談中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題

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［摘要］中小企業(yè)通常采用賒銷方式增加市場銷售份額，但中小企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識淡薄、企業(yè)信用政策不合理、應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善、缺少歸口管理部門等問題，造成了較大應(yīng)收賬款風(fēng)險。文章通過分析中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生原因，建議中小企業(yè)采取強化風(fēng)險意識、健全信用政策、完善績效考核機制、提升員工素質(zhì)、完善賒銷審批制度、加強應(yīng)收賬款回款情況追蹤、完善收賬制度、實現(xiàn)應(yīng)收賬款歸口管理等措施，有效降低中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;中小企業(yè)

1相關(guān)概念

1.1應(yīng)收賬款風(fēng)險的含義

應(yīng)收賬款即企業(yè)提供服務(wù)及銷售商品過程中應(yīng)當(dāng)向服務(wù)及商品接收人收取的款項。應(yīng)收賬款被列為企業(yè)流動資產(chǎn)之一，對企業(yè)資金流動性起著至關(guān)重要的作用。應(yīng)收賬款風(fēng)險則是指企業(yè)因發(fā)生賒銷所帶來的壞賬損失及相關(guān)成本的增加，主要包含應(yīng)收賬款回收成本、機會成本、壞賬成本、管理成本等。通常來說，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險與應(yīng)收賬款規(guī)模呈正相關(guān)關(guān)系，應(yīng)收賬款資金規(guī)模越大則應(yīng)收賬款風(fēng)險越高，反之亦然。

1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響

1.2.1增加企業(yè)不良資產(chǎn)比例企業(yè)應(yīng)收賬款有一定比例難以收回，將會轉(zhuǎn)換為企業(yè)壞賬損失，必將導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)規(guī)模增加，影響企業(yè)資產(chǎn)流動性。

1.2.2增加企業(yè)成本首先，導(dǎo)致企業(yè)機會成本增加，應(yīng)收賬款占用資金本可以用于企業(yè)經(jīng)營或投資活動，以獲取高于銀行利息的回報;其次，導(dǎo)致企業(yè)管理成本增加，企業(yè)需要運用大量資源對應(yīng)收賬款進行管理，尤其當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大，將顯著增加企業(yè)管理難度;最后，導(dǎo)致壞賬成本增加，當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回，必將增加企業(yè)壞賬成本。

1.2.3導(dǎo)致企業(yè)虛增利潤企業(yè)采用賒銷方式增加賬面利潤，此部分利潤仍然需要依法納稅，卻無法增加企業(yè)現(xiàn)金流，因此將會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流無法隨利潤同步增長。

1.2.4影響企業(yè)經(jīng)營決策中小企業(yè)通常缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險的全面評估，也未按期足額提取壞賬準(zhǔn)備，因此遭遇壞賬損失時可能會影響企業(yè)正常業(yè)務(wù)運營，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略決策。

2風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識淡薄

中小企業(yè)面對激烈的市場競爭，企業(yè)管理者通常更加關(guān)注市場份額的拓展及銷售額的增長，卻缺乏對應(yīng)收賬款賬齡管理及賒銷控制的重視，只是將應(yīng)收賬款作為普通的財務(wù)問題看待，沒有意識到盲目賒銷會給企業(yè)現(xiàn)金流帶來影響。多數(shù)中小企業(yè)管理者只是在企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)困難時才會重視應(yīng)收賬款回款工作。這必然導(dǎo)致對企業(yè)銷售合同監(jiān)管不到位，企業(yè)賒銷賬款對賬清賬工作因為缺乏制度約束往往也沒有及時開展，同時企業(yè)員工缺乏應(yīng)收賬款管理相關(guān)知識技能，均造成了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的混亂及無序。

2.2中小企業(yè)客戶信用制度不健全

中小企業(yè)通常沒有建立客戶信用考核機制，在簽訂銷售合同時不會全面考慮客戶的財務(wù)狀況及支付能力，未對客戶信用狀況進行全面考察，對于老客戶的歷史信用狀況也缺乏詳細記錄，僅通過日常合作中留下的印象難以客觀判斷客戶信用情況，因此也無法根據(jù)客戶信用評級制定有針對性的銷售策略，往往是通過管理者主觀偏好及行政干預(yù)決定賒銷政策，因此必然會導(dǎo)致中小企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.3中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

