收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：高校 收入 內(nèi)部控制

隨著我國整體科技力量的提升及高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的自身潛能和優(yōu)勢(shì)得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。高校收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化，數(shù)額增量化的態(tài)勢(shì)。收入作為高校持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力，如何確保它的安全與完整，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。要切實(shí)做好收入管理工作就必須要依賴和遵循良好的內(nèi)部控制制度的建立與施實(shí)。

一、實(shí)施高校收入內(nèi)部控制制度的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指由單位管理層和全體員工共同實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。它的目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。

當(dāng)前我國高等教育體制改革在不斷深化，高校不僅在公益事業(yè)方面，而且在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都占據(jù)著重要地位。其社會(huì)影響力越來越廣泛。收入作為高校開展教育科研工作和謀求長期發(fā)展的重要財(cái)力保證之一，它的有效管理在高校財(cái)務(wù)管理中有著至關(guān)重要的地位，是高校管理者不能忽視的。目前高校收入在來源渠道和總量上都得到了很大的拓寬和增加。主要包括學(xué)生學(xué)費(fèi)收入、科研項(xiàng)目收入、合作辦學(xué)和培訓(xùn)收入、學(xué)校資源有償使用收入及捐贈(zèng)收入等。

二、建立高校收入內(nèi)部控制制度的原則

遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合高校收入的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，一個(gè)完善的高校收入內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：全面涵蓋高校所有收入及業(yè)務(wù)流程；責(zé)權(quán)利明確具體，不相容職務(wù)內(nèi)部牽制，具有可操作性；有效的監(jiān)控機(jī)制來保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

三、高校收入內(nèi)部控制制度的實(shí)施

（一）增強(qiáng)高校收入內(nèi)部控制制度的意識(shí)

任何制度的有效執(zhí)行必須要有一個(gè)好的環(huán)境和基礎(chǔ)。如同種子發(fā)芽成長必須依賴適宜的土壤和氣候。高校領(lǐng)導(dǎo)作為高校發(fā)展運(yùn)行的帶頭人要樹立內(nèi)部控制制度重要性的意識(shí)，并把這種意識(shí)積極傳達(dá)給高校全體人員。人即是制度的建立者又是制度的實(shí)施者。只有大家從思想認(rèn)識(shí)上達(dá)成共識(shí)，才能在實(shí)際的工作中主動(dòng)、積極，協(xié)調(diào)配合。才能更好推進(jìn)和實(shí)施內(nèi)控制制度。共同營造遵紀(jì)守法、誠實(shí)敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作的良好氛圍。其次要加強(qiáng)在崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提升人員的綜合素質(zhì)，使他們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)到責(zé)任重大，在業(yè)務(wù)上不斷進(jìn)步，才能具備適應(yīng)崗位需求資格和能力。

（二）實(shí)行收入的歸口管理

由于目前我國高校規(guī)模大，財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜，根據(jù)內(nèi)控原則應(yīng)實(shí)行學(xué)校所有收入由財(cái)會(huì)部門歸口管理的統(tǒng)一核算模式，其他部門和人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自辦理收入業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”。學(xué)校財(cái)會(huì)部門要根據(jù)各項(xiàng)收入類別，按照相應(yīng)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)確認(rèn)每筆收入并正確開據(jù)應(yīng)稅發(fā)票和財(cái)政票據(jù)。要防止收費(fèi)不規(guī)范、亂收費(fèi)及亂開收入票據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）抓好收入管理的關(guān)鍵點(diǎn)，防止腐敗的發(fā)生

對(duì)于學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、輔修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等涉及非稅收入的管理，財(cái)務(wù)部門、教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要積極配合，協(xié)調(diào)工作。教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要及時(shí)將學(xué)生繳費(fèi)名單及金額傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門要利用當(dāng)今便利快捷的科技信息技術(shù)，開避多渠道繳費(fèi)形式，如支付寶繳費(fèi)，網(wǎng)上銀行繳費(fèi)，學(xué)校統(tǒng)一扣取學(xué)費(fèi)等多種途徑收取學(xué)費(fèi)。對(duì)于應(yīng)繳未繳學(xué)費(fèi)要及時(shí)摸清情況，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行催繳，減少學(xué)費(fèi)拖欠的情況發(fā)生，確保學(xué)費(fèi)收入的足額實(shí)現(xiàn)。對(duì)于學(xué)生發(fā)生休學(xué)、復(fù)學(xué)、退學(xué)、轉(zhuǎn)專業(yè)等引起的學(xué)費(fèi)變動(dòng)情況，教務(wù)部門及學(xué)生管理部門要在學(xué)校制度規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將相關(guān)信息傳遞到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校制定的政策和制度調(diào)整學(xué)生繳費(fèi)數(shù)據(jù)庫的相關(guān)相息和數(shù)據(jù)，以保證學(xué)費(fèi)收繳信息全面、正確。財(cái)務(wù)部門、教務(wù)部門及學(xué)生管理部門應(yīng)實(shí)行學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫共享。這樣即可減少信息傳遞時(shí)間和誤差，也可以使各部門能夠方便獲取學(xué)生繳費(fèi)、欠費(fèi)等情況。

關(guān)于學(xué)校應(yīng)稅收入，如實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)外服務(wù)收入，學(xué)校場(chǎng)館、場(chǎng)地對(duì)外出租收入，科研項(xiàng)目收入等，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體性質(zhì)，遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在業(yè)務(wù)辦理過程中，對(duì)于合同完備、資金到賬的收入業(yè)務(wù)要及時(shí)開據(jù)稅務(wù)發(fā)票確認(rèn)收入。

（四）慣徹制衡原則，合理設(shè)置崗位

高校收入業(yè)務(wù)崗位設(shè)置要體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，嚴(yán)格慣徹制衡原則。確保內(nèi)部部門、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。票據(jù)管理崗位與開票崗位相分離，開票崗位與收款崗位相分離，收款崗位與會(huì)計(jì)記賬崗位相分離。對(duì)關(guān)鍵重要崗位要選擇具有良好職業(yè)操守和過硬的專業(yè)業(yè)務(wù)水平的人員勝任。完善票據(jù)管理制度，做好各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷工作。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是確保收入安全、完整的重要環(huán)節(jié)。高校審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)各類收入執(zhí)收及相關(guān)業(yè)務(wù)流程及工作進(jìn)行檢查，督促員工做好本職工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，及時(shí)進(jìn)行修正和改進(jìn)，促使高校收入業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員不斷提高校業(yè)務(wù)管理水平，確保高校收入活動(dòng)的有序健康。

第2篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中居于重中之重的位置。貨幣資金具有強(qiáng)流動(dòng)性的同時(shí)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。貨幣資金的特點(diǎn)決定了它必然成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。單位在會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制與核算，在企業(yè)中與貨幣資金相關(guān)的崗位設(shè)置和職能制約中意義重大，企業(yè)能夠更加合理和有效地使用資金，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行。

一、貨幣資金的概念

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應(yīng)包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的問題

一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時(shí)套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會(huì)計(jì)人員或出納人員對(duì)收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報(bào)銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)少記，支出日記賬合計(jì)數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理問題

一是私自提現(xiàn)、支票套物。會(huì)計(jì)人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對(duì)賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會(huì)計(jì)將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會(huì)計(jì)人員利用個(gè)別銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號(hào)，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）會(huì)計(jì)人員和管理人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低。例如，公司里有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，時(shí)常請(qǐng)教其他人，會(huì)計(jì)資的保管方面也很混亂。方便有些人打歪主意，利用各種手法貪污現(xiàn)金。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)法一竅不通，卻目無法紀(jì)，獨(dú)斷專行，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制極度不完善。

（二）家族式的經(jīng)營方式使企業(yè)管理制度不健全

許多中小企業(yè)都是家族成員一起創(chuàng)業(yè)共同經(jīng)營起家的，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都控制在家族成員的手中，其裙帶關(guān)系很濃，特別是管理者，出納員，采購員等都是自己人。公司的所有者一般會(huì)選擇自己人來管理一些重要部門。例如，作為直接掌握公司貨幣資金的崗位——出納，老板啟用自己的親戚。由于缺少先進(jìn)的科學(xué)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，每年因管理而造成的損失是存在的。因此健全一個(gè)企業(yè)的管理制度是很重要的。

（三）會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制

中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡單、會(huì)計(jì)制度不健全，崗位分工不明顯。例如，公司出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，還進(jìn)行審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。違反了出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)，出納崗位職責(zé)分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制往往是貨幣資金管理存在問題的主要原因。

四、強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化綜合素質(zhì)，提高職業(yè)道德

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》明確指出：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。企業(yè)負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制制度建立、健全、有效實(shí)施的第一責(zé)任人，有責(zé)任和義務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、組織并實(shí)施內(nèi)部控制制度。要建立健全負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制責(zé)任制，將內(nèi)部控制的效果和單位負(fù)責(zé)人的政績、業(yè)績考核、升遷結(jié)合起來，提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。其次要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度最終需要人的有效實(shí)施才能發(fā)揮其作用。管理者和員工應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，誠實(shí)守信、忠于職守、遵紀(jì)守法。單位定期對(duì)人員進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。同時(shí)，要引入競爭機(jī)制，定期進(jìn)行考評(píng)，擇優(yōu)上崗。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督控制，保證內(nèi)部控制工作落到實(shí)處

