稅務(wù)績(jī)效管理全文(5篇)

稅務(wù)績(jī)效管理從2014年開始試行，經(jīng)過(guò)六年多的探索實(shí)踐，形成了較為成熟的績(jī)效管理體系。特別是2019年以來(lái)，中央先后印發(fā)了《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核工作條例》《公務(wù)員平時(shí)考核辦法（試行）》，為稅務(wù)績(jī)效管理提供了越來(lái)越明晰的指導(dǎo)。高質(zhì)量推進(jìn)稅務(wù)績(jī)效管理，是貫徹落實(shí)中央決策部署的重要舉措，更是高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化的重要抓手。樹立全員績(jī)效意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的凝聚力稅務(wù)績(jī)效管理是按照要求，建立日?？己恕⒎诸惪己?、近距離考核的知事識(shí)人體系的生動(dòng)實(shí)踐。我們推行的組織績(jī)效，著力于抓班子、促落實(shí)；推行的數(shù)字人事，著力于管干部、帶隊(duì)伍。兩者都與每名稅務(wù)干部的切身利益息息相關(guān)，特別是數(shù)字人事實(shí)現(xiàn)了干部考核管理日常化，形成了個(gè)人成長(zhǎng)賬戶，是識(shí)人用人的重要評(píng)價(jià)依據(jù)。我們要積極引導(dǎo)稅務(wù)干部自覺(jué)樹立全員績(jī)效意識(shí)，增強(qiáng)集體觀念，把績(jī)效管理作為心中事、份內(nèi)活，用心用力做好，不斷增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的凝聚力。要有心懷大局的格局。全員績(jī)效意識(shí)首先表現(xiàn)在想大局、謀大事上。各級(jí)各部門在制指標(biāo)、定政策、作安排上，要從是否有益于發(fā)展全局、有助于改善大局上去思考、去定位、去謀劃，切實(shí)把干部個(gè)人努力引領(lǐng)到稅收工作實(shí)際需求上來(lái)，充分凝聚干事創(chuàng)業(yè)力量。應(yīng)該全面、準(zhǔn)確理解考評(píng)規(guī)則、指標(biāo)，不能只從本單位、本部門的利益和立場(chǎng)上解讀、自說(shuō)自話，而是要站在全局的高度來(lái)看待和理解稅務(wù)績(jī)效考評(píng)的公平性、合理性，從而增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的認(rèn)同度和執(zhí)行力。要有主動(dòng)擔(dān)當(dāng)?shù)淖鳛椤Ｈ珕T績(jī)效意識(shí)體現(xiàn)在行動(dòng)上，就是應(yīng)該主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，履職盡責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

