效益審計論文精選(九篇)

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第1篇：效益審計論文范文

（一）初步評價貨幣資金內(nèi)部控制情況通過了解A公司貨幣資金內(nèi)部控制情況，初步判斷A公司的貨幣資金內(nèi)部控制健全性一般，合理性一般，主要體現(xiàn)在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在“現(xiàn)有的資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的資金管理流程相脫節(jié)”等缺陷。

（二）測試貨幣資金內(nèi)部控制運作通過檢查證據(jù)、實地考察等程序，結(jié)合A公司實際執(zhí)行的資金管理流程，測試貨幣資金的內(nèi)部控制，判斷現(xiàn)有的內(nèi)部控制程序可以信賴，內(nèi)部控制需要完善，主要存在“部分現(xiàn)金收支無審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機管理存在風險、月度資金預算流程需完善”等缺陷。

（三）評價貨幣資金內(nèi)部控制水平A公司現(xiàn)有制度規(guī)定、實際執(zhí)行和業(yè)務(wù)抽查中，發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制比較健全，但存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，因此確定該公司的貨幣資金內(nèi)部控制風險為中等。

（四）貨幣資金的經(jīng)濟性情況A公司從2012年開始啟用山經(jīng)資金預算系統(tǒng)，2012年資金預算支出總體執(zhí)行率111.13%，2013年資金預算支出總體執(zhí)行率104.01%，2012年資金預算偏差較大，公司多次進行資金分析和預算管理，并采取有效措施，2013年預算執(zhí)行率得到提高，資金支出預算執(zhí)行率偏差在5%之內(nèi)。公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際，及時調(diào)整資金預算，提高資金預算執(zhí)行率。通過資金支出預算執(zhí)行分析，公司貨幣資金管理的經(jīng)濟性較好。

（五）貨幣資金的效率性情況A公司根據(jù)行業(yè)上級公司統(tǒng)一要求，實行資金收支兩條線，資金由行業(yè)上級公司統(tǒng)一調(diào)度使用，現(xiàn)有資金管理模式比較合理。貨幣資金內(nèi)部控制流程中的部分崗位職責存在重復現(xiàn)象，職責不清，且未見崗位激勵機制。抽查2012年9月銀行支出戶的銀行未達，發(fā)現(xiàn)存在單據(jù)傳遞不及時、部門之間協(xié)作待完善的現(xiàn)象。通過職責分工、激勵機制和內(nèi)部部門之間協(xié)作方面，確定貨幣資金管理的效率性為中等。

（六）貨幣資金的效果性情況A公司2012年度績效考核評審105.66分，2013年度績效考核評審110.55分，完成了年度績效目標，其中涉及資金管理的財務(wù)指標均已超額完成。貨幣資金管理完成了年度預算，達到了貨幣資金管理的效果性。

（七）貨幣資金管理潛力分析通過對A公司兩年的貨幣資金內(nèi)部控制情況和貨幣資金效益審計，審計組認為以下兩個方面有潛力：1.貨幣資金管理的健全性和合理性，若扣除其他人為因素，公司根據(jù)實際情況及時修訂制度，優(yōu)化資金管理流程，貨幣資金的內(nèi)部控制情況會有較大的改善。2.貨幣資金的效率性，通過完善崗位職責，建立崗位激勵機制，加強部門之間溝通協(xié)作，資金管理效率性會大幅度提高。

二、存在的問題和審計建議

（一）現(xiàn)有貨幣資金管理制度比較陳舊，和正在執(zhí)行的貨幣資金管理流程脫節(jié)，建議及時修訂制度，完善資金管理流程。

（二）實質(zhì)性抽查中發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)金收支無審批流程、網(wǎng)銀付款授權(quán)額度不合理、POS機管理存在風險、月度資金預算流程需完善等現(xiàn)象，建議梳理資金管理流程，規(guī)范過程控制，加強日常資金收支管理，將內(nèi)部控制落實到實處。

（三）資金管理部分崗位職責存在重復現(xiàn)象，且由于人員更換和輪崗，原有崗位職責和現(xiàn)有實際職責不一致，建議根據(jù)實際情況，結(jié)合行業(yè)資金管理要求，制定切實可行的崗位職責。

（四）部分單據(jù)傳遞不及時，建議加強資金管理部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)作，互通信息，按時進行賬務(wù)處理。

三、審計評價

A公司能夠按照資金管理規(guī)定，制定貨幣資金管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強貨幣資金的內(nèi)部控制。通過貨幣資金支出預算控制，提高貨幣資金管理的經(jīng)濟性；通過資金收支兩條線管理模式、崗位職責分工、加強部門之間協(xié)作，提高貨幣資金管理的效率性；通過完成財務(wù)績效指標從而促進公司績效考核指標完成，達到了貨幣資金管理的效果性。通過貨幣資金內(nèi)部控制管理，提高了貨幣資金管理的效益，促進了公司經(jīng)營指標穩(wěn)步提升。

