竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）16-0134-01
一、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念
實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)審計(jì)功能有弱化趨勢(shì)
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，水利基建項(xiàng)目審計(jì)主體是主持驗(yàn)收的水利審計(jì)部門。水利審計(jì)部門開(kāi)展竣工決算審計(jì)時(shí)，可以自行開(kāi)展，也可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐中，基層水利部門一般不設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，該項(xiàng)職能由財(cái)務(wù)部門兼顧，對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，一是直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；二是按照權(quán)限范圍，交由同級(jí)政府審計(jì)部門開(kāi)展。政府審計(jì)部門自身審計(jì)任務(wù)已很繁重，最終也是將該項(xiàng)工作委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，且一般只委托工程造價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)審計(jì)只是根據(jù)財(cái)務(wù)決算報(bào)表將費(fèi)用部分簡(jiǎn)單羅列匯總后，口子一收就得出審計(jì)結(jié)論。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間的資金管理和使用很少關(guān)注，只重視工程造價(jià)，不重視財(cái)務(wù)審計(jì)，從而弱化了財(cái)務(wù)審計(jì)功能，給項(xiàng)目資金監(jiān)管帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告一片大好，也順利通過(guò)竣工驗(yàn)收，都以為資金管理和使用情況很好，但在國(guó)家審計(jì)部門后續(xù)專門審計(jì)中，卻發(fā)現(xiàn)了一些資金使用方面的違規(guī)問(wèn)題，使建設(shè)單位工作陷入被動(dòng)，有的問(wèn)題因時(shí)間關(guān)系整改起來(lái)很困難。
2.審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)主體影響了審計(jì)的獨(dú)立性
審計(jì)規(guī)程規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用一是納入水利審計(jì)部門預(yù)算，二是列入項(xiàng)目投資成本。由于審計(jì)業(yè)務(wù)一般委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但審計(jì)費(fèi)用必須由項(xiàng)目法人支付，也就是項(xiàng)目法人自己出錢審自己。這樣審計(jì)關(guān)系中委托人、受托人、被審計(jì)人的審計(jì)三方變成兩方，項(xiàng)目法人成為了審計(jì)人員的“衣食父母”，從而使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到影響，審計(jì)結(jié)果往往遷就了項(xiàng)目法人的要求。此外，近年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了分類改革，工程造價(jià)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)分離，以前只需委托一家中介機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在必須委托兩家聯(lián)合進(jìn)行，給審計(jì)委托的實(shí)施和出具報(bào)告主體帶來(lái)不便。
3.審計(jì)建議建設(shè)性不夠
政府審計(jì)部門往往只委托造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視不夠，審計(jì)建議缺少?gòu)?qiáng)制性。有的為降低成本，減少不必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)質(zhì)量下降。究其原因，一是有的審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)知識(shí)面相對(duì)比較“窄”，往往知道“是什么”，而不知“為什么”、“怎么辦”，抓關(guān)鍵問(wèn)題和解決問(wèn)題辦法不多；二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所本地化程度高，擔(dān)心失去業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或多或少受到影響；三是有的施工單位是地方水務(wù)部門下屬單位，有的項(xiàng)目法人未擺正位置，替施工單位說(shuō)情，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。
4.項(xiàng)目缺乏全過(guò)程綜合管理的意識(shí)
現(xiàn)行的項(xiàng)目管理大多處于階段性的管理模式，建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工單位缺乏統(tǒng)一的造價(jià)管理目標(biāo)，監(jiān)理單位往往只局限于施工階段的質(zhì)量與進(jìn)度管理，很少介入投資決策分析。有的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員缺乏良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至與施工人員打得火熱。這些都為高估冒算提供了方便，開(kāi)了“口子”。有的項(xiàng)目設(shè)計(jì)深度不夠，導(dǎo)致施工中內(nèi)容變更多；此外有的項(xiàng)目合同管理不夠規(guī)范，工程招標(biāo)時(shí)是一套，正式簽訂合同時(shí)是一套，存在低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的問(wèn)題，給工程決算留下許多漏洞和隱患。
三、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)幾點(diǎn)建議
1.要了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，合理安排審計(jì)組
項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解建設(shè)項(xiàng)目基本概況，特別是了解掌握好與項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計(jì)部門擬派審計(jì)組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計(jì)資料、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。因而，審計(jì)要合理安排審計(jì)組，選好主審。凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，這是保證審計(jì)客觀公正的前提。
2.要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)化配置審計(jì)人員
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計(jì)組時(shí)，具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)人員數(shù)量要與審計(jì)任務(wù)大小、完成時(shí)間長(zhǎng)短相適應(yīng)。二是審計(jì)組人員結(jié)構(gòu)與所審項(xiàng)目和專業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，最大限度地發(fā)揮好每一個(gè)審計(jì)人員自身的特點(diǎn)。
3.要將跟蹤審計(jì)貫穿項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程
在實(shí)際勘查中，審計(jì)組要做到“五查”：一是查竣工項(xiàng)目是否按原設(shè)計(jì)圖紙施工，有無(wú)未施工項(xiàng)目。二是查實(shí)際變更是否與變更鑒證相符。三是查實(shí)際施工、工程做法是否與設(shè)計(jì)相符，有無(wú)偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無(wú)虛報(bào)、多報(bào)情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級(jí)情況，為決算定價(jià)打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)人員均應(yīng)同時(shí)參加，審計(jì)人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、取證、記錄，必要時(shí)進(jìn)行拍照，跟蹤審計(jì)勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計(jì)人員三方簽字認(rèn)可，并整理歸檔。
4.要合理確定材料價(jià)格
竣工決算中的材料及設(shè)備價(jià)格是直接影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)時(shí)要特別注意對(duì)材料價(jià)格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時(shí)市場(chǎng)考察情況。四是直接到供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)主審、審計(jì)組長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價(jià)格。
5.要嚴(yán)把審計(jì)結(jié)果復(fù)核關(guān)
第2篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：高速公路，竣工決算，竣工財(cái)務(wù)，問(wèn)題 ， 策略
Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.
Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy
中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1 高速公路竣工決算編制問(wèn)題分析
公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段是應(yīng)當(dāng)按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定辦理竣工決算，還是按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定辦理工程決算？是只需要編制竣工決算或工程決算，還是需要在編制竣工決算或工程決算的基礎(chǔ)上再按照財(cái)政部的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算？目前仍是一個(gè)爭(zhēng)論不休的問(wèn)題，有待通過(guò)進(jìn)一步探討，從而提出解決問(wèn)題的相關(guān)策略。
1.1 高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)與審批
按照《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)定，竣工決算編制與管理有以下基本要求：
（1）編制竣工決算報(bào)告時(shí)，必須填制工程概況專用表和全套財(cái)務(wù)通用表。
（2）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測(cè)算投資支出列入竣工決算報(bào)告。但收尾工程投資額不得超過(guò)工程總投資的5%。
（3）對(duì)列入竣工決算報(bào)告的基本建設(shè)收入、基建結(jié)余資金等財(cái)務(wù)問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。
（4）建設(shè)項(xiàng)目完建時(shí)，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)賬務(wù)、物資、財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、投資資金到位情況和報(bào)廢工程的清理工作，做到工完料清，賬實(shí)相符。各種材料、物資、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國(guó)家規(guī)定處理，不準(zhǔn)任意侵占。
（5）建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告在審計(jì)部門提出審計(jì)意見(jiàn)后，方可組織竣工驗(yàn)收。未經(jīng)竣工驗(yàn)收委員會(huì)認(rèn)定的竣工決算報(bào)告不得上報(bào)。
（6）中央級(jí)大中型基本建設(shè)項(xiàng)目，其項(xiàng)目竣工決算報(bào)告經(jīng)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門或部屬一級(jí)單位簽署意見(jiàn)后報(bào)交通運(yùn)輸部備案。
（7）竣工決算報(bào)告在竣工驗(yàn)收委員會(huì)審查同意后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
1.2高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的編報(bào)與審批
按照《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》的規(guī)定，工程決算編制與管理有以下基本要求：
（1）工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，并將工程決算文件及工程決算數(shù)據(jù)軟盤各 1 份上報(bào)交通運(yùn)輸主管部門，同時(shí)抄送工程造價(jià)管理部門。
（2）工程決算文件應(yīng)簡(jiǎn)明扼要、字跡清晰、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、符合規(guī)定。
（3）工程決算數(shù)據(jù)軟盤包括工程決算文件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表?；A(chǔ)數(shù)據(jù)表包括的內(nèi)容有：合同段工程決算表；工程全同登記表；變更設(shè)計(jì)登記表；變更引起調(diào)整金額登記表；工程項(xiàng)目調(diào)價(jià)登記表；工程項(xiàng)目索賠登記表；計(jì)日工支出金額登記表；收尾工程登記表；報(bào)廢工程登記表；工程支付情況登記表。
（4）工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成。對(duì)于概（預(yù)）算編制辦法規(guī)定的項(xiàng)目及批準(zhǔn)概（預(yù)）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費(fèi)用列入第三部分。
1.3存在的主要問(wèn)題分析
（1）很顯然，原交通部印發(fā)的兩個(gè)規(guī)范性文件對(duì)公路工程驗(yàn)收階段決算的編制具有不
同的規(guī)范要求?！督煌ɑ窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的規(guī)范內(nèi)容主要是依據(jù)當(dāng)時(shí)財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的原則要求，并結(jié)合交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的特點(diǎn)提出的。與當(dāng)時(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》以及財(cái)政部修訂后印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的規(guī)范要求不同之處在于：1）竣工決算報(bào)表體系更為完整；2）提出了對(duì)竣工決算報(bào)告審計(jì)的要求；3）要求將竣工決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分，而不是在完成了竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制。
與此不同，《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》則側(cè)重于公路工程預(yù)算管理的角度對(duì)編制決算提出了規(guī)范要求。提出工程決算總費(fèi)用由建設(shè)安裝工程費(fèi)，設(shè)備、工具及器具購(gòu)置費(fèi)，工程建設(shè)其他費(fèi)用三部分構(gòu)成，與財(cái)政部規(guī)定的工程建設(shè)成本構(gòu)成是不同的。
（2）關(guān)于竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算，不可否認(rèn)，不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》（國(guó)土資發(fā) [2003]21 號(hào)）第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告； 《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》（郵部[1996]54 號(hào)）規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間
的協(xié)調(diào)問(wèn)題。
第3篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。
第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。
第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
二、審計(jì)內(nèi)容
第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。
第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；
（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。
第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實(shí)際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;
（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。
第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：
水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。
第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;
(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。
(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。
三、審計(jì)管理
第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。
第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；
水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。
社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。
第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。
第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。
四、審計(jì)程序
第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。
第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:
（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;
（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;
（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;
（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;
（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;
（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;
（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；
（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。
水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。
水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。
五、罰則
第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。
第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。
第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
六、附則
第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。
第4篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理
無(wú)論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作,建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計(jì)入建設(shè)成本,還是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出,或企業(yè)的當(dāng)期損益,都是一個(gè)需要明確規(guī)定的事項(xiàng)?！兑?guī)則》第二十五條第(五)款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)成本,但沒(méi)有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問(wèn)題,有必要通過(guò)《規(guī)則》予以明確。筆者建議,停止將借款利息計(jì)入建設(shè)成本的時(shí)點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目,該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收;對(duì)于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目,可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過(guò)驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息,不應(yīng)當(dāng)在計(jì)入建設(shè)成本,而是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過(guò)交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒(méi)有完成全部工程建設(shè)工作,實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%~90%,這意味著通過(guò)交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程;剩下的工程還需要在主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對(duì)此筆者同意徐芳等人的看法,建議主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收后,如果還存在較多的其他工程尚未完工,則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款,將其借款利息繼續(xù)資本化處理,直至這些工程通過(guò)交工驗(yàn)收為止[1]。需要明確的是,這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過(guò)竣工驗(yàn)收后的剩余工程,而不是在主體工程通過(guò)交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。
