廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃路徑淺析

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摘要：從2016年開始，我國(guó)全面施行了新稅收政策，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)新稅收政策帶來(lái)的影響成為其發(fā)展中需深思的問題。文章通過分析廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收的現(xiàn)狀，指出了廣電行業(yè)稅收籌劃存在的一些問題，進(jìn)而對(duì)稅收籌劃的路徑進(jìn)行了探討，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：廣電網(wǎng)絡(luò)；稅收籌劃；新稅收政策

國(guó)家施行新的稅收政策旨在為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，當(dāng)前的增值稅政策更加合理，可以有效地避免各種不公平的納稅，從而保障了企業(yè)的權(quán)益。廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)作為經(jīng)營(yíng)性的文化單位，如何根據(jù)線性的稅收政策有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展是經(jīng)營(yíng)者必須慎重思考的問題。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收現(xiàn)狀分析

廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)一直是國(guó)家特別重視的行業(yè)，針對(duì)廣電行業(yè)的特點(diǎn)，國(guó)家也在稅收政策上給予了一定的優(yōu)惠政策。對(duì)于廣電網(wǎng)絡(luò)服務(wù)企業(yè)，20年國(guó)家已經(jīng)免除了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，且針對(duì)小規(guī)模納稅人，其增值稅從過去3%降到1%，這些稅收優(yōu)惠政策為新時(shí)期廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，國(guó)內(nèi)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在此稅收政策下經(jīng)營(yíng)壓力降低。因此，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅收政策進(jìn)一步做好自身的稅收籌劃工作。

二、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

在過去一段時(shí)間，我國(guó)廣電行業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了重新整合和洗牌，但是傳統(tǒng)廣電體制存在的各種弊病在短時(shí)間內(nèi)依然很難消除，存在比較嚴(yán)重的問題就是對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不充分，籌劃工作依然比較落后。對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不足還體現(xiàn)在企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃的誤解，將稅收籌劃誤認(rèn)為是偷稅和漏稅等違法犯罪的行為，導(dǎo)致刻意規(guī)避，或者在大局觀上認(rèn)為應(yīng)當(dāng)遵從國(guó)家稅收的統(tǒng)籌，無(wú)須企業(yè)個(gè)人再格外做出籌劃。但是管理者這樣的認(rèn)知完全是與國(guó)家政策施行的目的所背道而馳的，這樣也違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，不能充分發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)控作用，也不利于資源的合理配置，更不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)的不足還體現(xiàn)在把稅收當(dāng)作企業(yè)的任務(wù)甚至指標(biāo)來(lái)完成，管理者更多的將眼光放到了眼前的利益，沒有從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局考慮，如此一來(lái)，國(guó)家的稅收政策就成了形式，非但沒有減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也沒有有效發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用。［1］

（二）專業(yè)人才匱乏

廣電行業(yè)普遍存在的問題就是缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，這是傳統(tǒng)體制的弊端所致。缺乏了專業(yè)人員的籌劃就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收目標(biāo)設(shè)定的偏差，成本核算的失誤，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懫髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，為企業(yè)制作各種混亂和危機(jī)。此外，對(duì)于稅收的籌劃應(yīng)當(dāng)是基于企業(yè)利益和長(zhǎng)久發(fā)展考慮，缺乏了專業(yè)的籌劃，就會(huì)導(dǎo)致稅收流于形式，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

稅收籌劃工作是專業(yè)性極強(qiáng)極其復(fù)雜的一項(xiàng)工作，首先大前提是需要嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)行的各種稅收政策和法規(guī)，同時(shí)企業(yè)也要合理規(guī)避各種稅收籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)必須保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和資料的真實(shí)性，這對(duì)企業(yè)的管理者和財(cái)會(huì)人員和財(cái)務(wù)的管理都提出了極高的要求，如果因?yàn)槠髽I(yè)不真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況而制定了相應(yīng)的稅收籌劃就極有可能引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展誤入歧途，為企業(yè)帶來(lái)各種未知的風(fēng)險(xiǎn)，甚至也會(huì)觸犯相應(yīng)的法律法規(guī)。所以，合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施是非常重要的。［2］

