盤點(diǎn)賬務(wù)處理精選(九篇)
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第1篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計課程；庫存現(xiàn)金；銀行存款；清查；教學(xué)
中圖分類號：G642.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）18-0058-03
高職財務(wù)會計課程中“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”內(nèi)容的教學(xué)，對許多從事會計教學(xué)的老師來說，都會認(rèn)為非常簡單，因此，他（她）們一般都是采取流水作業(yè)的教學(xué)辦法，輕描淡寫地一筆帶過講完。但筆者認(rèn)為則不然，高職院校會計專業(yè)培養(yǎng)的是社會需求的動手能力強(qiáng)的應(yīng)用型會計人才，他（她）們一畢業(yè)就要接觸現(xiàn)金、銀行存款，涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理與控制，因此，“貨幣資金”這一章中的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查內(nèi)容的教學(xué)，切不可馬虎了事，讓學(xué)生形而上學(xué)，而必須予以重點(diǎn)施教，講求實(shí)際操作，以提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。為此，筆者在本文中循著學(xué)生的認(rèn)知程序并擬以案例教學(xué)的方法，講解“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”清查的賬務(wù)處理步驟和方法，以饗讀者。
一、關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的教學(xué)
首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)庫存現(xiàn)金清查的方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。
這種方法是通過逐張查點(diǎn)企業(yè)金庫（保險柜）內(nèi)的現(xiàn)鈔以確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再將其與庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，來查明賬實(shí)是否相符的方法。教師要告訴學(xué)生，在實(shí)際工作中庫存現(xiàn)金的清查有兩種情況：一是單位出納員進(jìn)行的自查。這是出納員日常要做的份內(nèi)工作，現(xiàn)金出納員必須在每日終了清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，并及時與自己手中的庫存現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看賬實(shí)是否相符；二是單位組織的清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。在清查小組進(jìn)行的清查工作中，為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切記出納員必須在場。清查時，除查明現(xiàn)金是否有短缺或溢余外，還會檢查企業(yè)遵守現(xiàn)金管理制度的情況，是否有無挪用現(xiàn)金及以借條或白條收據(jù)抵充現(xiàn)金的情況。另外，教師必須指出并提請學(xué)生注意，現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，還應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。格式如下：
針對該表，教師應(yīng)向?qū)W生說明這是一張非常重要的原始憑證，它既有實(shí)物財產(chǎn)清查“盤存單”的作用，又有“實(shí)存賬存對比表”的作用，是編制調(diào)整賬實(shí)相符記賬憑證的依據(jù)。讓學(xué)生切記，該表填完后，應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。其次，教師應(yīng)通過案例教學(xué)，教會學(xué)生掌握實(shí)際工作中“庫存現(xiàn)金”清查的賬務(wù)處理步驟和方法?！皫齑娆F(xiàn)金”經(jīng)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)溢余或短缺款項(xiàng)，賬務(wù)處理應(yīng)分兩步走：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算，并調(diào)整“庫存現(xiàn)金”賬戶的賬面數(shù)，以使賬實(shí)相符。第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見，再分別予以轉(zhuǎn)賬，并轉(zhuǎn)銷“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶?，F(xiàn)列舉案例施教如下：案例1？搖旺達(dá)公司2012年8月31日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)溢余200元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”如下：
教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存金額大于賬存金額，以實(shí)存金額為準(zhǔn)，調(diào)增“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)存金額相等。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金？搖200 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資損溢？搖200 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金溢余款200元屬于多收甲公司（或某個人）的零星銷貨款，則應(yīng)掛某單位或某個人的賬，作出如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖200 貸：其他應(yīng)付款——甲公司（或某個人）？搖200。？搖（2）若經(jīng)反復(fù)核查，無法查明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)作為盤盈利得。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖200 貸：營業(yè)外收入——盤盈利得？搖200？搖 講到此，教師提醒學(xué)生注意，該案例經(jīng)過第二步賬務(wù)處理后，轉(zhuǎn)銷了“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，使該賬戶的余額為零（結(jié)平）。案例2？搖旺達(dá)公司2012年10月30日在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺120元，原因待查。填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”如下：
教學(xué)步驟：第一步，未查明原因待批準(zhǔn)前，因盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存金額小于賬存金額，以實(shí)存金額為準(zhǔn)，調(diào)減“庫存現(xiàn)金”賬戶的金額，以使登賬后庫存現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)存金額相符。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 貸：庫存現(xiàn)金？搖120 第二步，按查明的原因和批復(fù)的意見予以轉(zhuǎn)賬。（1）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員記賬的差錯，則會計上應(yīng)按錯賬更正的方法及時予以更正，以使賬實(shí)相符。此種情況，可要求學(xué)生根據(jù)《基礎(chǔ)會計》課程中所學(xué)習(xí)過的錯賬更正方法自己進(jìn)行會計處理。（2）若查明原因，該現(xiàn)金短款120元屬于出納員的責(zé)任，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)意見由責(zé)任人出納賠償，則應(yīng)掛責(zé)任人出納員的賬；若查明原因，該現(xiàn)金短款120元是被盜所致，屬于保險公司賠償，則應(yīng)掛保險公司的賬。會計上應(yīng)作出如下賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款——王××（或×保險公司）？搖120 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 教師可以將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（1）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)前者與該筆賬務(wù)處理涉及的賬戶不同，一個是債務(wù)賬戶（“其他應(yīng)付款”），一個是債權(quán)賬戶（“其他應(yīng)收款”），兩者恰恰相反。因?yàn)榍罢邔儆趹?yīng)支付給某單位或個人的款項(xiàng)，后者屬于應(yīng)向責(zé)任人或保險公司收取的賠款。（3）若該現(xiàn)金短款120元屬于無法查明的其它原因，則按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后列作盤虧損失。賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用——盤虧損失？搖120 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢？搖120 也許學(xué)生會將該筆賬務(wù)處理與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理聯(lián)系起來進(jìn)行對比，產(chǎn)生認(rèn)識上的誤區(qū)，把該筆無法查明原因的現(xiàn)金短款（盤虧損失）計入“營業(yè)外支出——盤虧損失”賬戶，以此與案例1第二步的（2）中的“營業(yè)外收入——盤盈利得”賬戶對應(yīng)起來。作為教師在施教中應(yīng)給學(xué)生講清楚，案例2第二步的（3）的賬務(wù)處理既不存在與案例1第二步的（2）的賬務(wù)處理形成對應(yīng)關(guān)系，也不存在配比的問題。之所以不將其計入“營業(yè)外支出”賬戶，是因?yàn)樵摴P無法查明原因的現(xiàn)金短款，既不是自然災(zāi)害造成的損失，也不是意外事故造成的損失，只能將其看成是因管理不善所造成的盤虧損失來處理，從而計入“管理費(fèi)用”賬戶。
二、關(guān)于銀行存款清查的教學(xué)
首先，教師應(yīng)向?qū)W生闡明企業(yè)銀行存款清查的方法是企銀對賬法。這種方法通常是采用企業(yè)銀行存款日記賬與開戶銀行提供的對賬單相互核對。從表面上看，企業(yè)與銀行賬戶的核對屬于賬賬核對，其實(shí)是賬實(shí)核對，不能讓學(xué)生產(chǎn)生認(rèn)識上的誤會。企業(yè)至少每月與銀行核對一次。在核對之前，先要把清查日止企業(yè)所有銀行存款的收、付業(yè)務(wù)登記入賬，對發(fā)生的錯賬、漏賬及時查清更正，然后再與銀行的對賬單逐筆勾對，若兩者余額相符，一般說明無錯誤；若兩者余額不相符，則可能系“未達(dá)賬項(xiàng)”所致。接下來，教師應(yīng)講述“未達(dá)賬項(xiàng)”的定義及其存在的四種具體情況，讓學(xué)生在腦子里形成概念框架和具體輪廓。對于未達(dá)賬項(xiàng)如何解決，教師應(yīng)從理論上和實(shí)際工作中兩個方面闡述解決的方法。理論上解決未達(dá)賬項(xiàng)的方法有余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法兩種，其中余額調(diào)節(jié)法又分為補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法和還原式余額調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)后企銀雙方的余額應(yīng)該平衡。而實(shí)際工作中解決未達(dá)賬項(xiàng)的方法是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行的。最后，教師還應(yīng)通過案例教學(xué)，側(cè)重教會學(xué)生掌握實(shí)際工作中“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制?，F(xiàn)列舉案例施教如下：
