反洗錢審計報告精選(九篇)

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第1篇：反洗錢審計報告范文

一、洗錢風險分析

會計事務所經營各項業(yè)務時采用的流程如下,客戶與事務所簽訂合同或達成協(xié)議后,根據合同或協(xié)議簽署意見或提供服務,并按照合同、協(xié)議收取一定的費用。在事務所為客戶提供服務時可能被洗錢犯罪分子收買,同時利用中介機構優(yōu)勢及專業(yè)性極強的操作方法,幫助洗錢分子簽署或出具虛假意見,包括會計核算、委托投資、評估報告及審計報告等,從而使非法財產具有合法來源解釋,這是事務所中存在的主要洗錢活動風險點。事務所之所以存在極大的洗錢活動風險隱患,其原因如下:

(1)事務所中的部分會計師可以憑借專業(yè)技能與知識制造表面合法產權文書、票證及合同等轉換、漂洗非法財產,將非法財產轉入正常賬戶中。

(2)事務所從事洗錢活動的過程極具隱蔽性,難以被察覺、發(fā)現,主要表現為會計師在代表客戶進行某種經濟活動時,通常會利用專業(yè)知識與技術處理容易引起懷疑的行為,使洗錢活動不具備典型性的表征,這就降低了洗錢難度及增加了洗錢風險。

(3)“反洗錢”受阻也是造成事務所中洗錢風險增加的重要因素[2]。會計從業(yè)人員擔心反洗錢可能會對自身經濟利益、客戶關系造成影響,因此不主動配合反洗錢。事務所需要在原有業(yè)務流程當中增加可疑信息保存、上報等環(huán)節(jié),還可能需要建立反洗錢內控制度,增加專門崗位及培訓員工的反洗錢技能等才能保證反洗錢的相關工作得以落實,這就會增加執(zhí)業(yè)成本,因此事務所對于反洗錢的積極性較差。反洗錢可能會導致事務所面臨的法律風險增加,表現為客戶涉及洗錢犯罪時,事務所也會陷入到法律訴訟與糾紛當中,因此反洗錢難以在事務所中有效落實。

二、政策建議

(1)完善反洗錢監(jiān)管體系,改革支付結算方法。對于會計事務所等非金融機構,應建立起專門的反洗錢監(jiān)管體系,避免部分會計人員利用自身專業(yè)技能為洗錢活動提供便利。反洗錢監(jiān)管體系應與相關的法律、法規(guī)實現配套銜接,具有科學嚴謹與可操作性的特點,同時要在監(jiān)管體系中規(guī)定事務所在反洗錢中應承擔的基本義務、職責。例如,在事務所開展各項業(yè)務的過程中,會計師必須嚴格遵守實名登記制度,并審查客戶的身份證件與登記信息是否屬實。對于可疑交易、大額交易需及時進行上報,同時利用反洗錢分析系統(tǒng)對報告的數據進行分析,在條件允許的情況下應建立起行業(yè)監(jiān)測數據庫,以及時發(fā)現洗錢行為。此外,應要求事務所將客戶資料、交易記錄等保存好,包括資金流向資料、業(yè)務往來資料等,以備核查及追索。對支付結算方式進行改革也是降低事務所出現洗錢風險的有效途徑。利用現金進行洗錢加大了反洗錢的難度,對此應積極改革支付結算手段,利用匯票、本票、支票及信用卡等進行轉賬結算,以便可以有效監(jiān)控資金流向,減少洗錢行為。

(2)建立與業(yè)務流程相適應的激勵體系,提高反洗錢的積極性。為了避免反洗錢的執(zhí)行過程在事務所中受阻,并提高會計從業(yè)人員對于反洗錢的主動性、積極性,從而減少事務所中的洗錢風險,則應建立起與事務所業(yè)務流程相適應的激勵體系。首先,可以建立起稅收補貼或返還機制。例如,對于積極參與、配合反洗錢,同時做出一定貢獻的事務所,可給予稅收補貼及稅收返還等。補貼資金可從洗錢罪罰沒收益中支出,稅收補貼或返還最高限額應依據事務所反洗錢過程中所耗費的財力成本、物力成本與人力成本而定,以保證補貼、返還額度的合理性,從而促使事務所產生反洗錢動力與提高會計人員反洗錢的效率,將洗錢風險降至最低。其次,可以建立起用于反洗錢的專項基金,降低事務所反洗錢的運營成本。專項基金的來源可包括三種,即各界人士捐款、政府財政撥款及洗錢罪罰沒資金,專項基金應被用于支持事務所反洗錢方面的工作,包括技術支持、培訓、宣傳及其他開支等,避免專項資金被挪為他用。此外,可以根據當地的財政狀況建立分成獎勵機制。如事務所主動提供與反洗錢相關的線索、情報,則在洗錢案破獲前及贓款追回前,中央銀行可給予一定的物質獎勵、精神嘉獎等;對于提供線索及情報的個人,可按照分成的方法進行獎勵,從而有效激勵會計師利用自身專業(yè)知識及時發(fā)現潛在洗錢活動,這不但可以有效規(guī)避事務所中的洗錢風險,同時能增強整個金融體系的反洗錢能力?？紤]到事務所的行業(yè)特性,應制定針對事務所的司法免責條款,避免事務所在反洗錢的過程中出現訴訟風險,為反洗錢政策的落實與洗錢風險的規(guī)避提供保障性條件。

第2篇：反洗錢審計報告范文

瑞士金融監(jiān)管體制實行的是瑞士銀行和證券由瑞士聯(lián)邦銀行業(yè)委員會（以下簡稱FBC）統(tǒng)一監(jiān)管，瑞士私營保險業(yè)由瑞士聯(lián)邦私營保險業(yè)監(jiān)督局（以下簡稱FOPI）監(jiān)管的分業(yè)監(jiān)管體制。其中FBC又實行兩級監(jiān)管體系，既監(jiān)管活動在FBC與授權的外部審計公司之間的監(jiān)管職責的分工。

在瑞士，除了最主要的FBC和FOPI（這兩個機構目前監(jiān)管著大約330家銀行和200多家保險公司），金融市場的監(jiān)管職責還由很多監(jiān)管機構承擔。

（一）監(jiān)管機構框架

1．聯(lián)邦銀行委員會（FBC）。（1）組織結構：FBC由7至11名成員組成，由聯(lián)邦委員會選舉產生。FBC在行政上隸屬于瑞士聯(lián)邦財政部（以下簡稱FDF），但獨立于聯(lián)邦委員會的指示。FBC基于其獨立性對金融部門的各個部分的監(jiān)管擁有絕對權威。（2）監(jiān)管活動：瑞士的銀證監(jiān)管是采取兩級監(jiān)管體系，銀證監(jiān)管是基于作為國家監(jiān)督機關的FBC和一些得到授權的審計公司之間的任務分工。在這兩層監(jiān)管體系下，FBC委托授權的審計公司進行現場審查，而自己保留負責全面監(jiān)督和執(zhí)法措施的權利。FBC只有在非常罕見的情況下才進行直接現場確認審查。由于大銀行集團在瑞士金融體系起著非常重要的作用，所以FBC需要自己親自對瑞士兩大銀行—瑞士聯(lián)合銀行（UBS）和瑞士信貸銀行（CS）實施直接監(jiān)管。同時，為確保監(jiān)管體系的活力，FBC對授權的審計公司開展質量控制和檢查，有時FBC會直接監(jiān)察審計公司對銀行或證券交易商的審計程序。（3）運行費用：為了維持運作，FBC每年向受其監(jiān)管的機構征收監(jiān)管費。監(jiān)管費的多少是比照FBC上一年度的支出來征收的。因此，監(jiān)督機構的活動經費是獨立于邦聯(lián)的財務預算的，同時也不用納稅人承擔。

