傳統(tǒng)審計方法精選(九篇)

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第1篇：傳統(tǒng)審計方法范文

一、傳統(tǒng)審計的局限性

傳統(tǒng)審計的目的是為了查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。在此目的的引導下，傳統(tǒng)審計部門的組織結(jié)構(gòu)與人員素?|乃至審計方法對于信息化背景下新型審計要求的實現(xiàn)都存在一定的局限性。特別是在不斷實現(xiàn)信息化發(fā)展的今天，這種巨大的局限性很難在企業(yè)的快速發(fā)展中被掩蓋。反而，傳統(tǒng)意義上的審計將一步步脫離企業(yè)信息化發(fā)展，最終阻礙企業(yè)的發(fā)展與壯大。

1.組織結(jié)構(gòu)局限性

在過去，傳統(tǒng)審計是常常用于企業(yè)規(guī)模較小、資產(chǎn)數(shù)額較少的運營情況下。在企業(yè)規(guī)模較小、資產(chǎn)數(shù)額較少的企業(yè)，傳統(tǒng)審計部門往往由財務(wù)部門或者人事部門的工作人員所兼任。然而隨著，企業(yè)信息化程度與步伐的不斷加深，有些大型企業(yè)為了規(guī)劃IT部門的工作，率先的設(shè)立了IT部門內(nèi)部任務(wù)的稽核人員，但這類稽核人員往往是簡單的服務(wù)于公司內(nèi)部業(yè)務(wù)，對公司業(yè)務(wù)的實施進行支持與保障，很少對公司整體進行審核。因此，傳統(tǒng)審計在組織結(jié)構(gòu)方面的較大局限性造就了今天傳統(tǒng)審計難以適應信息時代。

2.人員素質(zhì)局限性

此處強調(diào)的人員素質(zhì)應當是指審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。在傳統(tǒng)審計模式之下，審計工作的主要任務(wù)是對會計賬目進行審計，因此往往只需要審計人員有一定的財務(wù)知識、熟練操作辦公軟件即可。但是在信息時代下，對于審計人員提出了新的要求，要求審計人員IT知識、熟練操作OA系統(tǒng)。因此，在新型審計到來的今天，審計人員素質(zhì)的局限性更加突出。

3.審計方法局限性

傳統(tǒng)審計的方法是建立在統(tǒng)計學基礎(chǔ)上的詢問、觀察、數(shù)據(jù)分析等。這些方法曾經(jīng)運用于財務(wù)審計、經(jīng)營審計各個方面。然而這些方法都是手工完成的。首先，在信息化的今天，一個企業(yè)審計內(nèi)容可能涉及很大的數(shù)據(jù)庫，這樣傳統(tǒng)的審計方法就很難在適應企業(yè)審計需要。其次，信息時代下企業(yè)乃至社會發(fā)展都是瞬息萬變的，傳統(tǒng)的審計耗時較大，往往審計工作的完成要歷時好幾個月，然而審計結(jié)果往往會影響企業(yè)進一步的發(fā)展。因此，企業(yè)沒有過多的時間去等待傳統(tǒng)審計下的結(jié)果呈現(xiàn)。

二、新型內(nèi)部審計

1.我國新型內(nèi)部審計概況

所謂新型內(nèi)部審計就是指在信息時代下，內(nèi)部審計順應時代的改革成果。換句話說，信息時代背景下的新型內(nèi)部審計就是指企業(yè)內(nèi)部審計的信息化。但在目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計仍然處于發(fā)展階段。盡管，國內(nèi)當下大多企業(yè)發(fā)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計的弊端，也認識到采取新型審計的重要性與必要性。但是由于受到經(jīng)濟水平和科技水平的限制，內(nèi)部審計的信息化沒有得到快速發(fā)展。因此，如何促進新型審計的普及運用成為眾多企業(yè)的第一要務(wù)。

2.新型內(nèi)部審計突破傳統(tǒng)局限

新型內(nèi)部審計就是要在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上突破傳統(tǒng)審計的局限性實現(xiàn)新的發(fā)展。因此，從傳統(tǒng)審計的局限性出發(fā)去探討未來信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，將會事倍功半，加快新型審計工作模式的構(gòu)建。

（1）加快新型審計部門的科學構(gòu)建

由于在信息時代背景下，傳統(tǒng)審計所在意的財務(wù)審計將趨于第二位，經(jīng)營審計成為新型內(nèi)部審計的重點。審計部門不在是附屬部門，而他們將作為一個獨立部門以全局的角度對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出規(guī)劃意見。因此，傳統(tǒng)審計下審計部門的附屬形式已經(jīng)不適用于信息時代背景下的新型內(nèi)部審計的運用，科學建立新型的審計部門，可以使得審計工作事半功倍。從而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（2）加快新型審計人才培養(yǎng)

在傳統(tǒng)審計時代，對于審計人員的要求比較單一。而在新型審計模式之下，對審計工作者就要有新的要求。在新型審計模式下的工作人員往往除了具備基礎(chǔ)的財務(wù)知識外，更要掌握適當?shù)腎T技術(shù)，可以在審計過程中獨立使用IT系統(tǒng)等。然而，要做好信息時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要前提是加快新型審計人才培養(yǎng)。特別是，近些年市場經(jīng)濟下企業(yè)發(fā)展競爭異常激烈。同時，在經(jīng)濟全球化背景下，國內(nèi)企業(yè)也時常受到全球金融危機的沖擊。審計任務(wù)越發(fā)的復雜多樣，迫切的需要培養(yǎng)綜合素質(zhì)高、開拓精神強的新型審計人才。

（3）加快新型審計技術(shù)的普及

正如上面所說，傳統(tǒng)的審計是在財務(wù)方面進行，而新型審計將涉及更多經(jīng)營方面，因此審計內(nèi)容的增多也將會影響到新型審計方式的轉(zhuǎn)變。信息化時代下的新型審計，采用的審計技術(shù)突破了原有簡單的人為統(tǒng)計學，向著IT技術(shù)方面不斷發(fā)展。因此，通過開發(fā)和普及行之有效的審計軟件將會促進新型內(nèi)部審計的普及與運用。

第2篇：傳統(tǒng)審計方法范文

一、IT審計的定義及其特點

IT審計是指對信息系統(tǒng)從計劃、研發(fā)、實施到運行維護各個過程進行審查與評價的活動，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準確可靠的數(shù)據(jù)。IT審計的目標是保證IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性和有效性，最終達到增強企業(yè)內(nèi)部控制的目的。IT審計具有以下特點：

（一）IT審計是一個過程。它通過獲取的證據(jù)判斷信息系統(tǒng)是否能保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整和組織目標的實現(xiàn)，它貫穿于整個信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

（二）IT審計的對象綜合且復雜。IT審計從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從開發(fā)、運行、維護到報廢的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（各階段截面）看，它包含對軟硬件的獲取審計、應用程序?qū)徲?、安全審計等。IT審計將審計對象從財務(wù)范疇擴展到了同經(jīng)營活動有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

（三）IT審計拓寬了傳統(tǒng)審計的目標。傳統(tǒng)審計目標僅僅包括“對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見”；但IT審計除了上述目標外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

（四）IT審計是一種基于風險基礎(chǔ)審計的理論和方法。IT審計從基于控制的方法演變?yōu)榛陲L險的方法，其內(nèi)涵包括企業(yè)風險管理的整體框架，如內(nèi)部環(huán)境的控制、目標的設(shè)定、風險事項的識別、風險的評估、風險的管理與應對、信息與溝通以及對風險的監(jiān)控。

二、IT審計面臨的挑戰(zhàn)

IT審計和傳統(tǒng)審計相比具有的上述特點是吸引我國眾多商業(yè)銀行引入IT審計的重要原因，但是這種方法的應用又會給商業(yè)銀行提出巨大的挑戰(zhàn)。

（一）傳統(tǒng)審計線索的消失。在手工會計環(huán)境下，審計線索主要來自于紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些書面數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系使得數(shù)據(jù)若被修改可辨識出修改的線索和痕跡，這就是傳統(tǒng)審計線索的基本特征。但是，現(xiàn)在計算機網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中這些數(shù)據(jù)直接記錄在磁盤和光盤上，無紙質(zhì)記錄，審計人員用肉眼無法直接看到這些數(shù)據(jù)如何記錄，且非法修改刪除原始數(shù)據(jù)也可以不留篡改的痕跡，從而為舞弊人員作案留有可乘之機。

