工程竣工結(jié)算審計管理辦法精選(九篇)

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第1篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財務(wù)決算工作的基礎(chǔ)

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務(wù)決算工作將會得到順利推進(jìn);同時,竣工財務(wù)決算工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙;運(yùn)營管理部門提供運(yùn)營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財務(wù)決算工作將難以順利推進(jìn)。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務(wù)決算工作,必須做好以下幾點(diǎn)。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進(jìn)行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時、準(zhǔn)確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進(jìn)行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機(jī)制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負(fù)責(zé)對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實性進(jìn)行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對結(jié)算價格進(jìn)行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報批流程,明確職責(zé)分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補(bǔ)充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進(jìn)外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結(jié)算進(jìn)行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機(jī)電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機(jī)制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強(qiáng)化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學(xué)設(shè)置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機(jī)結(jié)合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應(yīng),為竣工財務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會計核算科目在滿足基本建設(shè)會計制度的前提下,還應(yīng)利用先進(jìn)的財務(wù)核算系統(tǒng),如用財務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點(diǎn)、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會計科目一一對應(yīng)。會計核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費(fèi)用,使概算與會計科目一一相對應(yīng)。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項支付,確保會計信息的真實、準(zhǔn)確,提高會計核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實施細(xì)則》、《財務(wù)事項授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護(hù)航,做到有章可循,運(yùn)作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費(fèi)用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準(zhǔn)確。

四、加強(qiáng)概算、合同、審計報告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計報告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強(qiáng)對決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應(yīng)明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進(jìn)行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強(qiáng)對各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應(yīng)加強(qiáng)各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實際到貨清單一一對應(yīng);最后,財務(wù)部門應(yīng)做好對各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

六、將盤點(diǎn)工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點(diǎn)是竣工財務(wù)決算工作中的難點(diǎn),特別是對設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)不僅需要具備有較強(qiáng)的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財務(wù)人員難以獨(dú)立對其進(jìn)行盤點(diǎn)。工程移交運(yùn)營部門后,要對其進(jìn)行全部盤點(diǎn)也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點(diǎn)工作設(shè)法融入到竣工驗收工作中,財務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關(guān)單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點(diǎn)等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn),為竣工財務(wù)決算的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量

要做好軌道交通工程竣工財務(wù)決算工作,還應(yīng)及時與發(fā)改委、財政局、審計局等政府主管部門做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運(yùn)營期等相關(guān)問題進(jìn)行探討;與審計局就工程結(jié)算、報表編制規(guī)范、費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t等問題進(jìn)行研究并明確處理方法;與財政局就建設(shè)管理費(fèi)費(fèi)率、固定資產(chǎn)折舊等問題進(jìn)行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

第2篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；審計形式；審計要點(diǎn)

1  竣工結(jié)算審計的形式

竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

2  竣工結(jié)算審計的審查要點(diǎn)

2.1 編制依據(jù)的審查  主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同  基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料  基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有****、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料  審查變更要對照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計單位出具通知，由原計劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。 

合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計單位的變更通知。

    2.5 審查工程量  工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志  審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費(fèi)用  目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù)  目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價格，確認(rèn)其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況  建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費(fèi)用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進(jìn)行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認(rèn)定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

3  結(jié)束語

把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[m].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.

第3篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

關(guān)鍵字：高校 基建工程 竣工計算 問題及對策

中圖分類號：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、高?；üこ添椖靠⒐そY(jié)算一般管理辦法概述

高?；椖靠⒐Q算工作的質(zhì)量關(guān)系到高校基建項目規(guī)范管理、建設(shè)成本控制和資金投資效益等關(guān)鍵問題，對高校日后的發(fā)展和教育教學(xué)質(zhì)量的提高起到了關(guān)鍵性的作用。因此，加強(qiáng)高?；椖靠⒐そY(jié)算管理工作，需要結(jié)合高校辦學(xué)和財務(wù)基本方法，對竣工的基建項目進(jìn)行嚴(yán)格的結(jié)算工作。高校的基建項目竣工結(jié)算工作應(yīng)由高校指派專門的審計人員及時、準(zhǔn)確地編制項目竣工財務(wù)決算，并要求工程設(shè)計、施工、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)積極配合高校審計人員做好竣工決算編制工作。原則上高?；椖啃柙诳⒐ず笕齻€月內(nèi)完成相關(guān)的竣工決算編制工作。在進(jìn)行高效基建項目竣工結(jié)算過程中，要堅持對基建項目基本情況，包括建設(shè)內(nèi)容、地點(diǎn)、施工方式、實際建筑面積和投資情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并對審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時說明并提出改進(jìn)建議。在項目竣工結(jié)算中要堅持“先審核、后審批”的原則，保證高校基建項目質(zhì)量，并實現(xiàn)項目投資收益最大化的管理目標(biāo)。

二、高?；üこ炭⒐そY(jié)算中的常見問題

（一）基建工程盲目上馬，未能對項目中的投資、進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制

隨著高校基礎(chǔ)建設(shè)力度的加大和基建項目的增多，高?；ú縏存在的最大的問題在于對基建管理基礎(chǔ)工作的忽視。在項目立項時，由于缺乏有力的論證、研究和資料依據(jù)，項目立項過程中多存在盲目性的問題?；ㄘ?fù)責(zé)部門所出具的立項報告中也存在著顧此失彼、數(shù)據(jù)失實、資料不全等問題。尤其是在工程設(shè)計上，由于立項過于草率，工程設(shè)計單位的資質(zhì)和能力常常難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，由于設(shè)計單位的能力不能滿足高?；椖康男枨?，致使設(shè)計方出具的設(shè)計圖紙內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完善，這不但使得高?；椖壳捌谫M(fèi)用投入增加，同時也給項目工程實施過程中高校對投資、工程進(jìn)度和質(zhì)量的有效地控制帶來了困難。

（二）項目目招標(biāo)管理不規(guī)范，給工程竣工結(jié)算工作埋下隱患

在高?；椖空袠?biāo)過程中，由于基建負(fù)責(zé)部門缺乏必要的招標(biāo)管理意識，項目工程盲目上馬后存在著“干著看，完工算”的想法，導(dǎo)致高?；椖侩m然進(jìn)行了公開招標(biāo)工作。但是由于對基建設(shè)計理解不夠深入，在中標(biāo)單位的選擇上還是依憑著項目管理者一些主觀意見，對承包商的承建資質(zhì)審核不嚴(yán)，使得承包商在混淆項目設(shè)計與施工方案上提供可乘之機(jī)。例如，承包商通過標(biāo)書中的缺項或漏項等手段，采用不平衡報價法，提高工程項目報價，從而從中賺取差價。由于基建項目工期長、資金大、項目多的特點(diǎn)，在竣工結(jié)算工作中，承包商的這種做法很難被及時發(fā)現(xiàn)，極大地?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)利益和建設(shè)項目的效益，同時也在高校和建設(shè)承包商之間埋下了各種糾紛隱患。

（三）竣工結(jié)算程序不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

目前，高?；椖靠⒐こ绦蚪Y(jié)算過程中存在的最大的問題是對于已經(jīng)竣工的高?；üこ?，難以做到及時辦理竣工驗收手續(xù)，并開展竣工結(jié)算工作。按照相關(guān)規(guī)定，高校的基建項目在竣工后三個月內(nèi)完成相關(guān)的竣工結(jié)算工作，但是由于工程項目竣工后，在項目驗收手續(xù)辦理之前，期間所發(fā)生的任何費(fèi)用，包括維修費(fèi)用和其他費(fèi)用都包含在基建投資的列項中。因此，部分高?；ü芾聿块T通過延長辦理竣工項目驗收手續(xù)，人為性地拖長項目施工期限。同時在項目結(jié)算過程中，決算部門不按照國家和高校相關(guān)的財會制度算賬，結(jié)算工作脫離項目實際，高估、冒算、弄虛作假等現(xiàn)象頻發(fā)，使得高校在基建工程上的投資同其固定資產(chǎn)收益比例下降，項目經(jīng)濟(jì)效益受到了巨大影響。

（四）承包商私自修改設(shè)計方案或夸大項目工程量

在高?；椖砍薪ㄟ^程中，承包商往往為了自身的利益，在竣工結(jié)算相關(guān)材料的提供過程中，違反了誠信原則，出現(xiàn)了人為加大工程量、高報材料損費(fèi)比例等問題。有些承包商甚至利用高效基建項目在設(shè)計和管理上的漏洞，故意不按照原設(shè)計圖紙進(jìn)行施工，肆意更改項目設(shè)計方案、改換建筑材料，以達(dá)到增加工程造價的目的。例如某高效建設(shè)承包商在承建高校圖書館工程中，私自更換館內(nèi)墻面涂料，單項增加項目投資達(dá)到百萬元以上。另外，有的基建承包商為了賺取差價，私自將高校基建工程中的火災(zāi)控制工程、閉路電視監(jiān)控工程、通風(fēng)工程等外包給其他建筑企業(yè)，費(fèi)用上報高?；ú块T承擔(dān)，卻在工程款項中依舊包含了此部分內(nèi)容，對單一項目進(jìn)行了多次收費(fèi)，致使高?；椖砍杀驹黾?。

（五）工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)管理失當(dāng)

