現(xiàn)金管理暫行條例實施細則精選(九篇)

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第1篇：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則范文

目前，我國關(guān)于支付個人現(xiàn)金的法律法規(guī)主要是國務(wù)院于1988年了《現(xiàn)金管理暫行條例》。其中第六條規(guī)定“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：第一，職工工資、各種工資性津貼；第二，個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；第三，支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；第四，各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；第五，收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；第六，出差人員必須隨身攜帶的差旅費；第七，結(jié)算起點以下的零星支出；第八，確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。”但隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，部分規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展情況。比如對能替代現(xiàn)金的金融工具的使用未加以規(guī)定。隨著金融工具的不斷創(chuàng)新,個人支票、個人本票、銀行、網(wǎng)上銀行、個人結(jié)算賬戶等的推出和使用，其在單位工資獎金的發(fā)放、個人勞務(wù)報酬的支出等方面，完全可以替代現(xiàn)金的使用，但由于《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》未及時進行修訂，對這些金融工具替代現(xiàn)金使用缺乏相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致某些單位假借這些名目，支取現(xiàn)金挪作他用而不易被銀行監(jiān)管。

二、支付個人現(xiàn)金會計處理的主要問題

1.程序簡化造成現(xiàn)金管理成本增高

目前針對個人的現(xiàn)金支付，程序比較簡化。主要是由支取現(xiàn)金的個人履行簽字手續(xù)，經(jīng)有關(guān)審批人批準(zhǔn)后就可領(lǐng)取現(xiàn)金。雖然方便、快捷，但也存在諸如現(xiàn)金支付量大，現(xiàn)金清點工作量大，現(xiàn)金安全管理成本增高諸多管理的問題。

2.程序簡化造成監(jiān)督成本較高

有些違法違紀單位往往利用支付個人現(xiàn)金程序簡化的特點，采取偽造現(xiàn)金支領(lǐng)表、模仿個人簽字等手段，虛報、冒領(lǐng)、騙取國家資金等違法行為。但由于支付個人現(xiàn)金的會計處理相應(yīng)簡化，事后辨別是否是某個人的簽字還是別人代簽比較困難，給財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督，造成困難，不便于監(jiān)督檢查。檢查往往要延伸至每個現(xiàn)金領(lǐng)取人時，才能發(fā)現(xiàn)違法行為，監(jiān)督檢查成本較高。

3.程序簡化造成銀行核查不利

由于支付個人現(xiàn)金程序簡化，使得大量現(xiàn)金支付不經(jīng)過銀行核算，容易造成單位“坐支”現(xiàn)金行為。不便于銀行核算和監(jiān)督，不利于金融發(fā)展和創(chuàng)新。

三、改革支付個人現(xiàn)金會計處理的思考

支付個人現(xiàn)金會計處理是現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容，需要財政、審計、金融等社會各方面的配合和支持，本文認為應(yīng)進一步改革和完善支付個人現(xiàn)金會計處理。

1.應(yīng)進一步減少和規(guī)范現(xiàn)金的使用范圍

可以借鑒工資財政統(tǒng)發(fā)和糧食直補等成功經(jīng)驗，針對個人支付的金額大小和人員性質(zhì)，分類設(shè)定科學(xué)、統(tǒng)一的金額限額，超過限額標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)常發(fā)生支付個人款項的通過銀行結(jié)算辦理。使在結(jié)算起點之上的向個人支付款項和經(jīng)常發(fā)生支付個人款項通過支票、匯票、本票、向個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬等方式支付（目前，由于工資財政統(tǒng)發(fā)和糧食直補等，干部職工和農(nóng)民工在銀行都擁有個人結(jié)算賬戶，并且個人開立銀行結(jié)算賬戶很便捷，所以，個人都比較容易擁有個人結(jié)算賬戶）。同時，要加大對結(jié)算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結(jié)算工具的自覺性，引導(dǎo)轉(zhuǎn)帳結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，以達到有效控制利用現(xiàn)金進行洗錢等不法交易的目的。

2.創(chuàng)新支付個人現(xiàn)金會計處理方式

在單位應(yīng)增加有關(guān)與支付個人款項相關(guān)的個人賬戶信息的備案資料（如個人姓名、身份證號、開戶行、賬號等信息）。單位支付個人現(xiàn)金時除采取原來履行簽字手續(xù)外，還應(yīng)增加單位通過銀行結(jié)算辦理的轉(zhuǎn)賬資料。單位對支付個人現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行會計處理時，附件資料包括個人簽字的現(xiàn)金支領(lǐng)表或有關(guān)報銷憑證、開戶銀行蓋章轉(zhuǎn)回的支付個人現(xiàn)金銀行結(jié)算明細表等。

四、改革支付個人現(xiàn)金會計處理的優(yōu)點

1.改革支付個人現(xiàn)金會計處理有利于各單位重視和完善現(xiàn)金管理，堵塞漏洞。提倡轉(zhuǎn)賬等新型金融手段，方便、安全、快捷減少各單位現(xiàn)金占用量，減少現(xiàn)金保管成本和現(xiàn)金清點成本。