中小企業(yè)普遍缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，大部分中小企業(yè)沒有設(shè)立專職的崗位和人員對應(yīng)收賬款進行專項管理，通常是銷售部門自行決定賒銷，財務(wù)部門僅簡單進行賬務(wù)記錄。此種應(yīng)收賬款管理方式難以對企業(yè)應(yīng)收賬款進行科學(xué)有效管理，當(dāng)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為壞賬時，企業(yè)只能被動應(yīng)對，無法追究壞賬產(chǎn)生原因及相關(guān)責(zé)任，使得應(yīng)收賬款管理缺乏激勵及懲戒機制，導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理處于混亂狀態(tài)。

2.4中小企業(yè)應(yīng)收賬款缺少歸口管理部門

多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款缺乏歸口管理部門，相關(guān)部門職責(zé)劃分不清、各行其是，企業(yè)對采購、銷售、收款等環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)風(fēng)險無法充分有效地把控和評估，容易造成應(yīng)收賬款無法回收時相關(guān)業(yè)務(wù)部門互相推諉扯皮，管理責(zé)任難以有效落實，應(yīng)收賬款管理處于真空狀態(tài)。例如，企業(yè)通常將銷售額作為銷售部門的主要考核指標(biāo)，因此銷售部門在簽署銷售合同時具有短時和功利性，不關(guān)心客戶資信狀況和付款能力。而財務(wù)部通常承擔(dān)著企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責(zé)，如應(yīng)收賬款賬齡分析、回款情況監(jiān)控等。盡管從部門職責(zé)劃分上看，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)充分重視企業(yè)現(xiàn)金流及銷售利潤情況，但現(xiàn)實中財務(wù)部卻往往難以發(fā)揮相關(guān)作用。財務(wù)部日常工作以企業(yè)做賬為主，通常只關(guān)注應(yīng)收賬款明細的分析和核算，并未建立定期與客戶對賬機制，因此應(yīng)收賬款賬齡老化等相關(guān)問題難以及時發(fā)現(xiàn)。

3措施

3.1強化中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識

應(yīng)收賬款問題產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)過度追求市場份額的擴張而采取賒銷政策，但企業(yè)管理者必須認(rèn)識到現(xiàn)金流對企業(yè)的重要影響，只有保證企業(yè)銷售有效回款才能保證企業(yè)正常發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施從源頭上避免應(yīng)收賬款的大量形成。一方面，對于企業(yè)新推出產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)瞄準(zhǔn)市場需求，明確自身定位，通過調(diào)節(jié)自身產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)銷售最大化;另一方面，針對企業(yè)前期囤積庫存商品，企業(yè)可以根據(jù)市場需求變化情況，利用新資源、新技術(shù)對產(chǎn)品進行改造，以使其滿足市場需要，實現(xiàn)擴大銷售、減少庫存、改善現(xiàn)金流的目的。

3.2建立健全中小企業(yè)信用政策

中小企業(yè)在制定信用政策時不能僅憑日常交易往來形成的主觀印象，必須做到有理有據(jù)，因此制定合理的企業(yè)信用政策十分必要。中小企業(yè)可以從以下兩個方面著手開展工作。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶信用情況進行深入調(diào)查，即在對客戶信用進行綜合全面評估的基礎(chǔ)上，全面完整地收集客戶信用資料，只有如此，才能確保企業(yè)信用政策全面執(zhí)行。一般來說，企業(yè)收集客戶信用信息的方式主要包含兩種:一是企業(yè)自身著手進行調(diào)查，即通過對日常業(yè)務(wù)往來情況進行分析，或?qū)蛻暨M行實地調(diào)查等方式，了解客戶財務(wù)狀況、資信情況、支付能力及手段等關(guān)鍵信息;二是委托第三方機構(gòu)，如評估調(diào)查機構(gòu)、銀行等對企業(yè)信用進行評級，獲取企業(yè)信用資質(zhì)等信息。另外，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶資信情況檔案。在實際交易過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將與客戶的交易情況進行日常記錄，并綜合參考收集來的客戶信用信息，對其進行信用等級評價，如果客戶信用情況未達到標(biāo)準(zhǔn)，則不能允許其享受優(yōu)惠政策或給予較低幅度的信用優(yōu)惠;反之，如果客戶資信情況良好，則可適度放寬信用優(yōu)惠政策，以擴大銷售金額。3.3完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控機制中小企業(yè)完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機制，主要可從以下五方面著手。