（二）計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全面臨挑戰(zhàn)。手工信息處理的環(huán)境下，審計人員無須將數(shù)據(jù)和會計信息的安全性問題作為審計的重要內(nèi)容，但是在IT審計中，網(wǎng)絡(luò)電子交易數(shù)據(jù)的安全是關(guān)系到交易雙方切身利益的關(guān)鍵問題，也是商業(yè)銀行計算機網(wǎng)絡(luò)應用中的重大障礙和審計的首要問題。例如，計算機病毒的破壞、黑客用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來獲取重要商業(yè)秘密、內(nèi)部人員的計算機舞弊、數(shù)據(jù)丟失等，都是傳統(tǒng)審計從未涉及的，但又是IT審計的重點，這對當前我國的審計工作無論是操作系統(tǒng)，還是制度建立等眾多方面都是一個很大的挑戰(zhàn)。

（三）IT審計專業(yè)人才匱乏。適應IT審計事業(yè)發(fā)展的人才培養(yǎng)和管理機制還有待建立和健全。由于IT審計固有的復雜性，這項工作需要具備會計、審計、組織管理和計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等綜合知識的復合型人才，而且工作人員需要對內(nèi)部控制和審計有深刻的理解，對信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有敏銳的捕捉能力，在我國獲得注冊信息系統(tǒng)審計師資格的人數(shù)遠遠不能滿足信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的需求。

三、IT審計應對策略

面對上述挑戰(zhàn)，我們應當勇于實踐，積極探索新形勢下如何使IT審計工作能夠滿足商業(yè)銀行發(fā)展的需求。

（一）審計線索的重建。根據(jù)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)容易在不同地方同時形成相同“原本”數(shù)據(jù)的特點，可以重建電子審計線索：在電子化的原始數(shù)據(jù)形成時，同時在審計機構(gòu)（包括內(nèi)審機構(gòu)）和關(guān)系緊密（簽字確認）的部門形成原始數(shù)據(jù)的“原本”，或在不同部門各自形成相關(guān)的數(shù)據(jù)庫（特別應當包括數(shù)量、金額和單價等主要數(shù)據(jù)項），這樣不僅可以相互監(jiān)督和牽制，還給計算機審計提供可信的審計線索。這種保留審計線索的方法，一方面成為有力的控制手段；另一方面可從審計線索中發(fā)現(xiàn)疑點。這種方法主要是應用專用的審計比較軟件，同時將幾個部門的同一種數(shù)據(jù)庫進行自動比較，形成有差異的數(shù)據(jù)記錄文件，詳細審查相關(guān)的數(shù)據(jù)文件和訪問有關(guān)的當事人，從而取得有力的審計證據(jù)。上述比較審計方法是在不同部門同時形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件的情況下應用，如果企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分離存放，如銷售合同與銷售發(fā)票、提貨單在不同的部門保存，這種實質(zhì)性測試也可采用比較審計法，應用專用的審計軟件，結(jié)合相關(guān)的幾個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件進行比較，查出有錯誤疑點的記錄。

（二）確保信息系統(tǒng)的信息安全。為了保證信息系統(tǒng)的信息安全，IT審計工作人員要在審計過程中評價企業(yè)的防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的防病毒功能、數(shù)據(jù)加密措施、身份認證和授權(quán)的應用實施情況，通過面談實地審查企業(yè)安全管理制度建立和執(zhí)行的情況，查看企業(yè)是否為了預防計算機病毒，對外來的軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)經(jīng)過病毒檢查，業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否嚴禁使用游戲軟件，以及是否配置了自動檢測關(guān)鍵數(shù)據(jù)庫的軟件，使異常及時被發(fā)現(xiàn)；檢測企業(yè)是否為了防范黑客入侵，網(wǎng)絡(luò)交易的數(shù)據(jù)庫采用離散結(jié)構(gòu)，同時在不同的指定網(wǎng)點（如在交易的雙方）形成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備份供特殊使用（如審計和監(jiān)控）；此外，IT審計人員還要注意檢查企業(yè)的信息系統(tǒng)崗位責任實施、安全日志制度，審查有關(guān)計算機安全的國家法律和管理條例的執(zhí)行情況。

第3篇：傳統(tǒng)審計方法范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò) 審計 數(shù)據(jù)接口

1、網(wǎng)絡(luò)審計的定義及研究對象

1.1、網(wǎng)絡(luò)審計的定義及特點

網(wǎng)絡(luò)屬于近些年來我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展下的產(chǎn)物，審計工作人員通過利用相關(guān)的審計軟件，以及各地區(qū)審計部門的各項硬件設(shè)施等，依據(jù)專門的規(guī)章制度和工作方法，通過人對計算機的融合，對各審計機關(guān)匯總上傳的相關(guān)審計數(shù)據(jù)進行審核，這些數(shù)據(jù)主要是指網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的各項電子商務(wù)等活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。詳細的來說，主要是指相關(guān)部門對被審計單位部門所設(shè)置的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的開發(fā)以及具體運行進行審計，檢查其是否具有合理性、邏輯性以及有效性，同時對其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息進行細致審查，確保信息的真實可靠。

網(wǎng)絡(luò)審計是從傳統(tǒng)審計中發(fā)展而來的，但是網(wǎng)絡(luò)審計更加符合當前經(jīng)濟發(fā)展的需求，更加便捷迅速：

（1）審計的實時性和動態(tài)性。在網(wǎng)絡(luò)審計模式下，審計可以隨時在線進行，直接調(diào)閱被審計單位的會計信息，從而使得整個審計流程緊密結(jié)合在一起，從以往的對某個時期的數(shù)據(jù)進行審計，變?yōu)閷崟r監(jiān)督審計，對電腦軟件的應用使審計效率也大大的提高。

（2）網(wǎng)絡(luò)審計的高效性。網(wǎng)絡(luò)審計主要是借助于發(fā)達的信息技術(shù)，從而實現(xiàn)遠程審計，在審計之前首先要得到被審計部門和單位的允許，從而通過網(wǎng)絡(luò)進入對方系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查和跟蹤，在這個過程中能夠計算分析出對方確切的會計數(shù)據(jù)，使得信息更加準確。整個操作流程不需要空間上的移動便可以完成，使得整個工作效率更高且審計成本大大降低。

（3）其他特點。網(wǎng)絡(luò)審計有個重要的特點就是實時性，在經(jīng)過被審計單位允許的前提下，審計機關(guān)可以隨時進入對方的會計系統(tǒng)，隨時查看對方的相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣便有效防止了相關(guān)人員的特意造假、掩飾，所以說這樣的審計在一定程度上來說極大的提高了審計的質(zhì)量，保證了審計的合規(guī)、合理。

1.2、網(wǎng)絡(luò)審計的研究對象

眾所周知，在傳統(tǒng)審計中所要做的就是對審計對象某個時期內(nèi)的會計報表進行審計，并在審計過程中鑒定對方所做的報告是否真實、公正的顯示了對方在這段時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟活動，同時還要審計對方的會計工作是否是按照我國相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為必須進行查處。可是，對于脫胎于傳統(tǒng)審計的網(wǎng)絡(luò)審計來說，其主要的作用不僅在于查漏防弊，還要審查被審計單位的系統(tǒng)是否運行完善。

我們都知道，在經(jīng)過允許之后審計工作人員可以通過網(wǎng)絡(luò)進入對方的會計系統(tǒng)來進行監(jiān)控，這主要表現(xiàn)在：通過使用專門的審計軟件來分析和核查對方的數(shù)據(jù)信息，同時還能夠向被審計單位所合作的銀行、客戶等進行電子函證。另外審計過程中復制對方系統(tǒng)中的相關(guān)文件所做的底稿有可能出現(xiàn)差錯，這種差錯主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是由于在經(jīng)濟活動過程中所造成的數(shù)據(jù)錯誤，例如漏記、造假等，還有一種可能就是會計人員的業(yè)務(wù)操作時準確的，但是由于財務(wù)系統(tǒng)存在著安全漏洞、錯誤代碼、惡意程序等使得在運行中產(chǎn)生了錯誤的結(jié)果。所以基于第二種情況的考慮，在審計單位進行審計的過程中，不但要對其數(shù)據(jù)進行審計和考核，也要詳細的檢查對方的財務(wù)軟件系統(tǒng)：（1）首先，要對對方單位的整個的計算機硬件系統(tǒng)進行審查，這主要包括各部件之間是否能夠有效的兼容，信息通道是否流暢等。（2）其次，要對對方的計算機管理系統(tǒng)進行審查，查看系統(tǒng)運行是否穩(wěn)定，整個財務(wù)系統(tǒng)的各項功能是否合法有效、是否有漏洞等。

2、網(wǎng)絡(luò)審計的步驟方法

2.1、計劃階段

審計是具有全程性的，從對方項目的開始，一直到項目結(jié)束都屬于審計的范圍。對于網(wǎng)絡(luò)審計來說，由于它主要是依靠電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行的遠程審計，所以對于網(wǎng)絡(luò)審計的計劃階段相比于傳統(tǒng)審計也是具有著區(qū)別的。