2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出
《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無(wú)形資產(chǎn);但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置支出,沒(méi)有涉及相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。按此規(guī)定,一個(gè)重要的問(wèn)題就需要明確,國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)利用財(cái)政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)如何計(jì)入建設(shè)成本?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理)中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán),而是將土地使用權(quán)直接計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目,導(dǎo)致“在建工程”科目存在無(wú)法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問(wèn)題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問(wèn)題,因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出,按照規(guī)定是計(jì)入待攤投資支出的。
3.進(jìn)一步完善對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定
《規(guī)則》第二十七條規(guī)定:項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財(cái)務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支,這與財(cái)建〔2003〕724號(hào)中對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中,竣工財(cái)務(wù)決算不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)行為,而是一個(gè)時(shí)期行為。竣工財(cái)務(wù)決算涉及編制竣工財(cái)務(wù)決算、審核或?qū)徲?jì)竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批等行為過(guò)程?？紤]到實(shí)際工作的需要,建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開(kāi)始至竣工財(cái)務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支”?？⒐へ?cái)務(wù)決算獲得批復(fù),意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開(kāi)支,應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目,由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財(cái)務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分,這意味著通過(guò)竣工財(cái)務(wù)決算并非說(shuō)明工程驗(yàn)收階段(從開(kāi)始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成)的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計(jì)的方式計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算。
二、對(duì)進(jìn)一步明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算管理的思考
《規(guī)則》中明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確,這就是財(cái)政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》(財(cái)建〔2004〕369號(hào)),其中具有對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定不一致,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定?如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式,則按照下位法從屬上位法的要求,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定,如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件,則按照一般法從屬于特別法的原則,建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定。最好的做法,就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào),或者對(duì)此作出專門說(shuō)明?！兑?guī)則》第三十六條規(guī)定:工程價(jià)款結(jié)算,一般應(yīng)按不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的;但財(cái)建〔2004〕369號(hào)第十四條第(四)款規(guī)定:發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款,保留5%左右的質(zhì)量保證(保修)金。在管理實(shí)務(wù)中,某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%,結(jié)果被會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定,要求整改;但如果按照財(cái)建〔2004〕369號(hào)的規(guī)定,則屬于合規(guī)行為。對(duì)此,《規(guī)則》中對(duì)此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專門說(shuō)明是必要的。理想的做法是,如果認(rèn)為財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的相關(guān)規(guī)定無(wú)需進(jìn)一步修改,則《規(guī)程》中涉及工程價(jià)款結(jié)算管理的條款,只要求執(zhí)行財(cái)建〔2004〕369號(hào)文的規(guī)定即可。
三、進(jìn)一步完善竣工財(cái)務(wù)決算管理的思考
《規(guī)則》中對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的規(guī)范,除了增加了對(duì)尾工工程的規(guī)范以外,基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著,《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題,在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn),不同的國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國(guó)家投資土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》(國(guó)土資發(fā)〔2003〕21號(hào))第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告;《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》(郵部〔1996〕54號(hào))規(guī)定:竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門,根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定,編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)[2]。所以,從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)(例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等)財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定;財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題;政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題。
1.關(guān)于工程驗(yàn)收
不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收,有不同的規(guī)定。《公路工程竣(交)工驗(yàn)收辦法》(交通部令2004年第3號(hào))和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》(交通部令2008年第1號(hào))中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段?！陡劭诠こ炭⒐を?yàn)收辦法》(交通部令2005年第2號(hào))和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收;初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期;試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個(gè)月到六個(gè)月。1990年9月11日原國(guó)家計(jì)委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目(工程)竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目(工程)的規(guī)模大小和復(fù)雜程度,整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目(工程)的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目(工程),應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn),然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目(工程),可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目(工程)的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺(tái)的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒(méi)有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范,這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的;房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營(yíng)期的劃定,只有質(zhì)量保證期,從固定資產(chǎn)通過(guò)竣工驗(yàn)收交付使用開(kāi)始計(jì)算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第279號(hào))中,也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。
2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系
在不同時(shí)期和不同的行業(yè)部門,采取了竣工財(cái)務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異,建議在《規(guī)則》中將其視為同義語(yǔ)并按照“竣工財(cái)務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范。竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價(jià)款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行,這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來(lái)說(shuō),如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式,即只組織竣工驗(yàn)收,則竣工財(cái)務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件,不包括竣工財(cái)務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目,行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財(cái)務(wù)決算文件作為申請(qǐng)辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣(交)工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財(cái)務(wù)決算,并將經(jīng)過(guò)審計(jì)的竣工財(cái)務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。