2．聯(lián)邦私營保險業(yè)監(jiān)管局（FOPI）。FOPI受聯(lián)邦委員會委托對瑞士私營保險業(yè)：壽險、意外險、損害保險和再保險進行監(jiān)管。它的主要權限有給保險公司頒發(fā)經營許可；對人壽保險公司和醫(yī)療保險公司的業(yè)務范圍進行審批；審查保險公司遞交的年報；為保險業(yè)起草有關法律文件；代表瑞士保險業(yè)簽訂國際協(xié)定等。此外，作為對聯(lián)邦社會保險局（FSIO）監(jiān)管的補充，FOPI開始監(jiān)管可以接受的健康保險。從2006年初開始，保險中介機構也納入FOPI的監(jiān)管范圍。

FOPI實施監(jiān)管的費用由被監(jiān)管的保險公司承擔，該辦公室每年發(fā)票的稅收額就可以完全涵蓋監(jiān)管當局購置的保險設施所帶來的成本。

3．反洗錢控制局（AML-CA）。AML-CA行政上附屬于FFA組織，AML-CA有四個部門：自律監(jiān)管組織（self-regulatingorganizationsSROs）部門，直屬金融中介（financialintermediariesdirectlysubordinatedDSFIs）部門，市場監(jiān)管部門以及審查部門。審查部門協(xié)助其他三個部門完成工作設在聯(lián)邦財政部財政事務管理局，負責直接或通過行業(yè)自我監(jiān)督組織監(jiān)管所有其它非銀行系統(tǒng)的金融中介機構和個人。另外根據FATF的要求成立了洗錢報告處（MROS），隸屬于聯(lián)邦司法部，負責報告洗錢嫌疑問題，也是瑞士的情報中心。

4．瑞士國家銀行（SNB）。SNB在他的職責范圍里，保證金融體系的穩(wěn)定。SNB必須按照憲法和章程的規(guī)定以國家利益為首位，其首要目標是確保物價穩(wěn)定，同時考慮經濟發(fā)展。

（二）監(jiān)管規(guī)則體系

瑞士監(jiān)管當局的監(jiān)管權利有法律保證，同時必須嚴格遵從法律規(guī)定。監(jiān)管當局實施監(jiān)管，對金融問題進行裁決必須有法律依據，嚴格依法執(zhí)行監(jiān)管行為，從法律上保障了監(jiān)管權威性。

在瑞士，金融部門是多層次的，反映在金融監(jiān)管規(guī)則上也是如此。瑞士聯(lián)邦行政局有權參與聯(lián)邦立法，除了憲法、聯(lián)邦法以及聯(lián)邦條例以外，監(jiān)管規(guī)則架構里還包括監(jiān)管當局的通告和通知。規(guī)則架構的完整性還包括指示：指示自律規(guī)則在監(jiān)管范圍不同程度的執(zhí)行。這些指示部分是基于法律的授權委托（如股票交易的自律規(guī)則就是基于聯(lián)邦股票和證券交易法），另一部分是通過達到監(jiān)管機構授權的準標準化條件作為最低標準（如SFBC的某些通告）。自律規(guī)則比較貼近市場，在瑞士起著非常重要的作用。在國際層面上，有許多與金融監(jiān)管規(guī)則相關的雙邊以及多邊協(xié)議，如與歐盟、WTO/GATS的雙邊協(xié)議。

二、監(jiān)管體制特點

（一）監(jiān)管主體高度獨立性和權威性

1．金融監(jiān)管當局擁有高度獨立性是國家金融體制健全的表現之一，瑞士金融監(jiān)管擁有的高度獨立性主要表現在行政獨立和財政獨立上。（1）行政獨立。在瑞士擔負銀行監(jiān)管職能并不是國家的中央銀行，而是銀行委員會。銀行委員會的七名成員由瑞士聯(lián)邦委員會選舉產生，七名成員除主席外，其余均為兼職成員。由于銀行委員會的特殊性質，銀行委員會成員不能在銀行和金融機構中任職，其現任成員多為瑞士著名金融專家和經濟學者，每月定期舉行會晤，研究談論金融監(jiān)管的方向性、戰(zhàn)略性問題，每年向聯(lián)邦委員會提交本年度工作報告。銀行委員會的成員雖然由聯(lián)邦政府任命，但聯(lián)邦政府卻對銀行委員會沒有指示權，無權插手銀行委員會的監(jiān)管工作和內部事務，亦無權過問銀行委員會對具體案件的處理結果。這種高度的自主性無疑成為銀行委員會有效、充分地行使監(jiān)管職能的前提。（2）財政獨立。瑞士監(jiān)管當局實施監(jiān)管的費用不是來自聯(lián)邦財政部的統(tǒng)一配置，而是向被監(jiān)管機構收取費用來彌補監(jiān)管成本，維持機構運行。并且監(jiān)管當局獨立編制本機構的財政預算以及財政支出，這樣監(jiān)管當局通過財政獨立而擁有充分的監(jiān)管行使職能。

2．瑞士銀行委員會擁有絕對金融監(jiān)管權威。FBC每年向銀行公告，對銀行、投資基金、證券交易的有關法律條具體闡述和解釋；銀行委員會有權在聯(lián)邦法律框架的基礎上，起草、制定涉及金融監(jiān)管的具體實施細則和規(guī)定，經聯(lián)邦委員會批準即生效執(zhí)行；在監(jiān)管工作中，如果遇到難以參照現有法律條款解決的問題，或根據新的國際條約必須對瑞士現行的部分法律條文進行修改和調整，即由銀行委員會牽頭，會同國家銀行、瑞士銀行家協(xié)會等機構，共同組成專家工作組，制定出相應的補充管理規(guī)定或法律條款修訂草案，送交聯(lián)邦委員會審批。FBC有權根據法律獲得全面的信息，即使是銀行保密法也不能例外，但是審計公司例外，因為其信息來源需要多方面的審批，通知規(guī)定，通訊及其他機關的報告，客戶或第三方、以及媒體報導等。除審計機構必須向銀行委員會提交審計報告外，各銀行對銀行委員會有諸多的報批義務和申報義務；各銀行在一個營業(yè)年度結束的60天內必須匯總所有核心數據，直接提交銀行委員會，以便銀行委員會及時掌握銀行業(yè)最新動態(tài)，盡早察覺薄弱環(huán)節(jié)。在銀行違反銀行法規(guī)以及出現其它弊端的情況下，銀行委員會有權采取措施，以維護金融秩序并消除弊端。措施的嚴厲程度視違規(guī)情節(jié)輕重而逐步升級，例如：指出銀行的違規(guī)行為并予以警示性告誡；責令銀行重新制作年度財務報告；指示銀行進行機構變動，乃至明令將某人開除出銀行董事會或業(yè)務領導層等。在債權人的債券受到嚴重威脅的情況下，銀行委員會有權將審計公司人員派到該銀行作為觀察員，對該銀行業(yè)務進行深入監(jiān)督，這種監(jiān)督對銀行的業(yè)務有時會構成直接干預。銀行出現違法行為時，銀行委員會將報告給聯(lián)邦財政部，由財政部對銀行進行跟蹤調查。在銀行已不能再履行其基本義務，或對法律構成嚴重侵害的情況下，銀行委員會將撤銷其營業(yè)許可，任命清查人員對該銀行進行強制性的停業(yè)清查。銀行委員會必須本著公平、適度、誠信的原則采取上述措施。銀行若對銀行委員會的決定持有異議，可以向聯(lián)邦法庭上訴，但聯(lián)邦法庭一般都賦予銀行委員會極大的權衡及操作空間，而且通常留置對專業(yè)問題的評判。

