竣工決算審計(jì)案例精選(九篇)

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第1篇：竣工決算審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì) 注意事項(xiàng)

中圖分類號(hào)：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號(hào)文的批復(fù)，計(jì)劃投資810.3萬(wàn)元，其中中央補(bǔ)助資金501萬(wàn)元，自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬(wàn)元，地方自籌資金109.3萬(wàn)元。

2.該項(xiàng)目報(bào)送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計(jì)機(jī)關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價(jià)1,027,993.62元。

3.該項(xiàng)目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計(jì)建筑工程費(fèi)5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

4.該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計(jì)達(dá)32萬(wàn)元

6.請(qǐng)問(wèn)：為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編寫審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問(wèn)題

1、建設(shè)項(xiàng)目投資沒有按批復(fù)計(jì)劃完成。

（1）、計(jì)劃總投資為810.3萬(wàn)元，實(shí)際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實(shí)際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項(xiàng)目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財(cái)政部對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定：國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資沒有花完的項(xiàng)目資金，國(guó)家要將沒有花完的項(xiàng)目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項(xiàng)目專項(xiàng)資金沒花完，財(cái)政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因?yàn)橛形赐旯すこ滩糠?，我們決不能讓沒有花完的項(xiàng)目資金，讓國(guó)家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭(zhēng)取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項(xiàng)目資金以征地、購(gòu)買料場(chǎng)等形式來(lái)增加投資，增加待攤投資，來(lái)把剩余的項(xiàng)目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來(lái)達(dá)到滿足完成投資計(jì)劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：

1、如果采納上述建議和意見，無(wú)疑，把所有的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了審計(jì)機(jī)關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項(xiàng)目資金以購(gòu)買管理房、征地、購(gòu)買料場(chǎng)等形式來(lái)增加投資，增加待攤投資，來(lái)把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項(xiàng)目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實(shí)際待攤投資已達(dá)到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費(fèi)用超出了建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計(jì)報(bào)告，一方面是審計(jì)單位既承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又成了審計(jì)機(jī)關(guān)不懂投資審計(jì)的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來(lái)達(dá)到滿足投資計(jì)劃。如果審計(jì)機(jī)關(guān)采納用增加工程量的形式來(lái)滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告審定的建安工程投資，認(rèn)定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說(shuō)不是施工單位完成的投資，施工單位反過(guò)來(lái)以審計(jì)報(bào)告跟建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)關(guān)打官司，這樣讓審計(jì)機(jī)關(guān)處于相當(dāng)被動(dòng)的地位，同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)及有關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)：

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，不是簡(jiǎn)單地將建設(shè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來(lái)，更重要的是去審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是否合理，合規(guī)，費(fèi)用數(shù)量是否在規(guī)定的計(jì)取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號(hào)規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費(fèi)用的計(jì)取辦法

4、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)取辦法

5、監(jiān)理費(fèi)的的計(jì)取辦法

6、在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過(guò)總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收。

六、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，采用增加待攤投資費(fèi)用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬(wàn)元，超過(guò)國(guó)家資金的10%，在水利工程竣工驗(yàn)收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過(guò)總投資的5%，該項(xiàng)目不預(yù)竣工驗(yàn)收”，這樣，會(huì)造成該項(xiàng)目無(wú)法竣工驗(yàn)收。

3、本人認(rèn)為較為合適的處理辦法：以預(yù)計(jì)未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用進(jìn)行處理，在報(bào)告中將71萬(wàn)元以未完工工程投資32萬(wàn)元，預(yù)留費(fèi)用39萬(wàn)元。這樣，將未花完的建設(shè)項(xiàng)目資金留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、審計(jì)報(bào)告中的竣工財(cái)務(wù)決算采用以下定性方法：

項(xiàng)目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程款收支情況如下：

1、該項(xiàng)目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計(jì)審定工程造價(jià)為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬(wàn)元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金501萬(wàn)元、自治區(qū)補(bǔ)助資金200萬(wàn)元,地方配套資金109.3萬(wàn)元。中央預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程已支付建安投資費(fèi)用5,305,716.83元；自動(dòng)化測(cè)報(bào)75,800元；待攤投資費(fèi)用804,351.99元。

在審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有：預(yù)計(jì)未完工程投資32萬(wàn)元；預(yù)留費(fèi)用39萬(wàn)元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。

1、投資審計(jì)人員，不僅要求具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)和其它各方面的知識(shí)。

2、投資審計(jì)人員還必須懂得財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。

3、投資審計(jì)人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識(shí)。

第2篇：竣工決算審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞:工程;建設(shè);結(jié)算;審核

中圖分類號(hào):TU745文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格,并符合合同要求之后,向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算。竣工結(jié)算書是一種動(dòng)態(tài)的計(jì)算,是按照工程實(shí)際發(fā)生的量與額來(lái)計(jì)算的。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù),也是建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。

一、工程概況

江西某高層建筑工程,框架剪力墻結(jié)構(gòu),層數(shù)35層,總建筑面積為50000平米,地下一層作為汽車車庫(kù),施工單位投標(biāo)中標(biāo)價(jià)為5150.45萬(wàn)元,施工單位決算總價(jià)為6254.68萬(wàn)元。建設(shè)單位最后的竣工結(jié)算時(shí)采取先監(jiān)理單位審計(jì),再專業(yè)審計(jì)單位審計(jì)核算,最后請(qǐng)審計(jì)局來(lái)審計(jì)核算工程總價(jià)。在此全過(guò)程中,最終決算總價(jià)為5409.05萬(wàn)元。施工單位也認(rèn)可。使得建設(shè)單位成本節(jié)約了約845.63萬(wàn)元。

二、工程量增加原因分析

眾所周之,工程結(jié)算直接關(guān)系到建設(shè)單位和施工單位的切身利益。在結(jié)算的編審過(guò)程中由于編審人員所處的地位、立場(chǎng)不同、目的不同,而且編審人員的工作水平不同的差異,因而編審結(jié)果存在不同程度的差距純屬正常。但是相關(guān)太大,就有有意壓低造價(jià)或高估冒算的可能。

(一)結(jié)算“失真”的原因:1.聯(lián)系單盲目簽證,事后補(bǔ)簽,簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、時(shí)間性不強(qiáng)以及征得簽證。2.工程量計(jì)算方面。工程量的計(jì)算是依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則來(lái)編制的,是結(jié)算編制的基礎(chǔ)。工程量計(jì)算誤差主要包括在定額中子目錄再次計(jì)算、計(jì)算單位不一致而造成工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位。3.套用定額方面。對(duì)定額中的缺項(xiàng)套用子目或換算的理解有出入、忽略定額綜合解釋,不換算系數(shù)、高套定額。4.材料價(jià)格方面。主材的型號(hào)、材質(zhì)在設(shè)計(jì)中不明確;除省規(guī)定的材料價(jià)格外,還有大部分采用的是市場(chǎng)價(jià),這也影響了結(jié)算的造價(jià)。5.費(fèi)用計(jì)算方面。不按合同要求套用費(fèi)用定額。根據(jù)工程類別劃分,三類工程卻高套用二類工程。工程沒有達(dá)到約定的文明施工程度卻按約定計(jì)算文明施工增加費(fèi)。在縣城(鎮(zhèn))的工程稅金的卻套用市區(qū)的費(fèi)率等。

(二)多報(bào)現(xiàn)象產(chǎn)生的原因:1.極少數(shù)結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過(guò)關(guān),以致計(jì)算“失真”;2.建設(shè)單位在發(fā)包合同及現(xiàn)場(chǎng)簽證中用詞不嚴(yán)謹(jǐn)而導(dǎo)致結(jié)算與實(shí)際有出入;3.施工單位顧慮結(jié)算卡得太緊。送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機(jī)構(gòu)審核的,建設(shè)單位主觀愿望是核減核增的額度來(lái)收取業(yè)務(wù)費(fèi),這自然形成施工單位加大水分多報(bào)的可能。

三、工程竣工結(jié)算應(yīng)做到以下幾點(diǎn)

(一)搜集、整理好竣工資料竣工資料?？⒐べY料包括:工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知、各種簽證,主材的合格證,單價(jià)等?？⒐D是工程交付使用時(shí)的實(shí)樣圖。對(duì)于工程變化不大的,可在施工圖上變更處分別標(biāo)明,不用重新繪制;對(duì)于工程變化較大的一定要重新繪制竣工圖,對(duì)結(jié)構(gòu)件和門窗重新編號(hào)。竣工圖繪制后要請(qǐng)建設(shè)單位建筑監(jiān)理人員在圖簽欄內(nèi)簽字,并加蓋竣工工圖章。竣工圖是其它竣式資料的綱領(lǐng)性總圖,一定要如實(shí)反映工程實(shí)況。設(shè)計(jì)變更通知必須是由原設(shè)計(jì)單位不達(dá)的,必須要有設(shè)計(jì)人員簽名和設(shè)計(jì)單位印章。由建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動(dòng)也屬于變更之列,但必須要有建設(shè)單位工地負(fù)責(zé)人的簽字并還要征得設(shè)計(jì)人員的認(rèn)可及簽字方可生效。各種簽證資料,合同簽證,它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎(jiǎng)罰;現(xiàn)場(chǎng)簽證即施工簽證,包括設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單如實(shí)施工確認(rèn)簽證;主體工程中隱蔽工程簽證;暫不計(jì)入但說(shuō)明按實(shí)際工程量結(jié)算的項(xiàng)目工程量簽證以及一些預(yù)算外外的用工、用料或建設(shè)單位原因引起的返工費(fèi)等。其中主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要,這種工程事后根本無(wú)法核對(duì)其工程量,所以必須是在施工的同時(shí),畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗(yàn)收記錄,再請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字,手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算實(shí)際金額,交建設(shè)單位簽證,這樣就能有效避免事后糾紛。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價(jià)格簽證。因?yàn)樵O(shè)計(jì)圖紙對(duì)一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種,而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場(chǎng)上的偽劣產(chǎn)品較多,就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品,不同的廠家和型號(hào),價(jià)格差異也比較大。特別是一些高級(jí)裝飾材料,進(jìn)化前必須征得建設(shè)單位同意,其價(jià)格必須要建設(shè)單位簽證,如果因某種原因其價(jià)格銷售表及進(jìn)化發(fā)標(biāo)以備查。對(duì)于一些涉及培養(yǎng)工程較多而工程有較長(zhǎng)的工程,價(jià)格漲跌幅度較大,必須分期多批對(duì)主要建材與建設(shè)單位進(jìn)行價(jià)格簽證。

(二)簽證是決算的計(jì)算依據(jù),它必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確?，F(xiàn)場(chǎng)簽證是在施工全過(guò)程中因各種原因產(chǎn)生調(diào)整的工程量和材料差價(jià),一般施工單位編制工程結(jié)算時(shí)往往多計(jì)取調(diào)增項(xiàng)目的內(nèi)容,少計(jì)或不計(jì)取調(diào)減項(xiàng)目的內(nèi)容。例如,原設(shè)計(jì)某一項(xiàng)目為磚砌墻體,后因需要,結(jié)構(gòu)修改為混凝土墻體,但施工單位在編制工程結(jié)算時(shí)只計(jì)取增加混凝土工程量,不扣除原設(shè)計(jì)而實(shí)際未做的磚砌部分工程量。因此,對(duì)簽證項(xiàng)目的審查不可忽視。

