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公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 村級財務(wù)審計制度范文

村級財務(wù)審計制度精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的村級財務(wù)審計制度主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

村級財務(wù)審計制度

第1篇:村級財務(wù)審計制度范文

[關(guān)鍵詞]縣級 審計機關(guān) 直審 村級財務(wù)

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計模式已制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,新形勢下為進一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理,維護農(nóng)村集體經(jīng)濟利益,加強黨風廉政建設(shè),化解部分村級財務(wù)矛盾,促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,村級財務(wù)審計模式改革由縣級審計機關(guān)直審刻不容緩。

一、現(xiàn)行村級財務(wù)管理制度

村級集體經(jīng)濟的財務(wù)管理,不僅僅關(guān)系村民的切身利益,而且事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點和期待解決的問題?,F(xiàn)行的村級財務(wù)管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權(quán)不變、資金獨立核算權(quán)不變、資金管理權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站對村級財務(wù)賬目實行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現(xiàn)行村級財務(wù)審計模式及現(xiàn)狀

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計主要由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站承擔,農(nóng)村經(jīng)濟管理站管理人員既要承擔農(nóng)民集體經(jīng)濟的管理工作,又要開展審計工作,難免顧此失彼,審計工作不能獨立履行職能,勢必影響審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟管理站對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊,離實際審計工作的需要相差甚遠,審計工作也只是局限于常規(guī)的財務(wù)收支內(nèi)容的真實性審計,只是就賬論賬,審計反映不全面,無法適應(yīng)現(xiàn)代審計發(fā)展的需要。

三、村級財務(wù)審計模式改革意義

村級財務(wù)審計改革由縣直機關(guān)直審計,審計機關(guān)經(jīng)費和人員獨立,工作中不受他人的制約,審計工作更公正、更權(quán)威。另外,審計人員具有專業(yè)的審計技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計程序進行審計,審計結(jié)論更權(quán)威,可信度更高,而且通過審計能夠?qū)Υ寮壺攧?wù)管理提出更有針對性的建議,規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理工作,真正發(fā)揮審計服務(wù)與監(jiān)督的作用。

四、村級財務(wù)審計模式改革的對策及建議

(一)完善村級審計監(jiān)督制度。

村級財務(wù)審計,審計機關(guān)過去從未涉獵,村級財務(wù)目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務(wù)審計還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應(yīng)盡快制訂有關(guān)村級財務(wù)審計的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計工作做到規(guī)范化,法制化。

(二)審計機關(guān)內(nèi)部成立專門的村級財務(wù)審計中心,配備專職的審計人員,辦公經(jīng)費和人員經(jīng)費均列入財政預算,保證經(jīng)費和人員獨立,確保審計的獨立性、公正性、權(quán)威性。

(三) 拓寬審計內(nèi)容,試行效益審計和經(jīng)濟責任審計。

村級財務(wù)審計的內(nèi)容除常規(guī)的財務(wù)收支真實性審計外,將審計內(nèi)容拓寬,一是實行包括經(jīng)濟指標及財務(wù)收支計劃的完成情況、財經(jīng)法紀及財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專項資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理情況等的效益審計;二是對村級組織負責人即村黨支部書記、村民委員會主任或負責主持全面工作的其他負責人實行經(jīng)濟責任審計,監(jiān)督檢查建設(shè)社會主義新農(nóng)村各項方針政策的貫徹落實,確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。

(四)對村級財務(wù)審計結(jié)果綜合運用,審計結(jié)果公開化。

1、督促整改

實行三年一審的村級財務(wù)決算審計監(jiān)督制度,針對村級財務(wù)的合理性、合法性、真實性、準確性以及效益性進行定期審計,規(guī)范收支行為,對村級財務(wù)審計中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強管理、完善機制等方面采取切實措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結(jié)果。

2、接受群眾監(jiān)督

建立適應(yīng)審計結(jié)果公開的內(nèi)部機制,增強透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構(gòu)建財務(wù)公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務(wù)管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財務(wù)公開,將村民的村級財務(wù)公開監(jiān)督工作落到實處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計結(jié)果及時公布,使村級財務(wù)逐步實現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。

3、嚴肅紀律,落實責任追究制度

對財務(wù)工作實行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟管理站核算,不得隱瞞與會計核算有關(guān)的內(nèi)容,更不能私設(shè)“小金庫”;認真落實審計監(jiān)督和責任追究制度,增強審計震懾力,對在審計中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責令如數(shù)退賠,為國家和集體挽回經(jīng)濟損失,情節(jié)嚴重者, 要依法依紀追究當事人相關(guān)責任, 給予相應(yīng)處罰。

五、 結(jié)論

村財縣直審的村級財務(wù)審計模式改革,完善村級財務(wù)審計監(jiān)督,實行審計結(jié)果公開制度,對于規(guī)范村級財務(wù)管理,增強財務(wù)人員的責任感,增強民眾的法制觀念和遵紀守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預防腐敗的滋生和蔓延,為維護農(nóng)村社會穩(wěn)定奠定了堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻:

[1] 姚文淼. 加強村級財務(wù)審計監(jiān)督[J]. 合作經(jīng)濟與科技, 2010, (09) :94-95

第2篇:村級財務(wù)審計制度范文

村級財務(wù)審計對集體經(jīng)濟的評價監(jiān)督具有重要作用,確保審計過程信任對稱不容忽視。通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研,探討村民對村干部、審計人員信任不對稱的現(xiàn)狀,分析村級財務(wù)審計信任不對稱的原因,從立法、財務(wù)公開、審計溝通、審計模式、審計方法等方面提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的措施,探究以專業(yè)審計為核心的村級財務(wù)審計監(jiān)督體系。

[關(guān)鍵詞]

村級財務(wù)審計;信任不對稱;審計獨立性

村級財務(wù)審計是農(nóng)村集體財產(chǎn)和經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督形式,審計三方關(guān)系人的信任對稱對促進農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè),保持農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)、和諧發(fā)展意義重大。文章通過對青海省X市D區(qū)村級財務(wù)審計的調(diào)研,了解村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀,分析產(chǎn)生信任不對稱的原因,并提出強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策,以確保村級財務(wù)審計規(guī)范、有效運行,保持村級財務(wù)審計公信力。

1村級財務(wù)審計的發(fā)展

村級財務(wù)審計的產(chǎn)生和發(fā)展,是隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展壯大、基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要以及農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社、化時期,村級集體經(jīng)濟的生產(chǎn)關(guān)系比較簡單,社內(nèi)的財務(wù)收支、收益分配、財產(chǎn)管理活動的監(jiān)督主要依靠內(nèi)部村民民主監(jiān)督小組、財務(wù)相互審查的方式進行,還包括上級部門組織的帶有審計性質(zhì)的財務(wù)清查或清理整頓。隨著農(nóng)村實行,農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理體制發(fā)生重大變革。集體經(jīng)濟發(fā)展壯大的同時,出現(xiàn)不良現(xiàn)象,如一些地方放松對集體資產(chǎn)管理,農(nóng)村財務(wù)管理混亂,村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務(wù)清查,農(nóng)村集體財務(wù)有所好轉(zhuǎn),但由于缺乏經(jīng)常性的審計,一些地方農(nóng)村財務(wù)前清后亂。鑒于此情況,1986年以后,農(nóng)村經(jīng)營管理部門為了對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資金和財務(wù)活動實行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證,逐步建立專門審計機構(gòu),配備相應(yīng)審計人員。這對改善集體財務(wù)管理混亂,維護集體資產(chǎn)安全,提高集體經(jīng)濟效益,密切黨、干、群關(guān)系發(fā)揮積極作用。1992年農(nóng)業(yè)部頒布《農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計暫行條例規(guī)定》,2008年農(nóng)業(yè)部辦公廳印發(fā)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》,各省市也按照規(guī)定陸續(xù)與之相應(yīng)的集體經(jīng)濟審計法規(guī)、條例和審計辦法,以便為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計提供依據(jù)和標準,加快村級審計的步伐。十指出,“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責、經(jīng)濟責任審計……讓人民監(jiān)督權(quán)力,讓權(quán)力在陽光下運行。”這些都表明村級財務(wù)審計逐步發(fā)展,與各方發(fā)揮監(jiān)督作用密切相關(guān)。