和傳統(tǒng)審計一樣，網(wǎng)絡(luò)審計也要對被審計單位的基本信息、項目內(nèi)容等方賣弄進行了解和審查，但是相對于傳統(tǒng)審計，網(wǎng)絡(luò)審計可以通過網(wǎng)上檢索，對于被審計單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、組織架構(gòu)、功能模塊設(shè)計、內(nèi)部控制情況有個初步了解，此外必須得成立一個網(wǎng)絡(luò)審計小組，組員不僅得具有較強的審計知識，還需要具備基本的計算機知識和一定的網(wǎng)絡(luò)知識，從而才能夠更好的進行審計設(shè)計和說明。

2.2、實施階段

網(wǎng)絡(luò)審計的實施階段主要是根據(jù)審計計劃的范圍、步驟、方法從而對于被審計單位進行取證、函證等審計手段。主要包括實質(zhì)性測試和符合性測試，具體的操作手段包括：

（1）利用互聯(lián)網(wǎng)，在取得客戶的授權(quán)下查詢并且復制被審計單位的重要的財務(wù)信息；通過電子郵件或者訪問客戶的上下游供應商網(wǎng)站的方法，取得客戶往來之間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（2）通過審計軟件，利用抽取的初始數(shù)據(jù)對于被審計單位的系統(tǒng)處理功能的正確性進行實質(zhì)性測試；通過對客戶系統(tǒng)軟件開發(fā)、系統(tǒng)維修、操作管理、數(shù)據(jù)保密等方面的檢查來對于被審單位的內(nèi)部控制進行符合性測試。

（3）通過現(xiàn)代化計算機技術(shù)，通過數(shù)學建模對客戶的業(yè)務(wù)信息及財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學化的量化統(tǒng)計、分析，從而編制審計工作底稿，輔助審計決策和結(jié)論的形成。

2.3、完成階段

審計人員按照審計程序，在進一步完成審計程序的完成財務(wù)報表的審計之后，要根據(jù)審計準則分析審計線索，并最終形成公正的審計意見。其中的主要環(huán)節(jié)包括，審計工作底稿，審計財務(wù)報表中的漏洞，提出并調(diào)整審計單位的缺陷，收集審計證據(jù)，并最終形成審計意見。

3、總結(jié)

網(wǎng)絡(luò)審計作為脫胎于傳統(tǒng)審計的一種新型審計方法，是未來審計舞臺上的主流，它基于互聯(lián)網(wǎng)對于被審計單位的運程審計不僅節(jié)約了人工成本，而且提高了審計的效率，并且由傳統(tǒng)審計的事后審計提升到了事前、事中審計，實時性和動態(tài)性是其主要的新興特點，使審計人員能夠充分的發(fā)揮其監(jiān)督職能，以監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟活動，從而有效的防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，并確保審計結(jié)果的真實性。

但是，網(wǎng)絡(luò)審計作為借助計算機、互聯(lián)網(wǎng)進行的遠程審計，其面臨的問題也是比比皆是。例如：網(wǎng)絡(luò)的安全性、審計線索的電磁化、被審計單位財務(wù)系統(tǒng)的可靠性審計、網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口等問題。所以如何解決網(wǎng)絡(luò)審計現(xiàn)階段面臨的技術(shù)上的缺陷就顯得尤為重要了。就筆者認為，網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)方法分為兩大塊，一塊是相較于傳統(tǒng)審計，網(wǎng)絡(luò)審計流程中涉及的審計線索的取證、對對方財務(wù)軟件的符合性測試等新型的技術(shù)方法；另一塊是為了保證網(wǎng)絡(luò)審計的順暢進行，其需要的一些傳輸數(shù)據(jù)途中的安全保障措施和數(shù)據(jù)采集后的分析技術(shù)方法，例如，其網(wǎng)絡(luò)安全性保障措施，使數(shù)據(jù)順利連接的數(shù)據(jù)接口和會計標準化接口的技術(shù)設(shè)計等等，所以為了使得網(wǎng)絡(luò)審計能夠向預計那樣充分發(fā)揮其優(yōu)勢，我們不僅僅需要完善其審計流程的新型技術(shù)方法和其取證的技術(shù)手法，還要加強其數(shù)據(jù)傳輸和分析相關(guān)技術(shù)方法，保障審計流程的順利的實施，從而保障了審計結(jié)果的真實性、可靠性。

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第4篇：傳統(tǒng)審計方法范文

電子商務(wù)環(huán)境下審計面臨的問題

審計環(huán)境問題

對傳統(tǒng)商務(wù)活動的審查，法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，即憑證、賬冊和報表，并以此作為審計的依據(jù)。在手工會計環(huán)境下，企業(yè)從原始憑證到報表每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，整套賬務(wù)系統(tǒng)都保存在紙介質(zhì)中，以便審閱，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改很容易辨別出修改的線索和痕跡。因此，對傳統(tǒng)商務(wù)活動的審計是以審查企業(yè)的賬冊憑證為基礎(chǔ)的。

在電子商務(wù)環(huán)境下，客戶可以從網(wǎng)上了解商品、詢問價格、簽訂合同、發(fā)送訂單，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)確認交易、出口報關(guān)、傳遞發(fā)貨單，劃賬結(jié)匯。經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞并保存，并且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，這將使現(xiàn)行的會計因沒有直接的實物對象而失去可靠的審計基礎(chǔ)，使審計環(huán)境中不定因素增加。

審計線索問題

在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，每筆交易都形成一個完整的審計軌跡，交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計人員可以從原始憑證開始，對交易事項進行追蹤，一直到報表為止；也可以從對報表的分析開始，一直追溯到原始憑證，從而形成了順查、逆查等審計方法，審計線索十分清楚。

在電子商務(wù)中，主要通過計算機進行審計，傳統(tǒng)的單據(jù)、紙質(zhì)記錄被磁盤、磁帶、光盤等電子數(shù)據(jù)取而代之，完全喪失了傳統(tǒng)的審計軌跡，并且這些線索還具有被無痕刪改、不能永久保存等缺點。因此，網(wǎng)絡(luò)審計要求企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計時必須留有充分的審計線索。這樣，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也給審計人員造成了心理上壓力。

審計風險問題

傳統(tǒng)審計中，注冊會計師主要通過評審被審單位內(nèi)部控制制度來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，以此將審計風險降到最低，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、完善性等特點，對傳統(tǒng)會計的審計有據(jù)可查，較易檢測。

在電子商務(wù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計崗位職責被打破，審計借助計算機網(wǎng)絡(luò)等對網(wǎng)上經(jīng)濟活動及其紀錄進行審計，就必然要對網(wǎng)絡(luò)的安全性、可靠性、準確性產(chǎn)生依賴。內(nèi)部控制制度發(fā)生了變更與轉(zhuǎn)移，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。電子商務(wù)引起的技術(shù)性風險可能使審計風險中的固有風險和控制風險增大。

審計范圍問題

審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度。傳統(tǒng)審計主要是對被審單位特定時期內(nèi)的會計報表及其他相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動的審計。

電子商務(wù)環(huán)境下，除了對傳統(tǒng)審計內(nèi)容進行審計外，還需要對系統(tǒng)開發(fā)以及控制、運行環(huán)境進行審查。對系統(tǒng)開發(fā)的審計。電子商務(wù)系統(tǒng)特點及其固有的風險決定了審計內(nèi)容必須包括對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實其業(yè)務(wù)處理是否真實、合法及安全可靠；對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)功能與控制的審計。包括硬件系統(tǒng)的審計，軟件系統(tǒng)的審計，人員組織及內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計；對外部網(wǎng)及相關(guān)單位的審計。包括審查網(wǎng)上的認證機構(gòu)、加數(shù)字時間戳的機構(gòu)、網(wǎng)上銀行或電子貨幣發(fā)行單位的真實可靠性、加密技術(shù)和防火墻技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)安全控制措施的有效性。

審計方法與程序問題

傳統(tǒng)的審計程序通常是：接受委托-簽訂業(yè)務(wù)約定書-調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制情況-對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試-實質(zhì)性測試。

在對電子商務(wù)活動進行審計時，由于電子商務(wù)改變了審計的環(huán)境、審計的內(nèi)容，所以，審計的程序也相應改變。這主要表現(xiàn)在對電子商務(wù)活動進行審計時，所有測試都必須在不改變數(shù)據(jù)庫或記錄的條件下進行。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的持續(xù)運行，使得審計人員很難在某一特定時間內(nèi)對被審單位進行大規(guī)模的測試，同時由于系統(tǒng)實時性、高速性和處理程序的復雜性，使得審計人員很難對經(jīng)過測試后的系統(tǒng)重新進行復原。

審計人員的素質(zhì)問題

傳統(tǒng)審計的賬賬核對、賬證核對、帳表核對等重要的審計工作，必須由具有豐富財會知識和經(jīng)驗的審計人員完成。

實現(xiàn)電子商務(wù)以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)的改變，決定了對審計人員要求的提高。

