稅務法律培訓精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務法律培訓主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務籌劃；財務管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務籌劃，是指在國家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務負擔的正?；l(fā)展。由此可見，稅務籌劃需要以國家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務籌劃就要做出相應的調整和改善。從這個角度來講，企業(yè)稅務籌劃與國家法律法規(guī)之間的內部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時俱進，開展稅務籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關內容，企業(yè)征稅內容出現(xiàn)了很大的調整。企業(yè)應該以降低稅務負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益為出發(fā)點和落腳點，積極探析作為納稅人的權利與義務，積極開展稅務籌劃工作，以實現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務籌劃意識不強，缺乏深刻的認識

結合調查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財務人員不僅難以準確的界定偷稅、漏稅和稅務籌劃之間的關系，而且對于新稅法的新內容也沒有透徹的認識。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場環(huán)境不相符合，也與國家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實現(xiàn)企業(yè)稅務負擔的緩解。如果企業(yè)的稅務籌劃難以做到與國家法律法規(guī)的同步，勢必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務籌劃能力低下，缺乏競爭的意識

稅務籌劃是企業(yè)財務管理工作的重要內容，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高有著很關鍵性的作用。但是現(xiàn)實中，企業(yè)忽視稅務籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務籌劃能力低下，財務管理人員的技能和素質難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務負擔減輕和經(jīng)濟效益提高上發(fā)揮作用。或者企業(yè)稅務籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財務管理人員的培訓，使得其綜合素質低下，難以在稅務籌劃過程中結合企業(yè)自身企業(yè)特點，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務籌劃，企業(yè)財務人員得過且過，缺乏競爭意識，以傳統(tǒng)的方式去處理各項稅務工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務籌劃能力，實現(xiàn)企業(yè)稅務負擔的環(huán)節(jié)，保證稅務籌劃效果的實現(xiàn)。但是結合現(xiàn)實情況，部分企業(yè)在稅務籌劃體系建設上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務籌劃的目的觀念不強，從理論上來講，稅務籌劃是一項目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導致稅務籌劃目的本末倒置；其二，稅務籌劃的時間性，稅務籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實是各項經(jīng)濟行為結束之后，才開展稅務籌劃，使得稅務籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務籌劃的方式單一，難以結合自身實際情況，由于自身企業(yè)稅務籌劃經(jīng)驗不足，就忽視自身行業(yè)特點，擅自借鑒別人的經(jīng)驗，使得其難以適應新稅法的要求；其四，稅務籌劃的聯(lián)系性不強，忽視了與稅務機關之間的溝通，導致征管流程復雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務籌劃策略

（一）不斷強化學習和培訓，提高稅務規(guī)劃意識

作為納稅人的企業(yè)，應該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會責任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的基本途徑。在學習和培訓過程中，尤其要注重財務部門的財務籌劃意識的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務籌劃工作，積極探析新稅法相對于舊稅法之間的變化，找到切合點為實現(xiàn)合理的避稅打下堅實的理論基礎。

（二）高度重視財務人才培養(yǎng)，提高稅務籌劃能力

從本質上來將，稅務籌劃工作是一項智力高，層次高的管理項目，需要經(jīng)驗足，技能強，水平高的財務人才來組織實施。一方面，財務人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的特點，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設計稅務籌劃方案，保證企業(yè)稅務管理水平的提高；另外一方面，財務管理人員能夠做到與時俱進，不斷結合國家法律法規(guī)的新動態(tài)，研習新稅法在主體，范圍，內容，義務上的調整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點，實現(xiàn)企業(yè)稅負籌劃的實時性。從這個角度上來講，我們需要不斷強化培訓的強度，以稅務籌劃能力的培養(yǎng)為重點，開展財務人才隊伍的建設工作，保證企業(yè)稅務籌劃主體的高質量。

（三）強化稅務管理體系建設，實現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務籌劃的特點。首先，尊重稅務籌劃的時間性特點，以崗位責任制來確保稅務籌劃方案在各項經(jīng)濟活動之間出臺，為企業(yè)開展各項工作設定財務格局；其二，尊重稅務籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導，開展稅務籌劃工作，保證各項經(jīng)濟活動都是以經(jīng)濟效益的提高為出發(fā)點和落腳點；其三，尊重稅務籌劃的實踐性，保證結合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應的配套設施，為稅務籌劃營造良好的環(huán)境。比如將稅務籌劃納入到財務人員績效考核和薪酬管理中去。

四、結束語

隨著市場競爭環(huán)境的不斷惡化，稅務籌劃工作成為企業(yè)開展財務管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關系到企業(yè)能否有效的減輕負擔，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內部管理結構。從這個角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務籌劃將成為企業(yè)開展內部管理的重點內容。

參考文獻：

[1] 李英艷.淺談中小企業(yè)所得稅稅務籌劃——以江蘇南京某中小公司為例[J].中小企業(yè)管理與科技：下旬刊， 2012（8）.

