稅務風險控制研究

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅務籌劃逐漸成為企業(yè)降低稅務，取得經(jīng)濟效益的重要方式之一。但是，在稅務籌劃帶來經(jīng)濟效益的時候，也存在著一定的風險，如果企業(yè)不重視這些風險，只是一味的進行籌劃，可能會遭受到更大的經(jīng)濟損失。本文首先介紹了稅務籌劃的基本概念，其次分析了稅務籌劃中的風險，最后針對這些風險問題，重點提出了一些控制措施，以期為相關人員提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；稅務風險控制；納稅人

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟水平有了非常明顯的提升，現(xiàn)代化的進程也在不斷加快。稅務籌劃風險控制就是為了降低在籌劃過程中所帶來的風險性問題，如何規(guī)避掉其中的風險，是企業(yè)應該重點考慮的問題。針對其中的政策、成本、運作和認定性風險，企業(yè)應該及時的掌握相關的政策，秉承著成本效益的原則，加強對稅務籌劃人員的培訓工作，盡量避免稅務籌劃風險問題的發(fā)生。

一、稅務籌劃的基本概念

對于稅務籌劃問題的表述，實際上存在著許多不同的觀點，西方國家同中國在稅務籌劃基本定義的表述上也不盡相同。我國比較規(guī)范的解釋則是，企業(yè)在法律法規(guī)允許的基礎上，對一些投資與經(jīng)營活動進行提前的籌劃，這樣做的目的是減輕稅負所帶來的影響，被稱為稅務籌劃。從理論上而言，納稅人應該結合風險的成因，并針對風險識別問題，以此來制定一個合理化的方案，這樣有助于完善我國稅務籌劃的風險控制系統(tǒng)。

二、稅務籌劃風險分析

(一)政策風險

稅務籌劃中的政策風險包含了政策選擇和政策變化風險，這種風險變化具有不確定性，不知道納稅人在什么時間會選擇什么樣的方案，又是通過怎樣的方式來籌劃這種方案的，這些都是取決于納稅人個人的主觀意識。而風險產(chǎn)生的原因主要是籌劃人缺乏對政策精神的理解，沒有完全的把握住這種精神。同時，在市場經(jīng)濟不斷變化的過程中，國家的稅收政策也應該進行相應的變化，但是由于政府的稅收制度缺乏實效性，而其中包含了許多不確定的因素，這些原因都會導致稅務籌劃中出現(xiàn)較大的風險問題。

(二)成本風險

任何一項經(jīng)營和決策的活動，實際上都存在著兩面性。為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟效益的時候，在決策和籌劃的過程中也會花費掉一定的費用，假設納稅人沒有從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，在籌劃過程中，也沒有進行仔細的對比和分析，就會導致籌劃的成本比預算的更多，進而讓企業(yè)在其中無法收獲到應有的經(jīng)濟效益。同時納稅人在選擇方案的時候，還應該對稅法方面的知識有一定的了解，這樣才能為實際的工作做好準備。但是，如果納稅人在籌劃時面臨著風險性問題，這就導致他們必須承擔起籌劃時引發(fā)的經(jīng)濟風險和經(jīng)濟損失。

(三)運作風險

稅務籌劃實際上有一個固定的特點就是同法律是聯(lián)系在一起的，也可以將其理解成稅務籌劃是在法律固定的邊緣上操作的。但是由于我國現(xiàn)階段在稅法方面的制度還不夠完善，立法技術也存在著諸多的缺陷，法律法規(guī)之間有著一定的摩擦，這些問題就算是專業(yè)人士也很難有一個確切的把握。實際運用中存在的風險包含了兩個方面的內(nèi)容，一個是在籌劃過程中，對于工作的整體性和系統(tǒng)性把握不夠。另一個則是稅收優(yōu)惠政策的風險運用和執(zhí)行力度不夠。

(四)認定性風險

稅務籌劃主要還是納稅人的一種生產(chǎn)經(jīng)營能力，在運行方案中，涵蓋了許多具體的措施，這些都是由納稅人自己決定的，稅務機關實際上是不會介入其中的。但是，納稅方案是否是符合法律規(guī)定的，這在很大程度上，是需要取得稅務機關認同的。而方案是否真正符合法律精神，也是需要稅務機關作出最后的判斷，在這個確定的過程中，如果稅務執(zhí)法出現(xiàn)了任何問題，都會導致稅務籌劃的失敗。