第5篇：傳統(tǒng)審計方法范文

隨著電子商務(wù)的興起，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟作為一種全新的經(jīng)濟形態(tài)誕生并得以迅速發(fā)展。傳統(tǒng)審計遇到了空前嚴重的挑戰(zhàn)而必然的走向了網(wǎng)絡(luò)化，網(wǎng)絡(luò)審計在醞釀中呼之欲出。本文首先從必然性、可能性、技術(shù)支持和實現(xiàn)基礎(chǔ)四個方面論述了網(wǎng)絡(luò)審計的產(chǎn)生的必然性；在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性的提出了本文的核心理論--網(wǎng)絡(luò)審計的構(gòu)成理論，即網(wǎng)絡(luò)審計由"對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的審計、對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計、利用網(wǎng)絡(luò)進行審計"三部分構(gòu)成；隨后，又對網(wǎng)絡(luò)審計的優(yōu)勢及應用中的問題進行了簡要的歸納總結(jié)；最后，對促進網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展提出了筆者的五項建議：(1)開發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計軟件。(2)準備網(wǎng)絡(luò)審計人才。(3)加快審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。(4)加強網(wǎng)絡(luò)審計立法。（5）制定網(wǎng)絡(luò)審計準則。

關(guān)鍵詞

網(wǎng)絡(luò)審計網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)財務(wù)

計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使世界進入網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代。以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟及與之相適應的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的迅速發(fā)展不僅使企業(yè)的經(jīng)營方式和管理模式發(fā)生重大變化，而且對傳統(tǒng)審計提出了空前嚴重的挑戰(zhàn)。

一、網(wǎng)絡(luò)審計呼之欲出

1、必要性

以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的誕生和高速發(fā)展及應運而生的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)呼喚網(wǎng)絡(luò)審計的誕生。近幾年，以大批網(wǎng)絡(luò)公司的成功崛起為標志，"網(wǎng)絡(luò)"已由時髦變成了一種實務(wù)。全球的網(wǎng)上銷售額2000年就已達到了3000億美元（世貿(mào)組織測定），2003年將達到15000億美元（世界貨幣基金組織預測）。從第一代的互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)（建立網(wǎng)站）到如今的第二代的互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)（把服務(wù)器與后端系統(tǒng)相連，實現(xiàn)網(wǎng)上訂貨及訂單跟蹤）。再到將來的第三代互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)（企業(yè)業(yè)務(wù)兩端都實現(xiàn)自動化，形成實時傳播的供應鏈）網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟正以驚人的速度發(fā)展并引發(fā)了管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面廣泛而深刻的變革。

電子商務(wù)（E-Business或E-Commerce）是借助計算機和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)來全面實現(xiàn)電子化的交易和結(jié)算的商務(wù)新模式，具有便捷、經(jīng)濟、高效的特點。截至2001年1月，我國電子商務(wù)網(wǎng)站達1500余家；互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)市場總體規(guī)模為53億元，而電子商務(wù)交易總額卻達到了771.6億元。證券公司、金融結(jié)算機構(gòu)、民航訂票中心、信用卡發(fā)放等均已成功地進入電子商務(wù)領(lǐng)域，并完成了大量而又可靠的交易。據(jù)最新評比報告顯示：我國電子商務(wù)能力居世界第37位。電子商務(wù)這種與傳統(tǒng)商業(yè)截然不同的商務(wù)操作和管理模式，已經(jīng)遠遠超出了傳統(tǒng)審計所能涉及的領(lǐng)域。北京出現(xiàn)的全國第一起利用電子商務(wù)逃避納稅案，就從側(cè)面反映出了傳統(tǒng)審計面對電子商務(wù)時的無力與無奈。

Internet和電子商務(wù)的發(fā)展直接導致了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的出現(xiàn)。確切的講，"網(wǎng)絡(luò)財務(wù)"是電子商務(wù)的重要組成部分，它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程報表、遠程報帳及遠程審計等遠程處理，事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理，實現(xiàn)集團型企業(yè)對分支機構(gòu)的集中式財務(wù)管理。據(jù)報道，中國兩大財務(wù)軟件公司"用友"、"金蝶"都已了自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理從思想觀念到方式手段的一次深刻革命，傳統(tǒng)審計也必須加快發(fā)展步伐和變革力度以適應網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的發(fā)展。

2、可能性

新型公司業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的高度集中使網(wǎng)絡(luò)審計的出現(xiàn)成為可能。

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)對網(wǎng)絡(luò)審計而言，既是一種挑戰(zhàn)，同時也是一種機遇，因為它即將帶給傳統(tǒng)審計一個全新的變革和飛躍。以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的深入發(fā)展和廣泛應用，必然導致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)在計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的高度集成，從而使得審計所需的大量原始的財務(wù)數(shù)據(jù)和其他各種證據(jù)都可從被審單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)單位的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中直接獲取。這不僅為真正有效實用的網(wǎng)絡(luò)審計創(chuàng)造了條件，同時也為全面高效的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)提供了廣闊的發(fā)展空間。

3、技術(shù)支持

互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)和計算機技術(shù)的深入發(fā)展給網(wǎng)絡(luò)審計的出現(xiàn)提供了先進的技術(shù)支持。

我國IT產(chǎn)業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，在硬件、軟件，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的開發(fā)、管理及運用方面已經(jīng)擁有了比較成熟的技術(shù)，形成了一整套較為科學、先進的技術(shù)體系。

在硬件技術(shù)方面，我國嵌入式微處理器研制達到90年代末國際水平，研制出了點徑為0.6納米的世界上信息存儲密度最高有機材料，運行速度為4032億次/秒高性能超級服務(wù)器。

在軟件技術(shù)方面，中國開發(fā)完成了國產(chǎn)計算機操作系統(tǒng)"中國兩千"（chinese2000）。財務(wù)軟件的開發(fā)已達到國際領(lǐng)先水平，它的開發(fā)、運用、普及和網(wǎng)絡(luò)化都將為網(wǎng)絡(luò)審計軟件的開發(fā)提供豐富技術(shù)和經(jīng)驗。

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方面，遠程控制技術(shù)、保密傳輸技術(shù)、大型數(shù)據(jù)庫技術(shù)、web技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)身份確認技術(shù)、防火墻技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)技術(shù)、反病毒技術(shù)等都將在網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)的開發(fā)與實現(xiàn)中產(chǎn)生重大作用。

4、實現(xiàn)基礎(chǔ)

網(wǎng)絡(luò)（局域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)）、財務(wù)和管理軟件的普及、完善及較為充足的網(wǎng)絡(luò)操作人才為網(wǎng)絡(luò)審計的實現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)。

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心統(tǒng)計：我國截止到2000年12月31上網(wǎng)人數(shù)突破2250萬人，預計年內(nèi)將達到3500萬。上網(wǎng)計算機892萬臺，互聯(lián)網(wǎng)站點突破3萬個。光纜總長度125萬公里，國際線路總?cè)萘?799M，電腦擁有量全球第八。另外，我國即將啟動網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略性結(jié)構(gòu)調(diào)整。在擴建完善現(xiàn)有的以光纖為主體的基礎(chǔ)傳輸網(wǎng)的同時，加速建設(shè)新一代高速信息傳輸骨干網(wǎng)絡(luò)和寬帶高速計算機互聯(lián)網(wǎng)。這為網(wǎng)絡(luò)審計誕生和發(fā)展創(chuàng)造了有利的物質(zhì)環(huán)境。

迄今為止，絕大多數(shù)的機關(guān)、單位的會計核算都實現(xiàn)了計算機管理，80%以上的單位使用的是國產(chǎn)的財務(wù)或管理軟件（部分已具備了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)功能）。有的建立了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)管理和信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。這為網(wǎng)絡(luò)審計軟件的開發(fā)和審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

在人員方面，受過系統(tǒng)的計算機基礎(chǔ)教育的大中專畢業(yè)生和受過計算機應用培訓在職人員已非常普遍。這就為網(wǎng)絡(luò)審計的普及與推廣提供了充足的人力資源保障。

二、網(wǎng)絡(luò)審計的構(gòu)成

網(wǎng)絡(luò)審計是指綜合運用網(wǎng)絡(luò)及其相關(guān)技術(shù)手段對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行審查的新型審計。由以下三部分構(gòu)成：

1、對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的審計

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟是指在開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，利用服務(wù)器來實現(xiàn)的各種經(jīng)濟活動。這種虛擬經(jīng)濟模式具有虛擬性、廣泛性、隱蔽性、即時性等特點，與傳統(tǒng)經(jīng)濟模式有顯著的區(qū)別。這也是網(wǎng)絡(luò)審計相對于傳統(tǒng)審計而言有很大不同的根本原因。這些差別主要表現(xiàn)有以下四個方面。