稅務(wù)績(jī)效不是空中樓閣，不是靠幾個(gè)部門或者哪一級(jí)就能筑好，而是必須靠系統(tǒng)上下、各級(jí)各部門的縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)。從歷年稅務(wù)績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容來(lái)看，綜合性指標(biāo)越來(lái)越多，工作上你中有我、我中有你。因此，各級(jí)各部門既要守土有責(zé)，把績(jī)效管理的聚焦點(diǎn)放在基礎(chǔ)工作的落實(shí)上，放在服務(wù)保障的優(yōu)化升級(jí)上，放在問(wèn)題短板的補(bǔ)齊補(bǔ)強(qiáng)上，狠抓工作的落實(shí)落地和提質(zhì)增效；又要多一分擔(dān)當(dāng)作為，少一分推諉扯皮，相互支持，相互補(bǔ)臺(tái)，發(fā)揮好主辦和協(xié)辦部門兩個(gè)積極性，貫通機(jī)關(guān)和基層的任務(wù)對(duì)接渠道，切實(shí)形成工作合力，共同譜好績(jī)效合奏曲。要有創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的狀態(tài)。全員績(jī)效意識(shí)最終要落腳在為本單位、本部門創(chuàng)品牌、增影響、樹形象上。工作優(yōu)不優(yōu)、評(píng)價(jià)好不好，最終反映在績(jī)效考評(píng)成績(jī)上。因此，不光要盯緊考核指標(biāo)任務(wù)的落實(shí)，干出實(shí)績(jī)；更要善于把潛績(jī)轉(zhuǎn)化為顯績(jī)，遵循規(guī)律、運(yùn)用規(guī)則、揚(yáng)長(zhǎng)避短，提升宣傳總結(jié)推介工作的主動(dòng)性和針對(duì)性，聚合全系統(tǒng)力量出經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)品牌、爭(zhēng)榮譽(yù)，共同提升單位工作的知名度和影響力。改進(jìn)考評(píng)規(guī)則指標(biāo)，增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的落實(shí)力稅務(wù)績(jī)效管理的主要作用就是抓班子、促落實(shí)?？?jī)效管理抓好了，班子就抓強(qiáng)了，各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)也能保證順利落實(shí)落地。抓好績(jī)效管理的關(guān)鍵在于規(guī)則科學(xué)、指標(biāo)精準(zhǔn)、考評(píng)公正。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持績(jī)效管理和重點(diǎn)工作同謀劃、同部署、同推進(jìn)，以更科學(xué)的辦法、更有效的手段、更務(wù)實(shí)的舉措，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)考核工作。著力提升考評(píng)規(guī)則的科學(xué)性。突出考準(zhǔn)考實(shí)、簡(jiǎn)便管用，堅(jiān)持制度規(guī)則的持續(xù)改進(jìn)和平穩(wěn)升級(jí)。對(duì)經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐證明行之有效的，該堅(jiān)持的要繼續(xù)堅(jiān)持；對(duì)作用發(fā)揮不夠明顯、不夠充分的，要瞄準(zhǔn)目標(biāo)、找準(zhǔn)問(wèn)題認(rèn)真加以改進(jìn)。要繼續(xù)堅(jiān)持“無(wú)差異無(wú)管理”，以可衡量、可考實(shí)、可管控為標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持量化優(yōu)先，突出客觀評(píng)價(jià)、指標(biāo)機(jī)考，對(duì)常年考評(píng)無(wú)差異的指標(biāo)該取消的要大膽取消。要更加凸顯爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的激勵(lì)性，統(tǒng)籌設(shè)置加分項(xiàng)目類別、分值，調(diào)動(dòng)干部干事創(chuàng)業(yè)熱情。著力提升指標(biāo)編制的精準(zhǔn)度。

突出戰(zhàn)略引領(lǐng)、聚焦中心，從大局出發(fā)，上下協(xié)同，統(tǒng)籌好稅務(wù)系統(tǒng)和地方政府考評(píng)，確保各項(xiàng)工作無(wú)縫對(duì)接。要堅(jiān)持黨建引領(lǐng)，突出目標(biāo)、問(wèn)題和結(jié)果導(dǎo)向，聚焦“硬核大事”“短板弱項(xiàng)”編制指標(biāo)，把各項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)全部納入考評(píng)，結(jié)合各地實(shí)際合理確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。要堅(jiān)持底線思維，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，盯住苗頭性、傾向性問(wèn)題制定指標(biāo)，防止小問(wèn)題釀成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。要繼續(xù)堅(jiān)持為基層減負(fù)，堅(jiān)決反對(duì)形式主義。著力提升考評(píng)運(yùn)行的公正性。突出責(zé)任共擔(dān)、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，堅(jiān)持督考合一，以督的方式抓實(shí)考核過(guò)程。對(duì)考評(píng)搞形式、走過(guò)場(chǎng)的給予相應(yīng)懲處，敦促考評(píng)部門認(rèn)真履行責(zé)任。進(jìn)一步加強(qiáng)指標(biāo)共考共管，對(duì)涉及多部門協(xié)同完成的綜合性指標(biāo)，既要合理分解、引導(dǎo)各部門各司其職，又要關(guān)聯(lián)延伸考評(píng)下級(jí)指標(biāo)，形成整體推進(jìn)、一體落實(shí)的考評(píng)格局。深化結(jié)果運(yùn)用實(shí)踐，增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的生命力稅務(wù)績(jī)效管理只有考實(shí)用好，才能樹立科學(xué)的政績(jī)觀、正確的用人導(dǎo)向。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要負(fù)起責(zé)來(lái)，嚴(yán)肅認(rèn)真用好考評(píng)結(jié)果，不斷增強(qiáng)稅務(wù)績(jī)效管理的生命力。強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用意識(shí)。“喊破嗓子不如做出樣子?！?019年是數(shù)字人事全面推行的第一年，績(jī)效考評(píng)成績(jī)、數(shù)字人事結(jié)果均已載入歷史賬冊(cè)和個(gè)人成長(zhǎng)賬戶，成為評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉級(jí)晉升、選拔任用的重要依據(jù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行“三必看五必用”等結(jié)果運(yùn)用規(guī)定，著力解決“論資排輩、平衡照顧”等問(wèn)題，把好出口關(guān)，確保政策用對(duì)用好用足，通過(guò)抓兩頭帶中間，形成鮮明的帶動(dòng)示范效應(yīng)。完善結(jié)果運(yùn)用制度。要深入學(xué)習(xí)研究稅務(wù)總局新修訂的績(jī)效考評(píng)結(jié)果運(yùn)用辦法和數(shù)字人事新制度，準(zhǔn)確掌握及運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)考評(píng)、負(fù)面清單、結(jié)果運(yùn)用等新規(guī)定、新內(nèi)容，同時(shí)注重簡(jiǎn)單簡(jiǎn)便易行，配套制定適合本地區(qū)的結(jié)果運(yùn)用保障辦法，不搞“留痕管理”，不增加干部負(fù)擔(dān)。強(qiáng)化措施確保落地。注重分級(jí)分類、可量化可累積，鼓勵(lì)基層進(jìn)一步細(xì)化、實(shí)化考評(píng)結(jié)果運(yùn)用舉措，探索在部分基層稅務(wù)局試行按照崗位性質(zhì)縱向分級(jí)、橫向分類的考核方式，優(yōu)化崗責(zé)體系建設(shè)，提高考核結(jié)果的可比性，促進(jìn)工作執(zhí)行力建設(shè)，樹立“崇尚實(shí)干、有為有位”的選人用人導(dǎo)向。