[2] 蔣立君，瞿 娟.完美集團企業(yè)全面稅務籌劃管理體系的構建[J].財經(jīng)界：學術版，2011（2）.

第2篇：稅務法律培訓范文

一、我國當前稅務行政訴訟案件中存在的突出問題

稅收是國家財政收入的主要源泉，稅款的征收必須有一定的效率。如果稅收不能及時入庫，公共服務的提供就會受到一定的影響，加之稅收案件的數(shù)量十分龐大，征稅程序本身不能過于復雜，稅務機關往往基于一定的蓋然性，即向納稅人下達繳納稅款的核定，使得征稅過程難免發(fā)生一些錯誤。加之當前稅務機關執(zhí)法人員素質參差不齊，稅務執(zhí)法行為中存在的問題比較多，歸納起來，主要表現(xiàn)是：

1、行政執(zhí)法主體資格不符合法律的要求。根據(jù)行政法規(guī)定，行政主體是指具有國家行政職權，能以自己的名義行使行政權，并且能夠獨立承擔相應法律責任的組織。我國自從一九九四年實行分稅制的財稅改革劃分國稅、地稅兩個不同稅種的管理機構后，各地根據(jù)實際情況積極探索征管改革方案，在機構上出現(xiàn)了重設置，職責不清的現(xiàn)象，有的設置了專業(yè)化的稽查局、稽查分局，有的地區(qū)實行“一級稽查”，而有的地區(qū)仍保留二級甚至三級稽查，執(zhí)法主體不明確。還有的地區(qū)設置了涉外稅收管理分局、所得稅管理分局等，機構繁多，而且各地名稱不統(tǒng)一，到底哪些機構擁有行政執(zhí)法權，各地區(qū)對法律的理解不同，在對外執(zhí)法活動中所用的名義也不同。有的地區(qū)的專業(yè)管理機構不用自己的名義而用其主管縣、市國（地）稅務局的名義行使執(zhí)法權，造成執(zhí)法主體混亂、不明確，還有諸如發(fā)票管理所、縣一級未經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級稅務機關批準自行設置的稅務所等等，卻以自己的名義行使執(zhí)法權，所有這些都有悖行政法規(guī)定，影響了稅法的嚴肅性。這些機構不具備執(zhí)法主體資格，卻以自己的名義獨立行使執(zhí)法權，如果當事人以此為理由提起行政訴訟，稅務行政執(zhí)法機關很可能會承擔敗訴的后果。

2、稅收具體行政行為程序違法。程序公正是行政公正的最基本要求，如果程序違法，那么行政行為所作出的結論也是違法的，稅務機關的日常具體行政行為中，往往重實體，輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）開展日常稅務檢查工作時，該出示稅務檢查證而沒有出示；（2）應當告知納稅人、扣繳義務人可以申請行政復議和提起行政訴訟的而沒有告知；（3）達到聽證條件的，應當告知納稅人、扣繳義務人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（4）所收集的證據(jù)，應當在聽證會進行質證而未進行質證；（5）違法法定程序采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。在這方面，有的未經(jīng)批準，擅自臨時查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品等；（6）有的以簡易程序代替一般程序；（7）有的該報有關負責人批準的案件不經(jīng)批準擅自作出稽查結論；（8）個別執(zhí)法人員接受當事人吃請，對達到刑事立案標準的案件，該移送公安機關查處的案件不移送等。

3、具體行政行為所依據(jù)的證據(jù)不符合法律規(guī)定。稅務機關在開展日常稅務檢查，并對納稅人、扣繳義務人作出《稅務行政決定書》和《稅務行政處罰決定書》過程中，必須對納稅人、扣繳義務人違反國家稅收法律、法規(guī)的事實進行全面調查，掌握充分的證據(jù)，根據(jù)行政訴訟法規(guī)定，在稅務行政訴訟中，稅務機關只能作為被告一方，并負有舉證的責任，如果證據(jù)不充分或證據(jù)不符合法律規(guī)定的形式。審判機關可以撤銷作出具體行政行為的稅務機關所作出的行政結論。因此，掌握證據(jù)、收集合法證據(jù)是稅務檢查工作中必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。但在實際工作中，有的辦案人員往往不按照《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》的要求收集證據(jù)，這些都不利于稅務行政訴訟案件的應訴工作。

