高職院校預(yù)算管理探討

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摘要：為了適應(yīng)公共財(cái)政改革的需要，伴隨著高職院校教育改革的深入發(fā)展，高職院校的預(yù)算管理在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和預(yù)算績(jī)效管理方面提出新要求。嚴(yán)格遵守預(yù)算制度，發(fā)揮預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算一體化，提升預(yù)算績(jī)效管理水平，確保高職院校的預(yù)算管理健康有效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；決算；績(jī)效管理

高職院校的預(yù)算管理是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度收支計(jì)劃。預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中占有重要地位，預(yù)算管理的好壞對(duì)學(xué)校的發(fā)展起著重要的經(jīng)濟(jì)保障作用。加強(qiáng)高職院校預(yù)算管理，合理、規(guī)范的使用財(cái)政資金，可以提高公共資源的使用效率，避免公共資源的浪費(fèi)。

一、新《預(yù)算法》于2015年1月1日正式實(shí)施，高職院校預(yù)算管理在理論與實(shí)踐的不斷交替過(guò)程中，存在的問(wèn)題也顯現(xiàn)出來(lái)。

（一）預(yù)算制度留于形式，執(zhí)行力缺乏

高職院校為健全學(xué)校預(yù)算管理體制，加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化學(xué)校的預(yù)算分配、調(diào)控和監(jiān)督能力，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的約束力，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高資金使用效益，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，往往會(huì)制定預(yù)算管理制度或預(yù)算管理辦法。制度中會(huì)詳細(xì)制定預(yù)算的管理體制、預(yù)算編制原則、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制的程序、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、決算、公開(kāi)、監(jiān)督等。但在執(zhí)行過(guò)程中，這些制度僅留于形式。預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上年預(yù)算及執(zhí)行數(shù)編制；預(yù)算的收入、支出等未能參考有關(guān)部門(mén)對(duì)下年學(xué)生招生人數(shù)的統(tǒng)計(jì)合理計(jì)算，使預(yù)算的收支過(guò)多或過(guò)少；預(yù)算在執(zhí)行中基本支出人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)之間、基本支出與項(xiàng)目支出隨時(shí)、隨意調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行力的缺乏倒置預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性等缺失。預(yù)算、決算不按制度公開(kāi)，使預(yù)算的監(jiān)督缺失，易造成腐敗、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象

（二）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致預(yù)算的編制缺乏長(zhǎng)期規(guī)劃

目前學(xué)校預(yù)算管理普遍存在的現(xiàn)象，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)效能與實(shí)際管控脫節(jié)，導(dǎo)致不能真正發(fā)揮其管理監(jiān)督作用，究其原因，需從兩方面改善和提高：一是改善頂層設(shè)計(jì)觀念，首先改善學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，不僅主觀上支持各部門(mén)的積極參與設(shè)計(jì)，還應(yīng)納入到學(xué)?？?jī)效管理考核范疇，針對(duì)實(shí)際設(shè)計(jì)預(yù)算管理體系。二是提高各部門(mén)協(xié)作能理，如果各部門(mén)被動(dòng)的應(yīng)付此工作，預(yù)算制度就只會(huì)留于形式，預(yù)算管理就不會(huì)發(fā)生積極作用。通過(guò)加大監(jiān)督考核項(xiàng)目把預(yù)算編制與學(xué)校事業(yè)活動(dòng)密切結(jié)合，促進(jìn)由多部門(mén)組成預(yù)算管理機(jī)構(gòu)共同參與研究、討論及論證預(yù)算管理體系完善使之公開(kāi)透明，才能接受廣大師生員工的監(jiān)督，才能使預(yù)算管理不只是學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也是各個(gè)部門(mén)協(xié)同發(fā)展的集中體現(xiàn)。因?yàn)轭A(yù)算反映的不單是財(cái)務(wù)指標(biāo)，更是學(xué)校下一年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)得以順利實(shí)施的保障。長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)忽視對(duì)預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為預(yù)算只是大概預(yù)估數(shù)字，預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算編制是脫節(jié)的。每年由上級(jí)主管部門(mén)召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，參會(huì)人員為財(cái)務(wù)編制人員，由于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)后直接由編制人員根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制、上報(bào)，待具體執(zhí)行時(shí)再研究。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不能正常發(fā)揮作用，再加上，編制預(yù)算的財(cái)務(wù)人員工作接觸面不夠全面，缺少對(duì)學(xué)校運(yùn)行及建設(shè)發(fā)展長(zhǎng)期規(guī)劃的了解，以及復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及市場(chǎng)情況變化缺少應(yīng)對(duì)能，只是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)編制，不能與學(xué)校未來(lái)發(fā)展相結(jié)合，對(duì)學(xué)校今后發(fā)展趨勢(shì)缺乏合理預(yù)期，難以合理應(yīng)用預(yù)算編制的科學(xué)性、長(zhǎng)期規(guī)劃性特點(diǎn)。制定適宜本學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算管理方案。所以要使一個(gè)健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，沒(méi)有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和工作指導(dǎo)，沒(méi)有各部門(mén)的配合，預(yù)算在執(zhí)行中必然出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）預(yù)算的編報(bào)不實(shí)，支出編報(bào)不準(zhǔn)，預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算不一致