首先，要加大對(duì)內(nèi)部控制管理實(shí)施的推進(jìn)力度，財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要在不斷完善內(nèi)部控制法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取一定的措施加大內(nèi)部控制實(shí)施力度，強(qiáng)制企業(yè)管理著對(duì)內(nèi)部控制效果作出保證，強(qiáng)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審，切實(shí)引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，不斷提高經(jīng)營管理水平。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要方式，要定期對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、符合性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。

（三）建立健全制度，完善資金內(nèi)部控制體系

首先，立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，不斷創(chuàng)新與完善；其次，全面掌握企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)和核心，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制制度以及程序明細(xì)的控制流程，切實(shí)保障并做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實(shí)做好本職工作；最后，不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實(shí)保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金收款 內(nèi)部控制 對(duì)策

目前，隨著我國改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)生活日趨活躍，以個(gè)人為主要客戶來源，以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)越來越多，這些企業(yè)多數(shù)是以服務(wù)業(yè)為主，如美容美發(fā)業(yè)，培訓(xùn)業(yè)等，受業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)的局限，這些企業(yè)的收入絕大多數(shù)是現(xiàn)金。對(duì)于這些企業(yè)而言，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所占的位置是不言而喻的。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中流動(dòng)性最強(qiáng)和控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資金形態(tài)，現(xiàn)金收款內(nèi)部控制直接影響到了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營質(zhì)量，影響了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。因此，本文擬對(duì)我國企業(yè)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀做一簡要分析和探討。

一、加強(qiáng)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是以規(guī)范企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款行為和防范現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)中的差錯(cuò)和舞弊為宗旨，對(duì)于有效防止企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象、虛假會(huì)計(jì)信息和提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平具有重要作用。

首先，加強(qiáng)企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制可以保證銷售業(yè)務(wù)的順暢有效地進(jìn)行。其次，加強(qiáng)企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制能夠保證貨款及時(shí)收回以及現(xiàn)金的安全和完整性?，F(xiàn)金收款內(nèi)部控制制度的完善是企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證現(xiàn)金貨款及時(shí)完整回收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題分析

目前我國的大多數(shù)企業(yè)在銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的銜接方面尚未形成完善的內(nèi)部控制，本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素入手即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)控等五個(gè)方面進(jìn)行分析。

1、環(huán)境要素分析

首先，雖然現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)一再強(qiáng)調(diào)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，但目前我國大多數(shù)企業(yè)的股東，董事會(huì)和經(jīng)理層，由于認(rèn)識(shí)和治理水平的種種局限，企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)并未實(shí)質(zhì)性分離。其次，當(dāng)今浮躁的社會(huì)環(huán)境，負(fù)面的環(huán)境因素，沒有足夠企業(yè)文化支持的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，會(huì)影響現(xiàn)金收款相關(guān)業(yè)務(wù)人員的行為準(zhǔn)則，誘發(fā)企業(yè)員工產(chǎn)生非法，甚至不道德的行為和動(dòng)機(jī)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素分析

目前我國大多數(shù)企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏獨(dú)立的信用管理部門。企業(yè)通常將信用賒銷權(quán)力授予銷售部門，銷售人員往往過于關(guān)注企業(yè)業(yè)績，對(duì)客戶信用的評(píng)估過于依賴于自身的主觀判斷，沒有建立全面的客戶信用檔案管理體系，大多憑借客戶的訂單量以及個(gè)人和客戶的關(guān)系來決定賒銷額度。這為企業(yè)后期的回款埋下隱患，增加企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的現(xiàn)金收款風(fēng)險(xiǎn)還在于董事會(huì)經(jīng)理層的職業(yè)操守，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，它將在極大程度上降低了現(xiàn)金收款的風(fēng)險(xiǎn)。

3、信息與溝通要素分析

信息與溝通是有效獲取和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保內(nèi)部控制實(shí)施的重要條件。對(duì)于銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)，企業(yè)往往缺乏健全的信息與溝通體系，企業(yè)管理層不能及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握現(xiàn)金收款信息，而各具體業(yè)務(wù)人員在實(shí)際操作中也未能將現(xiàn)金收款信息反饋到高層，最終導(dǎo)致現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制不能順利實(shí)施。例如，部分企業(yè)由于沒有建立高效的信息統(tǒng)計(jì)平臺(tái)，銷售數(shù)據(jù)，現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致上報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，嚴(yán)重影響了管理決策的效率。

4、控制活動(dòng)要素分析

控制活動(dòng)是為保證企業(yè)目標(biāo)能按計(jì)劃進(jìn)行和實(shí)現(xiàn)而采取的一系列政策和程序，例如授權(quán)、現(xiàn)金盤點(diǎn)和會(huì)計(jì)控制等。目前，部分企業(yè)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，授權(quán)等方面缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序，例如一些銷售人員權(quán)力過大，與客戶之間存在一種聯(lián)合作弊的可能性，可能使得款項(xiàng)無法收回，或是現(xiàn)金收款人員挪用、占用甚至貪污現(xiàn)金的行為，以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不完整不及時(shí)不規(guī)范，不相容職務(wù)和崗位之間職責(zé)權(quán)限不明確，沒有形成有效的制衡機(jī)制等現(xiàn)象。

5、內(nèi)部監(jiān)督要素分析

多數(shù)企業(yè)在銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督方面的問題主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面，部分企業(yè)尚未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或是內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置不足，未被授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，無法獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，職能沒有充分發(fā)揮，未能對(duì)現(xiàn)金收款情況進(jìn)行定期或不定期的核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金收款的截留和挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、企業(yè)現(xiàn)金收款內(nèi)部控制的對(duì)策

1、明確現(xiàn)金收款內(nèi)控的目標(biāo)和原則

銷售收入是企業(yè)的生命線，是企業(yè)利潤的主要來源。對(duì)于以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)，現(xiàn)金是企業(yè)銷售收入的主要來源?，F(xiàn)金收款應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，制定完善的銷售和現(xiàn)金收款內(nèi)部控制制度，防止舞弊、挪用盜用現(xiàn)金收入及呆賬壞賬現(xiàn)象的發(fā)生。在完善相關(guān)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)遵循以下原則：一是完善銷售和收款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)相分離的制度；二是專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金收款，限制與現(xiàn)金收款不相關(guān)人員接近，定期不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金的制度；三是加強(qiáng)對(duì)銷售，發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性完整性。

2、完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，能夠影響企業(yè)員工實(shí)施控制的行為和自覺性。完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制環(huán)境主要有以下幾個(gè)方面：一是優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，科學(xué)、規(guī)范、有效的公司治理結(jié)構(gòu)，明確、清晰的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)管等方面的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，是對(duì)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，提高現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的管理監(jiān)控水平的基礎(chǔ)。二是建立現(xiàn)金收款關(guān)鍵崗位人員的試用期和崗前培訓(xùn)制度，以提高與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。建立現(xiàn)金收款關(guān)鍵崗位人員的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，以防止、杜絕現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的差錯(cuò)和舞蔽行為的發(fā)生。三是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育員工積極向上的價(jià)值觀，誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，愛崗敬業(yè)的工作作風(fēng)，強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，形成具有自身特色的健康的富有企業(yè)凝聚力的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，保證現(xiàn)金收款的完整性，避免在收款環(huán)節(jié)中現(xiàn)金的流失，減少舞弊事件的發(fā)生。

3、強(qiáng)化銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的信息與溝通管理

完善的信息與溝通系統(tǒng)有利于管理層及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中的問題做出快速反應(yīng)。首先，對(duì)于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)是不可缺少的，如ERP系統(tǒng)，電子收銀機(jī)或者專門開發(fā)一套適合本企業(yè)經(jīng)營管理的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素，以保證第一手原始信息資料的準(zhǔn)確性和完整性。其次，對(duì)于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，不單僅僅依賴于先進(jìn)的電腦信息管理技術(shù)，加強(qiáng)與員工的溝通，親臨業(yè)務(wù)一線現(xiàn)場(chǎng)，建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通制度，將與現(xiàn)金收款的內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，各管理層級(jí)之間，以及企業(yè)與外部投資者，債權(quán)人、客戶，供應(yīng)商，中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，也是保證信息質(zhì)量必不可少的手段。

4、加強(qiáng)銷售與現(xiàn)金收款相關(guān)活動(dòng)的控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制。同時(shí)對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及出現(xiàn)的問題實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)提出相應(yīng)的解決方案。例如，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉儲(chǔ)記錄相對(duì)一致，并應(yīng)當(dāng)指定專人定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。再例如，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售,提供勞務(wù)后，應(yīng)指定專人從事現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，非專人如：銷售人員或勞務(wù)的提供者應(yīng)當(dāng)禁止接觸現(xiàn)金收款。并指定專人及時(shí)開具有連續(xù)編號(hào)的收款憑證，現(xiàn)金及時(shí)入賬。現(xiàn)金的收款人員和會(huì)計(jì)記錄人員應(yīng)實(shí)行不相容職務(wù)分離。

5、加強(qiáng)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要組成部分。針對(duì)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)發(fā)生的各種資金活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或內(nèi)審崗位。對(duì)于經(jīng)常性和大額的以現(xiàn)金收款的企業(yè)，監(jiān)控現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)應(yīng)該成為內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的日常職責(zé)之一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實(shí)施日常監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員應(yīng)該不定期地抽取單項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收款情況，某一特定時(shí)間段如節(jié)假日的現(xiàn)金收款情況，以及單個(gè)業(yè)務(wù)收款人員的現(xiàn)金收款情況，實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督。結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)，總結(jié)出現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)情況的規(guī)律和趨勢(shì)，對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實(shí)施全方面的監(jiān)督，杜絕防止差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生

綜上所述，在當(dāng)前日益激烈的競爭環(huán)境中，現(xiàn)金流是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保證，企業(yè)只有在保證現(xiàn)金收支平衡的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)資金的管理控制才能有效保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，完善銷售和收款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量管理，將有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康和穩(wěn)定地的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉改新：淺談銷售與收款的現(xiàn)金流量管理控制[J].財(cái)務(wù)研究，2008（10）.