第一，企業(yè)的經(jīng)濟效益一直是備受關(guān)注的焦點，如何對企業(yè)展開效益評價，效益審計應運而生。適應形勢發(fā)展要求，大力開展效益審計可以說是形勢所迫，大勢所趨。同時是審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展，更是全體內(nèi)部審計人員維護和保障企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展應盡的職責。

第二，從實際案例看，貨幣資金效益審計始終圍繞企業(yè)效益的主線，效益審計在很大程度上又必須關(guān)注貨幣資金效益審計，兩者之間的管理體現(xiàn)為互補。無論是效益審計還是貨幣資金效益審計都是審計事業(yè)長足發(fā)展需努力的著力點。因此，開展貨幣資金效益審計與效益審計相結(jié)合是今后所要遵循的作業(yè)模式，這樣才能更好地突出審計的特點和優(yōu)勢。

第2篇：效益審計論文范文

1.會計審計工作影響企業(yè)會計信息的準確性

企業(yè)發(fā)展建設(shè)最重要的就是資金，資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會計審計工作的精確性，有助于找到財務(wù)工作中的漏洞，避免信息失真現(xiàn)象，并提高資金使用效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)正確決策。

2.會計審計工作影響企業(yè)資金的利用效率

審計工作是對企業(yè)資金管理狀況實施的審核，通過有效的審計能夠為企業(yè)提供準確的數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)領(lǐng)導者明確企業(yè)建設(shè)實際，從而根據(jù)審計數(shù)據(jù)做出準確的決策，減少浪費，提升資金的利用效率。3.會計審計工作影響企業(yè)的整體實力會計審計工作是經(jīng)濟監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，能夠有效彌補企業(yè)財務(wù)工作存在的漏洞，完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經(jīng)濟行為的多樣化發(fā)展，其經(jīng)濟活動涉及的內(nèi)容越來越多，加強審計效率能夠從企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)入手，為企業(yè)決策提供科學數(shù)據(jù)，從而最大限度的降低經(jīng)濟損失，提高企業(yè)的整體競爭力。

二、加強會計審計工作精確性的有效對策

在上述內(nèi)容中，我們已經(jīng)清晰直觀的看到了企業(yè)的會計審計工作對經(jīng)濟效益的重要影響，它對企業(yè)經(jīng)濟管理以及資金有效利用具有十分重要的意義。下面我們就來簡單闡述一下，如何通過切實可行的對策加強會計審計工作的有效性，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.提高企業(yè)職工對會計審計工作的認識

想要從根本上提高會計審計工作的精確性，就要完善企業(yè)全體職工對審計工作的認識。具體而言，企業(yè)要加大宣傳力度，幫助企業(yè)職工了解審計工作的重要意義及其對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，在實際工作過程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導者更是要積極了解審計工作的情況，做好上行下效的工作，讓企業(yè)所有人員對審計行為和會計行為進行監(jiān)督，發(fā)揮全體員工的功效。

2.拓寬會計審計工作的工作范圍

由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項的多樣性，企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作需要管理的項目愈加多樣，以往的會計審計工作不夠全面，審計內(nèi)容不健全。對此，企業(yè)審計部門一定要不斷擴寬審計工作的內(nèi)容，完善監(jiān)管環(huán)節(jié)，細化審計的各個方面，從而細化責任制，提高工作效率。3.加大資金投入，構(gòu)建單獨的審計部門眾所周知，審計工作是企業(yè)經(jīng)濟管理最重要的環(huán)節(jié)之一，是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的主要手段。為了切實提高審計工作的效率，企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量，建立單獨的會計審計部門，不能將審計工作與財務(wù)管理工作分開進行，形成嚴格的監(jiān)管。與此同時，企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況，加大資金投入，引進現(xiàn)代化的審計設(shè)施，發(fā)揮科學審計。

4.提升會計審計人員的綜合素質(zhì)

會計審計職工是提高企業(yè)審計精確性，減少資金浪費的基礎(chǔ)。企業(yè)一定要做好員工選拔工作，選取具有較好審計能力的職工進入企業(yè)，制定完善的審計工作體系，定期組織員工進行培訓，加強他們的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力，能夠利用現(xiàn)代化手段實施監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要做好會計審計人員道德的培訓，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和對崗位的熱愛之情，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提高作保障。

三、結(jié)束語

第3篇：效益審計論文范文

作者：熊平 單位：長江師范學院

在施工階段的建筑材料和設(shè)備的數(shù)量和質(zhì)量是否符合招標要求或與所報的結(jié)算資料是否一致問題，在事后結(jié)算階段無法核實。采取全過程跟蹤審計便有效的規(guī)避了這一局限性，使整個建設(shè)項目進行得有章有節(jié)，審計得明明白白。高校內(nèi)部基建工程審計力量不足,審計質(zhì)量難以保證在普通高等院?；üこ探ㄔO(shè)項目中，涉及到諸多環(huán)節(jié)，專業(yè)面廣，有的地方還涉及很專業(yè)的知識，這就對高校內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，在高校審計部門中，審計人員本身是工程造價科班出身的人員也很有限，掌握的知識不夠全面，不夠系統(tǒng)。介于審計人員自身專業(yè)知識的局限性和資源的有限性，很難對每個項目甚至每個環(huán)節(jié)都進行審計監(jiān)督，介于此，就需要聘請有良好社會信譽和資質(zhì)的審計中介公司進行全過程跟蹤審計，使審計更專業(yè)，監(jiān)督更到位。

