出國考察報告精選(九篇)

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第1篇：出國考察報告范文

一、我國出口退稅政策和制度的主要特點和問題

改革開放以來,確定了出口貨物退(免)稅的政策基調。但是在具體實施這一政策的過程中,實際的政策和制度與國際慣例進行比較具有以下幾個特點:

(一)出口退稅率政策不穩(wěn)定

1994年的財政稅收制度重大改革,依據國際慣例確定對出口貨物稅收實行零稅率政策。出口貨物適用的退稅率就是其法定稅率或征收率,即按增值稅暫行條例的規(guī)定,對從一般納稅人購進的出口貨物退稅率為17%和13%;對從小規(guī)模納稅人購進的特準退稅的出口貨物退稅率為6%。出口退稅零稅率政策和制度執(zhí)行不久,在1995年就開始了較大調整。由于在進出口稅收政策實施過程中,存在少征多退、出口騙稅和中央財政出口退稅承受財力不足等問題,1995年和1996年國務院決定先后兩次調低了出口退稅率。出口退稅率由17%和13%的零退稅率下調到9%、6%、3%的退稅率。1997年由于受到亞洲金融危機的沖擊,我國外貿進出口遇到困難,其增長速度呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢。1998年國務院決定提高一些大類出口商品的出口退稅率,由9%、6%和3%提高到17%、15%和13%,目前平均的出口退稅率在15%左右。

(二)實際退稅數(shù)量受到財政預算指標的嚴格限制,年度退稅指標缺口很大

目前實際的出口退稅數(shù)量并不是按照政府承諾的退稅率進行及時的退稅。實際能夠退稅的數(shù)量是按照財政預算給予的指標進行退稅,按照退稅率計算的應退稅與實際退稅數(shù)額之間存在很大的缺口。以寧波市為例,寧波經濟屬于典型的外向型經濟,2002年該市的外貿依存度達到67.7%,高于全國的外貿依存度水平。2002年1～12月份全市外貿進出口總額122.73億美元,其中出口81.63億美元,同比增長30.73%?？鄢煌硕惓隹陬~,按該市平均每美元退稅1.1元人民幣計算(折合退稅率13.75%),當年應退稅約94億元,加上上年結轉的應退未退稅額66億,至2002年12月底,全市應退稅總額約160億元。2002年國稅總局共下達給該市退稅指標36.13億元,出口退稅指標缺口123億元,占累計應退稅額的76.88%。

這種情況在全國經濟發(fā)達、對外開放度高的東部10省、市(除個別地區(qū)外)具有普遍性。據反映,這些地區(qū)結轉的出口未退稅占全國出口未退稅的88%。天津市2001年的外貿依存度為82%,當年統(tǒng)計的1730戶出口企業(yè)應退稅款63.6億元,應辦理免抵稅調庫47.6億元,兩項合計111.2億元。截止到2001年末,上述企業(yè)實際辦理退稅35.5億元,辦理免抵調庫10.2億元,兩項合計45.7億元,退稅指標缺口65.5億元,占應退稅款的58.9%。

(三)出口退稅沒有時間限制,無限期拖欠企業(yè)的出口退稅十分普遍按照出口退稅的有關規(guī)定,納稅人在向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。對于稅務機關在多長的時間內應該給予納稅人退稅,在目前出口退(免)稅的操作規(guī)程和《稅收征管法》中沒有規(guī)定,即未對出口退稅審核時限及退稅時限加以限定,因此拖欠企業(yè)應退稅款在法律上是允許的。加上財政預算的出口退稅指標與應退稅數(shù)量存在很大的缺口,管理出口退稅的國稅局只能將退稅指標兌現(xiàn)以前拖欠的稅款,而不能兌現(xiàn)當年的出口退稅款。以寧波市為例,目前國稅局辦理的企業(yè)出口退稅,平均退稅月份只到2001年8～9月,即拖欠企業(yè)出口退稅18個月左右。據資料反映,全國總體的拖欠退稅時間大體為1年以上。隨著我國加入WTO后,進出口貿易的快速增長,出口退稅的拖欠時間呈不斷拉長的趨勢。

