談貿(mào)易型國有企業(yè)資金管理重點及難點

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摘要：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。在中國特色社會主義新時代，國企改革發(fā)展的目標是“促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做優(yōu)做大”。本文選取批發(fā)零售業(yè)的貿(mào)易型國有企業(yè)作為研究目標，從實際情況出發(fā)，結(jié)合貿(mào)易業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)的經(jīng)營情況來分析企業(yè)資金管理的重點和難點，針對資金管理存在的一些問題提出合理的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；貿(mào)易型企業(yè)；資金管理

1貿(mào)易型國有企業(yè)資金管理的重點

1.1資金安全

資金安全是資金管理的重中之重，企業(yè)應(yīng)維護國有資產(chǎn)的安全。財務(wù)部門是資金管理的主體部門。財務(wù)人員要嚴格遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律及公司制度，堅持底線，不踩紅線，做好基礎(chǔ)工作，加強內(nèi)控管理。具體內(nèi)控手段包括：建立健全財務(wù)制度，加強財務(wù)人員培訓(xùn)，遵循崗位不相容原則，妥善保管現(xiàn)金、票據(jù)、發(fā)票、U盾、密碼、各類印章，嚴格審批各類資金付款，保證工作環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全，定期進行資金安全自查和檢查等。

1.2資金預(yù)算

預(yù)算是一切經(jīng)營活動的起點，體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和目標。預(yù)算發(fā)生于資金使用之前，是企業(yè)對資金的各類收支做出的詳細計劃。編制預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的工作，需要管理層、管理部門、業(yè)務(wù)部門都參與進來，統(tǒng)籌兼顧，規(guī)劃資金在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中的使用。企業(yè)要對本年度的運營情況進行分析與總結(jié)，對下一年度的運營情況做出詳實、完整、具備執(zhí)行性的規(guī)劃，將企業(yè)經(jīng)營目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。預(yù)算工作并不是編制完預(yù)算報表就結(jié)束了，財務(wù)部門要嚴格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行進度，將預(yù)算執(zhí)行情況納入到業(yè)績考核中，形成有效的激勵與約束機制。

1.3資金集中

國有企業(yè)對于資金的集中管理較為嚴格，這里的集中管理指集團公司對于下屬子公司的資金集中管理，主要包括兩種形式。第一，資金歸集管理。集團公司要求子公司的資金每日歸集，規(guī)定資金集中度指標，將資金集中度納入考核管理。子公司經(jīng)集團公司審批后方可開戶，開戶時要開通資金歸集功能，設(shè)定歸集限額，使賬戶資金能夠每日自動歸集到集團公司。子公司在使用資金的時候，需要有計劃地提前進行申請，提出款項用途和用款金額，由集團公司審批后進行資金下?lián)堋ＹY金歸集管理使得集團公司能夠統(tǒng)籌調(diào)配資金，有利于維護整體的資金安全與利益。第二，銀企直聯(lián)。集團公司使用統(tǒng)一的銀企直聯(lián)平臺，要求本級及子公司所有賬戶開通銀企直聯(lián)功能，強化資金管理，提高資金支付效率。所有資金支付都通過平臺進行，集團公司可實時查詢子公司的網(wǎng)銀余額和明細，監(jiān)管大額資金的支付。資金的歸集與下?lián)芤餐ㄟ^銀企直聯(lián)平臺完成。

1.4資金收益

對于貿(mào)易型國有企業(yè)而言，想要持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，不能只進行簡單的一買一賣或采用粗放式管理。資金收益是所有業(yè)務(wù)開展所必須要關(guān)注的重點，主要指項目的盈利情況和利潤水平。資金收益不僅反映企業(yè)的資金配置合理性和資金使用的回報性，也關(guān)乎業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考核及公司員工的薪資收入。在項目開展前期，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該充分研判項目的可行性，綜合各種已知信息，盡量準確地預(yù)測資金收益。在把控風(fēng)險的前提下，優(yōu)先選擇收益率高的項目，不做預(yù)測虧損的項目。在業(yè)務(wù)的開展環(huán)節(jié)，財務(wù)部門應(yīng)定期完成財務(wù)分析工作，基于各個業(yè)務(wù)部門、不同項目、不同業(yè)務(wù)品種的收入、成本、費用、利潤、資金占用、客戶供應(yīng)商賬齡、存貨賬齡等數(shù)據(jù)進行分析，通過分析展現(xiàn)經(jīng)營的實質(zhì)。企業(yè)可選擇的分析指標包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、速動比率等。收益分析能夠讓業(yè)務(wù)部門直觀地了解經(jīng)營情況，督促業(yè)務(wù)部門著重關(guān)注經(jīng)營的潛在風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。資金收益的分析也是管理層做出正確經(jīng)營決策的重要參考。企業(yè)還要特別注重三項資產(chǎn)的管理，三項資產(chǎn)即應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨。涉及賒銷的業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款的資金占用比較大，對企業(yè)現(xiàn)金流的影響很大?，F(xiàn)金流又影響到企業(yè)采購、資金兌付與支付的各類費用。要及時分析三項資產(chǎn)的變動和賬齡情況，通過管理措施加快三項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，降低三項資產(chǎn)總額。