(三)深入工地,掌握實(shí)況。由于從事預(yù)決算工程的預(yù)算員,對(duì)某單位工程可能不十分了解,而一些體形較為復(fù)雜或裝潢復(fù)雜的工程,竣工圖不可能面面具到,逐一標(biāo)明,因此在工程量計(jì)算階段必須要深入工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、丈量、記錄才能準(zhǔn)確無(wú)誤。有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人員在編制結(jié)算時(shí),往往是先查閱所有資料,再粗略地計(jì)算工程量,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,出現(xiàn)疑問(wèn)逐一到工地核實(shí)。一個(gè)優(yōu)秀的結(jié)算人員不僅要深入工程實(shí)地掌握實(shí)際,還要深入市場(chǎng)了解建筑材料的品種及價(jià)格。做到胸中有數(shù),避免造成計(jì)算誤差較大,使自己處于被動(dòng)。

(四)熟悉掌握專業(yè)知識(shí),講究職業(yè)道德。預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額計(jì)算,掌握上級(jí)下達(dá)的各種費(fèi)用文件。還要全面了解工程預(yù)算定額的組成,以便進(jìn)行定額的換算和增補(bǔ)。預(yù)算員還要掌握一定的施工規(guī)范與建筑構(gòu)造方面的知識(shí)。

結(jié)語(yǔ):竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān),這是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作,計(jì)算時(shí)要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時(shí)要尊重實(shí)際,不多算,不高估冒算,不存僥幸心理。編制時(shí),不依編制對(duì)象與自己親、熟、好、壞而因人而異。要服從道理,不固執(zhí)己見,保持良好的職業(yè)道德與自身信譽(yù)。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確合同,做好工程結(jié)算去虛存實(shí),促使竣工結(jié)算的良性循環(huán)。

第3篇：竣工決算審計(jì)案例范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)政評(píng)審；跟蹤評(píng)審

近幾年來(lái)，隨著人民群眾物質(zhì)生活水平的不斷提高，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生條件的要求也越來(lái)越高，同時(shí)國(guó)家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施不斷加大投入、極大的改善了就醫(yī)條件。隨著醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，項(xiàng)目單體規(guī)模越來(lái)越大，建設(shè)周期不斷拉長(zhǎng)，工程造價(jià)也隨之水漲船高，投資額從上千萬(wàn)到億元不等，而且結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算現(xiàn)象也是數(shù)不勝數(shù)。因此，如何規(guī)范運(yùn)作，保證工程質(zhì)量，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，是財(cái)政評(píng)審面臨的一個(gè)新的課題。而工程審計(jì)一直沿用的事后審計(jì)模式已越來(lái)越不能適應(yīng)當(dāng)前的需求，目前推出的跟蹤評(píng)審這一新的審計(jì)模式，已逐漸在工程建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮顯著的作用。

1、推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評(píng)審的必要性

長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式，實(shí)踐證明這種審計(jì)方式存在一定的局限性。一是審計(jì)介入的滯后性。當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的可研、實(shí)施、驗(yàn)收等過(guò)程基本靠書面資料進(jìn)行了解，不能掌握第一手的資料，財(cái)政評(píng)審中心未能主動(dòng)深入到現(xiàn)場(chǎng)，許多施工過(guò)程已無(wú)法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，很難在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證。二是證據(jù)的不對(duì)稱性。雙方對(duì)建設(shè)過(guò)程有關(guān)問(wèn)題的舉證不對(duì)稱，致使審計(jì)過(guò)程中分歧爭(zhēng)議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時(shí)，評(píng)審人員手里卻沒有詳實(shí)確鑿的記載和證據(jù)，沒有說(shuō)服力。特別是實(shí)施階段醫(yī)院基建管理部門已對(duì)簽證或變更內(nèi)容作出了明確的書面意見。三是審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整性。建設(shè)工程包含了決策、實(shí)施、驗(yàn)收及后評(píng)估這些階段，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋工程施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出對(duì)其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督。即使是在工程施工、竣工結(jié)算這兩階段，也只是在事后環(huán)節(jié)介入。因此，現(xiàn)時(shí)期推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤評(píng)審具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.1　有利于完善監(jiān)督體制，增加工程透明度。財(cái)政部門作為財(cái)政性投資項(xiàng)目的重要監(jiān)督部門，從投資決策開始就參與到工程項(xiàng)目的監(jiān)督中，把財(cái)政評(píng)審融入到基本建設(shè)中去，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中的違規(guī)行為，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，實(shí)施科學(xué)管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度。形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的運(yùn)行體制。

1.2　有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。跟蹤審計(jì)將財(cái)政評(píng)審貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過(guò)程，其實(shí)是增加了財(cái)政評(píng)審的頻次、增強(qiáng)了評(píng)審的力度，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、投資控制等環(huán)節(jié)常見的、苗頭性的問(wèn)題，督促醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控管理，將建設(shè)過(guò)程置于更為嚴(yán)密的審計(jì)控制之下，促進(jìn)工程項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

1.3　跟蹤審計(jì)有利于促進(jìn)財(cái)政評(píng)審的和諧化。財(cái)政評(píng)審作為國(guó)有基建投資的管理單位，如果不實(shí)行跟蹤審計(jì)，而是采用和以前“秋后算賬”的竣工決算審計(jì)模式，需要把許多已經(jīng)了結(jié)的事情重新翻案，既損害了施工單位的即得利益，又會(huì)造成業(yè)主的基建部門管理不力的形象。跟蹤審計(jì)采用防微杜漸，循序漸進(jìn)的審計(jì)方式，能很好的化解這一矛盾。同時(shí)在一次次的評(píng)審過(guò)程中，能夠確立財(cái)政評(píng)審的地位。

2、運(yùn)用跟蹤評(píng)審與財(cái)政評(píng)審和審計(jì)部門的區(qū)別

2.1　介入時(shí)間不同，財(cái)政部門屬于建設(shè)項(xiàng)目的行政管理部門，應(yīng)該也必須在建設(shè)的全過(guò)程中發(fā)揮作用；審計(jì)部門是行政監(jiān)督部門，相當(dāng)于政府的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而不是立法型的西方審計(jì)機(jī)關(guān)。由于現(xiàn)行體制及風(fēng)險(xiǎn)控制，如在項(xiàng)目可行性階段進(jìn)行國(guó)家審計(jì)，審計(jì)部門確定項(xiàng)目是否可行，顯然是超越了目前的法律法規(guī)、建設(shè)審批程序，所以一般審計(jì)部門不在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中進(jìn)入。而且由于跟蹤審計(jì)的工作量巨大，審計(jì)部門的現(xiàn)有資源無(wú)法涵蓋所有國(guó)有投資項(xiàng)目，只能選擇一些社會(huì)影響范圍較大，投資額度較高的項(xiàng)目進(jìn)行抽審。

2.2　監(jiān)督性質(zhì)不同。財(cái)政評(píng)審的審核依據(jù)是預(yù)算法以及合同法、招投標(biāo)法等民事法律制度，被審計(jì)的甲乙雙方二者屬于平等的管理與服務(wù)關(guān)系；而審計(jì)部門主要是按照審計(jì)法和相關(guān)行政法規(guī)，屬于對(duì)國(guó)有投資建設(shè)主體行政監(jiān)督的范疇。

2.3　定位程度不同。財(cái)政評(píng)審需要更好的為基本建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)當(dāng)而且必須全過(guò)程融入項(xiàng)目的建設(shè)，提出建議，進(jìn)行監(jiān)督，提高效率，進(jìn)行合理有效的管理；而審計(jì)作為法定的國(guó)家監(jiān)督部門，需要明確審計(jì)是作為行監(jiān)督的定位，而不是侵入管理者的職責(zé)范圍，防止不可避免的犯和管理者一樣的錯(cuò)誤，進(jìn)而影響國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力制衡機(jī)制。

3、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政評(píng)審跟蹤評(píng)審的主要內(nèi)容

3.1　投資立項(xiàng)及可行性研究階段，投資決策是項(xiàng)目的起點(diǎn)，是事關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的全局，決策正確與否，直接關(guān)系整個(gè)項(xiàng)目的投資效益，財(cái)政評(píng)審部門從源頭把關(guān)，形成制約機(jī)制，參與審核方案設(shè)計(jì)，從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序的角度出發(fā)，對(duì)方案的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性進(jìn)行審查。①審查總體規(guī)劃是否符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。工程項(xiàng)目是否實(shí)行集體決策制度，并有完整的書面記錄。②審查項(xiàng)目建議書、可行性研究是否按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確、實(shí)事求是，可行論證是否有對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的具體分析，遠(yuǎn)期規(guī)范是否可行合理，是否符合醫(yī)院長(zhǎng)期的發(fā)展。③審查有無(wú)規(guī)劃、國(guó)土、公安、衛(wèi)生等部門的審批意見。④審核資金是否到位，資金來(lái)源和組成是否符合相關(guān)的規(guī)定。⑤環(huán)評(píng)和環(huán)保措施是否及時(shí)到位，環(huán)保部門是否提出意見。⑥對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性通過(guò)不確定分析預(yù)測(cè)控制，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，控制投資。

3.2　設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。設(shè)計(jì)階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，是關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目投資最重要的關(guān)節(jié)，是落實(shí)工程經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的關(guān)鍵點(diǎn)。①推行設(shè)計(jì)招投標(biāo)制度。設(shè)計(jì)階段把投標(biāo)方案的合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)估和比較，鼓勵(lì)設(shè)計(jì)單位開源節(jié)流，精心挑選設(shè)計(jì)方案，激勵(lì)設(shè)計(jì)人員把技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，從原來(lái)的“畫了算”逐步改成“算著畫”。②財(cái)政評(píng)審部門本著“節(jié)約、必須”的原則，積極參與初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的審核，不僅要從技術(shù)層面考慮，更多的要從效益和全壽命周期成本方面進(jìn)行考慮，做到功能先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)合理。特別要注意的是根據(jù)我市醫(yī)院的使用特點(diǎn)，農(nóng)村及附近縣區(qū)的患者較多，所以在設(shè)計(jì)患者基數(shù)的時(shí)候，必須考慮相當(dāng)數(shù)量的陪客、看護(hù)人員，否則極易造成投入使用后醫(yī)院超負(fù)荷運(yùn)行。③重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)概算是否嚴(yán)格控制在估算的批復(fù)范圍內(nèi)。由于醫(yī)院的專業(yè)性較強(qiáng)，通常設(shè)置有供氧吸引、醫(yī)用凈化系統(tǒng)(層流手術(shù)室)、ICU、輻射放療防護(hù)設(shè)施、污水處理、雙回路供電等相關(guān)功能，造價(jià)比一般的辦公樓要高1000元／平米左右(不含非固定設(shè)備)，概算的合理性和全面性是財(cái)政評(píng)審部門審核的重點(diǎn)。

3.3　招投標(biāo)階段。審計(jì)招投標(biāo)應(yīng)對(duì)照浙江省政府

頒布的《關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的意見》(浙政發(fā)[2009]22號(hào))，特別是審查以下要素。①審查工程量清單及控制價(jià)，復(fù)核最高限價(jià)是否按照意見要求，投標(biāo)最高限價(jià)必須低于該工程預(yù)算造價(jià)的一定比例，下浮比例不得低于8％，且不得高于批準(zhǔn)的概算造價(jià)。②審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制定頒布的《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及相應(yīng)法規(guī)和本文件的精神。③審查招標(biāo)文件中合同主要條款的合理性和合法性，特別是有關(guān)工程價(jià)款、人材機(jī)價(jià)格調(diào)整及結(jié)算方法的條款是否全面、合理可行。④特別關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。⑤針對(duì)醫(yī)院的地質(zhì)條件，根據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)告對(duì)樁基、基坑圍護(hù)等溶洞、淤泥沖積層等不完全可預(yù)測(cè)的項(xiàng)目，事先在招標(biāo)文件中進(jìn)行明確，以減少造價(jià)的變更。