第4篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)

一、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則

內(nèi)部控制是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，因此，在具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，真正建立一套符合建筑施工企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。在此基本原則下，具體設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則。

（一）相互牽制原則

相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

（二）協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則是指在各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程式和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。

（三）程式定位原則

程式定位原則是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)許可權(quán)，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

二、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施。

控制目標(biāo)，既是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。

控制流程，是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)。控制流程，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時(shí)，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以整合。

實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯(cuò)弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱為控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)。控制點(diǎn)按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)。那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點(diǎn)，對(duì)于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點(diǎn)；相比之下，那些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點(diǎn)，則為一般控制點(diǎn)。但關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。某個(gè)控制點(diǎn)在此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中是關(guān)鍵控制點(diǎn)，在另外一項(xiàng)活動(dòng)中則可能是一般控制點(diǎn)。

三、建筑施工企業(yè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

建筑施工企業(yè)以中標(biāo)的單項(xiàng)工程為基礎(chǔ)，組建一個(gè)以項(xiàng)目經(jīng)理為首的項(xiàng)目經(jīng)理部，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的管理。建筑施工項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程主要如下：

項(xiàng)目評(píng)審?fù)稑?biāo)承攬工程任務(wù)（銷售） 簽訂合同組建項(xiàng)目班子制定機(jī)械、勞力、材料、資金使用計(jì)劃組織機(jī)械、勞力進(jìn)場(chǎng)、采購材料組織生產(chǎn)（ 消耗材料、機(jī)械、投入勞力） 產(chǎn)生收入（收取資金） 竣工（交付買方）

從上面這個(gè)業(yè)務(wù)流程圖中可以看出，雖然資金的流程沒有顯示出來，卻貫穿在整個(gè)項(xiàng)目的流程之中，包括組織材料采購、支付施工人員工資、結(jié)算生產(chǎn)收入、資金的回收與使用等都資金密切相關(guān)。本文就以工程項(xiàng)目為中心從貨幣資金控制開始，結(jié)合上述流程圖進(jìn)行建筑施工企業(yè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

（一）貨幣資金的控制

資金是企業(yè)賴以進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要條件。資金的直接表現(xiàn)形式主要包括現(xiàn)金、銀行存款。資金流轉(zhuǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)過程。企業(yè)的產(chǎn)值、利潤都與資金有著密不可分的關(guān)系，對(duì)資金的管理控制具有特別重要的意義。為了加強(qiáng)資金內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該建立資金管理責(zé)任制，由會(huì)計(jì)部門出納人員專門負(fù)責(zé)辦理資金的收付業(yè)務(wù)；企業(yè)應(yīng)該按照銀行開戶辦法規(guī)定，申請(qǐng)開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，除允許用現(xiàn)金結(jié)算方式直接以現(xiàn)金收付外，其余款項(xiàng)必須通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬；會(huì)計(jì)部門應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行資金管理辦法和結(jié)算制度，做好核算工作，隨時(shí)掌握資金的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好企業(yè)貨幣資金的調(diào)度和收支平衡，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金供應(yīng)；審計(jì)部門應(yīng)該通過對(duì)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，促進(jìn)單位加強(qiáng)資金管理，防止發(fā)生舞弊行為。

（二）材料采購環(huán)節(jié)的控制

材料采購環(huán)節(jié)在施工項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程中居于中間位置，該環(huán)節(jié)對(duì)于建筑產(chǎn)品的質(zhì)量、建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來說具有非同一般的意義。首先，只有原材料合格，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品才能合格，而材料價(jià)格要占到整個(gè)建筑產(chǎn)品價(jià)格的40%～60%，其高低對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。采購環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)主要是根據(jù)工程所需的材料數(shù)量進(jìn)行采購活動(dòng)，不僅包括各種工程材料，也包括對(duì)于機(jī)械工具的采購與租賃。主要包括制定并審批材料計(jì)劃、考察供應(yīng)商、組織采購、驗(yàn)收入庫、付款等活動(dòng)。

（三） 結(jié)算控制

結(jié)算包括兩部分。一部分是企業(yè)與業(yè)主的結(jié)算，就是與業(yè)主將在工程中所發(fā)生的工程量全部確定下來從而最終確定工程造價(jià)。這部分結(jié)算對(duì)于企業(yè)來說具有非同尋常的意義，企業(yè)收入是通過與業(yè)主的結(jié)算而最終確定的。只有通過結(jié)算確定的數(shù)額才能真正為企業(yè)帶來收入，是企業(yè)效益的源泉。另一部分是企業(yè)與各個(gè)分包商、供應(yīng)商的結(jié)算，這部分結(jié)算對(duì)于企業(yè)來說也具有重要的意義，因?yàn)檫@部分結(jié)算確定了企業(yè)的大部分成本支出，對(duì)于企業(yè)的效益也具有十分重要的作用。開源與節(jié)流，都要通過結(jié)算體現(xiàn)出來。結(jié)算具體包括收集結(jié)算資料、計(jì)算工程量、計(jì)算價(jià)格、審核、審計(jì)等各項(xiàng)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家信息中心.2006年中國建筑行業(yè)年度報(bào)告.中國行業(yè)年度報(bào)告，2006，4

第5篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

內(nèi)部控制制度是一種預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立和健全相關(guān)的制度和程序來遏制舞弊、減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。改革開放以來, 我國高校已逐漸脫離了單靠國家財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，形成了多渠道籌資的辦學(xué)模式；連續(xù)幾年的擴(kuò)招在使高校規(guī)模迅速擴(kuò)大的同時(shí)，資金的流量更是急劇膨脹，迫切需要加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制建設(shè)。

一、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作薄弱

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但我國不少高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作卻很薄弱。1.缺乏明確的崗位責(zé)任制度，不少具體崗位的會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清。2.財(cái)務(wù)管理制度不健全。有的單位沒有符合實(shí)際的具體、有效的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作大都依靠慣例，隨意性較大。3.會(huì)計(jì)檔案、印鑒保管上的漏洞較多。有的單位會(huì)計(jì)檔案沒有專人保管；有的單位將財(cái)務(wù)章和法人代表章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管；有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人代表章同時(shí)由出納一人保管。這些現(xiàn)象的存在，表明高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作中存在著重大疏漏。4.對(duì)原始憑證的審核不規(guī)范。有些單位對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，原始憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符或者規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是建筑工程，而使用的是商業(yè)零售發(fā)票。5.賬務(wù)核算處理不規(guī)范。比如預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來隱瞞收入。有的單位在年終結(jié)賬時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目, 而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn), 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行, 造成支出核算混亂。6.對(duì)經(jīng)費(fèi)的收入、支出核算缺乏基本的控制意識(shí)，如應(yīng)收學(xué)費(fèi)、產(chǎn)業(yè)管理費(fèi)和投資收益等應(yīng)收數(shù)完全由下面報(bào)，財(cái)務(wù)部門沒有按有關(guān)資料、合同、協(xié)議計(jì)算核對(duì)應(yīng)收多少，造成應(yīng)得收入的流失；經(jīng)費(fèi)支出方面也沒有建立明確、合理的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)和出租車費(fèi)等，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

目前，許多高校只重視學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張，工作重點(diǎn)放在招生人數(shù)的增加、校舍建設(shè)和其它基本建設(shè)的投入上，對(duì)盲目擴(kuò)張、大量貸款的風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)。高校的建設(shè)資金大部分依賴貸款，貸款是需要還本付息的；而高校屬于非盈利單位，在招生形勢(shì)較好時(shí)，也許有支付利息的能力，一旦招生形勢(shì)變化或其它影響效益的情況發(fā)生，用什么來償還債務(wù)？這種普遍存在的盲目決策行為忽視了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏對(duì)舉債融資及還貸能力的科學(xué)性、合理性和可行性論證，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（三）內(nèi)部控制制度的一些具體規(guī)定不科學(xué)

現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的一些具體規(guī)定不科學(xué)。1.授權(quán)審批制度存在弊端。許多單位實(shí)行的“一支筆”審批制度，雖然有利于財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一管理，但簽字審批人往往并不十分了解具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，其結(jié)果是：一些違法違紀(jì)的現(xiàn)象得不到控制，簽字審批人卻還要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際效果。2.業(yè)務(wù)流程不盡合理。一些單位對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單，負(fù)責(zé)流程控制的部門之間責(zé)任不明確，先后順序不盡合理；如有的高校費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，采用先由領(lǐng)導(dǎo)審批然后由會(huì)計(jì)審核的程序，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)的效果。

（四）對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度不健全，只是高校內(nèi)部控制效果差的原因之一，而另一個(gè)重要原因是對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力?，F(xiàn)有的高校大都制定有內(nèi)部控制制度，但其作用主要是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，形同虛設(shè)；有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)，遇到問題隨意處理的現(xiàn)象很普遍。比如，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：關(guān)鍵不相容職務(wù)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員分工負(fù)責(zé)，但在實(shí)際工作中, 基于編制有限、人手緊張等原因, 許多單位都有不合理或不合法的兼崗現(xiàn)象，如出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等。

