徽商文化課程與財(cái)務(wù)管理知識(shí)融合淺析
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摘要：在高校課程中融入創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化內(nèi)容，是新時(shí)代高校育人的內(nèi)在要求。同時(shí)，課程內(nèi)容也要符合新時(shí)代大學(xué)生的需求特點(diǎn)。由于《徽商文化》課程首次面向財(cái)務(wù)管理專業(yè)開(kāi)設(shè)，課程組通過(guò)文獻(xiàn)研究、案例研究，發(fā)掘了可與財(cái)務(wù)管理知識(shí)緊密結(jié)合的系列內(nèi)容，尤其是充分利用以下兩點(diǎn)：杠桿原理的典當(dāng)業(yè)中的囤當(dāng)業(yè)務(wù)；類似永續(xù)年金的學(xué)田與祠田設(shè)置。這些結(jié)合點(diǎn)的挖掘與教學(xué)應(yīng)用，使得課程具備“時(shí)尚化”并提升了其教學(xué)效果。
關(guān)鍵詞：徽商文化；囤當(dāng)；杠桿原理；學(xué)田與祠田；永續(xù)年金
一、引言
自滁州學(xué)院2014級(jí)財(cái)務(wù)管理本科專業(yè)首次開(kāi)設(shè)《徽商文化》課程以來(lái)，經(jīng)過(guò)摸索、確立、定型，已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的2016版、2019版人才培養(yǎng)方案中，將《徽商文化》課程正式列入了專業(yè)的課程體系，這也發(fā)展成為經(jīng)管類本科專業(yè)的教學(xué)特色之一?！痘丈涛幕氛n程的開(kāi)設(shè)緣由學(xué)校的“地方性”辦學(xué)定位，這也是學(xué)校辦學(xué)定位的第一條。作為安徽的高校和安徽的大學(xué)生，對(duì)我們的徽商理應(yīng)有所了解，尤其經(jīng)濟(jì)與管理類專業(yè)大學(xué)生。課程也顯著促進(jìn)當(dāng)代大學(xué)生的文化自信?；丈痰膭?chuàng)新創(chuàng)業(yè)更能激勵(lì)今天的大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。課程定名為《徽商文化》是經(jīng)過(guò)課程組的研討和深思熟慮的，一方面，保留了課程的主要對(duì)象－徽商；另一方面，也使得課程視角擴(kuò)大到全國(guó)，而非局限在傳統(tǒng)的徽州地區(qū)。《徽商文化》課程作為一門(mén)新設(shè)課程，事實(shí)上，沒(méi)有教材可循。教學(xué)內(nèi)容的綱要部分由課程小組討論決定，備課素材主要來(lái)源于兩個(gè)方面：其一，徽學(xué)研究者的著作，主要是安徽大學(xué)徽學(xué)研究中心和安徽師范大學(xué)皖南歷史文化研究中心的學(xué)者，比如安徽師范大學(xué)張海鵬、王廷元主編的《徽商研究》；復(fù)旦大學(xué)王振忠著的《明清徽商與淮揚(yáng)社會(huì)變遷》等；其二，徽學(xué)研究者的學(xué)術(shù)論文，在知網(wǎng)中，進(jìn)行相關(guān)主題的搜索。這方面的文獻(xiàn)較多，但學(xué)者相對(duì)集中，比如趙華富、徐國(guó)利、張海鵬、王廷元、唐力行、王振忠、王世華、周曉光、李琳琦、卞利、陳瑞、徐彬、談家勝等，均有相當(dāng)深入和細(xì)致的論文，把徽學(xué)大家的著作和學(xué)術(shù)論文轉(zhuǎn)化為教學(xué)資源，是哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究的成果轉(zhuǎn)化，又體現(xiàn)了科研育人。在教學(xué)過(guò)程中，課程小組發(fā)現(xiàn)雖然課程屬于歷史學(xué)的范疇，但時(shí)至今日，依然富有價(jià)值。這個(gè)價(jià)值，除了歷史本身的價(jià)值之外，竟然有很多教學(xué)內(nèi)容具備“時(shí)尚”的價(jià)值，可以與現(xiàn)有經(jīng)管類教科書(shū)理論聯(lián)系起來(lái)。
二、囤當(dāng)與杠桿原理
（一）杠桿及杠桿原理
