化學品制造企業(yè)的財務風險防范

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摘要：企業(yè)全面風險管理的重點在于識別和評估企業(yè)可能面臨的所有風險并采取有效的應對措施，從而降低風險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。傳統(tǒng)化學品制造企業(yè)由于風險意識不足、評估方法欠缺、缺少預警與防控，導致不能實現(xiàn)以風險為導向的財務風險管理體系。文章針對化學品制造企業(yè)財務風險管理存在的問題，在闡述了財務風險管理必要性的基礎上，從提高全員風險意識，加強風險識別與評估，建立風險預防措施等方面，提出了化學品制造企業(yè)提升財務風險防范與控制能力，降低企業(yè)財務風險的相關對策建議，為化學品制造企業(yè)財務風險管理提供參考。

關鍵詞：化學品制造企業(yè)；財務風險；風險管理

一、引言

財務風險是企業(yè)在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發(fā)生偏差，從而蒙受經濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構等內部環(huán)境都在不斷變化，財務風險也隨之變化?；瘜W品制造企業(yè)雖然財務風險管理體系建設已經得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務風險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預警與防控等問題?；瘜W品制造企業(yè)應借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業(yè)財務風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應對管理，并在此基礎上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現(xiàn)財務全面風險管理，保證財務安全、穩(wěn)定。本文針對化學品制造企業(yè)現(xiàn)有財務風險管理中的問題，提出改進措施，以實現(xiàn)財務部門服務于企業(yè)價值最大化的功能。

二、化學品制造企業(yè)財務風險存在的主要問題

（一）財務風險控制意識有待提高

化學品制造企業(yè)已經普遍建立了財務風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務風險認知深度不足，簡單地認為財務風險管理就是財務部門的職責，或簡化為個別財務主管人員的職責，未能將財務風險管理理念普及到企業(yè)的各個層面。化學品制造企業(yè)的采購量、生產量、庫存量都較巨大，財務風險中的資金運營風險意識尤為關鍵，需要全員樹立財務風險意識，例如，采購部門對財務風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應收賬款風險，過長時間的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業(yè)現(xiàn)金資產的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風險，造成財務困境

（二）風險評估方法有待完善與創(chuàng)新

風險評估是識別風險后采取相應措施的前提，是財務風險管理體系的基礎。只有經過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應對措施的基礎。由于財務管理信息化的共享應用不足，現(xiàn)行財務風險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數據反饋，從財務報表層面來評估企業(yè)經營活動中的風險，與采購、生產、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應的風險識別與評估體系，但未能與財務風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產經營活動中的財務風險并予以評估并采取相應管理措施。

（三）財務風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控

化學制造企業(yè)的財務風險管理經常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風險預警系統(tǒng)。財務風險預警主要就是通過財務報表、經營計劃、經營實績報表等敏感性財務指標實時變化而實施的經營運行監(jiān)測，進而提前預測財務風險、實施風險管理的過程?；瘜W品制造企業(yè)，生產是最重要的環(huán)節(jié)，其生產連續(xù)性非常復雜，且生產中間過程或最后階段的產出具有多樣性，而產品結構又可分為在產品、聯(lián)產品和副產品，有些在產品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統(tǒng)，會導致在產品或中間產品的產銷決策失誤，造成中間產品產銷名盈實虧或最終產品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業(yè)成本風險更應從事前進行管控，以滿足化學制造企業(yè)的生產復雜性特點。

三、完善企業(yè)財務風險體系的對策建議

（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式

會計部門應協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務風險管理領域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關方自主參與全面企業(yè)財務風險體系建設。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務風險有明確的認知并深入理解財務風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務風險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內部普及財務風險管理，從制度、環(huán)境、本質上提高重視財務風險管理，才能夠制定有針對性的財務風險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調各職能部門對財務風險管理的辨識，從化學品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現(xiàn)財務風險而導致企業(yè)出現(xiàn)經營困難等問題；三是全員樹立良好的財務風險防范意識，在管理層與會計人員對財務風險充分認識的基礎上，有效實行全員財務風險管理才是最佳的風險應對手段，所有部門都能意識到本部門及其關聯(lián)部門的財務風險并及時評估、提出應對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風險為導向的財務風險管理體系。會計人員在財務風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務風險及評估，加強審核與風險應對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業(yè)務，授權控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關卡作用。企業(yè)風險管理部門是第二道防線，應建立財務風險信息系統(tǒng)的預警機制，協(xié)調和加強會計人員以及各職能部門在財務風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務風險管理中的第一道防線作用。內部審計部門是企業(yè)財務風險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進行風險識別，加強企業(yè)財務風險管理的連續(xù)性

風險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經營內、外部環(huán)境的不斷變化，財務風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務風險識別才能防止風險管理滯后?；瘜W制造企業(yè)的會計部門應組織企業(yè)經營部門、內部審計部門以及外部審計機構、風險管理咨詢機構等專業(yè)機構，以座談討論、對標企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構意見等方法識別相關的風險因素。特別應注意總結、吸取企業(yè)過去的經驗教訓，分析對標企業(yè)的財務風險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務風險或偶見、新見風險，包括客戶應收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發(fā)財務風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風險評估及相應的應對措施準備。在企業(yè)經營過程的事前及事中，及時披露潛在或將要發(fā)生的風險以便管理層及時應對。

（三）建立風險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性

為更好地適應快速變化的企業(yè)內外部環(huán)境，化學品制造企業(yè)的會計部門應拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務風險可能發(fā)生之前。財務風險管理不應是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務風險識別評估并制定相應的控制措施?；瘜W品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業(yè)前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風險。通過編制財務風險清單、與對標企業(yè)財務風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務風險中的主導作用。

（四）加強作業(yè)過程中的風險管理，提高時效性

化學品制造企業(yè)財務風險管理應貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設投入至造價決算的項目建設過程，日常運營從采購到生產至銷售回款的運營流程，費用結算自預算到執(zhí)行至結算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務風險管理應與全流程融合，事前評估事中控制事后總結，一旦發(fā)現(xiàn)風險隱患，就要及時對總體風險和剩余風險進行識別、評估并提出應對措施，保證財務風險得到及時處理，確保企業(yè)財務安全。化學品制造企業(yè)工程項目建設有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應配合工程造價，完善費用從預算、結算的整體流程風險識別，編制費用結算風險清單，防止失誤或者舞弊風險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風險控制措施，減少結算中的工作量不清等風險，從而第一時間察覺工程量計價風險發(fā)生并提出風險應對措施，梳理建設項目全流程資金風險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結算或超付損失。經營環(huán)節(jié)的財務風險，是指在企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風險，產生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務風險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離風險、預付賬款的逾期或壞賬風險、采購品質價格與質量偏離的貨值損失風險以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風險；應收賬款變現(xiàn)風險是指由于賒銷量過多導致應收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的賬期風險、客戶呆壞賬風險以及伴生的票據兌付風險等。會計人員應針對化學品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務部門梳理資金收支風險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業(yè)內部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風險清單，實施資金風險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風險，在此基礎上要檢查落實應收賬款還款情況、預付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。

四、結語

綜上，化學品制造企業(yè)構建以風險為導向的全面財務風險管理體系，不僅可以全面管理化學品制造企業(yè)的財務風險，提升企業(yè)財務風險管理能力，同時還能保證企業(yè)資金安全，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。全員應樹立風險意識，加強風險管理力度，結合內部會計控制方式優(yōu)化，完善內部控制管理流程，保證財務風險管理體系全面落實，實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

參考文獻：

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作者：孔進 單位：新浦化學（泰興）有限公司