工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)是高校基建項目質(zhì)量的保障和項目竣工結(jié)算的重要依據(jù)。但是由于目前高?；ú块T在對建立機(jī)構(gòu)資質(zhì)評估和審核上缺少嚴(yán)格的管理制度、監(jiān)理工程師人員隊伍綜合能力和職業(yè)素質(zhì)不高等問題，導(dǎo)致了監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量評判過程中難以站在認(rèn)真負(fù)責(zé)的角度，而是隨意簽發(fā)承包商提交的文件和證件。由于缺乏有效的工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)和管理制度，不但延緩了項目竣工階段的結(jié)算工作，也給一些承包商施工單位提供了鉆空子的機(jī)會，增加了高校的基建項目投資風(fēng)險。

三、加強(qiáng)高校基建工程竣工結(jié)算的改進(jìn)方法

（一）依法規(guī)范高?；üこ陶袠?biāo)制度

為了保障高?；üこ炭⒐そY(jié)算工作順利進(jìn)行與結(jié)算質(zhì)量，在高?；椖空袠?biāo)階段就要嚴(yán)格把控項目招標(biāo)過程中的項目勘察、項目設(shè)計、項目施工、建筑材料采購和承包商資質(zhì)審計等問題。通過加強(qiáng)基建部門崗位控制和牽制作用，加強(qiáng)對高校內(nèi)部基建部門的管理，防止出現(xiàn)由于內(nèi)部個人利益導(dǎo)致的高校基建項目招標(biāo)中出現(xiàn)營私舞弊的狀況。同時應(yīng)堅持對項目設(shè)計單位、承包施工單位、各項材料供應(yīng)商的資質(zhì)審核與評估工作，指派專門的項目負(fù)責(zé)人出具高?；椖苛㈨椏尚行匝芯繄蟾?、投資估算及批復(fù)文件等，在施工前期就為項目竣工決算奠定基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范竣工結(jié)算程序，落實竣工結(jié)算管理

在高?；椖靠⒐そY(jié)算過程中，高校應(yīng)按照建設(shè)項目計劃書、建筑施工設(shè)計圖、設(shè)計文件和國家規(guī)定的工程技術(shù)驗收規(guī)范及質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)等文件內(nèi)容，通過成立專門的竣工結(jié)算評定小組對項目建設(shè)情況進(jìn)行檢查、鑒定和考核工作，對新建工程的質(zhì)量和使用能力是否達(dá)到了設(shè)計要求，并對新建、擴(kuò)建項目進(jìn)行驗收，保證在三個月內(nèi)出具相應(yīng)的建設(shè)項目竣工結(jié)算報告。對未竣工工程、長期拖延工期的工程和停建建的工程要督促承包方盡快做好工程收尾和驗收工作。對竣工結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時上交管理部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和解決。同時，為了徹底搞好竣工結(jié)算工作，結(jié)算過程應(yīng)形成事前、事中和事后的全面滲透。在事前及時掌握工程立項、招標(biāo)、設(shè)計、施工方案和承包單位資質(zhì)和信譽(yù)情況；事中全程參與工程建設(shè)，確認(rèn)采購項目、材料定價、變更簽訂等內(nèi)容；事后要對項目及時驗收、結(jié)算?？傊ㄟ^對工程全程的跟蹤分析，提高高?；椖靠⒐ず蠼Y(jié)算工作的效率和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)竣工階結(jié)算階段的審核工作

為了提高高校竣工結(jié)算過程中審核工作的質(zhì)量，應(yīng)著重從以下三個環(huán)節(jié)入手。

1、提前做好審核準(zhǔn)備工作

確?；üこ添椖抠Y料齊全、完整和真實是開展竣工結(jié)算審核工作的關(guān)鍵。因此，在基建項目立項開始后，審核工作就應(yīng)投入到前期準(zhǔn)備的結(jié)算并收集和整理項目有關(guān)的資料信息。其中包括工程設(shè)計方案及圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、投標(biāo)預(yù)算書、以及項目工程建設(shè)過程中的工程變更單、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證單、材料價格簽證單等相關(guān)文件。通過對此類資料的認(rèn)真整理、分析為后期的審核工作夯實基礎(chǔ)。

2、準(zhǔn)確核算工程量

高?；椖抗こ淘靸r的主體就是工程量費(fèi)用。同樣，高校工程量費(fèi)用具有加大的彈性和隱蔽性。一般情況下，工程量的計算是通過高校施工設(shè)計圖紙及內(nèi)附說明、預(yù)算定額、施工組織設(shè)計及技術(shù)方案等項目進(jìn)行逐項計算。為了避免施工單位在預(yù)結(jié)算過程中私自上調(diào)工程量，虛報、多報工程項目，審核工作一定要做到深入施工過程與現(xiàn)場，準(zhǔn)確核實工程進(jìn)行項目及變更項目，及時發(fā)現(xiàn)工程量計算中的重復(fù)計算、多加少減的內(nèi)容，防止承包施工方高報和虛報工程量，獲取更多的利潤。

3、對審核承包商施工企業(yè)的結(jié)算書進(jìn)行嚴(yán)格審核

為了加強(qiáng)對承包商施工企業(yè)結(jié)算書的審計效率，高校基建項目結(jié)算審計部門應(yīng)編制一套完整的結(jié)算文件，比照并核實施工企業(yè)提出的結(jié)算書內(nèi)容，對項目工程中的工程量進(jìn)行核算。對比其中發(fā)現(xiàn)的多算、漏算和重算的項目，應(yīng)及時同施工企業(yè)做好溝通工作，并上報管理部門進(jìn)行再次審核和裁定。同時，要對工程項目材料計價、結(jié)算取費(fèi)的合理性和正確性進(jìn)行審計，將其中不合理、高套、換算不正確的項目記錄并上報管理部門，并根據(jù)最終結(jié)果出具審核造價匯總表，務(wù)必保證竣工計算審核工作的真實、準(zhǔn)確和合理。

（四）完善工程監(jiān)理機(jī)制

為了保證高?；椖宽樌M(jìn)行，高校應(yīng)逐步完善自身的工程監(jiān)理機(jī)制。一方面通過事前資料的收集和比對，對建立單位的資質(zhì)和能力情況進(jìn)行評估與考核，在充分了解備選監(jiān)理機(jī)構(gòu)的基本情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)建設(shè)項目的需求選擇合適的監(jiān)理單位及監(jiān)理工程師。在監(jiān)理單位選定后，應(yīng)通過合同的方式，明確監(jiān)理崗位的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，并將工程竣工結(jié)算結(jié)果同監(jiān)理單位的實際經(jīng)濟(jì)利益緊密結(jié)合，督促監(jiān)理單位對工程質(zhì)量和工程進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，總之，要嚴(yán)抓高校的投資建設(shè)工程在資金、進(jìn)度、質(zhì)量和安全四個方面，從而保障高校基建工程竣工結(jié)算過程的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

關(guān)鍵詞：審計；方法；重點(diǎn)

前 言

竣工結(jié)算審計是工程造價控制的最后一個環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)高度重視工程竣工結(jié)算審計質(zhì)量，審計工作應(yīng)遵守《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》，做到審計依據(jù)充分合法，審計證據(jù)客觀真實。

1 了解項目概況，理清審計思路

該橋梁工程設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)為雙向六車道城市快速路。橋梁全長1068m，其中主橋長度為380m，為反對稱五跨連續(xù)雙鋼塔斜拉橋，跨徑組合為2×50+180+2×50m。北引橋長326m，為現(xiàn)澆箱梁與預(yù)制安裝小箱梁先簡支后連續(xù)的組合結(jié)構(gòu)，南引橋為預(yù)應(yīng)力混凝土連續(xù)現(xiàn)澆箱梁。

在了解項目的基本情況后，審計方要求被審計單位提供詳細(xì)的背景及前期資料，如：項目立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、評標(biāo)、協(xié)議等資料。以便審計人員對工程情況的進(jìn)一步了解。

接下來，審計人員應(yīng)首先熟悉工程招投標(biāo)文件及工程施工合同，了解工程基本情況的同時，主要注意這些文件關(guān)于該工程具體的、專有的條款。如招標(biāo)文件中關(guān)于項目內(nèi)容的具體描述和要求，商務(wù)標(biāo)的編制說明，合同的專用條款等。這些內(nèi)容是進(jìn)行竣工結(jié)算審計的最主要和直接的依據(jù)，也是對工程變更簽證審核的前提，必須全部理解吃透，以確保審計結(jié)論的充分、合法、合理。

審計人員根據(jù)項目資料實際情況并結(jié)合審計經(jīng)驗，確定了本項目審計的思路：重點(diǎn)抓程序，管理不放過，變更要合規(guī)。因此審計人員把以下幾點(diǎn)作為實施審計的重點(diǎn)：

（1）基建程序是否符合相關(guān)法律法規(guī)。

（2）內(nèi)部控制制度的完善性及有效性。

（3）重大變更的的真實性、合規(guī)性。

（4）工程結(jié)算和現(xiàn)場簽證的真實性、合規(guī)性。

2 結(jié)算審計方法

熟悉立項文件、招投標(biāo)文件、BT協(xié)議、合同、初步設(shè)計圖紙、竣工圖紙、內(nèi)控制度等資料，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度的完整性、執(zhí)行力以及招標(biāo)文件、合同書對結(jié)算的約定條款。

2.1 工程變更審計方法

2.1.1 工程變更案例情況介紹

鋼箱梁落梁方案的變更。該工程主橋為鋼箱梁結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，塔梁互為影響，施工難度大，招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙中推薦鋼箱梁安裝采用頂推法進(jìn)行施工。2008年11月建設(shè)單位組織專家評審會議評議，經(jīng)過對線性控制、局部應(yīng)力控制、施工難度、施工進(jìn)度等方面比選，與會專家建議采用滿堂支架法架設(shè)鋼箱梁，由此青林灣大橋鋼箱梁安裝方法由頂推法調(diào)整為滿堂支架法。