（二）重監(jiān)管人員的高素質培養(yǎng)

瑞士監(jiān)管當局一直注重人才的培養(yǎng)，每年投入大筆資金用于行業(yè)培訓，造就了一大批高素質的金融管理人員。不但如此，它們還從國外招納大量人材，以彌補本國市場上人力資源短缺的弱點。瑞士監(jiān)管機構的就業(yè)人員一向以提供優(yōu)質高效的服務而著稱，成為了瑞士監(jiān)管機構在競爭中處于有利地位的一大法寶。同時高素質的監(jiān)管人員也提升了監(jiān)管當局的權威性以及監(jiān)管能力。

（三）監(jiān)管法律體系完整，提供有力的法制基礎和保障

瑞士的法律體系的完整性不僅表現在法律領域上，同時也表現在法律結構上。

1．瑞士目前的法律體系涉及瑞士現行的各個金融監(jiān)管領域：銀行，證券，投資，私營保險等，瑞士于1934年公布了《銀行法》，按規(guī)定成立銀行委員會，負責監(jiān)督管理瑞士銀行是否依法從業(yè)。隨著金融業(yè)的發(fā)展和銀行經營范圍的逐漸擴展，瑞士又相繼頒布了《交易所和證券交易法》，以及《銀行和儲蓄銀行規(guī)則》、《外國銀行管理規(guī)則》、《投資基金規(guī)則》、《交易所和證券交易規(guī)則》和《洗錢條例》等。這些法律法規(guī)明確規(guī)定了瑞士監(jiān)管當局作為國家監(jiān)管機構所擁有的權限和各被監(jiān)管機構必須履行的接受監(jiān)管的各項義務，在各個金融領域使得金融監(jiān)管真正做到了有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必糾。

2．瑞士金融監(jiān)管當局行使監(jiān)管職能有不同層次的法律保障，其中最主要的還是憲法、聯(lián)邦立法的保障，如瑞士七大法律如《銀行法》、《交易所和證券交易法》、《投資基金法》、《保險監(jiān)管法》、《洗錢法》，這樣就從高層次上保證了監(jiān)管的權威性。同時還有各種細則性法規(guī)，如《銀行自有資本條例》、《銀行流動資本條例》等又為監(jiān)管當局的監(jiān)管提供精確的法律尺度，保證監(jiān)管的有效性。

三、監(jiān)管體制存在的主要問題

瑞士的分業(yè)監(jiān)管以及兩級監(jiān)管體系形成了一套對個人、企業(yè)和金融機構的立體監(jiān)管制度，同時打擊黑錢和各種恐怖融資活動。此外，加上監(jiān)管主體的高度獨立性和權威性以及法律的保障使得瑞士的金融部門非常發(fā)達，保持了瑞士作為國際著名金融中心的地位。根據瑞士銀行家協(xié)會提供的數字，瑞士的金融業(yè)掌管著全球三分之一的私人境外資產，幾家著名的銀行和保險公司在世界同行中享有極高的聲譽。

雖然瑞士的監(jiān)管體系對瑞士作為國際金融中心起了很大的作用，但是隨著國際監(jiān)管政策背景的改變以及國內金融的動態(tài)發(fā)展，瑞士現行的監(jiān)管體制逐漸暴露出了不足，主要表現在首先有些監(jiān)管規(guī)則的適用非常良好，但是缺乏法律基礎，如審計公司的審計程序，以及洗錢報告處的信息沒有相關的法律依據，這樣就減弱了監(jiān)管主體的權威性；其次是隨著經濟的發(fā)展，各種新興實體和集團實體的出現，比如銀保集團等，在目前的分業(yè)監(jiān)管體制下對該類新興實體和集團就存在著監(jiān)管真空和監(jiān)管重復問題；再者，與國際監(jiān)管規(guī)則相比，現行的監(jiān)管手段單一，效率不高，不適應防范金融發(fā)展帶來的新風險防范的需要；監(jiān)管主體在監(jiān)管過程中由于信息不足而無法實施有效的監(jiān)管以及對被監(jiān)管機構的不公平對待等。20世紀90年代中期以后金融監(jiān)管的有效性有所降低，同時瑞士為了穩(wěn)定其金融中心，加強其國際地位，需要緊跟當前的發(fā)展，重新審查和調整現行金融市場監(jiān)管體系。

四、結論

基于以上分析的瑞士金融監(jiān)管現狀，同時瑞士金融市場正在發(fā)生急劇變化，各種新興集團實體出現，創(chuàng)新的節(jié)奏加快，跨境資金流動加速，國際金融業(yè)務競爭壓力增強，以及應國際協(xié)定和監(jiān)督標準要求等。為了穩(wěn)定瑞士的金融中心，加強其國際地位，需要緊跟當前的發(fā)展，重新審查和調整現行金融市場政策。

金融市場監(jiān)管體制對金融市場極其重要，它可以增強市場穩(wěn)定性，增加國內外公眾信心。假如沒有合適的金融監(jiān)管體系，那么瑞士的金融中介機構就無法在國際規(guī)范的環(huán)境中運作，那么瑞士的金融中心就無法生存。因此針對動態(tài)環(huán)境，不斷優(yōu)化監(jiān)管架構是不容置疑的。這個結果使得監(jiān)管當局不僅具有額外義務，而且必須改善和簡化現有的監(jiān)管框架。

參考文獻:

1.國務院發(fā)展研究中心“金融改革與金融安全”課題組.金融監(jiān)管與金融改革.中國發(fā)展出版社，2002

2.陳威華.瑞士稅收環(huán)境寬松、監(jiān)管體系嚴格.中國稅務，2003(11)

第3篇：反洗錢審計報告范文

摘 要 風險導向審計作為一種新的審計方法，從對被審計對象的風險評估為基礎，綜合各類風險因素，以實現對內部審計的有力支撐。本文結合我國中央銀行在運用風險導向審計中的基本特點和意義，就其操作性展開論述，并根據相應的量化指標來確定風險導向審計的范圍，以及審計重點，提出相應的建議和措施。

關鍵詞 風險導向審計 中央銀行 內部審計 措施建議

風險導向審計從上世紀90年代以來作為一種新的審計方法，通過對被審對象的風險評估，綜合分析其在經濟活動中的風險等級，以把握審計范圍和重點，凸顯內部審計的實質性性審查效果。近些年來，我國中央銀行在內部審計過程中，對風險導向審計的運用，旨在提高中央銀行在運用風險導向審計中如何全面的把握各類風險因素，如何從風險導向審計中增加其操作性和可行性，不僅是當前中央銀行內部審計理論研究的重點，也是推動我國風險導向審計工作不斷發(fā)展的重要方面。