3.4　項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)，指對(duì)項(xiàng)目在開工后至工程竣工驗(yàn)收前的建設(shè)施工過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。這個(gè)階段是跟蹤審計(jì)的重頭戲，審查的主要內(nèi)容有：

3.4.1　把好合同審查關(guān)，確保合同條款合法、正確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)。(1)、審查合同條款是否公允，合同與招標(biāo)文件和投標(biāo)文件是否一致。審查工程項(xiàng)目和工程量；工期、質(zhì)量、費(fèi)用條款包括工程量的計(jì)量、變更、結(jié)算、以及保修金等幾個(gè)方面，技術(shù)資料的交付，材料、設(shè)備供應(yīng)條款，檢查驗(yàn)收是否明確，合同條款是否留有“活口”(2)、嚴(yán)格合同執(zhí)行情況的監(jiān)督控制，檢查與基建項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，重點(diǎn)審查合同履行情況，總包單位有無(wú)違法分包的情況。(3)、醫(yī)院屬于國(guó)有投資建設(shè)項(xiàng)目，按規(guī)定必須由政府的審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。而根據(jù)現(xiàn)行工程結(jié)算按照民事法律的原則，屬于行政監(jiān)督的《審計(jì)法》不能干預(yù)民事合同，一般的合同糾紛也都以《合同法》為主要參考依據(jù)。為規(guī)避規(guī)避《審計(jì)法》和《合同法》的一些矛盾，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問(wèn)題的電話答復(fù)意見》(2001民―他字第2號(hào))，在合同中約定以國(guó)家審計(jì)的結(jié)論為最終結(jié)算的依據(jù)。

3.4.2　工程變更的審查。(1)、審查變更的合理性和必要性，杜絕虛假、不必要的變更，特別要關(guān)注施工單位有無(wú)以低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中以施工過(guò)程變更設(shè)計(jì)、地形、地質(zhì)設(shè)計(jì)圖或施工圖不明等為借口來(lái)提高工程造價(jià)，達(dá)到他們所要彌補(bǔ)的利潤(rùn)。(2)、審查是否建立工程變更簽證管理制度，簽證程序是否規(guī)范，變更簽證手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員的職權(quán)、分工是否明確。(3)、審查變更價(jià)款的確定是否合理及變更簽證的時(shí)效性。

3.4.3　工程用甲供材料、設(shè)備審計(jì)。(1)、審查工程用材料、設(shè)備是否依據(jù)圖紙、設(shè)備材料清冊(cè)進(jìn)行招投標(biāo)。(2)、審查驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否存在漏洞，有無(wú)損失浪費(fèi)、貪污盜竊的問(wèn)題。(3)、是否按合同約定扣回預(yù)付款、甲供材料款。

3.4.4　隱蔽工程的驗(yàn)收。(1)、審查是否制訂隱蔽工程驗(yàn)收制度，完備工程現(xiàn)場(chǎng)簽證程序和手續(xù)是否規(guī)范。(2)、隱蔽工程的驗(yàn)收必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單。特別要注意的是醫(yī)院的特殊項(xiàng)目，如x光室防護(hù)墻厚度、層流手術(shù)室的凈化、重型設(shè)備的預(yù)埋件等直接關(guān)系到使用效果的子項(xiàng)。(3)、重要的分部分項(xiàng)工程應(yīng)及時(shí)邀請(qǐng)行政主管部門(發(fā)改、建設(shè)、消防、環(huán)保等)進(jìn)行驗(yàn)收。

3.4.5　嚴(yán)格建設(shè)資金籌措、使用管理。(1)、審查資金來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；籌措方式是否合法、合理、效益；(2)、審查資金管理是否規(guī)范，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金；資金與工程用款是否同步到位，有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)度；(3)、資金的支付。嚴(yán)格執(zhí)行《基建財(cái)務(wù)審批制度》，把好大額資金監(jiān)督關(guān)，嚴(yán)格控制按中標(biāo)價(jià)的一定比例預(yù)付備料款，按工程進(jìn)度支付工程進(jìn)度款，按合同約定限定進(jìn)度款撥付的總額。

3.4.6　加強(qiáng)工期的管理。充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖等管理工具，把工期作為項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，確保工程及時(shí)竣工交付使用。

3.5　項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)，是跟蹤評(píng)審的收官環(huán)節(jié)，由于采用了循序漸進(jìn)的跟蹤評(píng)審模式，在實(shí)施過(guò)程中各種矛盾已不斷化解，是體現(xiàn)跟蹤評(píng)審成果的階段，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)審竣工驗(yàn)收各項(xiàng)條件是否具備，各項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否完備。審查的主要內(nèi)容。

3.5.1　竣工驗(yàn)收所必需的資料是否齊全?？⒐ろ?xiàng)目是否符合設(shè)計(jì)文件和施工圖要求，竣工驗(yàn)收條件是否具備。

3.5.2　項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和批復(fù)的概(預(yù))算投資是否相符，有無(wú)未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)調(diào)整概算的超概算投資列入決算項(xiàng)目的投資完成額。

3.5.3　工程結(jié)算的審核是重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算資料的編制是否真實(shí)、完整、正確、合規(guī)、合法，對(duì)工程量的計(jì)算、清單和定額的套用、工程取費(fèi)、材料價(jià)差、合同嚴(yán)格把關(guān)。各個(gè)分承包商之間是否存在重復(fù)計(jì)算。

3.5.4　根據(jù)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告文件的有關(guān)數(shù)據(jù)，審查項(xiàng)目投資效益，重點(diǎn)審查建設(shè)工期、固定資產(chǎn)交付使用率，醫(yī)療效能建成率、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良率。

4、綜述

綜上所述，財(cái)政評(píng)審作為國(guó)有投資的管理部門，如果要有效的控制建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資這三要素，就必須從項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)人手，找出控制要點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家審計(jì)并突出跟蹤評(píng)審管理重點(diǎn)，實(shí)施建設(shè)全過(guò)程的監(jiān)控。這樣一來(lái)，可以有效的將建設(shè)工程處于財(cái)政評(píng)審的控制下，提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，使之達(dá)到預(yù)計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]曹慧明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)，北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006，7

[2]徐蓉，工程造價(jià)管理，上海：同濟(jì)大學(xué)出版社，2005，7

第4篇：竣工決算審計(jì)案例范文

業(yè)務(wù)循環(huán)一：立項(xiàng)決策

典型案例：

2007年9月，位于上海市普陀長(zhǎng)風(fēng)生態(tài)商務(wù)區(qū)的4C東南地塊招標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)上海志成企業(yè)發(fā)展有限公司以11.04億元的價(jià)格從國(guó)美名下的鵬潤(rùn)地產(chǎn)、華潤(rùn)集團(tuán)和上海新黃浦集團(tuán)等大鱷口中搶下這一地塊，樓板價(jià)高達(dá)1.6456萬(wàn)元／平方米，樓板價(jià)甚至超過(guò)周邊次新二手房的價(jià)格，隨著國(guó)家出臺(tái)一系列宏觀政策和經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響，志成公司最終以犧牲1.1億元保證金為代價(jià)在其網(wǎng)站上宣布退地。2008年8月，該土地重新上市，上海贏華以7.64億元底價(jià)收獲此地。

立項(xiàng)決策中可能存在的舞弊和風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)項(xiàng)目投資不合法；(2)未充分考慮可能存在的法律及政策風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目建議、可行性研究報(bào)告的編制與項(xiàng)目決策者為同一部門或人員；(4)項(xiàng)目建議書的編制未堅(jiān)持真實(shí)客觀原則，隨意變更投資規(guī)模，人為調(diào)節(jié)投資估算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益；(5)編制虛假的可行性研究報(bào)告或可行性研究報(bào)告未對(duì)市場(chǎng)、技術(shù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行充分分析；(6)決策程序不合法；(7)盲目決策，高價(jià)拍地。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、通過(guò)出讓獲取國(guó)有土地使用權(quán)，且該項(xiàng)目已經(jīng)主管部門行政批準(zhǔn)，開發(fā)企業(yè)需具有相應(yīng)資質(zhì)，以確保房地產(chǎn)項(xiàng)目的成立與開發(fā)受到法律的保護(hù)。

2、關(guān)注政策動(dòng)態(tài)，如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)稅金融政策、貨幣政策及產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時(shí)調(diào)整投資策略，控制政策風(fēng)險(xiǎn)。

3、實(shí)行崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制，不相容崗位相互分離。編制項(xiàng)目建議、可行性研究報(bào)告與項(xiàng)目決策崗位相分離，指定專門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編制項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，項(xiàng)目決策由企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

4、項(xiàng)目建議書內(nèi)容至少應(yīng)包括(1)項(xiàng)目決策背景(特別是項(xiàng)目啟動(dòng)對(duì)公司未來(lái)3～5年發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃的意義及該項(xiàng)目在公司發(fā)展中的地位)；(2)項(xiàng)目概況(宗地位置、現(xiàn)狀、周邊社區(qū)配套、大市政配套及規(guī)劃控制要點(diǎn))；(3)市場(chǎng)分析(區(qū)域內(nèi)市場(chǎng)成長(zhǎng)狀況、供應(yīng)產(chǎn)品特征、目標(biāo)客戶研究、目標(biāo)市場(chǎng)定位及產(chǎn)品定位)，(4)經(jīng)濟(jì)性分析(投資估算、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、項(xiàng)目資金預(yù)測(cè))。

5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員直接參與項(xiàng)目建議書的編制，或?qū)?xiàng)目建議書中投資估算及經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估加以確認(rèn)。

6、可行性研究報(bào)告除項(xiàng)目建議書內(nèi)容外，還應(yīng)包括(1)競(jìng)投方案，分析以競(jìng)拍和投標(biāo)方式取得土地時(shí)最高競(jìng)價(jià)和投標(biāo)價(jià)；(2)法律及政策性風(fēng)險(xiǎn)分析(城市規(guī)劃限制或更改、突發(fā)性政策等因素導(dǎo)致項(xiàng)目中斷開發(fā)、報(bào)批報(bào)建流程無(wú)法完成，造成前期投入全部或部分損失的可能性判斷)；(3)規(guī)劃設(shè)計(jì)分析(初步規(guī)劃設(shè)計(jì)思路、規(guī)劃設(shè)計(jì)的可行性分析)；(4)項(xiàng)目開發(fā)分析(土地升值潛力初步評(píng)估、立即開發(fā)與作為土地儲(chǔ)備優(yōu)缺點(diǎn)分析、工程計(jì)劃、銷售計(jì)劃)；(5)投資收益分析(成本預(yù)測(cè)、稅務(wù)環(huán)境及其影響分析、經(jīng)濟(jì)效益分析、項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)，投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相應(yīng)對(duì)策)；(6)管理資源配置(機(jī)構(gòu)設(shè)置、人力資源需求)；(7)綜合分析與建議(優(yōu)劣勢(shì)、結(jié)論和建議)。

7、組織營(yíng)銷、會(huì)計(jì)、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行分析論證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須對(duì)可行性研究報(bào)告中投資收益分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性發(fā)表具體書面意見。

8、企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)專家或委托有資格的咨詢公司對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行特別評(píng)估，關(guān)注盈虧平衡分析和敏感性分析。

9、根據(jù)評(píng)估結(jié)果，最高決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資決策，未經(jīng)評(píng)估程序的項(xiàng)目不得立項(xiàng)。對(duì)重大房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行集體決策并執(zhí)行審議聯(lián)簽制度，決策過(guò)程必須有完整的書面記錄，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須參與決策全過(guò)程，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。

