談風(fēng)險管理下的企業(yè)內(nèi)部控制

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摘要：內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定且持續(xù)發(fā)展的客觀保障，更是應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要方法。近年來，隨著市場競爭環(huán)境的日益激烈，企業(yè)的生存壓力不斷提高，面對如此大的經(jīng)營壓力，企業(yè)只有不斷提高內(nèi)控水平，才能保證自身市場競爭力、降低經(jīng)營風(fēng)險以便更好地獲得發(fā)展。但當(dāng)前很多企業(yè)并未構(gòu)建起完備的內(nèi)部控制機制，尤其對風(fēng)險管理涉及較少，很多企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中普遍缺少風(fēng)險意識、風(fēng)險管理機制等，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制體系漏洞較多，無法更好地發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。基于此，本文將深入探析風(fēng)險管理視角下，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的漏洞有哪些，以及該如何通過合理的方法修補這些漏洞。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；漏洞

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險意識的不斷提高，內(nèi)控管理工作在企業(yè)中的價值也在不斷提高。實施內(nèi)部控制也是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)水平、成本控制水平、稅收籌劃水平等客觀要求，有利于進一步提高企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展實力，有利于提升企業(yè)的市場競爭力，從而轉(zhuǎn)化成企業(yè)的發(fā)展動力。但很多企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中普遍存在思想認(rèn)識、人才儲備、技術(shù)運用等方面的體系構(gòu)建問題，這不僅會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機制與管理上的混亂，更重要的是將會進一步加劇企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，讓企業(yè)的發(fā)展長期暴露在危險境況下。所以，廣大企業(yè)需要有針對性地解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的這些問題，在做好充分分析的前提下，制定行之有效地解決方法，從而構(gòu)建更為完備的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

1企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性及意義

1.1降低經(jīng)營風(fēng)險，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展

眾所周知，隨著企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的不斷復(fù)雜化，企業(yè)的經(jīng)營壓力與經(jīng)營風(fēng)險顯著上升，管理與經(jīng)營稍有不慎都可能誘發(fā)各種經(jīng)營風(fēng)險，將企業(yè)推向覆滅的道路，而實施內(nèi)部控制是有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要舉措。首先，實施內(nèi)部控制可以全面優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)環(huán)節(jié)、成本控制環(huán)節(jié)等，從而防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、成本風(fēng)險、稅收風(fēng)險等，讓企業(yè)的發(fā)展擁有一個更加健康與穩(wěn)定的環(huán)境。其次，通過發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用，可以讓企業(yè)對自身管理工作中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，從而制定解決策略，避免事態(tài)進一步的惡化。由此可見，實施內(nèi)部控制可以從解決問題、提升管理水平以及監(jiān)督工作等方面全面提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理體系，讓企業(yè)可以遠離經(jīng)營風(fēng)險。

1.2有利于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)

可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的最高追求，也是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的科學(xué)方法與要求，所以廣大企業(yè)都在探尋如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前社會發(fā)展形勢下，企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的難度可想而知，需要企業(yè)具備強大的市場競爭力、穩(wěn)定的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境以及技術(shù)、人才力量等優(yōu)勢，而這些都與企業(yè)內(nèi)部控制有著密不可分的關(guān)系。首先，實施內(nèi)部控制將有利于提升企業(yè)的人才競爭優(yōu)勢，從而使人才競爭優(yōu)勢不斷轉(zhuǎn)化為企業(yè)核心競爭力、企業(yè)生產(chǎn)力，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高各項工作效率，從而為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。其次，上文已指出，內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，所以實施內(nèi)部控制可以為企業(yè)發(fā)展提供一個更加牢固且穩(wěn)定的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，從而有利于提升企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展實力，這對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)非常有意義。

