制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理研究

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摘要：制造業(yè)具有知識(shí)密集、技術(shù)密集的特點(diǎn)，實(shí)行預(yù)算管理，有利于成本控制，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益很有必要。本文分析了目前制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。做好預(yù)算管理可從確定原則、設(shè)定目標(biāo)、完善預(yù)算組織架構(gòu)、采用先進(jìn)方法，確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，進(jìn)行考核和激勵(lì)，確保預(yù)算的順利實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；預(yù)算；管理

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和全球化使得制造業(yè)企業(yè)面臨更加復(fù)雜和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)施預(yù)算管理，可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但由于預(yù)算屬于企業(yè)自身的內(nèi)部工作，因此，行業(yè)內(nèi)未進(jìn)行充分的溝通，理論尚不完善，且大部分制造業(yè)企業(yè)也并未真正的理解預(yù)算管理的概念，在實(shí)施方面，也存在預(yù)算管理體系不健全、預(yù)算編制不夠科學(xué)合理、監(jiān)督管理缺乏等問(wèn)題，有必要進(jìn)行探討。

一、預(yù)算管理的概念

制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理，是指制造業(yè)企業(yè)按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，以市場(chǎng)需求為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所涉及到的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的費(fèi)用計(jì)劃、協(xié)調(diào)，編制完成企業(yè)預(yù)算，對(duì)企業(yè)的人力、材力及資源等進(jìn)行合理分配，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)相互協(xié)作配套，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)分配、考察和管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面的費(fèi)用管理。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

1.全面預(yù)算管理是成本管控的基礎(chǔ)。建立企業(yè)內(nèi)部成本管控系統(tǒng)可降低生產(chǎn)成本，而內(nèi)部成本管控系統(tǒng)的建立主要依靠各環(huán)節(jié)、各部門(mén)具體而量化的各指標(biāo)來(lái)確定。通過(guò)預(yù)算管理，可將企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行細(xì)分，具體落實(shí)到生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門(mén)的管理與控制。2.實(shí)施預(yù)算有利于整合企業(yè)資源。通過(guò)全面預(yù)算的編制，可實(shí)現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)的一致性，使企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間產(chǎn)生協(xié)調(diào)與合作，使制造業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理等方面的活動(dòng)能夠有機(jī)的整合。3.全面預(yù)算控制產(chǎn)品質(zhì)量成本。制造業(yè)企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，可對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量成本進(jìn)行詳細(xì)的、系統(tǒng)的、嚴(yán)格的分析和計(jì)算，從而分析出可變成本的平衡點(diǎn)，使企業(yè)的質(zhì)量成本最小。4.實(shí)施全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要手段。預(yù)算管理直接為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的定位，通過(guò)合理的配置企業(yè)資源、提高企業(yè)管理水平，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后控制，是一種全員參與的全過(guò)程管理。

三、預(yù)算管理在制造業(yè)企業(yè)中尚存在的問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)上不夠重視。首先是意識(shí)層面，大部分的企業(yè)職工，甚至管理層，都對(duì)預(yù)算管理缺乏深層次的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情與其本職工作無(wú)關(guān)。但實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)，僅僅是企業(yè)之前業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，反映的是企業(yè)歷史的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)未來(lái)只有參考價(jià)值，由于缺乏市場(chǎng)知識(shí)、產(chǎn)品知識(shí)和相應(yīng)的預(yù)測(cè)技術(shù)，僅依靠財(cái)務(wù)部編制出來(lái)的預(yù)算，不具有客觀(guān)性和科學(xué)性。這樣的預(yù)算，往往實(shí)施效果不好，更加導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)預(yù)算的質(zhì)疑。2.管理系統(tǒng)不健全，組織體系不健全。目前在大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完全開(kāi)展預(yù)算管理。普遍存在組織體系不健全、職責(zé)界定不清楚等問(wèn)題。僅以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)簡(jiǎn)單配合或不配合。3.預(yù)算編制不合理，缺乏客觀(guān)性和科學(xué)性。制造業(yè)企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)需求作為基本出發(fā)點(diǎn)，但是目前一部分制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制只是將以前年度成本費(fèi)用情況進(jìn)行增減，只關(guān)注企業(yè)自身的情況，而沒(méi)有將企業(yè)定位成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的一員，按照市場(chǎng)情況進(jìn)行編制。這樣的預(yù)算結(jié)果只能導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售與外部市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境嚴(yán)重脫節(jié)。對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)存在產(chǎn)生威脅。4.管理缺乏執(zhí)行力和過(guò)程控制。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)也存在認(rèn)識(shí)不足，不認(rèn)真執(zhí)行的情況，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施無(wú)法落實(shí)責(zé)任，不能進(jìn)行有效的考核。