工程前期的審計控制重點工程前期的控制重點集中在招投標活動和與施工方簽訂合同的工作中。建設(shè)工程招投標是在市場經(jīng)濟條件下進行的一種競爭形式和交易方式[3]，是目前市場上普遍采用的一種市場機制。審計單位要對其招投標行為的合法性和真實性進行審計監(jiān)督，并做出相應的評價。在招投標活動中工程量清單編制是重中之重，審計單位需要聘請兩家以上的具有相當資質(zhì)的造價咨詢機構(gòu)進行背靠背的工程量清單編制，約定時間請參與清單編制的幾家機構(gòu)當面進行核對，確定清單的項和量（包括清單的編碼、項目名稱特征、計量單位、工程量以及清單的描述均要準確）。審計機構(gòu)要認真核實和控制招標價，審查定額的套用和取費是否合理，材料價是否符合要求，只要對招標價進行嚴格把關(guān)，就完成了招標階段審計控制的重點內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，也要對招標文件進行詳盡的審核。招投標活動一旦結(jié)束，建設(shè)方與中標單位就需要簽訂具有法律效力的施工合同，審計單位務(wù)必要把好施工合同關(guān)，特別是對施工合同中的專用條款要逐一進行審核，檢查合同所涉及到的雙方權(quán)利和義務(wù)、質(zhì)量、工期、合同價款與支付、工程變更、違約、索賠和爭議等方面內(nèi)容描述是否清晰。施工階段的審計控制重點施工階段的控制和監(jiān)督是跟蹤審計的重點和難點，介于高校審計部門審計力量薄弱和審計人員人數(shù)不足等自身的特點，需要聘請一家專門的審計中介機構(gòu)參與跟蹤審計。在施工過程中，了解施工工藝，嚴把施工質(zhì)量關(guān)，對工程設(shè)計變更、施工工藝的更改、現(xiàn)場簽證以及隱蔽工程的審計監(jiān)督是本階段工作的關(guān)鍵,直接關(guān)系到整個工程的造價。建設(shè)方應該出臺一整套施工現(xiàn)場管理制度，針對施工方所要求的設(shè)計變更、施工工藝的更改和現(xiàn)場簽證的地方，須聘請相關(guān)方面的專家組進行論證，依據(jù)論證結(jié)果，對于確實需要變更和簽證的資料須在當時完善變更手續(xù)，即專家組的論證書、完成的簽字手續(xù)等有章可循的變更資料，這就避免了施工方為了增加造價，提出變更事項，產(chǎn)生尋租行為，規(guī)避了建設(shè)方相關(guān)管理人員的道德風險，有效的節(jié)約了資金。案例：某施工單位為了提高工程造價，并且減少在樁基部分因漏報項目的風險，將原設(shè)計的人工挖孔樁要求更改為機械旋挖孔樁，該工程在2010年年底招投標活動已結(jié)束，在2011年年初開始施工，（依據(jù)相關(guān)規(guī)定在2011年7月1日需實行機械旋挖孔樁）。針對施工方提出的這一要求，審計方首先向建設(shè)方做了關(guān)于人工挖孔樁與機械旋挖孔樁鉆孔造價比較，兩者價格相差八倍有余（單就每個機械旋挖孔樁鉆孔成型的檢測費就是2000元人民幣），介于巨大的造價懸殊，建設(shè)方立即聘請此方面的專家，進行技術(shù)論證，論證結(jié)果即是人工挖孔樁工藝繼續(xù)施行，這一結(jié)果避免了高額的機械旋挖空樁費用，有效的控制了造價。加強對隱蔽工程的審計和現(xiàn)場材料和設(shè)備的檢驗是又一重點。跟蹤審計方要及時對隱蔽工程進行當場驗收，將施工工藝和工程量記錄在案，這就避免上道工序被下道工序覆蓋后由施工方單方面確定，審計驗收由主動變?yōu)楸粍?。對施工現(xiàn)場的材料和設(shè)備要認真及時的核實，施工現(xiàn)場每到一批建材和設(shè)備，審計方立即組織人員驗收材料和設(shè)備的品牌質(zhì)量和數(shù)量是否符合相關(guān)要求，做好驗收記錄，因材料和設(shè)備占基建工程造價很大部分比例，直接關(guān)系到工程質(zhì)量，施工現(xiàn)場偷工減料時有發(fā)生，且材料設(shè)備的品牌質(zhì)量不同，價格有很大的差異。

