海事系統(tǒng)內(nèi)部審計與黨內(nèi)監(jiān)督的結(jié)合應(yīng)用

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［摘要］隨著中央全面從嚴(yán)治黨和加強黨內(nèi)監(jiān)督的深入開展，為有效利用單位現(xiàn)有監(jiān)督資源，提高監(jiān)督效率，實現(xiàn)監(jiān)督力量間的優(yōu)勢互補，本文對建立巡視巡察、內(nèi)部審計、紀(jì)檢辦案有機結(jié)合的綜合監(jiān)督機制進行探討，就構(gòu)建海事系統(tǒng)“大監(jiān)督”體系提出了具體操作建議。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;黨內(nèi)監(jiān)督

近年來，全面從嚴(yán)治黨要求日趨嚴(yán)格。2016年《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》，將審計作為黨內(nèi)監(jiān)督的重要手段，明確指出“審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督”。研究內(nèi)部審計與黨內(nèi)監(jiān)督的有效結(jié)合形式，對更好發(fā)揮巡視巡察、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，提升單位內(nèi)部管理規(guī)范性，預(yù)防和懲治腐敗等均具有重要意義。

一、海事系統(tǒng)內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計以經(jīng)濟責(zé)任審計、基本建設(shè)審計、財務(wù)收支審計、專項審計等形式對單位經(jīng)濟活動開展督查，針對性強、專業(yè)性要求高，是海事系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督的重要力量，起到排頭兵的作用。但由于內(nèi)部審計自身固有的局限性和海事體制上的制約，當(dāng)前工作中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，表現(xiàn)在以下方面：一是內(nèi)部審計的獨立性有限。尤其是2015年直屬海事系統(tǒng)獨立審計部門撤銷并入財務(wù)處之后，“內(nèi)部人審計內(nèi)部人”，內(nèi)部審計易傾向于例行化、表面化，演變成財務(wù)處的業(yè)務(wù)檢查指導(dǎo)，一定程度上存在不敢動真碰硬的情況。二是內(nèi)部審計的震懾力有限。被審計單位對內(nèi)部審計的認(rèn)識不到位，認(rèn)為都是單位內(nèi)的檢查，“大事化小、小事化了”；各職能部門易認(rèn)為審計審的對象是財務(wù)處，事不關(guān)己；被審單位對問題的整改往往停留在被查出的個別問題，不能舉一反三，整改力度不強。后續(xù)懲戒措施不足，相應(yīng)的問責(zé)機制不完善或不執(zhí)行。三是內(nèi)部監(jiān)督力量和手段有限，工作任務(wù)重、人手緊張，未能與單位其他監(jiān)督資源有效整合，某些監(jiān)督重復(fù)或無效，可利用的信息化技術(shù)還比較落后。四是事后監(jiān)督為主，習(xí)慣于對以前年度財務(wù)情況開展審計，經(jīng)濟活動業(yè)已發(fā)生，整改較被動且難度大。

二、黨內(nèi)監(jiān)督方式優(yōu)勢分析

巡視巡察作為黨內(nèi)監(jiān)督的主要手段，作用日益顯現(xiàn)。2015年《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》，要求對黨組織實現(xiàn)巡視全覆蓋。同年，交通運輸部黨組印發(fā)《中共交通運輸部黨組巡視工作實施辦法》，將系統(tǒng)內(nèi)的巡視巡察工作常態(tài)化、制度化。海事系統(tǒng)積極推進巡視巡察工作，2017年起巡視巡察全面深入每個基層海事單位。巡視監(jiān)督和審計監(jiān)督均為單位內(nèi)部監(jiān)督不同形式，在工作的目的、實施的程序方法、發(fā)揮的作用等方面既具有高度一致性，同時也存在差異。較內(nèi)部審計，巡視巡察這個監(jiān)督形式具有以下幾方面的優(yōu)勢：一是巡視巡察的規(guī)格高，是上級黨委（組）派出的工作組，組長一般由上級黨委（組）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任或指定，組員抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各部門業(yè)務(wù)骨干，是一種自上而下的強勢監(jiān)督，其權(quán)威性強、震懾力大。二是巡視巡察針對的主要是被巡視巡察單位的領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員，被巡視巡察單位的重視力度大，配合程度高。三是巡視巡察覆蓋范圍廣、全局性強，重視宏觀監(jiān)督和決策監(jiān)督，并不局限于具體業(yè)務(wù)，更有利于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從源頭上抓住要害。四是巡視巡察更有時效性和前瞻性，監(jiān)督手段也更加靈活，易發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，做好事前防范和事中監(jiān)督。黨內(nèi)監(jiān)督的這些特點正與內(nèi)部審計形成較好的互補。

三、建立綜合監(jiān)督機制的探索

為提高單位監(jiān)督資源利用效率，減少重復(fù)監(jiān)督，建議探索將巡視巡察與內(nèi)部審計、紀(jì)檢辦案有機結(jié)合的綜合監(jiān)督機制。巡視巡察側(cè)重于發(fā)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭、貫徹落實八項規(guī)定精神、干部任免等方面問題，主要面向領(lǐng)導(dǎo)班子及成員，即“整個面”；內(nèi)部審計側(cè)重于對單位經(jīng)濟活動合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性方面進行客觀評價，圍繞職能管理“一條線”；紀(jì)檢辦案則針對的具體案件，進行線索核實，是“一個點”上的突破。整合單位現(xiàn)有這三類監(jiān)督資源，構(gòu)建點、線、面“三位一體”的“大監(jiān)督”格局，將大大優(yōu)化監(jiān)督資源配置，提高監(jiān)督效率，形成信息互享、優(yōu)勢互補、協(xié)同互動的內(nèi)部監(jiān)督體系，實現(xiàn)切實有效的內(nèi)部監(jiān)督。海事系統(tǒng)構(gòu)建綜合監(jiān)督機制有以下幾方面具體操作建議。