古希臘哲學(xué)家、科學(xué)家阿基米德（Archimedes）有句名言“給我一個(gè)支點(diǎn)，我就能撬動(dòng)整個(gè)地球！”。他的話，不僅激勵(lì)了不知多少代年輕人，而且闡述了一個(gè)物理學(xué)基本原理—杠桿原理。在現(xiàn)代金融理論體系中，杠桿也占有一席之地，杠桿原理（Leverageprinciple）成為現(xiàn)代金融學(xué)中最重要的概念之一。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)存在兩種杠桿，分別為營(yíng)業(yè)杠桿（Operatinglever-age）和財(cái)務(wù)杠桿（Financialleverage）[1]。營(yíng)業(yè)杠桿是：在生產(chǎn)方面，企業(yè)用固定成本替代可變成本。財(cái)務(wù)杠桿是：在融資方面，企業(yè)使用債務(wù)融資取代股權(quán)融資。企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，適當(dāng)使用營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)杠桿可以提高企業(yè)的收入、利潤(rùn)水平。最簡(jiǎn)單的形式，比如企業(yè)以10%的利率舉債經(jīng)營(yíng)，而獲取了15%的收益，再以10%償還利息，企業(yè)凈得5%的額外收益，即企業(yè)用債權(quán)人的資金獲得了5%的回報(bào)。在現(xiàn)實(shí)中，稍顯復(fù)雜，企業(yè)的資金部分來(lái)源于股東，部分來(lái)源于債權(quán)融資，不論如何組合，在贏利的情形下，都可以用債權(quán)人的資金為股東增加盈利。當(dāng)然，企業(yè)舉債的比重越大，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)就越強(qiáng)，伴隨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大。在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，也會(huì)充分使用杠桿原理，稱之為杠桿收購(gòu)（LeveragedBuy-out，LBO），用對(duì)象公司的資產(chǎn)作為債務(wù)抵押，獲取并購(gòu)對(duì)象公司的所需資金[2]。
（二）囤當(dāng)與杠桿原理
徽商經(jīng)營(yíng)的行業(yè)主要包括：鹽、典、茶、木。這與封建社會(huì)的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)是一致的。封建社會(huì)是自給自足的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，但鹽、茶、木等，這些至關(guān)重要的資源卻無(wú)法自己生產(chǎn)。鹽，需求價(jià)格彈性極小的生活必需品，主要由灶戶曬海水獲得海鹽；茶，產(chǎn)自山區(qū)農(nóng)民的種植和采摘及制作，是需要一定的技藝的，更關(guān)鍵平原地區(qū)無(wú)法產(chǎn)茶，只能購(gòu)買(mǎi)獲得；木，封建社會(huì)最主要的建筑材料，頂好的材料多出自山區(qū)，也只能在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)。典當(dāng)是當(dāng)戶把自己具有一定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)交付給當(dāng)鋪實(shí)際占有，從而換取一定數(shù)額資金的一定時(shí)期使用權(quán)。典當(dāng)本質(zhì)上是質(zhì)押貸款。在沒(méi)有商業(yè)銀行的封建社會(huì)，雖然典當(dāng)行利息較高，但也發(fā)揮了一定的資金融通功能?；丈讨蔚浍@得了巨大的成就，一言可概括為：“無(wú)徽不典”，足見(jiàn)徽商把持典當(dāng)業(yè)的深入程度。典商大多來(lái)自隸屬于徽州府的休寧縣，“治典者亦惟休稱能”①。當(dāng)時(shí)的當(dāng)鋪，除從事正常的典當(dāng)業(yè)務(wù)之外，還從事一個(gè)業(yè)務(wù)：囤當(dāng)。所謂囤當(dāng)，即典當(dāng)商與囤商聯(lián)手以囤積居奇來(lái)共享厚利的一種特殊典當(dāng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。這種業(yè)務(wù)可追溯到“明后期的徽杭大賈”。具體操作，可見(jiàn)下例：假設(shè)在徽州府，某一稻谷囤商的手中只有一百兩銀子，而如何囤積居奇，影響稻谷價(jià)格來(lái)獲取巨額利潤(rùn)呢？