2村級財務(wù)審計信任不對稱的現(xiàn)狀

村級財務(wù)審計對農(nóng)村集體經(jīng)濟的管理和良好運行起到重要作用,從全國來看,村級財務(wù)審計由于主體模糊,發(fā)展緩慢,其中也存在一些村級財務(wù)審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調(diào)查方法,對青海省X市D區(qū)5個行政村的村民進行調(diào)研,包括村級財務(wù)管理、村級財務(wù)審計、村級財務(wù)審計信任不對稱三個方面。調(diào)研中發(fā)放問卷150份,回收有效問卷145份,其中男性75人,占51.7%,女性70人,占48.3%。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn),村民對村級財務(wù)審計信任不對稱具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

2.1對村干部管理集體經(jīng)濟活動的信任不對稱

在回收的有效問卷中,76%的填寫者認為村干部在村級經(jīng)濟管理和決策方面,存在“一支筆”現(xiàn)象,村民認為村干部并未完全履行自身責任,未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出,其所在村的村長在選舉時向村民保證,一定會把村里的公路修好,直至他離任公路并未完全修好。另外,換屆時對村干部沒有進行任期經(jīng)濟責任審計,村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外,村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正,存在為親近的村民謀福利現(xiàn)象,不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價,70%的受訪者對村干部信任不對稱。

2.2對審計人員的信任不對稱

在回答村級財務(wù)審計方面的問題時,有81%的填寫者對村級財務(wù)審計了解很少,有些甚至沒聽說過,不清楚自己所在村落有無財務(wù)審計。僅有3%的填寫者知道村級財務(wù)審計,在談到村級財務(wù)審計執(zhí)行方時,只知道是由省、市、縣執(zhí)行審計。從調(diào)研反映出,大部分村民對村級財務(wù)審計不了解,不知道審計是對村干部行政的一種有效監(jiān)督形式,更談不上對審計人員、村級財務(wù)審計報告的信任。鑒于此,在發(fā)放問卷過程中,調(diào)研者向村民解釋村級財務(wù)審計相關(guān)的知識,村民對村級財務(wù)審計了解之后表示,在一定程度上會信任村級財務(wù)審計。

3村級財務(wù)審計信任不對稱的原因

3.1集體利益受益不均衡

基層社會公共產(chǎn)品的分配和受益,如基礎(chǔ)醫(yī)療、教育等,同一地區(qū)不同村莊的農(nóng)民享受待遇不同,通過相互的比較,增加因受益不同產(chǎn)生的心理不平衡感,對村級財務(wù)、村干部管理績效、審計監(jiān)督產(chǎn)生低信任感。另外,城鎮(zhèn)化過程中,農(nóng)民土地被征用,各村按照人口數(shù)及征地面積給予補償,補償標準前后存在差異,農(nóng)民從長遠生計考慮,現(xiàn)有失地補償不能滿足生活需求,這與當前物價高漲、生活成本加大的現(xiàn)實形成矛盾,加劇農(nóng)民對基層政府的信任度。

3.2財務(wù)透明化程度低

調(diào)研中了解到,村委會都按照農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部印發(fā)的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》的要求進行村務(wù)公開,但是村級財務(wù)管理過程中仍缺乏透明度,財務(wù)公開力度不夠。在實際執(zhí)行過程中,選擇性公開與村級財務(wù)相關(guān)的信息,多數(shù)是政策指令、文件,較少涉及村級財務(wù)收支明細項目以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務(wù)公開收支明細信息,但時間在11月中旬,滯后了45天左右,村民未能及時了解財務(wù)信息。因此,財務(wù)信息公開缺乏時效性,村級的財務(wù)信息公開與定期及時仍有一定的距離,不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一,有時不能及時回應(yīng)村民反饋信息,民主決策無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.3審計被認可程度不高

從調(diào)研中看出,西北部地區(qū)大多數(shù)村民的文化程度普遍較低,缺乏對審計專業(yè)知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些,但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病,往往消極對待審計人員,導致村級財務(wù)審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計,并未認識到審計是評價和監(jiān)督其經(jīng)濟責任的履行情況,以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農(nóng)經(jīng)站的審計人員大部分是兼職,有些在崗人員未經(jīng)審計培訓即上崗,對審計專業(yè)知識掌握不熟練,缺乏必要審計程序。

3.4審計信息不對稱

在村民自治組織內(nèi)部,村民有權(quán)自我管理,但不能事事都參與,一部分權(quán)力需要委托村干部行使。村民和集體經(jīng)濟組織及其成員為了保護集體權(quán)益和集體經(jīng)濟發(fā)展,委托農(nóng)經(jīng)站對村級財務(wù)管理的情況審計。基于相互之間存在的契約關(guān)系、經(jīng)濟責任關(guān)系,村級財務(wù)審計應(yīng)運而生。村民由于知識水平的限制,未完全了解國家相關(guān)政策,有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務(wù)活動,而審計機構(gòu)發(fā)表的村級財務(wù)審計報告不能及時向村民公開,村民無法了解本組織的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、審計結(jié)果,不能有效發(fā)揮民主監(jiān)督作用。另外,村級財務(wù)審計立法工作滯后、村級財務(wù)審計機構(gòu)不健全,村級財務(wù)審計人員整體素質(zhì)偏低等,導致村委會與審計部門之間不能形成對等關(guān)系。審計信息不對稱容易產(chǎn)生財產(chǎn)所有者、受托經(jīng)營者和受托監(jiān)督人相互之間的關(guān)系錯位,從而導致審計信任不對稱。

3.5審計主體缺乏獨立性

農(nóng)村經(jīng)營管理部門除了完成日常經(jīng)營管理工作,包括農(nóng)村財務(wù)管理工作外,還安排人員從事農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作,這種審計模式的公正性和真實性值得商榷,并且審計人員出具審計報告時容易受相關(guān)政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作,類似于內(nèi)部清查,不能起到審計外部監(jiān)督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質(zhì)獨立,審計人員沒有司法權(quán),無權(quán)處理涉事責任人,審計問責機制有待完善。

4強化村級財務(wù)審計信任對稱的對策

4.1明確村級立法,完善村級財務(wù)審計制度

農(nóng)村市場經(jīng)濟要想走向成熟,離不開相關(guān)法律、法規(guī)的制約監(jiān)督。建議在法律上規(guī)定由縣級審計機關(guān)成立審計分局,配合農(nóng)經(jīng)站進行村級財務(wù)審計監(jiān)督,并能賦予一定司法裁決權(quán),強化法治建設(shè),踐行法律面前人人平等的原則,為弱化村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系提供法律保障。無論地區(qū)、民族、家族、職務(wù),法律面前人人平等,行政主體與行政相對主體地位平等。根據(jù)發(fā)達地區(qū)的經(jīng)驗,以法治保證基層社會有可能實現(xiàn)真正的民主自治,符合憲法的精神,也符合國家投入,基層受益、滿意的宗旨,以及低成本高效率建設(shè)基層政權(quán)的目的。制定符合村級特點的財務(wù)審計條例,和相關(guān)的審計取證、報告辦法,如《農(nóng)村財務(wù)審計專項制度》、《農(nóng)村財務(wù)審計程序》、《干部經(jīng)濟責任審計制度》等,使農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作有章可循、有法可依。