業(yè)務(wù)循環(huán)二：規(guī)劃設(shè)計(jì)

典型案例：

四川某公司中華樓工程七層框架辦公樓于1994年10月破土動(dòng)工，1995年9月完成主體工程，同年12月倒塌，死傷數(shù)十人，直接經(jīng)濟(jì)損失200余萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，承擔(dān)該工程的設(shè)計(jì)單位是具有丁級(jí)資質(zhì)的某建設(shè)勘探設(shè)計(jì)所，按有關(guān)規(guī)定，丁級(jí)設(shè)計(jì)單位只能承擔(dān)一般中小型公共建筑或7層以下無(wú)電梯住宅，另外，該工程在設(shè)計(jì)、施工過(guò)程中不執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，偷工減料，如大部分地下樁基的樁數(shù)不夠，實(shí)際樁數(shù)與按規(guī)范計(jì)算的樁數(shù)相比較少設(shè)計(jì)、施工10～50％。

規(guī)劃設(shè)計(jì)中可能存在的舞弊和風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)勘探設(shè)計(jì)單位無(wú)相應(yīng)資質(zhì)；(2)設(shè)計(jì)不符合規(guī)范，(3)設(shè)計(jì)不合理，或設(shè)計(jì)過(guò)于保守；(4)以趕工期為由，邊施工，邊設(shè)計(jì)。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、委托具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢公司對(duì)勘探、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行招投標(biāo)，并按已定選擇勘探、設(shè)計(jì)單位的程序和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)專家評(píng)標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇。

2、設(shè)計(jì)階段控制要點(diǎn)：(1)專題調(diào)研，委托設(shè)計(jì)前考察相關(guān)項(xiàng)目、收集相關(guān)資料；(2)按詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求下達(dá)設(shè)計(jì)任務(wù)書，分別與勘探、設(shè)計(jì)單位簽訂勘探、設(shè)計(jì)合同，明確責(zé)任，嚴(yán)禁設(shè)計(jì)單位將設(shè)計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人；(3)組織規(guī)劃設(shè)計(jì)方案聽證會(huì)，由專家對(duì)總體規(guī)劃設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)審；(4)組織相關(guān)部門或?qū)I(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行會(huì)審，并提出明確的書面審查意見，督促設(shè)計(jì)單位進(jìn)行修正。

3、項(xiàng)目概預(yù)算控制要點(diǎn)：(1)以項(xiàng)目可行性研究和策劃階段確定的計(jì)劃成本或目標(biāo)成本作為初步設(shè)計(jì)控制的依據(jù)，采用限額設(shè)計(jì)并和設(shè)計(jì)費(fèi)掛鉤，對(duì)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行賞罰；(2)要求設(shè)計(jì)單位出具每一階段(擴(kuò)初設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì))設(shè)計(jì)概(預(yù))算；(3)設(shè)計(jì)、工程、預(yù)算會(huì)同監(jiān)理組成聯(lián)合小組對(duì)設(shè)計(jì)單位編制的設(shè)計(jì)概(預(yù))算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查內(nèi)容包括編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性，工程量、定額套用、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性和正確性，審查設(shè)計(jì)概(預(yù))算是否存在漏列、錯(cuò)列、多列的現(xiàn)象；(4)設(shè)計(jì)概算如超經(jīng)批準(zhǔn)投資估算的規(guī)定比例，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行論證，并辦理報(bào)批手續(xù)，投資額嚴(yán)格控制在設(shè)計(jì)概算之內(nèi)。

業(yè)務(wù)循環(huán)三：項(xiàng)目施工

典型案例：

南京某建設(shè)集團(tuán)項(xiàng)目管理有限公司副經(jīng)理王某，授意招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，完全針對(duì)某家施工企業(yè)的特點(diǎn)制作標(biāo)書；待招標(biāo)文件公布后，引來(lái)眾多競(jìng)爭(zhēng)者，由于標(biāo)書具有很強(qiáng)的針對(duì)性，大多不明就里的施工企業(yè)被挑刺，從而出局；當(dāng)招標(biāo)進(jìn)入第二輪時(shí)，入圍的是一些有默契的施工企業(yè)，只有一家“志在必得”，另外幾家則是“陪標(biāo)”。經(jīng)過(guò)一連串隱蔽性極高的暗箱操作后，王某與施工企業(yè)、招投標(biāo)機(jī)構(gòu)運(yùn)用“規(guī)則”

串謀，使工程招投標(biāo)取得了合法的形式要件。而其本人也因此得到了67.5萬(wàn)元人民幣、4000美元、3000澳元、一塊歐米茄手表、一臺(tái)海信32英寸液晶彩電的賄賂。

項(xiàng)目施工中可能存在的舞弊和風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)招投標(biāo)過(guò)程中發(fā)包、承包的舞弊行為，如串標(biāo)、陪標(biāo)、標(biāo)底泄密、內(nèi)部定標(biāo)等暗箱操作；(2)合同簽訂、執(zhí)行存在問(wèn)題如合同文本不嚴(yán)密，成本費(fèi)用控制不力，工期延誤，存在質(zhì)量、安全隱患，拖欠工程款等。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、招投標(biāo)控制要點(diǎn)：(1)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢公司或組織設(shè)計(jì)、工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及合同主要條款；(2)組織預(yù)算、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員審查標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性及標(biāo)底價(jià)格是否在投資限額內(nèi)；(3)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、技術(shù)力量、以往施工項(xiàng)目和施工管理水平等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察并出具書面考察意見；(4)盡可能采用工程量清單的方式公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)；(5)招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)人不得擅自變更其內(nèi)容，確需澄清、修改或補(bǔ)充的，應(yīng)當(dāng)在提交投標(biāo)文件截止15天前，書面通知所有獲得招標(biāo)文件的投標(biāo)人；(6)投標(biāo)單位按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間和標(biāo)志密封投標(biāo)；(7)按招標(biāo)文件的規(guī)定準(zhǔn)時(shí)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)；(8)依法由工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面專家組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，對(duì)投標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)估，提出書面評(píng)估意見；(9)擇優(yōu)選擇中標(biāo)單位，在同等條件下，選擇企業(yè)類別或工程類別高而取費(fèi)較低的單位并發(fā)中標(biāo)通知書。

2、合同控制要點(diǎn)：(1)與監(jiān)理、施工及材料設(shè)備供應(yīng)商簽訂書面合同；(2)合同談判人員至少應(yīng)包括工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)人員，合同條件必須符合招標(biāo)條件，合同條款及內(nèi)容清晰，出包工程嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包；(3)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的咨詢公司編制嚴(yán)密合同文本，防止施工單位進(jìn)場(chǎng)后以工期緊、場(chǎng)地狹小、設(shè)計(jì)選型的品牌型號(hào)不明確等為借口進(jìn)行索賠。

3、現(xiàn)場(chǎng)簽證控制要點(diǎn)：(1)現(xiàn)場(chǎng)簽證必須列清事由、工程實(shí)物量及其價(jià)值量，并由甲方主管工程師、預(yù)算人員及監(jiān)理共同簽名，其中甲方預(yù)算人員須對(duì)工程量、單價(jià)、用工量負(fù)責(zé)把關(guān)；(2)現(xiàn)場(chǎng)簽證遵循及時(shí)性原則，嚴(yán)禁事后補(bǔ)簽，簽證內(nèi)容、原因、工程量須清楚明了，涂改后的簽證及復(fù)印件不得作為結(jié)算依據(jù)；(3)實(shí)行造價(jià)大包干的工程和取費(fèi)系數(shù)中已計(jì)取預(yù)算包干費(fèi)或不可預(yù)見費(fèi)的工程項(xiàng)目，在施工過(guò)程中不得辦理任何簽證；(4)因業(yè)主要求或者因設(shè)計(jì)不當(dāng)，確實(shí)需要變更設(shè)計(jì)的，應(yīng)填寫《設(shè)計(jì)變更審批表》并編制預(yù)算，經(jīng)設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位和甲方負(fù)責(zé)人認(rèn)可后，方可辦理，辦理過(guò)程中須對(duì)照有關(guān)設(shè)計(jì)、施工或售樓合同，變更設(shè)計(jì)必須在合同條款的約束下進(jìn)行，任何變更不能使合同失效；(5)杜絕盲目簽證。

4、工程質(zhì)量與監(jiān)理控制要點(diǎn)：(1)項(xiàng)目開工前通過(guò)招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有合法資格與有效資質(zhì)等級(jí)的監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)行質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全的監(jiān)督和管理，監(jiān)理單位與其所監(jiān)理的施工單位和供貨商無(wú)利益關(guān)系；(2)認(rèn)真審查施工單位開工報(bào)告及相關(guān)資料，開工前應(yīng)取得施工許可證，符合開工條件才能開工；(3)嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故，須組織有關(guān)部門詳細(xì)調(diào)查、分析原因，提交事故情況報(bào)告及防患措施，明確事故責(zé)任并督促責(zé)任單位，按照質(zhì)檢部門認(rèn)可的書面處理方案予以落實(shí)，事故報(bào)告與處理方案應(yīng)一并存檔備案；(4)隱蔽工程驗(yàn)收，由工程、預(yù)算人員聯(lián)合施工單位、質(zhì)檢部門共同參加并辦理書面手續(xù)，凡未經(jīng)驗(yàn)收簽證的，施工單位不得隱蔽和進(jìn)入下道工序施工，隱蔽工程驗(yàn)收記錄按順序進(jìn)行整理，存入工程技術(shù)檔案；(5)企業(yè)對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實(shí)、完整，掌握工作質(zhì)量、進(jìn)度和投資的實(shí)際情況。

5、工程材料及設(shè)備控制要點(diǎn)：(1)項(xiàng)目開工前，設(shè)計(jì)或工程管理部門及時(shí)列出所需材料及設(shè)備清單，并決定是甲供、甲指乙供還是乙供并在工程施工承包合同中加以明確；(2)按工程實(shí)際進(jìn)度合理安排采購(gòu)數(shù)量和具體進(jìn)貨時(shí)間，防止積壓或造成窩工；(3)甲供材料和設(shè)備的采購(gòu)必須進(jìn)行廣泛詢價(jià)，主要設(shè)備和大宗建材采購(gòu)采用招標(biāo)方式；(4)材料和設(shè)備進(jìn)場(chǎng)時(shí)須出具檢驗(yàn)合格證，對(duì)到貨材料和設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格，及時(shí)清點(diǎn)驗(yàn)收手續(xù)，出具檢驗(yàn)報(bào)告，對(duì)不符合要求的材料和設(shè)備，及時(shí)退貨并通知財(cái)務(wù)部拒絕付款；(5)采購(gòu)合同中須載明因供貨商供貨不及時(shí)或質(zhì)量、數(shù)量等問(wèn)題對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量造成影響和損失的，供貨商必須承擔(dān)索賠責(zé)任；(6)建立健全材料的詢價(jià)、定價(jià)、簽約、進(jìn)貨和驗(yàn)收保管相分離的內(nèi)部牽制制度，不得由一人完成材料采購(gòu)全過(guò)程；(7)甲供材料、設(shè)備的結(jié)算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗(yàn)合格證和驗(yàn)收檢驗(yàn)證明以及結(jié)算清單，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理結(jié)算。

