稅務(wù)征管檔案管理辦法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)征管檔案管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

但是，征管資料的管理中存在著標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容不齊全、查閱不方便、保管條件差等問(wèn)題，制約了稅收管理水平的進(jìn)一步提高，影響稅收事業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)此，今年以來(lái)，沈陽(yáng)市地稅局把實(shí)現(xiàn)稅收征管資料的檔案化管理作為稅收規(guī)范化管理的重要工作，全市上下齊心協(xié)力，統(tǒng)一行動(dòng)，經(jīng)過(guò)半年時(shí)間的努力，市局和14個(gè)縣（市、分）局以及141個(gè)基層稅務(wù)所（征收科、分局）全部建成省三級(jí)以上檔案室，實(shí)現(xiàn)了“滿(mǎn)堂紅”，為全市征管資料的檔案化管理和稅收征管的規(guī)范化管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、征管資料檔案化管理的主要作法

(一) 制訂標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一執(zhí)行

多年來(lái)，我市對(duì)征管資料的管理沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各基層單位各行其是，很不規(guī)范，影響了征管資料管理水平的不斷提高和作用的發(fā)揮。

今年，我們首先根據(jù)《征管法》、《檔案法》和《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》的要求，結(jié)合稅收征管工作的實(shí)際，在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，三易其稿，制定了《沈陽(yáng)市地稅系統(tǒng)稅收征管檔案管理辦法》，對(duì)征管資料檔案的范圍、分類(lèi)、收集、立卷、歸檔、使用、管理作了詳細(xì)的規(guī)定，從而使全市的征管資料檔案化管理有章可循，科學(xué)規(guī)范。

（二）廣泛動(dòng)員、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。對(duì)征管資料實(shí)行檔案化管理

既要花費(fèi)一定的時(shí)間和精力，又要投入財(cái)力，面對(duì)著繁重的稅收任務(wù)，各局的認(rèn)識(shí)并不一致，市局主要領(lǐng)導(dǎo)在稅收工作會(huì)上就征管資料檔案化管理的目的和重要意義進(jìn)行了反復(fù)強(qiáng)調(diào)，主管領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)職能科室多次深入到縣區(qū)局，進(jìn)行思想動(dòng)員，同時(shí)將該項(xiàng)工作作為全市稅收征管工作的重點(diǎn)，納入年終的目標(biāo)責(zé)任考核之中，保證了全市的征管資料檔案化管理工作順利開(kāi)展。

（三）制訂規(guī)劃，明確目標(biāo)

我市141個(gè)基層稅務(wù)所，對(duì)1994年成立至今近8年的征管資料進(jìn)行整理建檔，其工作量是可想而知的，特別是個(gè)別基層單位平時(shí)不注意征管資料的收集整理，資料不健全，甚至有遺失的現(xiàn)象，從而增加了該項(xiàng)工作的難度，針對(duì)基礎(chǔ)弱，發(fā)展不平衡的實(shí)際情況，我們提出了分兩個(gè)階段，用一年時(shí)間實(shí)現(xiàn)全市的征管資料檔案化管理的目標(biāo)。

2002年5月—2002年10月為第一階段，40％的稅務(wù)所檔案達(dá)到省三級(jí)以上檔案室標(biāo)準(zhǔn)；2002年11月—2003年5月，剩余的稅務(wù)所達(dá)到省三級(jí)以上檔案室標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要求各局要根據(jù)市局的總體安排，結(jié)合自己實(shí)際，制訂規(guī)劃，提出切實(shí)可行的目標(biāo)措施，以保證目標(biāo)任務(wù)的如期完成。

（四）典型引路，以點(diǎn)帶面

為了發(fā)揮典型的示范帶動(dòng)作用，增加感性認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)搞好征管資料檔案化管理的信心，我們分別于4月份和6月份在永壽局和渭城分局召開(kāi)了現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，在全市樹(shù)立了永壽局，三原局西陽(yáng)所，渭城分局底張所、新興所，秦都分局西蘭所等不同類(lèi)型的征管資料檔案化管理的先進(jìn)典型，讓參加會(huì)議的各縣（市）局主管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)參觀，會(huì)后，各縣（市）局紛紛組織基層所所長(zhǎng)，檔案管理員取經(jīng)學(xué)習(xí)，有力地推動(dòng)了該項(xiàng)工作的向前發(fā)展。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)，加強(qiáng)協(xié)作

近年來(lái)，我市各級(jí)雖然逐步建立起了兼職檔案員隊(duì)伍，但是普遍存在檔案知識(shí)缺乏，整檔能力差的問(wèn)題，為此，我們首先強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)人員的檔案知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)市、縣檔案局人員講課和現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。

其次積極與市檔案局聯(lián)系，聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于在全市地稅系統(tǒng)開(kāi)展征管檔案達(dá)標(biāo)升級(jí)工作的通知》，并明確了各自的工作職責(zé)；在工作過(guò)程中，市地稅局、市檔案局兩局領(lǐng)導(dǎo)及主管科長(zhǎng)多次深入實(shí)際，解決存在的問(wèn)題，指導(dǎo)幫助，檢查驗(yàn)收，評(píng)定等級(jí)。各級(jí)稅務(wù)和檔案部門(mén)的密切配合和協(xié)作，使征管檔案化管理工作進(jìn)展迅速，提前半年完成了目標(biāo)任務(wù)。

二、征管資料檔案化管理取得的成效

目前，全市已全部實(shí)現(xiàn)了稅收征管資料的檔案化管理，這項(xiàng)工作的圓滿(mǎn)完成，為全市的稅收工作帶來(lái)了明顯的變化。

一是全面提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理水平。

在這次征管資料的檔案化管理中，各局都乘勢(shì)而上，對(duì)建局至今文書(shū)檔案、會(huì)計(jì)檔案等其它檔案進(jìn)行了整理歸卷，全市141個(gè)基層稅務(wù)所（稽查局、征收科）實(shí)行了檔案化管理，共組卷3萬(wàn)余卷。

目前，各級(jí)檔案室檔案擺放整齊，組卷科學(xué)，分類(lèi)合理，檢索快捷，查閱方便，徹底改變了以前一些單位檔案資料“拿出來(lái)一攤子，翻起來(lái)一片子，查起來(lái)沒(méi)法子”，使全市的基礎(chǔ)管理水平得到了較大的提高。

二是廣大稅干受到了一次規(guī)范執(zhí)法的再教育。

征管資料是稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程的原始記錄，在資料的整理過(guò)程中，廣大稅干認(rèn)真查找以前在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題及不足，逐一梳理，進(jìn)行整改。

針對(duì)普遍存在的程序不到位，文書(shū)使用不規(guī)范，告知事項(xiàng)不全等主要問(wèn)題，進(jìn)行面對(duì)面的講解，同時(shí)制訂出臺(tái)了簡(jiǎn)明執(zhí)法流程，建立完善了有關(guān)制度，規(guī)范執(zhí)法工作，使廣大稅干規(guī)范執(zhí)法的意識(shí)得到了提高

三是為征管信息化建設(shè)輔平了道路。

目前，全市的信息化建設(shè)已邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐，城區(qū)內(nèi)的廣域網(wǎng)已基本建成，下一步將逐步建立覆蓋全市所有縣區(qū)的廣域網(wǎng)。檔案 作為征管信息第一手資料，是信息建設(shè)化的基礎(chǔ)。征管檔案的建立健全，管理工作的逐步升級(jí)，將形成全面、完整、準(zhǔn)確的信息庫(kù)，并逐步與稅收征管的應(yīng)用軟件兼容，達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)征管工作更加高效、快捷。

四是為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行工作考評(píng)提供了重要依據(jù)。

上級(jí)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)考評(píng)下級(jí)機(jī)關(guān)和工作人員執(zhí)行政策的情況，工作能力和水平，政績(jī)等，都以稅收征管檔案和其它記錄材料為主要依據(jù)。稅務(wù)登記和納稅人認(rèn)定準(zhǔn)確與否，適用的稅種、稅目、稅率有無(wú)錯(cuò)誤，稅額計(jì)算精確度如何，選案和稅務(wù)檢查是不是認(rèn)真，違章處理是否合理合法，稅款的減、免、退有無(wú)違反政策現(xiàn)象等，通過(guò)查閱稅收征管檔案就可以了解清楚，并且，稅收征管檔案管理水平本身就能反映這個(gè)單位的工作狀況和管理水平。