4.2堅持民主理財,實行村級財務(wù)公開

根據(jù)芮國強,宋典(2012)對江蘇市民政府信任實證研究的結(jié)果,即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平,因此村級財務(wù)公開也可以強化村民對村級財務(wù)審計的信任程度。按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》,審計結(jié)果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責,同時公開的內(nèi)容也要讓村民看得懂,以便能夠有能力監(jiān)督。完善民主理財制度,民主理財小組對村級財務(wù)公開活動進行監(jiān)督,審計人員入村審計與村級民主理財相結(jié)合。農(nóng)村財務(wù)公開內(nèi)容全面、完整,對群眾關(guān)心的熱點問題,如村干部薪酬、村里招待費、大額債權(quán)債務(wù)信息等,采取多種渠道及時公開。對在外務(wù)工的村民代表采用郵寄方式公布,費用可從村集體資金總額中扣除,使其及時了解本村財務(wù)狀況。

4.3確保溝通順暢,認可村級財務(wù)審計

村級財務(wù)審計的三方關(guān)系中,村民、村干部、審計人員應(yīng)該建立溝通渠道,使各方對村級財務(wù)審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關(guān)系,在此關(guān)系中,村民應(yīng)廣泛接受教育,提高文化程度,以便順利接受村級財務(wù)審計知識;村干部應(yīng)做到憑證、賬簿等真實,加強自身修養(yǎng),提升審計接受度,及時與村民溝通,擴大審計知識宣傳范圍。村級財務(wù)審計人員也應(yīng)具備相應(yīng)資格證書,保持職業(yè)態(tài)度,提高職業(yè)判斷能力,確保外部監(jiān)督到位。審計三方關(guān)系人之間相互信任對稱,最終構(gòu)建和諧的村級財務(wù)審計關(guān)系。

4.4引入民間審計,提高審計獨立性

在提高村級財務(wù)審計獨立性的問題上,許多學者(王金鳳等,2012)提出由國家審計機關(guān)主管農(nóng)村財務(wù)審計,在國家審計機關(guān)下,設(shè)立農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督中心,并下設(shè)審計和責任追究部門,二者相互牽制提高獨立性。另外,在當前審計模式基礎(chǔ)上,引入注冊會計師審計(陶媛婷,2015),構(gòu)建體外獨立的第三方審計體系,使村級財務(wù)審計實現(xiàn)外部獨立的再監(jiān)督職能,以平衡村級財務(wù)審計信任不對稱關(guān)系。

4.5創(chuàng)新審計方法,完善審計技術(shù)

目前村級財務(wù)審計主要任務(wù)是差錯糾弊,審計方法簡單,需要把現(xiàn)代審計理念引入到村級財務(wù)審計中,除財務(wù)收支審計外,還需要加強績效審計,注重事前和事中審計,并采取分析性復核程序,防范審計風險。劉家義審計長指出:“推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)村信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò),各村實行電算化會計記賬,開展計算機審計,提高村級財務(wù)審計質(zhì)量,加快基層政府行政效率,把村級財務(wù)審計推向現(xiàn)代化審計。

作者:趙思思 邢通余 周歡歡 單位:青海民族大學工商管理學院

[參考文獻]

[1]孟祥霞,李成艾,吳瑞勤.農(nóng)村審計的創(chuàng)新與發(fā)展—基于浙江省的視角[M].杭州:浙江大學出版社,2008:198-230.

[2]芮國強,宋典.信息公開影響政府信任的實證研究[J].中國行政管理,2012(11):96-101.

第3篇:村級財務(wù)審計制度范文

村級財務(wù)管理問題,既是村民關(guān)心的熱點問題,也是影響農(nóng)村穩(wěn)定和發(fā)展的重大問題。本文通過分析村級財務(wù)審計中存在的問題,并針對問題提出一些建議,以供參考。

關(guān)鍵詞:

農(nóng)村財務(wù)管理;財務(wù)審計;問題;建議

1村級財務(wù)審計中存在的問題

雖然鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村對農(nóng)村集體財務(wù)管理工作比較重視,積極推行了村級財務(wù)管理規(guī)范化改革,實行了農(nóng)村會計委托制度,且財務(wù)管理制度比較健全,財務(wù)人員配備到位,會計核算基本規(guī)范,財務(wù)收支基本合理,但仍存在著一些亟待解決的突出問題。

1.1貨幣資金管理不規(guī)范

一是現(xiàn)金賬面余額及實際存放量大,白條頂庫現(xiàn)象普遍。二是以現(xiàn)金方式收取的款項,未存入銀行,直接使用,坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴重。三是大額支出沒按規(guī)定用轉(zhuǎn)賬支票支出,而以現(xiàn)金支付。

1.2對資產(chǎn)的核算不實,處置程序不當

一是應(yīng)收款賬齡時間過長,余額過大。普遍存在未對歷年形成且賬齡時間長的往來賬目及時清理、追回及賬務(wù)處理。其中個人借款最早形成時間已有30余年,至今沒有追回。二是未按《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度》的要求對村級固定資產(chǎn)計提折舊;項目工程已竣工驗收的,也未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。三是對一些資產(chǎn)的處置未按有關(guān)規(guī)定程序辦理。如長期投資、內(nèi)部往來等款項處置下賬時,有的未召開有關(guān)會議通過,有的未附相關(guān)會議記錄等憑證。

1.3財務(wù)管理制度不健全,民主監(jiān)督不到位

一是財務(wù)管理制度不健全,或執(zhí)行制度不嚴格,村領(lǐng)導既是審批人又是經(jīng)辦人。二是村理財小組是否履行民主監(jiān)督職能沒有記錄,如大額支出無理財小組人員的審核記錄、對重大經(jīng)濟事宜未召開村民代表會議通過。

1.4審核票據(jù)不嚴格

一是原始單據(jù)不規(guī)范,如購買辦公用品的單據(jù)無明細、無事由及用途。二是票據(jù)審核時不嚴格,無經(jīng)辦人、無理財小組簽章,且有白條子入賬現(xiàn)象。三是村級建設(shè)工程支出無預決算、無招標手續(xù)、無合同協(xié)議、無會議記錄等。

1.5會計核算不規(guī)范

一是會計賬簿設(shè)置不全,只有明細分類賬,無總分類賬,往來賬及固定資產(chǎn)未設(shè)置明細賬。二是賬務(wù)處理中,有的會計科目使用不正確,有的不按會計制度規(guī)定的會計科目核算,自行編制會計科目。三是更換村財務(wù)人員后,不進行移交手續(xù),造成會計資料遺失不全,會計核算不連續(xù)。造成村級財務(wù)管理中問題的原因很多,如從思想上忽視財務(wù)管理、不遵守法律法規(guī)、不按制度和規(guī)定行事、會計基礎(chǔ)薄弱、財務(wù)人員不穩(wěn)定,更換頻繁等等。農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源的管理,特別是村級財務(wù)管理問題,既是村民關(guān)心的熱點問題,也是影響農(nóng)村穩(wěn)定和發(fā)展的重大問題。因此,積極探索和尋求解決這些問題的途徑,顯得十分必要。