(四)“免、抵、退”制度難以推行

根據文件規(guī)定,自1997年1月1日起凡具有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托出口的自產貨物,除另有規(guī)定外,一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。但實際中各地執(zhí)行政策不統(tǒng)一,許多地方對應該實行“免、抵、退”政策的企業(yè)繼續(xù)實行“先征后返”辦法。2002年1月,政府有關部門又發(fā)文重申在全國實行“免、抵、退”辦法,但據我們了解,實行這種辦法的企業(yè)十分有限。難以實行“免、抵、退”制度的原因:一是實行該項制度會影響當?shù)囟悇諜C關稅收任務指標的完成;二是由于出口退稅由中央財政承擔,免抵稅部分將占用地方政府增值稅25%的收入,雖然可以通過調庫解決這一問題,但是調庫資金必定有時滯,因此地方政府對于實行“免、抵、退”辦法是不積極的。

(五)出口退稅管理存在諸多問題

一是海關管理難度大,人員少和管理技術手段落后,跟不上外貿出口的增長。二是出口退稅管理的機構多,協(xié)調難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關、稅務、外經貿等部門。在實踐中,一些管理辦法“政出多門”,相互不一致、不配套,嚴重地影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運營。電子信息化建設滯后,難以滿足出口退稅的管理需要,例如,企業(yè)反映的出現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據與紙制報關單內容不一致,稅務機關無法給予辦理退稅的情況時有發(fā)生。

(六)出口退稅的法制化管理滯后

從出口退稅政策實施開始至今已有近20年,但是目前我國仍沒有一套較為完整的出口退稅專門的法律規(guī)定。出口退稅的規(guī)定散見于《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》、《關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》以及相關的行政通知。在出口退稅的權利和義務上,退稅管理機構和納稅人之間不對等,前者的權利大、義務小,后者的權利小、義務大,典型地體現(xiàn)為征納稅的時限規(guī)定上。

二、拖欠出口退稅所帶來的問題

(一)企業(yè)資金周轉困難,資產負債率明顯提高

由于國家出口退稅指標不足,稅款不能及時足額到位,企業(yè)應退稅資金嚴重積壓,小的企業(yè)數(shù)十萬,大的企業(yè)上億元。拖欠的出口退稅款占用了企業(yè)的流動資金,造成企業(yè)資金周轉的困難,企業(yè)只有通過向銀行貸款緩解流動資金緊張的狀況。寧波市政府為了幫助企業(yè)解決這一問題,并設法降低企業(yè)的貸款成本,從1999年開始大力推行了出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(在下文專門介紹和研究這一辦法),地方政府各級財政并對各類辦理出口退稅賬戶托管貸款的所轄企業(yè),按年度出口退稅賬戶托管貸款利息實際支付額,給予50～100%不等的貼息。這在一定程度上緩解的外貿企業(yè)資金周轉的困難。但是,另一方面又造成了這些企業(yè)的資產負債率居高不下,使得企業(yè)的資產負債狀況十分難堪。以寧波市的幾個較大的外貿公司為例,2002年企業(yè)的資產負債率都高達90%左右。

(二)增加了企業(yè)經營的財務成本

盡管可以通過托管貸款的辦法緩解企業(yè)的資金周轉困難,地方財政并給予了部分的貸款貼息,但是企業(yè)仍然要承擔一部分貸款的利息。寧波市轄外貿企業(yè)的貼息率大多為70%,另外30%的利息要由企業(yè)自己負擔。由此,出口退稅拖延的時間越長,貸款額度越大,利息負擔就會越重。另外,由于出口退稅的拖欠的時限拉長,而且沒有明確期限預期,給企業(yè)的財務管理、企業(yè)經營的預期帶來很大的不確定性。由于市、縣兩級,以及各個縣級政府在貼息率上不統(tǒng)一,也影響了企業(yè)之間的公平競爭。

