談貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)資金管理重點(diǎn)及難點(diǎn)

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摘要：國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。在中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，國(guó)企改革發(fā)展的目標(biāo)是“促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有資本做優(yōu)做大”。本文選取批發(fā)零售業(yè)的貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)作為研究目標(biāo)，從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合貿(mào)易業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)分析企業(yè)資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，針對(duì)資金管理存在的一些問(wèn)題提出合理的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；貿(mào)易型企業(yè)；資金管理

1貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)資金管理的重點(diǎn)

1.1資金安全

資金安全是資金管理的重中之重，企業(yè)應(yīng)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全。財(cái)務(wù)部門是資金管理的主體部門。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及公司制度，堅(jiān)持底線，不踩紅線，做好基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)控管理。具體內(nèi)控手段包括：建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，遵循崗位不相容原則，妥善保管現(xiàn)金、票據(jù)、發(fā)票、U盾、密碼、各類印章，嚴(yán)格審批各類資金付款，保證工作環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全，定期進(jìn)行資金安全自查和檢查等。

1.2資金預(yù)算

預(yù)算是一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)。預(yù)算發(fā)生于資金使用之前，是企業(yè)對(duì)資金的各類收支做出的詳細(xì)計(jì)劃。編制預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，需要管理層、管理部門、業(yè)務(wù)部門都參與進(jìn)來(lái)，統(tǒng)籌兼顧，規(guī)劃資金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中的使用。企業(yè)要對(duì)本年度的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析與總結(jié)，對(duì)下一年度的運(yùn)營(yíng)情況做出詳實(shí)、完整、具備執(zhí)行性的規(guī)劃，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。預(yù)算工作并不是編制完預(yù)算報(bào)表就結(jié)束了，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，將預(yù)算執(zhí)行情況納入到業(yè)績(jī)考核中，形成有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。

1.3資金集中

國(guó)有企業(yè)對(duì)于資金的集中管理較為嚴(yán)格，這里的集中管理指集團(tuán)公司對(duì)于下屬子公司的資金集中管理，主要包括兩種形式。第一，資金歸集管理。集團(tuán)公司要求子公司的資金每日歸集，規(guī)定資金集中度指標(biāo)，將資金集中度納入考核管理。子公司經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可開戶，開戶時(shí)要開通資金歸集功能，設(shè)定歸集限額，使賬戶資金能夠每日自動(dòng)歸集到集團(tuán)公司。子公司在使用資金的時(shí)候，需要有計(jì)劃地提前進(jìn)行申請(qǐng)，提出款項(xiàng)用途和用款金額，由集團(tuán)公司審批后進(jìn)行資金下?lián)堋ＹY金歸集管理使得集團(tuán)公司能夠統(tǒng)籌調(diào)配資金，有利于維護(hù)整體的資金安全與利益。第二，銀企直聯(lián)。集團(tuán)公司使用統(tǒng)一的銀企直聯(lián)平臺(tái)，要求本級(jí)及子公司所有賬戶開通銀企直聯(lián)功能，強(qiáng)化資金管理，提高資金支付效率。所有資金支付都通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行，集團(tuán)公司可實(shí)時(shí)查詢子公司的網(wǎng)銀余額和明細(xì)，監(jiān)管大額資金的支付。資金的歸集與下?lián)芤餐ㄟ^(guò)銀企直聯(lián)平臺(tái)完成。