案例3？搖長華公司2012年12月份銀行存款日記賬和開戶銀行對賬單的內(nèi)容如下兩表。請根據(jù)所給資料為長華公司編制2012年12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（假設(shè)12月份銀行存款日記賬中收到一筆上月未達(dá)賬項(xiàng)，即11月份銀行存款利息收入900元）。
教學(xué)過程：
教師應(yīng)要求學(xué)生先將長華公司的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆勾對，查明存在的未達(dá)賬項(xiàng)。該案例長華公司“銀行存款日記賬”的月末余額為166，756元，開戶銀行對賬單上的月末余額為185，126元，經(jīng)核對查明存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）該公司銷售產(chǎn)品收到貨款45，000元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（2）該公司歸還購貨款21，560元，已編制記賬憑證登記入賬，而銀行尚未收到單據(jù)，因此未登記入賬。（3）銀行代企業(yè)支付電費(fèi)1，340元，已從公司存款賬上劃出；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（4）銀行代公司收貨款42，300元，已劃入公司存款賬上；而公司因未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。（5）銀行劃入存款利息850元，而公司因尚未收到結(jié)算憑證編制記賬憑證，故未登記入賬。教師需要提請學(xué)生注意的是，“銀行存款日記賬”11月份的存款利息900元，屬于11月份的未達(dá)賬項(xiàng)，已在11月份進(jìn)行調(diào)整，因此不需在12月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)整。然后，根據(jù)以上查明的企銀雙方存在的五筆未達(dá)賬項(xiàng)的情況，編制長華公司2012年12月31日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：
講完該表的編制后，教師還須特別強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：（1）表中的“調(diào)節(jié)后的存款余額”表明的只是公司在編表日可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額；（2）該表只是銀行存款清查的一種形式，它只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證；（3）公司在該表上調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，不是記賬行為，待結(jié)算憑證到達(dá)、企銀雙方記賬后，上述未達(dá)賬項(xiàng)會自動消失，當(dāng)然新的未達(dá)賬項(xiàng)還會繼續(xù)產(chǎn)生。只有這樣，學(xué)生才能真正求甚解，才能真正學(xué)到實(shí)用的東西，以提高自己實(shí)踐動手的能力。
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第2篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
關(guān)鍵詞：藥品管理 賬戶處理 藥品消耗 藥品調(diào)價
眾所周知，藥品在現(xiàn)代生活中的重要性已不言而喻，所以我國各級各類醫(yī)院需要采購和使用大量的藥品。但是由于藥品廠家眾多，品種繁多、進(jìn)出頻繁，使得其賬戶處理成為醫(yī)院藥品管理中的一個重點(diǎn)和難點(diǎn)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，對藥品進(jìn)行系統(tǒng)化、制度化、信息化的管理也成為時代所趨，提供真實(shí)可靠的核算數(shù)據(jù)，確?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》中真實(shí)性原則的實(shí)施是財務(wù)部門的職責(zé)之一，所以財務(wù)部門應(yīng)如何進(jìn)一步加強(qiáng)藥品出入庫管理，完善各類財務(wù)手續(xù)．統(tǒng)計好藥品的實(shí)際庫存，準(zhǔn)確計算藥品的消耗，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，保障醫(yī)院資產(chǎn)的完整是本文探討的重點(diǎn)。
1、藥品采購中的賬務(wù)管理
藥品質(zhì)量好壞與否也直接患者的健康恢復(fù)程度和時間甚至生命。因此，醫(yī)院在進(jìn)行藥品采購的過程中，除了保證所購入藥品的安全之外，其賬戶的處理的相關(guān)重要，賬務(wù)管理部門要遵循“計劃采購、定額管理．加速周轉(zhuǎn)，保證供應(yīng)”的原則，除藥品管理部門外，任何科室、個人擅自采購的藥品都不能辦理相關(guān)財務(wù)手續(xù)，對醫(yī)院的資金使用要進(jìn)行全面的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對資金的合理有效利用，避免資金短缺和藥品盤虧，以充分發(fā)揮藥品流動資金的最大效能。
2、藥品入庫時的財務(wù)管理
藥品入庫是藥品材料內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對藥品進(jìn)行辦理入庫手續(xù)是一個必須的過程，藥品賬務(wù)管理員要根據(jù)藥品發(fā)貨清單按照藥品單價和數(shù)量等進(jìn)行認(rèn)真檢查驗(yàn)收并進(jìn)行統(tǒng)計處理，同時根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定確定入庫藥品的零售價及差價，并將這些信息錄入至電腦并打印入庫清單，作為轉(zhuǎn)賬憑證．當(dāng)月入庫的藥品必須于當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。不僅要實(shí)現(xiàn)對金額的管理，還要明細(xì)統(tǒng)計，避免賬實(shí)不符、藥品盤虧。
3、藥庫藥品領(lǐng)用時的賬務(wù)管理
賬務(wù)管理人員要保留好各藥房藥品請領(lǐng)人員提交的出庫單，作為會計作賬的依據(jù)，以方便醫(yī)院財務(wù)和藥品的管理和統(tǒng)計。
4、藥品調(diào)價過程中的賬務(wù)管理
國家近年來實(shí)行一系列措施減輕病人負(fù)擔(dān)，頒布一些法規(guī)規(guī)章對基本藥物及常用藥物經(jīng)常會限定藥品的最高零售價，對于這部分已采購入庫而遇到調(diào)價的藥品，賬務(wù)管理部門要及時調(diào)整賬目，進(jìn)行正確的核算。對藥庫的原價格退庫單及新價格入庫單進(jìn)行入賬管理。在針對醫(yī)院藥品調(diào)價金額的賬務(wù)處理上，具體體現(xiàn)有：
4.1針對藥房藥品的零售價格進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減的情況，財務(wù)部門要把調(diào)價金額包含到藥品收入中，調(diào)價金額不單獨(dú)體現(xiàn)在賬目或報表上；
4.2根據(jù)調(diào)價通知的單據(jù)，財務(wù)部門要對藥庫藥品現(xiàn)存的要調(diào)價的藥品進(jìn)行零售價格的調(diào)整，調(diào)整前和調(diào)整后的金額都直接計入藥品價格庫中；
4.3在藥品進(jìn)銷差價的一級明細(xì)科目下增設(shè)“藥品調(diào)價差價”這個二級明細(xì)科目，方便對藥品調(diào)價金額進(jìn)行核算。
5、藥品消耗的財務(wù)計算
醫(yī)院藥品管理的電子信息化極大地保障了藥品消耗計算的準(zhǔn)確性。藥房工作人員根據(jù)處方將藥品發(fā)放給病人后點(diǎn)擊該病人的信息為已發(fā)放，電腦系統(tǒng)就會將這些藥品的數(shù)量自動減少。財務(wù)管理人員的責(zé)任在于在月未時統(tǒng)計出當(dāng)月藥品銷售總金額及藥品差價，做好藥品銷售統(tǒng)計表并進(jìn)行賬務(wù)處理。財務(wù)人員要對當(dāng)月銷售數(shù)量金額進(jìn)行核算，避免發(fā)生錯誤，月未盤點(diǎn)時出現(xiàn)虛假盤虧。藥品消耗的計算方法：藥品進(jìn)銷差價/藥房藥品+藥庫藥品x100%；已售藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價=藥品收入x藥品進(jìn)銷差價率；藥品實(shí)現(xiàn)消耗=藥品收入-已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價。
6、藥品的盤點(diǎn)制度
為保證藥品的賬與實(shí)物相符．藥房及藥庫每月月末都應(yīng)進(jìn)行藥品盤點(diǎn)。財務(wù)及審計部門則每季對其盤點(diǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督核對，監(jiān)督查驗(yàn)時要嚴(yán)格按照品名、規(guī)格、數(shù)量等項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行核對，盤點(diǎn)結(jié)束后要編制盤點(diǎn)情況表、盤盈盤虧統(tǒng)計表及藥品報損統(tǒng)計表。財務(wù)人員對當(dāng)月藥品盤虧及報損總數(shù)少于當(dāng)月銷售量的3％的情況要做好財務(wù)處理。
總的說來，賬務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)一定要加以重視，管理到位，增強(qiáng)責(zé)任感，對藥品的賬務(wù)進(jìn)行微機(jī)化管理，提高賬務(wù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確度，建立藥品財務(wù)的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對藥品賬務(wù)的管理與監(jiān)督。及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，還要完善手續(xù)、規(guī)范程序，加強(qiáng)對藥品賬務(wù)管理人員的財務(wù)、網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)知識的培訓(xùn)，將藥品管理與財務(wù)制度規(guī)定、賬物處理的要求結(jié)合起來，及時對好賬，發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞；在遇有盈虧情況時及時查找原因，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，以免時間久長造成大額的盈虧。同時還要對藥品的利潤情況進(jìn)行定期地分析總結(jié)，加強(qiáng)對藥品的宏觀管理和控制。加強(qiáng)對藥品的盤點(diǎn)和賬物查對工作，對藥物進(jìn)行定期盤點(diǎn)與不定期抽查合，杜絕賬賬、賬物不符問題的發(fā)生。
隨著國家對藥品監(jiān)督的管理和患者對醫(yī)院要求的提高，醫(yī)院的管理更加復(fù)雜，而藥品管理中的財務(wù)處理也不例外，藥品收入占醫(yī)院總收入的70%以上，所以藥品核算金額的準(zhǔn)確度將對醫(yī)院整個財務(wù)決算起決定性影響，要想提高財務(wù)管理的科學(xué)性，需要醫(yī)院各級有關(guān)部門和科室的盡職盡責(zé)，配合促進(jìn)，共同努力，特別是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和協(xié)調(diào)，這有這樣，才能促進(jìn)藥品管理各項(xiàng)內(nèi)控制度更加健全、有效，使得醫(yī)院藥品管理步入系統(tǒng)化、制度化、信息化的管理軌道。
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[3] 羅?！ξ以核幏克幤焚~物不符原因分析及對策[J].醫(yī)學(xué)信息（中旬刊）2011，24（06）
第3篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計制度 固定資產(chǎn) 管理