三、在征管資料的檔案化管理中要注意的幾個(gè)關(guān)系

一是內(nèi)容與形式的關(guān)系。對(duì)征管資料實(shí)行檔案化管理，不僅

僅是按檔案管理的要求進(jìn)行組卷裝訂，達(dá)到形式美觀，更重要的是要把征管資料進(jìn)行分類(lèi)、歸并，使其在內(nèi)容上有完整性、統(tǒng)一性，能夠準(zhǔn)確反映征收管理的全過(guò)程，有利用價(jià)值。因此在征管資料的檔案化建設(shè)中要注意防止重形式，輕內(nèi)容的錯(cuò)誤傾向。

二是集中與分散的關(guān)系。集中管理是檔案工作的基本原則，實(shí)行集中管理是稅收征管檔案工作的基本要求，它可以防止檔案丟失，保證材料齊全。各基層征管單位都應(yīng)建立檔案室，由檔案專(zhuān)門(mén)人員管理稅收征管檔案。各科室及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)定期將本單位和個(gè)人手中的稅收征管檔案按規(guī)定整理移交檔案室，集中統(tǒng)一管理。但為了節(jié)約人力、財(cái)力，在城區(qū)也可以由幾個(gè)稅務(wù)所或在局機(jī)關(guān)建立綜合檔案室，統(tǒng)一管理各單位的稅收征管檔案。

第2篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

1、準(zhǔn)備工作。此次稅務(wù)檔案歸集整理范圍涉及1994年至20__年10個(gè)年度，標(biāo)準(zhǔn)高、要求嚴(yán)、時(shí)間緊、任務(wù)重。為了便于領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作，我局成立了“稅務(wù)檔案歸集整理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，抽調(diào)了4名有一定檔案管理工作經(jīng)驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)檔案歸集整理的日常工作，同時(shí)購(gòu)置了大量的檔案整理所需用品，從人力、物力和財(cái)力上給予了有力的支持和保障。

2、開(kāi)展過(guò)程。一是積極組織檔案管理人員進(jìn)行培訓(xùn)。20__年8月下旬，局統(tǒng)一對(duì)各科所推薦的46名檔案管理骨干進(jìn)行了為期2天的培訓(xùn)，并組織有關(guān)人員參觀了區(qū)檔案館。二是召開(kāi)工作交流會(huì)。20__年9月下旬，針對(duì)大家在檔案歸集整理過(guò)程中的體會(huì)和經(jīng)驗(yàn)、遇到的困難和問(wèn)題，組織召開(kāi)了現(xiàn)場(chǎng)觀摩會(huì)，推廣有關(guān)單位的做法，探討解決問(wèn)題的辦法。三是及時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)工作。先后4次邀請(qǐng)市局檔案處的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員，來(lái)我局指導(dǎo)工作、解答疑難問(wèn)題。主管檔案工作的副局長(zhǎng)多次到稅務(wù)所了解檔案工作的進(jìn)展情況，對(duì)稅務(wù)檔案工作進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查研究。同時(shí)其他局領(lǐng)導(dǎo)也多次到檔案整理現(xiàn)場(chǎng)，同大家交流對(duì)檔案工作的認(rèn)識(shí)和看法，鼓勵(lì)大家積極克服檔案整理工作中遇到的困難。同時(shí)，在科所長(zhǎng)會(huì)議和全局干部大會(huì)上對(duì)檔案整理質(zhì)量好、進(jìn)度快的單位提出了表?yè)P(yáng)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)不高、進(jìn)度較慢的少數(shù)單位提出了明確要求，有效地調(diào)動(dòng)了廣大干部對(duì)檔案工作的積極性。四是做好檔案整理階段性工作總結(jié)，樹(shù)立先進(jìn)典型。根據(jù)市局檔案整理工作的部署，我局始終嚴(yán)格按照各階段要求按時(shí)、保質(zhì)、保量的完成工作，并及時(shí)將上一階段的工作進(jìn)行總結(jié)，為下一階段的工作奠定基礎(chǔ)。從去年8月份開(kāi)展稅務(wù)檔案歸集整理工作以來(lái)，涌現(xiàn)出了大批好人好事，全局先后利用雙休日及節(jié)假日加班加點(diǎn)整理檔案的有1328人次，帶病堅(jiān)持工作的16人次，停止休假提前上班的5人次。

3、工作成效。這次歷時(shí)長(zhǎng)、規(guī)摸大、標(biāo)準(zhǔn)高的稅務(wù)檔案歸集整理工作，全局有90的人員參與，他們對(duì)檔案整理工作熟悉了程序，摸索出了規(guī)律，掌握了技巧，為今后檔案工作的開(kāi)展，積累了經(jīng)驗(yàn)，奠定了基礎(chǔ)。稅務(wù)檔案歸集整理工作的繁雜、艱苦，鍛煉了廣大干部的毅力和意志，培養(yǎng)了吃苦耐勞的精神和一絲不茍的工作作風(fēng)。截止到6月20日，全局共歸集整理出申報(bào)類(lèi)、檢查類(lèi)等稅務(wù)檔案26651卷，并已順利通過(guò)市局第一階段和第二階段的驗(yàn)收。目前，整理出的登記類(lèi)檔案12870卷，正在進(jìn)行審核。從進(jìn)度和標(biāo)準(zhǔn)上衡量，我局稅務(wù)檔案的歸集整理工作，走在了全系統(tǒng)的前列。

二、稅務(wù)檔案歸集整理及管理工作存在的問(wèn)題

1、對(duì)稅務(wù)檔案工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

檔案和檔案工作是社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物。社會(huì)的每一進(jìn)步，對(duì)檔案工作社會(huì)地位的提高和自身的發(fā)展都產(chǎn)生著巨大的推動(dòng)作用。但就具體的檔案工作在一些領(lǐng)域和行業(yè)尚沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，我局也存在類(lèi)似的現(xiàn)象。一段時(shí)期以來(lái)，檔案工作制度落實(shí)不到位、管理不規(guī)范、工作缺乏連續(xù)性，其根本原因就是對(duì)檔案工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠。有的認(rèn)為“檔案工作是一項(xiàng)附屬性工作”，有的認(rèn)為“檔案資料是過(guò)去的事情，它只代表過(guò)去”，還有的認(rèn)為“自從建局以來(lái)還沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)有人查找申報(bào)表，類(lèi)似劉曉慶的案例百年不遇一次，稅務(wù)檔案歸集整理是浪費(fèi)人力物力，得不償失”，還有一些干部認(rèn)為“檔案工作崗位是個(gè)無(wú)職無(wú)權(quán)、枯燥乏味的地方，提起檔案工作就想退避三舍”等等，這些思想的存在恰恰說(shuō)明了我們的干部對(duì)檔案和檔案工作的重視不夠。

2、缺乏相對(duì)穩(wěn)定的檔案工作專(zhuān)（兼）職人員

檔案業(yè)務(wù)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性、連續(xù)性，它的性質(zhì)要求各級(jí)要有比較固定的檔案工作人員。目前，我局尚缺乏穩(wěn)定的檔案工作人員。檔案人員不穩(wěn)定，對(duì)檔案人員本身容易造成以下不良影響：一是檔案管理人員對(duì)檔案工作的責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃和打算，安不下心來(lái)；二是不鉆研不學(xué)習(xí)檔案業(yè)務(wù)知識(shí)，認(rèn)為下工夫?qū)W好了業(yè)務(wù)，也該換崗位了；三是對(duì)所保管管理的資料不熟悉，缺乏全面的、系統(tǒng)的掌握，缺乏檔案管理的連續(xù)性、銜接性。如今年5月份，在整理登記類(lèi)檔案時(shí)有一個(gè)單位缺少6份主要資料，究其原因是負(fù)責(zé)檔案的人員調(diào)整頻繁、交接不認(rèn)真造成的。