以上問題的大量存在，使高校難以遏制舞弊和減少錯(cuò)誤的發(fā)生，難以及時(shí)糾正偏差和防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的對(duì)策

強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，筆者認(rèn)為，應(yīng)該重點(diǎn)抓住以下幾個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）強(qiáng)化不相容職務(wù)分離制度

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓。近年來高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個(gè)重要原因就是一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導(dǎo)致錯(cuò)誤與舞弊行為的發(fā)生。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制，確保單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)崗位對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)。如，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、明細(xì)賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、財(cái)產(chǎn)登記與財(cái)產(chǎn)保管等，這些崗位都必須嚴(yán)格按規(guī)定加以分離。

（二）建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度

建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，可全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告可以采取月報(bào)、季報(bào)的形式，也可采取年報(bào)的形式，但都應(yīng)該配套重大事項(xiàng)和非正常事項(xiàng)的及時(shí)報(bào)告制度。報(bào)告的內(nèi)容很多，其中，資產(chǎn)負(fù)債狀況、借款還款的進(jìn)度及規(guī)模、工程進(jìn)度狀況、財(cái)務(wù)目標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行和差異情況及產(chǎn)生差異的原因、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和辦公經(jīng)費(fèi)的發(fā)生情況等，應(yīng)該是重點(diǎn)報(bào)告的內(nèi)容。通過內(nèi)部報(bào)告，責(zé)任部門及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)才能及時(shí)地、全面地掌握所屬期間財(cái)務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息作出正確的判斷和決策。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級(jí)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和自身的財(cái)力，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，據(jù)實(shí)編制部門預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時(shí)、足額地收納入賬，并監(jiān)督各項(xiàng)收入來源是否正當(dāng)、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預(yù)算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時(shí)，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

預(yù)算控制不僅要對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源進(jìn)行事前的安排，還要對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源運(yùn)用情況進(jìn)行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯(cuò)漏和偏差。因此，高校應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施。對(duì)具體執(zhí)行預(yù)算的學(xué)院、處室，應(yīng)實(shí)行權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核和激勵(lì)機(jī)制，并由審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行。這樣才能體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性，從而有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（四）建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限和責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。在具體操作中，除了將一般授權(quán)落到實(shí)處外，還必須把好特定授權(quán)這一關(guān)，許多重大經(jīng)濟(jì)舞弊案件就出現(xiàn)在遇特定情況時(shí)沒有特定的授權(quán)批準(zhǔn)制度可依，按慣例或視需要辦理的環(huán)節(jié)上。因此，在制定授權(quán)制度時(shí)，必須設(shè)計(jì)對(duì)非常規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如重大籌資行為、投資決策、基建工程項(xiàng)目等的授權(quán)批準(zhǔn)程序。同時(shí)，建立必要的檢查制度，及時(shí)反饋授權(quán)后這些特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理情況。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部審計(jì)旨在通過對(duì)高校的各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和各個(gè)職能部門的各種業(yè)務(wù)行為進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定內(nèi)控制度或行為是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，行為是否符合內(nèi)控制度規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)控制度能否有效保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的找錯(cuò)、糾錯(cuò)發(fā)展到事前、事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門通過監(jiān)督控制環(huán)境和程序的有效性，監(jiān)督各部門的內(nèi)部控制是否執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助各部門有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：1.審計(jì)部門必須自始至終參與內(nèi)部控制制度的制定，這樣，審計(jì)部門既可以對(duì)內(nèi)部控制制度有一個(gè)全面的、整體的了解，同時(shí)也可以對(duì)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行機(jī)制的適當(dāng)性做出評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性建議；2.形成一個(gè)剛性的、能夠落到實(shí)處的制度性規(guī)定，學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須定期接受審計(jì)部門的審核和稽查，從而對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估；3.樹立和維護(hù)審計(jì)部門應(yīng)有的權(quán)威性。應(yīng)該有制度性的規(guī)定，保證審計(jì)部門的審核和稽查工作能順利地開展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題或者關(guān)鍵控制點(diǎn)的偏差，能夠得到及時(shí)的解決和糾正。

（六）建立高校風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為高校提供了多渠道、多領(lǐng)域的籌資方式，同時(shí)又使高校面臨著高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜局面，特別是那些一味追求學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張、大量征用土地、大興土木、大量置辦產(chǎn)業(yè)、大量從銀行貸款的高校，各種風(fēng)險(xiǎn)必然接踵而至。在這樣的背景下，全面考核和評(píng)價(jià)高校的發(fā)展?jié)摿?，評(píng)估學(xué)校在負(fù)債和風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力，便成為高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。利用學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)，全面、系統(tǒng)地分析高校財(cái)力資源的配置情況和辦學(xué)效益，檢查和監(jiān)測(cè)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便對(duì)出現(xiàn)的各種問題做出及時(shí)的反饋，盡早采取有效措施，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

第6篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：培訓(xùn) 制度 控制 評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-130-02

按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，醫(yī)院業(yè)務(wù)收入分為醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入，其中醫(yī)療收入、藥品收入占業(yè)務(wù)收入近99%。這部分資金的流入都是靠醫(yī)院收費(fèi)部門的工作人員一筆一筆收起來的。如何加強(qiáng)收入的管理，防止醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的流失，確保資金的安全與完整，強(qiáng)化內(nèi)部控制、嚴(yán)格收費(fèi)管理就顯得至關(guān)重要。結(jié)合筆者所在的湖北省天門市第一人民醫(yī)院對(duì)收費(fèi)工作的管理和控制，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)收費(fèi)管理工作的內(nèi)部控制。

一、搞好人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著醫(yī)院改革的發(fā)展，人事制度用工制度也發(fā)生了很大變化，醫(yī)院和科室根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，從社會(huì)上聘用一些具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的臨時(shí)人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)部門從事收費(fèi)工作，這些人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有必要進(jìn)行以下方面的崗前培訓(xùn)：

1.加強(qiáng)思想政治道德觀念的學(xué)習(xí)，提高服務(wù)素質(zhì)，樹立一切為了患者、后勤服務(wù)臨床一線的思想，打造窗口文明服務(wù)形象。

2.遵守醫(yī)院制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作技能。

4.進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)操作水平，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化管理需要。

二、健全收費(fèi)制度，完善管理體系

加強(qiáng)收費(fèi)管理制度建設(shè)，完善收費(fèi)管理制度，加大制度的執(zhí)行力度，是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、嚴(yán)格收費(fèi)管理的關(guān)鍵。

1.健全收費(fèi)制度。一是建立門診收費(fèi)單據(jù)作廢、退費(fèi)制度，規(guī)定簽字手續(xù)和權(quán)限，嚴(yán)把門診收費(fèi)作廢、退費(fèi)關(guān)，防止弄虛作假。二是建立住院病人預(yù)交款管理規(guī)定，規(guī)范病人退院簽字程序，加強(qiáng)預(yù)交款核對(duì)。三是建立住院病人退費(fèi)管理規(guī)定，規(guī)范退費(fèi)簽字手續(xù)和權(quán)限，防止人情檢查、人情治療。四是建立住院病人欠費(fèi)管理規(guī)定，制定欠費(fèi)上報(bào)時(shí)間，并與科室績效掛鉤，防止跑賬。規(guī)范欠費(fèi)結(jié)算程序和簽字手續(xù)，明確本院工作人員不得代結(jié)，防止出現(xiàn)貪污。

2.根據(jù)崗位設(shè)置情況，制定崗位說明書，明確崗位職責(zé)，做到崗位職責(zé)上的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

3.建立財(cái)務(wù)印章管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)印章的管理，并進(jìn)行定期更換。

4.根據(jù)科室工作性質(zhì)、工作任務(wù)、工作環(huán)節(jié)，制定科室工作質(zhì)量考評(píng)細(xì)則，作為評(píng)定科室工作質(zhì)量好壞和獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)。

三、抓住管理環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

1.印章管理。

（1）所有收費(fèi)印章統(tǒng)一由財(cái)務(wù)科定制，收費(fèi)印章統(tǒng)一編號(hào)，科室指派一名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)印章的登記、保管、發(fā)放、回收。

（2）收費(fèi)印章起用，由財(cái)務(wù)科長、收費(fèi)科室負(fù)責(zé)人、收費(fèi)員、印章保管員一同監(jiān)督發(fā)放。在登記本上蓋印章模印，收費(fèi)人員簽字。如果該收費(fèi)人員離開該工作崗位，印章收回，在登記本上登記。

（3）作廢印章，由印章專管員造冊(cè)，出具文字報(bào)告，并附銷毀印章模印，編號(hào)。報(bào)分管院長批準(zhǔn)，銷毀，資料存檔。

（4）收費(fèi)印章定期更換形狀，并在繳費(fèi)處公示作廢印章圖案。

2.收據(jù)使用。

（1）由財(cái)務(wù)科指派一名會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)收費(fèi)收據(jù)的購買、保管、發(fā)放、繳銷和登記工作。不得代他人領(lǐng)用收費(fèi)收據(jù)或繳銷已用收據(jù)存根。

（2）根據(jù)門診工作量，核定收費(fèi)人員收據(jù)領(lǐng)用量、庫存量。

（3）定期繳銷收費(fèi)人員已用收費(fèi)收據(jù)存根。重點(diǎn)查收費(fèi)收據(jù)是否缺號(hào)。

3.報(bào)表控制。

（1）門診、住院收費(fèi)報(bào)表要求：按時(shí)打印、及時(shí)上報(bào)、附件完整。上報(bào)時(shí)，現(xiàn)金收入進(jìn)賬單、報(bào)表附件、收費(fèi)收據(jù)使用起止號(hào)碼和日?qǐng)?bào)表相符，并且由收費(fèi)系統(tǒng)自動(dòng)生成唯一報(bào)表流水號(hào)。