根據(jù)國家財政部印發(fā)的《新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》文件精神，全國各大醫(yī)院均必須于2012年正式實(shí)施新《醫(yī)院會計制度》，在該制度頒發(fā)之前，醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤盈、盤虧情況的賬務(wù)處理均是依據(jù)舊《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行的。而新《醫(yī)院會計制度》在此方面做了一定的改動，所以相應(yīng)的醫(yī)院也要過渡處理，本文對此進(jìn)行探討，望給予同行人士一定的借鑒。
一、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理新變化
（一）固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)提高
在新《醫(yī)院會計制度》中，調(diào)整了固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)，為會計核算提供了方便。此規(guī)定可以作如下理解：固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)作為一個參考值，若要求所有醫(yī)院絕對服從，目前是不現(xiàn)實(shí)的，會計信息對決策的影響與否或影響程度需要從量和質(zhì)兩個方面進(jìn)行綜合分析，也就是在和原則和相關(guān)規(guī)定不發(fā)生沖突的前提下，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，運(yùn)用相關(guān)的會計知識進(jìn)行分析。
（二）設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目
在新《醫(yī)院會計制度》中，其中一個重要的新增科目就是“固定資產(chǎn)清理”科目，固定資產(chǎn)處置有出售、報廢、毀損、投資、無償調(diào)出、對外捐贈等，在這些處置過程之中，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值以及清理時出現(xiàn)的清理收入或費(fèi)用等因素，反映了固定資產(chǎn)的處置整個過程，也反映了其處置結(jié)果，使得固定資產(chǎn)的處置核算的結(jié)果更為準(zhǔn)確可靠。在實(shí)際核算過程中，值得注意的是，在處置資產(chǎn)時，出現(xiàn)的清理費(fèi)用需要作為減項(xiàng)，在“處置凈收入”明細(xì)科目中計入。
（三）設(shè)置“累計折舊”科目，取消“專用基金—修購基金”科目
在新制度中，對醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊的計提進(jìn)行了明確。不同于修購基金，累計折舊為固定資產(chǎn)的備抵科目，是固定資產(chǎn)中已轉(zhuǎn)移或已消耗的價值的反映；計提折舊并不增加專門用途的基金，是將可以支配的現(xiàn)金流量進(jìn)行了擴(kuò)大；折舊的計提作用是補(bǔ)償固定資產(chǎn)價值的減值。相對的，修購基金的提取是按照一定比例的固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行的，設(shè)置“累計折舊”科目主要是為了積累固定資產(chǎn)的購置及修繕費(fèi)用。
（四）明確固定資產(chǎn)的后續(xù)處理
在新《醫(yī)院會計制度》中，對固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，具體有資產(chǎn)的維護(hù)、改擴(kuò)建以及改造等，對其定義、范圍及處理方式進(jìn)行了非常明確的規(guī)定。如果后續(xù)支出發(fā)生于固定資產(chǎn)的話，需要向“固定資產(chǎn)清理”科目轉(zhuǎn)進(jìn)固定資產(chǎn)原價、已計提的累計折舊，向“在建工程”科目轉(zhuǎn)進(jìn)固定資產(chǎn)賬面價值，接著進(jìn)行支出的核算工作，在工程完工后且達(dá)到可使用狀態(tài)后再轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；折舊的計提過程中，折舊額的計算需要按照新確定的固定資產(chǎn)成本和折舊年限進(jìn)行。
二、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理變化
（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)初期主要賬務(wù)處理
當(dāng)醫(yī)院購入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，如果固定資產(chǎn)需要安裝，處理時需要首先從借記“在建工程”會計科目入手。另外，新制度規(guī)定，如果固定資產(chǎn)是通過財政補(bǔ)助、科教資金等途徑進(jìn)行購入的，應(yīng)當(dāng)反映在賬務(wù)處理的借貸雙方中。例如，在固定資產(chǎn)購入財政補(bǔ)助金額為100萬情況下，賬務(wù)有以下具體分析情況：借：100萬固定資產(chǎn)；貸：100萬待沖基金；借：100萬財政補(bǔ)助支出；貸：100萬財政補(bǔ)助收入。
固定資產(chǎn)屬于醫(yī)院自建的部分，需要依據(jù)費(fèi)用的實(shí)際情況進(jìn)行借記“固定資產(chǎn)”科目以及貸記“在建工程”科目；如果固定資產(chǎn)是融資租入的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付款”、“銀行存款”等；如果固定資產(chǎn)為無償調(diào)入或者接受捐贈的，借記“固定資產(chǎn)”或者“在建工程”科目，貸記“銀行存款”和“其他收入”。
（二）固定資產(chǎn)使用中醫(yī)院主要財務(wù)處理
此方面的工作有若干方面，如折舊及后期修理等，一般按月計提折舊。在折舊方面，賬務(wù)處理要結(jié)合固定資產(chǎn)來源實(shí)施，其中“累計折舊”不包含在其內(nèi)。如果購買資金是醫(yī)院自籌的或是財政購買，則要借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，對于含有財政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金的固定資產(chǎn)部分，財務(wù)處理時應(yīng)該在“待沖基金”上進(jìn)行。例如，在某月中，一項(xiàng)固定資產(chǎn)需要計提2000元折舊金額，當(dāng)有400元，也就是20%為財政補(bǔ)助，這種情況下，有以下賬務(wù)處理方式：借：400元待沖基金，1600元醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；貸：2000元固定資產(chǎn)。后期修理費(fèi)等費(fèi)用的出來，需要借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)處置時主要賬務(wù)處理
醫(yī)院固定資產(chǎn)處置主要方面就是指醫(yī)院固定資產(chǎn)清理或盤點(diǎn)工作的賬務(wù)處理。對于屬于出售、報廢、毀損的醫(yī)院固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”、“待沖基金”，貸記“固定資產(chǎn)”。對于醫(yī)院對外投資或者捐贈等方面的固定資產(chǎn)，必須處置于另外的科目中。例如，一價值為2000元的固定資產(chǎn)，當(dāng)前賬面價值為1000元，未沖減完畢的待沖基金余額為100元，則賬務(wù)作以下處理：借：處置900元資產(chǎn)凈額，1000元累計折舊，100元待沖基金；貸：2000元固定資產(chǎn)。此外，賬務(wù)處理還適用于處理盤點(diǎn)固定資產(chǎn)中發(fā)生的盤盈或者盤虧，如果是固定資產(chǎn)為盤盈，則記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他收入”；如果固定資產(chǎn)為盤虧借記“待沖基金”，貸記“固定資產(chǎn)”。
三、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)賬務(wù)管理措施
（一）做好“三賬一卡”管理
此工作需要充分發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)部門的會計監(jiān)督職能，建立總賬一級明細(xì)賬，所謂一級明細(xì)賬包括房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)四種。而做好二級明細(xì)賬事資產(chǎn)管理部門的職責(zé)所在，使用部門應(yīng)當(dāng)建立完整的固定資產(chǎn)卡片賬。固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)頻率最少要保持在一年一次，盡最大可能確保賬實(shí)相符。
（二）強(qiáng)化折舊意識，體現(xiàn)資產(chǎn)真實(shí)價值
在舊版《醫(yī)院會計制度》中，所有醫(yī)院都需要盤實(shí)固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)形成的各種資金來源以及折舊年限進(jìn)行區(qū)別對待，追朔調(diào)整以前年度的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬過程中轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)和圖書）折舊額，且需計提折舊沖減待沖基金及事業(yè)基金。而在新版《醫(yī)院會計制度》中，需計提的折舊金額中應(yīng)沖減待沖基金的部分，應(yīng)當(dāng)借記“待沖基金”科目，按照需計提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金”科目，按照應(yīng)計提的折舊金額，貸記“累計折舊”科目。通過新舊制度的過渡，處理新的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)均采用新規(guī)定，醫(yī)院的固定資產(chǎn)還要做好折舊處理，以便如實(shí)反映固定資產(chǎn)的價值。
（三）健全和完善固定資產(chǎn)報廢制度
對醫(yī)院種種固定資產(chǎn)報廢年限進(jìn)行明文規(guī)定；對其報廢申報手續(xù)和程序進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范；對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作要定期展開，針對盤盈、盤虧，出售、報廢和毀損等實(shí)際，利用“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，對其價值增減情況和清理工作后凈損益情況進(jìn)行準(zhǔn)確核算，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)流失情況，要予以責(zé)任的追究。
（四）推動固定資產(chǎn)進(jìn)行電子信息化管理
為對固定資產(chǎn)的流動情況進(jìn)行實(shí)時的掌握和管理，對資源進(jìn)行科學(xué)的分配，一個合理的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)是必不可少的。從一個角度來說，能夠準(zhǔn)確方便地記錄固定資產(chǎn)的庫存及增減情況，有效地防止重復(fù)購置相同的固定資產(chǎn)的問題；從另一個角度來說，對閑置固定資產(chǎn)處理和分配也比較方便，能夠?yàn)殚e置資金的合理利用提供有利條件，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語
文章開始對固定資產(chǎn)賬務(wù)管理在新《醫(yī)院會計制度》中產(chǎn)生的變化進(jìn)行了細(xì)致的闡述，并探討了相關(guān)處理措施。對賬務(wù)處理的銜接和過度工作進(jìn)行了具體探討，以指導(dǎo)醫(yī)院的財務(wù)處理工作。最后結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，對賬務(wù)管理措施進(jìn)行了相關(guān)分析，望能對醫(yī)院的制度改革起到有力的促進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)
[1]財政部.關(guān)于印發(fā)《新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》通知.財會[2011]5號.