（四）體制的弊端和職能部門劃分不明顯

廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的改制是國(guó)家推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)改革的重要一部分，迎合國(guó)家發(fā)展策略，絕大多數(shù)廣電網(wǎng)絡(luò)公司都已經(jīng)完成了企業(yè)化改革，但是傳統(tǒng)廣電體制的弊端已經(jīng)根深蒂固，短時(shí)間內(nèi)很難根除。體制中存在的較大的問題就是各個(gè)職能部門的劃分不夠明顯，這就會(huì)導(dǎo)致工作的安排和劃分存在沖突和分歧，工作的開展滯后，責(zé)任的劃分不夠明顯，各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合度不夠，這就為稅收籌劃工作的開展制造了極大的困難。

（五）管理者個(gè)人道德水平問題

稅收籌劃能否有效進(jìn)行很大程度上受企業(yè)的管理者個(gè)人道德水平的影響。如果管理者為了眼前的利益制定了錯(cuò)誤的決策，僅僅以企業(yè)的利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)或者單純?yōu)榱颂颖芎蜏p免繳稅額，就極有可能將稅收籌劃工作演化成了不法的偷稅漏稅行為。目前我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策相對(duì)靈活，這就給了很多管理者和稅籌籌劃人員以可乘之機(jī)，很多企業(yè)會(huì)根據(jù)相應(yīng)的稅收政策的空白而制定一些鉆空子或者擦邊球的稅收籌劃政策，這種自欺欺人的行為不僅對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不利，一旦被稅收部門認(rèn)定為偷稅漏稅的行為，不僅會(huì)面臨相應(yīng)的處罰，也會(huì)給企業(yè)的形象帶來(lái)不好的影響，這就影響其企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、稅收籌劃對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的重要性

（一）提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平

對(duì)于稅收的籌劃要求企業(yè)細(xì)致了解和掌握國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策，同時(shí)需要對(duì)于企業(yè)的收入和成本等財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌管理和掌握。從稅收籌劃做起，可以推動(dòng)廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)建立起一套專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平，推動(dòng)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化合理地稅收籌劃可以幫助企業(yè)有效減免稅收負(fù)擔(dān)，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也是響應(yīng)國(guó)家發(fā)展大計(jì)，有利于推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

四、稅收籌劃路徑探討

（一）摒棄體制弊端，組建專業(yè)化人才隊(duì)伍

稅收籌劃工作對(duì)于籌劃人員具有極高的業(yè)務(wù)和專業(yè)知識(shí)要求，因此作為廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)也應(yīng)及時(shí)認(rèn)識(shí)的稅收籌劃的重要性，及時(shí)摒棄過往體制的弊端，讓專業(yè)的人來(lái)做專業(yè)的事。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)建立專門的招聘渠道來(lái)增加相應(yīng)人才的招聘，通過各種途徑和政策招攬高素質(zhì)的專業(yè)化人才，幫助企業(yè)做好稅收籌劃工作。企業(yè)需要構(gòu)建完善的和全面性的稅收管理和籌劃?rùn)C(jī)制，應(yīng)當(dāng)成立專門的部門安排專業(yè)性人員任職，做好人員的分工和職責(zé)安排，做好稅收籌劃的計(jì)劃并制定合理的目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃工作規(guī)范、高效、科學(xué)、合理地進(jìn)行。［3］

（二）建立稅收籌劃信息化平臺(tái)

除了專業(yè)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)還應(yīng)依托自身優(yōu)勢(shì)，充分利用信息化構(gòu)建稅收籌劃的信息化平臺(tái)，及時(shí)更新和做好國(guó)家現(xiàn)行稅收政策的普及和推廣，增加企業(yè)員工相應(yīng)稅收政策的培訓(xùn)，同時(shí)也可以方便與相應(yīng)稅收部門建立聯(lián)系。依托于信息化的平臺(tái)已經(jīng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，企業(yè)可以統(tǒng)籌管理企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，方便財(cái)務(wù)人員工作的開展，更加方便稅收籌劃工作的進(jìn)行和方案的制定。