一、開展風險導向審計的戰(zhàn)略意義

風險導向審計是基于系統(tǒng)理論和舞弊動因理論而形成的，旨在對風險進行評估與監(jiān)督，我國中央銀行開展風險導向審計對于提高銀行業(yè)務內部審計效率，防范審計風險具有重要的意義。

1.風險導向審計是順應金融發(fā)展、實施宏觀調控的需要

隨著我國市場經濟體制和金融體制的不斷發(fā)展，金融國際化程度日益提高，對我國整個經濟運行的風險因素也越來越復雜，如何面對來自金融方面的突發(fā)性風險，如何有效的制度宏觀調控政策以維護金融穩(wěn)定，同時，加強中央銀行內部的法律風險、效率風險、信息風險等因素對貨幣政策的有效履行，并通過量化分析和控制機制，合理分配審計資源，確定審計風險策略，切實做好中央銀行內部控制和風險管理體系建設。

2.風險導向審計是規(guī)范和完善中央銀行風險控制體系的需要

在金融行業(yè)風險控制管理體系中，為了實現對風險的感染性和傳遞性的有效管理，通常需要采取必要的措施和規(guī)范各業(yè)務及相關部門的風險識別、評估及處理方法，從而實現對內部控制及監(jiān)督過程中的各類風險建立全方位的預警機制，并各部門協(xié)同運轉和有效溝通的過程中實現對風險的全面監(jiān)督。

3.風險導向審計運用審計模型實施雙向審計，確?？陀^公正

在中央銀行的內部審計過程中，一般采取抽查法或經驗判斷法來判定審計風險，由于隨意性大，對審計范圍和重點難以實現有效跟蹤，其審計的結果也難以得到預期效果，而風險導向審計將“自上而下”與“自下而上”結合起來，從雙向審計中有效克服人為因素及審計方法的局限性，使得審計評價更趨客觀公正。

4.風險導向審計圍繞銀行職責要求來優(yōu)化各類審計資源配置

審計風險的因素是多樣的，特別是面對中央銀行任務重、人員少、時間緊等狀況，對風險導向審計的資源優(yōu)化就顯得尤為重要。為此，全面實施分析和評估，重點監(jiān)督內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計資源的最大效用，實現對審計效率和效果的雙重勝利。

二、在中央銀行開展風險導向審計的可行性環(huán)境

推動風險導向審計的實施是建立在內部控制良好的基礎上，中央銀行擁有專門的內部審計部門，并在長期的風險管理過程中建立了良好的風險防范機制，為開展風險導向審計創(chuàng)造了現實基礎。

1.相繼出臺的內部控制制度搭建了風險管理的工作平臺

隨著我國金融風險管理和內部控制制度的不斷建立，一系列金融機構內部控制體系的完善，給我國各級銀行的內部控制建設創(chuàng)造了有力的制度環(huán)境，對風險指標的量化和組織架構的確立，從而搭建了全面實施風險管理的平臺。

2.中央銀行內部審計工作的開展為風險導向審計積累了豐富的審計經驗

內部審計工作的開展，特別是對內部風險因素的識別、分析和評估等工作的開展，從審計項目的選擇上，就審計重點的策略分析上，以及在實施審計時選擇的審計方法和依據的審計規(guī)程和法則，都為風險導向審計工作的進一步落實奠定了業(yè)務基礎，比爾對審計對象的審查不再局限于問題的查證，還要對其履職情況進行綜合評價，并從審計報告中加強對審計法律法規(guī)的適用性進行審查，以確保風險管理的針對性和客觀性。

3.強化審計人員的培訓力度，提升風險管理隊伍的審計水平

在中央銀行內部開展審計人員的培訓工作，切實從培訓中來提高審計人員運用風險導向審計來推動銀行內部的審計工作的效率，轉變觀念，明確風險控制和審計監(jiān)督的重點和難點，積極發(fā)揮審計部門的組織協(xié)調和監(jiān)督作用，全面提升審計人員的的風險控制意識，為風險導向審計工作打下堅實的思想基礎。

4.強化對內部審計實踐工作的總結，為開展風險導向審計積累了大量資料和信息

在中央銀行開展內部審計以來，通過對各項業(yè)務的專項審計和全面審計工作的積累，從審計實踐中對各業(yè)務崗位、業(yè)務環(huán)節(jié)中的風險點和控制狀況進行了深入的了解，并為風險導向審計中的固有風險，評估風險和剩余風險等工作積累了大量的資料和信息，便于風險導向審計工作的有效開展。

三、風險導向審計在中央銀行內部審計中的流程重構

從風險導向審計的工作重點出發(fā)，將對風險的識別與控制作為風險防范的中心，并從風險源入手，通過邏輯推理和量化指標的測定，進而為審計方法的確定和審計目標的實現創(chuàng)造了條件。風險導向審計的過程也就是對風險控制的過程，結合其實施要求，優(yōu)化審計資源配置和整合有效的審計方法，為此，強化對中央銀行內部審計工作的流程重構，以實現對風險導向審計工作的針對性和專業(yè)性。風險導向審計在系統(tǒng)論的指導下來組織實施，與傳統(tǒng)的審計工作不同，它主要是將大量的審計工作放在業(yè)務環(huán)境的調查與控制測試，以及對審計對象存在的整體性分析評價上，因此，在實施風險導向審計時需要結合中央銀行的行業(yè)特點，按照相應的審計流程，將風險審計的思想貫穿到整個審計活動的始終。

1.從戰(zhàn)略角度來分析中央銀行的風險因素

運用風險導向審計理念，面對國內外經濟金融環(huán)境的日趨變化，對我國中央銀行在執(zhí)行國家的貨幣政策，維護金融市場穩(wěn)定的過程中，對來自各方面的風險因素進行有效的分析和化解，如來自法律上的風險，來自資產管理上的風險，來自行業(yè)聲譽及效率上的風險等，通過進行積極有效的評估和管理，以促進中央銀行的金融目標的實現。

2.從審計對象上注重對業(yè)務風險的識別

在對中央銀行的各類業(yè)務進行風險識別時，首先需要從眾多的政策和業(yè)務中判定出關鍵點和風險點，并就其風險的級別和層次進行聯(lián)系，如確定出風險存在的可能性，風險的時間及范圍等，比如在財務會計中出現的采購管理風險，基建資金管理風險，在信貸中出現的票據發(fā)行風險，金融融資風險，支付結算中的憑證管理風險，行政許可風險，反洗錢風險，外匯管理風險等。通過全面的收集和分析管理中的各類風險點，從而實現對中央銀行業(yè)務和管理活動的風險。

3.注重風險評估在風險導向審計中的重要性

風險評估作為風險導向審計的重要內容，不僅要從單獨部門進行評估，也要從整體上進行風險損失頻率，風險損失程度和自我風險控制能力等方面的評估，以實現對決策部門在管理戰(zhàn)略上的制定上和業(yè)務流程的合理性上是否存在實施風險。通常情況下在中央銀行的風險等級描述上分為高風險、中風險和低風險三類，比如對于違反行業(yè)法律，涉及重大資金或實物資產損失的屬于高風險，而對于造成一定負面影響的業(yè)務或違規(guī)行為則屬于中風險，對于出現的一些差錯而未造成損失或負面影響的則成為低風險。在風險評估中，以定性或定量的形式來進行客觀全面的評估，才能使風險導向審計不偏離風險管理的目標。