（2）掛號(hào)員報(bào)表要求：按規(guī)定及時(shí)填報(bào)掛號(hào)、診療收入報(bào)表，定期匯總上報(bào)財(cái)務(wù)科。簽字手續(xù)完整，進(jìn)賬單、掛號(hào)收入表、有價(jià)證券使用起止號(hào)碼和庫存數(shù)相符。

（3）當(dāng)日現(xiàn)金收入與報(bào)表不符，出現(xiàn)長短款，在科室長短款登記本上登記。收費(fèi)室負(fù)責(zé)人跟蹤檢查落實(shí)。

4.收費(fèi)審核。

（1）負(fù)責(zé)單據(jù)審核，要求應(yīng)收和實(shí)收金額一致;報(bào)表審核，查有無多進(jìn)賬、少進(jìn)賬和遲進(jìn)賬。并將審核結(jié)果、錯(cuò)誤修正情況進(jìn)行登記。

（2）核對(duì)機(jī)制號(hào)與使用收費(fèi)收據(jù)號(hào)碼是否一致。

（3）收費(fèi)收據(jù)的退廢與作廢是否履行了正常的簽字手續(xù)。

（4）新增醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)日?qǐng)?bào)表是否進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，有無漏項(xiàng)、漏金額。

5.建立會(huì)計(jì)人員輪崗制度。建立會(huì)計(jì)人員個(gè)人檔案，實(shí)施會(huì)計(jì)重要崗位輪換制度。

6.與銀行協(xié)作，加強(qiáng)對(duì)資金安全控制。

（1）收費(fèi)窗口使用POS機(jī)，實(shí)行多功能結(jié)算方式，減少現(xiàn)金流通中的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）根據(jù)進(jìn)賬收費(fèi)員的姓名填寫打印進(jìn)賬單，并嚴(yán)格根據(jù)進(jìn)賬日期加蓋日戳。監(jiān)督收費(fèi)人員現(xiàn)金收入進(jìn)賬的及時(shí)性，防止收費(fèi)人員挪用、截流現(xiàn)金收入。

四、加強(qiáng)質(zhì)量控制，提高工作質(zhì)量

1.成立科室工作質(zhì)量控制小組，制定科室工作質(zhì)量考評(píng)細(xì)則。

2.不定期進(jìn)行科室工作質(zhì)量檢查，實(shí)行獎(jiǎng)懲掛鉤。

（1）查制度落實(shí)。著重于事后工作檢查，看收費(fèi)管理制度、崗位責(zé)任制落實(shí)情況;看退費(fèi)、作廢是否嚴(yán)格按規(guī)定流程執(zhí)行，是否按要求嚴(yán)格履行審批簽字手續(xù)等。

（2）查收費(fèi)情況。查收費(fèi)人員現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，看報(bào)表附件、進(jìn)賬單與報(bào)表是否相符，當(dāng)日現(xiàn)金收入是否及時(shí)、全額進(jìn)賬，做到賬款相符，有無白條抵庫等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

查收費(fèi)人員的鋪底金，看是否完整，有無挪用。

查收費(fèi)收據(jù)的使用，看收據(jù)號(hào)碼是否與微機(jī)流水號(hào)碼一致，是否跳號(hào)。

（3）查票據(jù)使用。查票據(jù)專管員對(duì)收據(jù)的購買、入庫、領(lǐng)用、銷號(hào)等登記工作是否及時(shí)完成，已領(lǐng)未用收據(jù)、票證和在庫收據(jù)、票證是否與有價(jià)證券入庫、領(lǐng)用、結(jié)存報(bào)表是否一致，與財(cái)務(wù)相關(guān)科目余額賬目是否一致，是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

查票據(jù)使用人員是否正確使用票據(jù)，繳銷是否及時(shí)，登記是否規(guī)范。

3.每月通報(bào)一次窗口科室工作適量考評(píng)情況，每季度進(jìn)行一次科室工作質(zhì)量控制情況點(diǎn)評(píng)，減少差錯(cuò)，提高工作質(zhì)量。

4.醫(yī)院內(nèi)審部門進(jìn)行收費(fèi)管理工作評(píng)價(jià)，不斷提高收費(fèi)管理水平。每年提請(qǐng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)收費(fèi)管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行一次檢查，評(píng)價(jià)收費(fèi)管理制度的設(shè)計(jì)是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、完善，是否具有可操作性，幫助財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)收費(fèi)管理工作，完善和健全收費(fèi)工作中的各項(xiàng)制度，提高醫(yī)院收費(fèi)管理水平，提升醫(yī)院內(nèi)部控制能力，確保醫(yī)院資金安全和醫(yī)院目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王桂連.企業(yè)內(nèi)部控制軟控制研究.財(cái)會(huì)通訊（綜合），2010（5）

[4] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀與案例分析.立信會(huì)計(jì)出版社，2010

第7篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越來越受到各界的關(guān)注和重視。貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。完善貨幣資金內(nèi)部控制有利于公司的發(fā)展，對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極的促進(jìn)作用。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是由管理者設(shè)立的，保證公司內(nèi)部各個(gè)部門，各個(gè)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上互相聯(lián)系，互相牽制的一種管理制度。貨幣資金內(nèi)部控制是對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。貨幣資金的收入與支出業(yè)務(wù)是公司生產(chǎn)經(jīng)營的重要部分，是公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有：確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確；確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的適當(dāng)和及時(shí)；確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全與完整；確保現(xiàn)金和銀行存款記錄的真實(shí)可靠。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

（一）管理決策者

管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

（三）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，如果任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。所以員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制體系是否能有效的運(yùn)行。

三、關(guān)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議

（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

首先，建立完善不相容職責(zé)分離控制

企業(yè)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)控制流程和措施中最關(guān)鍵也是最薄弱的東西就是如何解決牽制或制衡的問題。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵應(yīng)該抓住“內(nèi)部牽制”四個(gè)字，切實(shí)做到“不相容崗位分離”。具體包括：貨幣資金收入與記賬的崗位分離；貨幣資金收支的經(jīng)辦人員和貨幣資金收支的核算人員分離；支票的保管與支取貨幣資金的財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人名章的保管要分離；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者均應(yīng)與執(zhí)行者分離；要定期進(jìn)行檢查和監(jiān)督明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限；確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)崗位和職務(wù)上的分離；實(shí)行錢、帳、印鑒分管責(zé)任制。

其次，建立完善的授權(quán)審批制度

貨幣資金的支出的批準(zhǔn)權(quán)限按責(zé)任的大小進(jìn)行授權(quán)；貨幣資金支出批準(zhǔn)的方式要是書面的方式，批準(zhǔn)人必須在支出的憑證上簽字批準(zhǔn)才能生效；簽字批準(zhǔn)后的支出首先由單位負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金的用途和批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行審核，超過支付范圍的審核人員有權(quán)拒絕受理；貨幣資金支出通知書確認(rèn)無誤，由審核人員簽字，然后交由出納填制支付憑證；確認(rèn)無誤后才可以將要支出的貨幣資金支出。

第三，健全貨幣資金完整性控制

會(huì)計(jì)人員核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)的金額是否一致；查看特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)規(guī)定計(jì)入賬戶，通過檢查銷售業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款回收情況查找沒有入賬的貨幣資金；把各種業(yè)務(wù)的收入和支出聯(lián)合到一起，查看各種貨幣資金的業(yè)務(wù)是否都入賬；利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，控制發(fā)票和收據(jù)，核對(duì)收到的資金與發(fā)票收據(jù)上的是否一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，控制銀行對(duì)賬單，加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的審核，核對(duì)有沒有未賬項(xiàng)，以確保收到的貨幣資金全部入賬；單位負(fù)責(zé)人定期或不定期的檢查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，切實(shí)保證現(xiàn)金收入和支出的完整性。

（二）建立加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制

首先，嚴(yán)格落實(shí)盤點(diǎn)制度控制賬實(shí)相符

企業(yè)必須定期或不定期的對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)貨幣資金的賬實(shí)相符。通過盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)相關(guān)人員起到震懾作用，使其不敢進(jìn)行違法操作，防止相關(guān)人員謀取私利。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，深化監(jiān)督控制

第8篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

一、完善集團(tuán)內(nèi)部控制制度的必要性

根據(jù)深化文化體制改革的總體要求，以推行集團(tuán)管頻道、頻道管欄目，以頻道作為內(nèi)容生產(chǎn)、節(jié)目銷售、人員管理責(zé)任主體的“完全頻道制”為突破口，全面推進(jìn)管理、人事、考核和分配等方面的改革，在這種情況下集團(tuán)內(nèi)部控制制度的建立，在一定程度上促使了集團(tuán)制度的完善；同時(shí)一套健全有效、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，更能強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制制度的責(zé)任制。