滿堂支架方案設(shè)計采用了預(yù)應(yīng)力混凝土管樁，就滿堂支架總用鋼量便從原所需的1707t增至3312t，鋼箱梁落梁方案由頂推法調(diào)整為滿堂支架法增加費(fèi)用866萬元。

又因，鋼箱梁安裝設(shè)計參數(shù)調(diào)整，鋼箱梁落梁施工在招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙中被稱為鋼箱梁落架施工，在2008年召開的寧波市青林灣大橋工程鋼箱梁落梁方案討論會上，與會專家提出青林灣大橋落梁施工與常規(guī)落架施工有較大區(qū)別，與會專家均一致認(rèn)同：“青林灣大橋鋼箱梁落梁高度達(dá)0.835m，為超常規(guī)落梁，項目部積極同業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理、監(jiān)控等各方溝通，又多次聯(lián)合實用動力（上海）、柳州OVM公司、同濟(jì)大學(xué)、浙江大學(xué)等國內(nèi)外知名廠家、科研單位交流進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，最終確定采用實用動力（上海）液壓有限公司提供的PLC控制的多點(diǎn)同步頂升（下降）液壓系統(tǒng)來實施整體、同步落梁施工作業(yè)。簽訂的合同價為560萬元。

2.1.2 鋼箱梁變更審計過程

以上鋼箱梁支架方案變更一是增加了滿堂支架費(fèi)用866萬元，二是因鋼箱梁安裝設(shè)計參數(shù)調(diào)整，超常規(guī)落梁增加費(fèi)用560萬元。

審計人員在審查鋼箱梁安裝變更時認(rèn)為：

（1）首先設(shè)計推薦的頂推法方案和專家組討論的滿堂支架法方案均為可行方案，均可滿足施工要求，鋼箱梁落梁方案由頂推法調(diào)整為滿堂支架法，主要是認(rèn)為對橋梁線性控制、局部應(yīng)力控制、施工難度、施工進(jìn)度控制更有利?；谶@樣方案替代產(chǎn)生的費(fèi)用增加不應(yīng)由業(yè)主單位承擔(dān)，審計組認(rèn)為，方案可以變更，費(fèi)用不另增加。

（2）因鋼箱梁安裝設(shè)計參數(shù)調(diào)整，專家結(jié)論為超常規(guī)落梁，由此引起的費(fèi)用增加，屬于可變更增加費(fèi)用。

（3）經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)：在提供的資料中，未見變更方案及變更費(fèi)用按城建管理辦法規(guī)定報相關(guān)部門批準(zhǔn)的資料。審計建議重大方案變更須依據(jù)管理辦法報主管部門審批后計入。

2.1.3 變更審計采用的主要方法

（1）工程變更首先需要關(guān)注工程變更事件、變更原因是否構(gòu)成變更成立的條件。

（2）關(guān)注變更報批的程序。

2.2 工程索賠審計方法

2.2.1 工程索賠案例情況介紹

由于征地延誤及南岸規(guī)劃調(diào)整等原因，總工期延期近2年，自進(jìn)場施工以來，人工費(fèi)的價格即持續(xù)上漲，整個施工期內(nèi)人工費(fèi)的實際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了投標(biāo)預(yù)算及投標(biāo)期的市場人工工資水平，漲幅之大超過了正常預(yù)見和承擔(dān)的風(fēng)險范圍。根據(jù)合同通用條款第20.4（7）款“承包人無法預(yù)見，也無法采取措施加以防范的……”及建建發(fā)【2008】163號文件規(guī)定，施工單位向建設(shè)單位提出了人工索賠，索賠補(bǔ)償?shù)娜斯べM(fèi)為551萬元。

2.2.2 工程索賠審計過程

審計人員對該補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行了全面分析，審計發(fā)現(xiàn)：①索賠資料較為齊全。②人工索賠送審費(fèi)用按《公路工程預(yù)算定額（2007版）》的人工預(yù)算單價52.42元與投標(biāo)時采用的《公路工程預(yù)算定額（1992版）》單價16.02元的差值進(jìn)行計算人工價差。

審計認(rèn)為：在索賠資料齊全的情況下，審計重點(diǎn)應(yīng)放在工程索賠金額的合理性方面，著手審查索賠補(bǔ)償計算方式是否合理。審計認(rèn)為，上述人工補(bǔ)償計算方法未考慮新老定額人工消耗量幅度差，補(bǔ)償計算方式應(yīng)調(diào)整，審計建議補(bǔ)差應(yīng)考慮新老定額人工消耗量幅度差，經(jīng)審核調(diào)整該項索賠核減金額達(dá)288萬元。

2.2.3 工程索賠審計采用的主要方法

確定的審計方法為：①關(guān)注索賠事件成立的條件；②發(fā)生索賠事件后監(jiān)理單位簽證資料的真實性以及確認(rèn)及時性；③關(guān)注索賠補(bǔ)償金額的合理性。

2.3 審計取證單取證的方式方法

建立良好的溝通制度是提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的重要途徑。良好的溝通制度可以從以下方面參考建立：

（1）審計組內(nèi)部要加強(qiáng)溝通，審計人員之間應(yīng)就審計中各自發(fā)現(xiàn)的問題積極交流，從多個角度分析、研究并解決問題。

（2）審計組組長應(yīng)加強(qiáng)同建設(shè)單位的聯(lián)系，如有必要還需要與項目管理單位、施工單位、監(jiān)理及設(shè)計單位進(jìn)行溝通。

（3）審計結(jié)論初步形成后，審計組應(yīng)同建設(shè)單位和施工單位充分溝通，交換意見，并就存在的分歧充分協(xié)商，力爭達(dá)成一致意見，形成最終的審計結(jié)論，切實提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

3 結(jié) 語

綜上所述，審計工作需要很多的耐心和很誠懇的態(tài)度來完成，理清審計思路，抓住審計重點(diǎn)是其亙古不變的真理和要求。

參考文獻(xiàn)

第5篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

竣工結(jié)算與決算過程中的財務(wù)管理參與度不夠在竣工的結(jié)算與決算階段，財務(wù)審計是一個主要內(nèi)容。現(xiàn)在許多電力企業(yè)未能將各種檢查、審計中出現(xiàn)的問題加以重視，造成巨大的資金浪費(fèi)。特別在決算階段，一些與規(guī)劃不符的內(nèi)容加入到工程建設(shè)當(dāng)中，任何隨意地修改規(guī)劃，對工程的質(zhì)量和過后的運(yùn)行都是非常不利的。比如：南方某電力公司在一電力工程項目竣工后，實際支出超出計劃數(shù)目較大，為了讓支出與計劃相符，調(diào)整工程支出，結(jié)果造成了公司帳目與實際支出即帳實不符，易造成今后資產(chǎn)管理的混亂和工程款項上的經(jīng)濟(jì)糾紛。

2.加強(qiáng)電力工程全過程財務(wù)管理的對策

2.1加強(qiáng)規(guī)劃階段的財務(wù)管理

規(guī)劃階段對于一個電力工程項目來說非常重要，因此，財務(wù)管理必須介入，才能保證項目規(guī)劃的可行性。首先，要細(xì)化管理程序，對項目的可行性、長期投資能力等進(jìn)行科學(xué)的評估，確定投資計劃，并對項目的規(guī)劃提出相關(guān)的意見。其次，根據(jù)公司財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，對電力企業(yè)的未來提出相關(guān)建議。這就需要對項目與未來電力企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ο嗦?lián)系，使工程項目投產(chǎn)之后為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)利益。電力企業(yè)測算長期的投資能力要結(jié)合利潤目標(biāo)，用科學(xué)的方法對財務(wù)進(jìn)行預(yù)測，讓投資處于合理性的范圍之內(nèi)，以此來指導(dǎo)公司未來的投資。這時還要考慮貸款利率、利益水平以及人工和建筑材料的成本，確保項目投資的科學(xué)性和合理性。第三，要為項目規(guī)劃提出合理性的意見?！柏攧?wù)管理要參與到規(guī)劃方案的設(shè)計當(dāng)中，主要是對方案的評價、比較財務(wù)指標(biāo)以及根據(jù)規(guī)劃制定相關(guān)的財務(wù)方案?！北热?，某電網(wǎng)公司在三峽項目前期進(jìn)行專項的資金預(yù)算，主要是對電網(wǎng)專題研究費(fèi)用、可行性研究方面的規(guī)劃等。公司的財務(wù)部門全過程地參加了項目計劃的制定，因此在項目竣工后的財務(wù)審計過程非常順利。