4.強化對剩余風險的判斷以確保審計工作的預期

在風險導向審計中，除了對固有風險、控制風險進行綜合分析之外，還要對其剩余風險進行有效的綜合控制。結合風險導向審計模型的設計要求，對中央銀行存折的固有風險和控制風險都可以通過相應的量化指標來進行確定，而對于預期的審計風險則需要通過計算來予以確保，也就是說，通過量化固有存折的風險，對控制風險進行有效的測試，并計算出剩余的風險，從而實現對審計風險的預期控制目標和預期審計水平。作為審計人員，必須始終將風險和風險管理政策作為應對審計的重要依據，結合自身的風險控制經驗和相關專業(yè)技術方法，來合理選擇審計順序，有效調配審計資源，最大化的防范和控制各類風險。

四、風險導向審計在中央銀行內部審計中需要注意的問題和建議

從中央銀行運用風險導向審計的實踐中，需要從思想上樹立客觀、辯證的科學態(tài)度，結合不同審計階段的具體要求，循序漸進的來調整審計策略和思路，以推動風險導向審計工作的不斷完善。同時，在推動風險導向審計時需要注意以下一些問題。

1.通過建立風險信息數據庫來構建動態(tài)監(jiān)測體系

在中央銀行內部審計工作中，由于審計方法的局限性，不可能對所有的業(yè)務領域和內容進行全面的監(jiān)督，為此，科學的方法就是通過對各類風險因素進行全面分析和評估后，建立一套完整的審計風險模型，并從中來確定審計的重點和范圍，從而最大化的發(fā)揮審計資源的工作效率。因此，在中央銀行的風險導向審計工作中，要結合詳實的審計資料，通過對各類監(jiān)測變量和指標的分析，借助于風險指標和評估標準，強化對重點業(yè)務、重點崗位進行風險概率的計算和監(jiān)測，從而對風險導向審計的控制目標和要求提供全面的信息支撐。

2.運用風險導向審計必須建立在充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計模式的優(yōu)勢上

與傳統(tǒng)審計模式相比，風險導向審計作為新型的審計模式，其更加注重對審計對象的整體風險的審查和評價，并從風險分析中制定出相應的審計策略和計劃。然而，風險導向審計并非是對傳統(tǒng)審計的否定，而是在傳統(tǒng)審計的基礎上，將風險導向審計的理念與傳統(tǒng)審計進行有機結合，使之從審計內容上更加廣泛，審計方法上更加靈活，審計重點上更加積極有效。為此，在開展風險導向審計工作時，審計人員應該從思想上來把握科學的審計風險意識，綜合運用各類審計方法，針對具體的被審計對象和業(yè)務特點，針對性的開展審計工作，切實推進中央銀行內部審計價值的最大化。

3.注重計劃、落實重點、加強與管理層和決策層的溝通，確保審計質量控制

在內部審計工作中，質量控制是重要內容，運用風險導向審計，同樣要將審計質量控制作為關鍵環(huán)節(jié)來面對。比如在開展內部審計時，首先要要從計劃上來嚴格設計審計質量控制方法，如對審計方案的確定，對相關證據的收集，對審計報告的編制等，將有限的審計資源集中處理高發(fā)部位，確保在審計方案的實施上，落實好審計的范圍和存在的審計重點，運用統(tǒng)籌的方法來強化對事前、事中、事后的監(jiān)督，確保每一項審計工作都能在充分的審計材料的基礎上，精確的履行符合性測試和實質性測試，從而得出正確的審計結論和評價。需要注意的是，在審計制度上要堅持審計復核，確保審計人員能夠客觀、公正的對待審計依據，在審計報告撰寫上，更要注重審計方案的可執(zhí)行性，分析透徹，意見恰當，便于有效的解決實際問題。

4.借助于信息技術來構建輔助審計信息平臺

信息技術的發(fā)展，特別是計算機輔助審計軟件的開發(fā)與應用，為審計工作提供了有力的信息平臺。在風險導向審計工作中，充分利用各類信息技術，如網絡技術，軟件技術，來搭建全面的信息收集平臺和監(jiān)測平臺，通過對各類審計數據的分類匯總和審校分析，從而將審計人員從繁瑣的機械性檢索中解放出來，將精力放在重要的業(yè)務系統(tǒng)和關鍵部位，從而最大化的降低審計成本，提高審計效率。

5.注重人員素質培養(yǎng)，增強風險導向審計業(yè)務水平

人才是推動風險導向審計工作的有力條件，面對日益復雜的審計環(huán)境，只有不斷的加強對審計人員的業(yè)務能力和綜合素質的培養(yǎng)，提升其獨特的判斷力和敏銳性，擴大其業(yè)務知識和專業(yè)技能，從而為提高風險導向審計工作的整體水平和效率，創(chuàng)建出一支有知識、有能力、有素養(yǎng)的內部審計隊伍。

參考文獻：

第4篇：反洗錢審計報告范文

網絡借貸管理辦法全文第一章 總 則

第一條 [立法目的及依據] 為規(guī)范網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動，保護出借人及相關當事人合法權益，促進網絡借貸行業(yè)健康發(fā)展，更好滿足中小微企業(yè)和個人投融資需求，根據《關于促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展的指導意見》提出的總體要求和監(jiān)管原則，依據《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 [適用范圍和釋義] 在中國境內從事網絡借貸信息中介業(yè)務活動，適用本辦法，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱網絡借貸是指個體和個體之間通過互聯(lián)網平臺實現的直接借貸。個體包含自然人、法人及其他組織。網絡借貸信息中介機構是指依法設立，專門從事網絡借貸信息中介業(yè)務活動的金融信息中介企業(yè)。該類機構以互聯(lián)網為主要渠道，為借款人與出借人(即貸款人)實現直接借貸提供信息搜集、信息公布、資信評估、信息交互、借貸撮合等服務。

本辦法所稱地方金融監(jiān)管部門是指各省(區(qū)、市)人民政府承擔地方金融監(jiān)管職責的部門。

第三條 [基本原則] 網絡借貸信息中介機構按照依法、誠信、自愿、公平的原則為借款人和出借人提供信息服務，維護出借人與借款人合法權益，不得提供增信服務，不得設立資金池，不得非法集資，不得損害國家利益和社會公共利益。

借款人與出借人遵循借貸自愿、誠實守信、責任自負、風險自擔的原則承擔借貸風險。網絡借貸信息中介機構承擔客觀、真實、全面、及時進行信息披露的責任，不承擔借貸違約風險。

第四條 [管理機制] 按照鼓勵創(chuàng)新、防范風險、趨利避害、健康發(fā)展的總體要求和依法監(jiān)管、適度監(jiān)管、分類監(jiān)管、協(xié)同監(jiān)管、創(chuàng)新監(jiān)管的監(jiān)管原則，落實各方管理責任。國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構負責對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動制定統(tǒng)一的規(guī)范發(fā)展政策措施和監(jiān)督管理制度，指導地方金融監(jiān)管部門做好網絡借貸規(guī)范引導和風險處置工作。工業(yè)和信息化部負責對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動涉及的電信業(yè)務進行監(jiān)管。公安部牽頭負責對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動進行互聯(lián)網安全監(jiān)管，打擊網絡借貸涉及的金融犯罪工作。國家互聯(lián)網信息管理辦公室負責對金融信息服務、互聯(lián)網信息內容等業(yè)務進行監(jiān)管。

