地質(zhì)勘查單位納稅論文

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一、納稅籌劃在地質(zhì)勘查單位的具體應(yīng)用

地質(zhì)勘查單位要想走向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，在稅收問(wèn)題上必須著重對(duì)待，適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，做到企業(yè)的利益最大化，從而在競(jìng)爭(zhēng)中取得絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但是做好這一切的前提是實(shí)現(xiàn)稅收的合理籌劃。目前來(lái)看我國(guó)的納稅籌劃有很多種，地質(zhì)勘查單位的納稅籌劃主要涉及以下方面:營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅和增值稅等，以下將就其中重要的幾個(gè)進(jìn)行分析。

(一)營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是較為常見(jiàn)的稅種，而地勘單位的經(jīng)營(yíng)范圍包括工程地質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)、施工和地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理等，其中就有營(yíng)業(yè)稅的多個(gè)稅率。當(dāng)有不同稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，要分開(kāi)核算營(yíng)業(yè)額，否則將從高適用稅率。由此可看，地勘單位在進(jìn)行合同簽訂時(shí)要特別注意應(yīng)稅項(xiàng)目的不同，面對(duì)多種稅目，要分別簽訂工程項(xiàng)目來(lái)減輕稅負(fù)。

(二)房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅在地質(zhì)勘查單位也是必不可少的，多是涉及租賃房屋和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。由于地勘單位企業(yè)化管理、事業(yè)性質(zhì)的特點(diǎn)，自身的房產(chǎn)免稅，但是租賃的房屋要根據(jù)12%的稅率征稅，可見(jiàn)納稅籌劃是非常必要的。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，對(duì)房屋內(nèi)外的設(shè)備設(shè)施將不進(jìn)行征稅，在租賃合同上可以合理籌劃，實(shí)行雙份合同，這樣在納稅時(shí)可以節(jié)約設(shè)備租賃涉及的房產(chǎn)稅。

(三)個(gè)人所得稅

在我國(guó)個(gè)人所得稅是非常廣泛的一種稅種，涉及到各行各業(yè)，可以說(shuō)和，每個(gè)人都息息相關(guān)。地質(zhì)勘查單位在個(gè)人所得稅上如果能夠進(jìn)行合理籌劃，將會(huì)大大增加職工的收入。例如:在職工小張的年終獎(jiǎng)為18000元，在職工小王的年終獎(jiǎng)是18100元，職工小張的年終獎(jiǎng)的稅后收入=18000-18000*3%=17460；職工小王的年終獎(jiǎng)的稅后收入=18100-（18100*10%-105）=18100-1695=16405.獎(jiǎng)金少了100元稅后收入多了1055元。這個(gè)案例值得思考！

(四)企業(yè)所得稅

地質(zhì)勘查單位是實(shí)行全額撥款的事業(yè)性質(zhì)和企業(yè)化管理的單位，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，只根據(jù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)來(lái)計(jì)算，這就需要詳細(xì)計(jì)算經(jīng)營(yíng)收支和事業(yè)收支，只征收經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而免征事業(yè)結(jié)余部分的企業(yè)所得稅。因此對(duì)于地勘單位來(lái)說(shuō)要利用好免征事業(yè)結(jié)余企業(yè)所得稅這一優(yōu)惠政策，做好企業(yè)的納稅籌劃。

二、地勘企業(yè)涉稅中存在的主要問(wèn)題

我國(guó)的地質(zhì)勘查單位是從上世紀(jì)90年代開(kāi)始的企業(yè)化管理改革的，因此企業(yè)在思想意識(shí)上還沒(méi)有對(duì)納稅籌劃加強(qiáng)重視，對(duì)偷稅漏稅和稅務(wù)籌劃的概念難以區(qū)分，納稅觀念較為陳舊；其次，許多地勘單位的財(cái)務(wù)人員缺乏較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)上顯得力不能及，不能結(jié)合自身單位的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化。最后，有些地勘單位缺乏對(duì)納稅籌劃的整體規(guī)劃，未考慮大局，各業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，缺少配合，沒(méi)有稅務(wù)監(jiān)控，使得企業(yè)稅負(fù)增加。

三、加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益

我國(guó)的稅收法律法規(guī)正在逐年得到完善，因此其中變化很多，使得地勘單位在納稅籌劃上存在一些風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)這類問(wèn)題，我們應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注稅收方面法律法規(guī)的變化，了解稅收政策新規(guī)定，及時(shí)與稅收機(jī)關(guān)溝通，保證地勘單位稅收籌劃在法律范圍內(nèi)的有效性。同時(shí)，在納稅籌劃時(shí)不要忽略自身的成本問(wèn)題，分析納稅籌劃產(chǎn)生的問(wèn)題，做到單位的利益最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢?！泵鎸?duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，地勘單位要想提高自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，做好納稅籌劃是最重要的一個(gè)手段。在法律允許范圍內(nèi)，通過(guò)合理、科學(xué)的方法減輕企業(yè)稅負(fù)，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，加強(qiáng)防范管理模式的完善，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及分析，做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、轉(zhuǎn)移。總之，合理把握納稅籌劃方案，整合好地勘單位的有效資源，引導(dǎo)企業(yè)逐漸走向一個(gè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展道路，為企業(yè)和職工帶來(lái)最大經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，需要地勘單位嚴(yán)格對(duì)待，吸取經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)專業(yè)人才，不斷思考、分析和比較，實(shí)現(xiàn)地勘單位利潤(rùn)的最大化。

作者：郝怡 單位：陜西煤田地質(zhì)勘查研究院有限公司