論新稅制條件下的稅務籌劃課程
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摘要：我國《稅務籌劃》課程在高職應用中比較普遍，但是課程效果欠佳。主要問題集中在，近幾年稅制變革比較頻繁，教材編寫過于陳舊，跟不上稅收制度變革的腳步，同時教師的教學內(nèi)容也未能及時更新，填鴨式的教學讓學生對該門課程積極性極度下降，這些現(xiàn)狀都會嚴重影響《稅務籌劃》課程的教學效果。所以文章就目前該門課程存在的問題進行分析，并提出教學改革方案，最終提高《稅務籌劃》教學效果，培養(yǎng)出適應當今經(jīng)濟發(fā)展需求的復合型人才。
關鍵詞：稅務籌劃；復合型人才；教學方法；教學實施；教學效果
1《稅務籌劃》課程介紹及課程定位
在我國，稅務籌劃的研究起始于20世紀末，此時，一方面，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人作為獨立經(jīng)濟主體對自身稅收利益的訴求越來越明確；另一方面，隨著國家稅收制度體系的完善，稅法對納稅人行為的約束也日益規(guī)范。為此“依法納稅、合理節(jié)稅”成為納稅人在自身經(jīng)濟利益與國家稅收法律之間權衡的最佳選擇，因此《稅務籌劃》課程孕育而生。《稅務籌劃》課程是一門高職高專會計專業(yè)的拓展課程，是在財務會計、管理會計、稅務會計的基礎上，后期增設本門課程。此課程實用性、實操性較強，為高職教育培養(yǎng)應用型人才。
2《稅務籌劃》課程的必要性
2.1站在企業(yè)的角度分析作為企業(yè)為了維護他自身的利益，一般都會想方設法為自己減輕稅負以實現(xiàn)會后利潤最大化。然而不懂稅收知識很容易誤入歧途，最終觸犯法律偷稅漏稅都不知。所以稅務籌劃的基本技巧是企業(yè)必須要具備的能力，這也必然決定了企業(yè)需要稅務籌劃的人才。那么作為高職就應該開設相對應市場需求的稅務籌劃課程，提高學生的籌劃能力，增加學生就業(yè)的可能。2.2站在國家的角度分析我國有國家頒布的稅收法律制度規(guī)定企業(yè)的繳稅。這要求我國的權力機構(gòu)、執(zhí)法人員需要根據(jù)稅收法律制度嚴格執(zhí)行，而如何綜合平衡企業(yè)的稅后利益最大化和特定稅收目標效率最大化，這是國家制定法律的時候必須要考慮的。稅務籌劃話可以很明顯地緩解國家與企業(yè)在繳稅上的矛盾，企業(yè)稅負降低，國家合理征稅，達到一種雙贏的局面，這對國家都是非常重要的，所以稅務籌劃對國家也很重要。2.3站在高職的角度分析會計專業(yè)中稅法是核心課程，稅務籌劃是稅法課程的能力延續(xù)課程，必須要在學完稅法課程后才能進一步地學習稅務籌劃。稅法課程的教學內(nèi)容重點偏向于理論教學，不能鍛煉自己實踐能力，不能夠滿足企業(yè)工作的需要。而稅務籌劃課程的教學內(nèi)容偏向于實踐教學，將理論用于實踐，有助于提高教學效果，培養(yǎng)出復合型人才。無論對于國家還是企業(yè)，稅務籌劃都是重要的，不可或缺的。所以作為高職會計專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，我們必須開設稅務籌劃課程來適應當今社會經(jīng)濟的發(fā)展。讓學生在學校就開始有稅務籌劃意識，讓他們意識到偷稅漏稅的法律制裁和稅務籌劃的經(jīng)濟效益的區(qū)別，彌補學生對稅收知識的不足，豐富和完善會計專業(yè)的人才培養(yǎng)方案。
3《稅務籌劃》課程的現(xiàn)狀
近年來，我國高職高?！抖悇栈I劃》課程也根據(jù)時代的步伐在不斷的完善，雖然有部分的研究成果，這些成果為稅務籌劃理論的系統(tǒng)、深入研究奠定基礎，但也不難發(fā)現(xiàn)，其中仍存在進一步完善的空間。本人就目前高職教育《稅務籌劃》課程所面臨的問題做如下闡述：3.121世紀以來的近十年，是我國稅收法律、法規(guī)、制度改革措施出臺的密集期，稅收法律制度在不斷的變革，這要求稅務籌劃的思路方法都要相應的做出調(diào)整，有部分高職院校教師并未及時對教學內(nèi)容做相對應的調(diào)整，存在舊制度、舊方案的授課內(nèi)容。3.2缺乏相對應的教材，稅收法律制度在不斷變化，這不僅要求教師不斷變更自身知識和授課內(nèi)容，更要求要有相對應的教材進行授課。當前高職院校進行稅務籌劃教學的教材非常少，高質(zhì)量的教材更少，適合現(xiàn)在變革的稅收制度的少之又少。