審計方立即書面要求施工方提供竣工結(jié)算書，且要求施工方一次性提供完整的竣工決算資料，在雙方交接竣工結(jié)算資料時務(wù)必做好移交記錄明細并要求施工方簽下承諾書，內(nèi)容包括兩方面，一是必須承諾所交資料真實有效，二是結(jié)算結(jié)果只依據(jù)當前資料，不再提供任何新的產(chǎn)生經(jīng)濟效益的資料，否則后果自負。跟蹤審計方緊接著就開始復核資料的真實性和有效性，找出投標書中漏項部分，認真核對竣工圖和施工圖，依據(jù)提供的真實有效的資料，包括現(xiàn)場簽證，設(shè)計更改部分的資料等是否與跟蹤審計方掌握的第一手資料相吻合，基于施工合同進行結(jié)算審計。在審核過程中注意復核工程量，檢查套用的定額和取費標準是否合理，材料價差調(diào)整符合相關(guān)規(guī)定與否等等。5結(jié)束語高校基建工程項目審計采用全過程跟蹤審計勢在必行，這種創(chuàng)新的模式現(xiàn)正處于起步階段，是一個持續(xù)且復雜的工作過程，由于大型基建工程審計本身對專業(yè)技術(shù)的要求極高，這就對跟蹤審計人員提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，既要精通業(yè)務(wù)，還要有著吃苦耐勞的精神和與人溝通的能力等極高的綜合素質(zhì)。另一方面，全過程跟蹤審計對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制審計，這就有效的預防和較少了審計尋租行為的滋生，規(guī)避了高校管理人員的道德風險，保護了干部，提高了高校的美譽度。高?；üこ倘^程跟蹤審計，加強了對整個建設(shè)項目的全方位管理，有效的控制了造價，節(jié)約了資金，保證了質(zhì)量。

第4篇：效益審計論文范文

高校作為人才培養(yǎng)的主要基地，擔負著培養(yǎng)高素質(zhì)人才的重任，能否培養(yǎng)出滿足需要的審計人才，是衡量審計教學論文成敗的關(guān)鍵。筆者認為，審計專業(yè)教學論文辦法改革的當務(wù)之急，一要明確審計人才培養(yǎng)目標；二要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教學論文觀念；三要應用新的案例教學論文辦法。案例教學論文作為一種全新的教學論文辦法，如何在審計專業(yè)教學論文中充分利用，以提高教學論文質(zhì)量，值得我們探討和思考。

一、明確審計人才培養(yǎng)目標

我國高等審計專業(yè)的教育目標是：“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、師事務(wù)所、管理部門、單位、機構(gòu)從事審計實際工作的高級專門人才”。按照這一要求，我們長期以來把教育目標定位在培養(yǎng)從事審計職業(yè)的工作者。然而，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和環(huán)境的變化，審計作為一種職業(yè)在工作范圍、服務(wù)本質(zhì)和上迅速擴張，出現(xiàn)了審計畢業(yè)學生與需求的不適應性。原因在于：所需要的不僅僅是合格的審計人員，而且需要具有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識技能、善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的復合型人才?；谝陨闲枰P者認為審計專業(yè)教育教學論文目標應是培養(yǎng)他們作為一名審計人員所應具備的能力、創(chuàng)新能力、實踐能力、創(chuàng)業(yè)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其具有終生學習的能力，以適應審計環(huán)境的變化，而不是訓練學生在畢業(yè)時即成為一名專業(yè)審計人員。

審計學科具有很強的性、實踐性及其與相關(guān)學科的滲透性。審計專業(yè)教學論文工作注重培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神、實踐能力和創(chuàng)業(yè)能力，努力實現(xiàn)高素質(zhì)審計創(chuàng)新人才的培養(yǎng)目標；教育部大力實施“高等學校教學論文質(zhì)量和教學論文改革工程”，強調(diào)以質(zhì)量建設(shè)為核心，積極推進高等教育的質(zhì)量建設(shè)和人才培養(yǎng)工作。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對審計人才的要求也越來越高，一方面由于經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，機和技術(shù)的廣泛應用，審計的難度增大，審計風險大增；另一方面，對會計信息質(zhì)量和及時性的要求越來越高，進而提高了對審計工作質(zhì)量客觀性和公正性的要求。面對日益復雜的業(yè)務(wù)，審計人員不僅要系統(tǒng)掌握本專業(yè)知識，具備從事本專業(yè)的工作能力，而且還要具備適應未來復雜多變的會計、審計環(huán)境的能力和運用所學的知識解決新問題的能力；同時還要求審計人員具備較高的職業(yè)道德水準和團隊互助精神。培養(yǎng)一批理論知識、實踐能力、綜合素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展和適應能力強、知識結(jié)構(gòu)完整、職業(yè)道德素質(zhì)高的審計人才，是審計教育工作的主要目標。

二、改革審計教學論文傳統(tǒng)模式

審計作為一門綜合性很強的應用型學科，有著獨特的教學論文，而我國高校審計專業(yè)教學論文辦法，還是傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法，課堂教學論文基本上是以教師為中心、以教材為中心，重理論、輕實踐，忽略了教師和學生的充分交流，學生缺少主動提出新問題的探索能力。盡管大多數(shù)教師很清楚素質(zhì)教育的重要性，但在實際教學論文工作中，往往還是走“填鴨式、滿堂灌”的老路子，嚴重壓縮了學生的思維空間，導致學生走向工作崗位不能很快適應審計環(huán)境及審計業(yè)務(wù)的需要。這種傳統(tǒng)教學論文模式不能很好地順應審計專業(yè)教學論文規(guī)律，直接制約著審計專業(yè)教學論文改革，未來審計人員綜合素質(zhì)的提高，它已不適應教育發(fā)展的要求，必代之以先進的、合理的、適合學生發(fā)展的、能夠培養(yǎng)學生應用能力、實踐能力的辦法，案例教學論文法的實施勢在必行。

