最新稅收征收管理法精選(九篇)

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第1篇：最新稅收征收管理法范文

一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：

1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶已達(dá)20戶,僅5戶在公開(kāi)拍賣中取得了營(yíng)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證，有2戶未能按期取得營(yíng)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時(shí)采砂許可證。由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，不少砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機(jī)，鏟車、破碎機(jī)、分篩機(jī)、采砂船、運(yùn)輸車輛。有的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個(gè)以上類別的精制砂進(jìn)行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上了規(guī)模。經(jīng)營(yíng)業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重存在，稅務(wù)人員根本無(wú)法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶,購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識(shí)，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開(kāi)采均為個(gè)體私營(yíng)業(yè)主經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有財(cái)務(wù)核算資料。同時(shí)砂石料開(kāi)采均在河道流域中,當(dāng)稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查卻找不到經(jīng)營(yíng)者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過(guò)買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。

5、納稅人納稅意識(shí)淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺(jué)納稅。目前經(jīng)營(yíng)砂石料的業(yè)主能主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的為零。在這次全縣開(kāi)展砂石料稅收專項(xiàng)檢查中，要求砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行自查補(bǔ)報(bào)，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶近20戶僅有3戶進(jìn)行了自查補(bǔ)報(bào)了增值稅1.05萬(wàn)元,開(kāi)展了此次專項(xiàng)檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅,違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對(duì)偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對(duì)納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過(guò)“嚴(yán)罰”來(lái)威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺(jué)遵守稅收法規(guī)，誠(chéng)信申報(bào)納稅。

2、縣國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標(biāo)準(zhǔn)和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強(qiáng)源頭控管。通過(guò)對(duì)全縣砂石料的專項(xiàng)檢查，要建立完善管戶檔案，實(shí)行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶銷售開(kāi)據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對(duì)那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動(dòng)力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

第2篇：最新稅收征收管理法范文

關(guān)鍵詞:納稅人權(quán)利 納稅人需求 權(quán)利保護(hù) 稅收征管改進(jìn)

一、納稅人權(quán)利原理

權(quán)利關(guān)系說(shuō)提出了國(guó)家擁有強(qiáng)制課稅權(quán)，將稅收法律關(guān)系理解為一種國(guó)家權(quán)力。債務(wù)關(guān)系提到納稅人有稅收債務(wù)，征稅機(jī)關(guān)的行政行為僅具有確定具體的納稅義務(wù)的效力。北野弘久的債務(wù)關(guān)系說(shuō)總結(jié)到，在實(shí)體法上，稅收法律關(guān)系為債務(wù)關(guān)系，而在程序法上，稅收法律關(guān)系則為一種權(quán)力關(guān)系。1既然我們承認(rèn)了國(guó)家在稅收權(quán)利上的效力，為了避免這一權(quán)利造成征管過(guò)程中的不當(dāng)認(rèn)識(shí)，從而引起民眾的權(quán)利被掩蓋，提出納稅人權(quán)利則顯得尤為必要。

作為法律上的權(quán)利義務(wù)主體的納稅者，其納稅行為應(yīng)以自己享有憲法規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利為前提。作為法律上權(quán)利義務(wù)的另一方主體，“取之于民”的征稅者，其征收行為則應(yīng)以承擔(dān)“用之于民”的義務(wù)為前提。稅法不單純是“稅收之法”或“征稅之法”，其本質(zhì)上應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為在稅收的征收和使用的立法階段、執(zhí)法階段和司法階段保障納稅者權(quán)益的“權(quán)利之法”。2

二、當(dāng)前我國(guó)納稅人權(quán)利現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.納稅人權(quán)利現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)對(duì)納稅人問(wèn)題的研究，往往局限于納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和履行納稅義務(wù)等方面，忽視了對(duì)納稅人權(quán)利的研究，以致在稅收實(shí)踐中形成了根深蒂固的“納稅人只有納稅義務(wù)”的稅收觀念，嚴(yán)重地制約了中國(guó)依法治稅的進(jìn)程?？陀^而言，中國(guó)對(duì)納稅人權(quán)利的關(guān)注還剛剛開(kāi)始，《稅收征收管理法》雖對(duì)納稅人權(quán)利做出了一些規(guī)定，但無(wú)論在立法內(nèi)容或是可操作性等方面都無(wú)法起到十分有效的保障作用。

在權(quán)利的行使方面，80％的人聲稱從來(lái)沒(méi)行使過(guò)任何納稅人的權(quán)利。39.0％的人說(shuō)自己想行使權(quán)利，但不知道怎么辦。16％的人曾經(jīng)行使過(guò)，但是最終失敗了。有0.3％的人甚至認(rèn)為自己根本不是納稅人，沒(méi)必要去了解或行使什么權(quán)利。

2.納稅人權(quán)利受到侵害問(wèn)題

納稅人稅前以及稅后權(quán)利受到侵害，我們可以視為納稅人整體權(quán)利受到侵害。稅前權(quán)利主要表現(xiàn)在，納稅人有權(quán)要求國(guó)家法律制定符合民情、有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有利于社會(huì)福利提高的法律條款。稅后權(quán)利主要表現(xiàn)在，納稅人有權(quán)對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門征收、使用稅款進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家制定不正當(dāng)稅收法律條款或國(guó)家不合理使用所收稅款等，此類權(quán)利侵害不是針對(duì)某些個(gè)人的，而且依靠個(gè)人的力量也無(wú)法救濟(jì)的，因此將它們歸屬于納稅人整體權(quán)利受侵，這個(gè)問(wèn)題的解決必須依靠納稅人組織整體的力量。