2.便于完善會計處理，減少違規(guī)和虛報、冒領(lǐng)情況發(fā)生便于日常財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督。如發(fā)生違規(guī)案件，便于審計監(jiān)察部門，審計檢查追蹤。

3.有利于完善銀行結(jié)算體系，維護銀行資金監(jiān)管。促進金融發(fā)展與創(chuàng)新。

4.有利于稅務(wù)機關(guān)個人所得稅征繳便于稅務(wù)機關(guān)及時地掌握與納稅人相關(guān)的個人收入相關(guān)的信息，解決稅務(wù)機關(guān)“稅源信息不對稱”的問題。便于單位和個人增強納稅意識，從而引導(dǎo)單位和個人自覺自行申報繳納個人所得稅。

五、結(jié)語

第2篇：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則范文

一、積極籌集資金,滿足保險經(jīng)營資金的需求

保險企業(yè)要維持正常經(jīng)營運作就必須通過財務(wù)手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調(diào)整,給保險企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時,國家政策對保險資金的投資限制,使保險、資金運用率較低。因此,保險企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強籌資管理,這是一個十分嚴峻的問題。保險企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權(quán)益資本,主要表現(xiàn)在實收資本,資本公積,盈余公積,總準(zhǔn)備金,未分配利益等方面;二是債務(wù)資本,包括流動負債和長期負債;加強籌資管理,具體應(yīng)做好以下工作:一是積極擴大保險業(yè)務(wù),大力發(fā)展長效險業(yè)務(wù),穩(wěn)妥吸收保險儲金,增加保費收入,充實保險經(jīng)營資金;二是嚴格按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定,提足責(zé)任準(zhǔn)備金,責(zé)任準(zhǔn)備金的提存是為了保障被保險人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營,但在客觀上責(zé)任準(zhǔn)備金形成了保險經(jīng)營的可運用資金,而且是保險企業(yè)最大的一項資金來源,合理運用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務(wù)成效的關(guān)鍵;三是合理安排資金結(jié)構(gòu),保持適當(dāng)?shù)膬攤芰?。保險企業(yè)的負債多少要與自有資本和償債能力相適應(yīng)。既要防止負債過多,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大,又要有效利用負債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。

二、加強貨幣管理,安全有效地使用資金

加強貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險法規(guī)定:“保險公司的資金運用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險公司的資金運用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式”,同時規(guī)定“保險公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機構(gòu)和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強貨幣資金管理尤為重要。

保險企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強現(xiàn)金管理,要求嚴格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》之規(guī)定,嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴格現(xiàn)金開支范圍,實行錢賬分管,并配備專職出納人員,負責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會計人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確保現(xiàn)金安全;嚴格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴禁白條抵庫,公款私存,對違紀者予以嚴肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風(fēng)險,又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報率高的投資項目,提高資金的使用效果。

三、加強應(yīng)收保費的管理,加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收保費是企業(yè)財產(chǎn)險,人身意外傷害險在承保后應(yīng)向投保人收取的保費。由于應(yīng)收保費是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔(dān)保險責(zé)任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險企業(yè)必須嚴格控制應(yīng)收保費的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財險保單時,對那些保險金額較大,且保戶一次費有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應(yīng)收保費,對那些確實無力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時運用法律手段清欠。

第3篇：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則范文

一、區(qū)級機關(guān)資金管理方式改革的范圍

實行機關(guān)資金管理方式改革的單位為：區(qū)委、區(qū)政府各部門，區(qū)人大、區(qū)政協(xié)機關(guān)，區(qū)人民團體、區(qū)派、區(qū)法院、區(qū)檢察院以及由區(qū)財政全額撥經(jīng)費的局級事業(yè)單位。

實行機關(guān)資金管理方式改革的資金范圍包括三部分：一是財政撥款的行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費（包括中央、省、市有關(guān)部門通過財政下?lián)艿膶ｍ椊?jīng)費）；二是預(yù)算外資金；三是其他收入。各單位的基建、城建、技改等項目經(jīng)費及特費、專用基金暫不納入集中結(jié)算。

二、實行機關(guān)資金管理方式改革的基本運作方式

根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府的要求，設(shè)立*區(qū)會計核算中心（以下簡稱核算中心），負責(zé)對區(qū)級機關(guān)資金的收付、結(jié)算和電子網(wǎng)絡(luò)管理。

實行機關(guān)資金管理方式改革基本運作方式為：銀行單一賬戶，資金集中收付，會計網(wǎng)絡(luò)核算，信息實時反映。

（一）銀行單一賬戶。就是指單位的所有銀行賬戶一律取消（工會、學(xué)〈協(xié)〉會、食堂、黨團經(jīng)費賬戶除外；運作初期暫保留基建、城建、技改等項目資金及特費、專用基金賬戶），由單位根據(jù)銀行賬戶注銷有關(guān)規(guī)定，在納入核算中心辦理結(jié)算的一個月內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將其存款余額全部轉(zhuǎn)入核算中心；對其所屬的實行獨立會計核算的單位銀行賬戶暫時保留；對個別下屬單位較多、業(yè)務(wù)量較大的主管部門，經(jīng)財政部門審定允許開立一個資金轉(zhuǎn)撥賬戶，此賬戶只能用于核算中心資金的劃入和對下屬單位資金的撥付。取消單位銀行賬戶后，由核算中心統(tǒng)一在金融機構(gòu)開設(shè)賬戶。為便于核算中心數(shù)據(jù)傳輸、分戶結(jié)算，核算中心為單位設(shè)立識別編碼。