作者：袁繼軍 單位：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局黨委委員

績(jī)效管理在稅務(wù)系統(tǒng)的全面實(shí)施，促進(jìn)了稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)變，提振了稅務(wù)干部的精氣神，提高了稅收工作質(zhì)效，也提升了納稅人、繳費(fèi)人滿意度。但是，績(jī)效管理在基層區(qū)縣局落地實(shí)施中仍存在一些亟待解決的問(wèn)題。比如，多維度數(shù)字績(jī)效跟進(jìn)優(yōu)化不及時(shí)，績(jī)效管理正向激勵(lì)缺乏足夠動(dòng)力等。筆者對(duì)進(jìn)一步完善基層稅務(wù)部門績(jī)效管理有以下幾點(diǎn)思考：持續(xù)打造數(shù)字績(jī)效，實(shí)現(xiàn)多維自動(dòng)考評(píng)。在大數(shù)據(jù)信息化發(fā)展的新階段，打造基于“大數(shù)據(jù)”背景下的數(shù)字績(jī)效勢(shì)在必行。

一方面，要緊跟“以數(shù)治稅”的新形勢(shì)，利用數(shù)字新技術(shù)對(duì)內(nèi)外部海量信息的分析，進(jìn)一步提升績(jī)效管理量化機(jī)考指標(biāo)占比，為績(jī)效考評(píng)提供數(shù)據(jù)參考，為績(jī)效管理提供科學(xué)支撐。借助數(shù)字績(jī)效管理平臺(tái)切實(shí)增強(qiáng)績(jī)效考評(píng)結(jié)果的公正性，提升績(jī)效管理的精準(zhǔn)度和公信力。另一方面，盡快打通績(jī)效管理數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和共享共用。尤其是盡快實(shí)現(xiàn)績(jī)效系統(tǒng)與各類稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)、電子政務(wù)平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)智能終端等績(jī)效管理指標(biāo)所需相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)融合、交換歸集、共享共用，盡快建立系統(tǒng)內(nèi)部與外部之間的績(jī)效實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的交換共享和自動(dòng)推送制度機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理考評(píng)的信息化、數(shù)據(jù)化和實(shí)時(shí)化；實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)留痕、自動(dòng)抓取、自動(dòng)分析、自動(dòng)考評(píng)；實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理從傳統(tǒng)收集基礎(chǔ)靜態(tài)數(shù)據(jù)、自動(dòng)留痕獲取動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)、綜合分析評(píng)鑒評(píng)價(jià)（民主測(cè)評(píng)）掌握情態(tài)數(shù)據(jù)等“多維度立體化”來(lái)展現(xiàn)績(jī)效結(jié)果。有效避免在當(dāng)前基層績(jī)效管理中人工重復(fù)工作負(fù)擔(dān)過(guò)重、考核數(shù)據(jù)失真、考評(píng)結(jié)果失準(zhǔn)的現(xiàn)象。持續(xù)強(qiáng)化績(jī)效融合，突出分類差別考評(píng)?？?jī)效管理應(yīng)通過(guò)結(jié)果顯現(xiàn)區(qū)分度，來(lái)體現(xiàn)考核考評(píng)的價(jià)值和績(jī)效。