2.2加強(qiáng)工程設(shè)計與招標(biāo)階段的財務(wù)管理

在工程的設(shè)計階段，財務(wù)管理的主要工作是參與技術(shù)與經(jīng)濟(jì)方面的概算與審核，主要包括方案的可行性、設(shè)備材料的價格的合理性，制定費(fèi)用構(gòu)成方案和計算標(biāo)準(zhǔn)，并且把項目的費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化和分類，以免出現(xiàn)重復(fù)和遺漏的現(xiàn)象。財務(wù)管理還要對技術(shù)方面的內(nèi)容有所了解，確保技術(shù)投資資金的合理性，并為工程設(shè)計提出意見與建議。財務(wù)部門參與設(shè)計階段的管理有助于項目管理的規(guī)范化，能夠最大限度地控制成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。在風(fēng)險的防范方面葛州壩工程做的就非常好，財務(wù)部門參與工程的設(shè)計并提出了相關(guān)的意見，結(jié)果項目在實施的過程中沒有出現(xiàn)財務(wù)問題。在電力工程項目的招投標(biāo)階段，財務(wù)部門一樣要參與招投標(biāo)的文件制定、審查、核對等。比如：在實際的招標(biāo)過程中，財務(wù)部門要監(jiān)控項目是否符合招標(biāo)的條件，并對投標(biāo)單位的相關(guān)文件與財務(wù)水平進(jìn)行審核。還要審查投票人的財務(wù)資質(zhì)，保證具有一定實力的企業(yè)或個人參與投標(biāo)。其中具體包括對工程合同的審核、付款條件的審核以及合同條文是否清晰，為以后的工作提供保證。

2.3加強(qiáng)工程實施階段的財務(wù)管理

在工程施工階段賬務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，財務(wù)部門要根據(jù)工程建設(shè)的進(jìn)程進(jìn)行動態(tài)的控制，加強(qiáng)財務(wù)方面的管理。首先要執(zhí)行工程概算，加強(qiáng)工程實施過程中的全過程管理和審核。其次，參與工程資金預(yù)算管理，根據(jù)電力項目的規(guī)劃、年度投資數(shù)額等，組織編制年度工程項目資本支出預(yù)算，并把監(jiān)督過程進(jìn)行細(xì)化，每個月都要對資金進(jìn)行預(yù)算和控制，確保資金使用的有效性。第三，做好工程資金的籌集工作。對年度內(nèi)工程項目的資金使用量進(jìn)行預(yù)算，采用“先內(nèi)后外，先低后高”的原則制定科學(xué)的融資計劃，把工程項目與其它項目進(jìn)行統(tǒng)籌安排，系統(tǒng)管理，增加資金來源渠道，減少資金的積壓現(xiàn)象，提高資金的使用效率。第四，嚴(yán)格控制資金的支付，對資金的支出方案進(jìn)行審核，強(qiáng)化對工程支出的預(yù)算控制，并且完備各類支出審批手續(xù)，支付額度也要控制在計劃之內(nèi)。支付資金程序完成后還要加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)督，避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。第五，參與設(shè)計變更的審批工作。一些工程項目由于多種原因經(jīng)常會出現(xiàn)中途變更的現(xiàn)象，財務(wù)部門要參與到合同變更當(dāng)中，熟知其中變化情況，以備后續(xù)的管理。第六，開展工程建設(shè)過程中的成本過程控制，把資金管理進(jìn)行細(xì)化，避免出現(xiàn)概算不到位的情況，然后按著細(xì)化的費(fèi)用項目進(jìn)行統(tǒng)計，使建設(shè)過程中資金管理更為有效。第七，要進(jìn)行財務(wù)狀況分析，建立適應(yīng)工程財務(wù)管理需要的報表體系，對工程成本、財務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的分析，對工程預(yù)付款、進(jìn)度款和質(zhì)保金等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理。第八，強(qiáng)化施工階段的物資管理。工程施工階段的物資比重占電力項目費(fèi)用的70%左右，物資管理水平最為直接地體現(xiàn)了公司財務(wù)管理的有效性，因此，對工程物資的管理是財務(wù)管理的重中之重。加強(qiáng)物資的發(fā)票管理，審核當(dāng)前物資價格水平，還要對庫存物資進(jìn)行清理，做好物資的盤查，有明細(xì)和檔案。對一些廢舊物資和剩余物資也要有相應(yīng)的管理辦法和審批流程。

2.4加強(qiáng)竣工結(jié)算與決算階段的財務(wù)管理

電力工程項目竣工結(jié)算主要包括參與工程結(jié)算的審核和對工程項目的驗收工作。參與工程的結(jié)算審核，對結(jié)算資料的完整性、內(nèi)控程序的履行情況及合同的履行情況進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)超支情況。還要配合審核工程竣工結(jié)算的結(jié)算范圍、方式是否與合同一致，根據(jù)結(jié)算書做好竣工決算工作。在工程竣工后要參與對工程質(zhì)量的分析，要“回頭看”，掌握工程的實際情況，并對工程項目的賬務(wù)處理進(jìn)行自檢自查，使管理程序規(guī)范化、科學(xué)化。在電力工程的決算階段，要對工程項目的管理進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，使財務(wù)管理達(dá)到完整化。首先，對工程全部的支出進(jìn)行核對，認(rèn)真梳理往來賬目，確認(rèn)工程的應(yīng)付款項，對需要支付的款項進(jìn)行及時的支付。其次，編制工程竣工決算報告，力求達(dá)到全面、完整、準(zhǔn)確并及時地反映工程竣工情況，然后送交相關(guān)部門進(jìn)行審批。第三，清理工程的資金，對剩余資金進(jìn)行清算，防止資金沉淀或資金相互擠占的現(xiàn)象發(fā)生，提高資金的流動性和使用效率。

3.結(jié)束語

第6篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

為管好用好水利基本建設(shè)資金，多年來我們結(jié)合水利工程建設(shè)管理實際，認(rèn)真研究，細(xì)心摸索，在加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)、建立監(jiān)督機(jī)制、轉(zhuǎn)換財務(wù)管理模式、公開招標(biāo)審計、配合審計稽查及加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)等方面做了大力卓有成效的工作，取得了一定成績，現(xiàn)匯報如下：

一、狠抓制度建設(shè)，完善各項財務(wù)管理制度

近幾年來，我們依據(jù)國家及省市有關(guān)水利基本建設(shè)資金及財務(wù)管理辦法，結(jié)合我市水利工程建設(shè)管理情況，先后制訂了中型水庫除險加固工程、堤防加固工程、治淮重點(diǎn)工程等項目《工程財務(wù)管理辦法》、《工程價款結(jié)算管理辦法》、《工程建管費(fèi)使用管理辦法》、《工程財務(wù)人員崗位管理辦法》、《工程項目資產(chǎn)管理辦法》、《工程項目工地食堂會計核算辦法》及《關(guān)于加強(qiáng)水利工程項目財務(wù)管理的意見》等一系列管理制度辦法。通過制訂以上制度辦法，做到按制度辦事，靠制度管理資金，為加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，確保工程資金安全，提供了可靠的制度保障。

二、建立監(jiān)督機(jī)制，做到內(nèi)外督查相結(jié)合我們主要做了以下兩個方面工作：一是主動搞好內(nèi)查，即自查。財務(wù)人員參加市局組建的水利工程項目督查組，經(jīng)常不斷地深入施工現(xiàn)場檢查工程管理、工程質(zhì)量及財務(wù)管理情況，發(fā)現(xiàn)問題，現(xiàn)場辦公，剖析原因，明確整改時間節(jié)點(diǎn)，并對整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)基層單位財務(wù)行為規(guī)范化。二是積極配合外查，即配合發(fā)改、審計、財政、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。即查即改，促使水利資金使用日趨規(guī)范化、合理化，有效保證項目資金的安全。通過上述措施，逐步使水利工程項目基建財務(wù)管理工作內(nèi)部財務(wù)檢查與外部監(jiān)督雙管齊下，形成合力監(jiān)管的良好局面。

三、轉(zhuǎn)換管理模式，實行財務(wù)“報賬制”管理

2009年8月，我市對總投資額6.7億元的20座中型水庫除險加固工程實行統(tǒng)一的“報賬制”財務(wù)管理模式。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一核算”的原則，各水庫加固工程項目現(xiàn)場建管處一律實行“報賬制”，真正做到專戶存儲、按項目核算、?？顚Ｓ?。這樣做的好處是：一是嚴(yán)格審批程序，明確審批權(quán)限。市中型水庫建管局對相關(guān)責(zé)任人的審批權(quán)限做了明確規(guī)定，做到既要嚴(yán)格控制，又要相互信任，充分調(diào)動了相關(guān)人員的積極性。二是核定周轉(zhuǎn)金，明確資金支付形式。實行“報賬制”的現(xiàn)場建管處，由市中型水庫建管局財務(wù)科核定周轉(zhuǎn)金，用于支付現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)的符合現(xiàn)金支付的零星費(fèi)用，原則上一個項目現(xiàn)場建管處不得高于3萬元，各建管處只能指定一名報賬員到市中型水庫除建管局報賬，對不符合現(xiàn)金支付的各項資金支出由市中型水庫建管局統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬結(jié)算給施工、設(shè)計、監(jiān)理和供應(yīng)商等單位。三是規(guī)范資金撥付和費(fèi)用支付程序，做到每個環(huán)節(jié)都有人員負(fù)責(zé)把關(guān)。支付工程價款按以下程序：施工單位申報監(jiān)理審核項目現(xiàn)場建管處審核（工程負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、建管處處長）市建管局工程部門審核（項目經(jīng)辦人、工程負(fù)責(zé)人）市建管局財務(wù)部門審核（財務(wù)稽核、財務(wù)負(fù)責(zé)人）市建管局領(lǐng)導(dǎo)審批（分管局領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)）；建管費(fèi)費(fèi)用支付程序：經(jīng)辦人填制報銷單經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人意見建管處財務(wù)部門負(fù)責(zé)人意見建管處處長審批市建管局審核（建管處審批權(quán)限內(nèi)財務(wù)科、綜合科審簽后付款）市建管局領(lǐng)導(dǎo)審批（建管處審批權(quán)限外）。四是使用統(tǒng)一的結(jié)算憑證。為規(guī)范報賬制，我們統(tǒng)一制作了支出費(fèi)用報銷單、工程價款結(jié)算單、車輛維修申請單、會議預(yù)算表等各種統(tǒng)一表格格式近20張。五是統(tǒng)一實行會計電算化。結(jié)束傳統(tǒng)的手工記賬方式，提高了工作效率，為中型水庫加固建設(shè)財務(wù)管理提供了優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。一年多的運(yùn)行實踐表明，實行“報賬制”財務(wù)管理模式從源頭上有效避免了由于資金層層轉(zhuǎn)撥而造成的挪用、擠占、截留等現(xiàn)象的發(fā)生，已初步取得了明顯成效。