（二）資金集中收付。收入方面：各單位所取得的各種已納入一般預(yù)算和基金預(yù)算管理的收入直接解繳區(qū)國庫或通過財政專戶解繳區(qū)國庫，取得的各種預(yù)算外收入仍按現(xiàn)行管理辦法直接繳存區(qū)財政專戶；各單位按規(guī)定上繳上一級或補助下一級的款項，由區(qū)國庫或預(yù)算外財政專戶逐級劃解直達上一級或下一級國庫或預(yù)算外財政專戶；單位取得的其他收入均須繳入核算中心賬戶。支出方面：對改革單位已列入改革范圍的所有資金撥款，必須撥到核算中心賬戶結(jié)算支付。為加強單位支出管理，確保資金安全，須建立單位財務(wù)審批、資金領(lǐng)報專人負責(zé)制。單位應(yīng)指定財務(wù)審批人和經(jīng)辦人，并要求預(yù)留一張蓋有單位公章及財務(wù)審批等人簽名、蓋章的印鑒卡報送核算中心備案（格式見附表一）。單位的有關(guān)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，以及經(jīng)費的撥入、付出、往來代收代付等，均由單位指定的財務(wù)經(jīng)辦人或委托經(jīng)辦人到核算中心辦理。

（三）會計網(wǎng)絡(luò)核算。核算中心建立行政事業(yè)單位總賬套，分賬套通過網(wǎng)絡(luò)連結(jié)到各單位，各單位按照統(tǒng)一的財務(wù)會計軟件進行核算（包括憑證編制、賬薄登記、報表編制等）,通過電子網(wǎng)絡(luò)自動傳輸?shù)胶怂阒行摹?/p>

（四）信息實時反映。通過信息網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)機關(guān)及局級事業(yè)單位會計集中核算，信息實時、同步反映。通過點擊單位賬套，可實時查詢資金使用流向，確保資金安全、有效運行，及時準(zhǔn)確反映單位會計核算過程。

核算中心資金結(jié)算采取柜臺式服務(wù)，通過核算中心開展對外受理結(jié)報，并由核算中心開戶銀行在財政服務(wù)大廳設(shè)立專柜，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收、托付等出納業(yè)務(wù)。

三、機關(guān)資金管理方式改革具體業(yè)務(wù)操作辦法

（一）財政經(jīng)費申領(lǐng)程序

1、月度經(jīng)費申領(lǐng)（不含預(yù)算外資金）。每月下旬，財政有關(guān)科按正常經(jīng)費預(yù)算的十二分之一提出下月《各行政事業(yè)單位正常經(jīng)費撥款明細表》（包含二級和基層預(yù)算單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），經(jīng)審核簽章后送交預(yù)算總會計辦理資金劃撥（年初預(yù)算指標(biāo)未下達前，參照上年指標(biāo)進行管理），預(yù)算總會計將資金劃入核算中心后，應(yīng)及時將單位正常經(jīng)費撥款明細表（核算中心記賬聯(lián)）送交核算中心便于記賬。

2、臨時經(jīng)費申領(lǐng)（不含預(yù)算外資金）。單位臨時用款需另行填寫《預(yù)算經(jīng)費請撥單》，向財政有關(guān)科提出撥款申請，經(jīng)業(yè)務(wù)科經(jīng)辦人和分管負責(zé)人簽名蓋章后送交預(yù)算總會計辦理資金劃撥（其余流程同月度經(jīng)費申領(lǐng)）。

3、一次性項目經(jīng)費申領(lǐng)（不含預(yù)算外資金）。單位填寫《預(yù)算專項經(jīng)費請撥單》，向有關(guān)科提出撥款申請，經(jīng)有關(guān)科經(jīng)辦人、科長、分管局長、局長簽字后送交預(yù)算總會計辦理資金劃撥（其余流程同月度經(jīng)費申領(lǐng)）。

4、辦案經(jīng)費申領(lǐng)：由單位填寫《執(zhí)法、執(zhí)罰單位辦案經(jīng)費請撥單》，向有關(guān)科提出撥款申請，經(jīng)有關(guān)科經(jīng)辦人、科長、分管局長、局長簽字后送交預(yù)算總會計辦理資金劃撥（其余流程同月度經(jīng)費申領(lǐng)）。