2解決財務(wù)審計中存在問題的建議

2.1全面落實民主理財制度嚴格

落實民主理財小組人員組成,制定專門議事規(guī)則和工作制度,使民主理財小組真正享有對本集體經(jīng)濟組織財務(wù)活動的民利,參與制定本組織的財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度,參與重大財務(wù)事項的決策,檢查審核財務(wù)賬目,與村務(wù)監(jiān)督委員會共同監(jiān)督村集體經(jīng)濟活動,實現(xiàn)民主管理經(jīng)?;?、規(guī)范化、制度化。

2.2加強對村級財務(wù)管理的監(jiān)督

檢查鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨委、政府要履行好村級財務(wù)管理責任主體職責,把村級財務(wù)管理工作納入重要議事日程,加強和規(guī)范轄區(qū)內(nèi)村級財務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導和監(jiān)督檢查。

2.3加強審計監(jiān)督力度

一是要建立健全對農(nóng)村集體財務(wù)審計工作的長效機制,切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的威懾作用,讓廣大村干部時刻警醒,謹慎行事,確保對農(nóng)村“三資”管理使用的正規(guī)合法。二是積極探索建立更加合理、更切實際的農(nóng)村審計工作機構(gòu)。在縣區(qū)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)設(shè)立農(nóng)村集體經(jīng)濟審計站,抽調(diào)專門業(yè)務(wù)人員,保證審計經(jīng)費,獨立開展農(nóng)村審計;加強農(nóng)村審計隊伍建設(shè),加大對村級財務(wù)的審計監(jiān)督,促進農(nóng)村審計工作長足發(fā)展。

2.4加強業(yè)務(wù)培訓和會計隊伍建設(shè)

第4篇:村級財務(wù)審計制度范文

一、村級財務(wù)審計工作中存在問題

1.會計資料不規(guī)范

有些村的財務(wù)工作仍使用傳統(tǒng)的收入減去支出方法,缺乏足夠的原始憑證,代之以大量的自制自支的白條、收據(jù)和報銷單。因為未采用正規(guī)的記賬憑證,因此不可能按照規(guī)范的會計記賬程序入賬。例如,在對某村進行審計時發(fā)現(xiàn),該村2002年8月12日的招待費為2473.00元,登記在一張自制的記賬憑證中,根本沒有附上任何原始憑證。在記賬憑證的使用上,重復編號、所附原始憑證數(shù)與實際數(shù)不相符等現(xiàn)象時有發(fā)生,有的甚至根本沒有明細賬和總賬,給村級財務(wù)審計工作帶來了一定的困難。

2、內(nèi)部控制制度不健全

村級財務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不健全,主要表現(xiàn)在財務(wù)工作沒能明確的劃分審批人、會計和出納,使會計資料分散在村長、書記、會計和計生專干的手里,待需要時再臨時拼湊在一起。另外,由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)人人都有審批權(quán)和現(xiàn)金控制權(quán)的現(xiàn)象,或者自批、自領(lǐng)、自用、一個人說了算的現(xiàn)象。

3、會計處理方法不正確

會計處理方法不正確是村級財務(wù)工作中最常見的錯誤,也是許多重要問題、熱點問題的癥結(jié)所在。具體表現(xiàn)在一是會計科目使用的不合理。例如,同是招待費,有的記入“管理費用”,有的記入“其他支出”或“承包經(jīng)營支出”;同為一筆借款,借入時記入“短期借款”,返還時卻從“其他支出”中沖銷。二是會計工作的連續(xù)性不強,我們在審計某村時,發(fā)現(xiàn)其2001年12月31日的應(yīng)收賬款余額為4327.60元,而2001年1月1日的上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)卻為零,就其原因,原來是被轉(zhuǎn)入了收益的貸方,但從賬面上卻無任何反映。三是會計期間沒有明確地劃分。如2002年的原始憑證中夾雜著大量1999年至2001年的原始憑證。

4、項目支出繁多,無法準確核實

村級財務(wù)中的招待費支出并無明確的限額標準,這很容易給某些村干部造成可乘之機。由于許多專項資金被基層用款單位領(lǐng)用之前,已經(jīng)被層層分解,在此過程中大多以撥代支。有些用款單位的支出僅憑自制的領(lǐng)款單領(lǐng)款或以領(lǐng)款單作為項目支出;有些用款單位財務(wù)管理較混亂,大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。例如,我們在具體審查個村時,如果發(fā)現(xiàn)該村發(fā)放了一筆款項用于統(tǒng)一購買樹苗時,我們可以去懷疑村或農(nóng)戶會將該項資金挪為他用,但具體核實起來難度較大,審計人員不可能對此進行詳細的核實。

第5篇:村級財務(wù)審計制度范文

關(guān)鍵詞農(nóng)村財務(wù);審計;財務(wù)監(jiān)督

加強村級集體經(jīng)濟組織審計監(jiān)督,是全面貫徹落實黨在新時期農(nóng)村各項經(jīng)濟政策,穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟制度,推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)的一項重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展,加強農(nóng)村財務(wù)審計,對進一步實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理具有重要意義。

1加強農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義

(1)有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重削弱了集體經(jīng)濟力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強農(nóng)村財務(wù)審計,能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題,促進農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務(wù)管理規(guī)定。

(2)有利于增強農(nóng)村集體經(jīng)濟民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟的積極性。目前,仍有一些村的財務(wù)公開不及時,或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財務(wù)管理離任審計工作,對村財務(wù)一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務(wù)一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進農(nóng)村社會穩(wěn)定。

(3)有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為,促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展,保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財會人員在實際財務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務(wù)處理隨意,沒有認真地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財務(wù)審計,幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財務(wù)新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進農(nóng)村財務(wù)管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。

2農(nóng)村財務(wù)審計工作的范圍和內(nèi)容

(1)按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標,逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農(nóng)民負擔(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務(wù)審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務(wù)重點審、農(nóng)民負擔(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點問題隨時審、班子調(diào)整離職審。

(2)農(nóng)村財務(wù)審計的內(nèi)容共分為6個方面:一審財務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項目的招投標、合同、預決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費、亂集資行為,項目款是否??顚S谩A鶎徹攧?wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴格按照有關(guān)法律、規(guī)章進行審計和檢查。

3農(nóng)村財務(wù)審計工作的程序和方法

(1)審計程序。分為3個階段:一是準備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關(guān)財務(wù)人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點審查財務(wù)收支帳目和經(jīng)濟活動及其他有關(guān)事項,實行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計人員對被審計村的財務(wù)帳目情況撰寫審計報告,并由農(nóng)村財務(wù)審計組作出審計處理結(jié)論或決定。

(2)審計方法。著重抓住3個重點,把牢4個環(huán)節(jié)?!叭齻€重點”:一是財務(wù)收支帳目,采用審查書面資料的方法,進行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤點現(xiàn)金、存款和實物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對、復核、查詢的方法?!八膫€環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費用,尤其是招待費開支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點核對,銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點現(xiàn)金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀問題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。

4開展農(nóng)村財務(wù)審計工作的幾點建議

(1)農(nóng)村主要負責同志要高度重視財務(wù)審計工作,做到親自參與審計工作。

(2)審計人員在審計過程中,進行調(diào)查取證和筆錄時應(yīng)有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

(3)堅持審計原則,抓好兌現(xiàn)處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán),作出的審計意見,被審計單位和有關(guān)人員應(yīng)當執(zhí)行;涉及有關(guān)單位的,有關(guān)單位應(yīng)當協(xié)助執(zhí)行[4]。審計結(jié)論書送達之后,被審計村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理,爭取做到審計質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5參考文獻

[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務(wù)審計監(jiān)督的問題及對策[j].農(nóng)村財務(wù)會計,2009(8):51-53.