一是強(qiáng)化組織績(jī)效與個(gè)人績(jī)效的融合互促。這既是當(dāng)前績(jī)效管理需要持續(xù)改進(jìn)和提升的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)績(jī)效壓力傳導(dǎo)，打通績(jī)效落實(shí)“最后一公里”的有效手段。要通過(guò)組織績(jī)效把目標(biāo)任務(wù)壓力傳導(dǎo)到不同層級(jí)的人員，借助個(gè)人績(jī)效最終助推目標(biāo)任務(wù)在基層的落地見(jiàn)效，實(shí)現(xiàn)組織績(jī)效與個(gè)人績(jī)效融合互促。

二是實(shí)行組織績(jī)效與目標(biāo)責(zé)任的掛鉤激勵(lì)。適度加大對(duì)組織績(jī)效優(yōu)秀先進(jìn)單位給予領(lǐng)導(dǎo)干部職數(shù)和優(yōu)秀人員占比提高的激勵(lì)。同時(shí)，組織績(jī)效應(yīng)與地方政府目標(biāo)責(zé)任考評(píng)結(jié)果相互掛鉤互促，實(shí)行組織績(jī)效與政府目標(biāo)責(zé)任考核的掛鉤激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)與個(gè)人愿景的協(xié)同共進(jìn)。

三是提升個(gè)人績(jī)效中工作實(shí)績(jī)權(quán)重占比。在優(yōu)化升級(jí)基于“大數(shù)據(jù)”數(shù)字績(jī)效管理平臺(tái)的同時(shí)，在數(shù)字人事中提升個(gè)人工作實(shí)績(jī)等機(jī)考考評(píng)占比。借助自動(dòng)獲取個(gè)人日常工作數(shù)量質(zhì)量、過(guò)程監(jiān)控、規(guī)范程度、差錯(cuò)評(píng)價(jià)、違法違紀(jì)等動(dòng)態(tài)信息數(shù)據(jù)壓實(shí)個(gè)人績(jī)效考核，體現(xiàn)結(jié)果導(dǎo)向，避免過(guò)度依賴主觀判斷，進(jìn)一步增強(qiáng)全員干事創(chuàng)業(yè)的活力和動(dòng)力。

作者：鄒軍龍

摘要：在當(dāng)前構(gòu)建效率型政府和服務(wù)型政府的背景下，國(guó)稅部門建立完善的績(jī)效管理制度是當(dāng)務(wù)之急。所以，完善國(guó)稅部門績(jī)效管理體制，可以有效提高國(guó)稅干部的工作效率，樹立國(guó)稅部門良好社會(huì)形象。因此，本文針對(duì)平衡計(jì)分卡在國(guó)稅部門績(jī)效管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；國(guó)稅部門；績(jī)效管理；應(yīng)用

一、引言

國(guó)稅部門作為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理和執(zhí)行法部門，需要在全面深化改革的大背景下，適應(yīng)政府管理改革的趨勢(shì)。尤其是當(dāng)下，大部分的地方政府及部門都開始對(duì)政府績(jī)效評(píng)估進(jìn)行了積極的探索，陸陸續(xù)續(xù)引入各種類型的考核和評(píng)估做法[1]。首先是從目標(biāo)管理到目標(biāo)考核責(zé)任制，再就是從專項(xiàng)檢查到各項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估，促使績(jī)效管理對(duì)于加強(qiáng)政府自身建設(shè)，提高政府工作效率，改進(jìn)政府工作作風(fēng)等。因此，如何有效激勵(lì)基層國(guó)稅部門和一線國(guó)稅員工，務(wù)實(shí)敬業(yè)、腳踏實(shí)地、充分發(fā)揮稅收職能作用，全身心投入服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局當(dāng)中成為了首要目標(biāo)完成任務(wù)。

二、平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)

平衡計(jì)分卡是一種可以將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可供操作的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的戰(zhàn)略控制框架，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的績(jī)效管理和戰(zhàn)略管理的有機(jī)結(jié)合。另外，平衡計(jì)分卡也是主要從客戶、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的四個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。尤其是在財(cái)務(wù)方面，平衡計(jì)分卡能夠計(jì)量已經(jīng)實(shí)施的經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)后果，為財(cái)務(wù)劑量提供最終的信息。另外一方面，平衡計(jì)分卡績(jī)效管理系統(tǒng)不僅僅是為組織提供一份全新的績(jī)效管理系統(tǒng)框架，還是為組織在戰(zhàn)略管理上與績(jī)效考核之間相互建立系統(tǒng)的聯(lián)系提供了思路。其主要方法是通過(guò)相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)與分解，將績(jī)效考核與激勵(lì)組織戰(zhàn)略結(jié)合在一起。其次，平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)主要是通過(guò)財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)來(lái)對(duì)組織目標(biāo)完成程度進(jìn)行管理和以目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的因果關(guān)系為基礎(chǔ)非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)組織目標(biāo)完成過(guò)程進(jìn)行管理，從而達(dá)到平衡計(jì)分卡績(jī)效管理的效果。