三、切實(shí)保障納稅人的整體權(quán)利

1.我國(guó)的納稅人權(quán)利保障法律建議

建立健全我國(guó)納稅人權(quán)利法律體系，在憲法中明確規(guī)定納稅人享有權(quán)利。同時(shí)，法律應(yīng)鼓勵(lì)納稅人行使監(jiān)督權(quán)，有效監(jiān)督我國(guó)稅款的征收及使用情況，做好稅務(wù)部門與納稅人之間的信息供給模式，使納稅人通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站很容易搜索到中國(guó)的各種稅收情況。

2.國(guó)外納稅人權(quán)利保障法律

美國(guó)1988年頒布《納稅人權(quán)利法案》制定了納稅人援助制度，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全面接受該法案條款，承諾公正、公平地對(duì)待納稅人1996年修訂的《納稅人權(quán)利法案Ⅱ》。澳大利亞的《納稅人》規(guī)定納稅人的權(quán)利包括受到合理公平地對(duì)待，無(wú)欺詐行為，享受專業(yè)服務(wù)及幫助，要求稅務(wù)當(dāng)局解釋稅務(wù)事宜。加拿大1983年頒布了《情報(bào)自由查詢和隱私法》法案，1985年又公布了《納稅人權(quán)利宣告》賦予納稅人廣泛的權(quán)利，并在寄給納稅人的普通的稅收資料和手冊(cè)上予以印發(fā)。更為重要的是在加拿大《所得稅法》等法律中都規(guī)定了許多詳細(xì)的程序性權(quán)利，充分保證了納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。日本有關(guān)納稅人權(quán)利的立法主要體現(xiàn)在《日本國(guó)稅通則》中，雖然法律數(shù)量很少，但是其內(nèi)容卻比較完善。英國(guó)的《納稅人權(quán)利》等都為納稅人的權(quán)利提供了明確的法律保障。

3.各國(guó)建立的納稅人權(quán)利保障機(jī)構(gòu)

德國(guó)成立了納稅人聯(lián)盟；法國(guó)設(shè)有中小企業(yè)管理中心；西班牙政府設(shè)立納稅人權(quán)利保護(hù)辦公室；美國(guó)華盛頓成立國(guó)際納稅人協(xié)會(huì)，為納稅人維權(quán)提供了理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)保護(hù)的國(guó)際化平臺(tái)。

四、完善納稅人個(gè)體權(quán)利――深入調(diào)查納稅人需要

1.納稅人需求分析

納稅人日益增長(zhǎng)的權(quán)利保護(hù)意識(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平低下的矛盾日益嚴(yán)重，近50%的納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人反映，30%選擇服從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，20%納稅人選擇通過(guò)輿論媒體等手段解決。社會(huì)大眾對(duì)于自己的維權(quán)意識(shí)越來(lái)越重視，在這種情況下，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管過(guò)程更加滿足納稅人的需求，做到高效納稅，輕松納稅，滿意納稅。納稅人知情權(quán)希望了解最新稅收政策、優(yōu)惠政策、分行業(yè)政策、企業(yè)所得稅變動(dòng)等。

2.征管過(guò)程改進(jìn)措施

納稅部門可以通過(guò)改善征收過(guò)程來(lái)維護(hù)和保障納稅人權(quán)利及需求：

（1）建議稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，創(chuàng)造公開(kāi)、公正的稅收環(huán)境

（2）進(jìn)一步暢通涉稅舉報(bào)渠道，方便了解民意反映

（3）對(duì)納稅人反映的問(wèn)題要及時(shí)反饋落實(shí)情況

（4）運(yùn)用信息化管理手段，推行“一窗式”服務(wù)，納稅人繳納“明白稅”，降低納稅成本，優(yōu)化流程。

（5）尊重征納雙方法律地位，建立一種信賴、合作、平等的關(guān)系

3.日本征管過(guò)程優(yōu)勢(shì)借鑒

日本十分注重利用網(wǎng)絡(luò)，為納稅人申報(bào)納稅提供便利，在全國(guó)推廣使用了電子申報(bào)繳納系統(tǒng)。日本稅務(wù)部門十分重視稅法宣傳、稅務(wù)咨詢工作，稅務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)相談會(huì)，專人處理納稅人的稅收咨詢，解釋有關(guān)稅法規(guī)定，日本注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)十分發(fā)達(dá)，其稅理事會(huì)從業(yè)人員比國(guó)稅系統(tǒng)還多，承擔(dān)了許多由稅務(wù)人員承擔(dān)的工作，使稅務(wù)部門征稅成本相對(duì)較低。

參考文獻(xiàn):

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[2]李時(shí)瓊.納稅人權(quán)利保護(hù)的國(guó)際比較與借鑒[J].中南林業(yè)科技大學(xué),2009.

[3]劉衛(wèi)紅，梁立軍等.如何有效保護(hù)納稅評(píng)估中的納稅人權(quán)利[J].涉外稅務(wù),2010.

注釋：