(三)政府信譽受到損害

企業(yè)反映,由于政府在出口退稅上拖欠和管理上的低效率,使得政府的誠信受到影響。首要的問題是政府沒有對出口退稅的管理制定符合社會主義市場經濟要求的公平規(guī)則。在現(xiàn)有的不全面、不科學的管理制度下,企業(yè)為了爭取盡可能早地得到出口的退稅款,不可避免地要與相關的政府管理部門保持良好關系。在出口退稅指標十分有限的情況下,也難以避免各種“尋租”行為。目前在一些開放度比較高的地區(qū),政府管理部門的行風評比中,已經出現(xiàn)由于出口退稅的問題帶給相關主管部門名譽受損的案例。

(四)形成新的債務鏈

一些外貿企業(yè)為了緩解由于出口退稅拖欠帶來的財務困難,采取拖延支付原材料采購款等措施。在企業(yè)財務賬上,一方面存在不少的應收帳款,另一方面還有不少的應付帳款,例如某進出口公司2001年和2002年應退稅款(財務上的應收款)分別為3.1億和4.4億,而應付帳款分別為1.1億和1.9億,即別人欠他的,他又欠別人的。在調查中,企業(yè)反映,如果再不解決出口退稅拖欠問題,隨著外貿進出口的增長、出口退稅拖欠數(shù)量的累積,我國經濟運行中將會出現(xiàn)更為嚴重的債務鏈。

三、出口退稅賬戶托管貸款辦法內容及利弊分析

(一)出口退稅賬戶托管貸款辦法的主要內容及做法

出口退稅賬戶托管貸款,是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時到賬而出現(xiàn)短期資金困難,在對企業(yè)出口退稅賬戶進行托管的前提下,向出口企業(yè)提供的以出口退稅應收款作為還款保證的短期流動資金貸款。這一辦法最初是寧波市試行,2001年8月,中國人民銀行、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文,肯定了這一做法并允許在全國內實行。

采用這一辦法后解決出口退稅問題的流程如圖1所示,其中需要說明的是:按照文件規(guī)定,出口退稅賬戶是一個專門賬戶,未經貸款人同意,借款人不得擅自轉移該賬戶內的款項。該賬戶托管貸款期限最長不超過1年,貸款最高額不得超過企業(yè)應得退稅款的70%,貸款利率按中國人民銀行有關規(guī)定執(zhí)行。各級稅務部門要保證退稅款退入該賬戶,不得轉移。圖1

出口退稅政策流程圖

(二)寧波市目前出口退稅賬戶托管貸款的規(guī)模情況

寧波市在1998年提出這一辦法,1999年在6、7家企業(yè)試行,貸款只有幾個億。2000年全市出口退稅拖欠31個億,托管貸款6～7個億。2001年出口退稅拖欠66個億,托管貸款16.6億。2002年1～12月,出口退稅拖欠累計123億,607家企業(yè)辦理了托管貸款業(yè)務,共有11家銀行辦理了出口退稅賬戶托管業(yè)務,當年貸款發(fā)生額102.6億元,貸款余額共計60億元。幾家主要銀行的該項貸款余額占該行全部貸款余額的比重是:中國銀行48.45%、交通銀行14.32%、工商銀行13.55%、建設銀行12.96%。

最值得注意的是兩點,一是該種做法的發(fā)展速度非?？?寧波市的該項貸款規(guī)模由1999年的幾個億,3年間達到100多億;二是在銀行的總貸款余額比重越來越高,從事該項業(yè)務的最大銀行是中國銀行,目前該項業(yè)務已經出現(xiàn)了展期和逾期的貸款,盡管目前數(shù)量還不大。

(三)在這種辦法下的財政、企業(yè)、銀行三者關系的透析

從表面上看,這三者的關系是:財政拖欠外貿企業(yè)的出口退稅款,形成企業(yè)財務上的應收帳款;企業(yè)向銀行借款,企業(yè)是債務人,銀行是債權人。由出口退稅拖欠引起的這些債權債務關系,是財政的拖欠稅款引起了銀行的貸款,如果把企業(yè)這個中間者抽掉,出口退稅賬戶托管貸款真正的貸款債務人應該是財政。所以這種辦法的實質是財政向銀行的借款,而且在實際上,這種貸款也是以財政的出口退稅作為擔保的。