三、平衡計(jì)分卡在國(guó)稅部門績(jī)效管理中的應(yīng)用

摘要：隨著社會(huì)科技的不斷發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸走向經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金稅三期成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的重要的稅收信息管理系統(tǒng)，商管企業(yè)如何在金稅三期的背景下合理進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及治理已經(jīng)成為研究的重點(diǎn)問(wèn)題，本文正是基于這種背景下，闡述了金稅三期的相關(guān)概念，對(duì)金稅三期有一個(gè)大體的了解，在金稅三期背景下我國(guó)商管企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，闡述其發(fā)展制約，在金稅三期背景下商管企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)商管企業(yè)的稅務(wù)發(fā)展提出借鑒建議，促進(jìn)商管企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國(guó)家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國(guó)家稅款的行為，國(guó)家開始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”等。通過(guò)金稅三期的有效運(yùn)行，可以實(shí)現(xiàn)以下作用，首先，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)流程得以簡(jiǎn)化，處理時(shí)間相對(duì)縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對(duì)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會(huì)不定期的對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，并且督促企業(yè)進(jìn)行合理納稅，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理以及繳納時(shí)，更加謹(jǐn)慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

由于金稅三期是通過(guò)一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺(tái)，要求商管企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問(wèn)題，阻礙了商管企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過(guò)金稅三期的信息集成平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)以及繳納，因此，對(duì)企業(yè)員工的計(jì)算機(jī)技術(shù)要求較高，但是在實(shí)際的商管企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上，一些商管企業(yè)沒(méi)有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻，缺乏對(duì)金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗(yàn)的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實(shí)行以來(lái)，由于需要通過(guò)信息集成平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒(méi)有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒(méi)有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對(duì)金稅三期工程不了解，具體的計(jì)算機(jī)稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績(jī)效管理體系，一個(gè)合理有效的績(jī)效管理體系可以通過(guò)設(shè)定績(jī)效指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)稅務(wù)員工的工作情況，然后獎(jiǎng)懲有當(dāng)，通過(guò)合理的激勵(lì)或者懲罰措施來(lái)規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒(méi)有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績(jī)效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進(jìn)稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。2．沒(méi)有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒(méi)有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，商管企業(yè)沒(méi)有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行具體的監(jiān)督時(shí)，無(wú)法可依，無(wú)章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對(duì)稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，一個(gè)合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行有效定時(shí)的監(jiān)督來(lái)保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒(méi)有設(shè)定有效的內(nèi)控部門，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對(duì)一稅務(wù)流程進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督，浪費(fèi)了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷出臺(tái)新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時(shí)關(guān)注稅收政策，以便進(jìn)行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺(tái)的稅務(wù)政策并且運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)操作中時(shí)，國(guó)家又開始頒布新的稅務(wù)政策，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對(duì)政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯(cuò)誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報(bào)以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

三、金稅三期背景下針對(duì)商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的建議措施

摘要：國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不僅影響企業(yè)自身可持續(xù)健康發(fā)展，也影響國(guó)家的利益。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問(wèn)題，因此，要有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須從內(nèi)部控制出發(fā)構(gòu)建國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)審計(jì)