1.5投資與籌資

從現(xiàn)金流分析的角度看，除經(jīng)營活動外，企業(yè)的資金管理還包括投資活動與籌資活動。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物內(nèi)的投資及其處置活動?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。對于貿(mào)易型國有企業(yè)而言，由于不涉及生產(chǎn)，所購置的長期資產(chǎn)通常都是與辦公相關(guān)的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，通常不會產(chǎn)生風(fēng)險。本文所考慮的資金管理的重點主要是籌資活動。企業(yè)在籌資時要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，科學(xué)測算資金缺口，分析償債能力，選取合適的籌資方式，準確配置籌資金額和期限。要確保按時兌付本金和利息，不能產(chǎn)生逾期和違約，對企業(yè)的信譽造成不良影響。從籌資方式看，發(fā)行債券通常由集團公司統(tǒng)一發(fā)行，其優(yōu)點包括籌資金額較大、成本較低、靈活性強、籌資期限相對較長、具有一定正面的宣傳效應(yīng)等。對于大部分中小型國有企業(yè)而言，通常還是采用傳統(tǒng)的銀行借款方式籌資。由于近年國家要求國有企業(yè)降杠桿，銀行的資金使用本身就有成本，使得銀行的借款利率通常都是上浮的，企業(yè)面臨籌資成本較高的問題。企業(yè)在使用銀行借款時要謹慎考慮，細致測算，原則上資金的收益率要超過借款的成本，否則會本末倒置，影響企業(yè)利潤，使企業(yè)面臨償債能力下降的風(fēng)險。

1.6業(yè)財融合

財政部在2016年印發(fā)了《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，其對于業(yè)財融合有如下解讀：管理會計強調(diào)通過將管理會計的工具方法、知識理念嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具的方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合，從而將會計職能從記錄價值向創(chuàng)造價值拓展，從后臺部門向業(yè)務(wù)前端拓展，提升單位價值創(chuàng)造能力，從而推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，推動會計工作轉(zhuǎn)型升級。對于貿(mào)易型企業(yè)來講，業(yè)財融合是非常重要的，也是目前企業(yè)管理的趨勢。資金管理是業(yè)財融合的重點內(nèi)容，一項業(yè)務(wù)從開展到結(jié)束，處處需要資金，資金的每一筆流出和流入與業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員密不可分。企業(yè)從項目立項、簽訂合同到執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員共同參與，雙方必須做到相互配合才能順利開展業(yè)務(wù)，提高整體的工作效率。業(yè)財融合要求業(yè)務(wù)人員掌握一定的財務(wù)知識，財務(wù)人員掌握一定的業(yè)務(wù)知識，而不是彼此只做好各自部門的分內(nèi)工作，各行其是。由于業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員本身所處的角度不同，職責(zé)與工作內(nèi)容不同，思維方式有所差異。這就要求雙方轉(zhuǎn)變意識，加強學(xué)習(xí)和溝通，為了共同的目標而努力。只有充分進行業(yè)財融合，才能使得企業(yè)提升效率，發(fā)揮優(yōu)勢，創(chuàng)造更大的價值。

2貿(mào)易型國有企業(yè)資金管理的難點

2.1如何提高資金收益

企業(yè)要想提高經(jīng)營利潤，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要重視資金收益。貿(mào)易型國有企業(yè)在資金使用方面存在的問題主要有以下幾種：第一，流動資金不足。由于貿(mào)易的特點，企業(yè)向上游采購多為預(yù)付形式，而對下游銷售多為賒銷形式。這就導(dǎo)致資金的占用非常大，應(yīng)收賬款賬齡較長，且存在應(yīng)付票據(jù)集中兌付的情況。流動資金不足、資金占用大的經(jīng)營情況會影響報表數(shù)據(jù)，在一定程度上又影響企業(yè)向銀行融資，使資金的使用陷入難題甚至出現(xiàn)惡性循環(huán)。第二，費用負擔(dān)較重。企業(yè)為開展業(yè)務(wù)需要產(chǎn)生銷售費用，同時還有固定的人工成本與其他費用，這一部分的費用基本很難降低或壓縮。降本增效的重點主要還是在增效上。第三，主營業(yè)務(wù)收益率相對不高。大宗商品的貿(mào)易價格比較透明，基建項目的物資供應(yīng)主要采用招投標形式，企業(yè)想要中標就需要在價格上具備競爭優(yōu)勢。國有企業(yè)不能背離主營業(yè)務(wù)，從事高風(fēng)險貿(mào)易，與私營企業(yè)相比缺乏業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性。想要提高資金的收益，一方面要管理好資金，另一方面要用好資金，這兩者不是割裂的存在，而是相互影響、相互促進的。管理層要基于合理的信息和經(jīng)驗作出正確的經(jīng)營決策；財務(wù)部門要做好資金管理基礎(chǔ)工作，為業(yè)務(wù)開展提供服務(wù)和支持；業(yè)務(wù)部門要積極主動開拓業(yè)務(wù)，爭取收益率較高的項目。