6、工程進(jìn)度款支付控制要點(diǎn)：(1)工程進(jìn)度款的撥付程序：施工單位按月報(bào)送施工進(jìn)度計(jì)劃和工程進(jìn)度完成月報(bào)表；工程、預(yù)算部門會(huì)同監(jiān)理，對(duì)照施工合同及進(jìn)度計(jì)劃，審核工程進(jìn)度內(nèi)容和完工部位(主體結(jié)構(gòu)及隱蔽工程部分須提供照片)的工程質(zhì)量并整理復(fù)核工程價(jià)值量；財(cái)務(wù)部審核后按規(guī)定的批準(zhǔn)程序付款并登記臺(tái)帳；(2)由于設(shè)計(jì)變更和工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的應(yīng)提供完整的書面文件和相關(guān)資料，且涉及金額的資料已經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員審核；(3)合理籌集工程項(xiàng)目所需資金；(4)按合同規(guī)定的金額或比例提留工程尾款和質(zhì)量保證金，在竣工決算后支付工程尾款，在質(zhì)保期滿經(jīng)驗(yàn)收合格后支付質(zhì)量保證金。

業(yè)務(wù)循環(huán)四：竣工決算

竣工決算階段可能存在的舞弊和風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)驗(yàn)收不符合規(guī)范、驗(yàn)收手續(xù)、資料不齊全、驗(yàn)收不及時(shí)；(2)竣工決算不符合條件，結(jié)算工程量、結(jié)算單價(jià)、簽證及索賠計(jì)算不準(zhǔn)確；(3)竣工決算中存在舞弊行為；(4)竣工決算未審計(jì)。

企業(yè)可采取的控制措施有：

1、項(xiàng)目完工后，必須經(jīng)過(guò)自檢、復(fù)查、驗(yàn)收三階段且質(zhì)量符合法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)的要求。監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)應(yīng)在質(zhì)量檢查報(bào)告上審核簽字，對(duì)不符合驗(yàn)收要求的應(yīng)限期整改直到復(fù)驗(yàn)合格。

2、項(xiàng)目驗(yàn)收后才能交付使用并建立財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

3、工程驗(yàn)收后，應(yīng)與施工單位簽訂《保修協(xié)議書》，明確施工單位的保修范圍、保修責(zé)任及處罰措施。

第5篇：竣工決算審計(jì)案例范文

（中電（普安）發(fā)電有限責(zé)任公司，黔西南561503）

摘要院目前電力基建工程在竣工決算階段出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，影響了電力企業(yè)的投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)價(jià)值與折舊。本文從電力基建工程竣工決算的重要性入手，分析了當(dāng)前電力基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，最后提出解決的途徑。

關(guān)鍵詞 院電力基建工程；竣工決算；滯后；解決途徑

中圖分類號(hào)院F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼院A 文章編號(hào)院1006-4311（2015）27-0029-02

0 引言

電力基建工程具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長(zhǎng)、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，這就對(duì)工程建設(shè)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長(zhǎng)期以來(lái)，電力基建工程建設(shè)在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時(shí)、決算質(zhì)量差等問(wèn)題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量。電力基建工程項(xiàng)目不能及時(shí)辦理竣工決算，負(fù)面影響很大。本文將結(jié)合電力基建工程建設(shè)特點(diǎn)，針對(duì)竣工決算滯后、決算質(zhì)量差等問(wèn)題進(jìn)行深度剖析，通過(guò)搭建erp 系統(tǒng)，加強(qiáng)組織管理等措施來(lái)解決這些問(wèn)題，確?？⒐Q算中計(jì)量準(zhǔn)確，各項(xiàng)操作有序進(jìn)行，保證獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

1 電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設(shè)工程竣工決算是在工程項(xiàng)目完工后，綜合反映工程項(xiàng)目自籌建開始到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資情況、工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況、投資效果和財(cái)務(wù)狀況。其作用在于向使用者提供工程項(xiàng)目建設(shè)的全貌、設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行考核結(jié)果、建設(shè)成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、項(xiàng)目管理復(fù)雜等多種原因，很多投產(chǎn)項(xiàng)目未能按期辦理竣工決算，不能夠準(zhǔn)確及時(shí)反映工程成本，影響企業(yè)的投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)價(jià)值和折舊等。

2 電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴(yán)重滯后的問(wèn)題，大型電力基建項(xiàng)目，應(yīng)在工程項(xiàng)目完工六個(gè)月內(nèi)完成竣工決算的編制和上報(bào)工作。但有些電廠投入運(yùn)營(yíng)后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復(fù)雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項(xiàng)目業(yè)主對(duì)竣工決算重視程度不夠，雖然大多項(xiàng)目竣工決算時(shí)成立專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個(gè)基建工程自籌建開始到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資方向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，編制竣工決算報(bào)告時(shí)，因需要的信息不完整，導(dǎo)致報(bào)告編制不及時(shí)、不準(zhǔn)確。對(duì)滯后問(wèn)題原因進(jìn)一步的分析如下文所述。

2.1 合同臺(tái)賬、物資臺(tái)賬編制不完善

臺(tái)賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準(zhǔn)確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯(cuò)誤，設(shè)備與材料劃分不準(zhǔn)確，未區(qū)分主設(shè)備、附屬設(shè)備、專用工具及備品備件等。

2.2 工程竣工結(jié)算不能滿足竣工決算需要

施工單位結(jié)算上報(bào)不及時(shí)，結(jié)算送審資料達(dá)不到結(jié)算審核要求，結(jié)算爭(zhēng)議遲遲不能解決等，造成竣工結(jié)算滯后；結(jié)算書未按概算口徑編制，主要是主標(biāo)段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3 財(cái)務(wù)賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細(xì)賬設(shè)置不合理，導(dǎo)致賬目混亂；概算項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤，導(dǎo)致資產(chǎn)不準(zhǔn)確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務(wù)核算不清晰，導(dǎo)致費(fèi)用核算錯(cuò)誤。

2.4 資料積累不足，竣工決算報(bào)告信息不完整

工程建設(shè)檔案管理混亂，基礎(chǔ)資料管理薄弱，資料送達(dá)不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)存檔，造成了資料不完整。比如：無(wú)房屋、建筑物面積，座落地點(diǎn)信息或信息不全，概況表相關(guān)信息不全，竣工決算說(shuō)明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

3 電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1 加強(qiáng)竣工決算的組織與協(xié)調(diào)

竣工決算編制工作時(shí)間緊、任務(wù)重。從以往一些項(xiàng)目竣工決算編制情況來(lái)看，建設(shè)單位對(duì)竣工決算的重視程度對(duì)竣工決算報(bào)告編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性具有較大的影響?？⒐Q算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，任何一個(gè)部門，都不可能獨(dú)立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強(qiáng)竣工決算報(bào)告編制工作的領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，以便按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的工程竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)理等人員組成。

3.2 加強(qiáng)平時(shí)資料的積累

工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)，應(yīng)自工程項(xiàng)目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進(jìn)行收集整理的相關(guān)資料主要有：

淤設(shè)計(jì)概算的構(gòu)成內(nèi)容及其變動(dòng)情況；于工程項(xiàng)目和設(shè)備、主要材料的招投標(biāo)文件及評(píng)標(biāo)、議標(biāo)資料和有關(guān)的合同執(zhí)行情況；盂施工過(guò)程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料；榆各個(gè)時(shí)期完成的工程量，工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度情況；工程項(xiàng)目監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設(shè)計(jì)修改等情況；虞工程成本和工程價(jià)款結(jié)算情況以及單項(xiàng)工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；愚其他工程及費(fèi)用的支付情況以及基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的審批資料或授權(quán)動(dòng)用的文件等；輿施工過(guò)程中工程消耗的勞動(dòng)力、主要材料情況；余歷年工程建設(shè)資金的到位和使用情況，包括項(xiàng)目資本金到位和各種渠道籌集的建設(shè)資金到位情況以及資金使用情況；俞工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各種會(huì)議記錄，工程簡(jiǎn)報(bào)以及與施工、供應(yīng)單位的有關(guān)工程價(jià)款、設(shè)備材料供應(yīng)的談判記錄等；逾工程建設(shè)過(guò)程的工作總結(jié)以及其他一些與工程建設(shè)過(guò)程和建設(shè)成本相關(guān)的資料等。

3.3 利用ERP 系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時(shí)與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，一是基礎(chǔ)資料與相關(guān)信息齊全，重點(diǎn)是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，重點(diǎn)是工程、設(shè)備核算，關(guān)鍵是要準(zhǔn)確將合同拆分到對(duì)應(yīng)的概算項(xiàng)目明細(xì)。

通過(guò)搭建基建ERP 系統(tǒng)，解決工程造價(jià)控制、技經(jīng)管理、財(cái)務(wù)管理、竣工轉(zhuǎn)資管理中的難題，輔助進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個(gè)ERP 系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無(wú)縫過(guò)渡，同時(shí)完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標(biāo)。

以項(xiàng)目概算為綱，貫穿整個(gè)基建業(yè)務(wù)過(guò)程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計(jì)劃、采購(gòu)訂單與概算對(duì)應(yīng)，將合同拆分到對(duì)應(yīng)概算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)物資領(lǐng)用與工程報(bào)量按概算項(xiàng)目回歸。強(qiáng)化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)報(bào)表展現(xiàn)，以輔助進(jìn)行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報(bào)告確定的費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果，在系統(tǒng)中將待攤費(fèi)用分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價(jià)值。

3.4 加強(qiáng)基建全過(guò)程管理

加強(qiáng)電力基建工程的全過(guò)程管理，做好項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)概算、工程施工、工程結(jié)算及竣工驗(yàn)收的全過(guò)程管理，將竣工決算落實(shí)到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會(huì)計(jì)核算中全面考慮編制竣工決算報(bào)告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎(chǔ)資料收集整理，了解項(xiàng)目相關(guān)信息，督促施工單位及時(shí)按要求上報(bào)竣工結(jié)算，為竣工決算的及時(shí)完成打好基礎(chǔ)。

項(xiàng)目建設(shè)單位為加強(qiáng)工程造價(jià)控制，可以委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工結(jié)（決）算的各階段工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。項(xiàng)目建設(shè)單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進(jìn)駐，便于及時(shí)編制完成竣工決算報(bào)告。

3.5 做好竣工決算編制前的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個(gè)工程項(xiàng)目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應(yīng)交款項(xiàng)，結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)行一次全面的整理、核對(duì)，特別是對(duì)投資完成額，財(cái)務(wù)部門要與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門配合，結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，做到工程價(jià)款結(jié)算清楚，建筑、安裝及設(shè)備投資不漏列、不多列。

工程項(xiàng)目竣工后，進(jìn)行一次全面的倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)清理工作，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的多余設(shè)備、物資要全部退庫(kù)，債權(quán)債務(wù)要逐項(xiàng)核對(duì)、落實(shí)并及時(shí)清理，防止工程項(xiàng)目結(jié)束后無(wú)人處理。清理核對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的各種協(xié)議、合同并及時(shí)兌現(xiàn)和辦理價(jià)款結(jié)算。

做好其他費(fèi)用項(xiàng)目的分析分?jǐn)偣ぷ鳌Ｆ渌M(fèi)用項(xiàng)目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項(xiàng)資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對(duì)象，有些是不能區(qū)分具體受益對(duì)象的公共費(fèi)用，在竣工決算編制過(guò)程中，需要采用不同的方法，分配記入有關(guān)的受益對(duì)象。

做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計(jì)劃部門提供的預(yù)計(jì)未完工程明細(xì)表，按概算項(xiàng)目或預(yù)計(jì)施工費(fèi)用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的預(yù)留資金，該部分費(fèi)用將在施工完畢后，按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。

4 案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計(jì)量失準(zhǔn)等問(wèn)題，國(guó)網(wǎng)天津電科院積極推進(jìn)“工程財(cái)務(wù)資金一體化管理及項(xiàng)目全過(guò)程閉環(huán)管理”實(shí)施。按照工程項(xiàng)目分級(jí)分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購(gòu)、營(yíng)銷等資本性項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料錄入工程竣工自動(dòng)化系統(tǒng)，通過(guò)線上系統(tǒng)完成竣工決算報(bào)告的提交工作，并依托項(xiàng)目資金一體化平臺(tái)展示竣工決算完成率等重要指標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目全過(guò)程管控。