關(guān)鍵是典當(dāng)商的參與。在典當(dāng)業(yè)中，一般是“值十當(dāng)五”，也即價(jià)值一百的東西，只可當(dāng)出五十的貨幣。而同為商人的囤商可與典當(dāng)商議價(jià)，比如“值十當(dāng)九”，這就是說(shuō)用一百兩銀子的稻谷可以當(dāng)出九十兩銀子。這個(gè)議價(jià)的結(jié)果：囤商竟然能囤積居奇而影響到供給，進(jìn)而影響價(jià)格。囤商與典當(dāng)商的具體操作：囤商用其一百兩銀子在市場(chǎng)上收購(gòu)稻谷，然后把這一百兩銀子的稻谷拿到當(dāng)鋪那兒典當(dāng)；按照議價(jià)的“值十當(dāng)九”，囤商獲得九十兩銀，再用這九十兩銀子購(gòu)買(mǎi)稻谷，再把這九十兩銀子的稻谷典當(dāng)；此時(shí)，可獲得八十一兩銀子，再收購(gòu)稻谷，再典當(dāng)……如此持續(xù)下去。由此，囤商可控制的稻谷數(shù)量（單位：兩等值白銀）是：Σ=100+100*0.9+100*0.9*0.9+100*0.9*0.9*0.9+……=1000換言之，囤商與典當(dāng)商合作，可以通過(guò)僅有的一百兩銀子放大十倍控制多達(dá)一千兩銀子的稻谷。這在小小的徽州府必然造成稻谷市場(chǎng)的供給匱乏，進(jìn)而價(jià)格大漲，而獲囤積居奇之巨利?，F(xiàn)實(shí)情況是當(dāng)時(shí)的新安大賈，手中握有的資金是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)百兩銀子的，“藏鏹有至百萬(wàn)者，其他二三十萬(wàn)則中賈耳”②，再加上典商的助力，這樣的資本足以影響稻谷市場(chǎng)，達(dá)到囤積居奇的目的。囤商的本質(zhì)即依賴典當(dāng)商為之提供杠桿資金，達(dá)到共同壟斷某一商品市場(chǎng)的目的。在這個(gè)過(guò)程中，典當(dāng)商幾無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，每次都有囤商的商品作質(zhì)押。囤商也幾乎沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)時(shí)的商品市場(chǎng)非常簡(jiǎn)單且易預(yù)測(cè)。囤商與典當(dāng)商面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是商品價(jià)格的下跌。如前所述市場(chǎng)的特點(diǎn)及商品的逐漸集中，商品價(jià)格的下跌風(fēng)險(xiǎn)控制到了最低。事實(shí)上，這樣的商業(yè)活動(dòng)，貧困百姓的受害最深，最終的高價(jià)都是他們?cè)诔袚?dān)。
三、學(xué)田、祠田與永續(xù)年金
（一）永續(xù)年金
年金（annuity）是一定期間內(nèi)每期收付的等額款項(xiàng)。事實(shí)上，年金在生活中有非常多的形式，比如企業(yè)的折舊、租金等；個(gè)人的養(yǎng)老金等，都屬于年金的性質(zhì)。此外，還有常見(jiàn)的大、小獎(jiǎng)項(xiàng)，比如諾貝爾獎(jiǎng)，每年固定支出那么多數(shù)額的貨幣；更常見(jiàn)的是各高校永久獎(jiǎng)學(xué)金，也是年金性質(zhì)。事實(shí)上，上述獎(jiǎng)金，比如諾貝爾獎(jiǎng)，還沒(méi)有發(fā)生過(guò)枯竭的現(xiàn)象，其獎(jiǎng)金數(shù)額更不菲。2020年，諾貝爾獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金數(shù)量達(dá)到1，000萬(wàn)瑞典克朗(約合人民幣760萬(wàn)元)[3]。這就涉及到永續(xù)年金，方才保證獎(jiǎng)金的源源不斷。所謂永續(xù)年金即指能夠保持無(wú)限期收付的款項(xiàng)。
（二）學(xué)田、祠田與永續(xù)年金
