村級(jí)賬務(wù)問(wèn)題及內(nèi)部審計(jì)淺析

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摘要本文從尤溪縣村級(jí)組織內(nèi)部審計(jì)工作入手，分析了村級(jí)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出了加強(qiáng)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)的措施，以期為村級(jí)財(cái)務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞村級(jí)財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；原因；對(duì)策

隨著鄉(xiāng)村振興各項(xiàng)事業(yè)的蓬勃推進(jìn)，圍繞產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)施，上級(jí)各部門(mén)在農(nóng)業(yè)農(nóng)村重點(diǎn)工作上加大了資金投入。為了防止投入的資金出現(xiàn)被擠占、挪用或滯留等情況，村級(jí)內(nèi)部審計(jì)尤為重要[1]。內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，是由本部門(mén)、單位內(nèi)部的專職審計(jì)人員按照程序進(jìn)行的自我審計(jì)，主要目的在于解決本部門(mén)、單位的管理人員在制度建設(shè)、管理完善方面存在的問(wèn)題[2]?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》《福建省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作規(guī)程》（閩農(nóng)綜〔2001〕7號(hào)）、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》（農(nóng)業(yè)部令第6號(hào)）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）、《福建省村集體財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例》《農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作規(guī)范指引》《尤溪縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)尤溪縣村集體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)委托代理制度的通知》（尤政辦〔2018〕97號(hào)）等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度，是內(nèi)部審計(jì)日常工作的依據(jù)。在對(duì)尤溪縣村委會(huì)、社區(qū)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等日?；顒?dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一些具有代表性的問(wèn)題，亟待分析研究并制定和完善相關(guān)管理制度，從源頭上防范違法違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。本文從尤溪縣村級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)工作入手，分析了現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，探討了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出了加強(qiáng)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)的措施。

1村級(jí)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題

1.1事前決策方面

部分事項(xiàng)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、公益性建設(shè)項(xiàng)目、大額資金使用集體研究檔案記錄不全，“四議兩公開(kāi)”落實(shí)不到位；前期調(diào)查研究不夠，立地條件準(zhǔn)備不充分，拍板決策不科學(xué)；集體研究違規(guī)拆分工程、項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)，如某村紅色基地公益性項(xiàng)目建設(shè)，在2020年共計(jì)支出119228.91元，按規(guī)定需在政府招標(biāo)辦進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，但村里以基地建設(shè)材料費(fèi)、基地平整測(cè)量費(fèi)、零星費(fèi)用、雇工費(fèi)用等名義分項(xiàng)列支，有的由企業(yè)承擔(dān)業(yè)務(wù)，有的發(fā)包給本村村民施工。

1.2財(cái)務(wù)管理方面

部分村至今還存在使用白條入賬現(xiàn)象，支付手續(xù)不完整、附件不齊全；部分村的報(bào)賬員將公款轉(zhuǎn)入私人賬戶支付零星開(kāi)支，“坐收坐支”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；用現(xiàn)金支付大額工程款，支出審核把關(guān)不嚴(yán)；村級(jí)集體有償收入、專項(xiàng)資金和村級(jí)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)混同使用，資金結(jié)余不明，有的村把專項(xiàng)資金用于其他開(kāi)支；村主干任期內(nèi)在建工程、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)未清理，“新官不理舊賬”。如某村在2020年3月支付飲水工程維修款32366元時(shí)，施工方?jīng)]有全額開(kāi)具工程款稅票（開(kāi)具19181元），而以飲水PE管材材料款（開(kāi)具13185元）代替部分工程款發(fā)票，村委會(huì)用現(xiàn)金悉數(shù)支付款項(xiàng)；2019年收到上級(jí)防汛抗旱補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)15000元，沒(méi)有按照《防汛抗旱補(bǔ)助資金管理辦法》規(guī)定的使用范圍規(guī)范支出，而直接撥付給村內(nèi)道路拼寬工程施工方，改變了資金用途。

1.3資產(chǎn)資源管理方面

辦公設(shè)備、辦公家具未嚴(yán)格按照采購(gòu)流程采購(gòu)，既沒(méi)有進(jìn)行多家比價(jià)，也沒(méi)有實(shí)施政府采購(gòu)；集體資產(chǎn)承包、出租及集體資源轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)，沒(méi)有公開(kāi)招租，法人未簽名，單位未簽章；集體資產(chǎn)資源收益未按合同規(guī)定足額、及時(shí)收取；對(duì)于國(guó)有單位、社會(huì)組織捐贈(zèng)的資產(chǎn)，未辦理移交手續(xù)；資產(chǎn)資源權(quán)屬變更、損毀報(bào)廢等未按規(guī)定處置。如某村毛竹林租賃承包金收入50000元，沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，村干部和村民代表錯(cuò)誤地認(rèn)為只有支出需要執(zhí)行村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)限制度，對(duì)收入的管理松散甚至不知情，僅由村兩委干部討論商議、決定，剝奪了村民的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，損害了村民和集體的利益；該村2010—2014年的毛竹林管護(hù)租金5180元，到了2018年才收取，按合同規(guī)定，農(nóng)戶違約在先，但村委會(huì)不僅沒(méi)有及時(shí)催收，甚至不按違約情況處理，還退還了管護(hù)押金。