四、公開招標(biāo)審計，把好竣工決算審計關(guān)

竣工決算是水利基建項目資金管理的最后一個環(huán)節(jié)，為此我局非常重視，要求所有水利基本建設(shè)項目在工程竣工之前必須按照水利部頒布的《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》要求，組織計劃、建管、資產(chǎn)、財務(wù)等各個部門集中會戰(zhàn)共同編制竣工決算。為提高審計質(zhì)量，確?？⒐Q算審計工作扎實有序進(jìn)行，我們積極創(chuàng)新機(jī)制，2010年我局對29個水利項目總投資達(dá)7.9億元劃分六個標(biāo)段面向全國進(jìn)行公開招標(biāo)審計，擇優(yōu)選擇承擔(dān)過水利審計業(yè)務(wù)、實力強(qiáng)、信譽(yù)好的審計隊伍，取得了良好的效果。審計后的竣工決算由項目主管部門組織審查，下達(dá)審計決定或?qū)徲嬕庖姇?，審計報告、審計決定（審計意見書）作為竣工驗收的必備資料。未經(jīng)過審查的竣工決算不得出具竣工驗收鑒定書和辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

五、抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高水利基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

俗話說“工欲善其事，必先利其器”，為提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，我們每年至少舉辦一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)班，整個“十一五”期間，我們采取了短期培訓(xùn)、以會代訓(xùn)、互審互查互學(xué)等不同形式，共舉辦了七期培訓(xùn)班，培訓(xùn)150余人次。為提高學(xué)習(xí)質(zhì)量，保證學(xué)習(xí)效果，我們還邀請了省水利廳、市財政局、市審計局等部門的專家及業(yè)務(wù)骨干來授課，同時積極組織動員財務(wù)人員參加省水利廳、市財政局等部門舉辦的學(xué)習(xí)班。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，基本達(dá)到了參學(xué)的財務(wù)人員能熟悉和掌握水利項目建設(shè)財務(wù)管理方面的規(guī)定和會計核算知識，拓寬了知識面，全面提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)。

六、正確認(rèn)識審計工作，重視協(xié)調(diào)配合，贏得審計部門的理解和支持

審計工作是對水利項目建設(shè)管理工作的檢驗，也是對單位內(nèi)部財務(wù)管理的全面檢查，更是對單位財務(wù)管理工作水平的整體促進(jìn)。在配合審計、財政評審和發(fā)改委稽查的過程中，我們堅持做到：一是能正確認(rèn)識審計、評審及稽查等和單位財務(wù)管理的關(guān)系。

每接受審計一次，我們的財務(wù)管理水平就會提高一次，同時也為財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高提供了最佳學(xué)習(xí)機(jī)會。二是高度重視審計的配合工作。在充分理解審計人員的工作環(huán)境和工作態(tài)度的前提下，加強(qiáng)交流與溝通，耐心細(xì)致的做好解釋工作，爭取理解與支持，把問題消化在審計、檢查的過程之中。三是認(rèn)真落實整改工作。對審計、檢查中提出的問題，我局都給予高度重視，認(rèn)真分析、總結(jié)和反思，并積極采取有效措施及時整改。針對2009年審計署南京辦提出的滁州市城西水庫大壩防滲、沙河集水庫溢洪道遺留尾工加固事宜，我局積極制訂實施方案，爭取落實資金1300萬元，較好地處理了審計提出的問題，得到了審計部門的充分肯定。

七、下一步打算與建議

今年中央1號文件出臺了操作性強(qiáng)、含金量高的政策措施，明確了進(jìn)一步加大水利建設(shè)投入，我局搶抓機(jī)遇，積極謀劃，研究政策，專題匯報，滁州市委、市政府高度重視，及時出臺貫徹中央1號文件的具體實施意見，為我市今后5到10年全面加強(qiáng)水利建設(shè)明確了資金來源和投入方向。面對持續(xù)高額的水利建設(shè)資金投入，扎實做好資金監(jiān)管工作，我們是責(zé)無旁貸。

（一）完善配套制度。針對政策制度不完善、不配套，執(zhí)行中政策界限難以掌握的問題，如竣工檢測費(fèi)、蓄水安全鑒定費(fèi)等費(fèi)用列支及建設(shè)單位開辦費(fèi)購置交通工具等問題，建議加快相關(guān)配套制度建設(shè)，使資金管理使用制度日趨規(guī)范完善，從制度上杜絕違紀(jì)違規(guī)問題的反復(fù)發(fā)生。

第7篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

(1)關(guān)注工程排查鑒定。關(guān)注校安工程的排查鑒定。包括:鑒定及鑒定報告完成情況,鑒定機(jī)構(gòu)資質(zhì)情況等。審查排查鑒定資金是否到位,是否按期組織排查,鑒定機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì),檢測機(jī)構(gòu)是否按有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行檢測,是否對轄區(qū)內(nèi)所有中小學(xué)現(xiàn)有校舍進(jìn)行逐棟排查,是否逐棟出具鑒定報告并簽字蓋章,加固改造、避險遷移和綜合防災(zāi)方案是否符合抗震設(shè)防要求及其他綜合防災(zāi)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)工程強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。審查鑒定報告完成情況,是否全部出具鑒定結(jié)果,是否全部出具鑒定報告。

(2)關(guān)注工程規(guī)劃和方案制訂。審查三年工程總體規(guī)劃及實施計劃報批情況。包括:制定完成情況和報省(區(qū)、市)政府批復(fù)及全國校安辦備案情況等。審查校全工程規(guī)劃是否符合鑒定報告及加固改造、避險遷移和綜合防災(zāi)方案的要求,是否與有關(guān)專項工程相銜接,是否重點(diǎn)突出;年度項目預(yù)算(計劃)是否及時下達(dá);是否存在未履行報批程序而隨意調(diào)整規(guī)劃和年度項目預(yù)算(計劃)的情況。

(3)關(guān)注工程減免費(fèi)政策落實。關(guān)注校安工程收費(fèi)減免政策落實情況。包括:制定和落實收費(fèi)減免政策情況等。審查校安工程建設(shè)是否執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程實施工作若干意見的通知》(〔2005〕44號)有關(guān)減免行政事業(yè)性和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等優(yōu)惠政策,行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是否予以免收,是否根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)減免優(yōu)惠政策;未落實的減免政策有哪些;摸清相關(guān)收費(fèi)涉及的項目,已收費(fèi)和已減免金額,應(yīng)減免未落實的收費(fèi)金額及原因;有無亂收費(fèi)等問題。

(4)關(guān)注工程資金及債務(wù)。關(guān)注校安工程專項資金落實、使用、管理情況。包括:中央專項資金落實到項目及形成實物工作量情況,地方資金統(tǒng)籌、到位、使用情況等。了解校舍安全工程總體投資規(guī)模、資金籌措總體情況和到位情況,重點(diǎn)是中央財政資金、省、市、縣配套專項資金、自籌資金和開發(fā)銀行貸款情況。一是跟蹤審計中央財政資金的分配管理使用情況,對涉及中央資金的項目調(diào)查和審核各項目的基本情況、資金到位情況、完成情況,重點(diǎn)關(guān)注專項資金是否?？顚Ｓ?是否存在截留、滯留、擠占、挪用、套取專項資金的問題。二是跟蹤審計地方財政配套資金、自籌資金等籌集分配管理使用情況。配套資金是否足額列入本級預(yù)算,資金撥付是否執(zhí)行財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定,專項資金是否實行分賬核算,是否按進(jìn)度撥款;社會資金來源是否符合有關(guān)規(guī)定,是否具體落實;有無因配套資金不落實、不到位,造成拖欠工程款和形成新的債務(wù)等影響工程建設(shè)的問題。三是跟蹤審計開發(fā)銀行貸款是否及時簽訂合同,項目建設(shè)資金是否及時撥付到位,資金管理制度是否健全。是否存在將專項貸款資金用于償付過去拖欠工程款和其他債務(wù),是否存在虛列專項資金支出、白條抵賬和大額現(xiàn)金支付等問題。四是審查已完工程的設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等費(fèi)用的列支內(nèi)容和核算情況,有無擠占成本、虛列投資提高工程造價或轉(zhuǎn)移投資,以及損失浪費(fèi)等問題。核實貨幣資金、庫存材料、往來賬款、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金和庫存物資,債權(quán)債務(wù)清理不及時,未按規(guī)定收取質(zhì)量保證金及質(zhì)量保證金管理不規(guī)范問題。關(guān)注工程新形成的債務(wù),審核市、縣(區(qū))、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))和村發(fā)生每一筆校安工程政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)或政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的那個年度發(fā)生的債務(wù),關(guān)注債務(wù)發(fā)生的合理性及債務(wù)規(guī)模。

