建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)探討

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摘要：本篇文章首先對(duì)建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點(diǎn)進(jìn)行闡述，從合法性原則、效益性原則、權(quán)衡性原則三個(gè)方面，對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)稅收；籌劃要點(diǎn)

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點(diǎn)

針對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，需要從企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。由于和其他企業(yè)進(jìn)行比較，建筑企業(yè)施工周期相對(duì)偏長(zhǎng)，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務(wù)內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結(jié)合自身情況和特點(diǎn)，其稅收籌劃具備的特點(diǎn)具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是剛性大，也就是結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)改革要求，針對(duì)建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結(jié)算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務(wù)。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收的精準(zhǔn)核查。在這種情況下，在進(jìn)行稅務(wù)征收的過(guò)程中，其基層稅務(wù)部門(mén)要想確保稅源，將會(huì)采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來(lái)說(shuō)，其往往構(gòu)建在合法的標(biāo)準(zhǔn)上，反之將無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開(kāi)展工程建設(shè)工作以及日常管理活動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)內(nèi)容都要嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不可出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時(shí)，應(yīng)該第一時(shí)間和公安、工商管理等部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴(kuò)大。稅收籌劃作為一項(xiàng)合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行。

（二）效益性原則

由于開(kāi)展稅收籌劃工作的意義在于滿足國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，減少建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實(shí)稅收籌劃工作過(guò)程中，需要綜合思考行為目的。在國(guó)家法律許可的情況下，對(duì)納稅行為進(jìn)行綜合評(píng)估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設(shè)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要充足的資金支持，則需要結(jié)合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運(yùn)行，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設(shè)定，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，引?dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）權(quán)衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時(shí)也能夠有效的防止各種稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也就是，結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中可能存在的各種的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因?yàn)槭艿礁鞣N因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開(kāi)展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運(yùn)行。在每次工程結(jié)算工作結(jié)束以后，財(cái)務(wù)部門(mén)需要保存在應(yīng)急資金庫(kù)中，可以給建筑企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供資金支持。所以，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，需要秉持風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護(hù)航。

三、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃要點(diǎn)

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程建設(shè)過(guò)程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)往往由企業(yè)收入高低情況來(lái)設(shè)定，并且企業(yè)收入將會(huì)給企業(yè)獲利總額情況帶來(lái)直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費(fèi)額度。結(jié)合新稅法標(biāo)準(zhǔn)得知，建筑企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的工作情況及工程施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)，但是因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目時(shí)間跨度相對(duì)較長(zhǎng)，并且無(wú)法在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中實(shí)現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標(biāo)準(zhǔn)許可的情況下，結(jié)合自身實(shí)際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項(xiàng)結(jié)算收入確認(rèn)時(shí)間，從而實(shí)現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率。

（二）完善會(huì)計(jì)核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會(huì)計(jì)核算管理體系構(gòu)建工作，根據(jù)國(guó)家規(guī)章體系要求開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，優(yōu)化會(huì)計(jì)操作流程，定期安排會(huì)計(jì)工作人員接受專業(yè)培訓(xùn)和考核，使其對(duì)國(guó)家最新的稅收政策有深入的認(rèn)識(shí)，明確會(huì)計(jì)工作流程，引導(dǎo)稅收籌劃工作順利開(kāi)展。建筑企業(yè)管理層級(jí)以及決策層級(jí)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學(xué)設(shè)定激勵(lì)體系，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識(shí)，掌握國(guó)家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計(jì)算賦稅的費(fèi)用

費(fèi)用扣除給企業(yè)所得稅帶來(lái)一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對(duì)各個(gè)費(fèi)用列支以及可能造成的損失進(jìn)行評(píng)估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費(fèi)的繳納。首先，需要明確國(guó)家許可的企業(yè)列支費(fèi)用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務(wù)費(fèi)用。其次，對(duì)部分出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費(fèi)用加以記錄和核查，保證各種費(fèi)用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過(guò)集團(tuán)股份企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的均衡。其具備的優(yōu)勢(shì)在于集團(tuán)企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當(dāng)作主體，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)和子公司稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團(tuán)企業(yè)稅費(fèi)繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過(guò)應(yīng)用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對(duì)各項(xiàng)和新技術(shù)材料有關(guān)的資源進(jìn)行分配，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負(fù)。

（五）認(rèn)真研讀合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，并簽署對(duì)應(yīng)的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價(jià)格因素將會(huì)給企業(yè)納稅帶來(lái)影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)合作中包含的各個(gè)價(jià)格條款進(jìn)行思考。由于合同中價(jià)格條款將會(huì)給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)直接影響，對(duì)合同經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行研讀和分析，減少稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出往往是因?yàn)楹贤杪┒鴮?dǎo)致的，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，建筑企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標(biāo)準(zhǔn)，在減少企業(yè)稅收壓力的同時(shí)，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，會(huì)計(jì)稅收籌劃針對(duì)建筑企業(yè)而言，可以便于自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在開(kāi)展會(huì)計(jì)稅收籌劃工作過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)各種影響稅收因素進(jìn)行綜合思考。在稅收籌劃工作實(shí)施中，需要結(jié)合國(guó)家稅法相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，在合法的情況下采取對(duì)應(yīng)方式，例如確認(rèn)企業(yè)收入，完善會(huì)計(jì)核算管理體系等，保證稅收籌劃的合理性和合法性，從而給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者：林鴻欽 單位：揭陽(yáng)市綜合中等專業(yè)學(xué)校