制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施淺析

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摘要：在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中最為重要的組成部分就是制造業(yè)，制造業(yè)不僅與人們的日常生活有著緊密的聯(lián)系，而且對(duì)于社會(huì)整體發(fā)展也有著一定程度的影響。從目前情況看來(lái)，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展生產(chǎn)過(guò)程中涉及的方面比較多，這些方面會(huì)受到一些因素的影響而導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)極為不利的影響。所以，制造業(yè)企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制予以足夠重視，并且結(jié)合實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行管理，進(jìn)而達(dá)到良好的管理效果。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

1前言

通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)制造業(yè)隨著時(shí)代的進(jìn)步而得到了較大發(fā)展，部分企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的發(fā)展理念和方法，這樣就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作無(wú)法正常發(fā)展，并且還會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)影響。在面對(duì)越來(lái)越嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的社會(huì)背景下，制造業(yè)企業(yè)想要取得良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，就應(yīng)當(dāng)切實(shí)從自身經(jīng)營(yíng)管理工作出發(fā)，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。為此，相關(guān)管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作予以足夠的重視，對(duì)先進(jìn)的管理方法和理念進(jìn)行充分的應(yīng)用，進(jìn)而進(jìn)一步提高整體的工作效率和質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

2制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

通常情況下，制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中會(huì)涉及很多方面的工作，其中最為重要的就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指在遵循有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)法律法規(guī)的情況下，企業(yè)通過(guò)對(duì)員工、財(cái)務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)流程、運(yùn)營(yíng)等系列活動(dòng)采取建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，進(jìn)行有效監(jiān)管的企業(yè)管理方式之一，它通過(guò)對(duì)企業(yè)員工、工作流程、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、物資流動(dòng)等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，特別是重點(diǎn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行真實(shí)有效管理，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法、正常有效運(yùn)行。該工作主要是企業(yè)為了達(dá)到不同階段的運(yùn)行管理目標(biāo)而制定的一種內(nèi)部控制工作方法，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)信息的交流和溝通、財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)等方面。加強(qiáng)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以對(duì)不同階段發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和癥結(jié)進(jìn)行充分的分析和了解，在此基礎(chǔ)上充分應(yīng)用針對(duì)性的方法，這樣才可以對(duì)問(wèn)題進(jìn)行有效處理，在一定程度上可以很好地提高企業(yè)整體的管理水平。與此同時(shí)，相關(guān)管理人員還要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行充分的考慮，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，這樣才可以對(duì)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。對(duì)徇私舞弊、貪污腐敗等不良行為進(jìn)行有效的控制，對(duì)企業(yè)資金和財(cái)務(wù)安全進(jìn)行保障，各個(gè)方面的成本也會(huì)得到嚴(yán)格控制，這樣才可以確保制造業(yè)企業(yè)朝著高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展。

3制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

31制度體系不夠完善

從目前情況看來(lái)，我國(guó)部分制造業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面一味地沿用其他企業(yè)優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和制度，并沒(méi)有自身實(shí)際發(fā)展的特殊性和差異性有充分的了解，這樣就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作與實(shí)際要求不相符合。還有一些企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度當(dāng)中含有不良思想，在這些不良思想的影響下無(wú)法跟隨外部環(huán)境及內(nèi)部政策的調(diào)整來(lái)對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行修改和補(bǔ)充，進(jìn)而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性和完整性就會(huì)比較低。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中會(huì)受到多方面因素的影響，這些因素就會(huì)導(dǎo)致制度當(dāng)中存在較多的不可調(diào)和矛盾，這樣就會(huì)導(dǎo)致制度的文字措辭都是以大篇幅的描述為主，相關(guān)工作人員無(wú)法對(duì)制作過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，無(wú)法對(duì)一些細(xì)節(jié)予以足夠的重視，企業(yè)在后期發(fā)展過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督管理效果比預(yù)期還要低。

32風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

部分制造業(yè)企業(yè)相關(guān)管理人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，在一些家族企業(yè)當(dāng)中最為常見(jiàn)的就是任人唯親、血緣式管理等情況，在通常情況下將具有親屬關(guān)系的人安排到一些關(guān)鍵的崗位，而不是根據(jù)工作人員實(shí)際的能力來(lái)進(jìn)行任用，這種現(xiàn)象不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力降低，而且還會(huì)在各個(gè)方面存在不少隱患。在這種人事安排模式的影響下，相關(guān)工作人員無(wú)法嚴(yán)格按照相關(guān)的要求和規(guī)定來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，該工作的價(jià)值也無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，各個(gè)部門的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重視程度比較低，并且在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中也無(wú)法進(jìn)行有效的交流和溝通，抑制了內(nèi)部控制管理工作。

33內(nèi)部控制信息化水平比較低

現(xiàn)階段我國(guó)已經(jīng)步入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，越來(lái)越多的先進(jìn)技術(shù)和理念不斷地涌現(xiàn)，在制造業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以將財(cái)務(wù)管理水平和信息化水平進(jìn)行提高，網(wǎng)銀、互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅等方面的工作在大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中廣泛應(yīng)用，進(jìn)而對(duì)日常工作水平的提高起到一定的促進(jìn)作用。不過(guò)部分制造業(yè)企業(yè)在對(duì)基礎(chǔ)的信息技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用的同時(shí)，還會(huì)有很多相關(guān)問(wèn)題發(fā)生，這些問(wèn)題主要包括權(quán)責(zé)分離、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等，相關(guān)工作人員可以用軟件來(lái)對(duì)這些問(wèn)題的利弊進(jìn)行有效的兼顧，雖然整體的工作效率得到了進(jìn)一步提高，但是還會(huì)有較高的風(fēng)險(xiǎn)存在，特別是內(nèi)部管理當(dāng)中出現(xiàn)的一些不到位問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)對(duì)先進(jìn)的系統(tǒng)和軟件無(wú)法發(fā)揮出自身應(yīng)有的效果。