（1）更加廣泛而復雜審計對象

審計對象的本質(zhì)是企業(yè)的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動的特點發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)隱性化和數(shù)字化，使舞弊行為更易發(fā)生；此外現(xiàn)代審計賴以存在的內(nèi)部控制制度也出現(xiàn)了新特點，傳統(tǒng)手段無法對新環(huán)境下的內(nèi)部控制進行評價，也就無法得出正確的審計結(jié)論

傳統(tǒng)電算化軟件正在經(jīng)歷縱向網(wǎng)絡(luò)化、橫向與管理信息系統(tǒng)融合的發(fā)展歷程，企業(yè)資源計劃（ERP，EnterpriseResourcePlanning）和業(yè)務(wù)流程重組（BPR，BusinessProcessReengineering）等以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新的管理思想的發(fā)展和應用的實施加劇了傳統(tǒng)管理流程的變革，使審計面臨的對象更加復雜。目前一種強調(diào)企業(yè)面對顧客、競爭和變化，應保持持續(xù)不斷的改進的新理論"業(yè)務(wù)流程迭代"（BPI，BusinessProcessInteraction）正在全球興起，基于Internet的ERP和BPR理論又加入了電子商務(wù)的內(nèi)涵，這意味著審計面臨的對象將呈現(xiàn)出不斷變化的特點。未來企業(yè)內(nèi)外資源的有效計劃及其優(yōu)化和執(zhí)行，將是一個基于共同知識體系的全球化的應用，這就預示著審計還將面臨多公司交叉的更為廣闊的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)審計的對象將空前的復雜和廣泛。

（2）更先進的工具和方法

網(wǎng)絡(luò)審計引入了以計算機為主的網(wǎng)絡(luò)計算設(shè)備和以互聯(lián)網(wǎng)為主的網(wǎng)絡(luò)體系（有線網(wǎng)與無線網(wǎng)）及與之匹配兼容的網(wǎng)絡(luò)審計軟件系統(tǒng)。工具的不同使得網(wǎng)絡(luò)審計除了從傳統(tǒng)審計及計算機輔助審計那里繼承來的和從網(wǎng)絡(luò)財務(wù)那里移植來的方法外，還擁有自身所特有的方法體系。這包括實時監(jiān)測，電子函證，遠程審查，實時測試等具體的審計技術(shù)手段及建立網(wǎng)上企業(yè)信息檔案庫，系統(tǒng)開發(fā)認證制度，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（功能和控制）的定期審查（年審或季審）制度等審計制度。

（3）更高素質(zhì)的審計人員

網(wǎng)絡(luò)審計工作的順利開展是基于計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，所以網(wǎng)絡(luò)審計要求審計人員除了過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還須具備一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)等方面的知識，掌握網(wǎng)絡(luò)審計的理論和方法。如有必要，網(wǎng)絡(luò)審計還需引進計算機專家等專業(yè)人員。

第6篇：傳統(tǒng)審計方法范文

（一）涵義

風險導向?qū)徲嫞╮isk oriented audit）是指審計人員在審計過程中自始至終以被審計對象的風險為導向，采用風險分析工具，利用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，綜合分析和評估影響被審計對象經(jīng)濟活動的各項因素，對被審計對象的風險管理、內(nèi)部控制及綜合治理進行測試和評價，依據(jù)風險水平確定的審計范圍與重點開展審計工作，并提出建設(shè)性意見和建議，實現(xiàn)審計的價值增值。

（二）特征。風險導向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，它代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的新趨勢，與傳統(tǒng)審計模式相比，其特點表現(xiàn)為：

1.審計基礎(chǔ)不同。傳統(tǒng)審計以被審計對象的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，對被審計對象內(nèi)部控制制度的健全性、可行性和效果性進行評審，根據(jù)評審結(jié)果確定審計范圍；而風險導向?qū)徲媯?cè)重于對影響被審計對象經(jīng)營活動的內(nèi)外風險因素進行綜合評估，以評估結(jié)果為基礎(chǔ)，確定審計范圍、重點和方法，體現(xiàn)了審計重心前移。

2.審計方法不同。在實施審計的過程中，盡管傳統(tǒng)審計與風險導向?qū)徲嫸紩\用到抽樣技術(shù)，但傳統(tǒng)審計多采用隨機抽樣或依據(jù)金額大小等簡單的指標進行抽樣，而風險導向?qū)徲媽︼L險進行量化評估，這種風險評估不僅用于確認單個審計項目中的審計重點，還運用風險量化來確定審計項目，使風險評估從零散走向系統(tǒng)化，可以有效降低審計風險并減少效率較低的細節(jié)工作。

3.審計重點不同。傳統(tǒng)審計的重點是內(nèi)部控制制度，它僅對內(nèi)部控制制度進行測試；風險導向?qū)徲嫵龑?nèi)部控制制度進行測試外，還對影響風險水平的內(nèi)外因素進行測試，它根據(jù)目前市場狀況對潛在的風險因素進行分析，審計范圍更為廣泛、全面。

4.更注重效益性。風險導向?qū)徲嫺鶕?jù)對影響被審計對象經(jīng)濟活動的內(nèi)外部風險因素的評估，從被審計對象面臨重大風險的宏觀角度出發(fā)，識別管理中存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，分析其投資決策、經(jīng)營策略等方面需要關(guān)注的高風險領(lǐng)域和重點審計內(nèi)容，注重被審計對象經(jīng)營決策的風險性和效益性分析。

二、推進風險導向?qū)徲嫷膸追N措施

（一）將風險導向理念貫穿全流程

1.制定工作方案。審計方案應緊緊圍繞高管層關(guān)注重點，以風險為導向、以價值增值為目標確定審計目標、審計對象及審計組織安排等。它從大的框架方面對項目審計工作發(fā)揮指導作用，是在審計前對審計項目組織和實施過程所進行的計劃和安排。

2.確定審計樣本。在審計工作方案確定的審計對象和審計范圍內(nèi)，以風險為導向?qū)ζ溥M行風險評估，確定審計樣本。在進行風險評估時，應綜合考慮審計客體的金額、資產(chǎn)狀況、周圍環(huán)境等因素，多渠道獲取有價值信息，辨認風險，并對風險大小進行綜合分析，從而確定審計樣本。

3.實施現(xiàn)場審計。審計人員在現(xiàn)場審計時，需要特別關(guān)注被審計對象自身的經(jīng)營狀況和周圍環(huán)境。了解其行業(yè)狀況、經(jīng)營戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險，并綜合評估對象的指標衡量體系，正確評估被審計對象的各種風險。

（二）將風險導向?qū)徲嫹椒ㄓ糜陲L險分析

1.分析性復核。指審計人員對被審計對象重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，通過比較分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或比率，對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注的審計方法。利用此方法審計財會業(yè)務(wù)時，對年末大額公雜費支出、會議費支出進行重點審計，對待大額捐贈支出等重點科目給予特別關(guān)注。

2.比重分析法。按風險程度、業(yè)務(wù)品種或風險管理環(huán)節(jié)計算其在某個整體樣本問題中所占比重，用來判斷分析主要業(yè)務(wù)風險大小。例如，在分析某銀行的個人貸款時，如果汽車消費貸款占整個銀行個人貸款的比重較大，應重點取樣。

3.風險集中度分析法。根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)風險權(quán)重標準，對重大類問題、關(guān)注類問題、一般類問題分別賦予不同程度的風險系數(shù)，再據(jù)此計算業(yè)務(wù)風險管理環(huán)節(jié)、某種業(yè)務(wù)及某被審計對象風險集中度，以量化其風險程度。

4.逐級累進分析法。根據(jù)以前審計項目發(fā)現(xiàn)問題，從項目最低層發(fā)現(xiàn)問題情況逐級向上一層分析，對同一性質(zhì)但存在不同單位層次或同一單位不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)違規(guī)數(shù)量予以累加，通過累加情況發(fā)現(xiàn)風險問題的重點范圍。

（三）構(gòu)建風險計量模型

以風險導向為出發(fā)點，緊緊圍繞審計目標，運用風險導向?qū)徲嫹椒?gòu)建審計模型，將風險點進行量化處理與分析，從而確定審計對象的風險狀況。例如，某金融機構(gòu)有5個分支機構(gòu)，對其中一個分支機構(gòu)操作風險的經(jīng)濟資本（Economic Capital,簡稱 EC）進行計算，經(jīng)濟資本指金融機構(gòu)用于承擔業(yè)務(wù)風險的股東投資總額，又稱風險資本，該數(shù)值大表示審計對象應重點關(guān)注。

1.整理操作風險點發(fā)生頻率。對該分支機構(gòu)的內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的歷史數(shù)據(jù)進行整理，對問題進行分類、匯總和排序，按問題發(fā)現(xiàn)頻率高低賦予風險值C，如下表：