徽商非常重視兩件事：其一，教育；其二，宗族。不但舍得投入重金，而且善于經(jīng)營(yíng)，確保教育與宗族的持續(xù)發(fā)展。1.對(duì)教育?！百Z而好儒”屬徽商最大的特色，家族子弟的教育徽州人異常重視，因而廣建書(shū)院，乃至捐資設(shè)立義學(xué)，扶持貧寒子弟。不僅在徽商的故土徽州，而且在其經(jīng)營(yíng)地域也捐資設(shè)立學(xué)院。比較出名的有揚(yáng)州梅花書(shū)院、揚(yáng)州府學(xué)（捐資助修），漢口紫陽(yáng)書(shū)院，徽州歙縣的紫陽(yáng)書(shū)院、山間書(shū)院等。其中揚(yáng)州梅花書(shū)院由大鹽商馬曰琯于雍正年間獨(dú)立重修，桐城派鼻祖姚鼐曾主持，而且梅花書(shū)院人才輩出，共出過(guò)四名狀元且一年送考四人全中，其中一人中狀元。揚(yáng)州府學(xué)，由乾隆初的徽州鹽商汪應(yīng)庚捐5萬(wàn)金重修。難能可貴的是，為了揚(yáng)州府學(xué)的可持續(xù)發(fā)展，汪應(yīng)庚又捐1.3萬(wàn)輛白銀置1，500畝學(xué)田[4]。漢口紫陽(yáng)書(shū)院，肇始于清康熙三十三年，終成漢鎮(zhèn)巨觀，但其建造過(guò)程艱難且曲折，起始于執(zhí)事諸徽商的一次次勸捐，并伴隨著與地方的爭(zhēng)訟。但在其后續(xù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須要有穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。為此，漢口紫陽(yáng)書(shū)院結(jié)合其書(shū)院兼會(huì)館的功能，采取“購(gòu)置市屋”的方式，并出租，用租金應(yīng)對(duì)書(shū)院的膏火、修葺等各項(xiàng)支出，保持書(shū)院的“長(zhǎng)期不墜”[5]。徽州本地的紫陽(yáng)書(shū)院，也有賴于鹽商的資助。在記載于揚(yáng)州行鹽的徽州大鹽商鮑志道家族善事的《鮑氏資助錄》中，有這樣的記載“生平好施，獨(dú)不喜建佛堂道院。其鄉(xiāng)有兩書(shū)院，一在城內(nèi)曰‘紫陽(yáng)’，一在城外曰‘山間’，并垂廢矣。公慨然與鄉(xiāng)士大夫作新之。以狀白鹽使，請(qǐng)?jiān)畵P(yáng)州安定書(shū)院例，出庫(kù)金增諸生膏火，自以私財(cái)白金三千兩益之，于是城內(nèi)之紫陽(yáng)書(shū)院成，又出白金八千兩自制兩淮生息，以復(fù)城外之山間書(shū)院?！雹鄄粌H出錢(qián)重修“作新之”，而且出錢(qián)在兩淮鹽業(yè)中生利息，以維持書(shū)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)資金所需。發(fā)端于唐代的書(shū)院作為我國(guó)古代教育機(jī)構(gòu)，承擔(dān)了古代士子的求知、求學(xué)，特別是在明清時(shí)期，書(shū)院直接服務(wù)于科舉，日漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭孔涌婆e的必經(jīng)之路?；丈虒?duì)教育的重視，并非求知，而是試圖通過(guò)好儒，進(jìn)而入仕，但教育的普遍價(jià)值，如開(kāi)化、認(rèn)知等，對(duì)徽州人是客觀存在的。由揚(yáng)州、漢口、徽州三地書(shū)院的建設(shè)，足見(jiàn)徽商對(duì)教育的重視，更可見(jiàn)徽商對(duì)教育的深謀遠(yuǎn)慮。不論揚(yáng)州府學(xué)的學(xué)田、漢口紫陽(yáng)書(shū)院的市屋、徽州山間書(shū)院的本金，均服務(wù)于書(shū)院，在此可概括為“學(xué)田”。土地及市屋的租金收入、本金的借貸收入，都是持續(xù)穩(wěn)定且長(zhǎng)久的，進(jìn)而可以維持書(shū)院的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保人才輩出。這是徽商的高明之處，或者說(shuō)是徽商善于經(jīng)營(yíng)之處。2.對(duì)宗族。徽州人尤其重視宗族，表現(xiàn)之一就在于蓋祠堂、修族譜。其中，族譜已成為一筆非常寶貴的文書(shū)遺產(chǎn)，在安徽大學(xué)、上海圖書(shū)館等學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)得以充分的發(fā)掘和研究。祠堂也有一系列的寶貴遺產(chǎn)，比如位于績(jī)溪龍川的胡氏宗祠，成為國(guó)家級(jí)文物保護(hù)單位，業(yè)界稱之為“中國(guó)木雕建筑博物館”；同樣為國(guó)家級(jí)文物保護(hù)單位的呈坎羅東舒祠，被譽(yù)為“江南第一祠”，有江南孔廟和江南太和殿之稱。祠堂之所以興盛并形成寶貴的文化遺產(chǎn)，與徽商的巨富密切相關(guān)，但更離不開(kāi)徽商的善于經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)于祠堂，重視四時(shí)祭祀和祠田添置。