中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度完善

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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對(duì)確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)營(yíng)、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動(dòng)科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題制約了自身發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問(wèn)題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；完善

對(duì)于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問(wèn)題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實(shí)際的有效措施，才能借助健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)在注冊(cè)企業(yè)總數(shù)中占比高達(dá)90%多的我國(guó)中小企業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)就步入發(fā)展的快車道，對(duì)助推國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有重要作用，還對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會(huì)進(jìn)步提供了不竭動(dòng)力。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國(guó)有企業(yè)占比大的特點(diǎn)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無(wú)。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對(duì)提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，無(wú)法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的作用根本無(wú)法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備步驟有一定關(guān)系，并且對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言內(nèi)部審計(jì)很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計(jì)，且將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)“財(cái)審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財(cái)審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)行政性極強(qiáng)，但對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)審合一削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。

3.資產(chǎn)管控力度不強(qiáng)，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，私營(yíng)企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門(mén)正常運(yùn)作，企業(yè)就會(huì)獲得較高的運(yùn)營(yíng)效率。第二，資金使用隨意性強(qiáng)，欠缺必要分析、科學(xué)計(jì)劃及科學(xué)合理的安排。第三，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控意識(shí)差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進(jìn)管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過(guò)多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來(lái)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進(jìn)一步優(yōu)化。管理層在積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進(jìn)整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級(jí)員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營(yíng)理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起正確經(jīng)營(yíng)觀、科學(xué)價(jià)值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺(jué)性，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的積極作用，中小企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性的科學(xué)、充分認(rèn)知，通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并為部門(mén)提供必要的人力物力支持、切實(shí)提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計(jì)地位、調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作熱情。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也嚴(yán)格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責(zé)的同時(shí)協(xié)調(diào)好本部門(mén)與其他部門(mén)、本部門(mén)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及中小企業(yè)與政府有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，從而獲得來(lái)自其他部門(mén)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時(shí)代特征對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)、創(chuàng)新，合理擴(kuò)大內(nèi)審的工作范圍。21世紀(jì)是一個(gè)信息時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)（辦公）”不僅促進(jìn)工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進(jìn)辦公信息系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)電算化軟件，在內(nèi)部審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術(shù)應(yīng)用于包括統(tǒng)計(jì)抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的目的對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計(jì)模式各有利弊。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇既可以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位、同時(shí)可以確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類型。

3.強(qiáng)化資產(chǎn)管控，防控資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于中小企業(yè)而言，強(qiáng)化資產(chǎn)管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善的重要舉措。強(qiáng)化資金管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)需從以下四個(gè)方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立起全面、科學(xué)、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。中小企業(yè)的最終目的無(wú)非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。例如針對(duì)那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎(chǔ)之上建立、健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細(xì)化、有序化、制度化的基礎(chǔ)上科學(xué)實(shí)施。第二，借助科學(xué)的、可行性強(qiáng)的資金收支管理制度、應(yīng)收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的資金收支管理制度建立起來(lái)，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀編制科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，大型投資項(xiàng)目必須首先對(duì)其可行性進(jìn)行科學(xué)論證，并經(jīng)過(guò)集體決策才能付諸實(shí)施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來(lái)巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)必須借助應(yīng)收賬款管理制度促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)的合作與互相監(jiān)督，通過(guò)盡快回收應(yīng)收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過(guò)對(duì)存貨管理制度進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應(yīng)收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點(diǎn)資產(chǎn)必須加強(qiáng)管控。存貨管理以嚴(yán)控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當(dāng)、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點(diǎn)；應(yīng)收賬款管理應(yīng)以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強(qiáng)化事前、事中及事后控制為重點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用直至盤(pán)存等方面的制度、嚴(yán)控投資比重、強(qiáng)化固定資產(chǎn)購(gòu)置的規(guī)范性、加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)等為重點(diǎn)。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)政策，抓住近幾年國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的風(fēng)口，從投資方式、經(jīng)營(yíng)過(guò)程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對(duì)自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時(shí)間價(jià)值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開(kāi)放獲得迅猛發(fā)展契機(jī)的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。中小企業(yè)應(yīng)在自上而下提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性深刻認(rèn)知的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營(yíng)、發(fā)展實(shí)際，相對(duì)完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動(dòng)力。

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作者：陳蓓丹 單位：豐隆高科液壓股份有限公司