電科院認(rèn)真梳理過(guò)往年度項(xiàng)目，對(duì)已完工且完成竣工決算報(bào)告提交的項(xiàng)目在ERP 系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一項(xiàng)目關(guān)閉，確保已完成項(xiàng)目不再發(fā)生費(fèi)用；組織工程財(cái)務(wù)專責(zé)與業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目實(shí)施部門密切配合，推動(dòng)項(xiàng)目閉環(huán)管理，確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在工程竣工后及時(shí)完成ERP 系統(tǒng)關(guān)閉操作，解決項(xiàng)目全過(guò)程管控中“最后一公里”問(wèn)題。截至2015 年5月29 日，該院初步建立項(xiàng)目“竣工結(jié)算—決算”處理機(jī)制，完成項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)和項(xiàng)目完工決算流程搭建，并以手冊(cè)和指南形式下發(fā)業(yè)務(wù)部門。經(jīng)過(guò)各部門通力協(xié)作，終于在6月12 日形成了一套規(guī)范、有效的決算報(bào)告，比預(yù)計(jì)時(shí)間提前了11 天，減少了大概9 萬(wàn)元的直接經(jīng)濟(jì)損失。

第6篇：竣工決算審計(jì)案例范文

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；審計(jì)質(zhì)量；動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的需要。質(zhì)量控制審計(jì)也是現(xiàn)代審計(jì)模式的創(chuàng)新，有效地控制建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)，提高項(xiàng)目的投資效果，則必須進(jìn)行事先、主動(dòng)且貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工程造價(jià)控制，即從項(xiàng)目決策、投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算，到實(shí)施階段的承包合同價(jià)和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過(guò)近幾年實(shí)踐，實(shí)施以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向、審計(jì)質(zhì)量控制為核心的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點(diǎn)的工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。日照煙草在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程中，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過(guò)程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則，合理配置審計(jì)資源，保證審計(jì)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行緊密、持續(xù)的檢測(cè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、建設(shè)施工、結(jié)算、竣工決算和項(xiàng)目后期評(píng)價(jià)的全過(guò)程監(jiān)督，提高了工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)成效。

一、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施背景

長(zhǎng)期以來(lái)，建筑工程預(yù)算定額是我國(guó)承發(fā)包計(jì)價(jià)、定價(jià)的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。2008年，住建部公告第63號(hào)規(guī)定，“全部使用國(guó)有資金投資或國(guó)有資金投資為主的工程建設(shè)項(xiàng)目，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)”。新的計(jì)價(jià)模式給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)，投標(biāo)企業(yè)以追逐高利潤(rùn)為目的的各種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法也應(yīng)運(yùn)而生，傳統(tǒng)的事后審計(jì)已無(wú)法滿足當(dāng)前工程建設(shè)審計(jì)的新形勢(shì)需要，抓住工程量清單計(jì)價(jià)模式下工程審計(jì)重點(diǎn)是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。

近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計(jì)作為工程項(xiàng)目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計(jì)部門根據(jù)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求和職責(zé)，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)，努力探索以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作原則，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)涵

以審計(jì)質(zhì)量控制為核心的全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，通過(guò)識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，篩選出與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。實(shí)施包括從項(xiàng)目前期決策、立項(xiàng)規(guī)劃、招投標(biāo)、造價(jià)控制、變更簽證、材料價(jià)格確認(rèn)、項(xiàng)目后期結(jié)算審核、決算審計(jì)以及評(píng)估的全過(guò)程的審計(jì)活動(dòng)。主要特點(diǎn)是：

（一）實(shí)現(xiàn)由結(jié)果審計(jì)向過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變

它是工程審計(jì)由竣工結(jié)算審核向過(guò)程控制的根本轉(zhuǎn)變。過(guò)去僅僅是局限于竣工結(jié)算審計(jì)，這種靜態(tài)的審計(jì)難以對(duì)過(guò)程進(jìn)行控制，由于缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，對(duì)工程造成的損失難以補(bǔ)救。通過(guò)監(jiān)督關(guān)口，把握環(huán)節(jié)、控制內(nèi)控，事前提出要求，事中指導(dǎo)糾正，事后發(fā)表建議。實(shí)施動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的、持續(xù)性的審計(jì)，其目的是加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設(shè)期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變

它更加突出強(qiáng)調(diào)的是工程建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。以檢查內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)、事前控制、全過(guò)程監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的原則，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程的管理控制有效性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，確定在項(xiàng)目實(shí)施各階段中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)超出可接受范圍的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質(zhì)量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實(shí)現(xiàn)由單一差錯(cuò)糾弊向事前防范轉(zhuǎn)變

它強(qiáng)調(diào)審計(jì)作用的及時(shí)性和審計(jì)目標(biāo)的多元化。對(duì)工程建設(shè)起到預(yù)警、預(yù)防作用，使審計(jì)控制隨著工程進(jìn)展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過(guò)循環(huán)往復(fù)的審計(jì)信息反饋和調(diào)節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要措施

控制造價(jià)、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計(jì)價(jià)模式下以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，以全過(guò)程跟蹤為手段的工程審計(jì)監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項(xiàng)目招標(biāo)，合同審核、變更簽證、工程結(jié)算、竣工決算”六道關(guān)口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督。

（一）把好六道審計(jì)“關(guān)口”

1.把好立項(xiàng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以后，對(duì)設(shè)計(jì)文件的審查尤為重要，因?yàn)楣こ淘O(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到招標(biāo)工作的成敗和工程量清單的準(zhǔn)確性，影響工程質(zhì)量和投資。加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)文件的審計(jì)，能有效促進(jìn)設(shè)計(jì)單位重視設(shè)計(jì)工作，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。

2.把好招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。具體包括：（1）招標(biāo)文件準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)文件是施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準(zhǔn)確、完整是工程招標(biāo)成敗的關(guān)鍵。（2）招標(biāo)與評(píng)標(biāo)過(guò)程規(guī)范。由于招標(biāo)在很大程度上決定著工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度；同時(shí)，由于招標(biāo)環(huán)節(jié)牽扯到各方經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生暗箱操作，因此，必須對(duì)招標(biāo)過(guò)程實(shí)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

3.把好合同審核風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。施工合同審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)合同的簽證、執(zhí)行和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益。施工合同審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的：一是合同形式，二是合同價(jià)款，三是施工資質(zhì)情況、施工組織能力、社會(huì)信譽(yù)度等，四是履約能力和履約擔(dān)保。

4.把好設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價(jià)的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標(biāo)價(jià)、勤索賠、高結(jié)算”策略，通過(guò)合法的方式獲取中標(biāo)，然后通過(guò)圖紙變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過(guò)程中要盡可能的減少設(shè)計(jì)變更，對(duì)于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴(yán)格審核。建設(shè)項(xiàng)目中涉及所有變更必須有正當(dāng)理由，對(duì)于影響工程造價(jià)較大的工程變更，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)部門測(cè)算后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。隱蔽簽證必須有建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結(jié)合平時(shí)的相關(guān)記錄進(jìn)行反復(fù)審核。

5.把好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，也是工程建設(shè)的重要控制點(diǎn)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低。為保證工程計(jì)量準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)部門和中介機(jī)構(gòu)，定期參加工程例會(huì)，提出管理意見；對(duì)隱蔽工程做好記錄和影像取證；對(duì)工程量進(jìn)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量；對(duì)工程變更，嚴(yán)格審核變更理由、變更程序和變更價(jià)款處理等。

6.把好竣工驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)。工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證。工程竣工后，及時(shí)組織相關(guān)各方進(jìn)行驗(yàn)收，質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收過(guò)程監(jiān)督。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，對(duì)于圖紙上包含的工程內(nèi)容，結(jié)算時(shí)不再調(diào)整。對(duì)于工程量變化引起的綜合單價(jià)的調(diào)整，要嚴(yán)格按照清單計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整，有合同約定的按照合同約定的辦法調(diào)整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務(wù)用房跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，在建設(shè)前期，依據(jù)建設(shè)單位提供的施工圖紙，在招標(biāo)前請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目編制預(yù)算，設(shè)立控制價(jià)。為了使預(yù)算的編制切合實(shí)際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預(yù)算的中介機(jī)構(gòu)不能從事該項(xiàng)工程建設(shè)過(guò)程中的跟蹤審計(jì)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核的第三方中介機(jī)構(gòu)也不能參與跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持實(shí)事求是、公平公正的原則，防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，做好每一項(xiàng)工作。

在施工期間，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場(chǎng)考察，通過(guò)了解材料價(jià)格；定期和不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，對(duì)于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設(shè)單位、監(jiān)理等單位認(rèn)真復(fù)核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計(jì)結(jié)果，盡量避免今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。

在施工后期，審計(jì)人員依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設(shè)工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對(duì)乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，并針對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題提出了參考處理意見，出具最真實(shí)合理的審計(jì)結(jié)果，為甲方控制造價(jià)做出了貢獻(xiàn)。

四、以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，實(shí)施全過(guò)程工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)思考。

（一）和諧審計(jì)是基石

跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好跟蹤審計(jì)的前提和保障。煙草企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作高度重視，使相關(guān)人員提高了對(duì)工程跟蹤審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為跟蹤審計(jì)工作的順利開展提供思想保證。做好各方關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)介入審計(jì)后，形成了有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方與中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)拿出相應(yīng)解決問(wèn)題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進(jìn)行溝通解決。在審計(jì)過(guò)程中，要建立溝通、協(xié)商機(jī)制，以各部門的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，推動(dòng)跟蹤審計(jì)順利實(shí)施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)模式，行業(yè)內(nèi)相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全，制度建設(shè)相對(duì)滯后。審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性，跟蹤審計(jì)提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計(jì)的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計(jì)制度，修訂《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，建立《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范全過(guò)程跟蹤審計(jì)的開展和對(duì)中介機(jī)構(gòu)的考核管理，結(jié)合制度建設(shè)，進(jìn)一步完善工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程。

（三）合理把握介入點(diǎn)和切入點(diǎn)是重點(diǎn)

跟蹤審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)到項(xiàng)目總體驗(yàn)收之前的投資管理活動(dòng)，實(shí)施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作?？茖W(xué)合理選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)，是高質(zhì)量完成跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，將跟蹤審計(jì)關(guān)口前移到項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，前移到重要事項(xiàng)的決策階段，使審計(jì)能夠貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。

（四）外部力量是有效補(bǔ)充

在審計(jì)工作量大，人員少的情況下，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員參加項(xiàng)目審計(jì)，放大社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督作用和功效。通過(guò)公開招聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)參審中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理和考核，制定《中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，細(xì)化條款，逐條量化打分，將考核結(jié)果與費(fèi)用結(jié)算、單位信譽(yù)掛鉤，來(lái)達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵

審計(jì)人員要給自己正確定位。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督與控制，投入大、時(shí)間長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多，這對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)的全面性提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要掌握工程計(jì)價(jià)方面的知識(shí)，還要掌握設(shè)計(jì)、施工、管理及財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，掌握國(guó)家有關(guān)政策和了解市場(chǎng)信息。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是在新形勢(shì)下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實(shí)踐過(guò)程中還要不斷加以完善，使其在改進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳麗.淺談施工階段跟蹤審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的控制[J].新世紀(jì)論叢，2006（12）.

[2]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究，2005（1）.