2.確定風險系數(shù)K值。將風險點進行列示，組成專家評審團對風險點進行評審，對風險點的風險大小進行賦值，從而確定風險點系數(shù)K值。

3.計算操作風險經(jīng)濟資本EC。收入M值表示該風險點的年度收入數(shù)據(jù)或一段時間內(nèi)違規(guī)處罰金額，據(jù)此該分支機構(gòu)的操作風險經(jīng)濟資本可表示為：

經(jīng)濟資本EC=

應用這種方法可以分別計算出5個分支機構(gòu)的EC值，比較5個EC值，數(shù)值較大的分支機構(gòu)股東投資較大，該機構(gòu)的操作經(jīng)營壓力越大、風險較大，如果僅從操作風險考慮該分支機構(gòu)應該作為審計重點。

4.計算風險點的評估值。如果對每個風險點分別計算，數(shù)值較大者表明風險權(quán)重大，應納入重點審計范圍。

應用類似的風險計量模型，可以計算出分支機構(gòu)的信用風險經(jīng)濟資本、市場風險經(jīng)濟資本，就能計算出該分支機構(gòu)的經(jīng)濟資本總值，從而對5個分支機構(gòu)的EC值進行計量評估。

三、對風險導向?qū)徲嫷膸c思考

（一）審計理念需要進一步轉(zhuǎn)變。風險導向?qū)徲嬇c以往審計模式的重要區(qū)別是審計理念的不同。風險導向?qū)徲媽⒒趹?zhàn)略系統(tǒng)觀的審計理念貫穿于審計全過程，全面、動態(tài)地考慮風險因素，在審計的計劃、實施、報告階段從宏觀的、全局的層面，確定審計的切入點，最終實現(xiàn)為決策提供參考的審計目標。有的審計人員在前期分析階段，特別是在現(xiàn)場審計階段，仍然盯住零散的合規(guī)問題，不能從整體上把握問題風險，“一葉障目，不見泰山”，傳統(tǒng)審計的烙印沒有丟棄，仍停留在合規(guī)性審計，很難深入揭示問題潛在重大風險。

（二）風險導向?qū)徲嬎栊畔⒉蛔?。審計人員在工作中需要對風險信息收集、風險評估、風險辨識，需要對被審計對象整體的行業(yè)法律法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境進行充分的了解，再針對不同風險類型以及風險的影響水平，發(fā)現(xiàn)問題風險，在整個審計過程中，審計人員必須獲取大量的基礎(chǔ)信息，才能在風險評估時準確了解企業(yè)的行業(yè)趨勢、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況、規(guī)章制度、風險管理等基本情況，最終做出恰當?shù)呐袛唷６鴮嶋H情況是，在風險審計中，由于信息不對稱，審計人員在有限的時間內(nèi)很難了解被審計對象的很多信息。

第7篇：傳統(tǒng)審計方法范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 審計問題 建議

電子商務(wù)環(huán)境下審計面臨的問題

審計環(huán)境問題

對傳統(tǒng)商務(wù)活動的審查，法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，即憑證、賬冊和報表，并以此作為審計的依據(jù)。在手工會計環(huán)境下，企業(yè)從原始憑證到報表每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，整套賬務(wù)系統(tǒng)都保存在紙介質(zhì)中，以便審閱，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改很容易辨別出修改的線索和痕跡。因此，對傳統(tǒng)商務(wù)活動的審計是以審查企業(yè)的賬冊憑證為基礎(chǔ)的。

在電子商務(wù)環(huán)境下，客戶可以從網(wǎng)上了解商品、詢問價格、簽訂合同、發(fā)送訂單，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)確認交易、出口報關(guān)、傳遞發(fā)貨單，劃賬結(jié)匯。經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證以電磁信息的形式在網(wǎng)上傳遞并保存，并且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，這將使現(xiàn)行的會計因沒有直接的實物對象而失去可靠的審計基礎(chǔ)，使審計環(huán)境中不定因素增加。

審計線索問題

在傳統(tǒng)商務(wù)活動中，每筆交易都形成一個完整的審計軌跡，交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計人員可以從原始憑證開始，對交易事項進行追蹤，一直到報表為止；也可以從對報表的分析開始，一直追溯到原始憑證，從而形成了順查、逆查等審計方法，審計線索十分清楚。

在電子商務(wù)中，主要通過計算機進行審計，傳統(tǒng)的單據(jù)、紙質(zhì)記錄被磁盤、磁帶、光盤等電子數(shù)據(jù)取而代之，完全喪失了傳統(tǒng)的審計軌跡，并且這些線索還具有被無痕刪改、不能永久保存等缺點。因此，網(wǎng)絡(luò)審計要求企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)在設(shè)計時必須留有充分的審計線索。這樣，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也給審計人員造成了心理上壓力。

審計風險問題

傳統(tǒng)審計中，注冊會計師主要通過評審被審單位內(nèi)部控制制度來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，以此將審計風險降到最低，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、完善性等特點，對傳統(tǒng)會計的審計有據(jù)可查，較易檢測。

在電子商務(wù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的會計崗位職責被打破，審計借助計算機網(wǎng)絡(luò)等對網(wǎng)上經(jīng)濟活動及其紀錄進行審計，就必然要對網(wǎng)絡(luò)的安全性、可靠性、準確性產(chǎn)生依賴。內(nèi)部控制制度發(fā)生了變更與轉(zhuǎn)移，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。電子商務(wù)引起的技術(shù)性風險可能使審計風險中的固有風險和控制風險增大。

審計范圍問題

審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度。傳統(tǒng)審計主要是對被審單位特定時期內(nèi)的會計報表及其他相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟活動的審計。

電子商務(wù)環(huán)境下，除了對傳統(tǒng)審計內(nèi)容進行審計外，還需要對系統(tǒng)開發(fā)以及控制、運行環(huán)境進行審查。對系統(tǒng)開發(fā)的審計。電子商務(wù)系統(tǒng)特點及其固有的風險決定了審計內(nèi)容必須包括對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)處理和控制功能的審查，以證實其業(yè)務(wù)處理是否真實、合法及安全可靠；對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)功能與控制的審計。包括硬件系統(tǒng)的審計，軟件系統(tǒng)的審計，人員組織及內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計；對外部網(wǎng)及相關(guān)單位的審計。包括審查網(wǎng)上的認證機構(gòu)、加數(shù)字時間戳的機構(gòu)、網(wǎng)上銀行或電子貨幣發(fā)行單位的真實可靠性、加密技術(shù)和防火墻技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)安全控制措施的有效性。

審計方法與程序問題

傳統(tǒng)的審計程序通常是：接受委托-簽訂業(yè)務(wù)約定書-調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部控制情況-對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試-實質(zhì)性測試。

在對電子商務(wù)活動進行審計時，由于電子商務(wù)改變了審計的環(huán)境、審計的內(nèi)容，所以，審計的程序也相應改變。這主要表現(xiàn)在對電子商務(wù)活動進行審計時，所有測試都必須在不改變數(shù)據(jù)庫或記錄的條件下進行。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的持續(xù)運行，使得審計人員很難在某一特定時間內(nèi)對被審單位進行大規(guī)模的測試，同時由于系統(tǒng)實時性、高速性和處理程序的復雜性，使得審計人員很難對經(jīng)過測試后的系統(tǒng)重新進行復原。

審計人員的素質(zhì)問題

傳統(tǒng)審計的賬賬核對、賬證核對、帳表核對等重要的審計工作，必須由具有豐富財會知識和經(jīng)驗的審計人員完成。

實現(xiàn)電子商務(wù)以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)的改變，決定了對審計人員要求的提高。

促進電子商務(wù)審計發(fā)展的建議

提高審計人員的素質(zhì)

在電子商務(wù)環(huán)境下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊、電子商務(wù)知識與技能。只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足電子商務(wù)審計工作的需要。具體措施：培養(yǎng)審計人員具備全面系統(tǒng)的基礎(chǔ)知識和專業(yè)知識。要培養(yǎng)審計人員具備終生學習的能力。在會計教育上，實現(xiàn)從傳統(tǒng)教育向現(xiàn)代化教育的轉(zhuǎn)化，具備多元化的知識結(jié)構(gòu)和相應的能力水平。實現(xiàn)課程體系和教材內(nèi)容的科學化、合理化。搞好在職審計人員的培訓工作。

加強計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計

電子商務(wù)與電子貨幣、電子支付、電子結(jié)算的發(fā)展，帶來了一個十分嚴峻的問題就是安全性和內(nèi)部控制問題。利用計算機技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對金融電子化系統(tǒng)侵犯具有世界性的發(fā)展趨勢。防范金融風險，保證電子商務(wù)安全，加強計算機系統(tǒng)的審計是審計工作者的頭等大事。在電子商務(wù)中，審計人員要根據(jù)自己處理傳統(tǒng)舞弊案件的經(jīng)驗，運用相應的審計手段，對數(shù)據(jù)的不安全因素進行審計。審查操作人員是否通過篡改程序和數(shù)據(jù)文件導致會計數(shù)據(jù)的不真實、不可靠、不準確或以此達到某種非法目的；審查系統(tǒng)用戶或數(shù)據(jù)保管人員是否把本企業(yè)會計信息通過磁盤、磁帶、光盤或網(wǎng)絡(luò)等介質(zhì)透露給競爭對手以竊取或篡改商業(yè)秘密、非法轉(zhuǎn)移電子資金和數(shù)據(jù)泄密等；審查網(wǎng)絡(luò)信息鏈中的假冒行為；對網(wǎng)絡(luò)黑客、計算機病毒以及操作人員通過非法修改、銷毀輸出信息以達到獲取私人利益目的的系統(tǒng)不安全因素進行控制。