(5)關(guān)注工程實施和進(jìn)展。關(guān)注校安工程實施情況。包括:項目選址、可行性研究、立項、招投標(biāo)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、竣工驗收等程序執(zhí)行情況,開工、完工項目進(jìn)展情況,工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況等。審查校安工程建設(shè)程序是否合規(guī),是否按照先勘察、后設(shè)計、再施工、竣工驗收合格后交付使用的程序進(jìn)行,是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程;是否執(zhí)行了項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制;工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位的確定是否通過公開招投標(biāo)?？辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī),是否存在借用資質(zhì)或者轉(zhuǎn)包、違法分包工程的問題。校安工程項目中納入政府采購范圍的設(shè)備、材料,是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的投資計劃和內(nèi)容實施,是否存在擅自調(diào)整投資計劃和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模情況;是否制定校安工程安全生產(chǎn)規(guī)章制度、操作規(guī)程和質(zhì)量安全管理制度,是否按照制度逐項落實。關(guān)注工程項目建設(shè)進(jìn)展,審查項目是否按計劃開工,工程建設(shè)是否順利,是否存在影響、阻礙工程建設(shè)的突出問題,是否按照規(guī)定的時間保質(zhì)保量完工;項目完工后是否及時進(jìn)行竣工驗收和交付使用。調(diào)查掌握未開工項目和已開工項目,已開工項目中在建項目和完工項目數(shù)量,完工項目中結(jié)算項目和決算項目數(shù)量。依據(jù)審查結(jié)果分析未開工項目原因、在建項目遲延原因、完工項目未能及時竣工驗收并決算的原因。

(6)關(guān)注工程款的結(jié)算。重點(diǎn)審查校安工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定,有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題;設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實;工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善,有無虛報工程量、多結(jié)工程價款,有無多付或欠付工程款等問題。

第8篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

作為昌平供電公司工程建設(shè)處，每年我們都要投資建設(shè)若干個變電站工程，而作為工程建設(shè)處的一名技經(jīng)管理專工，在工程竣工投產(chǎn)之后還要面臨著工程審計工作。作為一名審計人員，以發(fā)現(xiàn)問題為己任；而作為一名技經(jīng)管理人員，以不出問題為首要出發(fā)點(diǎn)。自己作為一名技經(jīng)管理人員，在同審計人員的博弈當(dāng)中，也發(fā)現(xiàn)在不少在平時的工程管理當(dāng)中的一些問題，下面我從技經(jīng)管理的幾個方面來闡述如何加強(qiáng)技經(jīng)管理來避免審計風(fēng)險。昌平供電公司基建工程技經(jīng)管理工作主要包括委托設(shè)計、施工及監(jiān)理招投標(biāo)、參與概算審核、簽訂相關(guān)合同、開展現(xiàn)場過程造價控制、竣工結(jié)算、竣工檔案歸檔的組織和管理工作，同時配合財務(wù)人員進(jìn)行工程竣工決算等。

1工程可研及概預(yù)算管理環(huán)節(jié)

此環(huán)節(jié)審計工作的重點(diǎn)是：是否有可研及概算批復(fù)文件，即工程竣工、結(jié)算及決算完畢后，最終版可研、初設(shè)審定概算書及相應(yīng)批復(fù)應(yīng)該齊全，否則費(fèi)用的支出沒有依據(jù)。由于以前工程管理不到位，導(dǎo)致曾經(jīng)出現(xiàn)結(jié)算過后有審定概算書，卻沒有批復(fù)的情況，甚至出現(xiàn)批復(fù)和審定概算書不一致的情況，這些情況表明我們在概預(yù)算管理環(huán)節(jié)上還存在一定的漏洞，需要我們今后高度重視。

2工程招投標(biāo)管理環(huán)節(jié)

基建工程招投標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院和北京市人民政府建設(shè)行政主管部門，電力行業(yè)主管部門和北京市電力公司制定的相關(guān)規(guī)定開展。實際操作過程中需將招標(biāo)申請報北京市電力公司物資部審批通過后，將招標(biāo)資料報送北京市華龍電力物資公司，由其作為公司編寫招標(biāo)文件，開展招投標(biāo)工作。有幾個在審計中出現(xiàn)的問題需注意：

2.1招標(biāo)手續(xù)不齊全

根據(jù)《中華人民共和國招投標(biāo)法》規(guī)定，有以下情況的必須進(jìn)行招標(biāo)：施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；單項合同估算價低于以上標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資在3000萬元人民幣以上的。根據(jù)以上規(guī)定，在實際工作中，對于單項合同估算價不滿足上述要求的可以不招標(biāo)，但必須出具相關(guān)主管部門批準(zhǔn)的不招標(biāo)批復(fù)，比如：對于勘察設(shè)計不許招標(biāo)的，北京市規(guī)劃委員會招標(biāo)管理部門需在《北京市勘察設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)登記表》上簽署意見“：項目審批部門批準(zhǔn)該項目不進(jìn)行招標(biāo)”，對于監(jiān)理工程不需招標(biāo)的，經(jīng)北京市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室投標(biāo)監(jiān)管處蓋章認(rèn)可“監(jiān)理免招標(biāo)”，未進(jìn)行招投標(biāo)工作，直接發(fā)包。以上手續(xù)必須齊全，此單項工程的招投標(biāo)手續(xù)才算完整。

2.2要嚴(yán)格審核招標(biāo)文件

要對招投標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件進(jìn)行仔細(xì)審核，現(xiàn)在公司招投標(biāo)實行的是工程量清單格式，且由于設(shè)計深度不夠，往往都是用初設(shè)圖紙進(jìn)行招標(biāo)，要對招標(biāo)文件中的工程概況、施工內(nèi)容、工期、工程量清單、招標(biāo)人采購物資表（甲供材表）等內(nèi)容進(jìn)行審核，特別注意的是工程量清單中每項施工內(nèi)容所使用的計量單位與甲供材表中的單位不一致時，要換算清楚，例如：組和個的情況；另外，在招標(biāo)時要將土建工程和變電安裝工程的工作界面劃分清楚，哪些是土建的工作，哪些是變電安裝的工作要搞清楚，避免將變電安裝的工作納入土建的招標(biāo)范圍內(nèi)或者將土建的工作納入變電安裝的招標(biāo)范圍，這就需要技經(jīng)人員同工程管理人員仔細(xì)核對清楚。

2.3先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)

由于個別區(qū)域存在電力需求迅猛的，好多工程不等辦理完前期手續(xù)就要馬上開工，導(dǎo)致存在先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的情況出現(xiàn)，這個問題已經(jīng)成為審計工作中比較常見的問題，幾乎每次審計都會遇到。我認(rèn)為需要加強(qiáng)前期規(guī)劃工作的深度，提前根據(jù)地區(qū)電網(wǎng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢開展前期工作，準(zhǔn)確的預(yù)計哪些地區(qū)成為用電負(fù)荷增長地區(qū)，需要增加變電站，這就要求電網(wǎng)規(guī)劃人員的有一定的工作經(jīng)驗。

3合同管理環(huán)節(jié)

公司對外簽訂合同需執(zhí)行《北京市電力公司合同管理辦法》的規(guī)定，合同文本應(yīng)優(yōu)先采用北京市電力公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本格式，并由各部門的合同承辦人通過經(jīng)濟(jì)法律管理系統(tǒng)審查會簽后簽訂合同。在經(jīng)法系統(tǒng)中，對于單項合同金額在500萬元及以上的110千伏及以下電網(wǎng)建設(shè)、小型基建工程項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理、委托招標(biāo)、前期補(bǔ)償?shù)群贤?，需采用北京市電力公司審查流程，即將?jīng)本單位合同管理員及主要負(fù)責(zé)人審查同意后的合同文本及相關(guān)文件材料依次送北京市電力公司基建部、法律法律事務(wù)處審查，最后上報北京市電力公司主管基建的副總經(jīng)理審批。對于單項合同在500萬元以下的，采用基層單位自審流程，即本部門處長、昌平供電公司主管基建副經(jīng)理、經(jīng)理辦公室合同管理員三級審批。上面是現(xiàn)行公司簽訂合同的流程，在實際操作中，有幾點(diǎn)需要注意：

(1)需加強(qiáng)對合同對方資質(zhì)的審查。在以往工程審計中，有出現(xiàn)工程合同對方資質(zhì)等級不夠、資質(zhì)過期、營業(yè)執(zhí)照未年檢等情況。合同承辦人應(yīng)當(dāng)對合同當(dāng)事人的主體資格和資信狀況進(jìn)行審查，在簽訂合同之前需要求對方提供營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人身份證正反面復(fù)印件等，并在簽訂合同時上傳到經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)中，以便合同會簽人員對該單位的資質(zhì)進(jìn)行審查。

(2)注意合同簽訂時間。在以往工程審計中有出現(xiàn)“××工程先施工后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)及資料、后補(bǔ)簽施工合同”“、中標(biāo)通知書發(fā)出前，先簽合同、先開工”等情況。在實際執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格遵守中標(biāo)通知書發(fā)出后30天內(nèi)簽訂施工合同的規(guī)定，在簽訂合同后方可開工的規(guī)定，時間上首先不能有錯。

(3)加強(qiáng)對合同文本的審查。由于現(xiàn)在采用的是北京市電力公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本，需根據(jù)不同情況填寫合同內(nèi)容。由于曾出現(xiàn)過合同對方私自亂改合同條款的情況，技經(jīng)專工需對雙方填寫完畢的合同范本進(jìn)行仔細(xì)審查，避免出現(xiàn)有損公司利益的條款。