[3]時(shí)現(xiàn)，朱恒金.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].北京大學(xué)出版社，2002.

第7篇：竣工決算審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；工程審計(jì)；工程管理；本科教學(xué)

我國(guó)工程管理本科專業(yè)是基于工程技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律四大學(xué)科知識(shí)平臺(tái)，旨在培養(yǎng)掌握土木工程領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)，掌握與工程管理相關(guān)的管理、經(jīng)濟(jì)和法律等基礎(chǔ)知識(shí)，具備較高的專業(yè)綜合素質(zhì)和能力，具有職業(yè)道德、創(chuàng)新精神和國(guó)際視野，能夠在土木工程領(lǐng)域從事全過(guò)程工程管理的高級(jí)專門人才,而所謂工程審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)和相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和建設(shè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和簽證的活動(dòng)。近幾年，隨著我國(guó)工程審計(jì)理論研究和工程實(shí)踐的不斷深入，工程審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)和投資管理中的重要性日益明顯和突出，工程審計(jì)內(nèi)容在廣度上不斷拓展和豐富，尤其是工程量清單計(jì)價(jià)模式的實(shí)施，對(duì)工程審計(jì)工作提出了更高的要求。迫切需要培養(yǎng)一批既懂工程又懂審計(jì)的專業(yè)人才，因此，在工程管理本科專業(yè)教學(xué)體系中增設(shè)工程審計(jì)課程就成為當(dāng)務(wù)之急。本文將從工程審計(jì)課程設(shè)置的必要性、可行性及設(shè)置方式等方面展開研究，以期完善我國(guó)工程管理本科專業(yè)的教學(xué)內(nèi)容，更好的適應(yīng)國(guó)家和社會(huì)對(duì)工程審計(jì)的人才需求。

1工程審計(jì)課程設(shè)置的必要性

我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)體系包括國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三個(gè)層次。我國(guó)國(guó)務(wù)院審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)所組織的審計(jì)，均屬于國(guó)家審計(jì)。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)必須對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步界定了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的涵義，即全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的項(xiàng)目，未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目，并要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)此類建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是本單位的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為主要目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項(xiàng)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)是社會(huì)審計(jì)組織接受委托從事審計(jì)業(yè)務(wù)，為委托單位提供專業(yè)服務(wù)的審計(jì)活動(dòng)。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，尤其是需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，通常會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與，協(xié)助其完成建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。由此可見，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都需要大量的專業(yè)人士來(lái)從事建設(shè)工程審計(jì)活動(dòng)，而由于建設(shè)工程審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)性很強(qiáng)，沒有工程管理專業(yè)背景而僅僅具有審計(jì)知識(shí)的人員將無(wú)法勝任這一崗位，尤其是需要對(duì)建設(shè)投資項(xiàng)目開展投資管理活動(dòng)全過(guò)程的連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)等跟蹤審計(jì)時(shí)，缺乏工程背景的審計(jì)人員就顯得尤為吃力。當(dāng)前我國(guó)從事工程審計(jì)的人員多為工程造價(jià)等咨詢類人員，也充分反映了工程管理知識(shí)在工程審計(jì)中的重要性。因此，工程審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)如果基于工程管理專業(yè)學(xué)生展開，在現(xiàn)行工程管理本科教學(xué)計(jì)劃中增設(shè)工程審計(jì)課程，讓工程管理專業(yè)學(xué)生接受審計(jì)方面的知識(shí)教育，將會(huì)起到事半功倍的作用。

2工程審計(jì)課程設(shè)置的可行性

國(guó)家審計(jì)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容，主要包括建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算等。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)。從我國(guó)工程管理本科專業(yè)培養(yǎng)方案來(lái)看，課程設(shè)置既包括工程制圖與識(shí)圖、工程材料、工程力學(xué)、工程結(jié)構(gòu)、工程測(cè)量、建筑工程施工、房屋建筑學(xué)等土木工程技術(shù)課程，包括管理學(xué)、工程項(xiàng)目管理、工程造價(jià)、工程合同管理等管理學(xué)的理論和方法，也包括會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程財(cái)務(wù)等經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法，還包括經(jīng)濟(jì)法、建設(shè)法規(guī)等法學(xué)的理論和方法，這很好的契合了工程審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)要求。以工程管理本科專業(yè)的工程造價(jià)課程為例，目前我國(guó)高校通常開設(shè)72學(xué)時(shí)的課堂教學(xué)（含必修和選修）和兩周的課程設(shè)計(jì)，保證了學(xué)生對(duì)該專業(yè)知識(shí)的理解和掌握，也將為學(xué)生做好概算、預(yù)算、結(jié)算、決算等審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。由于工程管理本科專業(yè)教學(xué)內(nèi)容與工程審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的契合度較高，因此，在工程管理本科專業(yè)教學(xué)中再增設(shè)一門工程審計(jì)類課程，可以在較短的時(shí)間幫助學(xué)生建立審計(jì)的知識(shí)框架，這一方面可以幫助學(xué)生更好地理解和運(yùn)用所學(xué)的工程管理知識(shí)，起到溫故知新、融會(huì)貫通的效果，另一方面可以拓展學(xué)生的知識(shí)面，增加學(xué)生的就業(yè)機(jī)會(huì)。此外，我國(guó)一些學(xué)者對(duì)工程審計(jì)的內(nèi)容和方法展開研究，并出版了一些工程審計(jì)方面的著作，如趙慶華主編的《工程審計(jì)》、朱紅章主編的《工程項(xiàng)目審計(jì)》等，這將為工程審計(jì)課程的開設(shè)做了教材方面的準(zhǔn)備。因此，在我國(guó)工程管理本科專業(yè)教學(xué)中增設(shè)工程審計(jì)課程，是培養(yǎng)工程審計(jì)人才的一條可行且有效的捷徑。

3工程審計(jì)課程的設(shè)置方式

鑒于工程審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)合性，建議在大學(xué)四年級(jí)上學(xué)期以選修課的形式為工程管理本科專業(yè)開設(shè)此課程，即在學(xué)生在具備了工程制圖與識(shí)圖、工程測(cè)量、建筑工程施工、房屋建筑學(xué)、工程項(xiàng)目管理、工程造價(jià)、工程合同管理、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程財(cái)務(wù)、建設(shè)法規(guī)等專業(yè)知識(shí)之后，再開設(shè)本課程將會(huì)取得更好的教學(xué)效果，讓對(duì)本領(lǐng)域感興趣的學(xué)生真正領(lǐng)悟工程審計(jì)的真諦，從而為未來(lái)從事工程審計(jì)業(yè)務(wù)打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。由于工程審計(jì)內(nèi)容點(diǎn)多面廣，建議將本課程的教學(xué)課時(shí)設(shè)置為32學(xué)時(shí)（課時(shí)過(guò)少將無(wú)法有效的保證教學(xué)內(nèi)容完備和教學(xué)質(zhì)量），并注意將課時(shí)在各知識(shí)點(diǎn)上合理分配。由于工程審計(jì)是審計(jì)知識(shí)在工程領(lǐng)域的應(yīng)用，這就決定了工程審計(jì)課程是一門應(yīng)用性和實(shí)踐性的課程。在教學(xué)內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)的設(shè)置上，要注重審計(jì)知識(shí)和審計(jì)技術(shù)的講授，并按照工程項(xiàng)目的階段劃分來(lái)開展知識(shí)單元的教學(xué)工作，設(shè)置工程項(xiàng)目決策階段的審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)階段的審計(jì)、合同審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等知識(shí)單元。在教學(xué)時(shí)要注意突出本課程的“審計(jì)”特征，即在建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段，如何運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)規(guī)范有效的開展審計(jì)工作，明晰建設(shè)項(xiàng)目不同階段的審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、主要審計(jì)內(nèi)容、主要審計(jì)方法以及審計(jì)文件的編寫和審計(jì)人員的職責(zé)等。

此外，教學(xué)過(guò)程中還要突出工程審計(jì)課程的實(shí)踐性，將審計(jì)人員和工程管理人員組織起來(lái)編制一些具有代表性的案例，并設(shè)置必要的案例教學(xué)課時(shí)，在教師的精心準(zhǔn)備和指導(dǎo)下，按照提供資料、設(shè)計(jì)問(wèn)題、啟發(fā)思路、得出結(jié)論的路徑展開討論式教學(xué)，在完成教學(xué)任務(wù)的同時(shí)，逐步培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力，打造良好的課堂學(xué)習(xí)環(huán)境，力圖使課堂成為尊重、平等、信任和民主的課堂。教師在講授審計(jì)的一般理論和審計(jì)方法之后，把學(xué)生們分成幾個(gè)討論小組（一般3至5人為宜），將教學(xué)材料發(fā)放給學(xué)生，讓每組學(xué)生首先利用課外時(shí)間，根據(jù)已經(jīng)掌握的工程管理知識(shí)和審計(jì)知識(shí)對(duì)工程審計(jì)案例進(jìn)行分析、推理和論證，培養(yǎng)和提高學(xué)生獨(dú)立分析和解決問(wèn)題的能力。然后，教師在課堂上將精心設(shè)計(jì)的工程審計(jì)問(wèn)題，逐一提出，讓學(xué)生以小組為單位，結(jié)合他們各組的研討成果，重新研討、梳理、剖析問(wèn)題，形成一份新的成果。接著，教師可以讓每個(gè)小組在課堂上展示他們的成果，讓學(xué)生在共享成果的基礎(chǔ)上，從不同的角度和不同的側(cè)面來(lái)揭示工程審計(jì)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，教師可以適時(shí)的加以提綱挈領(lǐng)式的啟發(fā)，從而讓學(xué)生的學(xué)習(xí)始終處于“問(wèn)題—思考—探索—解答”的積極狀態(tài)。最后，教師對(duì)每次的案例教學(xué)進(jìn)行總結(jié)，水到渠成的得出結(jié)論。通過(guò)案例式教學(xué)方式和討論式教學(xué)方式的密切結(jié)合，在工程審計(jì)教學(xué)中將真正有效的貫徹落實(shí)“教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的教學(xué)思想，不僅可以增強(qiáng)課堂教學(xué)的參與性、互動(dòng)性和趣味性，豐富課堂教學(xué)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)書本知識(shí)和實(shí)際問(wèn)題的密切結(jié)合，還可以培養(yǎng)學(xué)員的獨(dú)立思考能力和創(chuàng)新精神，有利于新型師生關(guān)系和同學(xué)關(guān)系的建立。

4結(jié)論

隨著我國(guó)工程審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)和投資管理中的重要性日益明顯和突出，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)均需要大量的工程審計(jì)人才，加上工程審計(jì)更為強(qiáng)調(diào)工程背景，工程管理本科專業(yè)教學(xué)內(nèi)容與工程審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容契合度較高，因此，在我國(guó)工程管理本科專業(yè)教學(xué)中增設(shè)工程審計(jì)課程就顯得尤為必要，而且是一條培養(yǎng)工程審計(jì)人才的可行且有效的捷徑。對(duì)于工程審計(jì)課程設(shè)置，最好在學(xué)生具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)之后，即在大學(xué)四年級(jí)開設(shè)32學(xué)時(shí)的選修課將會(huì)取得更好的教學(xué)效果。在教學(xué)內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)的設(shè)置上，要注意突出本課程的“審計(jì)”和“實(shí)踐”特征，按照工程項(xiàng)目的階段劃分來(lái)開展知識(shí)單元的教學(xué)工作，并設(shè)置必要的案例教學(xué)課時(shí)，利用討論式教學(xué)和案例教學(xué)相結(jié)合的教學(xué)方式，提升課程的教學(xué)效果，形成新型師生關(guān)系和同學(xué)關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：竣工決算審計(jì)案例范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；固定總價(jià)；合同；問(wèn)題