4、適用法律錯誤。主要表現(xiàn)在：一是不注明適用的法律依據(jù)；二是應適用高階位的法律法規(guī)而適用低階位的法規(guī)和規(guī)范性文件；三是不注明法律法規(guī)的條款，或把“款”和“項”混淆起來；四是錯誤地適用法律法規(guī)，主要是執(zhí)法人員對法律法規(guī)不熟悉而錯誤地加以運用，違法事實與適用法律法規(guī)對不上號。

5、隨意性的使用自由裁量權。一般地來說，在稅務行政訴訟案件中，審判機關只審理羈束行政行為、只有在自由裁量行政行為有顯失公正審判機關才可改判變更。一旦受理，法院不但要審查其合法性，而且還要審查其合理性。罰款是稅務具體行政行為中最常見的一種行政處罰行為，也是在實踐中反映出較大隨意性的一種自由裁量行政行為。從歷年的稅收執(zhí)法檢查和稅務行政訴訟案件中，發(fā)現(xiàn)在稅務行政處罰方面的隨意性問題比較突出。一是該罰的不罰；二是避重就輕；三是避輕就重；四是同一違法事實同時作出兩次以上罰款的行政處罰；五是用地方財政的行政罰沒收據(jù)取代稅務專用發(fā)票罰沒收據(jù)，罰款不能清繳入規(guī)定的國庫。只要顯失公平或有違法處罰行為的，在未交清罰款的情況下，納稅人、扣繳義務人都可以直接向人民法院提起行政訴訟，人民法院也應該受理這方面的案件。由此可見，稅務機關在如何運用自由裁量的行政權的時候，必須遵循公平、公開、公正的原則，不能發(fā)生偏袒，也不能意氣用事，既要維護稅收法律的嚴肅性，打擊偷騙稅行為，又要達到宣傳稅法、教育納稅人自覺遵守稅法的目的。

二、完善稅務行政訴訟的幾點建議

稅務訴訟產(chǎn)生的原因是多方面的，既有主觀方面的，也有客觀方面的，但從實踐情況來看，歸根到底還是稅務執(zhí)法行為不夠規(guī)范，再加上到目前為止，我們還沒有建立“稅收之債”的概念，[3]這就必須“對癥下藥”，針對存在的突出問題，采取切實有效的措施和辦法，規(guī)范執(zhí)法行為，強化執(zhí)法監(jiān)督，進一步提高稅務行政執(zhí)法水平，自覺接受審判機關的審判監(jiān)督?！八痉嗍墙K極性權利，它對爭執(zhí)的判斷和處理是最后的和最具權威的”。[4]

1.各級稅務機關要進一步明確稅務行政主體資格。首先，要對是否具備稅務行政主體資格的單位進行一次全面的清理檢查，按照法律規(guī)定，對哪些符合稅務行政主體資格、哪些不符合稅務行政主體資格的單位和部門進行公告，自覺受社會的監(jiān)督；二是要對不具備稅務行政主體資格，卻以自己的名義作出具體行政行為的職能部門的違法行為進行糾正，撤銷其所作出的行政處理決定；再次，統(tǒng)一規(guī)范國稅、地稅執(zhí)法機構的名稱和職責范圍、行政權限。此外，還要建立相應的認證制度，做到稅務行政執(zhí)法主體與其職、權統(tǒng)一。

2.充分利用計算機網(wǎng)絡，加強內部信息傳遞。由于征管與稽查分離，很多資料稽查部門與征管部門未能相互及時掌握，給工作帶來很多不便和容易造成失誤。所以，統(tǒng)一規(guī)范各種信息資料的登錄，特別是各種行政處罰資料的登錄，就能確保在行政處罰中不出現(xiàn)一事兩罰的情況。

第3篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險；解決對策

一、納稅籌劃的概念和意義

1．納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫做稅務籌劃，是指企業(yè)在國家規(guī)定的相關要求下，以法律法規(guī)和政策為前提，利用稅法的優(yōu)惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營等涉稅事項，通過合理避稅實現(xiàn)企業(yè)最少繳納稅金，最終達到利潤最大化的目標。納稅籌劃有著合法性、預見性的特點，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模、性質和實際經(jīng)營情況對納稅做出合理的謀劃［1］。