地方金融監(jiān)管部門負責本轄區(qū)網絡借貸信息中介機構的規(guī)范引導、備案管理和風險防范、處置工作，指導本轄區(qū)網絡借貸行業(yè)自律組織。

第二章 備案管理

第五條 [備案登記] 擬開展網絡借貸信息中介服務的網絡借貸信息中介機構，不包含其分支機構，應當在領取營業(yè)執(zhí)照后，攜帶有關材料向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門備案登記。

地方金融監(jiān)管部門應當為網絡借貸信息中介機構辦理備案登記。備案登記不構成對機構經營能力、合規(guī)程度、資信狀況的認可和評價。

地方金融監(jiān)管部門有權根據本辦法和相關監(jiān)管規(guī)則對備案后的機構進行評估分類，并及時將備案信息及分類結果在官方網站上公示。

網絡借貸信息中介機構還應當依法向通信主管部門履行網站備案手續(xù)，涉及經營性電信業(yè)務的，應當按照通信主管部門的相關規(guī)定申請相應的電信業(yè)務經營許可;未按規(guī)定申請電信業(yè)務經營許可的，不得開展網絡借貸信息中介業(yè)務。

網絡借貸信息中介機構備案登記、評估分類等具體細則另行制定。

第六條 [機構名稱] 開展網絡借貸信息中介業(yè)務的機構，其機構名稱中應當包含網絡借貸信息中介字樣，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第七條 [備案變更] 網絡借貸信息中介機構備案事項發(fā)生變更的，應當在5個工作日內向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門報告并進行備案信息變更。

第八條 [備案注銷] 經備案的網絡借貸信息中介機構擬終止網絡借貸信息中介服務的，應當在終止業(yè)務前5個工作日內書面告知地方金融監(jiān)管部門，并辦理備案注銷。

經備案的網絡借貸信息中介機構依法解散、被依法撤銷或者依法宣告破產的，除依法進行清算外，由工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門注銷其備案。

第三章 業(yè)務規(guī)則與風險管理

第九條 [機構義務] 網絡借貸信息中介機構應當履行下列義務：

(一)依據法律法規(guī)及合同約定為出借人與借款人提供直接借貸信息的采集整理、甄別篩選、網上，以及資信評估、借貸撮合、融資咨詢、在線爭議解決等相關服務;

(二)對出借人與借款人的資格條件、信息的真實性、融資項目的真實性、合法性進行必要審核;

(三)采取措施防范欺詐行為，發(fā)現欺詐行為或其他損害出借人利益的情形，及時公告并終止相關網絡借貸活動;

(四)持續(xù)開展網絡借貸知識普及和風險教育活動，加強信息披露工作，引導出借人以小額分散的方式參與網絡借貸，確保出借人充分知悉借貸風險;

(五)按照法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定要求報送相關信息，其中網絡借貸有關債權債務信息要及時向網絡借貸行業(yè)中央數據庫報送并登記;

(六)妥善保管出借人與借款人的資料和交易信息，不得刪除、篡改，不得非法買賣、泄露出借人與借款人的基本信息和交易信息;

(七)依法采取預防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、可疑交易報告制度，履行反洗錢和反恐怖融資義務，接受反洗錢監(jiān)督管理;

(八)配合相關部門做好防范查處金融違法犯罪相關工作;

(九)配合相關部門做好互聯(lián)網信息內容管理、網絡與信息安全相關工作;

(十)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構、工商登記注冊地省級人民政府規(guī)定的其他義務。

網絡借貸行業(yè)中央數據庫管理辦法另行制定。

第十條 [禁止行為] 網絡借貸信息中介機構不得從事或者接受委托從事下列活動：

(一)利用本機構互聯(lián)網平臺為自身或具有關聯(lián)關系的借款人融資;

(二)直接或間接接受、歸集出借人的資金;

(三)向出借人提供擔?；蛘叱兄Z保本保息;

(四)向非實名制注冊用戶宣傳或推介融資項目;

(五)發(fā)放貸款，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外;

(六)將融資項目的期限進行拆分;

(七)發(fā)售銀行理財、券商資管、基金、保險或信托產品;

(八)除法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定允許外，與其他機構投資、銷售、推介、經紀等業(yè)務進行任何形式的混合、捆綁、;

(九)故意虛構、夸大融資項目的真實性、收益前景，隱瞞融資項目的瑕疵及風險，以歧義性語言或其他欺騙性手段等進行虛假片面宣傳或促銷等，捏造、散布虛假信息或不完整信息損害他人商業(yè)信譽，誤導出借人或借款人;

(十)向借款用途為投資股票市場的融資提供信息中介服務;

(十一)從事股權眾籌、實物眾籌等業(yè)務;

(十二)法律法規(guī)、網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定禁止的其他活動。

第十一條 [實名注冊] 參與網絡借貸的出借人與借款人應當為網絡借貸信息中介機構核實的實名注冊用戶。

第十二條 [借款人義務] 借款人應當履行下列義務：

(一)提供真實、準確、完整的用戶信息及融資信息;

(二)保證融資項目真實、合法，并按照約定用途使用借貸資金，不得用于出借等其他目的;

(三)按約定向出借人如實報告影響或可能影響出借人權益的重大信息;

(四)借貸合同及有關協(xié)議約定的其他義務。

第十三條 [借款人禁止行為] 借款人不得從事下列行為：

(一)欺詐借款;

(二)同時通過多個網絡借貸信息中介機構，或者通過變換項目名稱、對項目內容進行非實質性變更等方式，就同一融資項目進行重復融資;

(三)在網絡借貸信息中介機構以外的公開場所同一融資項目的信息;

(四)已發(fā)現網絡借貸信息中介機構提供的服務中含有本辦法第十條所列內容，仍進行交易;

(五)法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定禁止從事的其他活動。

第十四條 [出借人條件] 參與網絡借貸的出借人，應當擁有非保本類金融產品投資的經歷并熟悉互聯(lián)網。

第十五條 [出借人義務] 參與網絡借貸的出借人應當履行下列義務：

(一)向網絡借貸信息中介機構提供真實、準確、完整的身份等信息;

(二)出借資金為來源合法的自有資金;

(三)了解融資項目信貸風險，確認具有相應的風險認知和承受能力;

(四)自行承擔借貸產生的本息損失;

(五)借貸合同及有關協(xié)議約定的其他義務。

第十六條 [線下業(yè)務] 除信用信息采集、核實、貸后跟蹤、抵質押管理等風險管理及網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定明確的部分必要經營環(huán)節(jié)外，網絡借貸信息中介機構不得在互聯(lián)網、固定電話、移動電話及其他電子渠道以外的物理場所開展業(yè)務。

第十七條 [風險控制] 網絡借貸金額應當以小額為主。網絡借貸信息中介機構應當根據本機構風險管理能力，控制同一借款人在本機構的單筆借款上限和借款余額上限，防范信貸集中風險。

