營改增下建安企業(yè)的財務管理影響

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摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅法也在不斷的進行相應的完善，在2011年經(jīng)有關部門聯(lián)合批準下，下發(fā)了“營改增”的試點方案。并在2016年進行全面的營業(yè)稅改增值稅的實施。而“營改增”的實施與推廣也給我國的企業(yè)財務管理帶來了較大的變動，尤其是建安企業(yè)。文章將圍繞建安企業(yè)的總括、“營改增”的內(nèi)容與意義及對建安企業(yè)財務管理的影響與應對策略來進行相應的討論。

關鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展；稅法完善；“營改增

我國的稅收法律制度隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展與進步也變得更加的完善與全面，其中以“營改增”制度的改革作為稅法完善的代表。以前的增值稅與營業(yè)稅是并存的關系，這種情況下，會加重我國某些行業(yè)的稅收負擔，從而在一定程度上導致企業(yè)競爭力低下。因此，我國實行營業(yè)稅改為增值稅的稅制改革，對大多企業(yè)是有很大的意義，尤其是對建安企業(yè)更是影響重大。

一、建安企業(yè)的總括

建安企業(yè)是指由法人、營業(yè)執(zhí)照、相關資質(zhì)證書。安全生產(chǎn)許可證、相關人員資格證書及建筑信用手冊等聯(lián)系在一起的組合體。其用合作經(jīng)營作為企業(yè)的運行模式。建安企業(yè)在我國關于建安發(fā)票的管理是非常嚴格，因為一般來說，建安企業(yè)的發(fā)票稅額都會比較大，大多數(shù)的一般納稅人都要在發(fā)生了具體的業(yè)務才可以到相關的稅務機關開具。我國嚴格管理建安發(fā)票的主要目的是為了避免發(fā)生稅款流失的現(xiàn)象，同時也是為了防止稅收漏洞的發(fā)生。

二、“營改增”的內(nèi)容與意義

（一）“營改增”的內(nèi)容

“營改增”就是營業(yè)稅改成增值稅的簡稱，是將以前的繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，其只對產(chǎn)品或者服務的相應增值部分進行納稅，從而減少了重復納稅的環(huán)節(jié)。

（二）“營改增”的目的

“營改增”的最主要的目的就是利用稅法體制的完善減輕企業(yè)稅務負擔，從而調(diào)動各企業(yè)的積極性，最終達到促進國家企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（三）“營改增”與傳統(tǒng)的納稅方式區(qū)別

“營改增”與傳統(tǒng)納稅方式從范圍上、征收對象、計稅依據(jù)及稅目及稅率和征收管理的方式都說是不同之處的存在。例如，傳統(tǒng)的納稅方式在征稅范圍上，包括在中華人名共和國境內(nèi)的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)。而“營改增”的征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供除去加工修理修配的勞務及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。其中，前兩項繳納增值稅即可，后一項繳納營業(yè)稅即可。在計稅依據(jù)上“營改增”與傳統(tǒng)的營業(yè)稅也是不相同，在增值稅與營業(yè)稅的計稅依據(jù)上營業(yè)稅是直接用收入乘以稅率，而“營改增”則是先將含稅的收入轉(zhuǎn)換成不含稅的收入之后，再計算不含稅收入的增值稅。

（四）“營改增”的意義

任何事情都是利弊同時存在，“營改增”也不例外。一方面，國家進行“營改增”，為國家的服務行業(yè)拓展了加大的發(fā)展空間，從而可以快速的推動服務行業(yè)的企業(yè)發(fā)展。但是從另一方面來看，由于稅法體制的改革，會在一定的程度上會加大我國的出口企業(yè)成本，從而導致在國際的企業(yè)競爭中處于劣勢地位。

三、“營改增”對建安企業(yè)財務管理的影響

（一）減小建安企業(yè)的稅負壓力

在進行營業(yè)稅改增值稅之前，我國的建安企業(yè)是按照營業(yè)額的一定比例來進行納稅。營業(yè)稅會存在著重復征稅的現(xiàn)象，所以這在一定程度上都會增加建安企業(yè)的稅負，對于建安企業(yè)的長遠發(fā)展有一定的阻礙作用。但是在進行“營改增”之后，對于增值部分只需要繳納增值稅即可，這一改革，大大地降低了建安企業(yè)的稅負壓力，從而使建安企業(yè)的平穩(wěn)快速發(fā)展，而且也對建安企業(yè)的財務管理及稅務核算的規(guī)范操作有一定的影響。