(四)辨證分析出口退稅賬戶托管貸款的利與弊

從利處來看,這種辦法緩解了外貿企業(yè)的資金周轉困難,更重要的是緩解了財政尤其是中央財政資金不足的問題。同時也為核實和確定外貿企業(yè)出口退稅的合法性贏得了時間,最終為進出口貿易的增長起了積極的支撐作用。

但是,不容忽視問題的另外一面,這種辦法掩蓋了出口退稅問題上長期存在的財政與企業(yè)之間的矛盾,并且可能會延緩這一問題的解決。同時,這種辦法運用的好,會把“禍”轉化為“?！?運用的不好則會把“福”轉化為“禍”。因為從實質上講,超過一定時間的出口退稅拖欠款,應該作為財政的赤字(目前沒有這樣對待),即便在目前公布的財政赤字規(guī)模中沒有這一部分,但是從出口退稅賬戶托管貸款的實質是財政向銀行的借款來看,它毫無疑問是與財政赤字相對應的,只是以潛在的赤字存在而已。如果上述的分析是成立的,那么我們可以得出的結論是,用這種辦法的結果是將財政與企業(yè)之間的國家信用關系延伸和轉化為了財政與銀行之間的信用關系。這里且不說這種轉化有沒有合法性(因為1993年開始不允許財政向銀行借款)。但是有一點可以明確,由于出口退稅賬戶托管貸款辦法的實行,將國家財政信用的風險與銀行的金融風險溝通了。這是我們需要高度關注的。需要防范的最起碼的一個問題是,一旦中央財政的退稅指標的增長低于出口退稅數(shù)量和托管貸款余額的增長時,商業(yè)銀行的經營狀況就會受到影響。

四、全面解決出口退稅矛盾的思路及政策建議

(一)已經提出的解決出口退稅問題的多種思路和不同意見

第一,根據國際慣例,堅持實行“零稅率”政策。這種思路和意見的特點是:立足國際經驗,只考慮到企業(yè)的利益和促進外貿的發(fā)展。

第二,主張降低出口退稅率。這種思路和意見的特點是:考慮到中國的國情,著重考慮了如何解決中央財政的承受力問題,以及主張依據稅收征收的能力和水平,以及依據征稅的實際水平確定退稅的水平,即所謂的征多少退多少。

第三,主張將進口稅收與出口退稅結合考慮,盡可能地縮小進口稅收優(yōu)惠政策面,使得進口稅收盡可能多收;出口退稅應作到按照承諾的退稅率及時退稅。

第四,降低出口退稅率,同時對承諾的退稅率做到及時退稅。

以上思路和意見集中了研究部門、實際部門和企業(yè)界的意見。

(二)需要選擇正確的思路

顯然,以上的思路中多數(shù)是反映了不同利益主體的意見。我認為,在考慮解決出口退稅措施時,片面地從某一個利益主體的角度出發(fā)制定和出臺政策問題,就會出現(xiàn)我國1994年以來的政策反復調整的不穩(wěn)定局面。形成這樣的循環(huán):出口退稅率提高財政承受不了降低出口退稅率外貿企業(yè)承受不了、進出口增長下降提高出口退稅率財政承受不了、拖欠出口退稅企業(yè)和財政都難受。目前新的情況是又開始將這一矛盾向銀行轉移。我認為,這樣的思路和辦法無助于問題的解決,只會在延緩矛盾中,積累財政和金融風險,并將外貿企業(yè)的財務狀況退向惡化。對于我國這么高的外貿依存度,尤其是東部的一些省、市,一旦矛盾和風險積累到一定程度,爆發(fā)后會出現(xiàn)難以挽回的損失。因此,在矛盾和風險積累的目前階段,已經到了尋求徹底解決問題的辦法的時候了。

正確的思路是兼顧外貿增長、財政承受力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益和需要,制定一個參照國際慣例、符合中國國情、規(guī)范、穩(wěn)定的制度目標,同時需要設計一攬子的相互協(xié)調的過渡性措施。

(三)制度目標

———以國家開放戰(zhàn)略、國家對外開放度、國家經濟安全為前提。

———以國際上國際貿易稅收的基本規(guī)則為基礎。堅持進口貨物稅收保全原則,對進口貨物的稅收實行嚴格管理;以出口退稅實行有利于增強我國出口商品在國際市場的競爭力為基本原則。