由于審計行業(yè)是一個高智力行業(yè)，對審計人員與一般財會人員在專業(yè)素質(zhì)方面具有更高的要求，集中體現(xiàn)在審計工作的全過程對審計職業(yè)判斷的依賴性，而職業(yè)判斷的依賴性又很大程度上依賴于審計人員的專業(yè)實踐經(jīng)驗，這種職業(yè)的特點使得審計專業(yè)教學論文比其他學科更加注重基于實踐的案例教學論文。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織對各國有關(guān)專家意見的調(diào)查，案例研究對能力、人際關(guān)系能力的培養(yǎng)、知識的傳授、學生對知識的接受程度、知識保留的持久性方面都具有獨特的作用。隨著教育教學論文觀念的更新和知識信息時代的到來，審計教學論文改革已成為審計教育工作者面臨的重大課題，深入探索審計教學論文規(guī)律，廣泛實施案例教學論文辦法，以便在教學論文辦法和教學論文內(nèi)容安排上適應全面培養(yǎng)審計專業(yè)高素質(zhì)人才的需要。

三、運用審計案例教學論文

學校不能滿足學生到師事務(wù)所進行直接實習的要求，但可以積極采取間接實踐形式，如校內(nèi)審計模擬操作、課堂案例教學論文等有效形式。案例教學論文法是指審計專業(yè)教師以案例為基本素材，提煉和采用審計實踐中的一些典型例子，對原理、和道理進行解釋，將審計理論知識描述以案例的形式呈現(xiàn)給學生，讓學生進入審計情境現(xiàn)場，通過學生的實際操作，從理論到實踐，再從實踐到理論，突破教學論文中的難點，提高學生發(fā)現(xiàn)、問題、解決問題的能力的一種專門技術(shù)辦法。案例教學論文主要不是研討理論本身，而是運用理論知識來解決實踐問題，它要求學生實現(xiàn)從理論到實踐體驗的飛躍，在于它不僅使學生能夠獲得知識，而且在運用知識解決問題的過程中受到多方面的鍛煉，它適合對審計專業(yè)學生實踐能力、能力的培養(yǎng)。

審計專業(yè)教師在應用案例教學論文法時，適當?shù)剡x用案例教學論文形式，可以根據(jù)不同的教學論文目的、不同的教學論文階段、不同的教學論文課程選用不同的審計案例教學論文模式。一般有以下三種：

（一）案例教學論文與理論教學論文相結(jié)合，以理論講述為主，再結(jié)合相關(guān)理論講案例。比如在講授《審計學原理》課程時，由于學生剛接觸專業(yè)知識，可以理論講授為主；教材中對審計業(yè)務(wù)約定書的講解，只是寫明應包括的和層次，學生學習時感到抽象，又不好掌握。教師如果將一份真實的審計業(yè)務(wù)約定書或帶有一些不完善、有毛病的審計業(yè)務(wù)約定書交給學生判斷，學生學習時就會感到直觀實際，教學論文效果明顯提高。

（二）以案例講述為主，將理論融于案例之中，通過對案例講授、分析和討論，歸納理論。比如在講授《效益審計》課程時，可以案例講述為主，將理論融于案例之中。如講解對企業(yè)進行財務(wù)報表延伸的效益審計時，教師可以先從案例庫中選用某單位連續(xù)三年真實合法的財務(wù)報表及有關(guān)資料，要求學生根據(jù)案例資料做好編制動態(tài)比較財務(wù)報表、測算各項評價指標、對比標準進行評價等多項工作；在此基礎(chǔ)上教師適當?shù)靥崾緦W生們自己分析，獨立完成上述業(yè)務(wù)操作過程；接著在小組相互交流，在班內(nèi)討論，評選出學生完成情況的等級；最后由教師對這次實際業(yè)務(wù)的操作進行講評，總結(jié)出學生們的優(yōu)缺點及注意事項。

在整個教學論文過程中，通過案例分析來闡述審計理論知識，把抽象的理論寓于生動具體的案例之中，通過分析并提示學生思考，便于學生對審計理論知識的領(lǐng)悟和鞏固；不僅可以突破教學論文中的難點問題，克服死記硬背，而且通過學生的積極參與可以不斷培養(yǎng)、提高學生分析問題和解決問題的能力。

第5篇：效益審計論文范文

論文題目：論述重要性原則其在成本會計中的運用(提綱)