3、檔案資料存放零亂、丟失破損現(xiàn)象普遍存在

自去年7月份集中人力、時(shí)間開(kāi)展稅務(wù)檔案歸集整理以來(lái)，在全局廣大干部的共同努力和相互配合下，經(jīng)過(guò)多方查找、收集，檔案資料得到了有效的“搶救”。盡管如此，稅務(wù)檔案資料丟失破損已成為難以彌補(bǔ)的損失。例如：20__年以前的申報(bào)類(lèi)資料約丟失20，登記類(lèi)資料約丟失9，注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)戶(hù)留存的資料能維護(hù)不斷檔已是不易的事情。造成檔案資料丟失的原因主要有以下幾種：一是過(guò)去的稅務(wù)檔案管理辦法一直沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，幾乎沒(méi)有檢查、評(píng)比和考核過(guò)這項(xiàng)工作；二是辦公自動(dòng)化、信息化的建立和發(fā)展，使一些單位對(duì)稅務(wù)檔案紙制資料的保存觀念產(chǎn)生了淡化；三是辦公場(chǎng)所的搬遷中遺失和損毀了一些資料。

4、部分稅務(wù)檔案的歸集整理工作沒(méi)有一次到位

按照市局的計(jì)劃安排開(kāi)展稅務(wù)檔案歸集整理工作以來(lái)，效果明顯。但存在不少重復(fù)勞動(dòng)、事倍功半的現(xiàn)象。有的因?yàn)橐环葙Y料排錯(cuò)順序而重新整理；有的因 為封面少寫(xiě)一位數(shù)字要重填一遍；更值得注意的是有的問(wèn)題在一個(gè)單位反復(fù)出現(xiàn)。這些現(xiàn)象的發(fā)生，造成了時(shí)間、人力和物力的浪費(fèi)。出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因有以下幾點(diǎn)：一是少數(shù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作作風(fēng)不夠扎實(shí)；二是部分單位沒(méi)有理清思路就匆匆忙忙開(kāi)始操作；三是直接參與檔案整理的人員變化頻繁；四是管理協(xié)調(diào)部門(mén)調(diào)整和改變了部分要求和標(biāo)準(zhǔn)。

三、加強(qiáng)檔案管理工作的幾點(diǎn)思考

1、加大對(duì)稅務(wù)檔案工作的宣傳力度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)提升了檔案工作的社會(huì)地位，法制建設(shè)強(qiáng)調(diào)了檔案工作的重要性，各領(lǐng)域、系統(tǒng)的檔案工作必然趨于規(guī)范化和科學(xué)化，對(duì)稅務(wù)檔案工作的要求也同樣如此。而要使稅務(wù)檔案工作有一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展，首要的任務(wù)就是大力宣傳稅務(wù)檔案工作的重要性，使地稅干部充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)檔案工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的本職工作，推動(dòng)稅務(wù)檔案工作的發(fā)展是地稅干部義不容辭的責(zé)任。同時(shí)，也要向納稅人做好宣傳，取得納稅人對(duì)稅務(wù)檔案工作的大力支持和配合。

2、建立健全稅務(wù)檔案管理機(jī)構(gòu)和機(jī)制

健全的機(jī)構(gòu)和機(jī)制是落實(shí)稅務(wù)檔案工作的組織保證。在成立相應(yīng)業(yè)務(wù)科室的基礎(chǔ)上，各科、所、室相對(duì)固定專(zhuān)職或兼職檔案管理人員，有人員調(diào)整時(shí)要認(rèn)真做好檔案工作的交接。在專(zhuān)職或兼職檔案管理人員的選定上，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，如熟悉征管和檔案業(yè)務(wù)等。從而達(dá)到檔案工作有機(jī)構(gòu)主管，具體工作有人員牽頭。制定適合我局具體情況的稅務(wù)檔案管理辦法，明確檔案管理人員的職責(zé)，完善檔案保管制度。使大家學(xué)習(xí)有依據(jù)，操作有規(guī)程。

3、注重增強(qiáng)和提高稅務(wù)檔案管理人員的能力素質(zhì)

隨著地稅系統(tǒng)的不斷發(fā)展，檔案管理人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。要清醒地看到，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展使知識(shí)老化周期縮短，一個(gè)人無(wú)論學(xué)習(xí)的知識(shí)多么豐富，幾年后就會(huì)碰到相應(yīng)領(lǐng)域而言的專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)時(shí)問(wèn)題。身為檔案管理人員，尤其要注重兩個(gè)方面：一是職業(yè)道德的修養(yǎng)。重視和加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀念，樹(shù)立“立足蘭臺(tái)做貢獻(xiàn)”的思想；二是信息技術(shù)的掌握。檔案事業(yè)的發(fā)展使得檔案人員從“理論型”、“實(shí)干型”向“技術(shù)型”轉(zhuǎn)變，檔案人員運(yùn)用信息技術(shù)是一個(gè)十分重要的內(nèi)容和本領(lǐng)。未來(lái)的檔案工作者，不僅是檔案管理員，也將是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的專(zhuān)業(yè)人員。

第3篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

200#年，是我市全面推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要一年，也是落實(shí)稅收管理建設(shè)三年規(guī)劃的關(guān)鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對(duì)稅收征管工作提出的“打基礎(chǔ)、抓落實(shí)”的總體要求，以不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，以強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。

一、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作。

（一）完善登記制度，強(qiáng)化戶(hù)籍管理。鞏固稅務(wù)登記換證工作成果，落實(shí)巡查巡訪(fǎng)制度。認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)），結(jié)合承德實(shí)際，貫徹落實(shí)好《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶(hù)式”管理的要求，逐戶(hù)建立“電子”或紙質(zhì)戶(hù)籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對(duì)。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

（二）完善和落實(shí)稅收管理員制度。一是科學(xué)配置管理力量，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源和流失風(fēng)險(xiǎn)大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實(shí)行分組管理，管理小組應(yīng)2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶(hù)制度。督導(dǎo)落實(shí)管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長(zhǎng)不超過(guò)三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺(tái)。三是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系戶(hù)和管戶(hù)制度的落實(shí)。市、縣局領(lǐng)導(dǎo)都要選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶(hù)，深入了解情況，有針對(duì)性地指導(dǎo)工作。稅務(wù)分局長(zhǎng)、所長(zhǎng)親自管戶(hù)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門(mén)，抓好稅收管理員資格認(rèn)證、能級(jí)管理制度的試點(diǎn)工作。

（三）落實(shí)屬地基礎(chǔ)上的分類(lèi)管理。一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。二是強(qiáng)化行業(yè)管理。配合省局制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。

（四）深化納稅評(píng)估工作。認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評(píng)估實(shí)施辦法》及各分稅種評(píng)估辦法，結(jié)合工作實(shí)際，完善納稅評(píng)估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型的指標(biāo)庫(kù)及預(yù)警值，充分利用信息化手段提高篩選評(píng)估對(duì)象的及時(shí)性、準(zhǔn)確率。發(fā)揮稅務(wù)約談的作用，建立納稅人自我糾錯(cuò)機(jī)制，自查補(bǔ)繳稅款，對(duì)涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，加強(qiáng)案例分析和交流，不斷提高納稅評(píng)估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務(wù)科，不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

（五）落實(shí)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)稅源管理部門(mén)、稽查部門(mén)和有關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制日常工作，落實(shí)相關(guān)工作制度，加強(qiáng)對(duì)各縣區(qū)局聯(lián)動(dòng)機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督導(dǎo)和檢查。

（六）加強(qiáng)普通發(fā)票管理，重點(diǎn)強(qiáng)化收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴(kuò)大電腦票的使用范圍。嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開(kāi)通發(fā)票查詢(xún)業(yè)務(wù)，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開(kāi)真票”的社會(huì)氛圍。強(qiáng)化發(fā)票驗(yàn)舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類(lèi)供應(yīng)制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及開(kāi)具使用情況的監(jiān)控分析，針對(duì)疑點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)抽查和督查。抓好稅控收款機(jī)的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶(hù)進(jìn)行試點(diǎn)。