預(yù)算大致可以分為三個(gè)階段：一是預(yù)算的編制，在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中起著龍頭作用，預(yù)算編制的合理、合規(guī)與否直接影響到預(yù)算的有效運(yùn)行。二是預(yù)算的執(zhí)行，即預(yù)算指標(biāo)的使用過(guò)程。三是決算，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行作出總結(jié)分析。高職院校預(yù)算制度執(zhí)行力的缺乏、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全，倒置預(yù)算編制、執(zhí)行、決算往往出現(xiàn)不一致。使得預(yù)算不實(shí)不細(xì)、執(zhí)行隨意、款項(xiàng)的支出不規(guī)范等。第一，預(yù)決算編報(bào)不實(shí)，學(xué)校有的通過(guò)多報(bào)各項(xiàng)支出預(yù)算，將納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金以各種名義向財(cái)政申領(lǐng)后、劃轉(zhuǎn)到基本戶(hù)形成結(jié)余隨意支配。第二，支出預(yù)算編報(bào)不準(zhǔn)確，使得財(cái)政資金不能發(fā)揮效益。例如，在對(duì)某校審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)學(xué)校在未考慮教學(xué)軟件安裝條件的情況下，向財(cái)政編報(bào)軟件支出預(yù)算，從某公司購(gòu)進(jìn)兩套教學(xué)軟件，貨款已付清，卻因硬件設(shè)施不符合相關(guān)要求不能提貨安裝，造成資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。（四）缺乏預(yù)算的績(jī)效管理新的預(yù)算法要求對(duì)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效管理，開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。高職院校在預(yù)算的管理過(guò)程中，往往只過(guò)于注重收入輕視支出，對(duì)資金的使用效果沒(méi)有過(guò)多慮。

二、高職院校預(yù)算管理只有在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，才能更好地上升到理論層面，找出解決問(wèn)題的辦法。

（一）嚴(yán)格按預(yù)算制度執(zhí)行

預(yù)算制度的制定為預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算提供了可靠的依據(jù)、強(qiáng)有力的保證。將預(yù)算的運(yùn)用制度化，減少了人為隨意性，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。首先，預(yù)算的編制要嚴(yán)格按照制度中要求的由多部門(mén)組成的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)參與，避免由財(cái)務(wù)單獨(dú)編報(bào)的局限性，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加合理，加強(qiáng)了預(yù)算的執(zhí)行力。其次，預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的基本支出調(diào)整范圍只限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)款級(jí)科目之間或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)款級(jí)科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。最后，將預(yù)算、決算通過(guò)各種途徑在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行公開(kāi)，向各部門(mén)公開(kāi)學(xué)校預(yù)算和決算的相關(guān)信息，確保廣大教職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提升學(xué)校收支管理水平，切實(shí)保證學(xué)校財(cái)經(jīng)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，從源關(guān)上預(yù)防和治理腐敗。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