2．納稅籌劃的意義

首先，可以樹立納稅意識，提升業(yè)務水平。企業(yè)是國家稅收的主要來源，而企業(yè)本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時也需要了解最新的政策變動，這樣納稅籌劃活動才會有效開展。企業(yè)的稅務籌劃人員要始終把企業(yè)的實際利益放在首位，在做好本職工作的同時需要樹立納稅意識，密切關注稅收政策的變化，對國家頒布的最新稅收制度和政策進行深入分析，在此過程中，會提升企業(yè)的納稅意識，也讓稅收業(yè)務水平提升，保證國家的財政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管。對于企業(yè)來說，其開展稅收的籌劃工作是基于國家稅收相關法律法規(guī)和政策的變動而及時進行調整的，所以，其本質就是以《稅法》為政策導向的籌劃行為。稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生規(guī)范作用的同時，還可以督促稅務部門對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)存在不足進行規(guī)范，這樣制定出的政策會更加有利于稅收征管，實現(xiàn)國家稅收的增加。最后，降低納稅風險，減少納稅成本。企業(yè)的發(fā)展是以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化為發(fā)展導向的，其繳納稅金的多少和企業(yè)經(jīng)營情況以及成本的高低有著重要關聯(lián)，納稅是企業(yè)承擔的社會責任，而繳稅的多少也關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益。科學、合理的繳稅可以讓企業(yè)減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風險問題［3］。

二、企業(yè)納稅籌劃的風險及其產(chǎn)生的原因

1．企業(yè)納稅籌劃的風險

企業(yè)納稅籌劃風險目前主要包括以下四種形式：（1）經(jīng)營風險；（2）政策風險；（3）操作風險；（4）違法風險，通過納稅籌劃風險的形式可以看出，納稅籌劃的風險就是企業(yè)在稅務籌劃、實施過程中面臨稅務責任的不確定性，所以需要規(guī)避風險。比如說企業(yè)接受稅務機關檢查時承擔的稅務責任，或者引發(fā)企業(yè)補稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責任等問題，這樣不僅對企業(yè)的發(fā)展十分不利，也對國家的稅收造成不利影響，沒有達到稅務籌劃的初衷。企業(yè)的納稅籌劃風險主要和以下因素相關：（1）管理層的認知；（2）稅務籌劃人員的素質；（3）國家的相關政策［4］。

2．企業(yè)納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

首先，對納稅籌劃的意義和重要性沒有深刻的認識。納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展和國家財務都益處良多，但是部分企業(yè)的管理人員卻沒有高度重視該問題，通常認為只要減輕稅收負擔就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問題。同時，還有部分企業(yè)的管理人員認為開展納稅籌劃活動會投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過程較為復雜，容易達不到預期的籌劃效果，這些思想會導致企業(yè)稅務籌劃積極性不高，在實施過程中不能深入分析其中存在的危險因素。部分企業(yè)管理層甚至對納稅籌劃理解不足，將稅務籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒有科學的指導納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業(yè)容易面臨較大的風險。其次，納稅籌劃人員素質不高。人員的素質問題已經(jīng)成為企業(yè)納稅籌劃的關鍵因素，需要企業(yè)的稅務籌劃人員懂得財務管理、會計操作的相關知識，對稅法知識有深入的掌握，同時還需要懂得法律，由此可見，納稅籌劃需要高素質的復合型人才。然而目前我國的企業(yè)尤其是中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、成本等因素，對稅務籌劃的專業(yè)能力不足，難以滿足企業(yè)的納稅籌劃需求。其次，企業(yè)內部如果稅務籌劃意識淡薄，會直接導致財務人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會分工不明確，不能落實全責，更多的認為這是管理層的工作，這種思想就會導致納稅籌劃工作不能順利的開展。再次，納稅籌劃政策風險問題。稅務籌劃工作的開展基于國家的政策，可以合理減少企業(yè)稅務支出。企業(yè)為減少稅負會承擔一定風險，在納稅籌劃的過程中，如果稅務籌劃人員沒有及時、深刻、全面的了解國家稅法政策，可能會導致籌劃結果與預期發(fā)生偏差，產(chǎn)生籌劃風險，致使稅收方案籌劃失敗。具體說來，納稅籌劃的政策風險包括：政策選擇風險和政策變化風險。從政策選擇風險分析，在不同地區(qū)，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟會出現(xiàn)競爭，而稅收競爭就是直接體現(xiàn)，各省市在稅收政策上會存在差異性。企業(yè)在納稅籌劃時往往會認為采取的政策是符合國家要求和地方政策精神的，然而事實往往并非如此，這種思想上的偏差會受到懲罰，導致稅務籌劃失敗。從政策變化風險分析，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的環(huán)境下，需要我國的稅法和制度與時俱進，不斷更新、完善。我國在2007年頒布了《新會計準則》，在2008年更新了《新企業(yè)所得稅法》，這說明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時展需要，體現(xiàn)出稅收法律制度的時效性和不穩(wěn)定性。而企業(yè)原有的納稅籌劃方案是科學合理的、適合企業(yè)發(fā)展的，隨著新制度的頒布會逐漸導致方案不合理，進而出現(xiàn)納稅籌劃風險［5］。