2.2如何解決融資難、融資貴問題

部分貿(mào)易型國有企業(yè)主要的貿(mào)易產(chǎn)品為大宗商品，如鋼材、水泥等，近年鋼貿(mào)風(fēng)險事件的影響依然存在。銀行對大宗商品貿(mào)易比較關(guān)注和介意，在授信審批環(huán)節(jié)會尤為謹慎。從事鐵路物資供應(yīng)的國有企業(yè)，主要的上游供應(yīng)商是國內(nèi)大型鋼廠，下游客戶是中國中鐵、中國鐵建的子公司。對鐵路、高速、機場等基建項目進行物資供應(yīng)，基本上不存在貿(mào)易上的風(fēng)險。雖然會存在應(yīng)收賬款的占用，但發(fā)生壞賬的可能性較小。銀行在對企業(yè)進行評級及審批授信時，除了關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、貿(mào)易模式與貿(mào)易品種外，通常還需要企業(yè)近三個年度的審計報告，通過報表數(shù)據(jù)計算企業(yè)的財務(wù)指標，撰寫授信報告分析可行性。在準備環(huán)節(jié)，有的客戶經(jīng)理由于沒有在貿(mào)易型企業(yè)任職過，即便獲取了企業(yè)的各類資料，進行了實地考察，但是對于企業(yè)的經(jīng)營情況不能完全了解，導(dǎo)致企業(yè)需要配合銀行不斷地進行內(nèi)容補充和解釋。在報批環(huán)節(jié)，授信需要銀行多個部門及領(lǐng)導(dǎo)審批，通常進展比較緩慢。銀行即便給企業(yè)審批了綜合授信，可能會要求母公司做保證擔(dān)保；要求企業(yè)提供抵押；對信用業(yè)務(wù)的保證金比例要求比較高，或者提供企業(yè)存活期保證金。在實際辦理業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，銀行往往更愿意辦理收益率高、風(fēng)險低的業(yè)務(wù)，不愿意辦理“不掙錢”的業(yè)務(wù)，這給企業(yè)開展業(yè)務(wù)造成一定的阻力。解決融資難、融資貴的問題，企業(yè)應(yīng)該從兩個方面考慮，一方面優(yōu)化經(jīng)營情況，降低三項資產(chǎn)，降低資產(chǎn)負債率，擴大收入，實現(xiàn)盈利，使經(jīng)營情況逐年向好，讓財務(wù)報表數(shù)據(jù)具備說服力；另一方面，在無法改變?nèi)谫Y大環(huán)境的前提下，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y策略。在公司制度許可的前提下，積極開拓融資渠道。通過集團公司向銀行申請“總對總”授信，集團公司取得銀行授信后將額度切分給子企業(yè)使用；利用應(yīng)收賬款進行保理融資，加快資金周轉(zhuǎn)；與上游供應(yīng)商溝通，開立信用證支付采購款等。

2.3如何做好業(yè)財融合

之所以比較難以推進業(yè)財融合，主要存在以下幾個問題：首先，缺乏制度約束。企業(yè)沒有建立相關(guān)的新制度和新體系，使得業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門還是以完成本部門職責(zé)為主，沒有融合的動力和約束。其次，理念轉(zhuǎn)變困難。讓業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識是比較有難度的，讓沒有經(jīng)手過業(yè)務(wù)的財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)各個流程也不是簡單的事情。僅僅依靠個人學(xué)習(xí)，只有理論沒有實踐，也并不能取得良好的效果。最后，觀念差異。業(yè)務(wù)人員最關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程的速度與效率，但財務(wù)部門看重的是風(fēng)險管理。除了主觀因素，還存在客觀因素。例如財務(wù)部門配合業(yè)務(wù)部門去銀行開具銀行承兌匯票、保函，需要準備相關(guān)資料遞交銀行，等待銀行審批和開具。但是可能存在種種客觀原因，如銀行提高業(yè)務(wù)審核標準、快遞延誤、系統(tǒng)崩潰等原因?qū)е卵诱`辦理或不能辦理，這又會給業(yè)務(wù)人員造成困擾，影響業(yè)務(wù)的進展甚至激化業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的矛盾。企業(yè)可以通過如下方式促進業(yè)財融合：首先，由管理層制定合理的制度和戰(zhàn)略。以制度為約束，自上而下整合資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動部門間交流。其次，加強人才隊伍建設(shè)。設(shè)置內(nèi)部輪崗，引入外部培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，引導(dǎo)財務(wù)人員積極轉(zhuǎn)型。最后，提高信息化管理水平。通過先進的ERP系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流程及財務(wù)流程進行集成，信息共享，提高效率，為業(yè)財融合提供強有力的數(shù)據(jù)支持。

3結(jié)語

為保證貿(mào)易型國有企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，提高經(jīng)濟效益，增強核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展目標，必須注重資金的管理。資金管理要突出重點，突破難點，才能夠逐步提高管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

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作者：張含青 單位：中國人民大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院