[2] 車德彬.強化農(nóng)村財務(wù)審計工作促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展[j].黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2009(6):139-140.

第6篇:村級財務(wù)審計制度范文

本文從村級財務(wù)內(nèi)部審計的總概況、具體操作方法、取得成效等方面加以闡述如何加強審計監(jiān)督,并從三方面對進一步加強內(nèi)部審計提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞:

村級財務(wù) 審計 監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是經(jīng)開區(qū)(楊舍鎮(zhèn))農(nóng)經(jīng)管理的一項基本職能,近年來,經(jīng)開區(qū)(楊舍鎮(zhèn))農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科不斷創(chuàng)新村級財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督管理辦法,加大審計監(jiān)督力度,規(guī)范農(nóng)村財務(wù)與運行,保障農(nóng)村經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展。

一、總體情況

從2008年起,區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)張委辦(2008)41號《關(guān)于在全市推行村級陽光綜合審計的實施意見》的精神,為進一步規(guī)范農(nóng)村資金、資產(chǎn)和資源管理,加強對村級集體經(jīng)濟和農(nóng)村基層干部的審計監(jiān)督,促進農(nóng)村基層黨風廉政建設(shè),在全鎮(zhèn)開展村級陽光綜合審計工作。2009年至2014年底,區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科共完成村干部離任審計27項,村級財務(wù)收支審計279項,村級集體企業(yè)專項審計88項,村干部任期經(jīng)濟責任審計132項,村級集體資產(chǎn)綜合審計94項。審計中發(fā)現(xiàn)審計問題330條,提出審計建議和意見347條,被采納審計建議347條,發(fā)出整改意見書61份。

二、具體做法

1.積極示范,引導做好村級各類內(nèi)部審計。

一是統(tǒng)一各類審計內(nèi)容。(1)對村干部經(jīng)濟責任審計,主要審計其任期內(nèi)村級集體資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)變化和主要社會事業(yè)及經(jīng)濟工作等,并作出客觀公正的評價;(2)對村級財務(wù)收支審計,主要審計各項收入是否按期結(jié)算、各項支出是否符合規(guī)定、是否存在坐收坐支、是否存在小金庫、是否存在以收抵支、財務(wù)收支預決算執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)保值增值情況等;(3)對村級年終可用財力審計,主要審計當年度村級經(jīng)營性收入是否入賬、查閱相關(guān)的會計憑證是否正確、審核經(jīng)營性合同金額與到賬金額是否一致等;(4)對村級集體企業(yè)審計,主要審計村級集體企業(yè)的資產(chǎn)負債、財務(wù)收支情況以及經(jīng)營狀況等。二是統(tǒng)一各類審計文本。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科根據(jù)村級陽光綜合審計要求,結(jié)合新形勢下村級經(jīng)濟發(fā)展的實際,統(tǒng)一制訂了村干部經(jīng)濟責任審計、村級財務(wù)收支審計、村級年終可用財力審計、村級集體企業(yè)審計等審計示范文本,進一步規(guī)范村級財務(wù)內(nèi)部審計工作。三是統(tǒng)一組織人員參與各類審計。在各類村級財務(wù)審計中,要求各辦事處(街道)經(jīng)管辦人員共同參與審計全過程,使他們掌握財務(wù)審計的重點、內(nèi)容和方法,不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力。

2.加強管理,實行村級財務(wù)審計常態(tài)化。

一是常規(guī)審計實行年審制度。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科每年組織對村級可用財力、村級集體企業(yè)、社區(qū)股份合作社年終審計;鎮(zhèn)記賬中心每年對各村的現(xiàn)金、存款、承兌匯票進行不定期盤點,查看現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及有價證券登記薄,核實是否賬賬相符、賬實相符。二是專項審計實行抽查制度。每年根據(jù)財務(wù)管理需要不定期抽取幾個村進行專項審計,改進財務(wù)管理辦法。例如2012年針對閘上、城東未納入村賬鎮(zhèn)的村集體資產(chǎn)和資金管理進行專項審計,并對審計中存在問題進行全面整改,于2013年1月將兩村納入鎮(zhèn)記賬系統(tǒng)。三是聘請中介機構(gòu)進行全面審計。2013年經(jīng)區(qū)鎮(zhèn)黨工委批準,聘請華景、天和會計師事務(wù)所對全鎮(zhèn)41個行政村(社)的集體資產(chǎn)進行全面審計。包括對所有房屋、土地進行實地盤點、對應(yīng)收應(yīng)付往來款項采用查詢核對法逐筆核實、對經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同管理、對村投資或控股的各類集體企業(yè)管理、對財務(wù)管理制度的執(zhí)行方面等進行了全方位審計,進一步核實村級集體經(jīng)濟組織家底。

3.完善制度,促進村級財務(wù)審計規(guī)范。

通過對審計中存在問題的檢查、整改,不斷完善村級集體資產(chǎn)管理制度和財務(wù)管理辦法。區(qū)鎮(zhèn)先后出臺了楊政發(fā)(2011)27號《關(guān)于印發(fā)楊舍鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理的通知》、張經(jīng)管發(fā)(2012)6號《區(qū)(鎮(zhèn))各部門、辦事處(街道)和財務(wù)審批、報支的有關(guān)規(guī)定(試行)》、張經(jīng)管發(fā)[2014]16號《關(guān)于進一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)(楊舍鎮(zhèn))行政村(社)集體資金管理的通知》和張經(jīng)管發(fā)[2014]17號《關(guān)于進一步規(guī)范經(jīng)開區(qū)(楊舍鎮(zhèn))行政村(股份合作社)合同管理的通知》等。重點對非生產(chǎn)性開支管理、經(jīng)營性資產(chǎn)出租管理、集體企業(yè)管理、合同管理、規(guī)范資金管理等進一步明確規(guī)定。對加強村級財務(wù)管理和監(jiān)督,確保村級集體資產(chǎn)資源運行安全高效,促進村級集體經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大保駕護航。

三、取得成效

1.保證集體資產(chǎn)安全。

一是非生產(chǎn)性開支得到有效控制。通過村級內(nèi)部審計,對非生產(chǎn)性開支的報批手續(xù)是否完善、報支范圍是否符合規(guī)定、原始發(fā)票是否真實有效等進一步得到規(guī)范,大大減少了村級集體資產(chǎn)的損失和浪費。二是賬外資產(chǎn)得到清查。通過審計中對各村(社)的固定資產(chǎn)、在建工程及無形資產(chǎn)進行實地盤點,發(fā)現(xiàn)有部分行政村新增的一些房屋和土地等資產(chǎn)沒有及時納入村賬,形成賬外資產(chǎn),審計后全部納入村賬,核實了村級集體資產(chǎn)。其中:房屋61處,面積5.21萬平方米;土地36塊,面積25.99萬平方米。三是查實應(yīng)收款項。通過審計中對各村(社)的應(yīng)收應(yīng)付等往來科目逐一進行清理,對各種往來款項明細逐筆逐戶直接詢證核實,查實個別村漏記應(yīng)收款項50萬元,核實了32筆原來雙方不符的往來款項。

