新時(shí)期高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控探討

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摘要:新時(shí)期高校加速發(fā)展的同時(shí)必須加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。本文從高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出適合的解決方案，使資金活動(dòng)合法合規(guī)、保護(hù)單位資產(chǎn)安全、使財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高資金使用的效率和效果，形成以資金管控為核心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

關(guān)鍵詞:高校;資金管理;風(fēng)險(xiǎn)防控

一、引言

財(cái)政部2015年印發(fā)《推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)［2015］24號(hào))要求單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程。高校財(cái)務(wù)制度總則也中明確規(guī)定要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金管理活動(dòng)貫穿高校運(yùn)行整個(gè)環(huán)節(jié)，怎樣從資金取得到資金使用這個(gè)鏈條中，使資金在對(duì)推動(dòng)高校項(xiàng)目建設(shè)及學(xué)校發(fā)展方面發(fā)揮積極作用，又能有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金使用安全，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。

二、高校資金管理中存在的問(wèn)題

(一)資金緊缺與預(yù)算管理不到位

1.高校教學(xué)與發(fā)展經(jīng)費(fèi)矛盾持續(xù)在十三五發(fā)展新時(shí)期，高校朝著更加規(guī)?；?、現(xiàn)代化方向發(fā)展，需要大量的資金。雖然現(xiàn)在高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣化，但是主要來(lái)源還是靠財(cái)政撥款。隨著高校規(guī)模的不斷壯大，需要的發(fā)展經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，受到資金來(lái)源的限制，相應(yīng)的擠占了教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入。2.資金預(yù)算缺乏全面性除了保障基本的人員經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入，科研經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)費(fèi)占據(jù)了高校資金支出的主要部分。但是項(xiàng)目未實(shí)行有效的事前調(diào)研及論證，資金預(yù)算不足或造成重復(fù)建設(shè)，資源浪費(fèi)，擠占其他項(xiàng)目資金。項(xiàng)目開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，有違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目執(zhí)行不力，進(jìn)度緩慢，資金閑置不能及時(shí)有效利用等問(wèn)題繼續(xù)存在。3.未執(zhí)行有效的資金績(jī)效考核機(jī)制當(dāng)前高?？己酥饕轻槍?duì)教學(xué)部門進(jìn)行教學(xué)任務(wù)完成情況、科研項(xiàng)目數(shù)量等進(jìn)行考核，很少關(guān)注資金投入與產(chǎn)出比，如科研費(fèi)用投入與科研成果比，實(shí)驗(yàn)室建設(shè)投入與實(shí)際有效利用率的比較、教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入與學(xué)生就業(yè)情況的比較等，使得資金投入有效性難以考核。

(二)資金管理制度不健全

1.收入業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一監(jiān)管由于有些高校規(guī)模大，收入業(yè)務(wù)分散在二級(jí)財(cái)務(wù)部門或未由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，有可能會(huì)導(dǎo)致未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)、未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取、應(yīng)收未收、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線或私設(shè)小金庫(kù)情形發(fā)生。2.資金審核支付不嚴(yán)格支出事項(xiàng)未經(jīng)過(guò)事前申請(qǐng)，支出不符合預(yù)算規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，基本支出與項(xiàng)目支出之間會(huì)相互擠占資金，使得預(yù)算失控。報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，重大資金支出沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)程序及聯(lián)簽，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊。資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，采用虛假或不合規(guī)票據(jù)報(bào)銷套取資金等。3.崗位設(shè)置不合理，管理不規(guī)范相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離，比如項(xiàng)目申請(qǐng)與審批、審批與經(jīng)辦、經(jīng)辦與驗(yàn)收等，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)、印章管理松散、容易使相關(guān)人員發(fā)生舞弊。

(三)資金管理信息溝通機(jī)制不健全

1.部門之間缺乏有效的信息溝通執(zhí)收部門與財(cái)務(wù)部門溝通不夠，使得單位沒(méi)有掌握所有收入項(xiàng)目及其相應(yīng)的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損。2.信息反饋渠道不暢通資金活動(dòng)過(guò)程沒(méi)有有效的信息反饋渠道，使相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程及進(jìn)展情況無(wú)法有效監(jiān)控，有可能使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與預(yù)期產(chǎn)生偏差或舞弊的發(fā)生。