第4篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
關(guān)鍵詞 衛(wèi)生事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；監(jiān)管體系；人員素質(zhì)
財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法>的通知(財辦[2006]52號)及粵財資[2007]23號轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》的通知規(guī)定，“行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位。根據(jù)各級政府及其財政部門專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損益。真實(shí)反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作”。此項(xiàng)工作是資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。對于單位摸清家底、建立監(jiān)管體系、確保國有資產(chǎn)保值增值具有非常重要的作用。本文從工作實(shí)踐出發(fā)，對于做好此項(xiàng)工作及鞏固取得的管理成效作些探討。
一、設(shè)立資產(chǎn)清查小組
根據(jù)財政部關(guān)于《印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》的通知要求，制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案并成立管理小組。管理小組長由院長親自掛帥，成員包括財務(wù)科長、總務(wù)科長、財務(wù)科固定資產(chǎn)管理會計及總務(wù)科、設(shè)備科資產(chǎn)賬務(wù)管理人員、各個科室負(fù)責(zé)人及各個科室資產(chǎn)管理人員，負(fù)責(zé)對各個部門提出具體工作要求。
二、制定固定資產(chǎn)清查實(shí)施方案細(xì)則
(一)全面摸清“家底”，建立資源共享的資產(chǎn)信息管理體系
1 由財務(wù)部門與總務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法要求，共同設(shè)計固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報表，包括固定資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號、存放地點(diǎn)、原始價格、購入日期、已使用年限、已提折舊、殘值率及賬存數(shù)量、實(shí)際盤存數(shù)量等。
2 由總務(wù)科及設(shè)備科、財務(wù)科固定資產(chǎn)賬務(wù)管理員、資產(chǎn)會計將固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報表發(fā)放給各個科室的負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)管理員，并再次布置具體工作要求并指導(dǎo)具體工作。如認(rèn)真填寫固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表中的各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧和報廢情況，詳細(xì)填寫相關(guān)盤盈、盤虧和報廢的合理理由；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表上交財務(wù)的截止日期等。
3 建立一套固定資產(chǎn)核算、管理的網(wǎng)絡(luò)版信息核算系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括：
(1)總務(wù)部門和設(shè)備科核算點(diǎn)。總務(wù)部門管理的一般設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物和設(shè)備科管理的專用設(shè)備。所有資產(chǎn)的購入均由總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員分別建立固定資產(chǎn)卡片錄入，即根據(jù)會計制度的要求，錄入每筆新增固定資產(chǎn)的所有原始資料。并形成各個部門的三級明細(xì)賬；資產(chǎn)報廢時根據(jù)相關(guān)規(guī)定。由總務(wù)科和設(shè)備科資產(chǎn)管理員分別核減固定資產(chǎn)，同時將相關(guān)資料發(fā)送給財務(wù)科；將資料發(fā)送給財務(wù)科的同時，要將所有書面資料一同交給財務(wù)科資產(chǎn)會計。
(2)財務(wù)科。財務(wù)科財產(chǎn)會計在支付購入資產(chǎn)貨款時，只要共享總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)原始資料。即可生成會計憑證，并對原始書面資料進(jìn)行審核；在固定資產(chǎn)減少時只要共享總務(wù)部門及設(shè)備科的資產(chǎn)管理員錄入的固定資產(chǎn)核減的內(nèi)容，即可做減少資產(chǎn)會計憑證，同時對原始書面資料進(jìn)行審核。每月自動計提折舊。
(二)固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》規(guī)定的要求，固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒定證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價值的，委托中介機(jī)構(gòu)評估確定。所有盤盈固定資產(chǎn)要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。
(三)固定資產(chǎn)盤虧、報廢等應(yīng)提供的證明文件及賬務(wù)處理
1 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》規(guī)定要求。盤虧的固定資產(chǎn)扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。
2 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》規(guī)定要求。報廢、毀損的固定資產(chǎn)扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明、毀損報廢說明、賠償責(zé)任人認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。
3 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》規(guī)定要求。因不可抗力(自然災(zāi)害、意外事故)造成的固定資產(chǎn)毀損、報廢的。應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛損失證明、房屋拆遷證明、受災(zāi)證明等。
4 根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》規(guī)定要求，被盜的固定資產(chǎn)扣除保險理賠及責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，可以根?jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)認(rèn)定損失。
以上四種盤虧的固定資產(chǎn)，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理。納入國有資產(chǎn)管理范圍，確保國有資產(chǎn)賬實(shí)相符。
三、鞏固和完善固定資產(chǎn)清查工作成果。使之制度化
(一)建立定期盤點(diǎn)和監(jiān)管制度系統(tǒng)
1 資產(chǎn)徹底清查后，可以根據(jù)資產(chǎn)管理的原始資料及數(shù)據(jù)。建立固定資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)信息；實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)卡片、三級使用部門賬、二級總務(wù)、設(shè)備資產(chǎn)管理部門賬戶、一級財務(wù)管理部門賬戶統(tǒng)一按權(quán)限系統(tǒng)管理；建立每年定期盤點(diǎn)制度，及時掌握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用、到期報廢等準(zhǔn)確情況。
2 定期盤點(diǎn)制度化。各個部門每年必須定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查核對，對資產(chǎn)的盤盈、盤虧情況要找出原因。分清責(zé)任。按現(xiàn)行規(guī)定及時處理，做到賬、卡、務(wù)相符。
(二)建立固定資產(chǎn)使用部門績效評價體系
在資產(chǎn)清查基礎(chǔ)上，建立衛(wèi)生事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全、完整、使用效率的評價方法。以更加科學(xué)合理地考核各個部門的資產(chǎn)使用效率，同時可以提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
第5篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
關(guān)鍵詞：存貨 審計目標(biāo) 錯弊的分析 改進(jìn)建議
一、存貨審計的概述
存貨的內(nèi)容：企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。
存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，包括可供直接出售的產(chǎn)成品、商品以及需要經(jīng)過進(jìn)一步加工后出售的原材料等。
存貨的確認(rèn)即存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列兩個條件，才能予以確認(rèn)：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。
存貨的特點(diǎn)即存貨種類繁多、占用資金多；存貨屬于流動資產(chǎn)，變化周期快；對存貨實(shí)物數(shù)量的管理通常采用永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制。
存貨審計：存貨審計是審計人員根據(jù)存貨的特點(diǎn)、核算過程中容易出現(xiàn)的錯弊，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制的實(shí)際情況，配合具體審計方法的靈活運(yùn)用，對存貨以及存貨的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審查，以發(fā)現(xiàn)存貨核算中隱藏的錯誤和弊端，進(jìn)而調(diào)整有關(guān)錯誤項(xiàng)目，保證財務(wù)報表的真實(shí)、可靠。
二、存貨審計的目標(biāo)
存貨審計的根本目標(biāo)在于審查資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的存貨有關(guān)的項(xiàng)目的余額是否真實(shí)、正確，為了實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)應(yīng)從以下幾方面入手：
了解并分析評價被審計單位有關(guān)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目是否真實(shí)存在，所有權(quán)是否歸屬于被審計單位；審查企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的存貨業(yè)務(wù)是否及時正確入賬，并如實(shí)列示于資產(chǎn)負(fù)債表；審查企業(yè)是否嚴(yán)格劃分會計期間，存貨業(yè)務(wù)是否存在跨期間入賬的情況；復(fù)核企業(yè)存貨計價方法和過程是否恰當(dāng)；確定存貨項(xiàng)目是否已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。
三、存貨審計中常見的錯弊及分析
1.賬戶運(yùn)用不合理。在存貨審計中，會出現(xiàn)賬戶運(yùn)用不合理的情況，賬戶運(yùn)用不合理，會影響到會計科目金額的錯誤，對當(dāng)期損益造成影響。如材料采購、原材料、材料成本差異等賬戶的運(yùn)用不合理，對期末存貨的余額也會造成影響。例如原材料的審計，如果企業(yè)采用實(shí)際成本核算，購入原材料時，如果材料尚未驗(yàn)收入庫，則應(yīng)記入在途物資，待材料驗(yàn)收入庫后，再轉(zhuǎn)入原材料賬戶核算；如果企業(yè)采用計劃成本法核算，則不論材料是否驗(yàn)收入庫，均應(yīng)記入材料采購賬戶核算，并將實(shí)際成本與計劃成本的差異記入材料成本差異。
例：WW公司采用實(shí)際成本法核算，15日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為40000元，增值稅額為6800元，對方代墊運(yùn)費(fèi)800元，全部款項(xiàng)已用銀行存款付訖，材料已驗(yàn)收入庫。
借：材料采購 40800
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800
貸：銀行存款 47600
在上述分錄中，就是賬戶運(yùn)用不合理的情況，由于WW公司采用的是實(shí)際成本法核算，在材料未入庫時應(yīng)計入在途物資，材料入庫后，應(yīng)計入原材料。該題材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，會計人員卻將材料記入材料采購，屬于賬戶運(yùn)用錯誤，審計人員應(yīng)提請被審單位有關(guān)人員予以糾正，并作有關(guān)調(diào)整分錄。
2.存貨收入計價不準(zhǔn)確。存貨收入計價是存貨核算的基礎(chǔ)，直接影響當(dāng)期和后期財務(wù)報表項(xiàng)目的真實(shí)性。對存貨收入的計價不準(zhǔn)確主要是在存貨的數(shù)量和金額方面的錯誤，應(yīng)對這些方面進(jìn)行詳細(xì)審計。對存貨收入計價的審計不是對存貨收入業(yè)務(wù)進(jìn)行循規(guī)蹈矩的工作，審計人員可以采用合適的方法進(jìn)行審計。存貨收入的計價包括對購入業(yè)務(wù)的計價，對自制存貨的計價，以及對委托外單位加工完成的存貨的計價等方面，例如在存貨購入業(yè)務(wù)的計價，購入存貨的成本包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。在實(shí)際工作中，可能會存在運(yùn)輸途中的合理損耗超限額的情況，但是被審單位的有關(guān)人員并未對超出的部分做賬務(wù)處理。
3.存貨發(fā)出計價錯誤。在發(fā)出時應(yīng)當(dāng)根據(jù)其數(shù)量和單價計算發(fā)出成本，發(fā)出存貨的計價方法包括個別計價法，先進(jìn)先出法，移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法，存貨采用的發(fā)出計價方法錯誤會導(dǎo)致發(fā)出計價錯誤，如果企業(yè)規(guī)定使用先進(jìn)先出法，而在工作中運(yùn)用月末一次加權(quán)平均法，則會導(dǎo)致計價錯誤；如果在實(shí)際工作中采用計劃成本法，則應(yīng)計算材料成本差異率的計算是否正確，發(fā)出材料時是否及時分?jǐn)偛町?。是否存在材料成本差異率的計算錯誤，導(dǎo)致發(fā)出材料差異的分?jǐn)傚e誤。
4.存貨賬務(wù)處理不規(guī)范。在存貨審計中，企業(yè)有時為了調(diào)整自身的損益，而出現(xiàn)用錯賬戶的情況。有些情況下，企業(yè)為了粉飾財務(wù)狀況，對一些特殊業(yè)務(wù)可能會有退料和假退料的情況，但是被審單位有關(guān)人員卻未對假退料作出正確的賬務(wù)處理。