（一）建立綜合監(jiān)督聯(lián)動機制

實現(xiàn)“三位一體”綜合監(jiān)督的關(guān)鍵，是建立職能分工基礎(chǔ)上的聯(lián)動機制，使各職能部門既獨立又統(tǒng)一，形成強有力的監(jiān)督合力，成立高級別的領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)⑾嚓P(guān)部門由同一領(lǐng)導(dǎo)分管，同謀劃、同部署、同協(xié)作開展工作。內(nèi)部審計可以借助巡視巡察的權(quán)威性，提高政治站位，尤其對黨內(nèi)監(jiān)督重點業(yè)務(wù)和經(jīng)濟責(zé)任審計加強審計力度；巡視巡察可以充分利用內(nèi)部審計成果，充分發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉單位內(nèi)部控制風(fēng)險的專業(yè)優(yōu)勢，減少對違反財經(jīng)紀(jì)律的重復(fù)監(jiān)督；運用好監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，內(nèi)部審計和巡視巡察發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題移交紀(jì)檢部門，及時處理；紀(jì)檢辦案中涉及情況，能夠舉一反三，作為同時期系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部審計工作重點，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督閉環(huán)管理；各個環(huán)節(jié)要及時通報信息，形成良好的信息反饋鏈，實現(xiàn)信息共享。

（二）制定綜合監(jiān)督年度計劃

除制度保障外，實現(xiàn)各監(jiān)督力量同步聯(lián)合行動，還需要一個科學(xué)合理的年度實施計劃，統(tǒng)一部署、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排。在內(nèi)部審計和巡視巡察對象的選擇、重點監(jiān)督內(nèi)容的確定等方面綜合考量，提高內(nèi)部審計與黨內(nèi)監(jiān)督要求的契合度，加大“三重一大”制度執(zhí)行、黨風(fēng)廉政、經(jīng)濟責(zé)任審計等與黨內(nèi)監(jiān)督對接領(lǐng)域的審計力度。在監(jiān)督組成員的挑選、監(jiān)督實施時間的安排等方面，系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配，避免被監(jiān)督單位多次接受監(jiān)督、監(jiān)督人員間重復(fù)勞動等情況，提高監(jiān)督效率。切實形成覆蓋全面、分工明確、制約有力的大監(jiān)督體系。

（三）完善問題整改督辦機制

首先對審計報告應(yīng)與巡視巡察報告一致，確定公示制度，加大透明力度，接受群眾監(jiān)督。二是建立“問題清單”整改督辦機制，從問題整改、舉一反三、源頭整改三個層面，對問題整改跟蹤督查，提高整改落實率，杜絕問題屢審屢犯。督促被監(jiān)督單位建立長效機制，與內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)合，查漏補缺，夯實規(guī)范管理基礎(chǔ)，降低違法違紀(jì)風(fēng)險。不僅被監(jiān)督單位要舉一反三，更要將發(fā)現(xiàn)問題在全系統(tǒng)內(nèi)自查自糾。透過問題看本質(zhì)，查找根源，治標(biāo)治本，徹底解決。三是落實問題追責(zé)機制，與違紀(jì)案件查辦結(jié)合，充分發(fā)揮紀(jì)檢部門的監(jiān)督懲處職能，及時查處相關(guān)人員，使“從嚴(yán)治黨”壓力層層傳導(dǎo)，達到“問責(zé)一個，驚醒一片”警示效果。四是加大監(jiān)督成果應(yīng)用，堅持制度未完善不放過，責(zé)任未落實不放過，資金未追回不放過，整改未見效不放過的“四不放過”原則，監(jiān)督結(jié)果與年度考核和干部選任等直接掛鉤，違法違紀(jì)嚴(yán)重的情況實行“一票否決”。

（四）加強綜合監(jiān)督隊伍建設(shè)

綜合監(jiān)督體系構(gòu)建，需要轉(zhuǎn)變工作思路，監(jiān)督關(guān)口從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變，監(jiān)督目的從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變，監(jiān)督內(nèi)容從合規(guī)導(dǎo)向向問題導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計工作重點從財務(wù)收支向管理審計轉(zhuǎn)變。需要挖掘和培育單位內(nèi)部監(jiān)督人才，打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的內(nèi)部監(jiān)督“鐵軍”。監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)精神，盡職擔(dān)當(dāng)，敢抓敢管；應(yīng)當(dāng)具備精湛的專業(yè)技能，尤其對內(nèi)部審計人員而言，應(yīng)在精通財經(jīng)知識的同時，了解黨政方針，熟知黨內(nèi)監(jiān)督的相關(guān)要求，要向紀(jì)檢干部學(xué)習(xí)溝通、談話等辦案技巧；應(yīng)當(dāng)積極順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展趨勢，掌握和運用好先進信息化手段，實現(xiàn)從現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場和遠(yuǎn)程結(jié)合的轉(zhuǎn)變，同時保障“大監(jiān)督”體系中的信息互享暢通。

參考文獻

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[2]陶華.提高巡視與內(nèi)審監(jiān)督效率探析[J].青海金融,2012(1):57-59.

作者:許寧寧 單位:中華人民共和國杭州海事局