5、下屬單位實行獨立核算的經(jīng)費申領(lǐng)（不含預(yù)算外資金）。主管預(yù)算單位實行資金管理方式改革后，其下屬單位的經(jīng)費由會計核算中心負責(zé)轉(zhuǎn)撥。月度經(jīng)費由主管預(yù)算單位在每月末提出下月下屬單位的撥款申請，交有關(guān)業(yè)務(wù)科審核、劃撥后由會計核算中心直接劃入下屬單位賬戶或主管部門轉(zhuǎn)撥戶。臨時經(jīng)費、一次性項目經(jīng)費、辦案經(jīng)費申領(lǐng)，由主管預(yù)算單位向財政有關(guān)業(yè)務(wù)科提出申請，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)科審核、劃撥后由核算中心予以轉(zhuǎn)撥。

6、預(yù)算外資金申領(lǐng)。用于機關(guān)本級的預(yù)算外資金，需向有關(guān)科提出《預(yù)算外資金用款申請書》，經(jīng)業(yè)務(wù)科經(jīng)辦人和分管負責(zé)人簽名蓋章后送交預(yù)算外總會計辦理資金劃撥，預(yù)算外總會計將資金劃入核算中心后，應(yīng)及時將單位預(yù)算外資金用款申請書（核算中心記賬聯(lián)）送交核算中心便于記賬。機關(guān)下屬單位預(yù)算外資金申領(lǐng)，在機構(gòu)改革前，仍按現(xiàn)行操作辦法，由財政預(yù)算外資金管理部門直接劃撥。

7、暫存性資金申領(lǐng)。暫存性資金是指未納入財政預(yù)算但實行財政專戶管理的資金（如：社會保障資金、住房資金、職教經(jīng)費）。單位申領(lǐng)時，需填開《預(yù)算外資金用款申請書》，向有關(guān)科提出撥款申請，經(jīng)有關(guān)科經(jīng)辦人和分管負責(zé)人簽名蓋章后送交預(yù)算外總會計辦理資金劃撥（其余流程同預(yù)算外資金申領(lǐng)）。

8、政府采購資金申領(lǐng)和使用暫按現(xiàn)行操作辦法執(zhí)行。

單位經(jīng)費支撥時，由單位指定經(jīng)辦人持單位財務(wù)負責(zé)人的有關(guān)審批憑證到核算中心辦理資金支付手續(xù)。

單位累計領(lǐng)報的額度不得超過批準(zhǔn)的預(yù)算，如超預(yù)算，核算中心將無條件拒付。核算中心會計按有效憑證分單位及時入賬。

（二）票據(jù)領(lǐng)用規(guī)定

為加強票據(jù)管理，核算中心所需的現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票等票據(jù)由會計核算中心根據(jù)用量統(tǒng)一到開戶銀行購買，并由專人進行登記和管理。單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要使用量到核算中心領(lǐng)用票據(jù)，并辦理簽收手續(xù)。單位使用時需將《會計核算中心票據(jù)使用申請表》（格式見附表二）和填寫好的支票，經(jīng)單位財務(wù)審批人批準(zhǔn)后，送交核算中心。核算中心按照規(guī)定審核、蓋章后交單位財務(wù)經(jīng)辦人。對具體金額無法確定的給予領(lǐng)用限額支票。

（三）現(xiàn)金管理規(guī)定

為嚴格現(xiàn)金管理，維護財經(jīng)紀律，對單位現(xiàn)金實行備用金限額制度。備用金限額根據(jù)二至三天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定（具體領(lǐng)用方法同票據(jù)領(lǐng)用規(guī)定，《會計核算中心備用金（提現(xiàn)）申請表》格式見附表三）。單位現(xiàn)金管理要嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）電子網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)定

實行電子聯(lián)網(wǎng)后，為確保會計核算信息的準(zhǔn)確、及時，單位應(yīng)按照《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和統(tǒng)一的財務(wù)軟件設(shè)置的會計科目、預(yù)算科目及科目編號進行財務(wù)處理，有關(guān)科目設(shè)置不能任意變更或添減，如特殊情況需要增加核算科目，需將有關(guān)內(nèi)容抄告核算中心，并由核算中心統(tǒng)一設(shè)定備案。對用于發(fā)放個人收入的資金，需在有關(guān)記賬憑證中說明發(fā)放資金來源和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。同時，為便于對各單位會計信息的查詢和監(jiān)管，原則上單位記賬時間為日清月結(jié)，對會計業(yè)務(wù)量較少的，至少每星期一次。核算中心根據(jù)需要對各單位會計數(shù)據(jù)進行管理和匯總，并按照職責(zé)分工把單位數(shù)據(jù)拆分到財政有關(guān)科室。實行電子網(wǎng)絡(luò)管理后，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門可以在權(quán)限范圍內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)及時查詢財務(wù)收支情況。

（五）單位其他資金收入（指上級補助收入、下級上繳收入、經(jīng)營服務(wù)收入、其他收入、往來及代管款項等收入），必須繳入或匯入核算中心賬戶。由各單位開具收據(jù)并將區(qū)核算中心開戶銀行、賬號等告知繳（劃）款單位，由其將資金劃入核算中心。收取的現(xiàn)金由各單位填制現(xiàn)金繳款單繳入核算中心內(nèi)設(shè)立的銀行專柜。