案例：得力文具廠生產(chǎn)文具，存貨發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法核算，在2011年7月份領(lǐng)用一批材料100千克，單價50元/千克，以供生產(chǎn)文具所用，本月生產(chǎn)文具實(shí)際消耗了70千克，剩余30千克，本月剩余的30千克材料可以供下月繼續(xù)生產(chǎn)文具使用，但是該公司沒有制作假的退料單，也沒有做假退料的會計分錄，所以審計人員應(yīng)補(bǔ)做賬務(wù)處理。
5.盤存方法錯誤。企業(yè)存貨的盤存方法主要有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制，在實(shí)際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)盤存方法的采用不正確而出現(xiàn)錯誤。為了確保核算的正確性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用正確的盤存方法。實(shí)地盤存制也叫定期盤存制，是指平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到了期末，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果來倒擠存貨的本期發(fā)出數(shù)，并進(jìn)行登賬，以做到賬實(shí)相符。永續(xù)盤存制也叫賬面盤存制，是指通過存貨的明細(xì)賬，對企業(yè)存貨日常發(fā)生的收入，發(fā)出及結(jié)存情況進(jìn)行逐日逐筆連續(xù)的登記，并在賬上隨時反映出結(jié)存數(shù)，并且可以與實(shí)際盤存數(shù)進(jìn)行比較，確定存貨是盤虧還是盤盈的一種存貨盤存制度。這兩種盤點(diǎn)方法是有區(qū)別的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，選擇合適的盤點(diǎn)方法。
四、對出現(xiàn)的錯弊采用的改進(jìn)建議
1.對賬戶運(yùn)用不合理的改進(jìn)建議
對賬戶運(yùn)用不合理的情況，審計人員應(yīng)審查涉及的相關(guān)賬戶，如果是付款賬戶用錯，例如：企業(yè)購入材料，未付款，應(yīng)將該筆款項(xiàng)記入應(yīng)付賬款，而會計人員卻將該筆款項(xiàng)記入了銀行存款，如果在這種情況下，審計人員應(yīng)檢查被審單位的銀行對賬單，檢查企業(yè)是否用銀行存款支付了該筆款項(xiàng)，如果銀行沒有支付該筆款項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整被審單位賬戶記錄；如果企業(yè)由于對采用的成本核算方法混淆不清而出現(xiàn)的錯誤，企業(yè)采用實(shí)際成本法，材料已驗(yàn)收入庫，企業(yè)確將材料記入材料采購，審計人員詳細(xì)審查，了解被審單位所采用的會計核算方法，如果企業(yè)確實(shí)采用的是實(shí)際成本法，則應(yīng)將材料記入原材料，提請被審單位做調(diào)整分錄：借：原材料貸：材料采購；如果經(jīng)過審查，被審單位采用計劃成本進(jìn)行核算，則無論是否驗(yàn)收入庫，均應(yīng)記入材料采購。
2.對存貨收入計價錯誤的改進(jìn)建議
對存貨收入計價的改進(jìn)建議，首先應(yīng)重新盤點(diǎn)企業(yè)的存貨，查明企業(yè)的存貨是屬于購入的存貨，或自制的存貨還是屬于委托外單位加工的存貨。對不同的存貨有其不同的計價方法。對于購入的存貨，購入存貨的成本包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。在計算購入存貨的成本時應(yīng)將上述費(fèi)用全部計入存貨的采購成本；對于自制存貨的采購成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等各項(xiàng)實(shí)際支出；對于委托外單位加工完成的存貨，其成本包括實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托加工的往返運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定計入成本的稅費(fèi)。
例：中信公司采用實(shí)際成本法，購入一批材料，材料購入成本為700000元，其中包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、以及應(yīng)計入成本的其他費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗的規(guī)定限額為100元，而中信公司運(yùn)輸途中的合理損耗確發(fā)生了200元，超出了限額100元，審計人員應(yīng)查明原因，并將超出部分計入待處理財產(chǎn)損益。
借：待處理財產(chǎn)損益 100
貸：原材料 100
3.對存貨發(fā)出計價錯誤的改進(jìn)建議
審查存貨明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證、審查存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和正確性；審查存貨發(fā)出成本的合規(guī)性和正確性；審查存貨發(fā)出業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性，重點(diǎn)注意企業(yè)有無利用發(fā)出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理弄虛作假、營私舞弊等行為。
由于企業(yè)采用的發(fā)出計價方法不同，所以所使用的審查方法也有所不同。下面以先進(jìn)先出法為例對存貨發(fā)出成本的計價錯誤提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
案例：先進(jìn)先出法是指以先購進(jìn)的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計價的一種方法。采用這種計價方法，先購進(jìn)的存貨成本在后購進(jìn)存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。具體方法是：收到存貨時，逐筆登記存貨的數(shù)量、單價和金額；發(fā)出存貨時，按照先進(jìn)先出原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。
在上述例子中，A公司期初庫存B商品150件，企業(yè)規(guī)定采用先進(jìn)先出法，但在實(shí)際工作中，會計人員卻按照月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出成本和月末結(jié)存成本，得出單位成本=（1500+5500）÷（150+400）=12.73元/件，從而計算出發(fā)出成本為400*12.73=5092元，月末結(jié)存成本為150*12.73=1909.5元，按照先進(jìn)先出法的計價原則，先購進(jìn)的存貨先發(fā)出的原則，10日銷售200件，應(yīng)先將期初結(jié)存的150件發(fā)出，按單價10元計價，再將6日購入的100件中的50件發(fā)出，按12元計價，所以10日發(fā)出成本為150*10+50*12=2100（元），以此類推。從上表可以看出，A公司B商品的發(fā)出存貨成本和期末存貨成本分別為4800元和2200元。所以，兩種方法的計算結(jié)果是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計價方法計算發(fā)出成本和月末成本，不得隨意變更計價方法。審計時，應(yīng)審查企業(yè)發(fā)出存貨的計價是否正確，應(yīng)按照規(guī)定的發(fā)出計價方法對發(fā)出的存貨進(jìn)行審計。
4.對存貨賬務(wù)處理不規(guī)范的改進(jìn)建議
對存貨賬務(wù)處理不規(guī)范的改進(jìn)建議，例如：得力文具廠生產(chǎn)文具，存貨發(fā)出成本采用先進(jìn)先出法核算，在2011年7月份領(lǐng)用一批材料100千克，單價為50元/千克，以供生產(chǎn)文具所用，本月生產(chǎn)文具實(shí)際消耗了70千克，剩余30千克，本月剩余的30千克材料可以供下月繼續(xù)生產(chǎn)文具使用，但是該公司沒有做假退料的會計分錄，所以對該項(xiàng)錯弊的改進(jìn)建議應(yīng)補(bǔ)做賬務(wù)處理。
退料時：借：原材料 1500
貸：生產(chǎn)成本―一車間 1500
領(lǐng)用時：借：生產(chǎn)成本―一車間 1500
貸：原材料 1500
5.對存貨盤存方面的改進(jìn)建議
對于實(shí)地盤存制的改進(jìn)建議，企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)谋P存方法。對于實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)是核算工作比較簡單，可以減少審計的工作量，缺點(diǎn)就是不便于隨時反應(yīng)出存貨的收入，發(fā)出，及結(jié)存的情況。永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是可以在賬上隨時反應(yīng)出存貨的收入，發(fā)出及結(jié)存的情況，便于加強(qiáng)對存貨的控制和管理。缺點(diǎn)是核算工作量相對較大，在月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時工作量尤為重大，存貨的銷售、耗用或結(jié)存成本的工作比較集中，加大了工作量，還要與清查結(jié)果的賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對，如若不相符，還應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的賬面記錄。所以，應(yīng)針對企業(yè)的不同采取不同的盤存方法，對于業(yè)務(wù)量大，收發(fā)頻繁的企業(yè)，應(yīng)采用實(shí)地盤存制，永續(xù)盤存制的適用范圍比較廣泛，一般企業(yè)均可使用。
案例：徐州鑫達(dá)公司，采用實(shí)地盤存制，對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，在2010年，發(fā)現(xiàn)企業(yè)期初存貨1000元，本期增加存貨2500元，期末存貨為500元，根據(jù)公式本期發(fā)出存貨=期初存貨+本期增加存貨??-期末存貨，倒擠出發(fā)出數(shù)為3000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，3000元的發(fā)出存貨中有200元是審計人員利用職務(wù)之便，居監(jiān)自盜引起的，隱瞞了真實(shí)的存貨發(fā)出成本，影響企業(yè)期末存貨總額，這種情況長達(dá)兩年之久，屬于錯誤行為，應(yīng)對保管員進(jìn)行懲罰，如果企業(yè)采用永續(xù)盤存制，在2010年，發(fā)現(xiàn)企業(yè)期初存貨1000元，本期增加存貨2500元，本期減少2800元，從而根據(jù)公式期末存貨=期初存貨+本期增加存貨-本期減少存貨，得到期末存貨為700元，就可以在賬面上隨時反應(yīng)出收入、發(fā)出和結(jié)存的真實(shí)情況，就會較好的規(guī)避采用實(shí)地盤存制的帶來的弊端，所以，應(yīng)建議被審單位采用永續(xù)盤存制，規(guī)避實(shí)地盤存制帶來的舞弊行為。
綜上所述，在存貨審計中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存貨審計的目標(biāo)，以及出現(xiàn)的錯弊，并對出現(xiàn)的錯弊提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。存貨是企業(yè)資產(chǎn)的一個重要方面，所包含的內(nèi)容比較多，包括原材料，包裝物，低值易耗品，庫存商品，委托加工物資，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品等。存貨的多計或少計會影響企業(yè)的利潤，粉飾企業(yè)財務(wù)狀況。如果企業(yè)少計存貨，會造成利潤虛減，造成少交所得稅；如果企業(yè)存貨多計，則會造成利潤虛增，隱瞞企業(yè)財務(wù)狀況，影響當(dāng)期損益。因此，審計人員應(yīng)對企業(yè)存貨的審計進(jìn)行詳細(xì)、重點(diǎn)的審查，對審計中出現(xiàn)的錯弊采取有效的改進(jìn)建議，更好地規(guī)避存貨審計中出現(xiàn)的錯弊行為，達(dá)到存貨審計的目標(biāo)，確保流動資產(chǎn)及其他財務(wù)報表項(xiàng)目的真實(shí)性、正確性。
參考文獻(xiàn)：
[1]財政部會計資格評價中心編.《2011初級會計實(shí)務(wù)》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年10月
[2]王會金主編.《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計》.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年3月
第6篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn) 管理 事業(yè)單位
根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）第四十條：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題
1、固定資產(chǎn)管理制度不健全，管理意識淡薄
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要由財政撥款投入形成，管理者通常只看重本單位固定資產(chǎn)的總量，對于固定資產(chǎn)使用、報廢、增減變化等日常管理并不重視。多數(shù)單位沒有建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理辦法。由于沒有規(guī)章制度的約束，加上管理者責(zé)任意識薄弱，難免造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、國有資產(chǎn)流失等不良現(xiàn)象。
2、固定資產(chǎn)內(nèi)控制度不完善，會計核算不規(guī)范
第一，固定資產(chǎn)采購的審批、執(zhí)行、驗(yàn)收等不相容崗位沒有做到有效分離，一個人同時兼任幾個相關(guān)崗位工作，容易造成舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
第二，固定資產(chǎn)使用部門發(fā)生變化以及固定資產(chǎn)使用人員發(fā)生變動，沒有及時辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)移交手續(xù)。單位資產(chǎn)通常按照購入時確定的分配方案登記使用部門和人員，在資產(chǎn)使用過程中需要在各個部門之間調(diào)劑時沒有辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。單位內(nèi)部人員調(diào)動、退休等情況沒有按照規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，造成固定資產(chǎn)賬目混亂，賬實(shí)不符，一些貴重資產(chǎn)長期被私人無償占有造成國有資產(chǎn)流失。
第三，對于單位固定資產(chǎn)采取靜態(tài)管理。大部分行政事業(yè)單位只在固定資產(chǎn)購進(jìn)時登記相關(guān)的基礎(chǔ)信息，固定資產(chǎn)在使用過程中進(jìn)行的改擴(kuò)建增加部分通常沒有按規(guī)定計入固定資產(chǎn)價值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的實(shí)際價值與賬面價值不符。而且，由于采用的是靜態(tài)管理模式，決策部門無法及時掌握本單位固定資產(chǎn)的動態(tài)信息，一方面導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購置，另一方面閑置的固定資產(chǎn)又無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。