（七）強(qiáng)化個(gè)體及集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理。制定并落實(shí)《個(gè)體工商戶(hù)定期定額稅收管理實(shí)施辦法》，規(guī)范定額流程和文書(shū)使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實(shí)電腦定稅制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強(qiáng)監(jiān)控分析。認(rèn)真落實(shí)《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)），穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)體大戶(hù)建賬工作。加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。落實(shí)集貿(mào)市場(chǎng)分類(lèi)管理制度，加強(qiáng)專(zhuān)題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。

（八）嚴(yán)格欠稅和緩繳稅款的管理，強(qiáng)化清欠措施，加大清欠力度，落實(shí)清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時(shí)進(jìn)行公告，實(shí)現(xiàn)欠稅公告業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達(dá)到100%。切實(shí)加強(qiáng)延期納稅申報(bào)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達(dá)到100%，滯納金入庫(kù)率不斷提高。

二、進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)。

（一）更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式。深化落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務(wù)制度和機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，下大力氣清理、簡(jiǎn)并要求納稅人報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免納稅人重復(fù)報(bào)送。依法簡(jiǎn)化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。

（二）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)。對(duì)辦稅服務(wù)廳名稱(chēng)、標(biāo)識(shí)、服務(wù)用語(yǔ)、涉稅資料、觸摸屏、窗口設(shè)置、功能分區(qū)等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的作用和職能，制定和落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務(wù)模式。進(jìn)一步落實(shí)和完善“一窗式”管理、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、陽(yáng)光操作和首問(wèn)責(zé)任等制度。建立辦稅服務(wù)廳值班長(zhǎng)制度，廣泛接受納稅人咨詢(xún)和監(jiān)督。

（三）完善服務(wù)手段，提升服務(wù)效率。打造集稅收政策、政務(wù)公開(kāi)、舉報(bào)投訴、納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務(wù)平臺(tái)。配合省局完善12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務(wù)功能。深化完善多元化電子申報(bào)納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅和個(gè)體雙定戶(hù)簡(jiǎn)易報(bào)稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務(wù)系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國(guó)稅系統(tǒng)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站建設(shè)，拓展網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線(xiàn)、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會(huì)提供更加及時(shí)、全面、經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（四）全面推行辦稅公開(kāi)。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開(kāi)的實(shí)施意見(jiàn)》，研究制定我市具體實(shí)施方案。根據(jù)《辦稅公開(kāi)實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定的公開(kāi)內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化具體項(xiàng)目，明確各細(xì)項(xiàng)所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時(shí)限。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門(mén)戶(hù)網(wǎng)站等實(shí)施辦稅公開(kāi)。

（五）加強(qiáng)納稅信用等級(jí)的評(píng)定與管理。進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)的評(píng)定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開(kāi)展納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。年內(nèi)公告a級(jí)納稅信用企業(yè)名單，強(qiáng)化對(duì)c、d類(lèi)企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍。

三、繼續(xù)推進(jìn)征管信息化工作

（一）積極推行管理應(yīng)用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶(hù)式”存儲(chǔ)、分析查詢(xún)等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門(mén)積極推進(jìn)“稅銀庫(kù)”聯(lián)網(wǎng)，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)、繳稅同步模式，提高稅款入庫(kù)及時(shí)率。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。著力提高領(lǐng)導(dǎo)干部、各級(jí)機(jī)關(guān)的應(yīng)用意識(shí)，提高各類(lèi)各級(jí)操作人員應(yīng)用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑。嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲(chǔ)存、清理、等工作。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)，協(xié)同相關(guān)部門(mén)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對(duì)征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點(diǎn)，開(kāi)發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強(qiáng)化督導(dǎo)核查，促進(jìn)制度落實(shí)，堵塞管理漏洞。

（三）積極做好基層報(bào)送報(bào)表和納稅人報(bào)送涉稅資料“簡(jiǎn)并”工作。努力實(shí)現(xiàn)報(bào)表資料歸口管理，減少重復(fù)報(bào)送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過(guò)加工可以生成的報(bào)表，不再要求報(bào)送，各部門(mén)信息共享，切實(shí)為基層和納稅人“減負(fù)”。

四、努力做好各項(xiàng)綜合性征管工作。

（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實(shí)總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責(zé)、強(qiáng)化管理、提高效能、優(yōu)化服務(wù)的原則，進(jìn)一步深化和完善征管體系。細(xì)化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)銜接；充實(shí)基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配；整合業(yè)務(wù)分工，簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化工作任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。

（二）業(yè)務(wù)督導(dǎo)工作。配合省局業(yè)務(wù)督導(dǎo)組在我市的督導(dǎo)工作，做好業(yè)務(wù)督導(dǎo)辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導(dǎo)工作取得實(shí)效。

（三）按照協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制職責(zé)分工，做好組織協(xié)調(diào)、相關(guān)信息、運(yùn)行情況匯總、報(bào)告及協(xié)調(diào)辦公室其他日常工作，促進(jìn)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制順暢運(yùn)行及在稅源管理中的核心作用發(fā)揮。

第4篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷(xiāo)手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類(lèi)發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專(zhuān)項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷(xiāo)，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢(xún)問(wèn)和解釋?zhuān)蚨悇?wù)部門(mén)提供的各類(lèi)資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類(lèi)稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類(lèi)稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。

第5篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

一、指導(dǎo)思想

以20__年全市地稅工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，按照“鞏固、完善、規(guī)范、提升”的發(fā)展思路，堅(jiān)持做到“六個(gè)不動(dòng)搖”，強(qiáng)化外籍個(gè)人檔案管理，實(shí)施國(guó)際稅收情報(bào)交換，按照上級(jí)要求履行行政事務(wù)管理線(xiàn)的“綜合、服務(wù)、協(xié)調(diào)、督察”四項(xiàng)職能，提高依法治稅工作水平，推進(jìn)我市涉外稅收事業(yè)快速健康發(fā)展。

二、目標(biāo)和任務(wù)

20__年國(guó)際稅收管理科的工作目標(biāo)和任務(wù)是：加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)和市局相關(guān)科室的工作聯(lián)系，制定聯(lián)席會(huì)議工作制度，為加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人稅收管理形成外部保障和業(yè)務(wù)支持；在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善外籍個(gè)人“一人一檔”源泉控管工作，全面詳實(shí)準(zhǔn)確地收集外籍個(gè)人有關(guān)檔案，力爭(zhēng)歸檔率100%；嚴(yán)格核查涉外經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容，嚴(yán)格把握對(duì)外國(guó)企業(yè)“售付匯”的征免權(quán)限，防止稅款流失；積極探索適應(yīng)于我局實(shí)際情況的稅收情報(bào)交換工作方法，深入研究國(guó)際間反避稅工作技巧，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)；在行政事務(wù)管理方面圍繞收入中心，服務(wù)大局，協(xié)調(diào)科室間關(guān)系，當(dāng)好參謀。

三、措施和要求

（一）外聯(lián)工作

積極爭(zhēng)取政府以及相關(guān)職能部門(mén)的重視和支持。加強(qiáng)與公安局的出入境管理部門(mén)、人民銀行的外匯管理部門(mén)和國(guó)稅局的涉外稅收管理部門(mén)、工商局外籍管理科、市商務(wù)局等單位的溝通與聯(lián)系。建立聯(lián)系會(huì)議制度，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議和定期交換信息，及時(shí)掌握我市外籍個(gè)人出入境、外匯支取和經(jīng)營(yíng)收入情況。

（二）外籍人員“一人一檔”工作

根據(jù)湘地稅發(fā)[20__]18號(hào)文件規(guī)定，制定《岳陽(yáng)市外籍人員個(gè)人所得稅管理辦法》，做到“四個(gè)管理”，即：

1，臺(tái)帳管理。對(duì)轄區(qū)內(nèi)有外籍人員就業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位，無(wú)論人數(shù)多少，也無(wú)論外籍人員是否居民納稅人，都要求該企業(yè)建立管理臺(tái)帳。臺(tái)帳內(nèi)容應(yīng)包括姓名、國(guó)籍、職務(wù)、任職時(shí)間等信息；