四、做好預(yù)算管理的建議

制造業(yè)企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中可按照以下原則：（1）市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則：以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和市場(chǎng)需求作為基本出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)而言，若仍繼續(xù)將企業(yè)內(nèi)部情況作為編制預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，忽視市場(chǎng)情況，則會(huì)失去市場(chǎng)引導(dǎo)作用，可能會(huì)發(fā)生與市場(chǎng)方向不同的情況，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略偏失，應(yīng)樹(shù)立以市場(chǎng)指導(dǎo)預(yù)算的新理念，及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)變化，合理科學(xué)全面制定預(yù)算，順應(yīng)市場(chǎng)變化，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配原則：預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的延伸和細(xì)化，是確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體步驟。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處環(huán)境與市場(chǎng)定位的分析，確定制造業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，再具體到企業(yè)年度行動(dòng)計(jì)劃，進(jìn)行年度預(yù)算編制，再進(jìn)一步分解，直到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)資源形成最佳組合，有效納入預(yù)算管理中。（3）收支平衡的原則：編制預(yù)算時(shí)要以指導(dǎo)實(shí)施為出發(fā)點(diǎn)，綜合考慮收入與支出，確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。（4）科學(xué)真實(shí)原則：編制預(yù)算時(shí)要以科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。（5）關(guān)注重點(diǎn)的原則：預(yù)算內(nèi)容涵蓋企業(yè)各部門(mén)的各種情況，內(nèi)容較多，若全部關(guān)注，會(huì)造成預(yù)算負(fù)荷過(guò)重，太細(xì)也缺乏對(duì)實(shí)施的指導(dǎo)意義。因此，在預(yù)算編制的過(guò)程中，可關(guān)注重點(diǎn)，統(tǒng)籌全部。既滿(mǎn)足預(yù)算編制的要求，又提高預(yù)算編制的效率。（6）預(yù)算確定后內(nèi)部不予調(diào)整的原則：預(yù)算由于是涉及到企業(yè)規(guī)劃、外部市場(chǎng)情況，一旦確定，除外部市場(chǎng)環(huán)境突變，或其他政策性因素影響發(fā)生變化外，按照嚴(yán)肅性，不予調(diào)整。①完善企業(yè)預(yù)算組織架構(gòu)，確保全面預(yù)算有效實(shí)施。由于涉及到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，因此預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)需從上到下的進(jìn)行設(shè)置，涵蓋公司的管理層、執(zhí)行層，從董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部到各職能部門(mén)，均要明確預(yù)算相關(guān)職責(zé)與考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，與監(jiān)督機(jī)制結(jié)合，確保預(yù)算的有效實(shí)施。②選用科學(xué)的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性直接影響預(yù)算的實(shí)施效果，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，因此，需確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，制造業(yè)企業(yè)可根據(jù)企業(yè)自身情況，經(jīng)過(guò)比較，選取合適的預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法包括彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，可選擇一種或多種相結(jié)合的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確度。③加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施過(guò)程控制。預(yù)算確定，經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確保預(yù)算能夠在各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格、認(rèn)真地實(shí)施?？山?yán)格的預(yù)算審批制度和預(yù)算動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析功能，定期統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，認(rèn)真分析，提出改進(jìn)措施。④建立嚴(yán)格的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮作用。在制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，必須通過(guò)考核和激勵(lì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算實(shí)施的管理，通過(guò)對(duì)各個(gè)部門(mén)、結(jié)構(gòu)、流程的考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政事務(wù)以及經(jīng)營(yíng)形式的檢查管理，企業(yè)可以制定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或設(shè)置特定的考核部門(mén)進(jìn)行考核工作。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制，提高員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，從意識(shí)層面上做到對(duì)預(yù)算的強(qiáng)化管理。

五、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，制造業(yè)企業(yè)面臨的內(nèi)外部發(fā)展壓力日益增強(qiáng)，選擇科學(xué)合理的預(yù)算管理模式，可確保企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和健康發(fā)展，并由于結(jié)合了市場(chǎng)發(fā)展需求和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，因此可確保企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)步實(shí)施，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展。在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，首先要進(jìn)行預(yù)算編制，通過(guò)把握原則，制定預(yù)算管理制度、預(yù)算考核制度，并經(jīng)預(yù)算實(shí)施與績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部形成從上層領(lǐng)導(dǎo)到具體員工都能真正的重視、執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，需及時(shí)關(guān)注分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，尋找原因，進(jìn)行生產(chǎn)改進(jìn)和預(yù)算編制方法改進(jìn)，并采取及時(shí)的改善處理措施。通過(guò)系統(tǒng)性的預(yù)測(cè)、組織與實(shí)施、監(jiān)督與考核、報(bào)告與改進(jìn)等方式，促使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部整體和各部門(mén)管理水平不斷提高和優(yōu)化，按照事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后總結(jié)分析的條理，明確各部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利，以全面提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:宋迪 單位:西安祥泰能源技術(shù)有限公司