3.3.1完善應(yīng)收賬款管理績效考核體系將企業(yè)應(yīng)收賬款的控制與催收效果納入績效考核的范圍，責(zé)任落實到部門和個人，賞罰分明，充分調(diào)動員工的主觀能動性，提升各部門的積極性，讓企業(yè)全員都參與到應(yīng)收賬款管理中來。

3.3.2提升企業(yè)員工素質(zhì)企業(yè)可定期組織相關(guān)培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)，加強員工賬款風(fēng)險防范意識。尤其是企業(yè)一線的銷售人員，更是要通過培訓(xùn)提升業(yè)務(wù)辦理過程中的賬款風(fēng)險防范意識，避免出現(xiàn)違規(guī)情形，進而為企業(yè)后續(xù)的應(yīng)收賬款埋下風(fēng)險。

3.3.3建立嚴(yán)格的賒銷審批制度中小企業(yè)為銷售人員設(shè)置的目標(biāo)只有完成銷售業(yè)績，銷售人員為達到績效考核目標(biāo)，對企業(yè)信用管理缺乏主動防范意識，通常在進行賒銷交易時，僅對銷售經(jīng)理進行簡單的情況說明，甚至口頭報告，沒有嚴(yán)格的賒銷管理流程和審批制度，很多時候銷售經(jīng)理按照個人判斷進行賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在諸多風(fēng)險。因此，中小企業(yè)制定嚴(yán)格、科學(xué)、執(zhí)行性強的賒銷審批制度，嚴(yán)格要求銷售人員按制度執(zhí)行。在簽訂銷售合同時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將銷售合同、客戶信用資料等一同提交審批，信用主管部門對客戶情況進行審核，并形成賒銷額度、賒銷期限等相關(guān)意見，并報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)最終審批，銷售人員根據(jù)審批意見與客戶進行溝通，并最終完成合同簽署。

3.3.4加強對應(yīng)收賬款回款情況的追蹤企業(yè)每筆應(yīng)收賬款應(yīng)落實到具體的責(zé)任人，責(zé)任人應(yīng)對應(yīng)收賬款回款情況進行密切追蹤，加強對客戶經(jīng)營情況、資金狀況的觀察與了解，掌握動態(tài)化應(yīng)收賬款信息，如有異常情況，立即采取相應(yīng)措施。信用期限內(nèi)，為避免打破企業(yè)與客戶之間的信任，可不采取催收措施。但信用管理人員仍應(yīng)對應(yīng)收賬款進行管理，建立規(guī)范的賬齡分析體系，定期與銷售部門、財務(wù)部門對賬，對應(yīng)收賬款的賬齡、回款信息進行分析，針對不同情況的逾期賬款，及時采取不同的催收措施。應(yīng)收賬款逾期時間較長時，應(yīng)加大追款力度，提升應(yīng)收賬款收回率。

3.3.5制定并落實有效的收賬制度企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況、客戶種類及其運營現(xiàn)狀，制定有效的應(yīng)收賬款回收制度。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專員針對不同情況的應(yīng)收賬款采取發(fā)放對賬單、與客戶溝通制訂還款計劃等方式進行有效催收。如若有些應(yīng)收賬款企業(yè)自身催收具有難度，可根據(jù)情況委托中介機構(gòu)或者利用法律手段追回應(yīng)收賬款。由于中小企業(yè)日常經(jīng)營過程中大部分應(yīng)收賬款情形相似，只有少數(shù)是情況特殊、復(fù)雜或者需要專門進行維護的大客戶，這類型的應(yīng)收賬款需要制定特定的催收方案。針對大部分相似的應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)該制定規(guī)范的逾期賬款催收程序，讓日常普通應(yīng)收賬款流程化、規(guī)范化，提升回款率。

3.4實現(xiàn)應(yīng)收賬款歸口管理

在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)當(dāng)堅持以主要管理部門，同時銷售部門加以配合。在日常業(yè)務(wù)開展過程中，銷售部門一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險，應(yīng)該及時反饋財務(wù)部門，做好風(fēng)險預(yù)警，每月財務(wù)部門應(yīng)定期對當(dāng)月詳細財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，實際業(yè)績情況應(yīng)及時反饋銷售部門并進行核對，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)隨時溝通解決。同時按期對客戶發(fā)貨及回款情況進行核實并寄送對賬單，形成完善的財務(wù)管理體系。最終通過多部門共同努力，強化企業(yè)管理，確保應(yīng)收賬款風(fēng)險可控。

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作者：張靜 單位：南京城鐵信息技術(shù)有限公司