（二）平衡建安企業(yè)之間的稅負

在實行營業(yè)稅改增值稅之前，我國的建安企業(yè)之間的稅負比例嚴重失衡，這會降低建行企業(yè)的生產(chǎn)積極性，并且還會影響建安企業(yè)的長遠發(fā)展，從而使建安企業(yè)不能實現(xiàn)其經(jīng)營目標。而在進行營業(yè)稅改增值稅以后，打破了原先的稅負失衡現(xiàn)象，加大了建安企業(yè)的生產(chǎn)積極性，而且營業(yè)稅改增值稅在我國的電力等建安企業(yè)中，避免了重復納稅的問題。從實施后的效果上來看，營業(yè)稅改增值稅會使我國的社會主義經(jīng)濟市場越來越完善，同時也會最大化的促進我國建安企業(yè)的發(fā)展。

（三）使核算更加復雜

會計的核算制度是對會計核算過程中的具體工作方法的操作原則及方法做出的規(guī)定。因此營業(yè)稅改為增值稅在很大程度上會對建安企業(yè)的核算制度帶來一定的影響，這是由于營業(yè)稅和增值稅在核算科目和處理及應納稅額的計算上是存在很大的不同之處，所以建安企業(yè)在進行相應的會計核算中，會給一些跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)在核算的調(diào)節(jié)和融合上帶來相應的困難。而營業(yè)稅改為增值稅后，對一些混合經(jīng)營區(qū)沒有辦法區(qū)分其核算各類業(yè)務的企業(yè)，就會按照稅率中最高的稅種進行繳納。

（四）關于財務管理的風險

假設建安企業(yè)沒有理解掌握“營改增”的具體要求，或者并沒有貫徹落實下去的話，就會給企業(yè)的財務管理帶來一定的風險。首先從財務相關人員的自身素質(zhì)來看，假設自身綜合素質(zhì)較低的話，就會對“營改增”的內(nèi)容及具體在企業(yè)財務管理中的具體運用增加相應的財務管理的風險。其次從“營改增”后的企業(yè)納稅的核算上來看，由于企業(yè)的納稅計算方式、申報方式及稅務的繳納都發(fā)生了較大的改變，會導致企業(yè)的核算難度增加，從而增加了企業(yè)財務管理的操作流程等風險。最后，從企業(yè)稅率的選擇上來看，營業(yè)稅改為增值稅后，會使企業(yè)的稅率更具有靈活性，也會加大了企業(yè)的納稅籌劃空間，進而加大了企業(yè)的稅務管理風險。

（五）資產(chǎn)負債率上升，資產(chǎn)總額下降

企業(yè)的資產(chǎn)活動變化會通過企業(yè)的負債表表現(xiàn)出來，而結合目前的各試點的“營改增”的具體情況來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)在實行“營改增”政策期間入賬金額和累計折舊都出現(xiàn)了相對的下降情況。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，增值稅是屬于價外稅，企業(yè)在生產(chǎn)中購買原材料或者輔助材料的時候，其成本不包含進項稅額。因此，在采購價格穩(wěn)定的情況下，“營改增”后的建安企業(yè)的資產(chǎn)總額會發(fā)生一定的下降，并且在企業(yè)的原有負債額的基礎上，資產(chǎn)負債的比率也會相應的提升。

（六）對記賬程序及企業(yè)選擇的影響

作為建安企業(yè)，在面對“營改增”制度的實施中，原有的記賬程序已經(jīng)遠不能真正全面的記錄企業(yè)的日常經(jīng)營。所以，在新稅收制度的影響下，企業(yè)的記賬程序也要隨之進行改變。另外，企業(yè)在選擇合作商上，也要將其是否符合新稅收制度的要求放在首位，例如之前合作的一些企業(yè)雖然合作時間久，但是假如其不符合新制度的要求，那也要停止與其合作。因為在新政策的影響下，企業(yè)的一些優(yōu)惠政策也發(fā)生改變，所以只有符合新制度的要求才能最大化的享受國家的稅收優(yōu)惠政策，來降低企業(yè)的稅收成本，從而使企業(yè)節(jié)省下來資金落實到企業(yè)的日常經(jīng)營中，從而加強企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高建安企業(yè)在各行業(yè)的競爭力。

四、“營改增”后建安企業(yè)財務管理的策略

（一）強化納稅統(tǒng)籌意識

由于不同行業(yè)的納稅依據(jù)及方式都會有不同，而“營改增”中有很多對企業(yè)的稅收優(yōu)惠及減免政策，所以為適應“營改增”政策的施行，企業(yè)也應該樹立起相應的納稅統(tǒng)籌意識，在不違背法律的前提下，最大化的享受相關的優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)的稅務成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益及競爭力。企業(yè)還應該結合自身的發(fā)展情況，利用新稅法中的多種優(yōu)惠政策。聘請相關人士或機構制定最符合企業(yè)實際的稅收籌劃方案來達到企業(yè)的經(jīng)營目的。另外根據(jù)增值稅具有進項稅額抵扣的情況，一般納稅人在對供應商進行篩選的時候要將是否能開具增值稅發(fā)票作為首要標準，進而利用拓展客戶資源的方式來進行稅負的轉(zhuǎn)嫁目的。而對于相關的財務人員來說，一定要做到真正了解“營改增”稅收政策，從而來為企業(yè)謀求最大化的稅收籌劃空間。