一、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)文化1.治理結(jié)構(gòu)不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，未形成“風(fēng)險(xiǎn)觀”從治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，例如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等，一般由董事會(huì)組織相關(guān)工作，董事會(huì)除了制定日常經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃之外，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督負(fù)主要責(zé)任，縱觀國(guó)有企業(yè)，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，沒(méi)有制定相關(guān)文件明確董事會(huì)及管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)，也就無(wú)法保證董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)治理上的獨(dú)立性和客觀性；另外，沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，稅款的計(jì)算繳納一般由財(cái)務(wù)人員完成，無(wú)法獨(dú)立履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)管理的重點(diǎn)是如何直接提高生產(chǎn)效益，很少單獨(dú)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，致使財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，很難識(shí)別并控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上國(guó)有企業(yè)缺乏專業(yè)素質(zhì)的人員，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)難以展開。從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門主要審計(jì)項(xiàng)目來(lái)看，基本集中在財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，很少有企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專門審計(jì)，沒(méi)有事先預(yù)防和事中控制的意識(shí)，所以在產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)只能被動(dòng)的采取應(yīng)對(duì)措施，缺乏主動(dòng)性；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)兩者相輔相成，內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性可見(jiàn)一斑，然而我國(guó)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作處于起步階段，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，專業(yè)技能缺乏，無(wú)法滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的需求，大部分國(guó)有企業(yè)缺乏一套完善的、系統(tǒng)的、可行性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，雖然都建立了財(cái)務(wù)制度，但由于沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，造成納稅核算帶有很大的隨意性，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度流于形式，沒(méi)有很好地發(fā)揮作用。國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)、管理層并沒(méi)有制定針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及解析近年來(lái)稅法政策變化等專項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，擁有重大決策權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)將主要精力集中于企業(yè)的生產(chǎn)和研發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也主要集中在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度不夠，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，未形成“風(fēng)險(xiǎn)觀”，致使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制；在制度方面，并未制定綱領(lǐng)性文件、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)、各環(huán)節(jié)稅務(wù)處理指南等等。2.沒(méi)有建立稅務(wù)績(jī)效管理制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)責(zé)制國(guó)有企業(yè)績(jī)效考核機(jī)制多以利潤(rùn)為中心，以業(yè)務(wù)完成量為主要指標(biāo)，并沒(méi)有建立稅務(wù)績(jī)效管理制度，在考核稅務(wù)人員績(jī)效上除了考察其是否按時(shí)、準(zhǔn)確納稅等定量、定性指標(biāo)外，也沒(méi)有在績(jī)效考核表中設(shè)置針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)。沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)責(zé)制，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法追究到個(gè)人，造成凡是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的不公平現(xiàn)象，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中未考慮風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略兩者相輔相成、互相影響，在制定戰(zhàn)略計(jì)劃的過(guò)程中除了要考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、自身使命、愿景以及價(jià)值觀之外，還應(yīng)當(dāng)考慮戰(zhàn)略的實(shí)施對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響，錯(cuò)位的、與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不相適應(yīng)的戰(zhàn)略有可能會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，稅務(wù)成本上升，反過(guò)來(lái)就會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中未明確自身所處的環(huán)境，制定了不符合企業(yè)當(dāng)前形勢(shì)的戰(zhàn)略，加上保證戰(zhàn)略實(shí)施的業(yè)務(wù)目標(biāo)過(guò)于激進(jìn)，造成“戰(zhàn)略”與“風(fēng)險(xiǎn)”相脫節(jié)的現(xiàn)象，無(wú)疑給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。另外，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)通常認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，只存在于會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，只要企業(yè)按時(shí)繳納稅款就一定不會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，領(lǐng)導(dǎo)不會(huì)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。

（三）內(nèi)部控制制度自2008年我國(guó)財(cái)政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來(lái)，國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身情況陸續(xù)建立內(nèi)部控制制度，但由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠，加上企業(yè)本身實(shí)施內(nèi)部控制的條件不足以及內(nèi)部控制制度本身的缺陷等原因，出現(xiàn)了許多不完善的地方，無(wú)法滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。內(nèi)部控制制度的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：在授權(quán)審批方面，企業(yè)在日常的業(yè)務(wù)處理中并沒(méi)有辦理授權(quán)審批手續(xù)，在作重大決策時(shí)都沒(méi)有實(shí)行集體決議制度等。在會(huì)計(jì)記錄控制方面，雖然企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了合理的分工，建立了會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，但由于在會(huì)計(jì)記錄控制方面較為薄弱，加上會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)不高等原因，企業(yè)常發(fā)生錯(cuò)記漏記重復(fù)記錄等會(huì)計(jì)處理上的問(wèn)題。在資產(chǎn)管理和檔案保存方面，該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等缺乏監(jiān)管，在建工程、納稅申報(bào)等相關(guān)檔案保存也不完整。風(fēng)險(xiǎn)控制方面，企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目沒(méi)有做好風(fēng)控工作。

（四）稅務(wù)信息管理系統(tǒng)和信息與溝通制度在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”風(fēng)靡的背景下，稅務(wù)信息化成為必然，大多企業(yè)沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，并未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和信息與溝通制度，稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，當(dāng)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)只能被動(dòng)地“補(bǔ)缺補(bǔ)漏”，不利于管理者整體把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。