第十八條 [網絡與信息安全] 網絡借貸信息中介機構應按照國家網絡安全相關規(guī)定和國家信息安全等級保護制度的要求，開展信息系統(tǒng)定級備案和等級測試，具有完善的防火墻、入侵檢測、數據加密以及災難恢復等網絡安全設施和管理制度，建立信息科技管理、科技風險管理和科技審計有關制度，配置充足的資源，采取完善的管理控制措施和技術手段保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)健運行，保護出借人與借款人的信息安全。

網絡借貸信息中介機構應當記錄并留存借貸雙方上網日志信息，信息交互內容等數據，留存期限為5年;每兩年至少開展一次全面的安全評估，接受國家或行業(yè)主管部門的信息安全檢查和審計。

網絡借貸信息中介機構成立兩年內，應當建立或使用與其業(yè)務規(guī)模相匹配的應用級災備系統(tǒng)設施。

第十九條 [募集期管理] 網絡借貸信息中介機構應當為單一融資項目設置募集期，最長不得超過10個工作日。

第二十條 [費用分配] 借款人支付的本金和利息應當歸出借人所有。網絡借貸信息中介機構應當與出借人、借款人另行約定費用標準和支付方式。

第二十一條 [征信管理] 網絡借貸信息中介機構應當加強與金融信用信息基礎數據庫運行機構、征信機構等的業(yè)務合作，依法報送、查詢和使用有關金融信用信息。

第二十二條 [電子簽名] 各方參與網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動，需要對出借人與借款人的基本信息和交易信息等使用電子簽名、電子認證時，應當遵守法律法規(guī)的規(guī)定，保障數據的真實性、完整性及電子簽名、電子認證的法律效力。

網絡借貸信息中介機構使用第三方數字認證系統(tǒng)，應當對第三方數字認證機構進行定期評估，保證有關認證安全可靠并具有獨立性。

第二十三條 [檔案管理] 網絡借貸信息中介機構應當采取適當的方法和技術，記錄并妥善保存網絡借貸業(yè)務活動數據和資料，做好數據備份。保存期限應當符合法律法規(guī)及網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定的要求。借貸合同到期后應當至少保存5年。

第二十四條 [業(yè)務暫停與終止] 網絡借貸信息中介機構暫停、終止業(yè)務時應當至少提前5個工作日通過官方網站等有效渠道向出借人與借款人公告。網絡借貸信息中介機構業(yè)務暫?；蛘呓K止，不影響已經簽訂的借貸合同當事人有關權利義務。

網絡借貸信息中介機構因解散、被依法撤銷或宣告破產而終止的，應當在解散、被撤銷或破產前，妥善處理已撮合存續(xù)的借貸業(yè)務，清算事宜按照有關法律法規(guī)的規(guī)定辦理。

[破產隔離] 網絡借貸信息中介機構清算時，出借人與借款人的資金分別屬于出借人與借款人，不列入清算財產。

第四章 出借人與借款人保護

第二十五條 [借貸決策] 網絡借貸信息中介機構不得以任何形式代出借人行使決策。每一融資項目的出借決策均應當由出借人作出并確認。

第二十六條 [風險揭示及評估] 網絡借貸信息中介機構應當向出借人以醒目方式提示網絡借貸風險和禁止性行為，并經出借人確認。

網絡借貸信息中介機構應當對出借人的年齡、健康狀況、財務狀況、投資經驗、風險偏好、風險承受能力等進行盡職評估，不得向未進行風險評估的出借人提供交易服務。

網絡借貸信息中介機構應當根據風險評估結果對出借人實行分級管理，設置可動態(tài)調整的出借限額和出借標的限制。

第二十七條 [客戶信息保護] 網絡借貸信息中介機構應當加強出借人與借款人信息管理，確保出借人與借款人信息采集、處理及使用的合法性和安全性。

網絡借貸信息中介機構及其資金存管機構、其他各類外包服務機構等應當為業(yè)務開展過程中收集的出借人與借款人信息保密，未經出借人與借款人同意，不得將出借人與借款人提供的信息用于所提供服務之外的目的。

在中國境內收集的出借人與借款人信息的儲存、處理和分析應在當中國境內進行。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，網絡借貸信息中介機構不得向境外提供境內出借人和借款人信息。

第二十八條 [客戶資金保護] 網絡借貸信息中介機構應當實行自身資金與出借人和借款人資金的隔離管理，選擇符合條件的銀行業(yè)金融機構作為出借人與借款人的資金存管機構。

第二十九條 [糾紛解決] 出借人與網絡借貸信息中介機構之間、出借人與借款人之間、借款人與網絡借貸信息中介機構之間等糾紛，可以通過以下途徑解決：

(一)自行和解;

(二)請求行業(yè)自律組織調解;

(三)向仲裁部門申請仲裁;

(四)向人民法院提起訴訟。

第五章 信息披露

第三十條 [融資信息披露及風險揭示] 網絡借貸信息中介機構應當在其官方網站上向出借人充分披露以下信息：

(一)借款人基本信息，包括但不限于年收入、主要財產、主要債務、信用報告;

(二)融資項目基本信息，包括但不限于項目名稱、類型、主要內容、地理位置、審批文件、還款來源、借款用途、借款金額、借款期限、還款方式及利率、信用評級或者信用評分、擔保情況;

(三)風險評估及可能產生的風險結果;

(四)已撮合未到期融資項目有關信息，包括但不限于融資資金運用情況、借款人經營狀況及財務狀況、借款人還款能力變化情況等。

第三十一條 [機構經營管理信息披露] 網絡借貸信息中介機構應當實時在其官方網站顯著位置披露本機構所撮合借貸項目交易金額、交易筆數、借貸余額、最大單戶借款余額占比、最大10戶借款余額占比、借款逾期金額、代償金額、借貸逾期率、借貸壞賬率、出借人數量、借款人數量、客戶投訴情況等經營管理信息。

網絡借貸信息中介機構應當在其官方網站上建立業(yè)務活動經營管理信息披露專欄，定期以公告形式向公眾披露年度報告、法律法規(guī)、網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定及工商登記注冊地省級網絡借貸行業(yè)自律組織要求披露的其他信息，內容包括但不限于機構治理結構、董事、監(jiān)事、高級管理人員及管理團隊情況、經會計師事務所審計的財務會計報告、風險管理狀況、實收資本及運用情況、業(yè)務經營情況、與資金存管機構及增信機構合作情況等。

網絡借貸信息中介機構應當聘請會計師事務所定期對本機構出借人與借款人資金存管、信息披露情況、信息科技基礎設施安全、經營合規(guī)性等重點環(huán)節(jié)實施審計，并且應當聘請有資質的信息安全測評認證機構定期對信息安全實施測評認證，向出借人與借款人、工商登記注冊地省級網絡借貸行業(yè)自律組織等披露審計和測評認證結果。

網絡借貸信息中介機構應當將定期信息披露公告文稿和相關備查文件報送工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門，并置備于機構住所供社會公眾查閱。

第三十二條 [披露義務的責任主體] 網絡借貸信息中介機構的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當忠實、勤勉地履行職責，保證披露的信息真實、準確、完整、及時、公平，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

借款人應當配合網絡借貸信息中介機構及出借人對融資項目有關信息的調查核實，保證提供的信息真實、準確、完整。

第六章 監(jiān)督管理

第三十三條 [中央金融監(jiān)管部門職責] 國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構除應當履行本辦法第四條規(guī)定的有關職責外，還應當承擔下列職責：

(一)對地方貫徹落實國家相關政策法規(guī)、開展監(jiān)管工作進行指導、協(xié)調和監(jiān)督;

