建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)稅收籌劃論文

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一、建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)稅收的方法

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程中，建筑企業(yè)應(yīng)繳納的有關(guān)費(fèi)用是由企業(yè)的收入高低決定的，而且企業(yè)的收入還會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利總額產(chǎn)生重大影響，最終決定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅的數(shù)量。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前完成的工作量以及工程的進(jìn)度分期來(lái)確定收入，但是由于施工項(xiàng)目的時(shí)間跨度比較大，很難在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，所以，建筑企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)個(gè)根據(jù)自身的實(shí)際情況最大限度地推遲工程結(jié)算的收入確認(rèn)時(shí)間，從而推遲納稅期限，充分利用無(wú)息交稅資金。

（二）扣除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用

費(fèi)用扣除對(duì)企業(yè)所得稅具有一定程度的影響，建筑企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，需要對(duì)費(fèi)用進(jìn)行列支、預(yù)先估算可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅基的縮小，同時(shí)減小企業(yè)所得稅。首先，要充分列支國(guó)家允許的自身企業(yè)的列支費(fèi)用，這樣，就可以減少賬目上的企業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)需要對(duì)要繳納的稅務(wù)費(fèi)用要合法減少。其次，對(duì)某些可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失以及費(fèi)用，需要進(jìn)行計(jì)算和記錄。最后，不能超過(guò)稅法所規(guī)定的有列支限額的費(fèi)用的限額。

（三）改變建筑企業(yè)的組織形式

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，建筑企業(yè)可以對(duì)自身的組織形式進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，從而?shí)現(xiàn)其稅收的籌劃。通過(guò)改變這種形式實(shí)施的稅收籌劃，能夠分為三種。第一，通過(guò)組織集團(tuán)股份公司來(lái)平衡稅負(fù)。其主要的優(yōu)點(diǎn)就是集團(tuán)公司可以整體調(diào)整子公司的組織形式和注冊(cè)地點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理方式，以企業(yè)的整體發(fā)展為中心，來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)子公司之間的稅負(fù)關(guān)系的平衡和協(xié)調(diào)，而達(dá)到減少集團(tuán)公司的繳納稅款的量的目的，以此來(lái)增加子公司的稅后利潤(rùn)。第二，建筑企業(yè)通過(guò)向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來(lái)享受稅收的相應(yīng)補(bǔ)助以及優(yōu)惠政策。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其創(chuàng)新，對(duì)于這樣的優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)該充分利用，重新整合集團(tuán)公司內(nèi)部的建筑材料，對(duì)相關(guān)的新型技術(shù)材料等技術(shù)資源進(jìn)行重新整合，申報(bào)高新接受企業(yè)，享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能地將稅負(fù)降到最低。第三，建筑企業(yè)可以通過(guò)兼并或收購(gòu)虧損企業(yè)的方式來(lái)享受盈虧抵補(bǔ)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行兼并和收購(gòu)之后，可以合并報(bào)表，其將來(lái)5年內(nèi)的虧損都可以通過(guò)對(duì)盈利企業(yè)的盈利來(lái)抵消。因此，建筑企業(yè)可以通過(guò)對(duì)實(shí)際情況的充分掌握和分析，對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行兼并或收購(gòu)，另外，要在稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限內(nèi)，對(duì)被兼并企業(yè)的虧損部分進(jìn)行稅收彌補(bǔ)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低。

（四）認(rèn)真對(duì)待合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)與其他一些企業(yè)進(jìn)行合作，因此就需要與之簽訂一定的經(jīng)濟(jì)合同。合同中所涉及的價(jià)格因素會(huì)影響到建筑企業(yè)的納稅情況，因此，建筑企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，需要對(duì)合同中所涉及的價(jià)格條款嚴(yán)格考慮，因?yàn)楹贤械膬r(jià)格條款會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響，對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)因素都需要謹(jǐn)慎斟酌，仔細(xì)考慮和分析，防止稅負(fù)支出，這些稅負(fù)支出是由合同漏洞所造成的，從而合法維護(hù)建筑企業(yè)的根本經(jīng)濟(jì)利益。另外，需要注意的是，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)，需要遵循一些原則：即遵紀(jì)守法原則、利益最大化原則、權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利益的原則。在嚴(yán)格遵循這些原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)稅收籌劃，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

二、總結(jié)

總之，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)稅收籌劃對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利于自身經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，在具體的籌劃中，需要對(duì)影響稅收的因素進(jìn)行慎重考慮。在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)國(guó)家的有關(guān)稅法進(jìn)行深入的了解和研究，在合法的情況下采取合理的方式，比如確認(rèn)企業(yè)收入、除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用、改變建筑企業(yè)的組織形式、認(rèn)真對(duì)待合同內(nèi)容等，從而使建筑企業(yè)按照合法渠道獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

作者：宗玉儒 孫力 單位：浙江華東工程建設(shè)管理有限公司 中國(guó)電建集團(tuán)華東勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司