———結合中國國情,研究和考慮中國出口產品在國際市場上的競爭力,由于中國產品在勞動力價格低等方面存在著價格優(yōu)勢,出口同類產品存在超額利潤,可以考慮對這類產品的出口退稅實行“非零稅率”的選擇。

———根據征稅機關和納稅人之間權利與義務必須對等的原則,建立規(guī)范的國際貿易稅收制度法律體系。

———建立高效、統(tǒng)一、協(xié)調的國際貿易進出口稅收征管機構,以及具有信息化高科技手段工具的管理系統(tǒng)。

———研究和考慮建立財政預算進出口收支專戶,對進口稅收和出口退稅實行專門管理。

———調整中央和地方政府的財政關系,由目前的中央財政單獨承擔進出口稅收收支的制度調整為中央財政和地方財政分擔制度。

實現(xiàn)上述目標是我國對外開放形勢下實現(xiàn)稅收保全、財政稅收主權完整的客觀要求,但是我國目前的實際狀況,與上述目標還有相當大的距離。為此提出以下過渡性的措施,一方面解決當前面臨的矛盾和問題;另一方面向建立目標制度邁進。

(四)過渡性措施

———可以繼續(xù)使用金融手段(出口退稅賬戶托管貸款辦法以及探討實行票據融資等金融工具)作為輔手段,但是必須十分慎重,及時跟蹤貸款規(guī)模及銀行資產狀況。財政的出口退稅指標的增長應該高于出口退稅應退稅額的增長。絕不能由于有了這種金融辦法而將出口退稅的責任變相轉嫁給銀行,使得銀行成為出口退稅的承擔者,這會導致財政職能和銀行職能的錯位。如若長期下去,勢必積累新的金融風險,重蹈我國上個世紀80～90年代積累金融風險的覆轍。

———根據調研,對一些我國在國際市場上有絕對價格優(yōu)勢和較高超額利潤的出口產品可以調低出口退稅率?！ㄗh財政出口退稅指標的增長率略高于外貿出口的增長,逐步縮短對外貿企業(yè)的出口退稅拖欠時間,這需要相應調整財政的支出結構,甚至財政赤字的規(guī)模。

———在各地區(qū)之間合理分配出口退稅指標,增加外貿出口大省、市的出口退稅指標。

———最大限度地統(tǒng)一出口退稅率,過多的出口退稅差別稅率一方面給出口騙稅以可乘之機,導致監(jiān)管的困難;另一方面為外貿企業(yè)的財務管理帶來很大的漏洞。

———進一步清理和縮小進口稅收優(yōu)惠政策。

———對加工貿易實行嚴格的保稅管理。原則上凡進入“保稅區(qū)”和“出口加工區(qū)”的企業(yè),實行“不征不退”的管理辦法;凡是這兩個管理區(qū)外的企業(yè)一律實行“先征后返”的管理辦法。

第2篇：出國考察報告范文

第二條普查工作檔案是指經國務院批準、由國家統(tǒng)計部門承辦的各項普查工作過程中形成的、具有保存價值的文件材料，包括各種文字、圖表、聲像及實物憑證等形式的歷史記錄。

第三條各級普查機構和有關個人都有保護普查工作檔案的義務。凡規(guī)定歸檔的文件材料，必須按照規(guī)定集中統(tǒng)一管理，任何個人不得據為己有。

第四條普查工作檔案的管理，由國家檔案行政管理部門監(jiān)督、指導，國家統(tǒng)計局負責組織領導，實行分級管理；普查機構負責收集歸檔。省以下各級統(tǒng)計機關和普查機構在普查工作檔案業(yè)務上受上級統(tǒng)計機關和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導。