建立適應電子商務(wù)發(fā)展的審計方法與程序

對電子商務(wù)審計除了使用傳統(tǒng)審計方法和以計算機為主的網(wǎng)絡(luò)審計軟件系統(tǒng)進行輔助審計外，更有效的是有針對性的自身所特有的方法體系。包括實時監(jiān)測，電子函證，遠程審查，實時測試、勾稽關(guān)系測試等具體的審計技術(shù)手段。實時監(jiān)測。檢測數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理是否正確。審計人員可以任意選取部分資料，在被審計單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中運行，將運行結(jié)果與人工計算相比較，據(jù)以確定處理系統(tǒng)所處理的數(shù)據(jù)的正確性。電子函證、遠程審查。在電子商務(wù)審計過程中，Internet函證將成為審計人員證實交易真實性和完整性的主要方式。審計人員通過電子郵件就可實現(xiàn)遠程的函證工作，并且可以迅速地得到回函。但審計人員應對回函進行鑒定以確定其真?zhèn)?，排除那些虛假和惡意的回函。適時測試。抽取一組會計數(shù)據(jù)進行傳輸，檢查由于線路噪音造成數(shù)據(jù)失真的可能性；檢查有關(guān)的數(shù)據(jù)通訊記錄，證實所有的數(shù)據(jù)接受是否有序、正確；通過假設(shè)系統(tǒng)外一個非授權(quán)的進入請求，測試通訊回應技術(shù)的運行情況。勾稽關(guān)系測試。在勾稽測試時，審計人員不僅需要測試報表之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，還要關(guān)注各重要項目的報表數(shù)據(jù)與明細賬之間的勾稽關(guān)系。有時，審計人員需要采用逆向檢查的方法，從報表數(shù)據(jù)開始一直追溯到電子原始數(shù)據(jù)。

參考資料：

1.金光華等，網(wǎng)絡(luò)審計[M]，上海：立信會計出版社，2000

2.張金誠，電子商務(wù)對審計實務(wù)的影響[J]，財務(wù)與會計，2001

第8篇：傳統(tǒng)審計方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計管理；持續(xù)審計

我國的內(nèi)部審計開始較晚，但它對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮了重要作用，所以對于內(nèi)部審計企業(yè)不斷增加重視程度。EPR系統(tǒng)在企業(yè)中的應用，給傳統(tǒng)的審計方式帶來了新挑戰(zhàn)，也對內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生較大影響。從這些主觀、客觀、內(nèi)部和外部的因素中可以看出，以往的內(nèi)部審計方式需要改變。這時持續(xù)審計就被提出來了，美國的SOX法案給持續(xù)審計的使用和推廣提供重要依據(jù)，我國的內(nèi)部審計在準則方面在不斷完善，持續(xù)審計在準則中出現(xiàn)的越來越多。持續(xù)審計是審計方法創(chuàng)新的結(jié)果，是為了滿足現(xiàn)在的諸多需求，以后持續(xù)審計會有較為廣泛的推廣。

一、持續(xù)審計的內(nèi)涵和特點

持續(xù)審計也稱為連續(xù)審計，這個概念是在20世紀60年代產(chǎn)生的，不少國外研究人員站在注冊會計師角度對傳統(tǒng)審計中的問題做出探討，在此過程中產(chǎn)生了持續(xù)審計。當時審計人員對傳統(tǒng)審計的期間跨度進行反省，所以這時理解持續(xù)審計時只是對期間跨度做出修改，指出對審計資源實施優(yōu)化配置，把年度財務(wù)審計分到各個季度或月份。持續(xù)審計所要求的審計環(huán)境較高， 如數(shù)據(jù)處理時要求高度自動化，那時因為科技限制，持續(xù)審計還在萌芽時期?？萍极@得較快發(fā)展后，會計信息化和計算機審計的發(fā)展和應用，持續(xù)審計獲得快速發(fā)展，企業(yè)對它的需求也不斷增強，持續(xù)審計有了新的定義，1999年AICPA和CICA聯(lián)合對持續(xù)審計做出定義：持續(xù)審計是獨立審計人員對委托相關(guān)事項和諸多實時或者短時間內(nèi)的審計報告，對其給出書面認證的一個審計方法，從這個定義中看出，持續(xù)審計可以提高企業(yè)的審計質(zhì)量，降低審計過程中的風險，把審計投入到組織運行中的一個實施審計。

（1）持續(xù)審計過程有循環(huán)性特點。該審計方法要求把審計融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中。企業(yè)只要運營，審計工作就會隨著這個過程循環(huán)下去。持續(xù)審計方法中，審計計劃、控制和風險評估、審計報告都是連續(xù)的。一個期間的審計報告被發(fā)出時，下一個期間的審計計劃就開始被制定，也就開始在該期間的審計評估。（2）信息及時性。持續(xù)審計時審計信息一定要時及時的，傳統(tǒng)審計在既定時間內(nèi)，對所發(fā)生事項做出審計，所以信息的實效性很弱，這種信息在企業(yè)決策時幫助效果較小。（3）審計程序自動化特點。持續(xù)審計在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中運作，需要被審計和審計單位都使用網(wǎng)絡(luò)，從網(wǎng)絡(luò)中獲取審計證據(jù)，制定審計計劃和審計報告。簡單說，持續(xù)審計的對象是復雜數(shù)據(jù)，所以它必須有對數(shù)據(jù)的分析工具。（4）控制風險審計。持續(xù)審計有控制風險的特點，重點是被審計單位的會計系統(tǒng)內(nèi)部控制具有適時性與有效性。

二、金融服務(wù)企業(yè)中持續(xù)審計的應用措施

現(xiàn)在，經(jīng)濟金融不斷向全球化發(fā)展，這也在較大程度上促進了持續(xù)審計的誕生，在金融企業(yè)的經(jīng)營管理中，風險有可傳導性特點，對它做出有效防范是銀行獲得健康發(fā)展的必要工作，因為業(yè)務(wù)復雜性與多樣性，金融企業(yè)中的創(chuàng)新速度在加快，還受到審計人員的數(shù)量與素質(zhì)限制，銀行沒有使用持續(xù)審計對業(yè)務(wù)全過程做出審計。但是銀行對各種風險的防控不斷提高標準與要求，信息技術(shù)可以支撐持續(xù)審計的應用，所以需要創(chuàng)建有利條件來促進持續(xù)審計在銀行中進行內(nèi)部審計時的運用。

在審計思維與理念方面加大創(chuàng)新力度。一個是積極引進別的學科中有價值經(jīng)驗與思維模式，摒棄單一審計的思維模式，參考相關(guān)知識，用全方位知識結(jié)構(gòu)建立先進和實用的審計管理系統(tǒng)，要處理到位審計中不同的問題和矛盾，選擇科學方法來提升審計人員準確觀察、發(fā)現(xiàn)、分析與對問題進行綜合解決的能力善于選用發(fā)散、聚合、橫向、逆向和系統(tǒng)等思維方法來處理內(nèi)部審計中的各種問題。二是形成全程控制觀念。從全員和全程開始，通過對審計過程控制，對不同風險做出分析、識別、計量評估與監(jiān)控，有效改進與完善對風險的規(guī)避措施，加大對其控制能力，避免風險的發(fā)生；積極促進把項目審計作為主體對各項業(yè)務(wù)實施持續(xù)控制和過程控制的轉(zhuǎn)變。由以往的單獨審計轉(zhuǎn)換成審計和服務(wù)并重，把時點審計轉(zhuǎn)換成時點和過程審計置于同等地位，把以現(xiàn)場審計作為主體轉(zhuǎn)換成現(xiàn)場審計和全程審計置于同等地位，把個案審計轉(zhuǎn)換成全行系統(tǒng)性和全局性審計。

根據(jù)全面管理要求把持續(xù)審計做到位。一個是在持續(xù)審計中，要把全面“范圍、流程與人員參與”做出系統(tǒng)和動態(tài)控制要求和持續(xù)審計及時與全面等要求密切聯(lián)系起來，對審計所有業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的問題進行查準、查深和查透。二是嚴格根據(jù)規(guī)章制度辦事持續(xù)審計中程序合法與行為規(guī)范的基礎(chǔ)是不但要遵守審計有關(guān)法律與規(guī)章，還要結(jié)合國家及其監(jiān)管部門、其他法律法規(guī)與規(guī)章制度。三是有效加大對審計質(zhì)量的控制。借鑒其他金融企業(yè)在質(zhì)量管理上辦法與要求，增強所有審計人員的責任意識，規(guī)范審計工作，降低隨意性，做到審計規(guī)范，取證扎實，交換意見時要求客觀全面和在審計處理過程中實事求是。