三、促進(jìn)高校資金管理具體措施

(一)提高預(yù)算的可行性論證，加強(qiáng)資金使用的績(jī)效考核

1.多渠道籌集資金除了財(cái)政撥款，高校需要利用資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮積極主動(dòng)性，爭(zhēng)取更多的基金項(xiàng)目及校企合作等，多渠道籌集發(fā)展經(jīng)費(fèi)。2.做好資金預(yù)算管理要根據(jù)高校整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及各院系、部門的發(fā)展計(jì)劃科學(xué)合理的編制預(yù)算目標(biāo)，支出預(yù)算的編制要與資金收入預(yù)算相匹配。避免資金不足造成預(yù)算項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)展，又要避免因事前調(diào)研及論證不充分，造成重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)資源，增加資金壓力。在資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤和督促檢查，防止預(yù)算項(xiàng)目未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要提高預(yù)算支出執(zhí)行的及時(shí)性和有效性。預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整要進(jìn)行充分論證后按程序和權(quán)限進(jìn)行。3.建立資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系要建立高校資金支出評(píng)價(jià)體系，既要包括基本支出和項(xiàng)目支出的績(jī)效評(píng)價(jià)，也要包括部門支出和學(xué)校整體支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。要對(duì)資金的投入和使用情況進(jìn)行分析，包括資金分配過(guò)程是否科學(xué)規(guī)范，資金投入方式是否合理、資金到位是否及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否按期，資金使用是否高效等。4.盤活存量資金要定期對(duì)存量資金進(jìn)行清理，摸清存量、分類處理。評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)展，估算資金需求量，對(duì)不需按原用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金按規(guī)定調(diào)劑用于其他項(xiàng)目。

(二)建立健全資金管理制度

高校應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定結(jié)合自身實(shí)際制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。1.加強(qiáng)資金收付管理加強(qiáng)資金歸口管理，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一辦理收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，防止截留、挪用、私設(shè)“小金庫(kù)”，或資金體外循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)。建立收入分析和對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收支預(yù)算、合同等，對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分析，判斷有無(wú)異常，定期與銀行及財(cái)政對(duì)賬。2.加強(qiáng)資金使用審批制度提高資金安全防控管理，建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，資金的撥付要有完整的審批程序，保證重大專項(xiàng)資金需求，防止截留、擠占、挪用、虛列支出等情況，重大資金開(kāi)支要經(jīng)過(guò)評(píng)估論證，嚴(yán)格審核資金用途進(jìn)行聯(lián)簽制度。要加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，保障專項(xiàng)資金安全、高效、?？顚Ｓ茫瑢?duì)項(xiàng)目資金的使用要進(jìn)行監(jiān)管，資金的使用要符合規(guī)定，不得擅自變更資金的使用用途，不得隨意縮減擴(kuò)大項(xiàng)目資金，項(xiàng)目資金的使用變更必須進(jìn)行相應(yīng)的審批程序，專項(xiàng)資金的使用定期進(jìn)行檢查。3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確崗位職責(zé)財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，不相容崗位要分離，關(guān)鍵崗位必須實(shí)行定期輪崗制度或采取替代控制措施，不得由同一人辦理相關(guān)資金業(yè)務(wù)全過(guò)程，如業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、檢查等環(huán)節(jié)。4.健全印章及票據(jù)管理制度應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定印章及票據(jù)的保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。印章及票據(jù)應(yīng)有專人進(jìn)行管理。票據(jù)的領(lǐng)用、核銷均應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的手續(xù)并有相應(yīng)的登記臺(tái)賬。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等，不得使用虛假票據(jù)套取資金。

(三)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)及人工智能科技，建立信息溝通機(jī)制

1.利用信息化建設(shè)，建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)部門與其他部門及校區(qū)之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以加強(qiáng)資金收入及支付審核。定期開(kāi)展必要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息共享，提高資金使用效率和效果。同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。2.建立通暢的信息反饋渠道建立信息反饋制度，使資金執(zhí)行計(jì)劃情況能夠及時(shí)反饋給管理人員，以發(fā)現(xiàn)資金執(zhí)行過(guò)程中的偏差，能夠及時(shí)糾正。必須明確信息收集、信息傳遞程序及反饋渠道有關(guān)工作人員的任務(wù)和職責(zé)。

(四)加強(qiáng)人員培訓(xùn)

要通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)范的培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員法律知識(shí)素養(yǎng)，增強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍。

參考文獻(xiàn):

［1］聶興凱，高慶普行政事業(yè)單位支出管控問(wèn)題分析與對(duì)策［J］.財(cái)政監(jiān)督2015年18期.

［2］唐大鵬，于洪鑒基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究［J］.2013年第6期.

作者:羅麗麗 單位:貴陽(yáng)學(xué)院