稅務(wù)內(nèi)控管理全文(5篇)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及現(xiàn)狀

稅法遵從度低，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)管理者及每一位員工所必備的要素，其中企業(yè)管理者應(yīng)該做好帶頭作用，依法納稅、誠(chéng)信納稅，遵守各項(xiàng)稅法制度。但在實(shí)際情況上，部分企業(yè)管理者缺乏納稅意識(shí)以及遵從意識(shí)，不按照相關(guān)的稅收政策來(lái)依法納稅，完成一位納稅人應(yīng)有的義務(wù)。管理者的意識(shí)缺乏可能進(jìn)一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加深，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。例如，管理者并沒(méi)有清晰認(rèn)識(shí)到日常經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與納稅相關(guān)，納稅行為的判斷等，私自通過(guò)個(gè)人賬戶來(lái)收取款項(xiàng)，減少收入、費(fèi)用成本等，從而達(dá)到偷逃稅、漏稅等違法行為。稅款的計(jì)算、繳納單憑企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程，而忽視了企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不大。此外，有關(guān)納稅行為缺乏進(jìn)一步的審核與核實(shí)，違法違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步加深。目前，大部分企業(yè)打著“合理避稅”的口號(hào)，以不交稅、少繳稅的心態(tài)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃工作，但實(shí)際上該行為是基于不合法的概念上完成的?！昂侠怼钡恼J(rèn)定與界定存在著極大的主觀性，企業(yè)管理者通過(guò)所謂合理的行為來(lái)掩飾逃稅、漏稅等實(shí)際行為，都屬于不合法的行為。對(duì)此，企業(yè)治理層與管理層對(duì)于稅收政策、稅收籌劃等認(rèn)識(shí)并不深入，納稅意識(shí)淡薄等，都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要阻礙。

稅務(wù)內(nèi)控制度不健全、缺乏專業(yè)管理人員

稅務(wù)內(nèi)控管理制度是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的稅務(wù)部門(mén)設(shè)置、人員安排來(lái)建立健全相關(guān)內(nèi)控管理制度。但在實(shí)際情況上，大部分企業(yè)未將稅務(wù)內(nèi)控作為一項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部門(mén)設(shè)置及人員安排尚未有統(tǒng)一的籌劃與分配。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作展開(kāi)需要一定的稅務(wù)專業(yè)人員，結(jié)合健全的稅務(wù)核算機(jī)制來(lái)有效完成相關(guān)稅務(wù)工作。部分企業(yè)目前缺乏專門(mén)的稅務(wù)人員，對(duì)于稅收政策的解讀與傳達(dá)并沒(méi)有完全體會(huì)與理解，導(dǎo)致無(wú)法很好的完成各項(xiàng)應(yīng)稅行為的判斷與核算。例如，稅法制度中視同銷售行為是屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)按相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成納稅，而逾期納稅或者是未繳都需要進(jìn)一步補(bǔ)繳稅款、滯納金的加收，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)面臨行政、刑事處罰等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收政策的誤解也是造成企業(yè)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通不暢

在稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)各自為政，稅務(wù)信息的傳達(dá)存在不暢、交流阻礙等問(wèn)題，進(jìn)而影響到稅務(wù)管理的效率。在大部分企業(yè)的觀念認(rèn)識(shí)當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)是兼任稅務(wù)管理工作，各項(xiàng)稅務(wù)管理的內(nèi)容均由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)。但落實(shí)到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)當(dāng)中時(shí)，銷售業(yè)務(wù)部門(mén)則占據(jù)主導(dǎo)地位，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策的參與程度不高，無(wú)法很好融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，則稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作開(kāi)展無(wú)法很好貼合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能源于財(cái)務(wù)部門(mén)的賬務(wù)問(wèn)題，但并不代表所有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以歸結(jié)于財(cái)務(wù)部門(mén)。相反的是，企業(yè)的銷售部門(mén)所帶來(lái)的業(yè)務(wù)模式、銷售合同、廣告宣傳等內(nèi)容均是加深稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取的措施普遍是事后補(bǔ)救方式，但基于主觀判斷能力的不足與稅收意識(shí)不高等原因，進(jìn)而造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后財(cái)務(wù)部門(mén)演變?yōu)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

一、企業(yè)集團(tuán)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控存在的問(wèn)題企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于以下三大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：

（一）關(guān)聯(lián)性交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)存問(wèn)題

1.關(guān)聯(lián)性交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。由于“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)性判斷就存在著性質(zhì)上的差異。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，并不是所有的大量交易在稅務(wù)上都視同為企業(yè)正常交易，例如大量的交易量達(dá)到交易總額的50%及其以上，或是在經(jīng)營(yíng)方面具有壟斷排他性等交易在稅法上就將被劃歸為關(guān)聯(lián)性交易。現(xiàn)舉例說(shuō)明實(shí)際工作中企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)部小法人之間若存在無(wú)限期、無(wú)償性使用固定資產(chǎn)的情況，對(duì)于資產(chǎn)所有方，企業(yè)會(huì)正常對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，而稅法上認(rèn)定該類折舊不容許扣除，就會(huì)使得在企業(yè)所得稅匯算時(shí)要求納稅調(diào)增，這樣就無(wú)形中加大了資產(chǎn)所有企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

2.關(guān)聯(lián)性交易中風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)存問(wèn)題。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部間購(gòu)銷交易并沒(méi)有按照企業(yè)正常對(duì)外業(yè)務(wù)間的獨(dú)立交易原則進(jìn)行定價(jià)，或沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供往來(lái)交易報(bào)表，在這項(xiàng)管理上，內(nèi)控制度應(yīng)更深入的實(shí)施，才能使企業(yè)集團(tuán)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）股權(quán)收購(gòu)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)存問(wèn)題