2，檔案管理。盡快設(shè)計(jì)出“一人一檔”數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，采用紙質(zhì)和電子檔案共存的方式記錄登記情況。具體包括：外籍個(gè)人基本情況及變更資料、個(gè)人所得稅申報(bào)納稅資料、稅務(wù)審計(jì)（檢查）和納稅評(píng)估資料、情報(bào)交換和查資料等相關(guān)資料。

3，動(dòng)態(tài)管理。根據(jù)外籍人員的增減變化、職務(wù)變動(dòng)、居住時(shí)間、出入境時(shí)間、收入變化等及時(shí)更新檔案資料，切實(shí)做到對(duì)外籍人員的稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。

4，制度管理。建立外籍個(gè)人“一人一檔”工作與考核相結(jié)合的制度，把外籍個(gè)人“一人一檔”管理檔案中的有關(guān)數(shù)據(jù)與涉外稅務(wù)審計(jì)（檢查）和審核評(píng)稅結(jié)論進(jìn)行對(duì)比，作為納稅單位的納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定的重要依據(jù)，促進(jìn)納稅單位自覺(jué)配合開(kāi)展此項(xiàng)工作，按時(shí)報(bào)送有關(guān)資料，完善管理檔案，保證“一人一檔”工作自行完善。

（三）國(guó)際情報(bào)交換和反避稅工作

逐步探索和建立非居民納稅人稅收管理體系，結(jié)合近年來(lái)為企業(yè)辦理售付匯憑證工作中出現(xiàn)的情況，將向境內(nèi)涉外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)、租金、利息、股息等費(fèi)用的外國(guó)公司及為境內(nèi)涉外企業(yè)提供承包工程、設(shè)計(jì)、檢測(cè)等服務(wù)的外國(guó)企業(yè)作為非居民稅收管理的重點(diǎn)，做好售付匯證明的審核與開(kāi)具的同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)日常審核管理和開(kāi)展國(guó)際稅收情報(bào)交換等工作，不斷提高對(duì)跨國(guó)稅源的監(jiān)管能力。

（四）開(kāi)展對(duì)涉外納稅事項(xiàng)的納稅約談工作

（五）行政事務(wù)管理工作

圍繞組織收入這一中心，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為征管一線(xiàn)服務(wù)，為機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。

1，做好參謀工作?？v觀全局，在搞好調(diào)查研究，信息采集的基礎(chǔ)上為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；綜合分析，研究論證，提出辦文、辦公、辦事的建議，為領(lǐng)導(dǎo)提供參考資料；認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)決定和指示，協(xié)助處理日常事務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好助手；加強(qiáng)同上級(jí)、同級(jí)和各部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)、配合，溝通磋商，使各方面和諧統(tǒng)一、步調(diào)一致。

第6篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：出口退稅問(wèn)題對(duì)策

一、我國(guó)當(dāng)前出口退稅管理上存在的問(wèn)題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核，又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中，幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容，而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范，則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī)，出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施，使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是：

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程，勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象，也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制，從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞，也給騙稅以可乘之機(jī)。因此，如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工，不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制，而是實(shí)行粗放管理，那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程，使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程，使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣，有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范，使出口退稅日常管理工作受到很大影響，也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后，電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理，國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”，但部門(mén)之間運(yùn)用程度參差不齊，銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題：

首先，信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外，其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專(zhuān)用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門(mén)所采用，電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次，軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求，由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者，交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后，只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的，有時(shí)信息傳遞渠道不暢，造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握，既影響退稅質(zhì)量，又難以有效防范和打擊騙稅。

還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì)，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外，該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外，既不利于規(guī)范統(tǒng)一，又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門(mén)協(xié)調(diào)配合不夠，管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門(mén)，同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門(mén)，這就要求相關(guān)部門(mén)對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類(lèi)文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求，致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函；有些海關(guān)要求退稅部門(mén)發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件；有的明顯制單錯(cuò)誤，企業(yè)要求改單，而非要退稅部門(mén)出具證明才予改單，從而影響退稅進(jìn)度。另還，管理手段落后，既造成部門(mén)之間工作推諉，也造成管理失控、脫節(jié)，給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后，只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅，在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力，但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外，實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端，有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題，如有些企業(yè)將內(nèi)銷(xiāo)收入虛報(bào)為外銷(xiāo)收入緩稅。單證回收滯后，使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn)，易造成漏洞，直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施，對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言，單證回收期限超過(guò)六個(gè)月，國(guó)稅部門(mén)將予以補(bǔ)稅，這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理，廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào)，不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量，也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái)，在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提，真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》，兩套辦法合而為一，每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理，把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件，將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各部門(mén)審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中，可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法，提高單證回收速度，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法：

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤；

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核，及時(shí)輔導(dǎo)、抽查，落實(shí)責(zé)任制，通過(guò)同類(lèi)同行業(yè)回收率對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)，矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中，仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門(mén)單純從部門(mén)利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范，我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境，甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性，致使出口騙稅屢屢發(fā)生，造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境，必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法，建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理，在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享，加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門(mén)以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng)，實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷(xiāo)單信息、專(zhuān)用發(fā)票信息、專(zhuān)用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng)，軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能，如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等，在能有效防范騙稅的前提下，盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置，各部門(mén)更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享，加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱，基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物，稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”這兩句話(huà)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31)，但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題：一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂，缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類(lèi)、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng)，不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，就要加強(qiáng)稅收立法，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法，全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化稅源管理，嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù)，必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作：

第7篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

第一條巡回征收服務(wù)組崗位設(shè)置及其工作職責(zé)

按照縣域地理特征，縣國(guó)稅局在龍舟坪鎮(zhèn)設(shè)立辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳內(nèi)部設(shè)立巡回征收服務(wù)組，負(fù)責(zé)全縣巡回征收服務(wù)工作。

巡回征收服務(wù)組設(shè)申報(bào)征收崗(組長(zhǎng)兼任)1人、發(fā)票管理崗1人、綜合崗(司機(jī)兼任)1人。

巡回征收服務(wù)組的基本職責(zé)：受理稅務(wù)登記；納稅申報(bào)、稅款征收；發(fā)票發(fā)售及代開(kāi)；各項(xiàng)涉稅申請(qǐng)；稅法宣傳、咨詢(xún)服務(wù)；有關(guān)涉稅資料的收集、整理及傳遞等工作。具體崗位職責(zé)如下：

（一）申報(bào)征收崗

1、負(fù)責(zé)巡回征收服務(wù)的各項(xiàng)工作的部署、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)與各分局的業(yè)務(wù)銜接工作，遇重大事項(xiàng)及時(shí)向辦稅服務(wù)廳報(bào)告；

2、負(fù)責(zé)記載并報(bào)告工作開(kāi)展情況；

3、負(fù)責(zé)納稅人的各類(lèi)納稅申報(bào)資料的受理、審核、錄入工作；

4、負(fù)責(zé)減免稅、停歇業(yè)、注銷(xiāo)、非正常戶(hù)及其他涉稅審批事項(xiàng)資料的受理、審核、登記、錄入、傳遞等工作；

5、負(fù)責(zé)稅款、滯納金、罰款的征收開(kāi)票、匯總、報(bào)解、銷(xiāo)號(hào)；

6、負(fù)責(zé)稅收票證的領(lǐng)取、保管、填用、結(jié)報(bào)工作；

7、負(fù)責(zé)本崗位文書(shū)資料的收集、整理、傳遞和歸檔工作；

8、負(fù)責(zé)納稅咨詢(xún)、稅法宣傳及納稅爭(zhēng)議的處理工作，并隨時(shí)做好相關(guān)記錄；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）發(fā)票管理崗

1、負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售、繳銷(xiāo)、代開(kāi)、保管及審核工作；