1.3企業(yè)實現(xiàn)人才競爭優(yōu)勢的客觀需要

人才比拼是現(xiàn)代企業(yè)間進行角逐的重要方法，這是因為人才優(yōu)勢可以轉(zhuǎn)化成一個企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢、生產(chǎn)優(yōu)勢、管理優(yōu)勢等，而這些都是一個企業(yè)強大的重要標(biāo)準(zhǔn)，而將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險管理中，則可以進一步提高企業(yè)整體員工的能力水平，實現(xiàn)企業(yè)人才競爭優(yōu)勢上的突破。首先，將內(nèi)部控制應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險管理中，將進一步提高對財務(wù)部門、會計部門等企業(yè)各部門人員的要求，有利于規(guī)范企業(yè)各部門工作行為，規(guī)范企業(yè)員工工作行為，而企業(yè)為了滿足內(nèi)部控制風(fēng)險管理的要求，會不斷完善內(nèi)控風(fēng)險管理培訓(xùn)機制、監(jiān)督機制等，隨著這些機制的完善，企業(yè)人才隊伍的能力水平將會更上一個臺階。其次，內(nèi)部控制是企業(yè)績效評價中的一部分，隨著風(fēng)險管理的引入，將進一步完善企業(yè)的績效評價體系，從而有利于企業(yè)建立起更具競爭力的績效考核制度，這對企業(yè)員工進步來說也是非常具有意義的。所以，隨著內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的不斷應(yīng)用，在企業(yè)發(fā)展過程中，人才力量會不斷增長，讓企業(yè)在市場競爭中可以擁有強大的人才競爭優(yōu)勢作為保障。

2導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的原因

2.1企業(yè)內(nèi)部控制在思想認(rèn)識層面存在的問題

內(nèi)部控制主要發(fā)揮風(fēng)險管理、監(jiān)督、提升管理水平等作用，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用逐漸增加，但是很多企業(yè)卻在內(nèi)控過程中忽略了其風(fēng)險管理的價值發(fā)揮。首先，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中缺少對風(fēng)險的正確認(rèn)識及科學(xué)態(tài)度，片面認(rèn)為經(jīng)營風(fēng)險離企業(yè)很遙遠，或者是事后風(fēng)險管理方法使用較多，在進行內(nèi)控管理過程中沒有將風(fēng)險機制納入重點內(nèi)容之中，所以往往忽略了內(nèi)部控制風(fēng)險管理，無論是在技術(shù)，還是在人才力量等方面給與內(nèi)部控制風(fēng)險管理的支持力度都不夠。其次，內(nèi)部控制風(fēng)險管理獨立性得不到保證，很多企業(yè)都未建立規(guī)范的內(nèi)控風(fēng)險管理部門，也沒有配備專業(yè)化的人才來從事內(nèi)控風(fēng)險管理工作。這些問題的出現(xiàn)都與企業(yè)內(nèi)部控制過程中缺少風(fēng)險認(rèn)識有直接的關(guān)系。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制在人才隊伍建設(shè)層面存在的問題

內(nèi)部控制風(fēng)險管理對從業(yè)人員的要求是比較高的，需要從業(yè)人員具備一定的綜合管理能力與風(fēng)險處置能力，而這正是當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程中常見的錯誤，很多企業(yè)都沒有將人才重要性充分的運用到內(nèi)部控制風(fēng)險管理中。首先，很多企業(yè)都沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理需要而建立起完備的培訓(xùn)機制、考核機制等，從而導(dǎo)致內(nèi)控管理人員無法及時得到來自于企業(yè)內(nèi)部的幫助，這也是很多內(nèi)控人員對企業(yè)怨聲載道的一個原因。其次，從內(nèi)控風(fēng)險管理人員角度分析，很多內(nèi)控風(fēng)險管理人員對本職工作的認(rèn)識不到位，在實際工作過程中工作積極性不高，缺少學(xué)習(xí)與交流精神，久而久之便在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理隊伍中形成不好的風(fēng)氣，無法以專業(yè)化、敬業(yè)化的精神來開展內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作，降低了工作效率與質(zhì)量。