2.規(guī)范集體資產(chǎn)有效合理使用。

一是規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同。區(qū)鎮(zhèn)統(tǒng)一使用規(guī)范的租賃合同文本,建立合同管理網(wǎng)絡(luò),統(tǒng)一規(guī)定租金收取標準和收取方式,限定合同期限,嚴控存量土地。二是加強資金管理。規(guī)范資金結(jié)算手續(xù),嚴格控制印鑒管理,杜絕違法操作行為。嚴禁公款私存,禁止出借銀行賬戶,禁止村集體為任何個人或單位提供經(jīng)濟擔保,資金不得直接出借給民營企業(yè)或個人,不得為非本村企業(yè)注冊或還貸周轉(zhuǎn)資金。三是加強集體資產(chǎn)管理。規(guī)范運作和管理集體資產(chǎn),通過有效途徑進行收購、轉(zhuǎn)讓和購置集體資產(chǎn)。通過內(nèi)部審計,有效防止集體資產(chǎn)使用不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象,更好地規(guī)劃對集體資產(chǎn)的使用,避免集體資產(chǎn)流失。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)。

村級內(nèi)部審計,一方面可以明確村干部的經(jīng)濟責任,增強村干部的財經(jīng)法紀意識,使村干部明白不僅擁有代表村民行使集體資產(chǎn)的經(jīng)營權(quán),還承擔著發(fā)展村級集體經(jīng)濟的責任。通過審計監(jiān)管力度加大,審計范圍的擴大,經(jīng)?;?、制度化的審計,能夠進一步貫徹落實各項財會制度,制止和糾正經(jīng)濟活動中違反亂紀的行為,轉(zhuǎn)變村干部的思想觀念,加強法律意識,增長財經(jīng)知識。另一方面,也促使審計人員更熟悉財經(jīng)法規(guī),增強審計業(yè)務(wù)水平、判斷分析能力,全面提升財務(wù)管理工作水平。

四、進一步加強村級內(nèi)部審計工作的措施

1.突出把握內(nèi)部審計的工作重點。

一是積極開展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補貼專項審計。重點關(guān)注支農(nóng)資金中的良種補貼、農(nóng)機具購置補貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補貼、土地流轉(zhuǎn)補貼等各類補貼資金是否及時、足額發(fā)放到位。二是重點對房屋和土地租賃收入、土地補償費等定期進行專項審計,確保集體資金安全合法使用。三是加強工程建設(shè)審計。建設(shè)項目按規(guī)定程序進行審批,規(guī)范工程預決算、項目招投標、財務(wù)支出,使工程建設(shè)陽光操作,避免和減少不法行為的產(chǎn)生。

2.加強內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要責令有關(guān)單位采取措施,及時進行整改,如發(fā)現(xiàn)有不良債權(quán)和不實債務(wù),須經(jīng)村兩委班子討論、村民主理財小組通過,報區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科審核批準后,及時調(diào)整賬戶。

3.加強培訓,提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。

審計人員應(yīng)有過硬的業(yè)務(wù)能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、高度的責任心,具備客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)操守,所以要定期進行審計人員職業(yè)道德、法律法規(guī)、財務(wù)管理等培訓,及時掌握農(nóng)村新的經(jīng)濟政策,財務(wù)法律法規(guī)、提高審計操作技能,確保審計工作的順利開展。

作者:陳麗萍 單位:張家港經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)(楊舍鎮(zhèn))農(nóng)村工作局農(nóng)經(jīng)科

參考文獻:

[1]馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務(wù)審計監(jiān)督的問題及對策[J].農(nóng)村財務(wù)會計,2010(8).

第7篇:村級財務(wù)審計制度范文

農(nóng)村財務(wù)審計是農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的重要保障,本文從剖析南平地區(qū)農(nóng)村財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì),業(yè)務(wù)培訓,審計實施等環(huán)節(jié)存在的問題,提出解決農(nóng)村財務(wù)審計面臨困境的四項保障措施,探索保障機制的三項途徑,破解難題尋求對策。

關(guān)健詞:

農(nóng)村財務(wù)審計;問題;對策

一、目前農(nóng)村財務(wù)審計現(xiàn)狀

南平地區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))機構(gòu)改革后原農(nóng)村經(jīng)營管理站更名為會計服務(wù)中心,核定職能是“負責鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道辦事處事業(yè)單位及村(居)財務(wù)管理”,但農(nóng)村財務(wù)審計、農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計、農(nóng)民負擔監(jiān)督等職能,仍由會計服務(wù)中心承擔。2015年南平地區(qū)村委會換屆,經(jīng)濟責任審計總金額達80億元(2012年至2014年),面對如此龐大的金額,農(nóng)村財務(wù)審計人員匱乏,職能弱化等問題日益突顯,主要表現(xiàn)在以下四個方面:

(一)專業(yè)審計人員匱乏

2014年農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計年報顯示,南平市所轄10個縣(市)農(nóng)村經(jīng)營管理站從業(yè)人員僅32人,136個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務(wù)中心從業(yè)人員354人,其中臨聃人員66人,南平市所轄行政村1649個平均每人負責5個村,而這些從業(yè)人員大多身兼數(shù)職,以我街道辦事處為例核定人員編制5人,從事農(nóng)村財務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)人員僅1人。

(二)審計業(yè)務(wù)培訓少

由于缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)費,基層工作人員極少接受審計業(yè)務(wù)培訓,在村級組織換屆時臨時從各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抽調(diào)人員集中學習1天,三年之間1天的集訓要提高參加審計的人員專業(yè)素質(zhì)非常困難。

(三)調(diào)查取證困難

我街2015年村組織換屆經(jīng)濟責任審計總金額34074.36萬元,在審計過程中涉及經(jīng)濟問題調(diào)查取證受到各種因素的干擾,相關(guān)人員不敢說真話,不原作證,部分行政村村務(wù)監(jiān)督委員會的監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。

(四)審計報告質(zhì)量不高

審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,影響審計報告的質(zhì)量,受各種因素干擾審計人員出具審計報告時避重就輕,不敢披露問題,使得村級組織經(jīng)濟責任審計流于形式。鑒于以上四點要破解農(nóng)村財務(wù)審計困境,需從以下兩方面入手。

二、完善落實現(xiàn)行保障機制

(一)配齊人員

機構(gòu)改革后鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會計服務(wù)中心職能轉(zhuǎn)變?yōu)榇?居)財務(wù)及所轄事業(yè)單位的日常帳務(wù)處理,原農(nóng)村經(jīng)營管理部門承擔的工作仍由會計服務(wù)中心承擔,我街核定人員編制5人其中2人不在本崗,2人從事其他財務(wù)工作,確保在編人員到崗到位,配齊農(nóng)村財務(wù)審計人員成為當務(wù)之急。

(二)加強培訓

每年集中培訓時間不應(yīng)少與72學時,培訓形式可長短結(jié)合,鼓勵參加自考、函授拓寬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層審計人員的專業(yè)知識,提高審計技能。財政部門單獨編制農(nóng)村審計培訓經(jīng)費,確保業(yè)務(wù)培訓的正常進行,切實提高審計技能。

(三)創(chuàng)新審方式

鑒于機構(gòu)改革后專職審計人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費不足的實際情況,在目前條件下村集體組織審計可采用縣(市)統(tǒng)一組織,抽調(diào)人員組成審計工作組,各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))送審,也可采用縣(市)組織分片就地審計方式。

(四)強化監(jiān)督問責

首先完善反饋制度:審計報告征求意見稿送達村集體組織征詢意見,核實查證;其次強化公示制度:審計報告征求意見稿在村務(wù)公開欄公示,有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示;最后建立問責制度:上級審計機構(gòu)與紀檢部門對審計報告中披露的違規(guī)違紀事實,逐項追蹤落實整改措施,依紀對責任人問責,違法人員依法移送司法機關(guān)。