2、負(fù)責(zé)記錄、報(bào)告發(fā)票管理工作中的新情況、新問(wèn)題；

3、負(fù)責(zé)本崗位文書(shū)資料的收集、整理、傳遞；

4、負(fù)責(zé)納稅人開(kāi)業(yè)、變更、扣繳稅務(wù)登記申請(qǐng)受理工作；

5、負(fù)責(zé)填用稅收票證的復(fù)核及稅款的收取并按日繳存銀行；

6、負(fù)責(zé)與申報(bào)征收崗的票款核對(duì)；

7、負(fù)責(zé)納稅咨詢(xún)、稅法宣傳工作，并隨時(shí)做好相關(guān)記錄；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

（三）綜合崗

1、負(fù)責(zé)車(chē)輛駕駛、保養(yǎng)及安全工作；

2、負(fù)責(zé)住宿、生活安排，人員、設(shè)備、票證安全及后勤保障工作；

3、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二條巡回征收服務(wù)定時(shí)定點(diǎn)服務(wù)范圍

巡回征收服務(wù)組負(fù)責(zé)辦理除龍舟坪鎮(zhèn)以外其他各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的涉稅事項(xiàng)。

第三條巡回征收服務(wù)時(shí)間

征收服務(wù)時(shí)間于每年年初確定并在全縣公告，中途一般不得變更。遇特殊情況需變更的，以通告形式提前告知納稅人。

2012年巡回征收服務(wù)從每月1日開(kāi)始至9日結(jié)束。除元旦、“五一”、“十一”、春節(jié)外，其他節(jié)假日不順延。

第四條稅務(wù)登記管理

1、設(shè)立、變更登記。納稅人申報(bào)辦理設(shè)立和變更稅務(wù)登記的，受理人員對(duì)納稅人提供的證件和資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的，受理人員予以受理，將《稅務(wù)登記表》等有關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，制作并發(fā)放稅務(wù)登記證及其副本；對(duì)提交證件不符合規(guī)定的，通知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

2、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)申報(bào)辦理停、復(fù)業(yè)登記的，受理人員審核納稅人填報(bào)的《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，符合規(guī)定的予以受理，在征管信息系統(tǒng)中作相應(yīng)處理，收存相關(guān)證件及發(fā)票（復(fù)業(yè)時(shí)，發(fā)回）。

3、注銷(xiāo)登記。無(wú)欠稅和其他稅收問(wèn)題的雙定戶(hù)辦理注銷(xiāo)登記的，由征收受理人員直接辦理；屬其他類(lèi)型的，按照縣局注銷(xiāo)稅務(wù)登記管理辦法執(zhí)行。

第五條納稅申報(bào)

1、受理人員對(duì)納稅人提交的各類(lèi)申報(bào)表（報(bào)告表）和有關(guān)資料進(jìn)行審核。審核無(wú)誤的，予以受理，將申報(bào)數(shù)據(jù)即時(shí)錄入征管信息系統(tǒng)；資料不全或數(shù)據(jù)有誤的，通知納稅人補(bǔ)正。

2、每月征收期結(jié)束后，巡回征收服務(wù)人員應(yīng)及時(shí)整理、歸集、傳遞相關(guān)資料。

第六條發(fā)票管理

1、新辦證納稅人須當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，受理人員憑納稅人提供的《票種核定（變更）表》，按核定的發(fā)票種類(lèi)和數(shù)量發(fā)售發(fā)票。

對(duì)辦理發(fā)票日常領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的納稅人，實(shí)行交舊供新，受理人員對(duì)已使用發(fā)票進(jìn)行審核，對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式相符的且未達(dá)起征點(diǎn)或未超過(guò)核定稅額的直接發(fā)售新票；對(duì)審核開(kāi)票金額超過(guò)起征點(diǎn)或核定稅額的，先補(bǔ)稅再發(fā)售發(fā)票。

2、代開(kāi)發(fā)票。納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，受理人員對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行審核，對(duì)符合開(kāi)具發(fā)票不征稅條件的納稅人，由受理人員直接為其開(kāi)具發(fā)票。需要征稅的，納稅人按照規(guī)定預(yù)繳稅款后，方可開(kāi)具發(fā)票。

第七條票款管理

巡回征收人員應(yīng)按照票證管理的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行票證填開(kāi)復(fù)核制度、票款分離制度，票款結(jié)報(bào)時(shí)間于每月巡回征收期結(jié)束后的2日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）及時(shí)向票證管理員辦理結(jié)報(bào)，對(duì)填開(kāi)作廢的票證，開(kāi)票人員應(yīng)詳細(xì)注明作廢原因。

第八條涉稅處理處罰

納稅人未按期辦理納稅申報(bào)和發(fā)票違章處罰適用簡(jiǎn)易程序的，由受理人員以縣局名義當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰。適用一般處罰程序的移交各分局辦理。

第九條檔案管理

巡回征收服務(wù)人員收集的各種資料，應(yīng)及時(shí)歸類(lèi)、整理，于征期結(jié)束后交辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一歸檔或傳遞給相關(guān)分局及科室。

第十條納稅服務(wù)

1、按照“一站式”服務(wù)、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)和首問(wèn)責(zé)任等制度。向納稅人提供稅收咨詢(xún)和辦稅輔導(dǎo)。受理納稅人咨詢(xún)時(shí)，對(duì)于能夠當(dāng)場(chǎng)準(zhǔn)確解答的問(wèn)題，給予當(dāng)場(chǎng)答復(fù)；對(duì)于不能當(dāng)場(chǎng)準(zhǔn)確解答的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示后給予答復(fù)。

2、提高辦稅質(zhì)量和工作效率。做到“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙”。

3、為了方便納稅人，更好地服務(wù)納稅人，提高工作效率，巡回征收服務(wù)人員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)前，可與相應(yīng)的稅收管理員聯(lián)系，采取聯(lián)合辦公方式開(kāi)展工作。

4、巡回征收服務(wù)期內(nèi)因特殊情況不能正常開(kāi)展工作，應(yīng)及時(shí)通知納稅人。對(duì)因各個(gè)征收服務(wù)點(diǎn)征收期結(jié)束后，仍有急需辦理涉稅事宜的，應(yīng)盡量滿(mǎn)足納稅人要求到雙方都就近的地點(diǎn)辦理。

第十一條安全管理

1、巡回征收服務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)各種票款、印章、財(cái)產(chǎn)、文書(shū)等的安全管理，提高安全防范意識(shí)，杜絕不安全隱患發(fā)生，確保人身和財(cái)產(chǎn)安全。

2、收款崗位每天必須將收取的稅款繳存指定的信用社，不得留存現(xiàn)金。

3、各崗位應(yīng)對(duì)各種稅收票證、發(fā)票、已加蓋印章的空白文書(shū)、印章等及時(shí)存放到保險(xiǎn)箱。

4、巡回征收服務(wù)組應(yīng)加強(qiáng)車(chē)輛的安全管理，嚴(yán)格執(zhí)行縣局車(chē)輛管理制度。

第十二條工作紀(jì)律

1、工作人員統(tǒng)一著裝上崗，規(guī)范服務(wù)用語(yǔ)，杜絕文明忌語(yǔ)。

2、征收工作期間，按時(shí)作息，不得遲到、早退，嚴(yán)禁酗酒、打牌賭博。

3、嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不得索賄受賄，，，不征或少征應(yīng)征稅款，不得多征稅款或故意刁難納稅人。

4、必須秉公執(zhí)法，忠于職守，尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第8篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

第二條凡在我縣境內(nèi)從事房屋裝修并取得收入的單位和個(gè)人，均為本辦法的納稅義務(wù)人。

第三條本辦法所稱(chēng)房屋裝修，是指房屋所有者或使用者對(duì)房屋進(jìn)行裝飾和裝修的建筑活動(dòng)。

第四條房屋裝修稅收主要包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收及附加）。

第五條房屋裝修工程應(yīng)繳納的稅收及附加由工程所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，主要采取委托代征方式。

（一）街面房屋、店面裝修稅收委托縣行政執(zhí)法局代征；

（二）居民住宅區(qū)裝修稅收委托物業(yè)公司代征，沒(méi)有物業(yè)公司的委托居委會(huì)代征。

涉及國(guó)稅部門(mén)管理的裝修企業(yè)時(shí)，地稅部門(mén)要及時(shí)向國(guó)稅部門(mén)提供相關(guān)信息，由國(guó)稅部門(mén)實(shí)行查賬征收。