1、保證集團(tuán)經(jīng)營收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)改革后破除中心制、頻道制、欄目制三種機(jī)制模糊并存的管理模式，實(shí)施完全頻道制。一是理順管理層級(jí)。借助頻道制，集團(tuán)重建內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，取消各中心，縮短管理鏈條，建立“集團(tuán)―頻道―欄目”的組織層級(jí)和“臺(tái)長―總監(jiān)―制片人―編導(dǎo)”的管理層級(jí)。欄目對(duì)頻道負(fù)責(zé)，頻道對(duì)集團(tuán)負(fù)責(zé)；編導(dǎo)對(duì)制片人負(fù)責(zé)，制片人對(duì)總監(jiān)負(fù)責(zé)，總監(jiān)對(duì)臺(tái)長負(fù)責(zé)。分別負(fù)責(zé)頻道節(jié)目質(zhì)量和經(jīng)營創(chuàng)收，采取有計(jì)劃性的措施，從而保證經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、保證集團(tuán)提高經(jīng)營收入效率。內(nèi)部控制制度所規(guī)定的明確責(zé)任主體，集團(tuán)對(duì)頻道實(shí)行戰(zhàn)略管控，把握各頻道整體定位、發(fā)展方向；各頻道具體負(fù)責(zé)頻道內(nèi)容生產(chǎn)、節(jié)目銷售、人員管理等；欄目則對(duì)欄目組的具體事務(wù)負(fù)責(zé)?？偙O(jiān)作為頻道管理的第一責(zé)任人，管人、管事、管導(dǎo)向、管考核，避免相互推諉，促使各部門提高經(jīng)營效率。

3、保證集團(tuán)會(huì)計(jì)及其他核算資料的真實(shí)可靠。集團(tuán)管理者必須根據(jù)正確的經(jīng)濟(jì)信息，來做出正確決策。隨著集團(tuán)各部門制定收支的情況，每月根據(jù)任務(wù)完成量考核部門，收入直接掛鉤，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營收入，必須通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查調(diào)整，保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性和可靠性。

二、集團(tuán)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

按照宣傳、經(jīng)營兩分開的原則，廣電集團(tuán)運(yùn)營經(jīng)營性資源，承擔(dān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展職責(zé)，并實(shí)施集團(tuán)互聯(lián)網(wǎng)和新媒體項(xiàng)目與戶外音頻信息終端等多媒體平臺(tái)，承擔(dān)文化領(lǐng)域資本管理及資本運(yùn)營等業(yè)務(wù)。隨著這些業(yè)務(wù)的開展，開始逐漸重視集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完善，開始認(rèn)識(shí)到集團(tuán)內(nèi)部控制制度的重要性。并采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完善起到了推動(dòng)作用。目前，廣電集團(tuán)內(nèi)部控制存在以下問題：

1、集團(tuán)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不夠。雖然目前廣電集團(tuán)勢(shì)頭發(fā)展良好，但是集團(tuán)的內(nèi)部控制制度還不夠完善。主要是因?yàn)榧瘓F(tuán)一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部管理不夠重視，他們?cè)诩瘓F(tuán)管理中認(rèn)為內(nèi)部控制是某一部門的責(zé)任，沒有把握全局觀念，沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部的管理職能混亂，內(nèi)部控制沒有達(dá)到它應(yīng)有的效果。

2、集團(tuán)沒有能夠建立較完善的內(nèi)部控制制度。首先，存在內(nèi)部的職能混亂，沒有實(shí)現(xiàn)真正的權(quán)力制衡。其次，內(nèi)部控制制度只是為了符合國家相關(guān)要求而建立，一般沒有經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究和論證就匆匆制定，導(dǎo)致集團(tuán)各部門內(nèi)部之間信息不溝通的現(xiàn)象存在，而這一現(xiàn)象又未受到內(nèi)部控制制度的制約，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善非常重要。

三、完善集團(tuán)內(nèi)部控制制度的具體對(duì)策

完善集團(tuán)內(nèi)部控制制度，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)實(shí)際出發(fā)，考慮到集團(tuán)正處于由事業(yè)單位轉(zhuǎn)向國有企業(yè)過渡的時(shí)期，集團(tuán)內(nèi)部控制制度的完善恰恰可以實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營利益的最大化，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的必要性和迫切性，將內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋集團(tuán)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，確保集團(tuán)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)營運(yùn)安全高效、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1、推進(jìn)考核和分配機(jī)制改革。根據(jù)集團(tuán)各部門工作性質(zhì)、職能職責(zé)、工作重點(diǎn)和目標(biāo)任務(wù)的不同，分類制定考核目標(biāo)，完善考核評(píng)價(jià)體系，科學(xué)量化考核。后勤服務(wù)部室重點(diǎn)考核服務(wù)質(zhì)量，各頻道考核收視指標(biāo)和創(chuàng)收指標(biāo)，由集團(tuán)按月度進(jìn)行考核，并按頻道創(chuàng)收進(jìn)度的百分比撥付頻道經(jīng)費(fèi)，用于辦公支出、績效工資等。

2、推進(jìn)切實(shí)可行的內(nèi)部績效考核。根據(jù)集團(tuán)各部門任務(wù)完成量，各部門按工作實(shí)際制定考核辦法，實(shí)行二次、三次考核，將個(gè)人利益與部門目標(biāo)、頻道目標(biāo)有機(jī)結(jié)合。調(diào)整薪酬體系，打破身份差異，將所有人員薪酬分為基本工資和績效工資兩部分?？冃ЧべY與工作績效掛鉤，崗位不同、貢獻(xiàn)不同、薪酬不同。同時(shí)，拉開收入差距，按照“以宣傳一線為中心、向節(jié)目生產(chǎn)傾斜”的原則，根據(jù)勞動(dòng)貢獻(xiàn)不同，合理拉開收入差距，能者多勞，多勞多得。

3、推進(jìn)節(jié)目制作機(jī)制改革。對(duì)電視頻道和廣播頻道進(jìn)行精準(zhǔn)定位，各頻道精確區(qū)分、明確風(fēng)格、避免沖突。同時(shí)下沉權(quán)限，將欄目設(shè)置、定位以及編排權(quán)下沉至頻道，頻道結(jié)合自身定位自主設(shè)置及淘汰欄目、合理設(shè)計(jì)播出編排，對(duì)個(gè)別收視率低、經(jīng)濟(jì)效益差的節(jié)目予以停播，對(duì)社會(huì)評(píng)價(jià)高、經(jīng)濟(jì)效益好的欄目做大做強(qiáng)。根據(jù)頻道需求制定內(nèi)部控制制度。

第9篇：收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文

一、公交公司經(jīng)營的特點(diǎn)

公交，作為城市交通的一種，是城市重要的基礎(chǔ)設(shè)施，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，也是一項(xiàng)關(guān)系人民群眾“行有所乘”的重大民生工程和社會(huì)公益項(xiàng)目。所以公交分擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有社會(huì)性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營模式上：第一，具有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩面屬性。城市公交整個(gè)公司為居住在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會(huì)效益，在服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營設(shè)施、營運(yùn)空間、營運(yùn)時(shí)間等方面上，均要以居民的便利和需求核心，同時(shí)其社會(huì)效益還包括公司的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過多方面的舉措實(shí)現(xiàn)自身的企價(jià)值。第二，具有零散的收入和對(duì)象。公交的客戶群體是城市居民，營業(yè)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)。公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來解決收入零散和結(jié)算對(duì)象的資金款項(xiàng)結(jié)算問題。第三，固定性成本費(fèi)用大。公交公司在整個(gè)營運(yùn)成本中存在著大量的固定營運(yùn)成本，如駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等，其固定的費(fèi)用與營運(yùn)客流量不成比例，在總營運(yùn)成本中占據(jù)著很大比例。第四，運(yùn)營利潤增長慢。公交公司運(yùn)營利潤增長緩慢的主要原因是公益性政策和票價(jià)低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場(chǎng)影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價(jià)政策是指某些特定群如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價(jià)票或者免費(fèi)票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤收益來源于公交票價(jià)收入，近年來國家大實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價(jià)始終保持在一個(gè)較低的水平，隨著物價(jià)上漲，其公交營運(yùn)成本的不斷增加，企業(yè)的營運(yùn)收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致營業(yè)利潤增長速度處于緩慢狀態(tài)。第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對(duì)來說流動(dòng)資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動(dòng)性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動(dòng)資產(chǎn)是指公交車輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、加強(qiáng)公交公司內(nèi)部控制的必要性