3.規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)建議
可以認(rèn)為,不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范,由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格,則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財(cái)務(wù)決算,并將編制竣工財(cái)務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一;如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范,則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù),應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財(cái)務(wù)決算。
第5篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】電力建設(shè)；項(xiàng)目管理；工程造價(jià)；企業(yè)效益；竣工決算；財(cái)務(wù)管理；費(fèi)用審核
0 引言
準(zhǔn)確及時(shí)地編制工程的財(cái)務(wù)竣工決算能夠真實(shí)反映工程成本，體現(xiàn)工程管理水平，通過(guò)財(cái)務(wù)決算中對(duì)于預(yù)決算的對(duì)比，找出偏差較大的項(xiàng)目，分析原因，有利于提高預(yù)算編制水平和工程管理質(zhì)量。
1 工程竣工前所作的必要工作
1.1 工程竣工決算前的審點(diǎn)
1.1.1 審查投標(biāo)文件、合同約定的條款：通過(guò)對(duì)合同范圍、工程結(jié)算方式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭(zhēng)端解決等條款的審查，核實(shí)施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)。
1.1.2 施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計(jì)由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計(jì)劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。
1.1.3 審查工作量：先審查是否按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，扣減項(xiàng)目是否全部扣除，計(jì)算結(jié)果是否正確。審查工程量計(jì)算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng)，容易發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)予以關(guān)注。
1.1.4 審查分部、分項(xiàng)、子目：通過(guò)審查及與施工設(shè)計(jì)比較，查出有無(wú)虛增的分部、分項(xiàng)、子目或?qū)ν环植?、分?xiàng)、子目所包括的內(nèi)容有無(wú)分列計(jì)取或重復(fù)計(jì)取的情況。
1.1.5 審查單價(jià)套用是否正確：審查結(jié)算單價(jià)，應(yīng)注意：（1）實(shí)行工程清單報(bào)價(jià)的工程，實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與報(bào)價(jià)單價(jià)相符；（2）按定額結(jié)算的工程，套用單價(jià)是否與預(yù)算定額的單價(jià)相符；（3）換算的單價(jià)是否是定額所允許的，換算過(guò)程是否正確；（4）補(bǔ)充的單價(jià)是否符合預(yù)算定額編制原則或報(bào)價(jià)時(shí)關(guān)于工、料、機(jī)的約定，單位估價(jià)表是否正確，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)定額管理部門或雙方確認(rèn)。
1.1.6 審查材料：材料價(jià)格是工程造價(jià)的有機(jī)組成部分，材料費(fèi)用占建筑工程的比重約為60-70%，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是材料用量；二是材料價(jià)格。
1.1.7 審查工程取費(fèi)：審查工程取費(fèi)應(yīng)關(guān)注：（1）審查工程的取費(fèi)類別是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致；（2）審查因政策變更造成的費(fèi)用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對(duì)政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；（3）審查取費(fèi)程序和計(jì)量基礎(chǔ)是否符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象。
1.2 編制決算時(shí)的各項(xiàng)清理工作
主要包括電力基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。
1.3 收齊整理裝訂工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)資料
工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)。據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進(jìn)行收集整理的相資料按工程項(xiàng)目進(jìn)行的階段主要有以下三個(gè)方面：
1.3.1 工程準(zhǔn)備階段的資料：項(xiàng)目建議書(shū)及立項(xiàng)批文，可行性研究報(bào)告擴(kuò)批復(fù)，初步設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)概算及批復(fù)，征地紅線圖、規(guī)劃部門批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、工程建設(shè)許可證，建設(shè)資金的落實(shí)情況；這部份分資料可以說(shuō)是工程建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，它直接確定工程項(xiàng)目的合法與否、投資規(guī)模以及建設(shè)規(guī)模，在整個(gè)資料收集中應(yīng)是重點(diǎn)收集資料，不可或缺。
1.3.2 工程建設(shè)階段的資料有：工程項(xiàng)目招標(biāo)文件及相關(guān)評(píng)標(biāo)資料（評(píng)標(biāo)方法、招標(biāo)過(guò)程等），標(biāo)底（預(yù)算）及審核資料（如工程量計(jì)算書(shū)、工料分析表等），中標(biāo)通知書(shū)、中標(biāo)單位投標(biāo)文件、投標(biāo)預(yù)算及相關(guān)資料，建設(shè)工程施工合同及相關(guān)文件，施工單位收費(fèi)許可證、取費(fèi)證及資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，設(shè)計(jì)合同、勘察合同、監(jiān)理合同及確定方式，開(kāi)工報(bào)告、開(kāi)工前審計(jì)報(bào)告，施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證單及工程量核定單等資料，預(yù)付款和工程款支付情況，形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表，年度投資計(jì)劃，工程監(jiān)理報(bào)告，工程審計(jì)報(bào)告（實(shí)行跟蹤審計(jì)的），材料、設(shè)備購(gòu)貨合同及招投標(biāo)相關(guān)資料，甲供材料名稱、數(shù)量、價(jià)格，工程有關(guān)索賠情況；這部分資料據(jù)應(yīng)全力收集。
1.3.3 工程竣工驗(yàn)收階段的資料有：竣工結(jié)算資料（各單位工程竣工結(jié)算、工程量計(jì)算底稿及編制依據(jù)），隱蔽工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，工程竣工圖紙（經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理單位簽字認(rèn)可）、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算表，財(cái)務(wù)帳冊(cè)憑證、報(bào)表及其他相關(guān)等資料；這部分資料很重要。
2 后續(xù)管理工作
2.1 要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金，以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以降低部分修理成本。經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時(shí)，需填寫(xiě)工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗(yàn)收后，隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。
2.2 工程決算編制完成后，由工程管理部門、資金管理部門及財(cái)務(wù)部門等對(duì)各項(xiàng)情況做詳細(xì)的全面分析，尤其財(cái)務(wù)部門對(duì)概算執(zhí)行情況、資金到位情況等都要詳細(xì)說(shuō)明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，全面、真時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。綜合運(yùn)用各項(xiàng)分析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過(guò)程，是竣工財(cái)務(wù)決算的重要內(nèi)容，也是除現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面，因此應(yīng)加以很好地運(yùn)用?，F(xiàn)行大中型工程項(xiàng)目投資效果分析指標(biāo)主要有以下幾種：
2.2.1 建設(shè)工期分析即反映實(shí)際設(shè)設(shè)工期情況是否如期完成，公式=實(shí)際建設(shè)工期―計(jì)劃建設(shè)工期，差為正值即建設(shè)延期，反之工期提前，為零即如期完成。
2.2.2 工程質(zhì)量分析即合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)、魯班獎(jiǎng)工程比率，公式=合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)工程建筑面積/總建筑面積。
2.2.3 建設(shè)總成本分析，即投資超支絕對(duì)額和超支比例，公式=（工程項(xiàng)目實(shí)際總投資―工程概算總投資）/工程概算總投資。
2.2.4 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
l）工程項(xiàng)目每平米造價(jià)
公式=工程項(xiàng)目投資完成額/建筑總面積
2）工程項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力投資公式=工程項(xiàng)目建設(shè)總成本/項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力
3）工程項(xiàng)目單位投資增加的生產(chǎn)能力
公式=工程項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力/工程項(xiàng)目建設(shè)總成本
2.2.5 造價(jià)分析
1）建安工程三材耗用量分析，即鋼材、木材、水泥在每平米的耗用量，鋼材、木材、水泥每平米耗用量=鋼材、木材、水泥耗用總量/建筑總面積；（下轉(zhuǎn)第169頁(yè)）
（上接第93頁(yè)）2）建安工程成本分析，即剔除設(shè)備部份的成本。
公式=（工程項(xiàng)目總支出―設(shè)備安裝成本）/建筑總面積
造價(jià)分析出現(xiàn)較大的超概或資金結(jié)余時(shí)，更要重點(diǎn)分析形成原因及改進(jìn)措施，并將分析結(jié)果反饋至概算編制部門及工程資金管理部門，以便于今后更加準(zhǔn)確的編制工程概算及資金計(jì)劃，有效的控制工程成本。
3 結(jié)束語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)人員不能僅局限于賬務(wù)數(shù)據(jù)的累加，要從工程立項(xiàng)預(yù)算開(kāi)始，就將財(cái)務(wù)管理滲透到工程造價(jià)管理中去，同時(shí)要利用專業(yè)知識(shí)降低工程積極探索如何準(zhǔn)確及時(shí)地編制電力工程竣工財(cái)務(wù)決算，降低電力工程成本以便及時(shí)適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的要求。
【參考文獻(xiàn)】
第6篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞工程項(xiàng)目、竣工決算、審計(jì)、問(wèn)題
The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.
Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
一 工程項(xiàng)目竣工資產(chǎn)的形成
工程的出資者在讀工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告時(shí)，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計(jì)報(bào)告中要確認(rèn)工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)的情況。因?yàn)槠髽I(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，更可能采用實(shí)質(zhì)性方案。
在具體實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表核對(duì)相符。工程項(xiàng)目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購(gòu)和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中要注意：
⑴《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。這個(gè)規(guī)定沒(méi)有提及固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況分別核算和管理。盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，考慮到成本效益原則，在實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。由于價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有嚴(yán)格的明確，因此各個(gè)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的投資將在存貨或費(fèi)用中列支，對(duì)于這部分費(fèi)用的確認(rèn)要與投資預(yù)算和企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實(shí)際購(gòu)置辦公設(shè)備時(shí)一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費(fèi)用，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要注意這部分費(fèi)用也應(yīng)計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中。
⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有。首先，取得有關(guān)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準(zhǔn)文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料。其次，對(duì)各類固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前是否已達(dá)到使用狀態(tài)；也可以以實(shí)際盤點(diǎn)為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)計(jì)人資產(chǎn)而未計(jì)入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進(jìn)行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行調(diào)整。
⑶確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對(duì)于外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定，對(duì)于汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件。值得注意的是，對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，審計(jì)時(shí)要確認(rèn)是否作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。如果分類不正確，必會(huì)影響單項(xiàng)資產(chǎn)的原值及折舊。
二 投資與負(fù)債
工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)必有資金來(lái)源，通俗地說(shuō)，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰(shuí)的?”資金的來(lái)源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。工程項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)，都要對(duì)應(yīng)相應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專項(xiàng)資金除外)，對(duì)于這類出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計(jì)人員在審計(jì)中可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在具體審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)視具體情況注意幾個(gè)問(wèn)題：
⑴對(duì)于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)證者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告。對(duì)于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計(jì)人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開(kāi)戶銀行，或收到銀行的收款通知。
⑵工程項(xiàng)目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機(jī)構(gòu)，還有政府部門這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機(jī)構(gòu)的借款形成了短期借款或長(zhǎng)期借款，政府主要是以政府補(bǔ)助的形式形成遞延負(fù)債。對(duì)于長(zhǎng)短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費(fèi)用的處理是否正確，因?yàn)榻杩钯M(fèi)用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)于政府補(bǔ)助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對(duì)資金的用途是否有限制性條款。通常政府補(bǔ)助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目上，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要予以高度關(guān)注。
三 投資額與預(yù)算額比較
工程項(xiàng)目在開(kāi)工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在確定了工程項(xiàng)目所形成資產(chǎn)和投資與負(fù)債情況之后，工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告要回答的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，確認(rèn)工程項(xiàng)目實(shí)際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時(shí)候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，然后去比較各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際投資額與預(yù)算額，確定工程項(xiàng)目實(shí)際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。
⑴工程項(xiàng)目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)開(kāi)始施行，工程項(xiàng)目所包括的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)價(jià)值不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，審計(jì)人員在實(shí)施程序時(shí)，要嚴(yán)格加以區(qū)分房屋類和設(shè)備類的固定資產(chǎn)，在確定實(shí)際投資額時(shí)，需要將已經(jīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅計(jì)人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額，否則就會(huì)造成比較的口徑不同，虛減了實(shí)際的投資額。
⑵對(duì)于在工廠建設(shè)期的工程項(xiàng)目，存在未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的支出，會(huì)計(jì)上計(jì)人了費(fèi)用或存貨項(xiàng)目，如果預(yù)算額中包括這些項(xiàng)目，在審計(jì)的過(guò)程中需要注意認(rèn)真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購(gòu)商品，因單位價(jià)值的高低不同而去向不同，價(jià)值較高的計(jì)人了固定資產(chǎn)，價(jià)值較低的計(jì)入了存貨或費(fèi)用，因?yàn)檫@種情況的數(shù)量不會(huì)太大，審計(jì)人員可以對(duì)其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，將計(jì)入到存貨或費(fèi)用的支出并人工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額中，否則也會(huì)因比較口徑不同，虛減了實(shí)際投資額。
四 披露事項(xiàng)和存在問(wèn)題
在審計(jì)確認(rèn)了工程項(xiàng)目形成資產(chǎn)情況、投資與負(fù)債情況、投資與預(yù)算比較情況的過(guò)程中，要對(duì)工程項(xiàng)目需要披露事項(xiàng)和存在的問(wèn)題提出結(jié)論。
⑴披露事項(xiàng)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)一些與工程項(xiàng)目有關(guān)的需要披露的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)雖與最終審計(jì)目標(biāo)關(guān)系不大，但是對(duì)于出資人而言需要了解掌握。
⑵存在問(wèn)題。工程項(xiàng)目審計(jì)中指出的問(wèn)題必須準(zhǔn)確，事先必須經(jīng)過(guò)正確的調(diào)查研究，取得財(cái)務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問(wèn)題可以在與同類企業(yè)比較、與以前工程項(xiàng)目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否有與招投標(biāo)文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。
參考文獻(xiàn)
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第7篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義
進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來(lái)越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來(lái)不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過(guò)場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問(wèn)題，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)?yè)p失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。
一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開(kāi)工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。
二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟
跟蹤審計(jì)步驟一改原來(lái)的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說(shuō)是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。
事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書(shū)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說(shuō)明書(shū)，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過(guò)交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。
跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說(shuō)明此事。
三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義
跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來(lái)的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問(wèn)審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問(wèn)題均可消失在萌芽之中。
跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。
跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。
第8篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；建議
農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目基本屬于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，通常是指在農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，為達(dá)到某項(xiàng)具體目標(biāo)，在確定的地點(diǎn)，投入一定量的建設(shè)資金，經(jīng)過(guò)策劃、決策與實(shí)施的必要程序形成固定資產(chǎn)，形成新的生產(chǎn)和服務(wù)能力，改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建設(shè)任務(wù)。一般情況下，項(xiàng)目建設(shè)單位既是農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金的使用者，也是農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的組織者和實(shí)施者，還是項(xiàng)目建成后的使用者和管理者，而建設(shè)單位大都是重建設(shè)輕管理，在財(cái)務(wù)管理方面容易出現(xiàn)血栓，不僅影響到項(xiàng)目建設(shè)整體運(yùn)行狀況，還影響了整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施效果。
一、農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性
（一）是農(nóng)村和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段
中央財(cái)政安排的建設(shè)投資，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)支出的重要組成部分，直接關(guān)系到國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控效果，而農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理即是國(guó)家利用價(jià)值形式對(duì)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域新增固定資產(chǎn)構(gòu)建過(guò)程中的資金運(yùn)用及其體現(xiàn)的各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，行使組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，也是建設(shè)單位落實(shí)投資計(jì)劃，有效、合理運(yùn)用建設(shè)資金，確保固定資產(chǎn)構(gòu)建活動(dòng)順利完成的重要手段。所以，農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響到農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
（二）是項(xiàng)目順利實(shí)施的保證
農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要從建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)開(kāi)始貫穿到項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收并完善交付使用資產(chǎn)才可以結(jié)束，也就是說(shuō)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單的記賬、算賬，而是要參與到項(xiàng)目的估算、概算、預(yù)算中去，這樣才能最好的籌集資金，使用資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要對(duì)項(xiàng)目的結(jié)算、決算進(jìn)行審核，編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算，完成資產(chǎn)的交付使用。也就是說(shuō)，從建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理情況就可以看出項(xiàng)目實(shí)施是否順利。
（三）與建設(shè)的實(shí)施是相輔相成的
我們知道農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目最終要形成固定資產(chǎn)，那么建筑安裝工程投資的核算、設(shè)備投資的核算、其他投資的核算、待攤投資分?jǐn)偟刃纬沙杀镜能壽E都要在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)，并且與建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、進(jìn)度保持一致，現(xiàn)場(chǎng)看到的建設(shè)情況在財(cái)務(wù)管理中要看到，在財(cái)務(wù)資料中看到的也應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)看到，例如，按照項(xiàng)目批復(fù)購(gòu)置某批設(shè)備，現(xiàn)場(chǎng)要看到設(shè)備的品名、數(shù)量、型號(hào)、產(chǎn)地等信息，財(cái)務(wù)賬面也要看到它的品名、數(shù)量、型號(hào)以及出入庫(kù)情況、付款情況等，而且二者一定是一致的。
二、農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度，研究制定并組織實(shí)施本單位建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度
執(zhí)行法律法規(guī)和相關(guān)制度，包括：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理規(guī)定》等等。
（二）依法設(shè)置賬簿會(huì)計(jì)科目，按照項(xiàng)目單獨(dú)核算，并按規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表
非經(jīng)營(yíng)性農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金一般包括：國(guó)家資金、省級(jí)配套資金、市縣配套資金以及建設(shè)單位自籌資金，而同一個(gè)項(xiàng)目的所有資金要按照資金管理辦法統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》建賬，單獨(dú)核算，如果建設(shè)單位是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度的，他們的賬務(wù)由核算中心核算，而核算中心將項(xiàng)目建設(shè)資金做財(cái)政?？钐幚?，不建專賬，這種情況項(xiàng)目建設(shè)單位也要按照項(xiàng)目批復(fù)和項(xiàng)目要求，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目核算專賬，確定建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。可以使用原始憑證或分割單復(fù)印件為依據(jù)，按照相關(guān)核算辦法，建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)專賬。
（三）按照計(jì)劃和工程進(jìn)度付款，及時(shí)監(jiān)督檢查資金使用情況
建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算要依據(jù)合同約定、工程量單、工程結(jié)算審核報(bào)告等進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款的結(jié)算。
（四）編制項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況季度報(bào)表和年度項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表（五）及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施和竣工驗(yàn)收財(cái)務(wù)檔案整理（六）編報(bào)項(xiàng)目竣工決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值
三、農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目存在的問(wèn)題
（一）項(xiàng)目建設(shè)在項(xiàng)目批復(fù)之前開(kāi)工
例如某個(gè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批復(fù)是2015年4月27日，但是工程實(shí)際在2014年11月底就完成了，于是在財(cái)務(wù)賬冊(cè)中看到的工程發(fā)票是2013年9月到2014年11月之間的，設(shè)備采購(gòu)是2014年9月發(fā)生的，管理費(fèi)用的單據(jù)也都是2014年之前的，雖然項(xiàng)目單位把簽訂的工程合同日期、監(jiān)理合同日期、設(shè)備采購(gòu)合同日期做了修改，但是與發(fā)票時(shí)間與賬面付款時(shí)間不相符，也就是說(shuō)，從賬面反映的情況看，工程已經(jīng)完工、工程款已經(jīng)支付后，項(xiàng)目建設(shè)單位方與施工單位才簽訂施工合同，顯然存在造假嫌疑。項(xiàng)目建設(shè)周期應(yīng)該是以項(xiàng)目批復(fù)下達(dá)為起點(diǎn)，竣工驗(yàn)收資產(chǎn)移交為終點(diǎn)，如果在項(xiàng)目批復(fù)之前就開(kāi)工甚至完成了建設(shè)內(nèi)容，這不符合項(xiàng)目管理規(guī)定，有套取國(guó)家財(cái)政資金的嫌疑。
（二）項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)賬面核算不完整
有的項(xiàng)目單位項(xiàng)目專賬只核算國(guó)家資金和省市縣配套資金，不核算自籌資金。按照財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，只要是同一個(gè)項(xiàng)目的資金無(wú)論是財(cái)政資金還是自籌資金都要納入專賬統(tǒng)一核算，項(xiàng)目單位對(duì)于國(guó)家資金的支付一般會(huì)提供正規(guī)發(fā)票，而自籌資金要么沒(méi)有到位，到位了也不按照財(cái)務(wù)制度核算，而是采用白條、大額現(xiàn)金支付的方法游離于專賬之外。
（三）項(xiàng)目資金長(zhǎng)期滯留
由于項(xiàng)目單位在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，為了得到資金，不考慮實(shí)際情況，配套資金、自籌資金做的過(guò)大，而在具體實(shí)施時(shí)資金不能完全到位，只能按照實(shí)際到位的資金重新確定項(xiàng)目實(shí)施方案、變更工程設(shè)計(jì)、減少項(xiàng)目措施，造成實(shí)施困難加大，實(shí)施時(shí)間延遲；有些項(xiàng)目由于前期工作不充分，在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)得不到項(xiàng)目實(shí)施區(qū)群眾的支持，致使項(xiàng)目在中后期出現(xiàn)許多問(wèn)題，自然資金也不能如期撥付。還有的項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，由監(jiān)管部門監(jiān)督檢查或者審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，限期改正，項(xiàng)目單位卻由于種種原因得不到糾正和落實(shí)，而管理部門按規(guī)定通不過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目不予撥付資金，也造成了資金滯留。特別是扶貧資金滯留較大，扶貧項(xiàng)目任務(wù)重、人手少，無(wú)法在項(xiàng)目期內(nèi)按時(shí)完成并通過(guò)驗(yàn)收，造成資金滯留；還有的貧困縣地處高寒山區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期短，貧困群眾對(duì)扶貧項(xiàng)目和資金積極性不高，致使扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)或工程實(shí)施進(jìn)度慢，資金無(wú)法撥付，也造成了資金滯留；為保證扶貧資金的安全，財(cái)務(wù)制度制定的資金支付審批程序繁瑣也是資金滯留的一個(gè)原因。