第4篇：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則范文

1、明確非稅收入的管理范圍和性質(zhì)。根據(jù)《財政部關(guān)于進一步加強政府非稅收入通知》的有關(guān)規(guī)定，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門收取的行政事業(yè)性收費、政府性基金、罰沒收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、主管部門集中收入、捐贈收入、管理費、宣傳費、贊助費、手續(xù)費等一切非財政撥款收入都屬于政府非稅收入，都屬于政府財政性資金，必須全額納入同級財政預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、嚴格非稅收入收繳管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要認真貫徹執(zhí)行《省政府非稅收入管理條例》，嚴格按照規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序足額征收政府非稅收入，不得擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍，也不得隨意提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。所收取的所有非稅收入嚴格實行“收支兩條線管理”，按照規(guī)定的繳款程序全額繳入國庫或財政專戶，即：凡地處縣城的所有行政事業(yè)單位的一切非稅收入（不包括按《行政處罰法》應(yīng)當(dāng)場處罰的收入）全部實行直接繳庫，即：由執(zhí)收單位向繳款人開具《繳款書》，繳款人持《繳款書》直接到銀行繳款，將應(yīng)繳款項直接繳入財政專戶；其他部門和單位其非稅收入實行集中繳庫，即：由執(zhí)收單位向繳款人開具收費票據(jù)，直接向繳款人收款，按日匯總填制《繳款書》，將所收款項當(dāng)日繳入財政專戶，對因數(shù)額較小、位置偏遠等原因當(dāng)日難以繳庫的，最遲應(yīng)在次日將所收款項繳入財政專戶，不得遲延繳庫，嚴禁隱瞞、截留、挪用、坐支政府非稅收入及賬外設(shè)賬和私設(shè)小金庫。凡賬外設(shè)賬和私設(shè)小金庫的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除全額沒收所有資金外，并依照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進行嚴肅處理。

3、加強非稅收入支出管理。各部門、各單位要嚴格按照《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》和《縣綜合財政預(yù)算管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強政府非稅收入收支預(yù)算編報工作。年初，各執(zhí)收單位應(yīng)根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計劃，提出本單位的政府非稅收入收支建議數(shù)，經(jīng)主管部門、財政部門審核、政府審批后執(zhí)行；年內(nèi)因超收或其他原因需變更支出項目或調(diào)整支出計劃時，按規(guī)定程序報批后方可執(zhí)行；未批先支的按違犯財經(jīng)紀律處理，對拒不編報政府非稅收入收支預(yù)算的，財政部門不得撥付返還資金，切實加強財政部門對政府非稅資金的管理和調(diào)控，堅決杜絕隨意支付非稅收入和濫支亂用等違紀違規(guī)問題的發(fā)生。

4、嚴格收費票據(jù)管理。除有線電視收費收入、廣告收入、房租收入等政府非稅收入按規(guī)定應(yīng)依法納稅而使用稅務(wù)發(fā)票進行征收外，其他一切政府非稅收入的征收都必須使用省財政廳統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴禁使用自制票據(jù)、超范圍使用票據(jù)、借用其他單位收費票據(jù)和接受其他單位開具的非正規(guī)收費票據(jù)，否則，沒收全部違法所得，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行嚴肅處理。財政部門要切實加強收費票據(jù)的購銷管理，嚴格按《收費許可證》和《票據(jù)準(zhǔn)購證》領(lǐng)用收費票據(jù)，做到“日清月結(jié)，繳舊領(lǐng)新，以票核收，票款同步”，確保非稅收入及時足額入庫。

二、加強財政支出管理

1、規(guī)范預(yù)算編制管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要認真履行預(yù)算編制程序，實行支出計劃申報制，即：鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門應(yīng)根據(jù)上級業(yè)務(wù)部門和縣委、縣政府的工作要求，在確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門年度工作計劃的基礎(chǔ)上，據(jù)實提出支出建議數(shù)，嚴禁冒報支出項目、故意擴大支出計劃等套取財政資金的行為。財政部門要按照“統(tǒng)籌兼顧、確保重點”的原則和財力情況，嚴格審核，合理安排，并要細化預(yù)算編制內(nèi)容，將預(yù)算資金直接安排到具體單位和項目，減少財政性資金的二次分配和預(yù)算調(diào)整，切實增強預(yù)算剛性和約束力。

2、規(guī)范支出追加程序。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門在年初預(yù)算之外，因?qū)嶋H情況發(fā)生變化確需追加調(diào)整預(yù)算的，必須嚴格按照“部門申請、財政審核、政府審批”的程序，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)或部門向財政局提出書面報告，詳細說明變更事項的內(nèi)容、理由和政策依據(jù)，對確需追加的支出，由財政局會同有關(guān)單位對部門支出追加申請的可行性、合理性共同論證，認真審核，從嚴把關(guān)。財力允許安排的，嚴格按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)提出經(jīng)費安排意見報政府審定，確需安排但無財力保障的，緩至下年度再作安排，在確保當(dāng)年支出、提高財政資金使用效益的同時，努力實現(xiàn)當(dāng)年收支平衡。