隨著城市人口的大量涌入，公交作為城市交通的主要工具之一，面臨越來越大的壓力。為構(gòu)建和諧社會(huì)，解決城市出行問題，切實(shí)加強(qiáng)民生建設(shè)，國家建設(shè)部在2004年頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見”，公交優(yōu)先政策成為國家級(jí)的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設(shè)部、發(fā)改委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2005年又頒布了“關(guān)于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經(jīng)濟(jì)意見”，提出了以財(cái)政補(bǔ)貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經(jīng)濟(jì)手段。2011年“兩會(huì)”上國務(wù)院總理特別指出：優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是符合中國實(shí)際的城市發(fā)展和交通發(fā)展的正確戰(zhàn)略思想”?；诖巳珖蟛糠殖鞘幸呀?jīng)推行或正在推行，對(duì)公交企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，以期達(dá)到在建立低票價(jià)的公共交通服務(wù)體系的同時(shí)，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。但不可否認(rèn)的是，目前公交特別是城市公交的展還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足人口增長的需求。其一，公交企業(yè)行使著公益職能，政府為鼓勵(lì)其發(fā)展，在政策上給予了一定的傾斜。也根據(jù)實(shí)際情況給予了一定的補(bǔ)助，但在補(bǔ)貼金額上，受當(dāng)?shù)卣呢?cái)力限制，除去北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市，其他地方的政府補(bǔ)貼相對(duì)龐大的支出來說，都是杯水車薪。其二，公交作為一項(xiàng)基本的城市功能，公交企業(yè)不僅不能提高票價(jià)，還需要進(jìn)行公交卡打折，對(duì)如高齡、殘疾等特定人群實(shí)行免票。其三，汽油價(jià)格不斷上漲，運(yùn)營成本增加；工人工資待遇要不斷提高以留住人才；車輛需要定期維修、更新?lián)Q代；等等，大量的費(fèi)用支出，讓不少企業(yè)入不敷出，甚至處于虧損狀態(tài)。其四，公交車輛缺乏、線路錯(cuò)綜復(fù)雜、交從業(yè)人員素質(zhì)偏低、公交專線被占用、公交站臺(tái)缺少或設(shè)置不合理等問題和矛盾日益激烈，已經(jīng)成為公交企業(yè)發(fā)展的最大障礙。所以，全國大多數(shù)公交公司都是嚴(yán)重虧損狀態(tài)，虧損就是虧錢，虧資金?？梢?，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的血液，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。在外部補(bǔ)貼助力不大、成本支出不斷增加的情況下，只有通過財(cái)務(wù)管理增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，加大資金、資產(chǎn)管理力度，才能最大程度的規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)公交企業(yè)良性健康發(fā)展。因此，研究和完善公交公司資金管理的內(nèi)部控制很有意義。

三、武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和資金管理現(xiàn)狀

（一）武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

武漢市公交集團(tuán)公司是武漢市人民政府出資組建的國有獨(dú)資公司。2002年6月，經(jīng)市委、市政府同意，在原6家國有公交企業(yè)基礎(chǔ)上組建而成。2003年4月25日集團(tuán)公司正式掛牌。武漢市A公交集團(tuán)公司（組織結(jié)構(gòu)見圖1）現(xiàn)有公交一至六公司、電車公司等15個(gè)全資分公司；市輪渡公司、市出租汽車公司等6個(gè)全資子公司；武漢通恒公汽客運(yùn)服務(wù)有限公司等13個(gè)合資合作公司。截止2014年4月，在冊(cè)職工32500人。擁有公交營運(yùn)線路330條，線路長度6005.9公里。公共汽、電車6993臺(tái)，其中空調(diào)車5486臺(tái)，非空調(diào)車1507臺(tái)。燃?xì)廛?237臺(tái)，柴油車4510臺(tái)，新能源車及電車246臺(tái)。輪渡航線13條，船舶36艘；汽渡航線2條，船舶8套；出租車1488臺(tái)。公交場(chǎng)站用地871102平方米，公交場(chǎng)站63個(gè)。該公司按照《公司法》實(shí)行的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，公司的法人治理結(jié)構(gòu)已基本形成，管理水平和內(nèi)部控制在公共交通行業(yè)屬于中上游水平。但是公司公益性的定位及較低票價(jià)的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。特別是隨著城市公交政策的變化和外部市場(chǎng)競爭的加劇，公交公司的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露出來了。1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠全面。公交公司與其他公司性質(zhì)不同，含有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響。武漢市公交集團(tuán)公司遵照國家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建了適合自己的制度，但總體來說和目前市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r相比，尚存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)部分：一是對(duì)內(nèi)部控制沒有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門之間分工不明確、配合不協(xié)調(diào)。這樣就會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內(nèi)部控制的效果。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對(duì)員工的賞罰不分明等。四是公司的信息不全面。在公交公司是實(shí)際管理過程中，基本資料不夠完整準(zhǔn)確，導(dǎo)致資料缺失，工作人員在實(shí)際工作的過程中資料的保存不全，整理不及時(shí)并且沒有合理的分類和整理，導(dǎo)致檢索和查閱的不便。2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)。內(nèi)部控制不是一堆堆文件、手冊(cè)和制度，而是以控制目標(biāo)為中心進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)的控制過程。不管公司制度是否完善，都必須要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行?，F(xiàn)行的公交公司工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作缺乏重視性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在思想意識(shí)上存在偏差，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制機(jī)制建立的緊迫性，所以很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強(qiáng)、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒有很好的貫徹落實(shí)，忽略了其可行性和經(jīng)濟(jì)效益性，無形中加大了營運(yùn)成本，對(duì)實(shí)踐工作無實(shí)際指導(dǎo)意義。3.缺乏良好的人力資源政策。內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，人員的素質(zhì)是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素。企業(yè)的人員聘用沒有完全引入競爭8機(jī)制，沒有將培養(yǎng)員工道德和專業(yè)勝任能力形成一種制度約束，對(duì)員工沒有一套合理完善的培訓(xùn)、薪酬待遇、業(yè)績考評(píng)及晉升制度，員工積極性未能有效發(fā)揮導(dǎo)致服務(wù)水平下滑，市民“乘車難”問題日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致公交公司無論是生產(chǎn)經(jīng)營還是服務(wù)社會(huì)都陷入了困局。

（二）公交集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)生存的“血液”，資金管理更是公交公司內(nèi)部管理和控制的中心和重要方面。1.公交集團(tuán)公司資金管理特點(diǎn)1.1經(jīng)營性資金來源相對(duì)較為穩(wěn)定。主要來源包括客運(yùn)收入和車身廣告收入。其中客運(yùn)線路收入會(huì)受季節(jié)、節(jié)假日影響，有一定的波動(dòng)。車身廣告收入等相對(duì)穩(wěn)定，所以，總體上來說，公交的現(xiàn)金流量較為穩(wěn)定。1.2財(cái)政補(bǔ)貼資金比重逐步上升。公交公司作為公益性行業(yè)，主要依靠政府投入。近年來，政府通過財(cái)政投入公交各類補(bǔ)貼資金越來越多，占公交公司營運(yùn)資金比重越來越大，單目前還不能完全解決公司收入與成本嚴(yán)重倒掛的現(xiàn)象。1.3公司資金運(yùn)用剛需較強(qiáng)。公司資金支出，包括人工成本、燃料、車輛保險(xiǎn)、維修保養(yǎng)和運(yùn)營車輛投入等，約占資金運(yùn)用的90%以上。從確保員工利益、隊(duì)伍穩(wěn)定和車輛安全行車來看，這些資金的及時(shí)保障是必須的。2.公交集團(tuán)公司資金管理現(xiàn)狀公交集團(tuán)公司集團(tuán)公司資金的流入主要包括補(bǔ)貼收入、月票收入和所屬單位收上繳收入。其他經(jīng)濟(jì)來源包括廣告收入、政府購買服務(wù)收入等。資金流出主要包括駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。目前，全國公交公司都面臨著資金嚴(yán)重不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金缺口大，資金周轉(zhuǎn)不靈等困難，對(duì)資金管理處于有錢難管、甚至是無錢可管的尷尬局面。可以說資金緊缺問題制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。究其原因，除宏觀上由于國家信貸緊縮的原因外，公司資金管理方面也存在諸多不足。2.1資金管理分散，財(cái)務(wù)監(jiān)控能力存在很大不足。公交公司具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)加大了資金管理的難度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，由于在銀行開戶沒有限制及銀行之間拉存款，使各分公司至少設(shè)立兩個(gè)以上的銀行存款賬戶，企業(yè)集團(tuán)無法及時(shí)了解其資金狀況。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，資金閑置與短缺并存，造成了內(nèi)部資金的余缺調(diào)劑不力。營運(yùn)資金的管理不到位，進(jìn)而影響單位籌資和投資活動(dòng)的有效實(shí)施，進(jìn)一步制約了公司的發(fā)展。2.2資金使用效率低，資金風(fēng)險(xiǎn)大。由于各分公司的經(jīng)濟(jì)利益相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部購銷活動(dòng)往往互相拖欠，形成三角債，特別是效益較差的分公司一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，則將拖累其它分公司，使內(nèi)部單位陷人資金困境。在資金狀況良好的情況下，不能科學(xué)地選擇合適的時(shí)點(diǎn)支付各類應(yīng)付款項(xiàng)，從而既不能建立起企業(yè)的信用度，又不能爭取到較大的現(xiàn)金折扣。2.3不科學(xué)的管理方式，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。資金預(yù)算管理只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有落實(shí)，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。由于缺乏先進(jìn)、有效的資金管理手段、專業(yè)的管理人才和完善的管理制度，必然影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及對(duì)外的信用度，造成大量資金的浪費(fèi)，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

四、武漢公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建——以資金管理為例

（一）公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

2006年6月6日國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知，2008年6月28日“五部委”（包含財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)）聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月11日“五部委”聯(lián)合的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。依據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范，公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對(duì)各類內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的控制。具體設(shè)計(jì)遵循以下原則：1、全面性原則：貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋集團(tuán)公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。2、重要性原則：在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。3、制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)堅(jiān)固運(yùn)營效率。要求公司完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)基本點(diǎn)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。4、適應(yīng)性原則：應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。要求公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施不救。5、成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。要求公司內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和鏟除效益之比。