論文摘要：正確理解和運用重要性原則對成本會計核算工作的重大意義和作用，以及重要性原則在成本會計中的運用，以及重要性原則對會計人員的職業(yè)要求。

論文關(guān)鍵詞：重要性原則,成本會計,運用

一、引言

重要性是會計、審計理論與實務(wù)中的一個基礎(chǔ)概念和基本原則， 在會計和審計中有著十分廣泛的運用，以及重要性原則在實際工作中的應用。

二、重要性原則的內(nèi)涵

(一) 重要性的判定

(二) 對重要性原則的進一步分析

1. 運用重要性原則是“成本效益原則” 的要求。

2. 運用重要性原則， 有利于把握住問題的實質(zhì)， 抓住關(guān)鍵點。

3. 運用重要性原則需合理運用會計職業(yè)判斷。

三、成本會計信息的成本構(gòu)成及效益構(gòu)成

(一)成本會計信息的成本構(gòu)成

1、處理和提供成本會計信息的成本。

2、傳遞成本會計信息的成本。

3、訴訟成本。

4、競爭和談判劣勢。

5、管理和業(yè)績評價的機會成本。

6、其他成本。

(二)、成本會計信息的效益構(gòu)成

(1)降低成本。

(2)增加企業(yè)的利潤。

(3)為企業(yè)戰(zhàn)略提供支持。

以上成本會計信息的成本與效益分析的啟示如下：

第一，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，無論是企業(yè)的外部信息需求者還是企業(yè)的管理當局對成本會計信息的需求加強。

第二、成本會計信息的成本與效益大部分是難以計量的。

第三、成本會計信息是一個動態(tài)的、相對的概念

第三、重要性原則在成本會計中的運用分析

重要性原則在成本會計中的運用較為普遍， 主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一) 賬戶設(shè)置

(二) 輔助生產(chǎn)費用的分配

1. 直接分配法符合重要性原則。

2. 計劃成本分配法按重要性原則可以簡化核算。

3. 順序分配法，充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。

(三) 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

1. 不計算在產(chǎn)品成本法。

2. 在產(chǎn)品按所消耗原材料費用計價法。

3. 在產(chǎn)品按年初固定成本計價法。

4. 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計算。

5. 定額成本法計算在產(chǎn)品成本

(四) 聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品成本的計算

(五) 制造費用計劃分配率分配法

(六) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

四、結(jié)束語

重要性原則在成本會計中的運用是非常普遍的， 重要性標準離不開信息使用者的具體需要， 離不開每個企業(yè)所處的特定環(huán)境， 重要性原則在實務(wù)中的適度運用依賴于會計人員高度的職業(yè)敏感性與良好的職業(yè)判斷能力， 可見提高會計人員的素質(zhì)， 增強職業(yè)判斷能力已成為新形勢下會計發(fā)展的緊迫任務(wù)。另外， 在成本核算中運用重要性原則畢竟會使得成本信息的準確性受到一定的影響， 因此加強信息披露是必不可少的。

參考文獻：

〔1〕費倫蘇.對重要性原則內(nèi)涵的思考〔j〕.財會月刊(綜合)，2006(9).

〔2〕金未.重要性原則在我國會計中的運用〔j〕.發(fā)展研究，2006(4).

〔3〕歐陽清，萬壽義.成本會計〔m〕.大連：東北財經(jīng)大學出版社，2002.

謝詞：

相關(guān)推薦：

計算機畢業(yè)論文提綱 

第6篇：效益審計論文范文

一、經(jīng)濟效益審計現(xiàn)狀分析

我國自上世紀80年代恢復審計制度20多年來，國家審計和企業(yè)內(nèi)部審計的主要工作仍是財務(wù)收支審計。雖在效益審計方面做了一些工作，取得了一定成績，但總的來說，經(jīng)濟效益審計的開展情況很不理想，主要表現(xiàn)在：(1)大多數(shù)審計機關(guān)并未把效益審計作為一個獨立的審計類型來安排，而是在財務(wù)收支性審計過程中順帶關(guān)注經(jīng)營管理和效益方面存在的問題，在財務(wù)審計報告中順帶提及效益評價和管理建議。(2)效益審計開展范圍小，層次低，手段落后，事后審計居多。(3)效益審計隨意性大，并沒有把審計效益作為法定審計任務(wù)，從而使《審計法》規(guī)定的審計效益的要求成為空話。(4)目前在各個地方普遍開展效益審計，但全國范圍內(nèi)尚無經(jīng)濟效益審計的專項準則或指南，使效益審計無規(guī)范性和先進性可言，審計質(zhì)量也得不到保證。

造成效益審計發(fā)展滯后的原因很多，但主要原因有：(1)我國社會經(jīng)濟發(fā)展仍處于較低水平，人們期望的是先解決財務(wù)合規(guī)性問題，再解決效益審計問題;(2) 財務(wù)合規(guī)性審計任務(wù)過分繁重，使各級審計機構(gòu)難以顧及效益審計工作;(3)審計人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應開展效益審計的需要;(4)政治體制尚不夠完善，反映到審計工作中，從而影響效益審計的開展。當然也存在認識方面的原因。改進我國各級審計部門重視財務(wù)合規(guī)性審計，輕效益審計的現(xiàn)狀，已成為歷史必然。在搞好財務(wù)審計的同時，大力開展經(jīng)濟效益審計已成為審計的發(fā)展方向。