根據(jù)安徽省級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)“祭祖習(xí)俗（徽州祠祭）”的描述，不僅規(guī)模上有族祭和房祭，而且時(shí)節(jié)上有春祭、中元、秋祭、冬祭，以及先祖誕辰、先祖忌日等類型的祭祀。由此足見(jiàn)祠堂祭祀活動(dòng)的頻繁和類型多樣，祭祀還需奉行嚴(yán)格的程序。如此頻繁規(guī)矩的祠堂祭祀活動(dòng)，必然耗費(fèi)大量的財(cái)力，更屬周期性的財(cái)力消耗。由此徽州祠堂大多添置祠田以應(yīng)對(duì)。當(dāng)時(shí)，“祠而弗祀，與無(wú)同；祀而無(wú)田，與無(wú)祀同”，不祭祀、不置祠田等同于沒(méi)有祠堂。正是這樣的思維，形成“祠之富者皆有祭田，歲征其租以供祠用”。田產(chǎn)出租產(chǎn)生的收益用于祠堂的支出，確保了祠堂的正常有序乃至長(zhǎng)久運(yùn)行。在此，不論學(xué)田、祠田，還是“出金兩淮生息”，均具有永續(xù)年金的性質(zhì)。如前所述，學(xué)田或祠田是所有屬于書(shū)院或祠堂的田產(chǎn)。土地是封建社會(huì)最核心的資源?；丈滔驎?shū)院或祠院捐贈(zèng)了田產(chǎn)，并限定了所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，只動(dòng)用土地產(chǎn)生的權(quán)益。只要封建時(shí)代不消亡，學(xué)田、祠田每年都會(huì)有穩(wěn)定持續(xù)的收入，這是永續(xù)現(xiàn)金流，確保了書(shū)院、祠堂的正常運(yùn)作。
四、總結(jié)
《徽商文化》課程，在參考安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)[6]、黃山學(xué)院[7]等兄弟院校的基礎(chǔ)上，從提出到現(xiàn)在的正常教學(xué)并獲得校內(nèi)外的廣泛認(rèn)可，其中的過(guò)程可謂千辛萬(wàn)苦。課程小組幾乎都沒(méi)有歷史學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)緣大多屬于財(cái)務(wù)管理、形象管理（公共關(guān)系學(xué)）、工商管理等。由專家咨詢到實(shí)施，尤其確立教學(xué)內(nèi)容體系，確實(shí)相當(dāng)費(fèi)力。但這個(gè)過(guò)程，對(duì)課程小組的意義也非常顯著，尤其作用于形象管理、大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的教學(xué)、科研。課程教學(xué)過(guò)程中，也進(jìn)一步促進(jìn)了教師的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的興趣和學(xué)習(xí)，甚至直接促進(jìn)了徽商形象管理主題的省級(jí)科研立項(xiàng)。課程進(jìn)一步促進(jìn)了學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教學(xué)，引起了系列良好反應(yīng)，比如徽商大講堂系列講座的成功開(kāi)設(shè)和實(shí)施。這也深刻地驗(yàn)證了兩個(gè)道理：教學(xué)相長(zhǎng)、教學(xué)科研互促。同樣，在《徽商文化》課程建設(shè)過(guò)程中，特別是備課過(guò)程中，即學(xué)術(shù)著作和學(xué)術(shù)論文轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容體系的過(guò)程，為高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究工作者的成果轉(zhuǎn)化提供了思路。哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究成果轉(zhuǎn)化為高校教學(xué)內(nèi)容，有助于回歸和實(shí)現(xiàn)高等教育立德樹(shù)人根本任務(wù)，實(shí)現(xiàn)科研育人。就《徽商文化》課程本身而言，恰巧其中很多內(nèi)容屬于中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的范疇，這在無(wú)形中還有助力增強(qiáng)文化自信。
作者:王琦束 亞弟 祝華鳳 單位:滁州學(xué)院