三、稅務籌劃中的風險控制措施

(一)及時系統(tǒng)的掌握相關政策，避免風險的發(fā)生

當稅務人在進行稅務籌劃的過程中，應該主動的去研究當時經(jīng)濟發(fā)展的特點，并關注稅收政策的調整和概況，然后按照經(jīng)濟和政策調整的變化趨勢來全面且系統(tǒng)化的把握住這些要點。企業(yè)中的稅務人員要主動學習相關的稅務政策，提高自身的風險控制意識，只有在全面了解的基礎上，才能根據(jù)預測，制定出不同的方案，并在此基礎上進行比較和分析，保證稅務籌劃活動的正常進行。例如國內(nèi)某能源企業(yè)在應對政策風險的時候，納稅人首先非常清楚的了解了當?shù)氐母鞣N稅收政策和外部環(huán)境的變化情況，及時掌握了相關的稅法知識，并將二者結合在一起。同時，企業(yè)還對市場進行了科學的預測，進而判斷各個區(qū)域政策變動的方向，在一些成功案例的基礎上，運用科學、合理化的方案，將稅務籌劃的風險降到最低。

(二)以成本效益最大化為主，降低籌劃風險的形成幾率

企業(yè)為了獲得最大化的經(jīng)濟效益，應該將成本效益放置在一個非常重要的位置上，在考慮籌劃成本的時候，也應該將籌劃方案的可行性考慮在其中，這樣，當籌劃方案的成本和損失小于所得效益的時候，才可以保障方案的可行性。這就需要企業(yè)在籌劃方案的過程中，保障方案的靈活性和適用性，及時對實施方案進行修訂和完善，這樣也方便達到一個預期的效果。要知道，稅務籌劃工作對于企業(yè)而言，在整個生命周期內(nèi)實際上是一個系統(tǒng)化且動態(tài)化的過程，所以在這個過程中，還要建立一個常態(tài)化的內(nèi)部評價機制，對一些階段性的工作進行重新的評價和審視。堅持以整體的效益為主，保障相關數(shù)據(jù)的真實性，針對一些潛在性的風險，采取合理化的成本控制措施，以此來規(guī)避掉稅務籌劃風險的形成。

(三)加強稅務籌劃人員的培訓工作，正確的組織稅務籌劃

無論是稅務籌劃方案的制作者還是執(zhí)行者，都應該明確一個問題，就是稅務籌劃項目自身的復雜性和風險性。所以，相關人員應該增強自身的風險控制意識，在方案實施的過程中，建立相應的風險預警裝置，采取有效的措施來了解和監(jiān)控企業(yè)稅務籌劃中可能會帶來的風險性問題。企業(yè)也應該加強對籌劃人員的培訓工作，增強他們的專業(yè)素養(yǎng)和實際的操作能力。例如某能源企業(yè)在進行稅務籌劃的時候，開展了相應的培訓工作。培訓的內(nèi)容，主要是告訴相關人員，任何時候都應該將集團的利益放置在一個首要的位置上，在稅務籌劃的過程中，不能只是單一的對某一個稅務或者是某一個項目進行籌劃，而是應該將這個項目都放置在其中，考慮到集團效益的最大化。另外，在籌劃的時候，工作人員不能將稅務作為唯一的參考因素，而是應該對其進行一個綜合的衡量，不能因為個人的疏忽而導致籌劃項目的失敗。

(四)企業(yè)加強同稅務機關的交流和溝通，提高稅務籌劃的專業(yè)性

當企業(yè)在進行稅務籌劃的時候，還應該同當?shù)氐亩悇諜C關，構建一個良好的互動關系，通過溝通、交流來保障稅務籌劃工作的一致性。所以，企業(yè)在進行稅務策劃的時候，要充分了解稅務機關在征稅和管稅時的具體要求，及時了解相應的法律法規(guī)，把握住稅務方針的具體策略。在方針執(zhí)行完之后，企業(yè)如果同稅務機關的理解不一致，就應該積極主動的對其進行相應的解釋和說明，然后提供合理的設計依據(jù)，得到稅務機關的理解與認同。除此之外，企業(yè)還要構建一個良好的稅務監(jiān)管環(huán)境，及時了解國家稅務政策的相關消息，將這些消息融合到稅務籌劃的方案中，以此來提高稅務籌劃的專業(yè)性。

四、結束語

企業(yè)通過稅務籌劃能夠提高整體的經(jīng)濟效益，但是企業(yè)在實際的籌劃過程中，需要采取合理化的措施，來預防風險的發(fā)生。企業(yè)在籌劃過程中，會面臨各種各樣的風險，所以，應該提高籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，保障籌劃方案的合理性，這對規(guī)避風險具有良好的作用。企業(yè)還應該根據(jù)自身的實際情況，讓內(nèi)部的審計和外部的審計結合在一起，減少成本的支出，降低稅務籌劃所帶來的風險性問題。財

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作者：程雪琴 單位：山煤國際能源集團股份有限公司