二、經(jīng)濟效益審計組織實施方法及其運用

經(jīng)濟效益審計從何入手?這就是經(jīng)濟效益審計的組織實施問題。對此，經(jīng)濟效益審計理論界基本形成三種觀點：

1、財務(wù)審計延伸法。它是從財務(wù)審計入手進行經(jīng)濟效益審計的方法。首先，運用財務(wù)審計檢查被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，審核查證各種財務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟效益和影響因素進行綜合分析與評價，據(jù)此提出改進措施和建議。

2、內(nèi)控制度導向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進行經(jīng)濟效益審計的方法。首先，要對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進行健全性評估;然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進行符合性測試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定實質(zhì)性測試的范圍重點，進行經(jīng)濟效益審計的最后攻堅。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟效益成果入手進行審計評估的方法。首先，對經(jīng)濟效益成果進行驗證，重點做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進行客觀評價。然后，結(jié)合問題提出提高經(jīng)濟效益的建議對策。

三、經(jīng)濟效益審計查證方法及其運用

經(jīng)濟效益審計查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因為傳統(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗算法、調(diào)查法與盤點法等。這些基本的審計技術(shù)方法在現(xiàn)代財務(wù)審計中仍然是非常重要的方法，對檢查財務(wù)的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計方法是經(jīng)濟效益審計技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟效益審計效率。抽樣審計方法在符合性測試和實質(zhì)性測試中都會應用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)即系統(tǒng)抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。

實質(zhì)性檢查抽樣也主要包括均值估計抽樣、差異估計抽樣和分層抽樣三種：現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟效益審計中為達到特定的審計目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟效益審計對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

1、預測審計的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預測法、自適應模型預測法等，這些是計量經(jīng)濟學方法在審計中的具體應用，需要的數(shù)學統(tǒng)計知識很高深，主要用于預測論證。

2、可行性研究審計。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進行可行性研究的過程和結(jié)論進行審計，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟效益審計的。

3.計劃、控制審計方法。常用的如綜合平衡法和計劃評審法等，主要用于計劃和控制非重復性工程項目的復核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟效益審計獲得了更多更強大的工具，同時也對審計人員的知識結(jié)構(gòu)水平提出了越來越高的要求，正確合理的運用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟效益審計的關(guān)鍵。

四、經(jīng)濟效益審計分析方法及其運用

審計分析方法，它是進行審計評價和提出提高經(jīng)濟效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項分析、局部分析和全面分析三類;或按時間劃分為事前分析與事后分析，審計分析方法很多，我們認為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

1、價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術(shù)方案的價值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學表達式是價值(V)=必要的功能(F)/成本(C)。價值分析以V=F/C=1為標準，根據(jù)分析對象，從必要的功能和成本兩方面進行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業(yè)決策是否科學，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

2、因素分析法。它是對影響經(jīng)濟效益的各種因素進行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟效益的對策建議。通常它計算的順序方法是：以實際指標依次替換計劃指標，直到全部替換完畢。每次替換計算的結(jié)果與前次計算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對計劃完成情況的影響程度。

3、對比分析法。它是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進行檢查，分析原因，做出評價，可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計劃指標比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內(nèi)國際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟效益的高低。

五、經(jīng)濟效益審計評價方法及其運用

審計評價方法。就是運用審計評價標準，將通過審計查證和分析取得被審計單位經(jīng)濟效益評價指標，所達到的實際水平進行對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價是效益審計的重要環(huán)節(jié)，是審計結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟效益審計評價主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟效益審計評價的三種方式是指一事一評、局部評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補充、密切配合，能夠達到???面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因為經(jīng)濟效益審計會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能忽視的。而評價中運用的重點是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項指標的地位和作用分別賦予相應權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標實際完成情況打分，最后加權(quán)計算總分，做出評價結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹慎處理。綜合指數(shù)法是種動態(tài)評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟效益審計做出適當?shù)脑u價。

第7篇：效益審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質(zhì)量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《⑼晟苾?nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應積極學習先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學習，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度，遼寧廣播電視大學學報

第8篇：效益審計論文范文

指導博士生論文答辯、逐行逐句批改論文……會議室里，三十多名嘉賓目不轉(zhuǎn)睛地看著大屏幕，眼角掛著溫暖的微笑。

他是我國會計學界的一代宗師，提出的受托責任思想、會計控制系統(tǒng)論、差異無序和不連鎖觀點、提高經(jīng)濟效益思想以及對中國會計現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展的研究，至今仍是業(yè)界深入討論和研究的課題。

他治學嚴謹、為人師表：做學術(shù)報告，至少要提前一星期準備，再把講稿背下來；寫文章前，要列出參考書單，扎實看完看懂，再表達成自己的想法，為學生言傳身教，嚴格要求又愛護有加。

他學貫中西、通古察今，指出“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”，常開列史學、古文字學、古漢語的書單，叮囑學生“這些都能給做人和治學打好底子”。