4現(xiàn)場過程造價控制環(huán)節(jié)

現(xiàn)場過程造價控制工作是國際上大型工程通行的造價控制方式，即委托專業(yè)造價咨詢單位在工程實施過程中進(jìn)行階段化造價管理的一種造價控制方法，將工程造價管理關(guān)口前移至實施階段，將造價管理中的結(jié)算事后把關(guān)改變成事前、事中控制，以保證造價管理的及時性、真實性、控制性，為合理、及時地完成工程結(jié)算創(chuàng)造條件，達(dá)到了合理確定造價、有效控制造價的目的。根據(jù)北京市電力公司基建部《關(guān)于基建工程全面執(zhí)行現(xiàn)場過程造價控制和印發(fā)現(xiàn)場過程造價控制示范文本的通知》（京電基[2010]93號文），凡新開工的110千伏及以上輸變電工程、納入基建管理的隨路建設(shè)溝道等基建工程均開始執(zhí)行現(xiàn)場過程造價控制，在工程實施過程中實現(xiàn)階段結(jié)算。根據(jù)以往審計工作經(jīng)驗，在現(xiàn)場過程造價控制中有以下問題需特備注意：

(1)變更簽認(rèn)手續(xù)要齊全。施工過程中采用現(xiàn)場過程造價控制工作，其中一個目的就是要保證及時性及準(zhǔn)確性，即當(dāng)時發(fā)生的情況當(dāng)期必須計量確認(rèn)，否則不能納入最終結(jié)算。這就要求不管發(fā)生了設(shè)計變更還是變更設(shè)計，都要求施工單位出具相關(guān)單據(jù)表格，經(jīng)監(jiān)理單位、設(shè)計單位和建設(shè)單位認(rèn)可，同時要附上變更簡圖、變更預(yù)算，缺一不可。我單位實行的變更簽認(rèn)額度：5萬元以下由工程管理專責(zé)人簽認(rèn)，5萬元至10萬元由工程建設(shè)處處長簽認(rèn)，10萬元至50萬元由公司主管副經(jīng)理簽認(rèn)，50萬元以上需報北京市電力公司基建部審核簽認(rèn)。

(2)要加強(qiáng)對施工單位的安全文明施工措施補(bǔ)助費(fèi)用的支出審核。安全文明施工措施補(bǔ)助費(fèi)是指根據(jù)電力行業(yè)安全文明施工與健康環(huán)境保護(hù)規(guī)范，在施工現(xiàn)場采取的安全文明保障措施所支出的補(bǔ)助費(fèi)用。根據(jù)《電網(wǎng)工程建設(shè)預(yù)算編制與計算標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，安全文明施工與健康環(huán)境保護(hù)措施主要有：現(xiàn)場主要的安全文明設(shè)施（安全圍欄“、四口”防護(hù)桿、安全網(wǎng)、安全標(biāo)識牌等）、現(xiàn)場健康環(huán)境保護(hù)措施（施工過程中的淋水降塵、現(xiàn)場土方覆蓋、現(xiàn)場道路清掃、施工現(xiàn)場的區(qū)域清理、垃圾清運(yùn)、施工人員佩戴的安全帽、毛經(jīng)、工作服等）、安全文明施工管理、監(jiān)督制度、體系及機(jī)構(gòu)建設(shè)（安全文明施工責(zé)任制度、安全施工教育培訓(xùn)制度、安全施工檢查制度等）。根據(jù)施工合同規(guī)定“在施工過程中必須做到專款專用，財務(wù)部門設(shè)立費(fèi)用支出情況備查，工程結(jié)算資料中要提供專款專用、實際支付的依據(jù)”。要保證此項費(fèi)用的支出合理，不超概算列支金額，且工程管理人員要配合技經(jīng)人員做好對現(xiàn)場安全文明施工措施建設(shè)的審核，確保做到專款專用，用到實處。

5工程結(jié)算管理環(huán)節(jié)

根據(jù)規(guī)定，基建工程結(jié)算為全口徑結(jié)算，即為建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備（甲供主材）購置費(fèi)、其他費(fèi)用等項目的結(jié)算，且110kV及以下輸變電工程需在竣工后1個月內(nèi)完成，需注意幾個審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問題：

第9篇：工程竣工結(jié)算審計管理辦法范文

我公司實行成本動態(tài)管理的具體做法是：將工程項目成本管理過程控制分為三個階段，即事前控制、事中控制和事后控制。

1.事前控制階段

1.1健全組織機(jī)構(gòu)，明確崗位責(zé)任。

組成由公司—項目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，公司總經(jīng)理對公司總成本負(fù)責(zé)，總經(jīng)濟(jì)師和總會計師對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)成本管理具體事項，對總經(jīng)濟(jì)師和總會計師負(fù)責(zé)，經(jīng)營部負(fù)責(zé)施工項目成本管理，對總經(jīng)濟(jì)師負(fù)責(zé)。明確項目經(jīng)理是施工項目工程成本管理的第一責(zé)任人，并且從去年開始在1000萬元以上的施工項目設(shè)置主任經(jīng)濟(jì)師，由其在成本管理上對項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。并由公司相關(guān)部室、人員組成由施工管理部牽頭的項目考核小組，以加強(qiáng)對項目成本核算的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

建立各級項目成本管理體系和責(zé)任制。首先是明確總經(jīng)濟(jì)師是項目成本管理的責(zé)任人，負(fù)責(zé)工程中標(biāo)后的一切經(jīng)濟(jì)活動。其次明確公司項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究和制定項目管理、成本核算的有關(guān)政策，對項目經(jīng)理部貫徹執(zhí)行公司制定的“施工項目管理辦法”進(jìn)行督促、指導(dǎo)、檢查和考核，負(fù)責(zé)對項目經(jīng)理部上報的成本分析和成本臺帳報表進(jìn)行分析、整理和審查，負(fù)責(zé)對項目經(jīng)理部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技能培訓(xùn)；再就是明確各項目經(jīng)理部應(yīng)建立自己的成本管理體系，建立、健全各項規(guī)章和管理制度，建立成本核算臺帳；明確項目經(jīng)理部是合同的管理實體和履約主體，項目經(jīng)理是成本管理第一責(zé)任人，對本項目的成本進(jìn)行全過程的管理和控制，應(yīng)認(rèn)真落實“施工項目成本管理辦法”，建立適合自己項目的成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及考核獎勵的辦法，每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，找出成本管理中存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗和工作中的不足，并使之與管理人員的績效掛鉤，進(jìn)行考核、獎罰，制定項目經(jīng)理部內(nèi)部分配方案和相應(yīng)的獎罰措施。

1.2工程項目成本管理辦法。

為了加強(qiáng)項目成本的管理和核算工作，完整、真實的反映項目工程成本，提高項目經(jīng)濟(jì)效益，2001年我公司特制定了工程項目成本管理辦法。明確項目成本管理的任務(wù)是：在健全的成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制下，對項目工程的成本費(fèi)用支出，通過有組織、有系統(tǒng)的進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析等系列科學(xué)管理工作，以盡可能少的耗費(fèi)，在預(yù)定的時間、預(yù)定的質(zhì)量目標(biāo)前提下，完成工程項目，取得應(yīng)得的利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)定項目成本實行目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)項目成本的過程控制、核算和分析，加強(qiáng)項目工程竣工結(jié)算和考核，達(dá)到預(yù)期目的。

1.3建立項目合同交底制度。

每個項目開工前或開工初期，由公司經(jīng)營部牽頭，組織市場部、工程部、經(jīng)營部、質(zhì)控部等相關(guān)部室，針對每個項目的投標(biāo)情況、協(xié)議書簽訂、工程的工期、質(zhì)量等對項目部做詳細(xì)的交底。

1.4項目經(jīng)理部必須編制相應(yīng)的成本預(yù)測報告。

沒有成本預(yù)測報告公司不簽發(fā)承包責(zé)任書，編制成本預(yù)測報告使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識，項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

例如，某工程的中標(biāo)價格為31140138元，扣除上繳公司管理費(fèi)的承包價是26624818元，而成本預(yù)測價是27970277元，虧損1345459元，針對這一情況，項目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析，認(rèn)為造成虧損的主要原因是：市場競爭激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程費(fèi)用相應(yīng)增大。原因找到后，項目部采取了以下的應(yīng)對措施：加大項目招標(biāo)工作的力度，對所有單項工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo)，使人工費(fèi)成本下降300000元；對主要施工材料進(jìn)行招標(biāo)，通過招標(biāo)使材料成本降低了702924元；土方工程項目經(jīng)過議標(biāo)和精心調(diào)配，可降低工程成本238187元；在工程實施階段如合同履約過程良好，結(jié)算時可增加環(huán)保費(fèi)247224元。通過對工程成本的預(yù)測分析，項目的成本不但不虧，還可降低成本142876元，使項目部人員對工程的成本有了比較明確的認(rèn)識，同時也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實創(chuàng)造了條件。

2.事中控制階段：

2.1確定目標(biāo)成本

之所以提出目標(biāo)成本的問題，也是總結(jié)了以往的經(jīng)驗，吸取了以往的教訓(xùn)，如在2001年完成的某項目，在其實施過程中，由于目標(biāo)成本不明確，崗位職責(zé)不清，相關(guān)資料不全，成本賬目不清，從表面上看，成本控制得比較細(xì)，但工程實際結(jié)算卻虧損了300多萬元。