3、規(guī)范財政資金支付方式。根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于全面推進財政國庫集中收付管理制度改革的通知》和《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，財政資金支付實行國庫集中支付和會計集中核算中心備用金支付相結(jié)合的方式進行管理，具體規(guī)定是：對因公出差隨身攜帶的差旅費、總金額500元以下的個人勞務(wù)報酬、結(jié)算起點1000元以下辦公費等零星支出實行備用金支付方式。單位備用金限額按單位當(dāng)年公用經(jīng)費預(yù)算額的四分之一核定，單位必須在核定的備用金額度內(nèi)支付現(xiàn)金，超過備用金額度或雖非現(xiàn)金支付范圍但因特殊情況確需現(xiàn)金支付的事項，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門向會計核算中心開據(jù)介紹信，說明支出事項，并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，提交會計核算中心辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，除此之外的其他一切支出必須實行國庫集中支付或會計集中核算中心轉(zhuǎn)賬支付，堅決杜絕大額現(xiàn)金支付，規(guī)范財政資金支付行為，切實維護財政資金的安全運行。

4、加強政府采購管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門必須嚴格執(zhí)行《政府采購法》和《縣政府采購操作規(guī)程》，認真編制并嚴格執(zhí)行政府采購預(yù)算，凡屬于《政府采購集中目錄》內(nèi)的項目，都必須實行政府集中采購，嚴禁單位私自采購，否則，除不予報賬外，并依照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行嚴肅處理。

5、加強會計集中核算管理。要強化單位報賬員管理，建立核算中心與報賬員雙重管理監(jiān)督機制，強化財政支出全過程監(jiān)督，提高資金使用效益，建立公平、合理、透明的財政支出管理新機制加強支出票據(jù)審核，基建維修票據(jù)、購置票據(jù)必須由工程造價管理中心、政府采購中心進行審核后方可報賬，對構(gòu)成固定資產(chǎn)的支出票據(jù)，還應(yīng)由國有資產(chǎn)管理局進行審核、確認、登記后方可報賬。對資金來源不明、支出用途不合規(guī)、超范圍支出等違規(guī)票據(jù)，核算中心堅決不予受理，強化支出監(jiān)管職能。

三、加強單位內(nèi)部財務(wù)管理

1、強化單位財務(wù)管理職責(zé)。實行會計集中核算并不改變單位會計責(zé)任主體，不減少鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門財務(wù)管理職能，但實行會計集中核算后，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門淡化了本單位的財務(wù)管理職責(zé)，出現(xiàn)了外部會計管理強化、內(nèi)部財務(wù)管理職能弱化和重花錢輕賬務(wù)、重資金輕管理的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門財務(wù)管理職能亟待加強，因此，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要進一步明確財務(wù)職責(zé)，認真履行財務(wù)管理職能，一是認真編制單位預(yù)算，合理安排各項支出，嚴格執(zhí)行支出預(yù)算，努力實現(xiàn)收支平衡；二是按照授權(quán)和規(guī)定組織征收各項收入，建立嚴格的收入管理制度，做到應(yīng)收盡收，并及時、足額解繳財政專戶；三是建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，強化內(nèi)部控制和監(jiān)督，嚴格支出票據(jù)審核，確保支出項目真實、合法；四是加強單位國有資產(chǎn)管理，健全實物保管制度，要按規(guī)定程序進行財產(chǎn)購置、使用和報廢處理，防止資產(chǎn)流失；五是加強內(nèi)部財務(wù)檢查，以查促管，防止違規(guī)違紀問題的發(fā)生。

2、規(guī)范支出審批程序。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要嚴格執(zhí)行《會計法》及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，認真落實財務(wù)支出“副職審批、正職定期審核”制度，具體的審批權(quán)限和程序由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門根據(jù)本單位的實際情況自行確定并報財政局備案。要堅持民主理財，單項支出或單張原始票據(jù)超過本單位規(guī)定限額的，須經(jīng)相關(guān)會議集體研究，審批時要注明該支出經(jīng)何時、何種會議決定。分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)手的開支，必須由相關(guān)會議指定專人進行審批；要堅持財務(wù)公開制度，單位財務(wù)部門每季度要向領(lǐng)導(dǎo)班子成員公布財務(wù)收支情況，每半年向全體職工公布，公布內(nèi)容要詳細準(zhǔn)確，接受干部職工監(jiān)督，切實加強單位內(nèi)部財務(wù)管理。

3、嚴格經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)。一要規(guī)范公務(wù)接待費用支出管理，完善公務(wù)接待審批程序，嚴格執(zhí)行公務(wù)接待費不得超過公用經(jīng)費總額2%的管理規(guī)定，對違反接待費管理相關(guān)規(guī)定的，會計核算中心不予報賬，并在下年度該鄉(xiāng)鎮(zhèn)、該部門公用經(jīng)費中扣減20%；二要嚴格執(zhí)行省市加強公務(wù)用車配備管理的有關(guān)規(guī)定，嚴禁超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車，禁止對公務(wù)用車進行豪華裝修，嚴把車輛燃修審批關(guān)，規(guī)范用車管理，努力將車輛支出降低到最低限度。

