稅務(wù)征管改革對財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)影響

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摘要：稅務(wù)征管體制改革是以習(xí)為核心的黨中央著眼全國作出的重大決策部署。改革稅務(wù)征管體制，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)，對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。開展稅務(wù)征管體制改革對財(cái)政供養(yǎng)單位社保繳費(fèi)的影響研究，能為財(cái)政供養(yǎng)單位構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的繳費(fèi)模式、能為財(cái)稅經(jīng)辦人員建設(shè)便利快捷的繳費(fèi)路徑、能為社保繳費(fèi)人員提供完整高效的社保保障，促進(jìn)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；財(cái)政供養(yǎng)；社保繳費(fèi)

引言

稅務(wù)征管體制改革，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)，構(gòu)建優(yōu)化、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系，對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。通過本文的學(xué)習(xí)研究，對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納實(shí)踐具有一定的實(shí)際指導(dǎo)意義。

一、稅務(wù)征管體制改革的政策背景及方案

（1）2018年3月，黨中央印發(fā)了關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的方案。方案中明確提出“改革稅務(wù)部門征管體制。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。”（2）2018年7月，黨中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了關(guān)于國稅地稅征管體制改革的方案。方案提出堅(jiān)持為民化改革、便民化改革、利民化改革。以繳費(fèi)人為中心，推進(jìn)繳費(fèi)便利化改革，切實(shí)優(yōu)化繳費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)繳費(fèi)成本降低，創(chuàng)新繳費(fèi)服務(wù)提升，使廣大群眾有更多獲得感、幸福感；堅(jiān)持優(yōu)化、高效、統(tǒng)一。調(diào)整稅務(wù)職能、優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)政策的透明度和執(zhí)法的統(tǒng)一性，統(tǒng)一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。方案強(qiáng)調(diào)通過改革，逐步構(gòu)建起高效、統(tǒng)一的稅收體系，為繳費(fèi)人提供更加高效、便利的繳費(fèi)服務(wù)，確保社會(huì)保險(xiǎn)職能的充分發(fā)揮。（3）2018年12月，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費(fèi)范圍的公告》（國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）：根據(jù)國稅地稅征管體制改革要求和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作部署，為進(jìn)一步方便納稅人（繳費(fèi)人），提升稅費(fèi)征繳效率，根據(jù)《財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向管理暫行辦法》（財(cái)庫〔2007〕50號(hào)）相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局決定調(diào)整財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費(fèi)范圍：“通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳的稅（費(fèi)）包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的各項(xiàng)稅收、非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的各項(xiàng)政府性基金、規(guī)費(fèi)?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)三方協(xié)議網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，自2019年1月1日起納稅人（繳費(fèi)人）可登錄“國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局”辦理三方協(xié)議的簽訂和變更等業(yè)務(wù)。

二、稅務(wù)征管改革涉及財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)的內(nèi)容

《國稅地稅征管體制改革方案》明確從2019年1月起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（含職業(yè)年金）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助）、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門統(tǒng)一征收。財(cái)政供養(yǎng)單位在職職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)的類別及比率（不同地區(qū)繳費(fèi)比率略有差異）：（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳率比率16%，個(gè)人繳費(fèi)比率8%；職業(yè)年金：單位繳費(fèi)比率8%，個(gè)人繳費(fèi)比率4%。（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳費(fèi)比率4%，個(gè)人繳費(fèi)比率2%；職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助：單位繳費(fèi)96元/年•人，個(gè)人繳費(fèi)0元；公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助：單位繳費(fèi)比率5%，個(gè)人繳費(fèi)比率0%。（3）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳費(fèi)比率0.7%，個(gè)人繳費(fèi)比率0.3%。（4）工傷保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳費(fèi)比率0.2%，個(gè)人繳費(fèi)比率0%。（5）生育保險(xiǎn)費(fèi)：單位繳費(fèi)比率0.5%，個(gè)人繳費(fèi)比率0%。

三、財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納的流程

2019年1月起，財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。各級(jí)稅務(wù)部門按照人社、醫(yī)保部門社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）傳遞的信息征收財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（一）征收期限社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征期為每月1日至25日（節(jié)假日不順延）。（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定金額的當(dāng)月1日至25日繳納費(fèi)款。（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助、職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定繳費(fèi)金額的當(dāng)月1日至25日繳納費(fèi)款。（3）按年繳納的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含建國前老工人醫(yī)療補(bǔ)助）、職工大額醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)助及離休干部統(tǒng)籌醫(yī)療補(bǔ)助，按照所在統(tǒng)籌地區(qū)規(guī)定的時(shí)間完成征繳。