改變工作方式，創(chuàng)建事前預防和事中監(jiān)督且事后審計的監(jiān)控持續(xù)審計模式，使其存在于業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程。要改變現(xiàn)在銀行中偏重事后審計和按照項目審計的問題，必須把審計中心從以往的事后審計轉(zhuǎn)變成事前預防和事中監(jiān)督方面來，通過持續(xù)審計創(chuàng)建關(guān)于事前預防與事中監(jiān)督及事后審計融合起來的全程和持續(xù)審計內(nèi)部模式。在工作中對于銀行中重要的經(jīng)營決策和其管理情況做出事前審計，還要監(jiān)督和評價對于經(jīng)營管理是否具有真實性、合法性、合理性和及時性，做好信息反饋并防止失誤。

健全適合持續(xù)審計要求要求信息系統(tǒng)。持續(xù)審計的開展需要完整信息系統(tǒng)的支持，它應該含有信息的收集系統(tǒng)、分析系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)等，且可靠的信息系統(tǒng)還應該達到有效性、安全性、完整性與可維護性等原則。要建立和完善持續(xù)審計的標準庫，使其成為審計系統(tǒng)在審計分析過程中的參照物，對審計報告真實性有重要影響。

三、總結(jié)

持續(xù)審計是一種先進的審計技術(shù)，和科學發(fā)展有著密切聯(lián)系。這些年來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展較快，信息傳遞時安全性和及時性獲得提高，企業(yè)中的會計軟件不斷發(fā)生著變化和更新，企業(yè)進入了會計電算化時代，所以傳統(tǒng)審計開始向計算機審計改變。計算機審計把審計技術(shù)和計算機技術(shù)結(jié)合在了一起，給持續(xù)審計提供堅實的基礎(chǔ)。接著是ERP時代，把企業(yè)完全放在信息化管理中，ERP的應用推動持續(xù)審計被開發(fā)出來。

參考文獻：

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第9篇：傳統(tǒng)審計方法范文

在電子商務(wù)環(huán)境下，越來越多的企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品信息，確定產(chǎn)品交易，傳遞產(chǎn)品發(fā)貨單，劃賬結(jié)匯等。客戶也從網(wǎng)上了解所需產(chǎn)品的相關(guān)信息，與廠方簽訂合同，發(fā)送訂單。經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證由傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證演變?yōu)殡姶判畔⒌男问皆诰W(wǎng)上傳遞并存儲于磁性介質(zhì)中；由于網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)具有共享性的特點，會計信息的相關(guān)使用者可以隨時通過授權(quán)，上網(wǎng)查詢企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息的及時性大大提高，作為事后反映的會計報表對于會計信息使用者的重要性大大降低；網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的興起使得企業(yè)從采購，銷售，支付及到資金回籠這一系列煩瑣的處理過程變成網(wǎng)上的瞬間實現(xiàn)，這些都使得在手工會計系統(tǒng)環(huán)境下進行的傳統(tǒng)審計模式受到極大的沖擊。由此，IT審計這一新興審計模式應運而生。

一、IT審計與傳統(tǒng)審計相比較之優(yōu)勢

1、使審計時效性大大提高。傳統(tǒng)審計一般是在企業(yè)的會計報表完成后進行，審計人員經(jīng)過調(diào)查取證等一系列工作后再經(jīng)過一段時間的整理形成審計書面報告，這期間往往要耗用幾個月的時間，其時效性不強。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，審計部門可隨時對被審計企業(yè)進行審查，及時收集其最新的會計信息，并向有關(guān)各方，從而使審計的時效性得到保障。

2、收集審計證據(jù)的成本大大降低。傳統(tǒng)審計通過實物盤點，審查大量的憑證，賬簿和報表，口頭詢問及函詢等來獲取證據(jù)，耗費了大量的人力物力。而在IT審計中，所有的現(xiàn)金，存貨及各項固定資產(chǎn)等實物由計算機進行實時動態(tài)管理，所有憑證等書面文件都已成為網(wǎng)絡(luò)中的電磁信息，口頭詢問及函詢可通過發(fā)送郵件和網(wǎng)上實時交談的形式來獲取。這必將大大減少審計證據(jù)的收集成本。

3、減輕了審計人員的工作量。傳統(tǒng)審計中，審計人員要進行大量的調(diào)查取證工作。而在IT審計中，在獲得必要的權(quán)限下，審計人員利用審計接口軟件便可輕松、便捷、完整的獲得被審計企業(yè)的會計信息和經(jīng)濟數(shù)據(jù)，大大減少了工作量。

二、IT審計應用中存在的問題

1、由于在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始憑證是以電磁信息的形式傳遞并存儲于磁性介質(zhì)中，具有能被無痕修改，容易丟失不利于永久保存等缺點，審計面對的是企業(yè)的電算化會計信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)，它們的合理有效性，安全程度直接影響到審計工作的質(zhì)量和效率，而這些又受到技術(shù)和人為的諸多因素影響，審計環(huán)境中的不確定因素增加。

2、在IT審計中，審計人員對于計算機網(wǎng)絡(luò)的依賴性大大增強。主要的審計證據(jù)來自于系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，屬間接證據(jù)，其可靠性依賴于網(wǎng)絡(luò)內(nèi)控制度的健全有效性，且由于計算機病毒和黑客攻擊都可以通過網(wǎng)絡(luò)威脅到會計信息系統(tǒng)的安全，使得審計人員對網(wǎng)絡(luò)的安全可靠產(chǎn)生依賴。

三、IT審計發(fā)展現(xiàn)狀

美國等先進國家開展IT審計始于20世紀六十年代，國際上唯一的信息系統(tǒng)控制與審計協(xié)會ISACA總部就設(shè)在美國，目前已經(jīng)在世界上100多個國家設(shè)立了160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。在發(fā)達國家，IT審計已經(jīng)得到了普及。

在我國，信息化事業(yè)已發(fā)展到一個新的階段。各級政府正在推進“電子政務(wù)”，并認真落實“以信息化帶動工業(yè)化”的戰(zhàn)略。廣大企業(yè)也開始著手整合與升級各自的信息化應用系統(tǒng)?？梢灶A計，全國將有更大更多的信息系統(tǒng)上馬。但是在信息化推進的過程中，至今不同程度上存在一些問題，主要表現(xiàn)在規(guī)劃制定不夠深思熟慮；項目管理不夠嚴格；系統(tǒng)運行效益不夠明顯。究其原因是相當普遍的對信息化風險認識不足，規(guī)避風險的措施不力。中國加入WTO后，為了保證我國經(jīng)濟社會與科技方面的穩(wěn)步發(fā)展，保證與經(jīng)濟安全，社會安全，國家安全緊密相連的信息系統(tǒng)的安全，在我國發(fā)展IT審計已經(jīng)勢在必行！

四、對我國IT審計工作未來開展的幾點思考

1、規(guī)范電算化會計信息系統(tǒng)模塊，規(guī)范會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。開展IT審計工作要求企業(yè)的計算機信息系統(tǒng)留有審計接口，以便通過接口取得被審系統(tǒng)的電子信息，進行有關(guān)的審計處理。雖然我國軟件協(xié)會財務(wù)及管理軟件分會曾對財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口提出了標準要求，但許多財務(wù)與管理軟件都沒有執(zhí)行。我國現(xiàn)有的計算機信息系統(tǒng)大部分沒有設(shè)置審計接口，有些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫還加了密，使審計軟件無法訪問系統(tǒng)的資料，電子資料的獲取成了利用計算機輔助審計的瓶頸。

2、加快審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，審計人員所面臨的不再是傳統(tǒng)的交易模式和經(jīng)營管理理念，而是實時動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)信息資源。審計人員只有通過互聯(lián)網(wǎng)才能完成審計線索的收集，審計信息的輸出及傳送，因此需要加強審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

3、迫切需要培育一批既懂得審計知識，又懂得計算機網(wǎng)絡(luò)知識的復合型人才。目前，我國國內(nèi)的審計人員無論在數(shù)量上還是質(zhì)量上仍有較大不足。傳統(tǒng)的審計人員雖在財會審計領(lǐng)域經(jīng)驗豐富，但對計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)了解不多，這使得他們難以對復雜的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)進行有效的評審，難以應付電子商務(wù)環(huán)境下的審計風險。因此要保障IT審計工作的順利開展，必須培育出一批高素質(zhì)合格的IT審計師隊伍。