中小企業(yè)內(nèi)部會計控制分析

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一、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計管理存在的問題

(一)責任和分工不明確

由于中小企業(yè)通常采用集權(quán)制進行企業(yè)內(nèi)部管理，因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與內(nèi)部控制管理之間并無復雜的管理分層關(guān)系，兩者能夠在較短的時間與范圍內(nèi)傳遞信息。集權(quán)制方式的管理不足之處在于：容易出現(xiàn)會計內(nèi)部的工作監(jiān)管和責任分工不明確現(xiàn)象，導致企業(yè)會計內(nèi)部管理混亂。

(二)崗位設置不合理

由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營簡單，公司規(guī)模不大，員工的崗位設置并不注重對口化，崗位設置不合理，時常出現(xiàn)一名會計員工身兼其他崗位的狀況。比如企業(yè)的一名員工不僅是會計人員，還同時擔任企業(yè)的經(jīng)營采購員。崗位設置的不合理會影響企業(yè)的其它日常工作，長期以往，企業(yè)工作人員職責混亂，企業(yè)所制定的控制制度很難落實。

(三)資產(chǎn)管理不嚴謹

大多中小企業(yè)并未重視公司會計內(nèi)部的控制，尤其表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理不夠嚴謹，甚至達不到國家有關(guān)法律標準，這些問題會導致資產(chǎn)管理安全不足。比如企業(yè)會計內(nèi)部現(xiàn)金管理不夠嚴謹引發(fā)現(xiàn)金閑置與現(xiàn)金不足、或者是由于缺乏相應的賒銷制度，對于應收的賬款難以收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等。

二、優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部會計控制方案

針對中小企業(yè)內(nèi)部會計存在問題，筆者提出以下幾點優(yōu)化方案。

(一)全面提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識

企業(yè)會計人員的工作不僅是會計操作，還要通過會計控制，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營其它運作狀況。然而，企業(yè)內(nèi)部的每一項制度的落實是在會計工作人員的工作落實的基礎上得以實現(xiàn)，因此，要想優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先，讓企業(yè)會計相關(guān)工作人員明確自己的工作責任，增強內(nèi)部會計管理概念。包括讓企業(yè)的領導層、財務部門以及會計部門學習《會計法》等相關(guān)會計條例與法規(guī)。尤其是會計財務部門和會計部門，兩者作為企業(yè)會計運行的主要承擔人，必須了解相關(guān)的會計操作規(guī)范與法律。其次，企業(yè)也可以通過培訓的方式，提高財會工作者的業(yè)務技術(shù)水平和職業(yè)道德水平。企業(yè)的其他員工也需要適當了解會計規(guī)范，這樣利于協(xié)助領導層和財務部門工作。最后，企業(yè)可以通過建立一個全面連接的會計內(nèi)部管理系統(tǒng)，讓企業(yè)成員認識到會計內(nèi)部控制的重要性。

(二)完善內(nèi)部控制體系

一方面，企業(yè)內(nèi)部會計控制作用一個關(guān)乎企業(yè)各項工作的整體體系，企業(yè)中的每一個成員都不得使用特權(quán)干涉會計內(nèi)部控制工作。另一方面，企業(yè)的每一項經(jīng)營行為都屬于會計內(nèi)部控制體系，崗位與權(quán)力必須明確、有實際操作意義，使得內(nèi)部控制合理化，特別對于經(jīng)營管理程序的控制，應當作為重點控制環(huán)節(jié)。企業(yè)不同的業(yè)務會計工作控制不同。其一，企業(yè)產(chǎn)管理控制是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要構(gòu)成之一，除了財產(chǎn)管理人員，企業(yè)應當設立相關(guān)制度避免未獲得允許的工作人員參與財產(chǎn)管理活動。制度中應當包括以下內(nèi)容：企業(yè)財產(chǎn)有專門的工作人員看管，其它工作人員包括領導層人員在沒獲得允許的情況下不得接觸財產(chǎn)；財產(chǎn)的看管工作人員在行使審批的過程中，要嚴格按照授權(quán)程序執(zhí)行，避免出現(xiàn)越權(quán)接觸資產(chǎn)的現(xiàn)象，做到職務分離；企業(yè)財產(chǎn)管理工作人員要定期對企業(yè)財產(chǎn)進行清點，確保會計賬目和企業(yè)實際財務一致。通過定期賬物核對，檢查企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作。其二，增強應收賬款控制，實現(xiàn)企業(yè)資金的實際價值，通過對企業(yè)的資金定期清點，核定企業(yè)應收賬目，建立有效的催款制度，避免出現(xiàn)企業(yè)壞賬現(xiàn)象。同時，資金的使用分配需要明確，避免不必要的資金流失。其三，對于企業(yè)存貨的控制，應當及時清理過期存貨物資，，預防出現(xiàn)過期物資擠壓的現(xiàn)象，用先進的管理理念，構(gòu)建科學的企業(yè)存貨體系，優(yōu)化企業(yè)存貨物質(zhì)結(jié)構(gòu)，同時構(gòu)建健全的企業(yè)的財物管理內(nèi)部控制體系，避免出現(xiàn)一個工作人員進行整個物資的做賬與管理。

(三)嚴格落實管理制度

嚴格落實管理制度可以通過強化財務收支權(quán)限控制、強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管和構(gòu)建獎勵和懲罰體制等方式實現(xiàn)。財務收支權(quán)限控制，明確不同種類的經(jīng)營業(yè)務需要進行的權(quán)限審批操作，防止審批過程出現(xiàn)越權(quán)與違規(guī)的現(xiàn)象；明確授權(quán)審批范圍與層次，以及審批責任；化企業(yè)會計內(nèi)部的報表與執(zhí)行控制程序的監(jiān)管力度；構(gòu)建激勵體系，激勵企業(yè)經(jīng)營工作人員努力提高自身技能素質(zhì)與職業(yè)素質(zhì)，同時，對于企業(yè)內(nèi)部會計的違規(guī)操作行為，必須進行嚴格處分，使得講法管理制度真正落實，而不是一紙空文。

三、結(jié)束語

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟主體的重要構(gòu)成部分，其內(nèi)部會計控制所問題不但影響到企業(yè)的日常經(jīng)營，長此以往還會影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此。每個中小企業(yè)應當按照企業(yè)自身經(jīng)營狀況，進行企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的完善。針對內(nèi)部會計控制問題，進行優(yōu)化。發(fā)揮會計的實際作用，確保中小企業(yè)的高效、安全發(fā)展。

作者：梁晨晨 單位：太原高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國庫集中支付中心