要使高職院校的預(yù)算管理得到有效運(yùn)行，必須建立一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)規(guī)范的組織制度體系作為保障。有明確的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分和規(guī)范的工作流程。1.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，首先根據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，制定發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合管理實(shí)際制定預(yù)算管理預(yù)案。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)才能擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，同時(shí)制定預(yù)算管理的具體措施和辦法和組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案，通過(guò)組織下達(dá)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算，協(xié)調(diào)各職能部門(mén)，提出部門(mén)預(yù)算草案以及存在的問(wèn)題和困難。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)通過(guò)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問(wèn)題，完成考核預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)接受學(xué)校督促，完成預(yù)算目標(biāo)。2.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)的劃分根據(jù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)程序，學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)在學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)，完成本部門(mén)的業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作。在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下做好學(xué)?？傤A(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核、協(xié)調(diào)配合等工作。各部門(mén)負(fù)責(zé)人是本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況和結(jié)果的責(zé)任負(fù)責(zé)人。3.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作流程學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作流程的制定，堅(jiān)持客觀、公正科學(xué)的原則，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制制度，設(shè)置相應(yīng)的工作流程示意圖，簡(jiǎn)捷明確標(biāo)明各環(huán)節(jié)工作的開(kāi)展情況，確保預(yù)算工作全過(guò)程得到有效控制。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法，準(zhǔn)確編報(bào)年度預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算一體化

1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作，依據(jù)年度教學(xué)任務(wù)和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，細(xì)化支出項(xiàng)目，科學(xué)合理準(zhǔn)確編制年度支出預(yù)算，確保財(cái)政資金發(fā)揮效益和資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算批復(fù)，按照部門(mén)定員定額的原則，通過(guò)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)將預(yù)算批復(fù)下?lián)苤粮鞑块T(mén)。各部門(mén)負(fù)責(zé)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)隨時(shí)撐握本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各部門(mén)嚴(yán)格按下達(dá)的預(yù)算項(xiàng)目、金額報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)隨時(shí)核減部門(mén)預(yù)算，超支原則不補(bǔ)。特殊情況部門(mén)間經(jīng)費(fèi)需調(diào)整的可申請(qǐng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。年終決算，公用經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)，基本支出與項(xiàng)目支出要與年初預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)一致，不一致的查找原因，核對(duì)一致后方可納入決算。

（四）強(qiáng)化預(yù)算的績(jī)效管理

1.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理。2.明確績(jī)效目標(biāo)審核內(nèi)容和職責(zé)。學(xué)校要對(duì)申報(bào)的績(jī)效目標(biāo)從“完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性和可行性”等方面進(jìn)行審核，并在此基礎(chǔ)上提出綜合評(píng)定等級(jí)和審核意見(jiàn)；對(duì)績(jī)效目標(biāo)的形式要件和邏輯性進(jìn)行審核；未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)或績(jī)效目標(biāo)審核不合格的項(xiàng)目，一律不得列入預(yù)算。3.注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。各部門(mén)在安排預(yù)算，設(shè)定、審核項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)上年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和績(jī)效監(jiān)控情況的應(yīng)用，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)較差以及在績(jī)效監(jiān)控中因偏離預(yù)期目標(biāo)作出調(diào)整的項(xiàng)目，要相應(yīng)核減或取消項(xiàng)目預(yù)算。4.開(kāi)展重大項(xiàng)目的績(jī)效監(jiān)控。各部門(mén)要對(duì)確定的重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控，及時(shí)報(bào)告績(jī)效監(jiān)控情況。5.利用預(yù)算管理指標(biāo)，定期計(jì)算預(yù)算執(zhí)行率可以反映高職院校預(yù)算管理的水平；定期計(jì)算財(cái)政拔款執(zhí)行率可以反映高職院校財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)肋支出執(zhí)行進(jìn)度。

（五）強(qiáng)化有關(guān)人員的培訓(xùn)

隨著高職院校教育體制改革的深化，預(yù)算制度也在不斷的調(diào)整、完善過(guò)程中，強(qiáng)化預(yù)算有關(guān)人員的培訓(xùn)，隨時(shí)正確把握預(yù)算有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真學(xué)習(xí)《預(yù)算法》，及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定，建立預(yù)算內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,將人員的培訓(xùn)常態(tài)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]山西省2010年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育讀本.

[2]2015年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).

[3]高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度.

作者：李曉燕 單位：山西金融職業(yè)學(xué)院