第五條普查文件材料歸檔范圍

（一）文件類

1.各級黨政機關有關普查工作的命令、決定及批復；各級黨政領導同志的重要講話、題詞；

2.各級普查機構的請示、報告、通知、工作計劃、簡報、會議文件、會議記錄、匯報提綱、總結；

3.普查辦法、普查方案、普查細則及重要的修改稿；

4.普查公報；

5.各級普查機構設置、人事任免、工作人員名冊、先進集體和先進人員名單；

6.接待外賓的日程安排、談話記錄及出國考察報告；

7.普查文件匯編。

（二）資料、表冊類

1.普查登記表樣表、手工匯總表、機器匯總表、普查匯總資料（含計算機軟盤、光盤等為載體的電子文件材料），填表說明及計算機應用程序軟件等；

2.行政區(qū)劃代碼本，地址編碼本；

3.普查員、普查指導員、編碼員、錄入人員的培訓教材；

4.內部編印和公開出版的普查資料、普查分析報告及匯編；

5.普查宣傳材料、宣傳畫和報紙雜志發(fā)表的有關社論、評論和報道等。

（三）音像、實物類

1.普查工作中及普查會議的照片、錄音帶、錄像帶，電影片、電視片、幻燈片及整理匯編的相冊、畫冊；

2.有紀念意義的憑證性實物，包括普查標志、調查證件、證書、獎章、紀念品、首日封、紀念郵票、資料袋、軟包裝袋，普查機構印章等。

（四）普查工作的其它重要相關材料

第六條普查文件材料歸檔要求

（一）各級普查機構制發(fā)的文件材料（含正本、定稿）須將原件歸檔。

（二）翻譯為少數(shù)民族文字的普查文件材料應將原文及正文一同歸檔。

（三）普查文件材料應一式兩套歸檔，其中含原件的一套移交同級國家檔案館，另一套存同級統(tǒng)計部門。

（四）凡應歸檔的文件材料須保證齊全完整，做到不漏、不缺、不損。

（五）歸檔的文件材料應參照《普查工作檔案保管期限表》（見附件）和有關檔案的歸檔整理要求，劃分保管期限，統(tǒng)一整理歸檔并編制目錄（附軟盤），做到規(guī)范整潔；照片、聲像材料、電子文件材料應按檔案行政管理部門制發(fā)的規(guī)定和標準整理歸檔；實物憑證應造冊并填寫說明。

第七條原始普查登記表的歸檔范圍、要求和保管期限，在普查開始時，由國家普查領導機構與國家統(tǒng)計局、國家檔案局協(xié)商作出具體規(guī)定，由各級普查機構組織實施。

第八條地（市）、縣普查機構應在普查工作結束后四個月內，將歸檔整理完畢的普查工作檔案向同級統(tǒng)計機關檔案部門或同級國家檔案館移交；中央和?。▍^(qū)、市）普查辦公室應在普查工作結束后一年內，將普查工作檔案向同級統(tǒng)計局檔案部門移交，移交時由同級統(tǒng)計局檔案部門按照本規(guī)定第五條、第六條的要求檢查驗收，并辦理移交手續(xù)。

各級統(tǒng)計機關檔案部門應按有關規(guī)定，將到進館年限的普查工作檔案，向同級國家檔案館移交。

第九條各級人民政府的普查領導機構自普查開始，應建立普查工作檔案管理制度，明確檔案管理領導責任，指定專人負責普查工作檔案的收集、整理、歸檔工作，并進行必要的培訓。

第十條各級人民政府的普查領導機構應建立與普查工作檔案需要相適應的專項經費，用于普查工作檔案的整理以及購置必要設施等所需的開支。

第十一條普查工作檔案管理有關機構和個人必須按照《中華人民共和國統(tǒng)計法》的規(guī)定，加強對普查工作檔案的保密管理。屬于國家秘密的普查資料，必須保密；屬于私人、家庭的單項調查資料，非經本人同意不得泄露；屬于調查對象的商業(yè)秘密嚴禁對外提供。

第十二條凡違反本規(guī)定造成普查工作檔案丟失、損壞，或不按規(guī)定歸檔、造成檔案損失者，或泄露普查工作檔案秘密者，按照有關法規(guī)查處。

第十三條經國務院批準，由國務院其它部門組織或承辦的普查以及國家統(tǒng)計局組織進行的跨年度的各項重大統(tǒng)計調查（如全國1%人口抽樣調查、全國投入產出調查及其他一次性調查等），其形成檔案的管理參照本規(guī)定執(zhí)行。