由此看來，制定科學(xué)合理的控制目標(biāo)是進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵，科學(xué)合理的目標(biāo)就是指通過項目經(jīng)理部的努力可以實現(xiàn)的目標(biāo)，要根據(jù)具體情況確定科學(xué)合理的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中更要及時對目標(biāo)與實際情況進(jìn)行對照、調(diào)整，確保目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

例如剛才所提到的工程，中標(biāo)價格為31140138元，承包金額為26624818元，通過成本預(yù)測和分析，我們將該項目的目標(biāo)成本確定為26340178元，并采用量化方法，進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成六個子目標(biāo)，每個子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，并落實到項目分項工程負(fù)責(zé)人身上，大家對工程項目的成本情況都有了一個清楚的了解，目標(biāo)比較明確，極大地調(diào)動了全體項目部人員的積極性和創(chuàng)造性，盡最大的努力達(dá)到既定的目標(biāo)。

2.2生產(chǎn)要素的控制

生產(chǎn)要素是構(gòu)成項目成本最重要的因素。首先是要加強(qiáng)對人工費(fèi)的管理，人工費(fèi)約占工程造價的10%，控制好人工費(fèi)，對成本控制能起到重要作用。對于通過招標(biāo)確定的勞務(wù)價格，一定要按照招標(biāo)價格進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格控制數(shù)量；對于不好進(jìn)行招標(biāo)，以零用工方式結(jié)算的項目，要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù)，界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限，主任經(jīng)濟(jì)師要進(jìn)行審核、把關(guān)。其次是對材料費(fèi)的控制，材料費(fèi)在工程造價中約占70%左右，是成本能否得到有效控制的重點(diǎn)，應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)行控制：

①主要材料價格采用招標(biāo)的方式。我公司去年完善了項目采購招標(biāo)管理辦法，公司成立了招投標(biāo)辦公室，所有項目的招標(biāo)都通過招投標(biāo)辦公室，使得該項工作規(guī)范、有序，減少了隨意性，有效降低材料成本，去年通過招標(biāo)材料成本降低了6～7%。

②不但對材料價格進(jìn)行控制，控制施工過程中材料消耗也是一個重要方面，因為有些供應(yīng)商表面上看單價不高，但在量上做文章，如不注意，也會造成很大虧損。如有一項目，石灰粉煤灰砂礫混合料計劃量為52720噸，成本計劃價格為42元/噸，而實際材料的供應(yīng)價格為37元/噸，本來可以降低成本的項目，結(jié)果卻虧損了23萬元，原因就是在量上控制不利。

③對材料質(zhì)量進(jìn)行驗收，材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。再就是對機(jī)械費(fèi)的控制。施工機(jī)械的選型、進(jìn)退場時間的安排、在施工現(xiàn)場的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對生產(chǎn)要素進(jìn)行嚴(yán)格控制，才能實現(xiàn)對工程項目成本的最終控制。

2.3現(xiàn)場管理費(fèi)的控制。

現(xiàn)場管理費(fèi)是與工程施工直接相關(guān)的成本，貫穿整個施工過程，直到保修期滿?？刂片F(xiàn)場管理費(fèi)應(yīng)注意：①做好冬雨季施工的準(zhǔn)備工作，預(yù)防因突然的自然環(huán)境變化而影響施工；②嚴(yán)格按照施工規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求施工。各個專業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的操作規(guī)程，對于不按照操作規(guī)程作業(yè)，造成施工成本增加，由執(zhí)行責(zé)任人負(fù)責(zé)；③防止質(zhì)量事故發(fā)生。質(zhì)量事故會增加返工費(fèi)、停工費(fèi)、返修費(fèi)、事故處理費(fèi)等。例如有一工程項目，在雨水管線回填土?xí)r，盲目搶進(jìn)度，忽視回填質(zhì)量，結(jié)果讓監(jiān)理工程師下了停工令，造成兩天停工整改，“欲速則不達(dá)”，反而加大了成本。④做好工程施工的預(yù)防、檢測工作。如及時對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測，做好隱蔽記錄，建立質(zhì)量安全檢查小組，隨時檢查施工安全、進(jìn)度情況，做好預(yù)防工作。

2.4收入與支出管理

堅持“量入為出，以收定支”的原則。

2.4.1當(dāng)前工程大多為單價合同，清單數(shù)量僅為名義數(shù)量，進(jìn)場后需要按照施工圖重新核實工程項目和工程量，這就要求我們要認(rèn)真細(xì)致，實事求是，因為這部分是工程項目的主要收入。

2.4.2加強(qiáng)工程變更管理，增加工程收入。每個工程項目設(shè)計及施工變更都是不可避免的，這就要求負(fù)責(zé)此項工作的人員，不僅要考慮技術(shù)方面的要求，還要有經(jīng)濟(jì)方面的考慮，往往有的變更洽商說的比較含糊，雖然能滿足施工要求，卻不好計算費(fèi)用，因為相關(guān)的內(nèi)容未說明，而實際上這些費(fèi)用都是合情合理的。

2.4.3加強(qiáng)施工項目索賠管理。施工項目的索賠是一門涉及面廣，融技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、財會、公共關(guān)系為一體的邊緣性學(xué)科，又是一門管理的藝術(shù)，目前在索賠管理上我們還比較薄弱，這就要求我們在這方面多下功夫，一方面要認(rèn)真研究合同文件，注意施工過程中各種資料的積累和分析；另一方面及時進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，不斷加以完善。索賠工作做好了，同樣可以增加工程收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，某項目，合同工期為7個月，由于種種原因，導(dǎo)致工期延長11個月，索賠費(fèi)用占工程結(jié)算款的8.9%，如果證據(jù)不足，資料不全，合理費(fèi)用就很會丟失，工程難免要虧損了。所以說做好工程的索賠工作也是工程項目成本控制的內(nèi)容之一。

2.4.4對合同內(nèi)的計量支付要及時、準(zhǔn)確，要建立計量支付臺賬，這樣可以增加現(xiàn)金流如入，減少應(yīng)收賬款。

2.4.5嚴(yán)格控制支出。特別是對外結(jié)賬要慎重，嚴(yán)禁在收入不確定的情況的支出，根據(jù)項目規(guī)模的大小控制現(xiàn)場管理費(fèi)。

2.5建立成本核算報表報送制度。

加強(qiáng)成本管理的關(guān)鍵是實現(xiàn)成本的過程控制，今年公司明確經(jīng)營部為成本管理的責(zé)任部門，統(tǒng)一了項目工、料、機(jī)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)臺帳格式及核算表形式，每月由項目經(jīng)理部根據(jù)當(dāng)月的目標(biāo)成本、預(yù)算收入及實際的人工、材料、機(jī)械及間接費(fèi)和上繳管理費(fèi)、稅金進(jìn)行填報，編制成項目成本核算報表，于次月的10日以前報公司主管部門，這樣公司就能對全公司項目的成本狀況有所了解，當(dāng)發(fā)現(xiàn)項目成本出現(xiàn)較大的波動時，及時組織有關(guān)人員到項目上幫助分析，查找原因，制定整改措施，有針對性地對項目成本進(jìn)行檢查控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.6實行成本管理獎懲制度。

對項目經(jīng)理部進(jìn)行績效考核，公司項目管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月對項目經(jīng)理部進(jìn)行一次全面檢查和考核，根據(jù)考核情況進(jìn)行打分，評分達(dá)到70分以上的，給予當(dāng)月產(chǎn)值的0.3~0.5%的獎勵。工程竣工后，由公司領(lǐng)導(dǎo)小組對工程的盈虧進(jìn)行竣工審核，并經(jīng)公司審計部門審查，在資金到位、且已過了保修期后，公司對項目經(jīng)理部進(jìn)行兌現(xiàn)。

2.7開展經(jīng)濟(jì)活動分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。

有了成本報送制度，只是實現(xiàn)了對工程項目過程成本的了解，并沒有達(dá)到控制的目的，這就要求我們開展經(jīng)濟(jì)活動分析，從報表上的預(yù)算收入、實際成本入手，對人工費(fèi)控制、材料消耗的數(shù)量和價格、機(jī)械費(fèi)開支及其他費(fèi)用進(jìn)行對比，找出管理上的存在的漏洞，完善制度。并對管理人員在成本核算中所做的工作進(jìn)行考核，考核結(jié)果與其收入掛鉤，真正實行過程控制。

3.事后控制階段：

事后控制主要包括工程竣工后的竣工驗收和結(jié)算。

3.1竣工驗收是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)，只有完成了工程的驗收，竣工結(jié)算才是一個完整的結(jié)算，建設(shè)單位才會撥付工程款，但很多施工項目經(jīng)常是工程完工，竣工資料完不成，以致于使許多工程若干年后都沒有結(jié)算，制約了施工企業(yè)的發(fā)展。因此工程完工后應(yīng)盡快編制工程竣工文檔，履行驗收手續(xù)，也是成本控制的重要內(nèi)容。

3.2工程價款結(jié)算是考核經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，也是檢驗項目成本過程控制的標(biāo)準(zhǔn)，工程竣工后應(yīng)盡快結(jié)算，與建設(shè)單位辦理結(jié)算手續(xù)，盡早結(jié)回工程款，這樣有利于償還債務(wù)，也有利于資金的回籠，減低內(nèi)部運(yùn)營成本，從而避免經(jīng)營風(fēng)險，獲得相應(yīng)利潤，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益，這才是我們搞項目成本過程控制的目的。否則，工程完工了，已經(jīng)沒有收入了，只有成本支出，容易加大成本虧損。