34評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作不到位

就目前看來(lái)，不少制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督體制。通常而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的敏感性與重要性，如若其中任意步驟出現(xiàn)問(wèn)題，極易對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)與管理工作造成影響。而其評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作不到位就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)失去有效支撐，導(dǎo)致活動(dòng)開(kāi)展具有較大盲目性，并且容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)與具體需求間較大差異。

4強(qiáng)化制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

41完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

制造業(yè)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行充分的分析，在此基礎(chǔ)上可以借助外力來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，定期邀請(qǐng)專業(yè)的專家和顧問(wèn)來(lái)對(duì)不同階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行充分分析，針對(duì)其中存在的問(wèn)題來(lái)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，這樣才可以確保各方面工作能夠正常開(kāi)展。另外，企業(yè)還可以與顧問(wèn)公司進(jìn)行良好的合作，邀請(qǐng)專業(yè)的工作人員以顧問(wèn)的形式來(lái)參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，進(jìn)而工作整體的科學(xué)性和有效性也會(huì)得到相應(yīng)的提高。除此之外，企業(yè)還要對(duì)最終的政策在第一時(shí)間進(jìn)行研讀，根據(jù)這些新內(nèi)容、新政策來(lái)對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，工作人員要嚴(yán)格按照這些制度來(lái)開(kāi)展工作，這樣可以在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種良好的內(nèi)部控制管理氛圍。

42強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，快速發(fā)現(xiàn)與解決問(wèn)題

為了能夠讓制造業(yè)企業(yè)得到更好的發(fā)展，相關(guān)管理人員要對(duì)企業(yè)文化建設(shè)工作予以足夠重視，在實(shí)際的發(fā)展生產(chǎn)過(guò)程中提高內(nèi)部的凝聚力和溝通力，工作人員可以將精力分散給其他方面，從而各個(gè)方面的工作也可以正常開(kāi)展。企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效的落實(shí)到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)當(dāng)中，這樣可以讓內(nèi)部信息與外部信息之間進(jìn)行有效的溝通，在問(wèn)題出現(xiàn)的第一時(shí)間可以及時(shí)找到負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，進(jìn)而采取有效的措施來(lái)處理問(wèn)題。與此同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)現(xiàn)代化管理思想和理念進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，在日常工作當(dāng)中提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和道德意識(shí)等，對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的制定，通過(guò)該機(jī)制來(lái)對(duì)員工的工作行為進(jìn)行規(guī)范。

43提高內(nèi)部控制的信息化水平，降低人為失誤出現(xiàn)的概率

內(nèi)部控制的信息化水平與制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作之間有著緊密的聯(lián)系，提高信息化水平不僅能夠有效地降低企業(yè)管理成本，而且還可以提高企業(yè)管理效率和質(zhì)量，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)相應(yīng)的得到增強(qiáng)。企業(yè)可以結(jié)合自身情況來(lái)將內(nèi)部授權(quán)審批制度和信息載體之間進(jìn)行有效的結(jié)合，在此基礎(chǔ)上來(lái)對(duì)授權(quán)審批系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的構(gòu)建，這樣可以讓各個(gè)層級(jí)管理人員和部門能夠明確自身的審批權(quán)限、責(zé)任，嚴(yán)格按照規(guī)范的授權(quán)指導(dǎo)來(lái)開(kāi)展各個(gè)方面的工作。除此之外，企業(yè)還可以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過(guò)程中對(duì)相關(guān)軟件進(jìn)行充分應(yīng)用，將不同模塊、不同環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的結(jié)合，在發(fā)現(xiàn)漏洞的時(shí)候要及時(shí)地進(jìn)行反饋和整改，進(jìn)而軟件的作用也可以充分發(fā)揮出來(lái)。

44加強(qiáng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作力度

在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注重加強(qiáng)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作力度，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得以更為高效開(kāi)展。應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個(gè)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，財(cái)務(wù)部門參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要任務(wù)在于評(píng)價(jià)與監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展，同時(shí)能夠結(jié)合具體財(cái)務(wù)情況、進(jìn)程來(lái)確定評(píng)價(jià)和監(jiān)管的重點(diǎn)。例如在評(píng)價(jià)所選擇的預(yù)算管理措施和預(yù)算目標(biāo)落實(shí)情況時(shí)，通過(guò)對(duì)比與分析來(lái)反饋到相關(guān)工作人員手中，有關(guān)結(jié)果可以有助于管理人員科學(xué)選擇并調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方向與方法。實(shí)施監(jiān)督工作能夠真實(shí)反映出預(yù)算管理環(huán)節(jié)的不足，以便于工作人員及時(shí)查明原因并進(jìn)行針對(duì)性處理，實(shí)現(xiàn)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)的提升。

5結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著非常重要的作用，為了能夠讓制造業(yè)得到更好的發(fā)展，相關(guān)管理人員要對(duì)該工作予以足夠的重視，并且提高信息化技術(shù)的應(yīng)用。另外，工作人員也要提高自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，這樣才可以確保各個(gè)方面的工作能夠正常開(kāi)展。

作者:王燕云 單位:福州市晟浩紡織科技有限公司