第四，固定資產(chǎn)毀損、報廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓時，沒有按照規(guī)定的程序報相關(guān)部門審批，在單位內(nèi)部自行處理，沒有嚴(yán)格履行國家財務(wù)制度規(guī)定的程序，賬務(wù)處理不規(guī)范，容易造成“小金庫”現(xiàn)象。
第五，對單位固定資產(chǎn)沒有組織定期的清查盤點(diǎn)工作。在實(shí)際工作中有些單位由于人手少、盤點(diǎn)工作繁雜等原因長期未對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)的賬目就是一本糊涂賬，有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。盤盈盤虧資產(chǎn)沒有及時進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象。而且長期沒有對本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，不能及時發(fā)現(xiàn)一些閑置的固定資產(chǎn)，不利于充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率，不能有效盤活已有的資產(chǎn)，造成浪費(fèi)現(xiàn)象。
3、管理手段落后，管理效率低下
單位不重視固定資產(chǎn)的管理，沒有采用專門的固定資產(chǎn)管理軟件對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理，而是采用電子表格的方式登記流水賬，這種方式無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，不利于對單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行及時有效的管理。
4、管理機(jī)構(gòu)不健全，管理人員多是兼職
很多單位沒有專門的固定資產(chǎn)管理部門，對于固定資產(chǎn)的日常管理多是依附于單位的財務(wù)部門或辦公室等職能部門，各職能部門相互推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于固定資產(chǎn)管理人員多數(shù)是兼職人員，不熟悉資產(chǎn)管理的相關(guān)法律法規(guī)，對設(shè)備的性能、技術(shù)參數(shù)等專業(yè)知識了解的也有限。在對單位固定資產(chǎn)管理上無法向單位領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的參考意見。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的建議
1、完善固定資產(chǎn)管理制度，提高管理者對固定資產(chǎn)管理的意識
固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的工作，必須建立起一套完整有效的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)從投資形成、使用、維護(hù)到最后處置各個環(huán)節(jié)的有效管理。各單位應(yīng)該根據(jù)本單位的實(shí)際情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定出適合本單位的，有可操作性的固定資產(chǎn)管理制度。
單位的管理者必須牢固樹立依法管理國有資產(chǎn)的觀念，進(jìn)一步提高對固定資產(chǎn)管理重要性、緊迫性的認(rèn)識。建立事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，實(shí)行單位主要領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，各級各部門分工協(xié)作，責(zé)任到人，定期考核的制度。將固定資產(chǎn)管理作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一項(xiàng)重要指標(biāo)，提高加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的自覺性。
2、加強(qiáng)內(nèi)部管理，加大監(jiān)督力度
第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)以及本單位的固定資產(chǎn)管理制度，對于納入政府采購范圍的資產(chǎn)采購嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。對于固定資產(chǎn)報廢、毀損、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓等嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。
第二，強(qiáng)化財務(wù)人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。財務(wù)人員應(yīng)該有強(qiáng)烈的責(zé)任感，廉潔奉公，不謀私利。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，規(guī)范賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。重視財務(wù)人員后續(xù)教育工作，提高會計職業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確判斷會計事項(xiàng)，恰當(dāng)進(jìn)行會計處理。
第7篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
一、貨幣資金方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實(shí)際需求不一致，不利于預(yù)算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費(fèi)、損失。
2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。
3．收取的款項(xiàng)未及時繳存銀行，記錄不及時不準(zhǔn)確，或記錄的期間不當(dāng)，易導(dǎo)致財務(wù)報表的錯報、漏報。
4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當(dāng)，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。
5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。
6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。
（二）控制措施
1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進(jìn)行了追加審批程序。
2．財務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，及時入賬。
3．財務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。
4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實(shí)地盤點(diǎn)、檢查的方式防止資金的潛在損失。
5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，實(shí)地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。
二、存貨方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財務(wù)部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項(xiàng)支付不準(zhǔn)確，容易造成財務(wù)損失和財產(chǎn)損失。
2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟?、調(diào)整預(yù)算計劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財務(wù)帶來經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險。
3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時，造成財務(wù)報表錯報、漏報。
4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進(jìn)行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務(wù)部不能正確核算項(xiàng)目成本和應(yīng)付款科目，易造成實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。
5．未定期、不定期對庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標(biāo)簽堆放一起，領(lǐng)用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實(shí)一致，盤點(diǎn)后未形成盤盈盤虧盤點(diǎn)表，易造成資源的損失。
6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗(yàn)后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、及時、完整，易導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報。
（二）控制措施
1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)招標(biāo)小組的定標(biāo)結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進(jìn)行采購，對金額較大的采購合同，財務(wù)部應(yīng)對其合同條款進(jìn)行審核，檢查條款中的財務(wù)收支事項(xiàng)是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務(wù)部進(jìn)行支付款項(xiàng)計劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細(xì)及附屬設(shè)備，以便財務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進(jìn)行管理，避免資產(chǎn)的流失。
2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計劃，但不允許在各項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)劑。
3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務(wù)部提供完整、詳細(xì)的信息資料和原始單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財務(wù)管理部門能賬賬、賬實(shí)相符，確保財務(wù)部門對工程項(xiàng)目成本核算的正確。
4．物資部、項(xiàng)目經(jīng)辦人應(yīng)及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認(rèn)材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財務(wù)部，使財務(wù)部與倉庫賬賬、賬實(shí)相符，采購人員應(yīng)及時索取發(fā)票，票到后財務(wù)部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應(yīng)商應(yīng)付款。
5．物資管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時入庫、隨時盤點(diǎn)，隨時出庫、隨時盤點(diǎn)），并編制盤點(diǎn)報告，經(jīng)相關(guān)人員會簽后保存，若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財務(wù)部確認(rèn)待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，經(jīng)審核簽字后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時對材料系統(tǒng)、財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行處理。結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進(jìn)行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費(fèi)，并將信息及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。
6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗(yàn)貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務(wù)部，對不合格材料信息報物資主管進(jìn)行處理。
三、工程項(xiàng)目方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
1．項(xiàng)目概預(yù)算計劃的設(shè)計及實(shí)施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、合理性，項(xiàng)目相關(guān)信息未及時傳遞給物資管理部、財務(wù)部，無法正確歸集項(xiàng)目成本、收益，使公司面臨資金損失。
2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。
（二）控制措施
1．生產(chǎn)部門在進(jìn)行可研調(diào)查后形成可行性報告，設(shè)計項(xiàng)目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，將項(xiàng)目設(shè)計、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，由財務(wù)部按項(xiàng)目歸集核算，生產(chǎn)部對項(xiàng)目的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，每月向財務(wù)部提供項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度表，財務(wù)部可根據(jù)項(xiàng)目的多少、工作量等情況合理確認(rèn)進(jìn)度收入（可在達(dá)到30%、70%、100%的進(jìn)度時確認(rèn)收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認(rèn)收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進(jìn)度確認(rèn)收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時修改項(xiàng)目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財務(wù)部進(jìn)行正確核算項(xiàng)目成本、收益，并對項(xiàng)目的收益情況進(jìn)行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。