1.股權(quán)收購(gòu)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因。由于集團(tuán)企業(yè)間的股權(quán)收購(gòu)具有高度復(fù)雜性，稅務(wù)部門(mén)對(duì)其重視程度愈來(lái)愈高。在集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理上股權(quán)交易又具有相對(duì)不確定性，因此，集團(tuán)就會(huì)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.股權(quán)收購(gòu)交易中風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)存問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)間股權(quán)收購(gòu)分為控股式和非控股式收購(gòu)，由于股權(quán)收購(gòu)會(huì)涉及大量的資金交易，其表現(xiàn)形式又有異于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)控的制定并不全面，也不具體，特需深挖股權(quán)收購(gòu)交易的內(nèi)在，抓住關(guān)鍵，適時(shí)做好內(nèi)控管理工作。

摘要：企業(yè)要想在稅后獲取更高的利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益，這就和國(guó)家規(guī)定的無(wú)償稅收與固定稅收存在著一定的矛盾和問(wèn)題。對(duì)于這一問(wèn)題來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該綜合分析稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于未來(lái)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有必要的預(yù)測(cè)，并且采取先進(jìn)的內(nèi)部控制措施。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性，了解目前我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)今后的內(nèi)部控制制度之下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的作用，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下降到合理的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)中，沒(méi)有采取科學(xué)合理的方式或者沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備如下特點(diǎn)：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多數(shù)都是因?yàn)榧{稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開(kāi)展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行中，會(huì)希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說(shuō)的稅后利潤(rùn)，所以減少稅收可以提高利潤(rùn)，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤(rùn)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國(guó)稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員沒(méi)有積極的學(xué)習(xí)國(guó)家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險(xiǎn)、避免稅費(fèi)等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。其三，預(yù)先性方面。從實(shí)際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在沒(méi)有開(kāi)展納稅前就存在了，所以對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，防范性較差

根據(jù)目前我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)方面分析，其主要存在如下兩點(diǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：其一，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制方面認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為這些工作是會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的工作，沒(méi)有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不能真正地落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，甚至存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。當(dāng)前在企業(yè)的實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)以及法律方面的風(fēng)險(xiǎn)做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報(bào)、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在很長(zhǎng)的時(shí)期為沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管控，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。

摘要：隨著社會(huì)科技的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸走向經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金稅三期成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的重要的稅收信息管理系統(tǒng)，商管企業(yè)如何在金稅三期的背景下合理進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及治理已經(jīng)成為研究的重點(diǎn)問(wèn)題，本文正是基于這種背景下，闡述了金稅三期的相關(guān)概念，對(duì)金稅三期有一個(gè)大體的了解，在金稅三期背景下我國(guó)商管企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，闡述其發(fā)展制約，在金稅三期背景下商管企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)商管企業(yè)的稅務(wù)發(fā)展提出借鑒建議，促進(jìn)商管企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國(guó)家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開(kāi)專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國(guó)家稅款的行為，國(guó)家開(kāi)始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”等。通過(guò)金稅三期的有效運(yùn)行，可以實(shí)現(xiàn)以下作用，首先，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)流程得以簡(jiǎn)化，處理時(shí)間相對(duì)縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對(duì)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會(huì)不定期的對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，并且督促企業(yè)進(jìn)行合理納稅，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理以及繳納時(shí)，更加謹(jǐn)慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

由于金稅三期是通過(guò)一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺(tái)，要求商管企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問(wèn)題，阻礙了商管企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過(guò)金稅三期的信息集成平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)以及繳納，因此，對(duì)企業(yè)員工的計(jì)算機(jī)技術(shù)要求較高，但是在實(shí)際的商管企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門(mén)檻上，一些商管企業(yè)沒(méi)有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門(mén)檻，缺乏對(duì)金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗(yàn)的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實(shí)行以來(lái)，由于需要通過(guò)信息集成平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒(méi)有開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒(méi)有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對(duì)金稅三期工程不了解，具體的計(jì)算機(jī)稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績(jī)效管理體系，一個(gè)合理有效的績(jī)效管理體系可以通過(guò)設(shè)定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)稅務(wù)員工的工作情況，然后獎(jiǎng)懲有當(dāng)，通過(guò)合理的激勵(lì)或者懲罰措施來(lái)規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒(méi)有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績(jī)效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進(jìn)稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。2．沒(méi)有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒(méi)有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，商管企業(yè)沒(méi)有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行具體的監(jiān)督時(shí)，無(wú)法可依，無(wú)章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門(mén)對(duì)稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，一個(gè)合理的內(nèi)控部門(mén)應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效定時(shí)的監(jiān)督來(lái)保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒(méi)有設(shè)定有效的內(nèi)控部門(mén)，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對(duì)一稅務(wù)流程進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督，浪費(fèi)了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)不斷出臺(tái)新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時(shí)關(guān)注稅收政策，以便進(jìn)行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺(tái)的稅務(wù)政策并且運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)操作中時(shí)，國(guó)家又開(kāi)始頒布新的稅務(wù)政策，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對(duì)政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯(cuò)誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報(bào)以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

三、金稅三期背景下針對(duì)商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的建議措施

摘要：隨著國(guó)家稅務(wù)體制改革的逐漸完善，征管力度不斷加強(qiáng)，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中，鏈條長(zhǎng)，涉及人員廣，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。本文根據(jù)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建問(wèn)題，并提出了意見(jiàn)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國(guó)家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。”“實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過(guò)程?！?015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點(diǎn)”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。”隨著國(guó)家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因