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

固定總價(jià)合同作為建設(shè)工程施工承包合同三大計(jì)價(jià)方式之一，目前在建筑市場(chǎng)上的簽訂的施工合同中占有很大比例。固定總價(jià)是指在施工圖范圍內(nèi)的內(nèi)容合同總價(jià)一次包死，固定不變。這類合同中，承包商承擔(dān)了大部分價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和工程量風(fēng)險(xiǎn)，加上此類合同結(jié)算簡(jiǎn)單、易于控制投資，所以成為業(yè)主普遍喜愛的一類施工合同。由于目一些發(fā)包方或承包方合同意識(shí)比較薄弱，未認(rèn)識(shí)到該合同的局限性，在簽訂固定總價(jià)合同中概念混淆，約定不明，同時(shí)加上當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門的合同備案工作把關(guān)不嚴(yán)最終往往導(dǎo)致大量的合同爭(zhēng)議和糾紛問(wèn)題在竣工決算中由審計(jì)部門提出疑問(wèn)后才暴露出來(lái)。這些合同糾紛時(shí)有發(fā)生，而一旦發(fā)生糾紛，往往涉及爭(zhēng)議數(shù)額比較大，雙方都將面臨著巨大的利益風(fēng)險(xiǎn)。這就要求在固定價(jià)合同的簽訂過(guò)程中，工程管理人員要深刻認(rèn)識(shí)此類合同的各個(gè)方面，盡可能避免后期合同糾紛的發(fā)生。下面以幾個(gè)常見的誤區(qū)為例簡(jiǎn)要分析一下簽訂固定總價(jià)合同時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：

一、分清固定總價(jià)合同的適用范圍

固然固定總價(jià)有利于發(fā)包方規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和控制投資，但發(fā)包方務(wù)必要分析，現(xiàn)有的資源是否適用于固定總價(jià)合同？合同工期較短且工程總價(jià)較低的工程，可以采用固定總價(jià)合同方式。這里的工期短是指大致在一年左右（材料價(jià)格漲幅不大的時(shí)間段），工程總價(jià)較低是指工程量小，是在圖紙?jiān)敿?xì)完整，工程量、承包范圍明確的情況下。一些跨年的大型工程，需要考慮通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)，合理約定調(diào)整因素分清雙方的權(quán)利和義務(wù)是必要的，需要簽訂可調(diào)價(jià)合同。而施工圖在招標(biāo)前未審查完成則不能簽訂固定價(jià)合同，因?yàn)楹贤瑑r(jià)款無(wú)法精確確定，此類情況適合簽訂費(fèi)率合同。

二、固定總價(jià)并不是總價(jià)固定不變不可調(diào)價(jià)

若在施工中發(fā)包方不改變合同約定的施工內(nèi)容，這種理想情況下自然合同約定的固定價(jià)款就是承發(fā)包雙方最終的結(jié)算價(jià)款，總價(jià)固定不變。而多數(shù)情況下，不超概算僅按施工圖內(nèi)容結(jié)算的工程比較少見，以下兩種情況是常見的固定總價(jià)合同價(jià)款可調(diào)的情形：1、原設(shè)計(jì)圖紙之外的工程量變化，即出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更的情形下工程款總額＝合同包干固定總價(jià)＋增補(bǔ)工程量款，2、雙方簽訂合同時(shí)約定了可調(diào)范圍，比如：國(guó)家政策調(diào)整時(shí)主材的價(jià)差調(diào)整，還約定了材料價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)范圍，以甘肅本地規(guī)定為例：甘建價(jià)[2008]302號(hào)文件中規(guī)定“施工合同采用固定價(jià)格的工程，合同中約定了風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)算方法，以及明確了風(fēng)險(xiǎn)范圍以外單價(jià)調(diào)整方法的工程，按合同約定調(diào)整價(jià)差?！?/p>

三、固定總價(jià)合同中風(fēng)險(xiǎn)并不是全由承包方承擔(dān)，發(fā)包方同樣承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)研究表明，發(fā)包人在固定價(jià)合同中承擔(dān)著約20%的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾個(gè)方面：1、材料漲落，跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。在不約定調(diào)價(jià)范圍的情況下如果材料價(jià)格漲了，自然承包商要承擔(dān)漲價(jià)損失，而如果材料價(jià)格跌了，若事先未約定，則仍按投標(biāo)時(shí)的單價(jià)核算那么對(duì)發(fā)包方來(lái)講是有損失的。以甘肅本地規(guī)定為例：甘建價(jià)[2008]302號(hào)文件中同時(shí)規(guī)定“合同中未約定風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用額度以及風(fēng)險(xiǎn)范圍意外單價(jià)調(diào)整的，材料價(jià)差由發(fā)包人承擔(dān)。”2、工程量的風(fēng)險(xiǎn)。固定總價(jià)合同不一定是最經(jīng)濟(jì)的，也會(huì)產(chǎn)生超概算的風(fēng)險(xiǎn)，不利于發(fā)包方的投資控制。許多工程由于急于開工，招標(biāo)時(shí)的施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不夠全面，后期設(shè)計(jì)變更量大，這就導(dǎo)致了招標(biāo)時(shí)施工企業(yè)低價(jià)中標(biāo)，竣工決算時(shí)高價(jià)結(jié)算現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時(shí)多數(shù)施工企業(yè)投標(biāo)時(shí)采用不平衡報(bào)價(jià)有一定陷阱，發(fā)包商會(huì)因?yàn)樵隽康氖┕?nèi)容以當(dāng)時(shí)的較高的單價(jià)結(jié)算而蒙受損失。還有部分施工企業(yè)在投標(biāo)預(yù)算中故意漏項(xiàng)，也會(huì)造成此類風(fēng)險(xiǎn)，這一類風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)及時(shí)的清標(biāo)方式及早予以避免。

理解合同的組成部分，分清合同的優(yōu)先解釋權(quán)

建設(shè)工程施工合同示范本中規(guī)定，除專用條款另有約定外，組成本合同的文件及優(yōu)先解釋順序如下：

1）本合同協(xié)議書 2）中標(biāo)通知書 3）投標(biāo)書及其附件4）本合同專用條款 5）本合同通用條款6）標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件 7）圖紙8）工程量清單9）工程報(bào)價(jià)單或預(yù)算書。合同履行中，發(fā)包人承包人有關(guān)工程的洽商、變更等書面協(xié)議或文件視為本合同的組成部分合同的組成文件是竣工決算中的必備資料，效力與施工合同等同，特別提醒的是會(huì)議紀(jì)要，甲乙雙方簽訂的材料價(jià)差確定文件，補(bǔ)充合同都屬于洽商的內(nèi)容，即合同的組成部分。

理解以上內(nèi)容可以幫助解釋一些合同糾紛常出現(xiàn)的一些疑問(wèn)，比如以下案例：

在某工程的審計(jì)決算過(guò)程中審計(jì)部門提出疑問(wèn)：招標(biāo)文件中的招標(biāo)方式為“采用固定總價(jià)，一次包死”，而施工合同中約定合同計(jì)價(jià)方式為“采用固定總價(jià)合同，約定了材料價(jià)差調(diào)整的調(diào)整因素和風(fēng)險(xiǎn)范圍”， 招標(biāo)文件和施工合同條款有不一致的問(wèn)題。承包商要求按照合同調(diào)整主材價(jià)差，審計(jì)部門經(jīng)尋求司法解釋后予以批準(zhǔn)。原因如下：由于招投標(biāo)文件不屬于合同的組成部分，同時(shí)合同的優(yōu)先解釋順序首先就是本合同協(xié)議書，所以應(yīng)以合同約定為準(zhǔn)。而招標(biāo)文件的條款不完善，未約定風(fēng)險(xiǎn)范圍，雖然不符合地方法規(guī)的文件規(guī)定，但不影響將施工合同中價(jià)款調(diào)整因素作為補(bǔ)充內(nèi)容對(duì)合同進(jìn)行完善。

結(jié)束語(yǔ)：

建議承包方和發(fā)包方雙方在簽訂固定總價(jià)合同過(guò)程中重視其中的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，從自身利益出發(fā)完善施工合同條款，充分協(xié)商，合理分配合同中的風(fēng)險(xiǎn)、義務(wù)和責(zé)任，切實(shí)避免合同簽訂出現(xiàn)錯(cuò)誤或爭(zhēng)議而引起的索賠問(wèn)題及利益損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛昆。淺談建設(shè)工程合同管理[J].甘肅水利水電技術(shù)。2003

第9篇：竣工決算審計(jì)案例范文

今年，我局開展了基本建設(shè)項(xiàng)目工程決算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)一批市重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，我們認(rèn)為，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)把握以下幾方面工作：

一是把握政策變化。由于項(xiàng)目建設(shè)周期一般都較長(zhǎng)，在建設(shè)期間國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)可能會(huì)產(chǎn)生變化和變更，如產(chǎn)業(yè)政策、稅收、材料價(jià)格、施工規(guī)范、建筑工程定額等。因此，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，就應(yīng)注意新舊規(guī)定的交替及連續(xù)性。我們?cè)龅竭^(guò)一個(gè)有關(guān)新老定額交替而引發(fā)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算爭(zhēng)議的案例，涉及金額達(dá)25萬(wàn)元之多。

二是把握財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有機(jī)結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如在對(duì)建安投資審計(jì)中，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)密切配合，對(duì)已完工程、收尾工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對(duì)照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無(wú)虛列建筑安裝投資等問(wèn)題。對(duì)建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)出建筑材料的入、出庫(kù)財(cái)務(wù)手續(xù)是否規(guī)范，有無(wú)超量購(gòu)買材料、有無(wú)損失浪費(fèi)、甲供材料是否重復(fù)計(jì)算等其他問(wèn)題。通過(guò)審查工程相關(guān)資料，對(duì)工程超概算調(diào)整的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，并審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占，挪用其它基建資金和專項(xiàng)資金的情況，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。在工程審計(jì)方面，通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容，方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整，施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、在建工程科目、預(yù)付工程款科目支付款項(xiàng)的單位對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無(wú)非法轉(zhuǎn)包和指定分包等違規(guī)問(wèn)題。

三是嚴(yán)格把握審查工程簽證資料的真實(shí)性、必要性。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)單位的工地代表、工程監(jiān)理對(duì)定額不太熟悉，對(duì)定額中包含的工序重復(fù)簽證，例如地下水位以上的施工排水、高度3．6m以內(nèi)的裝飾腳手架、丈量地板磚、花崗石等塊料材料加損耗等定額已包含的項(xiàng)目在簽證中屢見不鮮；更有一些簽證嚴(yán)重失實(shí)。我們對(duì)某工程的簽證資料審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)土方簽證與監(jiān)理的記錄有矛盾，監(jiān)理記錄為挖基坑，而簽證為滿堂開挖，僅這一項(xiàng)就多計(jì)價(jià)款7萬(wàn)多元；有的工程施工單位甚至伙同測(cè)量人員，監(jiān)理人員虛假簽證土石方量十多萬(wàn)方，虛增價(jià)款上百萬(wàn)元；另有一個(gè)僅400多萬(wàn)元的工程，抽水臺(tái)班簽證竟高達(dá)90多萬(wàn)元；至于材料價(jià)格簽證明顯高于市場(chǎng)價(jià)，在工程審計(jì)中是常見的。如果工程簽證資料的審查忽視了，直接結(jié)果便是建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)隱性提高，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)隨意流失，另一方面也增加了審計(jì)工作的難度，給審計(jì)工作增加風(fēng)險(xiǎn)。