他敢為人先、勇于創(chuàng)新，在我國改革開放之初，首先提出高校會計教學的改革方案，將建國以來沿襲前蘇聯(lián)“老三門”的課程模式轉(zhuǎn)化為財務(wù)、管理、電算化會計和審計學的新課程體系，還按照洋為中用的精神，大膽采用英文教材進行研究生教育。

他剛直不阿、憂國憂民，“常忍不住捅出其他人不敢說的話”，在上世紀50年代奮筆疾書“萬言書”，向直陳當時黨政工作和經(jīng)濟發(fā)展中的偏差和失誤。

他履遭坎坷艱辛，始終樂觀豁達、堅韌不拔，因“萬言書”被錯劃，直到1980年恢復教學科研工作，在23年的勞作與批判中，堅信“假不覆真”。

他于己一生節(jié)儉，身后不建墳墓，在晚年時卻拿出自己的所有積蓄，再發(fā)動子女，攢足10萬元，資助貧困學生。

他淡泊名利、兩袖清風，外出上課講學不要報酬、不接受饋贈吃請、不接受旅游招待，還堅決要求將捐款成立的基金會定名為“勤誠助學”，而不是自己的名字。

他留下大量鴻文佳作，對現(xiàn)代和當代眾多重大會計、審計問題進行實事求是和預見性的精辟分析。

在座的嘉賓均為當今會計、審計界造詣頗豐的專家學者，他們是師從楊先生的學生和曾經(jīng)請教于他的同行。

“剛進學校時，看見一位老先生圍著操場慢跑，最后一圈‘噠噠噠’，一定會聽到突然變得急促的腳步聲，那是他在發(fā)力沖刺?！蔽錆h大學經(jīng)濟與管理學院博士生導師廖洪說，“聽人們告訴我，這就是還沒有摘帽的楊時展，天天傍晚要跑滿6圈?！?/p>

“研究生階段楊先生讓我往當時即將重建的審計專業(yè)發(fā)展。結(jié)束后，國家重建審計系統(tǒng)，他力主培養(yǎng)更多的青年學者，推薦我為審計系統(tǒng)選拔的干部上課培訓?！敝心县斀?jīng)政法大學會計學院副院長張龍平說，“為了鼓勵時年僅28歲的我，楊先生為我打頭陣。那是一次近百人的大課，他一氣講了兩個小時，先介紹審計的基本概況和作用，再隆重推出我講解其后的主要內(nèi)容。楊先生那時70多歲，前一個小時，老人家堅持站著講課，后一個小時體力不支才不得不坐下。”

“他總是站在自家的小陽臺上，為學生修改論文?！睍媽W家、中南財經(jīng)政法大學學術(shù)委員會委員、會計學院教授郭道揚說，“看完后放一個星期，拿出來批改，再放上一個星期，批改第二次，文章結(jié)尾和段落旁滿是觀后感和修改意見?！?/p>

中南財經(jīng)政法大學會計學院院長羅飛教授，是楊時展先生最早的碩士生與博士生。他動情地說：“先生給我批改過的作業(yè)、論文有幾大疊，還有列出的書單，我一直當作文物一樣珍藏?！薄八挝錆h市政協(xié)委員時年事已高，去政協(xié)開會坐公交，從不讓學校為他派車。學生們擔心他年事已高出行不便，他還要求我們出門辦事盡量乘公交，不要浪費?！?/p>

“在母校時師從楊先生，畢業(yè)后至浙江任教。楊先生數(shù)次去信，讓我繼續(xù)攻讀博士。因工作繁忙，一時猶豫不決。”浙江財經(jīng)學院會計學院院長汪祥耀教授說，“楊先生再次寫信，并特意強調(diào)堅持深造定會受益終身，讓我最終下定決心?！?/p>

“畢業(yè)論文答辯前，他重病在身，病榻上仍然堅持看我的畢業(yè)論文，密密麻麻的批語中，好多字跡已是顫顫巍巍。答辯時，楊先生已去世，看著老師修改的論文，百感交集?！?/p>

原國家審計署駐武漢特派辦特派員、原武漢市審計局局長余秉立說：“二十多年前的審計系統(tǒng)還是一片空白，我們經(jīng)常邀請楊先生去上課，他每次執(zhí)意不要講課費，在我們的再三要求下，才答應接受一次工作便餐。還有同行拿著自己的書稿向楊先生請教，相當部分之前素未謀面，他不論親疏來者不拒。自己的學術(shù)、教學工作已經(jīng)非常繁忙，就利用出差途中的空隙閱讀批改，一頁不漏，出差回來后準時將修改稿交給請托人，而他認為做這些純屬舉手之勞?！?/p>

“楊先生離開我們10年了，可他的教誨言猶在耳?！敝心县斀?jīng)政法大學會計學院副院長湯湘希教授說，“多年來無論在辦公室還是在教室講課，我總是保持著領(lǐng)帶加襯衣的正式著裝習慣，就是受老師的影響?！?/p>

第9篇：效益審計論文范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權(quán)責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計一套科學的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應當借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設(shè)計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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