（二）提高相關人員的綜合素質(zhì)，加大財務風險管理

在“營改增”為企業(yè)帶來便利的同時，也要注意“營改增”給企業(yè)帶來相對的財務風險。為從根本上杜絕違規(guī)制度核算給企業(yè)帶來的財務風險的發(fā)生，企業(yè)一定要加強財務人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，使財務人員的基本業(yè)務操作可以符合企業(yè)財務管理的要求，而且可以正確規(guī)范的按照“營改增”的具體要求來對企業(yè)的財務進行核算處理。另外，企業(yè)也要制定相關的財務規(guī)章制度，對財務人員的具體操作有個嚴格的規(guī)范要求，充分發(fā)揮審計的作用，確保企業(yè)所有的財務工作都是按照“營改增”之后的稅收政策來進行。使企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，避免違規(guī)避稅的情況發(fā)生。

（三）完善企業(yè)財務報表

“營改增”的實施也改變了原有的會計核算科目，也使企業(yè)的財務報表更加的復雜起來。面對新稅收制度的實施，原有的編輯財務報表的依據(jù)和方法也會發(fā)生改變。所以企業(yè)要確保財務人員要及時按照新稅收制度的要求來進行財務報表的編制，進而保證會計信息的高質(zhì)量。另外，企業(yè)要對相應的財務報表進行及時完整的編制，便于信息使用者了解企業(yè)在執(zhí)行新稅收制度的要求后的經(jīng)營狀況，確保財務報表可以發(fā)揮其真正的價值。

（四）加大發(fā)票管理力度

發(fā)票的管理與使用是直接影響到企業(yè)自身的利益，同時也會影響到企業(yè)的稅負水平。所以，這要求企業(yè)管理者必須加強對發(fā)票的大力度管理，要在順應“營改增”制度的實施下，制定符合企業(yè)切身實際的發(fā)票管理辦法，要定期對其進行檢查，要及時發(fā)現(xiàn)其存在的隱藏問題并及時解決，要發(fā)揮審計與監(jiān)督的作用，加強對發(fā)票的內(nèi)部控制管理工作，加大增值稅開具的監(jiān)督力度，制定規(guī)范的開具流程。從根本上防止個別財務人員發(fā)生虛開或者漏開的情況的發(fā)生。切時保證企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（五）優(yōu)化記賬程序

為響應國家的稅收制度，企業(yè)相關的財務人員也應該要及時的對照企業(yè)的實際情況來進行記賬程序的優(yōu)化，確保正確的分析財務成本的費用。另外，企業(yè)還可以選擇具有一般納稅人資格的外包公司來進行合作，然后適當?shù)膶⒉糠种逼溉藛T以勞務公司進行勞務派遣的方式轉(zhuǎn)移到外包公司下，借此取得進項抵扣，來達到降低人力成本、完善抵扣系統(tǒng)的作用。企業(yè)要認真負責的對每一個環(huán)節(jié)都進行控制管理，避免重復納稅的現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）嚴格篩選合作企業(yè)

進項稅額要是想得到抵扣，就必須要取得增值隨專用的發(fā)票才可以。所以，企業(yè)在發(fā)票管理工作上要特別重視。企業(yè)在對合作企業(yè)的選擇上，要將其是否能開發(fā)票作為主要考察內(nèi)容。對于企業(yè)來說，即使是那些未經(jīng)打磨的原材料，在其選用的時候，也要選擇能開發(fā)票的正規(guī)企業(yè)。另外，企業(yè)還要做好物資設備環(huán)節(jié)的籌劃與控制，制定統(tǒng)一的合同及采購制度，在合同簽訂時，要確保其內(nèi)容中要有包含增值稅等字樣。要認真貫徹的落實到每一個環(huán)節(jié)上，做好合理的控制稅務，發(fā)揮降低成本及稅負的效果。

五、結語

建安企業(yè)的“營改增”是一項非常復雜的過程，因為這一系列整改的制度切實關系到企業(yè)的方方面面，而為了響應國家的號召，企業(yè)必須要根據(jù)自身情況，及時制定符合“營改增”制度要求的管理政策，提高相關財務人員的自身綜合素質(zhì)，加強對發(fā)票的篩選與管理，樹立納稅統(tǒng)籌意識，最終達到企業(yè)經(jīng)營的目的及促進國家經(jīng)濟發(fā)展的積極作用。

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作者:史蕾 單位:湖南星電集團星電勘測設計監(jiān)理有限公司