這很大程度上制約了稅務籌劃課程在高職院校的順利開設，也很影響課程的教學效果。為了保證高質(zhì)量的教學效果，高職院校應該立足于自行編制校本教材，根據(jù)教師的個人經(jīng)驗、案例分析來調(diào)整新的稅制要求，達到最優(yōu)的教學效果。3.3師資隊伍的層次不齊。對于納稅籌劃課程，要求教師既有稅收法律制度的基礎知識，更要有實際工作的經(jīng)驗，需要對工作中實踐內(nèi)容做總結(jié)，來進行經(jīng)驗授課、案例授課。目前該課程的教學對于有實際經(jīng)驗的教師，授課時偏愛于案例教學，忽略了必要的理論基礎；對于理論型教師，授課時則偏好于理論基礎教學，案例過于生硬。3.4大部分院校的人才培養(yǎng)方案都沒有重視稅務籌劃課程的開展，及時開展，教學效果也欠佳，部分高校還滯留在填鴨式被動教學階段，教學效果不樂觀。教學過程中手段的單一、教具的簡單，不能及時調(diào)動學生的積極性。以上四點都影響了《稅務籌劃》課程的教學效果，可以適當進行教學改革，進一步完善該門課程的教學開展工作，從而提高教學效果。
4《稅務籌劃》課程教學改革理念
高職教育會計專業(yè)開展《稅務籌劃》課程是為了更好地培養(yǎng)應用型、復合型人才。4.1“興趣和愛好是成就一項事業(yè)的源泉”，興趣不僅可以激發(fā)學生的積極性，更能發(fā)覺學生的稅務處理能力。開學第一課非常的重要，是學生對稅務籌劃課程的第一印象，利用翻轉(zhuǎn)課堂來組織這堂課程，吸引學生的眼球，讓學生主動思考、主動解決問題來提高學生對這門課程的興趣愛好。4.2雖說興趣是源泉，但是還是需要教師的引導，所以本人會對課程先進行總體設計，有計劃、有策劃地進行課程安排。教師在本學期開展稅務籌劃教學工作之前就要做好備課準備，將學期目標、學期內(nèi)容、課程設計、課程教學手段、教具都要計劃及準備好。這樣可以更好地引導課堂，引導學生，讓學生在正確的思路上面進行學習，提高學習效果。4.3筆者始終堅信“授之以魚”還不如“授之以漁”的觀點，運用“啟發(fā)式”教學，引導學生自主思考并解決問題。教師只是引導作用，更多的是引發(fā)學生主動思考，鍛煉學生的思考能力及學生的實踐能力。用任務驅(qū)動法進行驅(qū)動教學，在每堂課程結(jié)束后都布置下節(jié)課的學習任務，學生帶著任務進行預習、進行準備、進行思考、進行實踐。這樣可以更好地調(diào)動學生的積極性，更好地培養(yǎng)出復合型人才。4.4以案例教學作為切入點，區(qū)分大小案例，以及綜合案例，并有針對性地訓練學生，提高學生的實操能力。鍛煉學生主動思考能力之余，還得培養(yǎng)學生的實踐能力，運用所學的理論知識用于實際工作。通過真實的案例進行教學，以訓練學生的實際操作能力。4.5這個教學過程以“互動教學”貫穿始終，綜合提高課程的教學效果。不論采用任何的教學方法，始終的目的都是為了提高學生的學習積極性，所以互動工作會貫穿教學的整個過程，綜合提高稅務籌劃課程的教學效果。
5《稅務籌劃》課程教學改革實施方案
先來分享一下教學改革思路，筆者將結(jié)合課程內(nèi)容、體系設計、配套教材、教學方法以及課程建設這幾個方面來著手教學改革，制定適合本校學校自身情況的教學改革實施方案。①教學設計、體系及內(nèi)容都按照任務、項目來進行設計安排。（表1）②根據(jù)方案的設計，進一步地設計每堂課程的教學內(nèi)容、教學手段及教具。③將教學過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決的方法都進行教改匯總，形成完整的稅務籌劃教改教案。
6《稅務籌劃》課程教學改革成果
通過一個學期，不同班級的教學比較，將教學改革前與教學改革后做系統(tǒng)的問卷調(diào)查，進行編寫問卷調(diào)查報告，通過教學改革方案實施后，學生的改變有以下幾點：①學生的思維能力明顯提高，主動思考，同時學生更愿意配合老師進行角色扮演，或者案例講解。②學生的納稅籌劃能力增強，由于上課的氛圍及教具的合理使用，學生在無形中增強了自身的納稅籌劃能力。③學生表達能力的提高。④學生更愿意主動上課，提高課程的興趣，主動學習。通過本學期的教學改革，學生在各方面的能力都有所提高。
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作者:張何 譚暉 單位:湘雅萍礦合作醫(yī)院 江西應用工程職業(yè)學院