2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進(jìn)行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，財務(wù)部應(yīng)審查款項(xiàng)支付的主體、結(jié)算方式，減少財務(wù)風(fēng)險。
四、固定資產(chǎn)方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準(zhǔn)確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報廢未經(jīng)適當(dāng)審批，管理未落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費(fèi)，增加公司的營運(yùn)成本，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。
2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務(wù)報表的正確性。
（二）控制措施
1．對新增資產(chǎn)出具驗(yàn)收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進(jìn)行備查登記，落實(shí)至相關(guān)部門、由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務(wù)部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。
2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期、不定期清查盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果形成盤點(diǎn)確認(rèn)表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。
五、無形資產(chǎn)方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準(zhǔn)確性，權(quán)屬的明晰性，影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，易造成資源的浪費(fèi)、稅收風(fēng)險的增加。
（二）控制措施
無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的驗(yàn)收報告和發(fā)票等資料，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險的控制。
六、對外投資方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準(zhǔn)確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費(fèi)資源的合理使用，存在潛在財務(wù)損失。
（二）控制措施
項(xiàng)目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進(jìn)行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會決議，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟Ц叮瑢ν顿Y后的項(xiàng)目要進(jìn)行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。
七、工資、福利費(fèi)方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
工資、福利費(fèi)發(fā)放計劃未經(jīng)適當(dāng)審批，福利費(fèi)的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務(wù)報表的錯報、漏報，增加公司成本。
（二）控制措施
人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達(dá)的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補(bǔ)充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應(yīng)及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。
八、稅收方面
（一）風(fēng)險點(diǎn)描述
1．銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)的不正確，未及時認(rèn)證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報金額。
2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報金額不準(zhǔn)確，其他相關(guān)稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財務(wù)損失和稅收風(fēng)險。
（二）控制措施
1．增值稅申報前，財務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項(xiàng)稅與防偽稅控中的銷項(xiàng)稅信息清單列示的銷項(xiàng)稅額核對，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票及時入賬、認(rèn)證，并與認(rèn)證結(jié)果清單中的進(jìn)項(xiàng)稅核對，編制的增值稅申報表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負(fù)率是否存在異常，增值稅申報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。
2．財務(wù)部以工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項(xiàng)目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間及時申報繳納各項(xiàng)所屬期間的稅費(fèi)。
3．會計計價基礎(chǔ)與所得稅計價基礎(chǔ)有些項(xiàng)目存在時間性差異與永久性差異，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實(shí)施條例的要求，確定計價基礎(chǔ)的正確性，正確申報應(yīng)稅所得，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人的審核。
第8篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 存貨 會計核算
引言
存貨是企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要生產(chǎn)資料。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲備的實(shí)物資產(chǎn)，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。存貨目的是供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，而不是以轉(zhuǎn)售盈利為目的的。存貨占用著企業(yè)大量的流動資金。存貨會計核算是否準(zhǔn)確，直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。本文就企業(yè)存貨會計核算具體做法進(jìn)行探討。
存貨在日常管理的做法和會計核算建議
存貨管理在企業(yè)涉及的部門主要有：財務(wù)部、采購部、物流部，財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)存貨會計核算工作。采購部負(fù)責(zé)存貨的購置、請付工作，采購部門在采購時，企業(yè)應(yīng)編制材料采購計劃，避免給企業(yè)損失。物流部負(fù)責(zé)存貨驗(yàn)收入庫、出庫和日常保管工作。凡所有權(quán)已屬于企業(yè)，不論企業(yè)是否已收到或持有，均應(yīng)作為本企業(yè)的存貨；反之，若無所有權(quán)，即使存放于企業(yè)，也不作為本企業(yè)的存貨。倉庫管理人員應(yīng)對在倉庫中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應(yīng)詳細(xì)記錄存貨的進(jìn)、出、存，“物料登記卡”登記的數(shù)量應(yīng)定期與倉庫帳進(jìn)行核對，查看是否相符。如有不符，應(yīng)查找原因。財務(wù)部在存貨核算主要涉及以下環(huán)節(jié)：
1.存貨的計價
企業(yè)的存貨計價以實(shí)際成本為依據(jù)，按照財務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進(jìn)行存貨的計價：
企業(yè)購入存貨按照買價加上各種雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金等計價（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi)）。
由此可見，存貨的價值=買價+各項(xiàng)雜費(fèi)+途中合理損耗+整理挑選費(fèi)用+繳納稅金。
另外企業(yè)對于自行制造的存貨，其價值應(yīng)包括：自制存貨價值=制造過程中的所有實(shí)際支出。
企業(yè)對于委托外單位加工的存貨，其價值應(yīng)包括：委外加工存貨價值=委托加工材料或半成品的價值+委托加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+其他雜費(fèi)。
2. 存貨的收、發(fā)、領(lǐng)用
對于各項(xiàng)存貨的日常收、發(fā)、領(lǐng)用，倉庫人員必須在規(guī)定時間內(nèi)將存貨的收、發(fā)、存等有關(guān)信息提供財務(wù)部，并向財務(wù)部提供相關(guān)出、入庫單據(jù)，以便財務(wù)部相關(guān)會計對采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票、入庫單、送貨單、領(lǐng)用單、發(fā)貨單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復(fù)核，復(fù)核無誤后批準(zhǔn)后入賬；供應(yīng)商發(fā)票尚未送達(dá)的，則根據(jù)合同/協(xié)議暫估入賬，下月沖回。
3. 存貨采購付款辦法
供應(yīng)商必須開具符合稅法規(guī)定的發(fā)票、單證，并將單證與倉管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購部申請付款。
采購部審核發(fā)票與送貨單、采購訂單、入庫單內(nèi)容是否相符，登記發(fā)票號碼后，填制相關(guān)單證，送財務(wù)部進(jìn)行審核。
財務(wù)部收到的采購發(fā)票，作為應(yīng)付賬款的原始憑據(jù)附上，同時對采購部的付款申請的相關(guān)單據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，審核無誤送出納報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后付款。出納付款后，將有關(guān)單據(jù)送應(yīng)付會計錄單、記賬。
4. 存貨發(fā)出核算方法
企業(yè)可采用實(shí)際成本、計劃成本或兩者相結(jié)合的核算方法。
5. 存貨盤存辦法
存貨在盤點(diǎn)時，要求賬實(shí)相符，出現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，作盤虧盤盈處理。按照會計謹(jǐn)慎性原則，會計準(zhǔn)則規(guī)定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：（1）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；（2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌、過時或不能在市場上出售；（5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。
存貨跌價準(zhǔn)備由財務(wù)人員根據(jù)實(shí)際情況填寫《存貨跌價準(zhǔn)備計提說明》，交財務(wù)部經(jīng)理審批，財務(wù)部經(jīng)理簽批后才進(jìn)行賬務(wù)處理。報廢的存貨需要通知倉庫并經(jīng)生產(chǎn)中心經(jīng)理審批后才可進(jìn)行報廢處理。
6. 存貨期末盤點(diǎn)
存貨盤點(diǎn)一般由企業(yè)財務(wù)部組織實(shí)施，物流部、采購部、生產(chǎn)部等相關(guān)部門配合。
財務(wù)部負(fù)責(zé)制定盤點(diǎn)的實(shí)施流程及辦法，并提供盤點(diǎn)表，同時負(fù)責(zé)編排“盤點(diǎn)人員編組表”，安排人員監(jiān)督盤點(diǎn)；物流部負(fù)責(zé)事前整理倉庫，并組織人員現(xiàn)場清點(diǎn)實(shí)物；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)清點(diǎn)在車間的原材料和在制品；采購部及流通部預(yù)先通知供應(yīng)商暫停送貨及告知客戶停止發(fā)貨。
盤點(diǎn)事項(xiàng)，財務(wù)做好盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作：準(zhǔn)備盤點(diǎn)單，盤點(diǎn)單連續(xù)編號；各部門盤點(diǎn)人員需在盤點(diǎn)單上簽字確認(rèn)。盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)損壞、變質(zhì)、陳舊、失效的存貨，要單獨(dú)注明，寫明盤點(diǎn)日期，并由盤點(diǎn)人簽名確認(rèn)；盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)表全部收回，檢查是否有簽名。
盤點(diǎn)結(jié)算結(jié)束后，對于存貨盤點(diǎn)的結(jié)果，財務(wù)部應(yīng)編制《存貨盤點(diǎn)表》，將賬實(shí)不符的存貨記入表內(nèi)，列出盤盈或盤虧的數(shù)量，并注明盤盈、盤虧的原因，在規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的盤虧，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批后才能進(jìn)行賬務(wù)處理，超過規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理與物流部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，還需報公司總裁審批。
盤盈、盤虧處理：存貨清查盤點(diǎn)出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和報廢，按財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，查清原因后，并報財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，總裁批后，計人管理費(fèi)用中，即：盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費(fèi)用；盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用；存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。
盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1號--存貨.