四、加強銀行賬戶管理

1、加強銀行賬戶開設(shè)管理。對國家明文要求、應(yīng)由項目單位進行管理、核算確需開設(shè)專戶的，由單位提出申請，出具相關(guān)證明，經(jīng)主管部門審查、財政部門審批、人民銀行核發(fā)開戶許可證后方可開設(shè)，對不符合開立專用存款賬戶條件的，財政部門不得辦理審批手續(xù)，對已經(jīng)開設(shè)的賬戶，財政部門要進行認真清理，限期撤銷，除此之外的其他一切收支應(yīng)全部納入會計集中核算中心統(tǒng)一管理，不再單獨開設(shè)銀行賬戶。

2、嚴格銀行賬戶使用管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要嚴格按照財政局和人民銀行規(guī)定的用途使用銀行賬戶，即：銀行賬戶只能管理和核算財政部門所批準(zhǔn)的項目資金，不得將應(yīng)納入會計核算中心或其他賬戶管理的收支轉(zhuǎn)入該賬戶進行管理和核算，不得將財政撥款轉(zhuǎn)為定期存款，不得以個人名義存放單位資金，不得出租、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得為個人或其他單位提供信用。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門從上級部門收到的所有資金，都必須全額納入財政部門指定的銀行賬戶進行管理和核算，不得私存私放，否則，一律按私設(shè)“小金庫”進行嚴肅處理。

五、加強項目資金支出管理

1、加強項目建設(shè)管理。一是要堅決落實項目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、質(zhì)量監(jiān)督監(jiān)理制和大宗材料物資政府采購等制度，切實規(guī)范項目決策行為和招投標(biāo)活動，嚴禁規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)及未辦理招標(biāo)手續(xù)就擅自開工等違紀行為；二是要嚴格按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模施工，確需調(diào)整建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容的，須按規(guī)定程序及時辦理報批手續(xù)，嚴禁隨意變更建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容，防止違反規(guī)定超概算投資、虛列投資完成額及以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取財政資金的行為。

2、嚴格項目驗收管理。一要嚴格預(yù)決算編審管理，縣工程造價管理中心要嚴格按照項目設(shè)計、基價定額編制預(yù)決算、規(guī)范預(yù)決算審核程序，特別是對各類項目的變更簽證要深入現(xiàn)場，實地考評，并對考評情況進行如實、詳盡的記錄。今后，凡財政投資項目的變更簽證，必須經(jīng)縣工程造價管理中心實地考證后方予以認可，否則，不予受理，堅決防止利用虛假項目簽證套取財政資金問題的發(fā)生；建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編審工作，財務(wù)決算未審的，項目主管部門不得進行竣工驗收，財政部門不得撥付項目剩余資金，核算中心不得辦理報賬手續(xù)；三要是認真落實項目驗收制度，凡財政投資項目，在項目竣工及決算編審?fù)戤吅?，必須組織相關(guān)部門進行現(xiàn)場驗收，堅決防止利用虛假決算或其他項目冒充等違紀問題的發(fā)生。

3、嚴格項目資金核算管理。一要嚴格執(zhí)行項目資金管理的有關(guān)規(guī)定，所有項目資金必須實行專戶儲存、專賬核算、專人管理、封閉運行，確保專款專用，嚴禁混存混用和擠占挪用；二是嚴格按照項目資金的支出范圍辦理支出，任何單位或個人不得以任何理由提取項目管理費、協(xié)調(diào)費或與項目建設(shè)內(nèi)容無關(guān)的任何費用，也不得以任何名義或虛假發(fā)票在項目資金名列支任何費用，項目主管部門或?qū)嵤﹩挝徊坏孟蝽椖克诘貑挝弧⑧l(xiāng)鎮(zhèn)、村組列支捐贈資金，防止虛列支出、套取項目資金的行為，對擠占挪用財政專項資金或以提取費用、虛列支出等手段套取財政資金的，要依法從嚴處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究法律責(zé)任；三是嚴格項目資金支付管理，凡涉及資產(chǎn)采購的，按規(guī)定實施政府采購，所有項目支出必須全部實行國庫集中支付和縣級報賬制，堅決杜絕現(xiàn)金支付，確保項目資金的安全運行；財政、監(jiān)察、審計要會同項目主管部門經(jīng)常性地開展項目建設(shè)的跟蹤問效和監(jiān)督檢查，對違規(guī)違紀問題要及時查處，確保項目建設(shè)資金安全、高效使用。

六、加強國有資產(chǎn)管理

1、嚴格國有資產(chǎn)配置管理，依據(jù)財政部以及省市擬定的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門配置資產(chǎn)，必須提出購置申請，配置標(biāo)準(zhǔn)由財政國資部門會同有關(guān)部門根據(jù)國家和省市規(guī)定、行政事業(yè)單位履行職能需要以及地方財力狀況等共同制定，財政國資部門對要求配置的資產(chǎn)，能夠通過調(diào)劑解決的，原則上不得重新購置。確需配置的，按政府采購和國庫集中支付有關(guān)規(guī)定實施，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自配置。