三、改革探索長效保障機制

(一)改變管理體制提高獨立性

從專業(yè)角度看,農(nóng)村財務(wù)審計業(yè)務(wù)可從農(nóng)業(yè)局剝離改由縣(市)審計局主管,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)置農(nóng)村財務(wù)審計機構(gòu),人事編制隸屬審計局,實行縣(市)垂直管理,建立統(tǒng)一、獨立的農(nóng)村財務(wù)審計機構(gòu),提高審計的獨立性。

(二)引入多支審計隊伍提升專業(yè)性

從隊伍結(jié)構(gòu)看,應(yīng)從打造三支隊伍入手提升農(nóng)村財務(wù)審計的專業(yè)性,一是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層農(nóng)村財務(wù)審計機構(gòu),這是現(xiàn)階段農(nóng)村財務(wù)審計工作的中堅力量其地位不可替代,因此,必須重視這支隊伍的專業(yè)化建設(shè)。二是縣(市)審計局的專業(yè)審計人員,這支隊伍人員配備齊,業(yè)務(wù)素質(zhì)高,可以作為鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層的業(yè)務(wù)指導及補充力量。三是注冊會計師,這支專業(yè)素質(zhì)高,獨立性強的審計隊伍,將是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展后引入審計力量一項可資探索的模式,我街城關(guān)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革資產(chǎn)評估即采用此模式取得良好的效果。

(三)探尋保障審計經(jīng)費多種摸式

從經(jīng)費來源看,一是財政撥付,各級財政在編制財政預算時根據(jù)當年實際情況編制專項業(yè)務(wù)經(jīng)費,保障農(nóng)村審計機構(gòu)開展審計工作。二是村財支付,對于村集體組織根據(jù)需要自行要求由社會中介機構(gòu)審計的其經(jīng)費由村財支付。三是申請援助,對于村集體組織確需由社會中介機構(gòu)審計而村財無力支付的,可通過申請政府經(jīng)費補助和社會中介機構(gòu)減免審計費用加以解決。

作者:徐捷 單位:福建省南平市建陽區(qū)潭城街道會計服務(wù)中心

參考文獻:

[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農(nóng)村財務(wù)審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2012(09).

第8篇:村級財務(wù)審計制度范文

村級組織是一個較為特殊的組織,它既要自主履行村務(wù)管理職能,又要協(xié)助政府從事許多行政管理工作。在此情況下,村級組織的狀況,特別是財務(wù)管理狀況,直接影響了基層干群關(guān)系和農(nóng)村社會穩(wěn)定,制約了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。為此,隨著加快建立社會主義新農(nóng)村步伐的加快,進一步加強農(nóng)村財務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、村級財務(wù)管理存在的問題

農(nóng)村財務(wù)管理體制不完善,制度不健全?,F(xiàn)實中不少村莊的財務(wù)收支大多是村支書或村長一個人審批,往往一個人說了算,“獨攬大權(quán)”。由于缺乏對村干部有效約束的機制, 容易直接致使村干部,牟取私利。

會計帳務(wù)處理欠規(guī)范。主要表現(xiàn)在:a.會計帳簿、科目設(shè)置不規(guī)范。如財產(chǎn)物資等有帳無物,有物無帳,有總帳沒有明細帳;對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)前后年度會計帳目處理不一致;總帳、明細帳不一致;現(xiàn)金與存款不分。b.一些工程、項目開支另行建帳,甚至不記帳,未能納入總帳之中。c.會計、出納自行記帳,對帳不及時,憑證傳遞方法不規(guī)范,出了問題互相推諉。d.會計檔案管理不善。一些村辦公條件差,實行村帳制前的會計憑證自行保管,因保管不善難免遺失;有的財務(wù)人員調(diào)整以后,移交檔案不全,甚至拒不移交帳冊憑證,村干部也束手無策。

財務(wù)公開欠規(guī)范。在公開的內(nèi)容方面存在著欠細欠具體的問題,對于基本建設(shè)等重大支出項目沒有專項公布;無關(guān)緊要的公開,實質(zhì)性內(nèi)容公開不細,如干部誤工往往同村民誤工捏在一起公布。

財務(wù)人員尤其是村會計、村出納人員經(jīng)常調(diào)整,移交手續(xù)不規(guī)范,錢款未結(jié)清。

二、村級財務(wù)問題存的原因分析

管理意識淡泊。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有把農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展列入重要議事日程。有的村干部認為行政村一級沒有必要搞預、決算,只要自己不貪污,只要錢用在集體事業(yè)上,怎么用都沒關(guān)系。

會計基礎(chǔ)工作薄弱,無法完整反映村級財務(wù)整體面貌。目前各地存在著會計賬目不規(guī)范,憑證混亂,審批不嚴,記賬方法簡單,結(jié)賬不及時等情況。這就給有不良動機人員借機偽造、變造憑證,甚至纂改帳目,貪污挪用開啟了方便之門。

財務(wù)公開不到位,管理不民主,監(jiān)督乏力。許多地方?jīng)]有透明度,民主理財小組監(jiān)督乏力,導致村級財務(wù)管理亂上加亂。

會計人員素質(zhì)不高,而且許多農(nóng)村基層會計人員都沒有經(jīng)過專業(yè)培訓,也沒有取得會計從業(yè)人員資格。

三、加強村級財務(wù)管理的措施

(一)加強法制宣傳,提高認識,做到依法治村。采取各種切實可行的辦法,加強法律、法規(guī)和有關(guān)政策、制度的宣傳教育,使干部群眾思想認識大大提高。首先,要充分認識加強農(nóng)村財務(wù)管理的重要性,把村級財務(wù)管理列入基層組織建設(shè)和制度建設(shè)的重要內(nèi)容,擺上重要議事日程,明確專人分工負責,解決實際問題。其次,對村干部和財務(wù)人員開展財經(jīng)管理、法律知識的培訓,提高村干部的綜合素質(zhì),切實做到按章辦事,為群眾謀利益。第三,要對廣大村民開展民主教育,把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾,使他們真正懂得村民的權(quán)利,增強村民的參政意識,使其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督,以堵塞財務(wù)工作中的漏洞。

(二)積極探索新財務(wù)管理形式,理順管理體制。推行村(社)會計委托制,是適應(yīng)村(社)集體資產(chǎn)存量較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來較少的一種新財務(wù)管理形式,是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下,依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門,建立村社會計記賬中心(辦公室),按照自愿的原則,與村社集體經(jīng)濟組織簽訂記賬協(xié)議,進行記賬的一種財務(wù)管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能,堵塞農(nóng)村財務(wù)管理漏洞,從源頭上預防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。

(三)健全財務(wù)管理制度,使村級財務(wù)管理有章可循。要在現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、費用開支管理、票據(jù)管理、義務(wù)工和積累工管理、財會人員及財會賬目管理、財務(wù)審計與民主理財?shù)确矫娼∪屯晟乒芾碇贫?,特別是要嚴格制定“收入收繳制度”、“支出管理制度”和“集體資產(chǎn)管理制度”。與此同時,全面推行村賬鄉(xiāng)管的規(guī)范化建設(shè),提升村級財務(wù)管理規(guī)范化工作水平,使村級財務(wù)管理逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。