1.4工程建設(shè)方面

工程預(yù)算時(shí)，規(guī)避招標(biāo)項(xiàng)目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，肢解發(fā)包，以村民代表大會(huì)替代招投標(biāo)程序；工程預(yù)算審核未經(jīng)有資質(zhì)企業(yè)把關(guān)，開(kāi)工后建設(shè)項(xiàng)目邊施工邊增加工程量；大部分村、社區(qū)存在在建工程科目長(zhǎng)期未結(jié)算情況，普遍存在以結(jié)算代替決算現(xiàn)象；有的工程建設(shè)施工方未提供有效的稅票，村、社違規(guī)支付工程款。如某村中洋道路硬化綠化工程，經(jīng)公開(kāi)招投標(biāo)后以252423元優(yōu)惠6%后中標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收后，僅以施工方制作的結(jié)算表價(jià)格238081元確定最終決算價(jià)格，決算審核程序被替代，使原本規(guī)范的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在最后關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)“掉鏈子”。這種現(xiàn)象普遍存在，村干部常以第三方審核需要服務(wù)費(fèi)為理由，不辦理決算手續(xù)，增加了內(nèi)部審計(jì)難度。

2存在問(wèn)題的原因分析

以上問(wèn)題具有普遍性，各村、社對(duì)日常工作不重視、思想認(rèn)識(shí)不到位固然是原因，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有真挖整改、強(qiáng)化整改舉措，走過(guò)場(chǎng)、避重就輕才是問(wèn)題的根源所在。此外，還包括以下原因。一是村集體組織干部自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平高低不一，遇到難題時(shí)憑不合時(shí)宜的老觀念、老經(jīng)驗(yàn)、老辦法處理，不注重理論知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，不懂得向上級(jí)人民政府或者縣級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告情況、咨詢指導(dǎo)意見(jiàn)和申請(qǐng)?zhí)幚淼?，干部的精神狀態(tài)和思想作風(fēng)有待改進(jìn)。二是思想認(rèn)識(shí)不到位，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有從維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定的大局出發(fā)開(kāi)展農(nóng)村工作。在基層工作開(kāi)展過(guò)程中，各種情況錯(cuò)綜復(fù)雜，不能時(shí)刻清醒地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定之間的矛盾和關(guān)系。三是管理制度不健全，落實(shí)不到位，集體產(chǎn)權(quán)年度清查不實(shí)，農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的日常指導(dǎo)和監(jiān)督流于形式，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)審批程序以法律法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)的觀念淡薄，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有令不行，執(zhí)行不力。

3加強(qiáng)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

3.1強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)

成立以本單位黨組織或主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，紀(jì)檢、財(cái)政、經(jīng)管等有關(guān)部門(mén)人員為成員的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。在領(lǐng)導(dǎo)小組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按需要開(kāi)展工作，不定期對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行、合同簽訂和履行、專項(xiàng)資金收付、非生產(chǎn)性支出等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。各有關(guān)部門(mén)應(yīng)緊密配合、齊抓共管。

3.2加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

人的因素是一切工作的決定性因素，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員，多方面提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其具備從事審計(jì)工作所需要的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律和管理知識(shí)，并通過(guò)多種途徑參加繼續(xù)教育[3]。關(guān)心關(guān)愛(ài)干部，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的審計(jì)人員，予以表彰，鼓勵(lì)先進(jìn)；對(duì)于熟悉農(nóng)村事務(wù)、有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、熱愛(ài)農(nóng)村、有大局意識(shí)的非經(jīng)管站人員，可充實(shí)到審計(jì)組織中來(lái)，造就一支有理想、有信念、懂業(yè)務(wù)、會(huì)創(chuàng)新、勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私奉獻(xiàn)的審計(jì)隊(duì)伍。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)

本部門(mén)、本單位應(yīng)提供經(jīng)濟(jì)條件保障審計(jì)小組和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立履行職責(zé)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，確保村干部任期和離任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，積極創(chuàng)新工作方式，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平，將事前、事中、事后相結(jié)合的全面審計(jì)模式貫徹落實(shí)到工作始終。紅色教育基地建設(shè)、農(nóng)村人居環(huán)境專項(xiàng)整治、公益事業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目建設(shè)、美麗鄉(xiāng)村精品示范村建設(shè)是當(dāng)前鄉(xiāng)村振興建設(shè)的重要內(nèi)容，這些項(xiàng)目涉及的內(nèi)容廣泛，資金用途的要求規(guī)范。因此，對(duì)鄉(xiāng)村的各項(xiàng)工作，特別是對(duì)鄉(xiāng)村振興工作的日常指導(dǎo)和監(jiān)督顯得尤為迫切。內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理職責(zé)，需要以更大的決心、更積極的態(tài)度去落實(shí)工作[4]。

3.4完善追責(zé)制度

在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有侵占集體資產(chǎn)、資源、資金情況時(shí)，應(yīng)啟動(dòng)追責(zé)程序，責(zé)令責(zé)任人退還并賠償損失。國(guó)家工作人員或村干部觸犯法規(guī)法紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；數(shù)量金額較大并構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。建立問(wèn)題事項(xiàng)移交制度，審計(jì)結(jié)論應(yīng)同審計(jì)建議書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)一并移交，確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。

4參考文獻(xiàn)

[1]張鳳翠.村集體內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)利弊談[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2019（1）：80-81.

[2]陳同勤.加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督[J].低碳世界，2018（5）：316-317.

[3]溫蘭金，孫美娟.淺談村級(jí)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)[J].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2014（4）：18-20.

[4]王亞鳳.加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織[J].吉林農(nóng)業(yè)，2013（11）：22.

作者:李振城 單位:尤溪縣城關(guān)鎮(zhèn)人民政府