2.3企業(yè)內(nèi)部控制在體系構(gòu)建層面存在的問題

內(nèi)部控制風(fēng)險管理需要建立在完備的風(fēng)險管理體系之下，只有這樣才能充分保證其作用性與效果，而當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系都存在各種問題，其中最引人關(guān)注的便是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督機制問題，由于缺少科學(xué)完整的監(jiān)督機制與方法，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督形同虛設(shè)，根本發(fā)揮不出監(jiān)督作用。首先，部分企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督時，沒有對不相容崗位進行分離，沒有必要的崗位輪動機制，浪費大量的監(jiān)督時間，此外，很多企業(yè)并未建立崗位輪動機制，不利于降低內(nèi)部控制成本。其次，針對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的外部監(jiān)督機制不暢，企業(yè)與監(jiān)督部門并未建立完備的溝通機制。

3企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展策略分析

3.1加強內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重視

思想認(rèn)識會直接左右實踐行動，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理如果在錯誤的思想認(rèn)識下實施，必然不會收到良好的成效，所以企業(yè)一定要建立起對內(nèi)部控制風(fēng)險管理的科學(xué)認(rèn)識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是一個企業(yè)的靈魂與掌舵人，想要做好內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作必須要從管理層做起，企業(yè)管理者要積極參與到內(nèi)部控制風(fēng)險管理中，只有這樣才能通過樹立榜樣的作用來引導(dǎo)企業(yè)全員參與到此項工作建設(shè)中，提高企業(yè)整體的風(fēng)險管理認(rèn)識與重視。其次，企業(yè)可以將內(nèi)部控制風(fēng)險管理逐步引入到績效評價工作中，因為績效評價事關(guān)每一位員工的利益，為了自身的利益，企業(yè)員工自然會參與到內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作中，有利于形成良好的內(nèi)部控制風(fēng)險管理發(fā)展氛圍。

3.2提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理隊伍的能力水平

首先，從企業(yè)經(jīng)營需要層面出發(fā)，要想做好內(nèi)部控制風(fēng)險管理，保障企業(yè)的經(jīng)營需要，就必須進一步完善針對內(nèi)控風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)、考核、監(jiān)督機制，制定詳細的培訓(xùn)計劃與完整的考核流程，以此來不斷提高企業(yè)內(nèi)控隊伍的風(fēng)險管理能力，使其可以滿足風(fēng)險管理工作需要。此外，要注重對風(fēng)險管理隊伍在信息化技術(shù)運用方面的培訓(xùn)，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀需要。其次，從內(nèi)控管理隊伍層面出發(fā)，內(nèi)部控制風(fēng)險管理對從業(yè)人員的要求不斷提高，為了滿足工作要求及企業(yè)需要，內(nèi)控管理人員需要不斷提高自身的能力水平才行，否則很容易被社會及企業(yè)所淘汰，所以內(nèi)控管理人員要不斷鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險管理意識與技能。

3.3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系

首先，企業(yè)要進一步完善內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督機制，這是保證內(nèi)部控制規(guī)范性及科學(xué)性的客觀要求，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理質(zhì)量的客觀要求，企業(yè)要改變以往內(nèi)控監(jiān)督多以事后監(jiān)督為主的監(jiān)督模式，逐漸將事前、事中、事后監(jiān)督全面落實的內(nèi)部控制風(fēng)險管理中，提升內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督的全面性。其次，保障企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督的獨立性，建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督部門，并委任專業(yè)化人員來從事此項工作，提高工作效率及工作質(zhì)量。

4結(jié)語

內(nèi)部控制管理可以有效提高企業(yè)的風(fēng)險管理質(zhì)量，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言是非常重要的，本文詳細分析了當(dāng)前內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的問題及對策，希望對廣大企業(yè)開展此項工作有所幫助。

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作者：黃莉 單位：廈門太古可口可樂飲料有限公司