第六條主管地稅機(jī)關(guān)與受托代征人簽訂《委托代征協(xié)議》（受托代征單位負(fù)責(zé)人須在代征協(xié)議書(shū)上簽名），并發(fā)給委托代征證書(shū)，同時(shí)指定稅收管理員負(fù)責(zé)聯(lián)系、監(jiān)督和指導(dǎo)稅收征管工作。受托代征人要指定專(zhuān)人（以下稱(chēng)專(zhuān)職代征人）具體負(fù)責(zé)稅款代征、臺(tái)賬登記、票款解繳和檔案管理等工作。

第七條縣行政執(zhí)法局要結(jié)合城市管理責(zé)任區(qū)，按責(zé)任區(qū)明確專(zhuān)人，隨時(shí)掌握城區(qū)沿街門(mén)面裝飾裝修信息，及時(shí)按照《委托代征協(xié)議》代征稅款。

第八條物業(yè)公司（居委會(huì)）作為受托代征人要嚴(yán)格履行代征義務(wù)，管理代征居民住宅區(qū)裝修稅收。裝修業(yè)主要認(rèn)真履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，積極配合物業(yè)公司（居委會(huì)）做好代征工作。

第九條物業(yè)公司（居委會(huì)）收取業(yè)主的裝修保證金時(shí)，要明確告知業(yè)主裝修保證金同時(shí)作為業(yè)主協(xié)助征稅的保證金，裝修完工申請(qǐng)退還保證金時(shí)，需提供工程結(jié)算的發(fā)票。

第十條房屋裝修施工雙方訂立裝修合同后或在進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工前，物業(yè)公司（居委會(huì)）要督促指導(dǎo)施工方據(jù)實(shí)填報(bào)《房屋裝修工程項(xiàng)目情況登記表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《項(xiàng)目登記表》），并帶下列資料到工程所在地的主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行工程登記。

（一）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（未辦理稅務(wù)登記的憑施工負(fù)責(zé)人身份證原件及復(fù)印件）；

（二）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明原件（提供異地勞務(wù)時(shí)）；

（三）工程合同原件及復(fù)印件；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)以上資料和《項(xiàng)目登記表》審核無(wú)誤后，在《項(xiàng)目登記表》上簽署意見(jiàn)，并留存相關(guān)資料（復(fù)印件）歸檔。

第十一條物業(yè)公司（居委會(huì)）要查驗(yàn)施工方《項(xiàng)目登記表》，對(duì)不能提供稅務(wù)部門(mén)審驗(yàn)后的《項(xiàng)目登記表》的施工方，物業(yè)公司（居委會(huì)）不得允許其進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工。

第十二條工程完工后，施工方須到物業(yè)公司（居委會(huì)）辦理稅款繳納手續(xù)，并憑《項(xiàng)目登記表》及稅收完稅證等有關(guān)資料到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

第十三條施工方憑發(fā)票與業(yè)主進(jìn)行工程款結(jié)算，業(yè)主須持取得的稅務(wù)發(fā)票，到物業(yè)公司申請(qǐng)退還裝修保證金。

第十四條物業(yè)公司（居委會(huì)）代征房屋裝修的稅收及附加，根據(jù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和綜合征收率計(jì)征。

（一）納稅人能提供房屋裝修合同且合同所定價(jià)款真實(shí)的，以裝修雙方結(jié)算的價(jià)款作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，依照本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算應(yīng)繳納的稅收及附加。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額x綜合征收率；

（二）納稅人不能提供房屋裝修合同或合同所定價(jià)款明顯偏低的，由主管地稅機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)房屋裝修價(jià)值核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，依照本辦法規(guī)定的綜合征收率計(jì)算應(yīng)繳納的稅收及附加。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納的稅收及附加=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額x綜合征收率。

第十五條稅收及附加的綜合征收率為4.03％（鄉(xiāng)3.91％）。

第十六條物業(yè)公司（居委會(huì)）要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定及時(shí)結(jié)報(bào)、解繳票款，按月向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《委托代征房屋裝修稅收及附加報(bào)表》。

第十七條主管地稅機(jī)關(guān)稅務(wù)管理員要及時(shí)將審批歸檔的《項(xiàng)目登記表》與物業(yè)公司（居委會(huì)）上報(bào)的《委托代征房屋裝修稅收及附加報(bào)表》信息進(jìn)行核對(duì)，防止稅源流失。

第十八條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，向物業(yè)公司（居委會(huì)）支付代征手續(xù)費(fèi)，同時(shí)對(duì)物業(yè)公司（居委會(huì)）指定的專(zhuān)職代征人給予一定數(shù)額的報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十九條專(zhuān)職代征人報(bào)酬獎(jiǎng)勵(lì)與其實(shí)際征收稅款掛鉤，由財(cái)政部門(mén)按實(shí)際征收入庫(kù)稅款地方留成部分的30％支付。

第二十條受托代征人要服從稅務(wù)部門(mén)的管理，切實(shí)履行代征義務(wù)，不得從代征稅款中坐支手續(xù)費(fèi)。

第二十一條受托代征人不履行代征義務(wù)，不征、少征、截留、坐支、挪用稅款，造成稅款流失的，將依法嚴(yán)肅處理。

第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在轄區(qū)定期公開(kāi)、廣泛宣傳房屋裝修稅收及附加政策、繳納程序、代征單位信息，積極為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)，最大限度的方便納稅人履行納稅義務(wù)。

第二十三條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期張榜公布稅款征收信息，做到公正、公開(kāi)、透明。

第二十四條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處、各管委會(huì)要全力配合主管地稅機(jī)關(guān)做好本轄區(qū)內(nèi)的委托代征工作。

第二十五條本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅收政策調(diào)整的，按照調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第9篇：稅務(wù)征管檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)

征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。

2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。

一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得分別進(jìn)行扣除。其中，對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費(fèi)用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費(fèi)用是每月1600元，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國(guó)境內(nèi)有住所而有來(lái)源于我國(guó)境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費(fèi)用3200元；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得可以扣除的費(fèi)用為成本、費(fèi)用以及損失；對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的扣除費(fèi)用為每月800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過(guò)4 000元的，定額扣除800元；每次收入在4 000元（含4 000元）以上的，定率扣除20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費(fèi)用為財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，以每次取得收入為計(jì)稅所得。

二、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度存在的問(wèn)題

1. 費(fèi)用扣除范圍過(guò)窄，不能很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用

在發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅中，一般都針對(duì)納稅人不同的社會(huì)負(fù)擔(dān)情況規(guī)定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。以加拿大為例，個(gè)人所得稅稅前扣除費(fèi)用包括了養(yǎng)家糊口的“生計(jì)費(fèi)”，如注冊(cè)退休金、儲(chǔ)蓄款、小孩照料費(fèi)、保姆費(fèi)、安家費(fèi)、生活費(fèi)等。顯而易見(jiàn)，國(guó)外的生計(jì)扣除給予了納稅人基本的生活保證，減少了納稅人因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上，未能充分考慮納稅人的個(gè)體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、教育子女等因素，對(duì)凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國(guó)個(gè)人所得稅制，像我國(guó)這樣費(fèi)用扣除不考慮家庭支出是很少的。

2. 費(fèi)用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”項(xiàng)目采用“定額扣除法”，計(jì)算納稅人的生計(jì)費(fèi)用，這種費(fèi)用的扣除方法比較簡(jiǎn)單，征納雙方都易于掌握。但是這種費(fèi)用扣除方法也存在著十分明顯的缺點(diǎn)。

首先，由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。在1994年—2003年期間，我國(guó)的商品零售價(jià)格指數(shù)上升了12.5個(gè)百分點(diǎn)，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)上升了26.3個(gè)百分點(diǎn)，伴隨著物價(jià)的上漲，納稅人的基本生活費(fèi)用也在相應(yīng)增加，而個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未變，這是不合理的，也是不科學(xué)的。