1.4資金收益

對(duì)于貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)而言，想要持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，不能只進(jìn)行簡(jiǎn)單的一買一賣或采用粗放式管理。資金收益是所有業(yè)務(wù)開展所必須要關(guān)注的重點(diǎn)，主要指項(xiàng)目的盈利情況和利潤(rùn)水平。資金收益不僅反映企業(yè)的資金配置合理性和資金使用的回報(bào)性，也關(guān)乎業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)考核及公司員工的薪資收入。在項(xiàng)目開展前期，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該充分研判項(xiàng)目的可行性，綜合各種已知信息，盡量準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)資金收益。在把控風(fēng)險(xiǎn)的前提下，優(yōu)先選擇收益率高的項(xiàng)目，不做預(yù)測(cè)虧損的項(xiàng)目。在業(yè)務(wù)的開展環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期完成財(cái)務(wù)分析工作，基于各個(gè)業(yè)務(wù)部門、不同項(xiàng)目、不同業(yè)務(wù)品種的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金占用、客戶供應(yīng)商賬齡、存貨賬齡等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過(guò)分析展現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)。企業(yè)可選擇的分析指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率等。收益分析能夠讓業(yè)務(wù)部門直觀地了解經(jīng)營(yíng)情況，督促業(yè)務(wù)部門著重關(guān)注經(jīng)營(yíng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。資金收益的分析也是管理層做出正確經(jīng)營(yíng)決策的重要參考。企業(yè)還要特別注重三項(xiàng)資產(chǎn)的管理，三項(xiàng)資產(chǎn)即應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨。涉及賒銷的業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款的資金占用比較大，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響很大。現(xiàn)金流又影響到企業(yè)采購(gòu)、資金兌付與支付的各類費(fèi)用。要及時(shí)分析三項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)和賬齡情況，通過(guò)管理措施加快三項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，降低三項(xiàng)資產(chǎn)總額。

1.5投資與籌資

從現(xiàn)金流分析的角度看，除經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)的資金管理還包括投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。對(duì)于貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)而言，由于不涉及生產(chǎn)，所購(gòu)置的長(zhǎng)期資產(chǎn)通常都是與辦公相關(guān)的固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)，通常不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。本文所考慮的資金管理的重點(diǎn)主要是籌資活動(dòng)。企業(yè)在籌資時(shí)要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，科學(xué)測(cè)算資金缺口，分析償債能力，選取合適的籌資方式，準(zhǔn)確配置籌資金額和期限。要確保按時(shí)兌付本金和利息，不能產(chǎn)生逾期和違約，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成不良影響。從籌資方式看，發(fā)行債券通常由集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)行，其優(yōu)點(diǎn)包括籌資金額較大、成本較低、靈活性強(qiáng)、籌資期限相對(duì)較長(zhǎng)、具有一定正面的宣傳效應(yīng)等。對(duì)于大部分中小型國(guó)有企業(yè)而言，通常還是采用傳統(tǒng)的銀行借款方式籌資。由于近年國(guó)家要求國(guó)有企業(yè)降杠桿，銀行的資金使用本身就有成本，使得銀行的借款利率通常都是上浮的，企業(yè)面臨籌資成本較高的問(wèn)題。企業(yè)在使用銀行借款時(shí)要謹(jǐn)慎考慮，細(xì)致測(cè)算，原則上資金的收益率要超過(guò)借款的成本，否則會(huì)本末倒置，影響企業(yè)利潤(rùn)，使企業(yè)面臨償債能力下降的風(fēng)險(xiǎn)。

1.6業(yè)財(cái)融合

財(cái)政部在2016年印發(fā)了《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，其對(duì)于業(yè)財(cái)融合有如下解讀：管理會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)通過(guò)將管理會(huì)計(jì)的工具方法、知識(shí)理念嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具的方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合，從而將會(huì)計(jì)職能從記錄價(jià)值向創(chuàng)造價(jià)值拓展，從后臺(tái)部門向業(yè)務(wù)前端拓展，提升單位價(jià)值創(chuàng)造能力，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)來(lái)講，業(yè)財(cái)融合是非常重要的，也是目前企業(yè)管理的趨勢(shì)。資金管理是業(yè)財(cái)融合的重點(diǎn)內(nèi)容，一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開展到結(jié)束，處處需要資金，資金的每一筆流出和流入與業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員密不可分。企業(yè)從項(xiàng)目立項(xiàng)、簽訂合同到執(zhí)行環(huán)節(jié)，需要業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員共同參與，雙方必須做到相互配合才能順利開展業(yè)務(wù)，提高整體的工作效率。業(yè)財(cái)融合要求業(yè)務(wù)人員掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員掌握一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，而不是彼此只做好各自部門的分內(nèi)工作，各行其是。由于業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員本身所處的角度不同，職責(zé)與工作內(nèi)容不同，思維方式有所差異。這就要求雙方轉(zhuǎn)變意識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和溝通，為了共同的目標(biāo)而努力。只有充分進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，才能使得企業(yè)提升效率，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造更大的價(jià)值。

2貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)資金管理的難點(diǎn)

2.1如何提高資金收益

企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要重視資金收益。貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)在資金使用方面存在的問(wèn)題主要有以下幾種：第一，流動(dòng)資金不足。由于貿(mào)易的特點(diǎn)，企業(yè)向上游采購(gòu)多為預(yù)付形式，而對(duì)下游銷售多為賒銷形式。這就導(dǎo)致資金的占用非常大，應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，且存在應(yīng)付票據(jù)集中兌付的情況。流動(dòng)資金不足、資金占用大的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)影響報(bào)表數(shù)據(jù)，在一定程度上又影響企業(yè)向銀行融資，使資金的使用陷入難題甚至出現(xiàn)惡性循環(huán)。第二，費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重。企業(yè)為開展業(yè)務(wù)需要產(chǎn)生銷售費(fèi)用，同時(shí)還有固定的人工成本與其他費(fèi)用，這一部分的費(fèi)用基本很難降低或壓縮。降本增效的重點(diǎn)主要還是在增效上。第三，主營(yíng)業(yè)務(wù)收益率相對(duì)不高。大宗商品的貿(mào)易價(jià)格比較透明，基建項(xiàng)目的物資供應(yīng)主要采用招投標(biāo)形式，企業(yè)想要中標(biāo)就需要在價(jià)格上具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。國(guó)有企業(yè)不能背離主營(yíng)業(yè)務(wù)，從事高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易，與私營(yíng)企業(yè)相比缺乏業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性。想要提高資金的收益，一方面要管理好資金，另一方面要用好資金，這兩者不是割裂的存在，而是相互影響、相互促進(jìn)的。管理層要基于合理的信息和經(jīng)驗(yàn)作出正確的經(jīng)營(yíng)決策；財(cái)務(wù)部門要做好資金管理基礎(chǔ)工作，為業(yè)務(wù)開展提供服務(wù)和支持；業(yè)務(wù)部門要積極主動(dòng)開拓業(yè)務(wù)，爭(zhēng)取收益率較高的項(xiàng)目。