（二）繳費(fèi)流程1.確定應(yīng)繳費(fèi)額財(cái)政供養(yǎng)單位按期通過社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、應(yīng)繳金額等，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將核定的應(yīng)繳信息通過信息共享平臺(tái)傳遞至稅務(wù)部門。財(cái)政供養(yǎng)單位在應(yīng)繳金額核定完成后，首先通過電子稅務(wù)局或單位社保費(fèi)管理客戶端網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)查看應(yīng)繳信息。查詢出應(yīng)繳信息后，其次根據(jù)實(shí)際情況選擇通過電子稅務(wù)局、單位社保費(fèi)管理客戶端或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳費(fèi)。最后對社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定或傳遞的應(yīng)繳信息有異議的，需先在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)重新調(diào)整應(yīng)繳信息，并按照調(diào)整后的應(yīng)繳信息向稅務(wù)部門申報(bào)繳費(fèi)。2.申報(bào)繳費(fèi)財(cái)政供養(yǎng)單位通過“單位社保費(fèi)管理客戶端”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)繳費(fèi)?？蛻舳丝梢赞k理日常社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳費(fèi)及歷史性補(bǔ)繳、退休補(bǔ)收、政策性補(bǔ)繳等特殊繳費(fèi)業(yè)務(wù)。（1）登錄國家稅務(wù)總局本省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，在納稅服務(wù)欄目下載安裝“單位社保費(fèi)管理客戶端”。（2）核對財(cái)政供養(yǎng)單位參保登記信息（繳費(fèi)經(jīng)辦人員首次登錄），確認(rèn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞的應(yīng)繳信息無誤后提交申報(bào)。（3）選擇“三方協(xié)議扣款”（提前同轄區(qū)繳費(fèi)主管稅務(wù)部門、代劃繳費(fèi)開戶銀行簽訂“山西省稅務(wù)系統(tǒng)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)委托銀行劃繳稅款三方協(xié)議書”），直接通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳入國庫，完成繳費(fèi)。3.開具繳費(fèi)憑證財(cái)政供養(yǎng)單位主管稅務(wù)部門開具加蓋征稅專用章的《稅收完稅證明》票證，作為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)證明。

四、稅務(wù)征管改革對財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)的影響

稅務(wù)征管改革對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納將產(chǎn)生一系列重要影響：（1）稅務(wù)征管改革，以服務(wù)繳費(fèi)人為中心，切實(shí)維護(hù)了財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)人的合法繳費(fèi)權(quán)益，降低了社保繳費(fèi)成本，提高了社保繳費(fèi)效率，優(yōu)化了社保繳費(fèi)環(huán)境，促使財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)人有了更多的獲得感、幸福感。（2）稅務(wù)征管改革，堅(jiān)持優(yōu)化、高效、統(tǒng)一。調(diào)整了部門職能、整合了征繳隊(duì)伍；優(yōu)化了資源配置、強(qiáng)化了政策執(zhí)行；合并了系統(tǒng)功能、規(guī)范了繳費(fèi)服務(wù)。積極促進(jìn)了財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)體系的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。（3）稅務(wù)征管改革，財(cái)政經(jīng)費(fèi)供養(yǎng)單位“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”轉(zhuǎn)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門統(tǒng)一征收，結(jié)束了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在不同地區(qū)分別在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門繳費(fèi)的局面，統(tǒng)一了繳費(fèi)體系，結(jié)束了分繳局面。（4）稅務(wù)征管改革，使財(cái)政供養(yǎng)單位各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)征收的職責(zé)更加明確、征收的流程更加規(guī)范。保證了社會(huì)保險(xiǎn)基金的及時(shí)足額入庫，保障了參保人的合法權(quán)益，減少并杜絕了少繳、遲繳社保問題的延續(xù)。（5）稅務(wù)征管改革，對稅務(wù)、財(cái)政、人社、醫(yī)保、銀行等部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了整合，通過數(shù)據(jù)中心和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了各相關(guān)部門之間數(shù)據(jù)信息的聯(lián)網(wǎng)共享。特別是提高了社保機(jī)構(gòu)申報(bào)工作軟件與稅務(wù)部門繳費(fèi)管理軟件的兼容性，加強(qiáng)了社保數(shù)據(jù)信息和稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的比對，強(qiáng)化了財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)征管。（6）稅務(wù)征管改革，稅務(wù)部門線上辦稅繳費(fèi)渠道更加穩(wěn)定、通暢，能為財(cái)政供養(yǎng)單位提供優(yōu)質(zhì)便捷的“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)。財(cái)政供養(yǎng)單位繳費(fèi)人遵循“涉稅事、線上辦，非必須、不接觸”原則，優(yōu)先選擇山西省電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局、自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端、單位社保費(fèi)管理客戶端、郵寄申報(bào)等“非接觸式”網(wǎng)上辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳費(fèi)等相關(guān)業(yè)務(wù)，減少了赴實(shí)體納稅服務(wù)大廳現(xiàn)場辦稅次數(shù)，最大限度地降低了病毒交叉感染的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

稅務(wù)征管體制改革是以習(xí)為核心的黨中央著眼全國作出的重大決策部署。改革稅務(wù)征管體制，劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)，對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。通過稅務(wù)征管改革，使財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的繳費(fèi)成本降低，繳費(fèi)效率提高，切實(shí)維護(hù)了繳費(fèi)人的合法權(quán)益；通過稅務(wù)征管改革，使財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的權(quán)責(zé)更加統(tǒng)一、流程更加規(guī)范，杜絕了遲繳少繳社保的問題；通過稅務(wù)征管改革，使財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的繳費(fèi)環(huán)境更加優(yōu)化，繳費(fèi)方式更加便利，實(shí)現(xiàn)了信息聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享及“非接觸式”繳費(fèi)。稅務(wù)征管改革在“繳費(fèi)事、線上辦，非必須、不接觸”方面還可做進(jìn)一步的學(xué)習(xí)研究，這將對財(cái)政供養(yǎng)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納實(shí)踐具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

[1]中共中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》.新華網(wǎng)，2018年3月21日.

[2]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》.新華網(wǎng)，2018年7月20日.

[3]山西省人民政府辦公廳.關(guān)于印發(fā)山西省降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率實(shí)施方案的通知.山西省人民政府官方網(wǎng)站，2019年4月24日.

[4]國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局.關(guān)于調(diào)整財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費(fèi)范圍的公告.《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告》，2018年第22號(hào).

[5]國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局.關(guān)于防范病毒的辦稅服務(wù)溫馨提示.國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，2020年1月31日.

作者：王阿妮 單位：山西晉城沁水縣嘉峰鎮(zhèn)嘉峰初級(jí)中學(xué)校