(四)群眾參與監(jiān)督要充分,業(yè)務(wù)監(jiān)督要及時。群眾監(jiān)督關(guān)鍵是要抓好民主理財小組成員,要由群眾推選,并要由村民代表會議或村民大會選舉通過,報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府備案。民主理財小組除參加村集體財務(wù)收支預決算會議外,一般每季度或半年召開一次民主理財會,對村內(nèi)所有收支憑證進行集體審核,張榜公布,接受群眾評議,對發(fā)現(xiàn)的問題和群眾提出的疑問,進行轉(zhuǎn)項核查處理。

第9篇:村級財務(wù)審計制度范文

1.農(nóng)村集體“三資”管理不到位。一是對集體資金控制尚有缺陷,個別村收入不及時繳存銀行、違反規(guī)定多頭設(shè)立銀行賬戶,個別村公私款不分、坐支現(xiàn)金、白條抵庫的問題依然存在;二是集體資產(chǎn)、資源粗放管理,大部分村、社區(qū)沒有建立固定資產(chǎn)登記、保管制度,保管不善導致資產(chǎn)流失,賬實不符,少數(shù)村存在違規(guī)處置資產(chǎn)資源、聯(lián)防隊另設(shè)賬套核算、賬外設(shè)賬核算集體資金,集體工程由村老協(xié)會、基建組負責管理發(fā)包問題。

2.工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位。工程沒有實行公開招投標、分散承包、小額工程沒有簽訂承建合同、未按合同規(guī)定進度付款、預借工程款未及時結(jié)算導致白條抵庫、以現(xiàn)金支付大額工程款、入賬票據(jù)不規(guī)范、工程完工無驗收結(jié)算、拖欠工程款未結(jié)算入賬等問題依然存在。

3.村級債務(wù)保持較大數(shù)額。從債務(wù)構(gòu)成看,占比最大的是未兌付的征地補償款,由于存在群眾拒領(lǐng)征地款問題,款項或存折暫由村一級干部、鎮(zhèn)財會中心、銀行等單位或個人保管,在資金管理、賬務(wù)處理等方面存在較大壓力;還有就是部分歷史欠賬以及村集體舉債建設(shè)或者拖欠的工程款形成債務(wù),由于時間已久,部分已形成呆滯賬。

4.違反財務(wù)制度問題時有出現(xiàn)。一是報紙雜志征訂費用超標準報支現(xiàn)象比較普遍,一些村為村干部、村民小組長訂閱報刊費用在村財政列支;二是村組“零”接待制度執(zhí)行不到位,個別村大額接待費未批先用,待報賬時才補辦報批手續(xù),或存在多次使用一次報批入賬,個別村還存在報銷票據(jù)不規(guī)范問題;三是財務(wù)計劃執(zhí)行不到位,大部分村未能在年初編制財務(wù)收支計劃,即使制定也未能按計劃執(zhí)行,特別是重點資金開支無民主、無計劃、無安排,完全由村主要負責人說了算,開支隨意性較大;四是財務(wù)公開制度執(zhí)行不到位,部分村、社區(qū)財務(wù)公開資料未能按要求張貼上墻,一些村財務(wù)公開不及時、不真實、不全面。

二、原因分析

1.財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高。會計工作量大,工作壓力也大,但普遍工資待遇水平不高,多數(shù)鎮(zhèn)、街道沒有協(xié)助他們辦理社保、醫(yī)保,造成人員流失嚴重,隊伍不穩(wěn)定,導致會計核算缺乏連續(xù)性,履行會計控制、監(jiān)督方面不到位,會計科目核算運用不準確、自制憑證入賬、超范圍和標準支付現(xiàn)金的問題也時有發(fā)生。

2.鎮(zhèn)村兩級溝通協(xié)調(diào)不夠。一是村干部認識不到位。二是會計在履行職責過程中,對一些手續(xù)不完整票據(jù)給予退回要求補辦手續(xù),對不合理、不合法的票據(jù)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以抵制或者沒收;三是為了避免中心監(jiān)管,個別村從自身利益出發(fā),有意截留部分收入不入賬目,在村集體另行設(shè)賬,報銷不合理開支,這一問題如果得不到有效制止,勢必形成農(nóng)村財務(wù)監(jiān)管盲點。

3.民主監(jiān)督管理機制缺位。財務(wù)審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中在村干部手中,形成了既當球員又當裁判員的怪象;從監(jiān)督小組運作情況看,存在著村民參與意識不強問題,很多地方村務(wù)監(jiān)督小組理財時,未能組織監(jiān)督小組成員共同參與,僅由組長一人代行職責,另有部分監(jiān)督小組成員只管蓋章,根本不管內(nèi)容合法不合法,合理不合理,其結(jié)果直接導致財務(wù)監(jiān)管工作流于形式,沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4.審計監(jiān)督不夠規(guī)范、健全。村級集體經(jīng)濟組織的審計職能由農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站實施,但經(jīng)管站人少事多,每年僅能安排對少數(shù)比較嚴重的村進行審計,在遇到離任審計時,就必須依靠鎮(zhèn)、街道力量實施,這就存在一定的局限性,主要表現(xiàn)在:一是審計獨立性不強。鎮(zhèn)、街道由于沒有專職審計機構(gòu),抽調(diào)參加離任審計的對象基本都是財經(jīng)辦、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心、中心等人員,這些人有的是村級財務(wù)的指導者、監(jiān)督者,有的是村級財務(wù)的具體操作者,形成了自己審計自己的問題,不但違反了審計獨立性原則,而且其審計結(jié)論也可能違反客觀公正原則;二是審計專業(yè)水平不高。鎮(zhèn)、街道從事村級審計的人員中,專業(yè)素質(zhì)和水平普遍不高,審計方式還局限于以查處問題為主的財務(wù)收支審計和財經(jīng)法規(guī)審計,以評價和鑒證為目的的經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計等開展得很少;三是審計承擔風險較大。由于缺乏必要的約束機制,加上部分審計人員認識不到位,審計行為顯得很隨意,在工作過程中存在走過場、趕進度問題,程序較不規(guī)范,這在一定程度上影響著審計的質(zhì)量,特別是在某些村級財務(wù)管理混亂、會計信息失真的情況下,可能會帶來被審計單位不認可審計結(jié)論而引發(fā)行政復議和訴訟的風險。

三、加強村級財務(wù)審計的幾點建議

1.采取有效措施,保證鎮(zhèn)村財務(wù)管理隊伍的穩(wěn)定。要通過提高會計的待遇水平,最大限度地穩(wěn)定財會服務(wù)隊伍。建議參照社區(qū)工作者的待遇水平,由政府撥出專項資金作為村級財會服務(wù)中心會計的業(yè)務(wù)補貼,并給予辦理社保、醫(yī)保等保障待遇。同時,在不違背法律法規(guī)的前提下,對村集體報賬員實行聘任制,由鎮(zhèn)、街道財經(jīng)辦或中心負責年度業(yè)務(wù)考核后,鎮(zhèn)、街道聘任,以便于保持村集體財務(wù)人員的獨立與穩(wěn)定。

2.加強政策宣傳,轉(zhuǎn)變基層干部群眾的思想認識。上級主管部門及鎮(zhèn)、街道黨委政府要加大基層審計宣傳力度,讓廣大村干部認識到加強農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督的重要性,增強基層干部的守法意識,提高群眾的參與意識,增強監(jiān)督小組的參政意識,讓其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督,以堵塞財務(wù)工作中的漏洞;同時對村主干、財務(wù)人員、村務(wù)監(jiān)督組成員需要主管部門經(jīng)常性地開展財經(jīng)管理、法律法規(guī)知識培訓,提高他們依法履行財務(wù)管理、監(jiān)督職責的能力,確保其依法辦事,按章辦事,切實為廣大群眾謀利益。

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