yè)壓力加大，區(qū)域產(chǎn)業(yè)結構矛盾突出，發(fā)展機會成本代價增大。為此，晉城市委市政府提出了“關小改中建大、加工轉化增效”這一提升煤炭傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展思路，對全市煤礦進行停產(chǎn)整頓，徹底關閉小型煤礦，截止2004年底，累計關閉小煤窯517座，地方煤礦的總數(shù)由1054座銳減為537座，每年減少煤炭產(chǎn)量1500萬噸，煤炭產(chǎn)量的減少，貨源相對緊張，供需矛盾突出，造成煤炭價格一路上揚。

3．石油價格上漲導致煤價高位運行。在國際石油價不斷上漲的帶動下，2004年8月25日國家發(fā)展改革委員會下發(fā)了《關于調整成品油價格的通知》，大幅上調了國內汽、柴油出廠價和零售中準價，成品油價格上揚，刺激了煤炭需求增加，加大了煤炭運銷成本，直接拉動煤價上揚，提升了煤炭價格。煤炭相關行業(yè)發(fā)展迅速，對煤炭的需求量增大。電力、冶金、建材、化工等行業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)增長使煤炭需求繼續(xù)保持旺盛勢頭。

二、晉城市中小煤礦經(jīng)濟運行狀況

建市初期，對煤炭資源的開發(fā)實行“有水快流”、“大中小一起上”、“鼓勵國家和個人一起辦礦”等政策，在這一政策的指引下，該市鄉(xiāng)鎮(zhèn)小煤礦數(shù)量迅速增長，生產(chǎn)規(guī)模迅速擴張，到1997年底，鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦數(shù)量占全市礦井總數(shù)96％，產(chǎn)量占全市產(chǎn)量的50％。截止2004年底，全市共有中心煤礦537戶，分經(jīng)濟類型看，其中國有企業(yè)20戶、集體企業(yè)488戶、聯(lián)營企業(yè)4戶、有限責任公司15戶，2004年底，年產(chǎn)量3076．99萬噸，銷售量3087．91萬噸，實現(xiàn)銷售收入752953．07萬元，利潤總額146568．45萬元，繳納企業(yè)所得稅38231．95萬元，占該市2004年所得稅的56．37％，占煤炭企業(yè)所得稅的74。47％。從數(shù)字上看，中小煤礦實現(xiàn)的企業(yè)所得稅占到了該市企業(yè)所得稅的大頭。

三、晉城中小煤炭企業(yè)存在的矛盾和問題

長期以來，在放寬了煤礦的辦礦標準和缺乏規(guī)范化管理的條件下，小煤礦得以快速發(fā)展。小煤礦對解決該市煤炭供不應求的突出矛盾和發(fā)展地方經(jīng)濟起到了非常重要的作用，同時也暴露出許多問題：

1．煤礦數(shù)量多、生產(chǎn)集中度低、經(jīng)營方式單一、產(chǎn)業(yè)結構不合理。該市中小煤礦經(jīng)濟結構單一，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，致使民營經(jīng)濟發(fā)展后勁不足。全市中小煤礦的經(jīng)營形式主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是承包經(jīng)營。即一些村鎮(zhèn)要與承包人簽訂承包合同、承包合同約定、承包期限、承包利潤、經(jīng)營方法、雙方權利責任、企業(yè)的性質、法律責任等，對承包經(jīng)營的煤礦企業(yè)的性質不變，煤礦的所有權及相關證件為出租方所有，由于煤礦是一個相對獨立的法人，所以煤礦在承包期間，承包人出任法人代表，煤礦實現(xiàn)獨立核算，自負盈虧，對外承擔相關法律責任，承包人在承包期間，所需的資金、設備、人員管理、經(jīng)營管理由承包方負責。二是承租經(jīng)營。承租經(jīng)營的基本內容與承經(jīng)營相同，不同的是承租經(jīng)營的承租人不是煤礦的法人代表，雖然承租合同上承租人實行獨立核算，對外承擔相關法律責任，但承租人在對外經(jīng)營中，是以煤礦相關的法人代表的名義進行的，實際上是由出租人承擔相關法律責任的。

眾所周知，山西省民營經(jīng)濟大都是依托當?shù)氐拿鸿F資源優(yōu)勢發(fā)展起來的，以煤炭采掘、冶煉制造業(yè)為主的單一經(jīng)濟結構，已無法適應市場和國家產(chǎn)業(yè)政策的變化。眾多小煤礦裝備差、用人多、效率低，生產(chǎn)技術結構矛盾十分突出，煤炭產(chǎn)品單一，附加值低。隨著國家對煤礦企業(yè)“關小改中建大”資源整合政策的推行，對100立方米以下小高爐的關閉，將對這種單一經(jīng)濟結構造成較大的影啊。

2．煤炭資源破壞嚴重，資源利用率低。當前，中小煤礦開采中“吃肥丟瘦”、“采厚棄薄”現(xiàn)象比較普遍。礦井回采率反映的是生產(chǎn)量與動用的儲量的比例關系，回采率越高，動用儲量越少，資源利用率越高。晉城市鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦礦井回采率分別為30％～10％之間，個別的在10％以下。有的對7～8米或更厚的煤層只掏心采中間的2米，殘留大量的頂板和底板煤，對1．3米左右的可采煤層尋找種種借口棄而不采。

3．安全生產(chǎn)狀況不好。據(jù)有關報道：“帶血的煤”使得安全代價沉重，從1980年到2004年25年間，山西省煤礦在安全事故中有17286人死亡，百萬噸死亡率平均為2．66％，小煤礦百萬噸的安全事故是正規(guī)國有煤礦的4—5倍，而該市中小煤礦大都設備簡陋，管理落后，給煤礦安全生產(chǎn)帶來極大的隱患。

4．煤炭生產(chǎn)經(jīng)營秩序混亂。全市中小煤礦中國營、二輕以及國營二輕與其它聯(lián)營煤礦大部分鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村辦煤礦財務核算健全，能正確核算成本利潤，存在突出的問題是部分村辦煤礦特別是承包、承租煤礦，財務核算不健全，實行真假兩套賬，大量的現(xiàn)金交易，為隱瞞收入提供了條件，目前稅務機關無法準確掌握這些煤礦的銷售量，使計稅依據(jù)難以準確確定，核定征收不到位，使這些煤礦成為稅收流失的“黑洞”。

四、加強對中小煤礦稅收管理的對策

1．加強稅務登記管理，強化日常監(jiān)管。稅務機關要主動清理和檢查煤炭企業(yè)辦理稅務登記的情況，強化對煤炭企業(yè)分支機構和小型煤炭企業(yè)的日常監(jiān)管?；鶎佣悇諜C關要認真核對本轄區(qū)內的煤炭企業(yè)情況，稅收管理員要按照科學化、精細化管理的要求，深入了解煤炭企業(yè)的特點、生產(chǎn)銷售等情況以及稅控裝置運行、發(fā)票開具等情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行。