（三）加強(qiáng)監(jiān)管，有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃制定的大前提是必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家目前的各項(xiàng)稅收政策和法規(guī)，所以企業(yè)必須提高警惕，并且成立專門的稅收監(jiān)管部門，避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)或者違反法律的行為。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)充分掌握當(dāng)前稅收政策，嚴(yán)格審查和監(jiān)督企業(yè)的稅收籌劃方案和稅收狀況，并在一定程度上把控企業(yè)稅收籌劃方案的合理性。監(jiān)管部門也可以制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部條例，約束管理者和稅收籌劃人員的個(gè)人行為，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等行為。企業(yè)通過一系列監(jiān)管就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)避各種違規(guī)違法行為的出現(xiàn)，并且根據(jù)情況及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，遇到問題多向權(quán)威部門咨詢并及時(shí)匯報(bào)公司出現(xiàn)的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)槠髽I(yè)的工作失誤所造成的嚴(yán)重后果。

（四）深度優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，統(tǒng)籌安排職能部門

雖然廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)已經(jīng)經(jīng)歷了一番改革，但是傳統(tǒng)體制內(nèi)存在的弊端依然存在于很多廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，深度改革勢(shì)在必行。對(duì)于稅收籌劃工作，要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和機(jī)構(gòu)之間做好相互協(xié)調(diào)，互相配合。這就要求企業(yè)必須對(duì)各個(gè)職能部門的職責(zé)做出明確劃分，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和部門，這在一定程度上也是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的行為。企業(yè)的組織架構(gòu)在一定程度上也是與企業(yè)的稅收息息相關(guān)的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張時(shí)，需要格外關(guān)注稅收籌劃問題，進(jìn)而合理選擇企業(yè)擴(kuò)張的模式。企業(yè)可以通過建子公司或者分公司來(lái)幫助企業(yè)分擔(dān)一定的稅收壓力，而且還可以為企業(yè)獲得一些稅收優(yōu)惠，也可以幫助企業(yè)分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)效益的最大化。［4］

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)稅收政策正在不斷深化改革的進(jìn)程中，國(guó)家所制定的稅收政策是為了國(guó)家經(jīng)濟(jì)有力和可持續(xù)發(fā)展而定，每一個(gè)企業(yè)都有責(zé)任和義務(wù)配合國(guó)家稅收工作的開展和進(jìn)行。企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的重視也是適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的有力舉措，結(jié)合廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的實(shí)際和存在的各種問題，企業(yè)急需提高對(duì)稅收籌劃工作的重視，稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)的減輕稅收負(fù)擔(dān)，更有價(jià)值的是可以幫助企業(yè)合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和人員構(gòu)成，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平。同時(shí)，緊跟國(guó)家文化體制改革的步伐，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)也應(yīng)不斷革新，應(yīng)當(dāng)努力克服一些過往體制中所存在的弊端，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要做到依法合規(guī)和合理避稅，要展現(xiàn)出改革的勇氣，在遵守相關(guān)的政策和法規(guī)的前提下，將眼光放到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義，通過引進(jìn)專業(yè)化的人才完善相關(guān)的制度和管理，加強(qiáng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管控等，真正通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化和可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］沈建亞.芻議廣電企業(yè)的所得稅籌劃及應(yīng)對(duì)措施［J］.現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2014（9）.

［2］胡亮明，肖青華.廣電文化產(chǎn)業(yè)稅收政策與籌劃［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2011（11）.

［3］楊彩虹.廣電文化企業(yè)稅收籌劃改進(jìn)研究［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2019（12）.

［4］唐玉君.當(dāng)前廣電文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策特點(diǎn)以及稅收籌劃的分析［J］.經(jīng)濟(jì)視野，2014（2）.

作者:席明 單位:睢寧縣廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司