其次，這種費(fèi)用扣除方法對(duì)不同納稅人采取單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，從而會(huì)造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡。比如，有兩個(gè)人口結(jié)構(gòu)、收入水平均相同、但收入來(lái)源不同的兩個(gè)家庭甲、乙，按現(xiàn)行稅法計(jì)算個(gè)人所得稅如下：

表4 收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應(yīng)納稅額

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25=65（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入 （3500-1600）×10%-25=165（元）

從表中可以看出，有著同樣納稅能力的兩個(gè)家庭卻承擔(dān)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。這有悖于稅收的公平原則。

第三，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)“工資、薪金所得”基本上采用按月計(jì)征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)及財(cái)政部規(guī)定的特殊行業(yè)除外）。這種方法，難以適應(yīng)由于許多行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性帶來(lái)的納稅人各月份之間收入不均衡的特點(diǎn)，容易造成稅收負(fù)擔(dān)的不平衡。

3.費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，也不利于公平納稅

稅法規(guī)定，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)單位中工作的外籍人員與外聘在我國(guó)境內(nèi)工作的外籍專(zhuān)家，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，按月附加減除3200元費(fèi)用；對(duì)外籍人員從外資企業(yè)取得的股息、紅利以及房補(bǔ)、洗衣費(fèi)、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)免征個(gè)人所得稅。這種內(nèi)外有別的規(guī)定明顯不符合公平原則中的橫向公平的要求。

2．實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化調(diào)整

20世紀(jì)70年代，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采取稅收指數(shù)化措施。費(fèi)用扣除指數(shù)化是指按照每年消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落，相應(yīng)調(diào)整納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得增減的影響。也就是說(shuō)，扣除額的多少應(yīng)該隨工資水平、物價(jià)水平的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以避免通貨膨脹對(duì)個(gè)人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人的納稅能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。我們可以借鑒英、美等國(guó)的做法，賦予財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整的權(quán)利，每年按照物價(jià)變動(dòng)情況對(duì)扣除額進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，滿(mǎn)足國(guó)家和納稅人的共同需要。

3．增加聯(lián)合申報(bào)方式，公平稅收負(fù)擔(dān)

可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報(bào)方式，聯(lián)合申報(bào)的費(fèi)用扣除額應(yīng)設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)的兩倍，這樣，可以平衡同等納稅能力但不同收入來(lái)源的家庭的稅收負(fù)擔(dān)。如上例的甲、乙兩個(gè)家庭，假設(shè)收入水平、收入來(lái)源、費(fèi)用扣除水平和稅率不變，承上例。但是將費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)為單獨(dú)申報(bào)扣除1600元，聯(lián)合申報(bào)扣除3200元，則兩個(gè)家庭的納稅情況如下：

表5 收入水平均相同的兩個(gè)家庭的納稅比較

家 庭 收 入 應(yīng)納稅額

單獨(dú)申報(bào) 聯(lián)合申報(bào)

甲 丈夫每月工資收入2500元

妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25

=65（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

乙 丈夫每月工資收入3500元

妻子失業(yè)，無(wú)工作無(wú)收入 （3500-1600）×10%-25

=165（元） （3500-3200）×5%

=15（元）

從表中可以看出，如果有了聯(lián)合申報(bào)方式，兩個(gè)同等納稅能力的家庭的稅收負(fù)擔(dān)基本持平。至于哪一種申報(bào)方式更合適，有賴(lài)于納稅人根據(jù)自己的收入以及稅收制度的規(guī)定作出選擇。

4．統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

按照稅收公平原則的要求和wto的稅收國(guó)民待遇原則，在設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的征收制度時(shí)應(yīng)給予本國(guó)公民和外籍個(gè)人同等待遇，而從現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收制度而言，外籍居民規(guī)定的單獨(dú)扣除費(fèi)用的內(nèi)容是違背這一原則的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定了微觀經(jīng)濟(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，而這種競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)該基于一種公平的稅收環(huán)境，這就要求政府在稅制改革過(guò)程中應(yīng)盡快統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，從而實(shí)現(xiàn)稅收的公平。

四、完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的配套措施。

1. 實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

稅收是一個(gè)操作性很強(qiáng)的工作，一個(gè)稅種在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中所起的作用，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該稅種的征收管理能力。目前我國(guó)還不具備對(duì)個(gè)人收入實(shí)行有效監(jiān)控的能力,并且信用不發(fā)達(dá)、征管手段還比較落后，信息化在稅收征管中的運(yùn)用尚處于起步階段，國(guó)家雖然已經(jīng)對(duì)居民的銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)行了實(shí)名制，但銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng)工作尚未展開(kāi)。這種狀況說(shuō)明，我國(guó)目前還不適合選擇綜合所得課稅模式，而應(yīng)選擇分類(lèi)綜合所得課稅模式。在這一前提之下，可以考慮將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目中；而對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進(jìn)行分項(xiàng)征收。

2．抓好申報(bào)納稅，強(qiáng)化代扣代繳。

2005年9月19日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《個(gè)人所得稅管理辦法》 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，自 2005年10月1日起執(zhí)行?！掇k法》中明確提出了加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的思路，要求建立個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)帳制度、協(xié)稅制度和逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理制度?！皞€(gè)人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個(gè)納稅人都將被建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的檔案，實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入“一戶(hù)式”管理，不管你的收入是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)該要進(jìn)行納稅申報(bào)。《辦法》中還提出，要社會(huì)各部門(mén)協(xié)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。

目前，我國(guó)的個(gè)人所得稅征收方法主要有兩種：申報(bào)法和代扣代繳。據(jù)了解， “代扣代繳明細(xì)帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開(kāi)展了先期的試點(diǎn)工作，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項(xiàng)制度?！凹{稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”和“與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實(shí)踐中已經(jīng)初露端倪。

各地應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的情況，結(jié)合不同行業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化代扣代繳，實(shí)行源泉控制。各征收機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇行業(yè)，狠抓落實(shí)“支付個(gè)人收入明細(xì)表制度”的執(zhí)行情況。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)代扣代繳義務(wù)人的法律約束。目前，全方位、深層次落實(shí)代扣代繳是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的最有效的途徑。在此基礎(chǔ)上，要盡快規(guī)范納稅人的納稅申報(bào)制度，在條件成熟情況下，推行個(gè)人所得稅雙向申報(bào)制度。

3．大力推行信息化和源泉課征相結(jié)合的辦法。

在目前已實(shí)行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，盡快實(shí)行“銀稅聯(lián)網(wǎng)”，這樣可以在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開(kāi)，不規(guī)范的問(wèn)題，提高稅收征管效果。同時(shí)改革金融體制，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流通，增加信用程度，實(shí)現(xiàn)所有個(gè)人收入都必須通過(guò)銀行結(jié)算，以減少個(gè)人所得稅的偷稅行為。

4．強(qiáng)化執(zhí)法力度。

眾所周知，我國(guó)的個(gè)人所得稅查管偏松，處罰不力。參照發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)管重罰是行之有效的途徑，嚴(yán)管就是政策設(shè)計(jì)要嚴(yán)密，法律制度要健全，征收管理要嚴(yán)格。重罰就是對(duì)違犯稅收法律制度的行為，處罰要嚴(yán)厲，使之產(chǎn)生強(qiáng)烈的震懾效應(yīng)，以嚴(yán)管重罰來(lái)約束納稅人的行為，減少稅收流失，增加財(cái)政收入，從而達(dá)到個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)的目的。近期，應(yīng)盡快制定和懲處偷漏個(gè)人所得稅的有關(guān)法規(guī)以及具體規(guī)定。明確有關(guān)單位對(duì)稅務(wù)部門(mén)配合的法律責(zé)任。條件成熟時(shí)，可設(shè)立稅務(wù)法庭，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，加大偷逃稅的各種成本和風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1] 孟紅，完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的幾點(diǎn)思考，《稅務(wù)研究》, 2002.11；

[2]《個(gè)人所得稅制國(guó)際比較研究》，蔡秀云著，財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年版；