第9篇：盤點(diǎn)賬務(wù)處理范文
構(gòu)成第三方倉儲管理的主要內(nèi)容是倉儲系統(tǒng)的擺設(shè)設(shè)計、倉庫內(nèi)部貨物的保管、倉儲如何作業(yè)操作。雖然他們不是一個層面上的東西，但卻有著各種不同卻相近的聯(lián)系。
1.1倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計
倉儲系統(tǒng)是以三大運(yùn)輸干線為主要干線，分別為鐵路、公路和大型船舶。在區(qū)域內(nèi)送貨，區(qū)域是送貨的主要地區(qū)，其他為副中心地區(qū)，這就形成了一個扭曲的布局系統(tǒng)模式，這就避免了復(fù)雜混亂的局面。樞紐就是一個配送中心，只不過這個配送中心的基地是個倉庫。它還需要對配送中線的選址進(jìn)行規(guī)劃、倉儲系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)施設(shè)備也要進(jìn)行安排，同時也要設(shè)計規(guī)劃區(qū)域。這些是倉儲系統(tǒng)布局設(shè)計的不可缺少的部分。無論在物流建筑的設(shè)計上，物流設(shè)置設(shè)施的配置上，還是物流供應(yīng)鏈的設(shè)計上，都必須要有專業(yè)的技術(shù)。因?yàn)樗鼘ξ锪鞒绦虻倪\(yùn)作的好壞有著直接的影響，所以說，倉儲儲藏不僅僅是布局中的頂層設(shè)計，更是供應(yīng)鏈設(shè)計的核心部分。
1.2庫存控制
要想確定倉庫商業(yè)模式，就需要在控制庫存的時候，以倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計為依據(jù)對本倉庫的管理目標(biāo)和管理系統(tǒng)模式進(jìn)行確定。只有這樣，才能夠更好地確定好倉庫的商業(yè)模式。第一，將控制目標(biāo)定位在服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營成本上，在企業(yè)商業(yè)模式中，讓庫存控制在一定量，避免過多或者過少的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營成本、計費(fèi)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理將會成為控制目標(biāo)，如果將獨(dú)立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。第三，要指定一個控制目標(biāo)，控制目標(biāo)包括服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營成本、計費(fèi)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理，并且將立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，這樣企業(yè)的盈利會更多。第四，物流倉儲管理中庫存控制有執(zhí)行、反饋和分析這三個功能。因此，相對于供應(yīng)鏈的整體來說，它處于后端位置。
1.3倉儲作業(yè)操作
倉儲作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程包括進(jìn)倉、盤點(diǎn)、賬務(wù)處理、出倉等，因而說，它是整個倉儲管理中的基礎(chǔ)部分。在第三方物流的倉儲管理中，是以倉庫管理系統(tǒng)為中心來進(jìn)行主導(dǎo)管理。倉儲管理系統(tǒng)的倉儲作業(yè)操作是信息化的，這是它與其他管理軟件的不同之處，因而，它的這個特點(diǎn)對庫存控制和信息集成化奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。
1.3.1進(jìn)倉作業(yè)流程
首先是進(jìn)行接單審單，然后開始檢查車輛，再把車上的貨物卸載下來，驗(yàn)收貨品，驗(yàn)收成功后系統(tǒng)指導(dǎo)的進(jìn)行上架，并對貨品進(jìn)行貼標(biāo)簽掃描，單據(jù)處理之后最后入賬確認(rèn)。
1.3.2盤點(diǎn)作業(yè)流程
首先是制訂盤點(diǎn)計劃，然后盤點(diǎn)食物，對實(shí)物和標(biāo)簽進(jìn)行核對，盤點(diǎn)表與系統(tǒng)賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，最后計算庫存準(zhǔn)確率。
1.3.3出倉作業(yè)流程
首先是接單審單，然后把貨品系統(tǒng)分配，分揀備貨，發(fā)貨，復(fù)核交接，單據(jù)處理，最后銷賬確認(rèn)。
1.3.4賬務(wù)處理
實(shí)時記錄和檢查每次進(jìn)出庫作業(yè)、質(zhì)量狀態(tài)、數(shù)量的改變；同時，對貨品進(jìn)行分類、整理、歸檔保存、備份相關(guān)憑證，這是進(jìn)行賬務(wù)處理的主要目的。
2第三方物流企業(yè)倉儲管理的發(fā)展趨勢
2.1信息技術(shù)與第三方物流企業(yè)倉儲管理的密切結(jié)合
隨著我國物流技術(shù)的發(fā)展，第三方物流也逐漸壯大，它對于提高物資運(yùn)輸流通速度、節(jié)省倉庫儲存成本有極為重要的作用。WMS是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體，是由一系列計劃模塊有機(jī)組合并產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)期結(jié)果的系統(tǒng)，國內(nèi)與國外相比，在WMS的運(yùn)用上還有差距，在國外，WMS功能的強(qiáng)大和專業(yè)性通過實(shí)踐的充分證明，在國內(nèi)僅僅是在初級模塊中WMS得到了廣泛運(yùn)用。倉儲管理必須通過WMS作為工具來開展一些充足的輔工作，對于第三方物流倉儲企業(yè)這是必要的。要對自己自動存儲貨物、補(bǔ)充貨物、RFID、企業(yè)產(chǎn)出的情況報表、庫存控制指標(biāo)等的運(yùn)用進(jìn)行重新排列組合，這樣才能讓企業(yè)的倉庫管理得到進(jìn)一步的發(fā)展。要想靈活運(yùn)用這些技術(shù)，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。
2.2貼身個性化行業(yè)化服務(wù)意識
如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車這些行業(yè)是第三方物流企業(yè)最為關(guān)注的焦點(diǎn)行業(yè)。支撐物流行業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的支柱力量是行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè)，據(jù)調(diào)查顯示，物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求，因?yàn)樘幚砗眠@些物流需求，可以提高企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中的競爭力。第三方物流企業(yè)倉儲管理要在熟悉客戶企業(yè)、物流活動發(fā)展規(guī)律、具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新能力的條件下給客戶提供有利于物流合理化的綜合物流服務(wù)。在熟悉并且清楚的了解客戶需求之后，結(jié)合自身行業(yè)的特點(diǎn)，分析歸納行業(yè)的要求，為客戶指定貼身計劃。讓每個企業(yè)客戶都有一個符合自身的計劃去實(shí)行，改變了過去第三方物流企業(yè)被動接受指令的情況。
2.3人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型
要想讓現(xiàn)代物流能夠有一套良好的物流服務(wù)體系，就要求提供物流實(shí)施的計劃、對整體系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計并且要加強(qiáng)物流的管理。不斷與整體物流的成熟發(fā)展相聯(lián)系，要想讓第三方物流企業(yè)能夠更好地發(fā)展，就要求企業(yè)中有物流方面的高素質(zhì)人才。從理論方面講，可以將倉儲管理的高素質(zhì)人才分為上三種：第一種是戰(zhàn)略類型的物流人才，第二種是有管理能力的物流人才，第三種是有技術(shù)的物流人才。當(dāng)然，這三者兼?zhèn)湓谝黄鸬娜瞬挪攀瞧髽I(yè)最需要的。我國在近些年也很重視培養(yǎng)這方面人才，在不少大學(xué)設(shè)置了這一門課程，這類人才在學(xué)校中學(xué)到了很多物流管理方面的知識，再經(jīng)過后來在工作中不斷汲取經(jīng)驗(yàn)和在企業(yè)的培訓(xùn)課程中也學(xué)到不少專業(yè)知識，這都是培養(yǎng)物流人才的途徑。
3結(jié)語