2、嚴格資產(chǎn)處置管理，一切資產(chǎn)的出租、出售、置換、捐贈、報損和報廢必須報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，且資產(chǎn)出售必須由國有資產(chǎn)管理部門進行公開拍賣，嚴防資產(chǎn)處置中的各種違紀行為，防止國有資產(chǎn)流失，維護國有資產(chǎn)的合法權(quán)益。

3、加強國有資產(chǎn)核算管理，會計集中核算中心應(yīng)建立健全國有資產(chǎn)核算制度，切實做好縣直部門的資產(chǎn)財務(wù)核算工作，國有資產(chǎn)管理局負責(zé)所有醫(yī)院和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)賬務(wù)核算和全縣國有資產(chǎn)管理工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門應(yīng)切實做好資產(chǎn)的日常維護、清查和實物備查賬簿登記和資產(chǎn)上報工作，協(xié)助核算中心和國有資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)核算和管理，嚴禁隱匿不報和公物私用行為。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門主要負責(zé)人離任時，審計部門要會同財政國資部門對其任職期間的國有資產(chǎn)管理情況進行專項審計，增強單位領(lǐng)導(dǎo)的國有資產(chǎn)管理意識，切實強化國有資產(chǎn)管理。

七、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制

1、加快推行“村財鄉(xiāng)管”改革。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要對所屬村組各項財務(wù)收支事項實行統(tǒng)一管理，并研究制定村級資產(chǎn)管理辦法，編制村級資產(chǎn)目錄，對在農(nóng)村實施項目資金形成的固定資產(chǎn)，項目實施部門在工程竣工驗收后要會同國資局辦理國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，出具相關(guān)資產(chǎn)使用權(quán)證明，作為村級處理會計賬務(wù)的有效憑證，防止村級集體資產(chǎn)流失。

2、加強民生資金管理。要配備充分能適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作的人員，切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍建設(shè)，加快民生資金發(fā)放網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強基礎(chǔ)信息采集和動態(tài)管理，做到數(shù)據(jù)信息真實可靠，堅決杜絕弄虛作假，任何單位和個人不得以任何名義虛報、擠占、挪用民生資金，堅決杜絕民生資金發(fā)放過程中的吃、拿、卡、要行為，紀檢監(jiān)察、審計、財政部門要切實加強民生資金監(jiān)管，對違規(guī)問題要從嚴查處。

3、積極化解鄉(xiāng)村債務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強債權(quán)債務(wù)管理，積極清理化解現(xiàn)有債務(wù)，不得“還舊債、舉新債”。凡不能及時清理消化舊債而繼續(xù)發(fā)生新債的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，要嚴肅追究主要負責(zé)人的責(zé)任。

八、加強會計基礎(chǔ)工作

1、加大會計人員培訓(xùn)力度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要認真執(zhí)行會計人員持證上崗和財務(wù)人員輪崗交流制度，對尚不具備會計從業(yè)資格的現(xiàn)任會計，要強化其業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)力度，限期二年取得會計從業(yè)資格，否則，取消其會計資格。財政部門要加強會計從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，切實提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并逐步建立財務(wù)人員誠信檔案，對有弄虛作假行為的財務(wù)人員，財政部門要堅決吊銷會計從業(yè)資格。

2、規(guī)范原始憑證管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門要認真執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，加強會計原始憑證規(guī)范管理，各項開支一律做到有合法的原始憑證、有合規(guī)的支出用途、相關(guān)人員簽字審批，不得以領(lǐng)代報，以撥代支。

3、加大會計監(jiān)督力度。財政部門要嚴格按照《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)部會計監(jiān)督，嚴格遵守財務(wù)制度，依法辦理會計事項和核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、嚴厲打擊造假帳、造假報表、隱瞞資金、收入和利潤、提供虛假財務(wù)信息等違紀行為。

九、加強財政資金監(jiān)督檢查

1、加大違紀違法行為查處力度。財政、監(jiān)察、審計部門要切實加大對各類財務(wù)違紀違法行為的查處，做到處理人與處理事相結(jié)合、行政處罰與刑事處罰相結(jié)合、內(nèi)部通報與公開曝光相結(jié)合，切實維護財經(jīng)紀律的嚴肅性。

2、健全完善財政監(jiān)督工作專效機制。按照“共同監(jiān)督、各負其責(zé)、相互促進、相互制約”的原則，進一步明確劃分財政監(jiān)督機構(gòu)和業(yè)務(wù)股室的監(jiān)督職責(zé)，財政業(yè)務(wù)股室在資金審核、安排、撥付過程中，要對資金使用的全過程進行監(jiān)督，財監(jiān)辦重點做好專項資金監(jiān)督，同時對業(yè)務(wù)股室的日常監(jiān)督進行再監(jiān)督。