（四）擅自變更批復(fù)內(nèi)容
例如某個(gè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批復(fù)購(gòu)置小型噴霧器100臺(tái)，但是由于其他項(xiàng)目中也配置了一批小型噴霧器，所以用不了那么多，就按實(shí)際需要購(gòu)置了小型噴霧器60臺(tái)，用結(jié)余資金購(gòu)置了辦公桌椅；還有的項(xiàng)目批復(fù)為擠奶廳的新建，實(shí)際建設(shè)中增加了飼料庫(kù)的建設(shè)；有的批復(fù)為打深井3眼，實(shí)際打深井1眼等等。
（五）擠占、挪用項(xiàng)目資金
某個(gè)技術(shù)推廣示范項(xiàng)目，項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容包括生產(chǎn)設(shè)施維修、設(shè)備購(gòu)置兩項(xiàng)，項(xiàng)目單位按照批復(fù)完成了設(shè)備的購(gòu)置，但是沒(méi)有完成設(shè)施的維修，賬面項(xiàng)目支出中列支了單位人員的工資及單位水暖電費(fèi)用，支出金額占了總資金的20%。這是一個(gè)自收自支事業(yè)單位，沒(méi)有經(jīng)費(fèi)來(lái)源，從感情上可以理解，但是違背了《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》第二十條：農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資必須?？顚Ｓ?，任何單位、組織和個(gè)人不得擠占、挪用、截留和滯留；違反了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第九條財(cái)政資金管理應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，不得擠占挪用。
（六）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象
有的項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)憑證中顯示，項(xiàng)目資金支付的合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位不一致；不僅違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》還違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。有的項(xiàng)目單位未按合同約定方式支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場(chǎng)看到工程完成50%，賬面體現(xiàn)工程款已經(jīng)支付到95%；合同約定預(yù)留5%的工程質(zhì)量保證金，但是賬面卻沒(méi)有預(yù)留，而是全部支付；有的項(xiàng)目單項(xiàng)工程尚未結(jié)算，但資金支出總額已超過(guò)合同金額。某項(xiàng)目單位將設(shè)備款或工程款直接支付給個(gè)人，例如，某項(xiàng)目單位將刮糞機(jī)、孵化器、雞籠購(gòu)置款228.39萬(wàn)元直接打入供貨方法人個(gè)人賬戶，其中3萬(wàn)元以現(xiàn)金形式支付；某項(xiàng)目單位將育成舍、道路硬化工程款59萬(wàn)元直接支付給工程單位法人個(gè)人賬戶，其中22.28萬(wàn)元以現(xiàn)金形式支付。有的項(xiàng)目，全部以現(xiàn)金支付，且無(wú)正式發(fā)票，均以白條入賬。還有一些項(xiàng)目不使用基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目核算，而是使用事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目，用：“事業(yè)支出”或“專款支出”核算，賬面無(wú)法看到固定資產(chǎn)的形成軌跡、無(wú)法形成固定資產(chǎn)。有的項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算表數(shù)字與財(cái)務(wù)賬不相符、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與竣工決算表數(shù)字不相符；財(cái)務(wù)賬冊(cè)中交付使用資產(chǎn)設(shè)備型號(hào)與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物檢查不相符。有的項(xiàng)目工程決算中有項(xiàng)目批復(fù)之外的工程費(fèi)用；待攤投資賬面不做攤銷直接計(jì)入報(bào)表的交付使用資產(chǎn)中；有的項(xiàng)目單位不及時(shí)辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，也容易產(chǎn)生腐敗。
四、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的建議
（一）建立和完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度
執(zhí)行的法律法規(guī)中首先是會(huì)計(jì)法，不論任何項(xiàng)目只要會(huì)計(jì)核算，那么必須執(zhí)行會(huì)計(jì)法。制定會(huì)計(jì)法的目的就是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。所以項(xiàng)目建設(shè)單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（二）嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)計(jì)劃執(zhí)行
項(xiàng)目實(shí)施中財(cái)務(wù)執(zhí)行的依據(jù)就是可行性研究報(bào)告批復(fù)文件、初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)文件、投資計(jì)劃下達(dá)文件、項(xiàng)目支出預(yù)算及部門預(yù)算批復(fù)等。實(shí)施依據(jù)同時(shí)也是驗(yàn)收的依據(jù)，任何一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施都應(yīng)該依據(jù)批復(fù)計(jì)劃執(zhí)行，不得任意變更?！掇r(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》第三十條規(guī)定建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行審批文件，不得擅自變更建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等。確因客觀原因需變更的項(xiàng)目，按程序向原項(xiàng)目審批單位申請(qǐng)辦理變更；第十四條規(guī)定項(xiàng)目可行性研究報(bào)告總投資變更超過(guò)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)總投資10%以上，或初步設(shè)計(jì)概算總投資變更超過(guò)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告總投資10%以上的，要重新向原審批機(jī)關(guān)報(bào)批項(xiàng)目建議書(shū)或可行性研究報(bào)告；施工圖預(yù)算總投資變更超過(guò)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算總投資5%以上的，要重新向原審批機(jī)關(guān)報(bào)批初步設(shè)計(jì)文件。
（三）嚴(yán)把項(xiàng)目收支審核關(guān)，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的層次和成效
支出審核是一個(gè)很重要的步驟，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，我們要審核到位資金是否合理、支出內(nèi)容是否符合批復(fù)、設(shè)備購(gòu)置是否執(zhí)行了政府采購(gòu)制度、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定、支出的依據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否完整性等，防止出現(xiàn)變更資金項(xiàng)目批復(fù)、挪用、擠占和浪費(fèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第四章第二十二條有明確規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和支出責(zé)任，以下支出不得列入項(xiàng)目建設(shè)成本：超過(guò)批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出；不符合合同協(xié)議的支出；非法收費(fèi)和攤派；無(wú)發(fā)票或者發(fā)票項(xiàng)目不全、無(wú)審批手續(xù)、無(wú)責(zé)任人員簽字的支出；因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報(bào)廢等損失，以及未按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目符合規(guī)定的驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的支出；其他不屬于本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出。
（四）科學(xué)編報(bào)項(xiàng)目竣工決算，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值
項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。為使新增固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確，在編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將待攤投資支出按合理比例分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資價(jià)值和待核銷基建支出。涉及到農(nóng)村沼氣工程、農(nóng)村安全飲水工程、農(nóng)村危房改造工程、游牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個(gè)人的支出，形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬家庭或者個(gè)人的，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬其他單位的，作為轉(zhuǎn)出投資處理，否則，會(huì)虛增建設(shè)單位的資產(chǎn)，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。按照2016年9月起實(shí)施的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、竣工財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：項(xiàng)目概況表、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、資金情況明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表、待核銷基建支出明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表?？⒐へ?cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；項(xiàng)目建設(shè)資金計(jì)劃及到位情況，財(cái)政資金支出預(yù)算、投資計(jì)劃及到位情況；項(xiàng)目建設(shè)資金使用、項(xiàng)目結(jié)余資金分配情況；項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況及分析，竣工實(shí)際完成投資與概算差異及原因分析；尾工工程情況；歷次審計(jì)、檢查、審核、稽察意見(jiàn)及整改落實(shí)情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題和建議；預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；項(xiàng)目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、政府采購(gòu)情況、合同履行情況；征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核表包括：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核匯總表、資金情況審核明細(xì)表、待攤投資審核明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)審核明細(xì)表、轉(zhuǎn)出投資審核明細(xì)表、待銷核基建支出審核明細(xì)表。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