2.2如何解決融資難、融資貴問(wèn)題

部分貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)主要的貿(mào)易產(chǎn)品為大宗商品，如鋼材、水泥等，近年鋼貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)事件的影響依然存在。銀行對(duì)大宗商品貿(mào)易比較關(guān)注和介意，在授信審批環(huán)節(jié)會(huì)尤為謹(jǐn)慎。從事鐵路物資供應(yīng)的國(guó)有企業(yè)，主要的上游供應(yīng)商是國(guó)內(nèi)大型鋼廠，下游客戶是中國(guó)中鐵、中國(guó)鐵建的子公司。對(duì)鐵路、高速、機(jī)場(chǎng)等基建項(xiàng)目進(jìn)行物資供應(yīng)，基本上不存在貿(mào)易上的風(fēng)險(xiǎn)。雖然會(huì)存在應(yīng)收賬款的占用，但發(fā)生壞賬的可能性較小。銀行在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)級(jí)及審批授信時(shí)，除了關(guān)注企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、貿(mào)易模式與貿(mào)易品種外，通常還需要企業(yè)近三個(gè)年度的審計(jì)報(bào)告，通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，撰寫授信報(bào)告分析可行性。在準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，有的客戶經(jīng)理由于沒(méi)有在貿(mào)易型企業(yè)任職過(guò)，即便獲取了企業(yè)的各類資料，進(jìn)行了實(shí)地考察，但是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不能完全了解，導(dǎo)致企業(yè)需要配合銀行不斷地進(jìn)行內(nèi)容補(bǔ)充和解釋。在報(bào)批環(huán)節(jié)，授信需要銀行多個(gè)部門及領(lǐng)導(dǎo)審批，通常進(jìn)展比較緩慢。銀行即便給企業(yè)審批了綜合授信，可能會(huì)要求母公司做保證擔(dān)保；要求企業(yè)提供抵押；對(duì)信用業(yè)務(wù)的保證金比例要求比較高，或者提供企業(yè)存活期保證金。在實(shí)際辦理業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，銀行往往更愿意辦理收益率高、風(fēng)險(xiǎn)低的業(yè)務(wù)，不愿意辦理“不掙錢”的業(yè)務(wù)，這給企業(yè)開展業(yè)務(wù)造成一定的阻力。解決融資難、融資貴的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該從兩個(gè)方面考慮，一方面優(yōu)化經(jīng)營(yíng)情況，降低三項(xiàng)資產(chǎn)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，擴(kuò)大收入，實(shí)現(xiàn)盈利，使經(jīng)營(yíng)情況逐年向好，讓財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)具備說(shuō)服力；另一方面，在無(wú)法改變?nèi)谫Y大環(huán)境的前提下，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y策略。在公司制度許可的前提下，積極開拓融資渠道。通過(guò)集團(tuán)公司向銀行申請(qǐng)“總對(duì)總”授信，集團(tuán)公司取得銀行授信后將額度切分給子企業(yè)使用；利用應(yīng)收賬款進(jìn)行保理融資，加快資金周轉(zhuǎn)；與上游供應(yīng)商溝通，開立信用證支付采購(gòu)款等。

2.3如何做好業(yè)財(cái)融合

之所以比較難以推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，缺乏制度約束。企業(yè)沒(méi)有建立相關(guān)的新制度和新體系，使得業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門還是以完成本部門職責(zé)為主，沒(méi)有融合的動(dòng)力和約束。其次，理念轉(zhuǎn)變困難。讓業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)是比較有難度的，讓沒(méi)有經(jīng)手過(guò)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)各個(gè)流程也不是簡(jiǎn)單的事情。僅僅依靠個(gè)人學(xué)習(xí)，只有理論沒(méi)有實(shí)踐，也并不能取得良好的效果。最后，觀念差異。業(yè)務(wù)人員最關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程的速度與效率，但財(cái)務(wù)部門看重的是風(fēng)險(xiǎn)管理。除了主觀因素，還存在客觀因素。例如財(cái)務(wù)部門配合業(yè)務(wù)部門去銀行開具銀行承兌匯票、保函，需要準(zhǔn)備相關(guān)資料遞交銀行，等待銀行審批和開具。但是可能存在種種客觀原因，如銀行提高業(yè)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)、快遞延誤、系統(tǒng)崩潰等原因?qū)е卵诱`辦理或不能辦理，這又會(huì)給業(yè)務(wù)人員造成困擾，影響業(yè)務(wù)的進(jìn)展甚至激化業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的矛盾。企業(yè)可以通過(guò)如下方式促進(jìn)業(yè)財(cái)融合：首先，由管理層制定合理的制度和戰(zhàn)略。以制度為約束，自上而下整合資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，推動(dòng)部門間交流。其次，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。設(shè)置內(nèi)部輪崗，引入外部培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極轉(zhuǎn)型。最后，提高信息化管理水平。通過(guò)先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)流程進(jìn)行集成，信息共享，提高效率，為業(yè)財(cái)融合提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

3結(jié)語(yǔ)

為保證貿(mào)易型國(guó)有企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，必須注重資金的管理。資金管理要突出重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，才能夠逐步提高管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

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作者：張含青 單位：中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院