(二)建立跨省(區(qū)、市)經營監(jiān)管協(xié)調機制，加強對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動風險監(jiān)測分析和開展風險提示，對可能出現的風險進行預警提示和督導;

(三)推進行業(yè)基礎設施建設，建立網絡借貸行業(yè)中央數據庫;

(四)指導網絡借貸行業(yè)自律組織;

(五)對本辦法及相關實施細則進行解釋。

第三十四條 [地方金融監(jiān)管部門職責] 地方金融監(jiān)管部門依照法律法規(guī)和《關于促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展的指導意見》等文件要求，加強溝通、協(xié)作，并履行下列監(jiān)管職責：

(一)建立網絡借貸信息中介機構及其股東、合伙人、實際控制人、從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)記錄，建立并管理行業(yè)有關數據信息的統(tǒng)計，開展風險監(jiān)測分析，并按要求定期報送國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構;有關統(tǒng)計數據與中國人民銀行及網絡借貸行業(yè)中央數據庫運行機構共享;

(二)對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動中的信息披露進行監(jiān)督，制定實施信息披露、風險管理、合同文本等標準化規(guī)則，促進機構信息披露和增強經營管理透明度;

(三)受理有關投訴和舉報，自主或聘請專業(yè)機構對轄內網絡借貸信息中介機構進行現場檢查和非現場監(jiān)管;

(四)對網絡借貸信息中介機構及其從業(yè)人員違反本辦法和相關監(jiān)管規(guī)定的，視情節(jié)輕重對其采取相關措施;

(五)建立輿情監(jiān)測制度，對網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動中可能涉及非法集資等違法違規(guī)行為進行監(jiān)測，并及時報告省級人民政府，涉嫌犯罪的，依法移交公安司法機關查處;

(六)定期向省級人民政府、國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構報送本轄區(qū)備案和網絡借貸行業(yè)年度監(jiān)管與發(fā)展情況報告。

第三十五條 [自律組織職責] 省級網絡借貸行業(yè)自律組織應當將組織章程報地方金融監(jiān)管部門備案，并履行下列職責：

(一)制定自律規(guī)則、經營細則和行業(yè)標準并組織實施，教育會員遵守法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定;

(二)依法維護會員的合法權益，協(xié)調會員關系，組織相關培訓，向會員提供行業(yè)信息、法律咨詢等服務，調解糾紛;

(三)受理有關投訴和舉報，開展自律檢查;

(四)法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定賦予的其他職責。

第三十六條 [客戶資金存管] 借款人、出借人、網絡借貸信息中介機構、資金存管機構、擔保人等應當簽訂資金存管協(xié)議，明確各自權利義務和違約責任。

資金存管機構對出借人與借款人開立和使用資金賬戶進行管理和監(jiān)督，并根據合同約定，依照出借人與借款人向網絡借貸信息中介機構發(fā)出的指令，對出借人與借款人的資金進行存管、劃付、核算和監(jiān)督。

資金存管機構承擔實名開戶和履行合同約定及借貸交易指令表面一致性的形式審核責任，但不承擔融資項目及借貸交易信息真實性的實質審核責任。

資金存管方應當按照網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定報送數據信息并依法接受相關監(jiān)督管理。

第三十七條 [重大風險信息報送] 網絡借貸信息中介機構應當在下列重大事件發(fā)生后，立即采取應急措施并向地方金融監(jiān)管部門報告：

(一)因經營不善等原因出現重大經營風險;

(二)網絡借貸信息中介機構或其董事、監(jiān)事、高級管理人員發(fā)生重大違法違規(guī)行為;

(三)因商業(yè)欺詐行為被起訴，包括違規(guī)擔保、夸大宣傳、虛構隱瞞事實、虛假信息、簽訂虛假合同、錯誤處置資金等行為。

地方金融監(jiān)管部門應當建立網絡借貸行業(yè)重大事件的發(fā)現、報告和處置制度，制定處置預案，及時、有效地協(xié)調處置有關重大事件。

地方金融監(jiān)管部門應當及時將本轄區(qū)網絡借貸信息中介機構重大風險及處置情況信息報送省級人民政府、國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構和中國人民銀行。

第三十八條 [一般信息報送] 網絡借貸信息中介機構發(fā)生下列情形的，應當在5個工作日內向工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門報告：

(一)備案事項發(fā)生變更;

(二)不再提供網絡借貸信息服務;

(三)因違規(guī)經營行為被查處或被起訴;

(四)內部人員違反境內外相關法律法規(guī)行為;

(五)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構、地方金融監(jiān)管部門要求的其他情形。

第三十九條 [年度審計] 網絡借貸信息中介機構應當聘請有資質的會計師事務所進行年度審計，并在上一會計年度結束之日起4個月內向地方金融監(jiān)管部門報送年度審計報告。

第七章 法律責任

第四十條 [監(jiān)管部門責任] 地方金融監(jiān)管部門有下列情形之一的，依法給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)未依照本辦法規(guī)定報告重大風險和處置情況的;

(二)未依照本辦法規(guī)定向國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構提供行業(yè)統(tǒng)計、行業(yè)報告等相關信息的;

(三)其他違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為。

第四十一條 [機構責任] 網絡借貸信息中介機構違反法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定，有關法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定給予處罰;有關法律法規(guī)未作處罰規(guī)定的，工商登記注冊地地方金融監(jiān)管部門可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、責令改正、將其違法違規(guī)和不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布等監(jiān)管措施，以及給予警告、通報批評、人民幣3萬元以下罰款和依法可以采取的其他處罰措施;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

網絡借貸信息中介機構違反法律規(guī)定從事非法集資活動的，按照相關法律法規(guī)和工作機制處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

監(jiān)管部門應當通過信用信息公示系統(tǒng)，公示其在履行職責過程中產生的相關企業(yè)行政許可信息和行政處罰信息，并將誠信檔案與網絡借貸行業(yè)中央數據庫或其他全國性的數據庫鏈接，實現數據共享。

第四十二條 [出借人與借款人責任] 網絡借貸信息中介機構的出借人及借款人違反法律法規(guī)和網絡借貸有關監(jiān)管規(guī)定，依照有關規(guī)定給予處罰;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章 附 則

第四十三條 [相關從業(yè)機構] 銀行業(yè)金融機構及國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構和省級人民政府批準設立的融資性擔保公司、小額貸款公司等投資設立具有獨立法人資格的網絡借貸信息中介機構，設立辦法另行制定。

第四十四條 [全國行業(yè)自律組織] 全國性網絡借貸行業(yè)自律組織接受國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構指導。

第四十五條 [過渡期安排] 本辦法實施前設立的網絡借貸信息中介機構不符合本辦法規(guī)定的，除違法犯罪行為外，由地方金融監(jiān)管部門要求其整改，整改期不超過18個月。

第四十六條 [實施細則] 省級人民政府可以根據本辦法制定實施細則，并報國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構備案。

第四十七條 [生效日期] 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。

網絡借貸的交易原理民間借貸作為一種古老的融資方式，在網絡時代被互聯(lián)網技術將其升級，融入了更快捷的

創(chuàng)新理念。

民間借貸的基礎是熟人社會天然的倫理制約，熟人社會中與公平市場交易相悖的是開不了口，因此不便于約定借貸雙方的權利與義務。