（二）公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路

所有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中所需要控制的風(fēng)險(xiǎn)均蘊(yùn)含于各業(yè)務(wù)流程之中，不同行業(yè)不同企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要量體裁衣才能充分發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。武漢市公交集團(tuán)公司作為武漢市人民政府出資企業(yè)，是武漢市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)所屬22家企業(yè)中的五家內(nèi)部控制體系建設(shè)的試點(diǎn)單位之一，基于集團(tuán)公司“一體兩翼”戰(zhàn)略目標(biāo)指引，全面深化企業(yè)改革，按照集團(tuán)公司“有制度、有標(biāo)準(zhǔn)、有流程、有聯(lián)系”的“四有”建設(shè)思路，集團(tuán)公司于2014年9月開始啟動(dòng)、2014年10月著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層的設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作部署分“三步走”：首先，以計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部（以下簡稱計(jì)財(cái)部）試點(diǎn)部門，率先探索如何設(shè)計(jì)適合計(jì)財(cái)部的內(nèi)部控制管理體系的方法、思路以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，在集團(tuán)公司其他部門（除計(jì)財(cái)部之外的包括總經(jīng)理辦公室、人力資源部等11個(gè)部門）中逐一展開，依次建立適應(yīng)各部門的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)；第三，在集團(tuán)公司所屬單位全面延伸，最終形成武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體系，包括對(duì)集團(tuán)本部、集團(tuán)所屬單位的兩個(gè)層級(jí)的立體式、全覆蓋的集團(tuán)內(nèi)部控制管理體系。作為武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)部門的計(jì)財(cái)部，肩負(fù)著集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等重要職責(zé)。與此同時(shí)，計(jì)財(cái)部提供對(duì)公司決策有用的信息，參與公司經(jīng)營決策等職能作用發(fā)揮的深度和廣度也直接關(guān)系到公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，關(guān)系到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，建立以全面預(yù)算為核心的計(jì)財(cái)部內(nèi)部控制體系，有利于提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，對(duì)集團(tuán)公司其他部門以及集團(tuán)所屬單位內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建立起著試驗(yàn)田和引領(lǐng)作用，是公司安全、發(fā)展、效益三大業(yè)績協(xié)調(diào)增長的基本保障。以計(jì)財(cái)部為例，在內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)中，所需要控制的風(fēng)險(xiǎn)均蘊(yùn)含于各業(yè)務(wù)流程之中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究、設(shè)計(jì)思路是這樣的：（1）通過對(duì)計(jì)財(cái)部業(yè)務(wù)流程的全面梳理，確定預(yù)算管理、年度綜合計(jì)劃管理、資金管理、收入管理、成本費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)管理等13個(gè)類別業(yè)務(wù)項(xiàng)目；（2）針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，分析和識(shí)別每一業(yè)務(wù)流程的（上游、中游、下游）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也就是控制點(diǎn)；（3）針對(duì)控制點(diǎn)，通過財(cái)務(wù)法規(guī)、公司管理制度、文件和管理辦法，細(xì)化出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施。制定出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息與溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架，突出管理控制和業(yè)務(wù)控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對(duì)各類內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的控制。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)過程中，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)調(diào)事前控制和過程控制，在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，將控制風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的驅(qū)動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的形式將業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提煉，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化管理。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣中的“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和“控制措施”完全嵌入到具體業(yè)務(wù)流程中，在計(jì)財(cái)部的預(yù)算管理、年度綜合經(jīng)營計(jì)劃、資金管理等十三個(gè)類別的事項(xiàng)中，通過與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一對(duì)應(yīng)的控制措施，與各業(yè)務(wù)活動(dòng)流程一起發(fā)揮應(yīng)有的功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控目標(biāo)。

（三）武漢市公交集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)—以資金管理為例

“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為公司資金管理的中心理念。公司現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升公司現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。結(jié)合武漢市公交集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部資金管理的實(shí)際情況，有必要從以下幾方面加強(qiáng)控制：1.實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控，提高資金使用效益公交公司行業(yè)和其他公司不一樣，有特殊性，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管控是有效的措施。但要注意“集權(quán)有道、分權(quán)有序”，在分權(quán)和集權(quán)更傾向于集權(quán)，而不是絕對(duì)的集權(quán)，是在一定范圍內(nèi)、一定程度上有原則、有導(dǎo)向的分權(quán)。還注意將薪酬計(jì)劃和財(cái)務(wù)集中管控結(jié)果相掛鉤，發(fā)揮集團(tuán)本部和二級(jí)單位負(fù)責(zé)人的積極性。同時(shí)處理好人員、技術(shù)和管理三者的協(xié)調(diào)關(guān)系，只有重視三者的集成，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)的集中管控，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益的最大化。2.加強(qiáng)預(yù)算及計(jì)劃管理公司所有資金收支必須納入預(yù)算及計(jì)劃管理，堅(jiān)持以收定支，量入為出，避免集團(tuán)公司經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營導(dǎo)致的資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。各單位各部門資金使用嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行，資金計(jì)劃根據(jù)年度預(yù)算制訂，并隨預(yù)算的調(diào)整而調(diào)整。年度綜合經(jīng)營計(jì)劃是集團(tuán)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)性文件，是在上年度生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合本年度生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境客觀變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，制定出本年度各項(xiàng)生產(chǎn)要素的定額指標(biāo)，用以指導(dǎo)集團(tuán)公司以及各二級(jí)單位開展年度經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)。武漢市公交集團(tuán)公司實(shí)行三級(jí)管理、兩級(jí)核算的計(jì)劃管理體系，其中，三級(jí)管理指集團(tuán)公司、二級(jí)單位及二級(jí)單位下屬分公司三個(gè)層級(jí)進(jìn)行管理，兩級(jí)核算指集團(tuán)公司、各二級(jí)單位兩個(gè)層級(jí)進(jìn)行核算。年度綜合經(jīng)營計(jì)劃編制按照公歷會(huì)計(jì)年度為一個(gè)期限，具體編制機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部，經(jīng)公司董事會(huì)審核批準(zhǔn)后下達(dá)給集團(tuán)公司各二級(jí)單位落實(shí)執(zhí)行。集團(tuán)公司各二級(jí)單位根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度綜合經(jīng)營計(jì)劃，按照集團(tuán)公司各二級(jí)單位內(nèi)部資源分布及季節(jié)性指數(shù)進(jìn)行分解，并具體組織實(shí)施，各二級(jí)單位為該單位年度綜合經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施的主要責(zé)任人，年度綜合經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)由計(jì)財(cái)部根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定組織實(shí)施。年度綜合經(jīng)營計(jì)劃編制與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、分析與考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對(duì)年度綜合經(jīng)營計(jì)劃編制方法、審批程序、計(jì)劃執(zhí)行情況檢查、計(jì)劃調(diào)整、計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的分析與考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。以年度綜合經(jīng)營計(jì)劃編制與審批（見圖2）為例，公司應(yīng)建立年度綜合經(jīng)營計(jì)劃管理崗位責(zé)任制，將計(jì)劃的編制與審批具體落實(shí)到崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍，確保年度綜合經(jīng)營計(jì)劃相關(guān)工作按照既定流程和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)準(zhǔn)確的完成，年度經(jīng)營目標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，并保證目標(biāo)的執(zhí)行。3.建立分級(jí)授權(quán)制度，嚴(yán)格控制支出資金管理包括收入和支出，公交公司固定資產(chǎn)比重高，固定性成本較大，支出是控制的重點(diǎn)。目前公交集團(tuán)公司在資金審批權(quán)限的設(shè)計(jì)方面不是特別明確，審批權(quán)限的設(shè)置較為混亂，影響了資金的合理使用和資金的有效利用。因此，應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的分級(jí)授權(quán)審批制度。公交集團(tuán)公司在建立和實(shí)施資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施，確保資金支付合理、準(zhǔn)確，避免給公司造成經(jīng)濟(jì)損失：(1)明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。對(duì)重大決策失誤造成的貨幣資金被貪污、侵占、挪用需追究決策人的責(zé)任。(3)嚴(yán)格按照支付申請(qǐng)——支付審批——支付復(fù)核——辦理支付的程序、辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時(shí)準(zhǔn)確入賬。以資金支付（見圖3）為例，首先要提出支付申請(qǐng)。有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。第二，資金支付需審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告更高一級(jí)審批人。第三，資金支付需復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。最后，資金辦理支付。相關(guān)人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，實(shí)施職責(zé)分離公司應(yīng)當(dāng)建立辦理資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。做到做到會(huì)計(jì)和出納相分離。保管和出納相分離，網(wǎng)銀支付提交人員、支付人員相分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管工作，以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金。辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位職責(zé)內(nèi)容包括：資金計(jì)劃的編制與審批；資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與執(zhí)行；資金賬戶記錄與核對(duì)調(diào)節(jié)；收入類資金的收取與對(duì)賬；支出類資金的的申請(qǐng)與審批；資金的保管與資金的記錄；資金的保管與資金的盤點(diǎn)清查；銀行票據(jù)管理與檢查；預(yù)留印鑒管理與使用；財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政返還資金的申請(qǐng)與收取。5.建立有效的內(nèi)審稽核制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作有效地審計(jì)工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進(jìn)行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計(jì)工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨(dú)立性，切實(shí)最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的作用。具的體的做法有：(1)由內(nèi)審人員不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查有無庫存現(xiàn)金超限額的情況存在，定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，看有無挪用現(xiàn)金或白條頂庫現(xiàn)象。(2)隨時(shí)監(jiān)控網(wǎng)上銀行支付的款項(xiàng)。(3)每月由內(nèi)審人員對(duì)銀行賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。(4)由內(nèi)審人員對(duì)業(yè)務(wù)收銀部門的發(fā)票和單據(jù)進(jìn)行抽查，重點(diǎn)檢查單據(jù)是否有跳號(hào)情況、打折銷售是否有授權(quán)人員的簽批等。(5)檢查財(cái)務(wù)印鑒是否有兩人分管。

五、結(jié)論