有的項(xiàng)目在審計(jì)或者監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)擠占、挪用項(xiàng)目資金；支出超出了項(xiàng)目批復(fù)范圍；賬面不做交付使用資產(chǎn)的核算；資金直接打入個(gè)人賬戶或直接支付大額現(xiàn)金等情況，要求項(xiàng)目單位整改，但是財(cái)務(wù)人員提出，目前的情況是真實(shí)發(fā)生的，如果整改就是做假賬，所以，必須提高基層財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)，強(qiáng)化法制意識(shí)，保證項(xiàng)目資產(chǎn)的安全與完整，保證農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目實(shí)施中的作用。
主要參考文獻(xiàn)
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[2]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的通知財(cái)建〔2016〕503
[3]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》的通知財(cái)建[2016]504
第9篇：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告范文
緊扣港航海事發(fā)展大局，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)水平。充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能和服務(wù)效能，注重審計(jì)報(bào)告的落實(shí)督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強(qiáng)力保障。
二、主要工作
突出對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)，主要通過(guò)本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)。為規(guī)范項(xiàng)目管理和竣工決算審計(jì)服務(wù)；突出200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織委托會(huì)計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。配合省局及市審計(jì)局進(jìn)行的審計(jì)配合工作，加強(qiáng)部門預(yù)算和專項(xiàng)資金審計(jì)，并力爭(zhēng)有新的突破和進(jìn)展。
年度審計(jì)項(xiàng)目的具體計(jì)劃分為以下幾板塊，具體匯報(bào)如下：
（一）對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)
1.開(kāi)展專項(xiàng)資金審計(jì)
要把部門預(yù)算、財(cái)物收支和專項(xiàng)資金收支審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)常性和基礎(chǔ)性的工作來(lái)抓，加強(qiáng)財(cái)務(wù)專戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過(guò)程控制，不斷強(qiáng)化部門預(yù)算全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算，促進(jìn)部門預(yù)算管理的法制化和規(guī)范化。
2.對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)，這塊主要通過(guò)本單位內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)。
為加強(qiáng)局內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高管理水平，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際，對(duì)下屬單位的年度預(yù)算收支執(zhí)行審計(jì)。
局設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備兼職或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)人員，依法履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并對(duì)局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在局主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨(dú)立、公正的原則。要求被審計(jì)單位按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、上級(jí)批文及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)清查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的實(shí)物。就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向內(nèi)部有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證。對(duì)違反財(cái)政法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對(duì)遵守財(cái)政法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議。經(jīng)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存。根據(jù)局主要負(fù)責(zé)人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開(kāi)的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。
被審計(jì)單位和有關(guān)個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，按要求提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報(bào)。
（二）200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)
審計(jì)工作要跟著資金走。各單位要切實(shí)關(guān)注港航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報(bào)批竣工決算”的規(guī)定，200萬(wàn)元以上竣工決算審計(jì)面要達(dá)到100%。為服務(wù)好港航基礎(chǔ)建設(shè)，要高度重視審計(jì)200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
為進(jìn)一步規(guī)范我局港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編報(bào)、審計(jì)(含審價(jià)，下同)、審批工作，加強(qiáng)港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理，嚴(yán)格基本建設(shè)程序，根據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗(yàn)收辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合我局實(shí)際。是200萬(wàn)元以上項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織委托會(huì)計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。
1.從事港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有良好的社會(huì)信譽(yù)、相應(yīng)的審計(jì)(審價(jià))從業(yè)資質(zhì)和港航建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)質(zhì)量。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，修改完善后報(bào)市港航局審核。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)作為建設(shè)項(xiàng)目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。
2.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)、審批管理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
(1)誰(shuí)立項(xiàng)、誰(shuí)審批；
(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理；
(3)依法行政、強(qiáng)化監(jiān)管、獨(dú)立審計(jì)；
(4)客觀公正、實(shí)事求是。
3.港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須確保其真實(shí)性、合法合規(guī)性和有效性。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
(1)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；
(2)項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概(預(yù))算執(zhí)行情況；
(3)建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；
(4)工程價(jià)款結(jié)算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；
(5)交付使用資產(chǎn)情況；
(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；
(7)竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況；
(8)投資效益等其他有關(guān)情況。
4.竣工決算審計(jì)(含工程價(jià)款結(jié)算審核)的費(fèi)用，由建設(shè)單位按省物價(jià)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托書(shū)約定合理支付，列入項(xiàng)目竣工決算。
港航建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實(shí)施。港航建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，按照審計(jì)署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號(hào))等有關(guān)法規(guī)處理。
（三）主要是配合省局及市審計(jì)局進(jìn)行的審計(jì)配合工作，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
逐步建立以任中審計(jì)為主、離任必審、任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。各單位離任責(zé)任審計(jì)覆蓋面要達(dá)到100%。
開(kāi)展與審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進(jìn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)配合工作，堅(jiān)決查違紀(jì)違法案件，促進(jìn)港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風(fēng)廉政建設(shè)良性互動(dòng)。
（四）做好審計(jì)基礎(chǔ)工作
1、要積極推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)步伐，提高審計(jì)質(zhì)量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開(kāi)展2個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，參加省局計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)。
2、要認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》和《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)職能和人員，加大審計(jì)后續(xù)教育培訓(xùn)力度，為積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供組織保障。
3、要按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)法規(guī)的要求，完善內(nèi)部審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)文書(shū)使用和檔案管理，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
4、要及時(shí)上報(bào)審計(jì)報(bào)表和總結(jié)，加強(qiáng)審計(jì)資料、信息、論文的撰寫(xiě)，認(rèn)真總結(jié)、宣傳審計(jì)工作中取得的經(jīng)驗(yàn)和成果，為交通審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。