三、如何預防和應對納稅籌劃風險

納稅籌劃風險是客觀存在的，因此企業(yè)進行納稅籌劃時，自身需要具有風險意識，同時也要對風險產(chǎn)生的根源進行分析，采取有效的應對策略，降低風險發(fā)生的概率，完成籌劃的目標。要想預防和應對納稅籌劃的風險，具體說來需要做好以下幾點：

1．管理者提升對稅務籌劃的認識

企業(yè)管理層作為企業(yè)發(fā)展的核心成員，需要強化稅務籌劃意識，具有正確的稅務籌劃思想。具體說來：需要在遵守國家稅法和相關管理制度的前提下加強稅金管理，以此提升企業(yè)財務管理水平，減少稅收風險，進而保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)管理層不僅要意識到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務籌劃的知識培訓，掌握籌劃的要求和具體方法，進而開闊視野，更新管理觀念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際情況制定出整體戰(zhàn)略目標，同時完善財務管理制度，為企業(yè)的納稅籌劃營造良好環(huán)境［6］。

2．提高稅務籌劃人員素質

要想成功制定和執(zhí)行企業(yè)籌劃方案，稅務籌劃人員需要發(fā)揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業(yè)素質。優(yōu)秀的籌劃人員不僅具有高度負責的責任意識，還有專業(yè)的操作技能，根據(jù)企業(yè)的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業(yè)就可以付出最少的成本代價換取最大的經(jīng)濟效益?；I劃人員的專業(yè)素質體現(xiàn)在具備稅收、財務管理、會計、法律等知識的掌握上，而保證人才隊伍的質量，需要企業(yè)不斷提高籌劃人員的專業(yè)素質，加強相關的培訓，因此，企業(yè)需要聘請稅務、法律等的資深專家和學者定期培訓，讓稅務籌劃人員及時了解政策的動向，對政策深刻理解，同時也能不斷更新專業(yè)知識。企業(yè)也可以為稅務籌劃人員提供分批外派進修的機會，進而組建出素質過硬的隊伍，為企業(yè)今后的發(fā)展儲備人才。企業(yè)還要合理利用激勵機制，這是由于納稅籌劃行為和稅務籌劃人員需要承擔一定的風險，稅務籌劃成功固然可以為企業(yè)帶來效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務籌劃人員分發(fā)，以此提升籌劃人員工作積極性，這對于企業(yè)今后的納稅籌劃活動都是十分有利的［7］。

3．樹立稅務籌劃風險意識

常言道：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)的稅務籌劃工作基于稅收法律制度，企業(yè)如果選擇違背法律的稅務籌劃，會導致納稅籌劃活動失敗。在具體的稅務籌劃工作中，對于部分企業(yè)急于求成，沒有全面理解稅法、套用方案、和中介機構鉆稅法律空子等，都是缺乏對法律和稅法了解的表現(xiàn)，稅務風險問題較為嚴重。因此，為解決這一問題，企業(yè)必須強化稅務籌劃風險意識，企業(yè)要結合自身的經(jīng)營實際情況分析稅法，要關注制度的變動，以此保證正確選擇出稅務籌劃方案，遵循嚴格遵守稅收法律制度，達到良好的企業(yè)利益。

4．關注政策的變化和發(fā)展

國家的稅收法律制度是根據(jù)市場經(jīng)濟的變化以及國家宏觀調控調整變動的，所以需要企業(yè)實時關注信息動態(tài)，只有根據(jù)實際的政策變化才能對各種方案進行比較，制定正確的稅務籌劃方案，找到風險最小的籌劃決策。同時，企業(yè)為降低風險，需要建立稅務籌劃預警系統(tǒng)，一旦稅收政策發(fā)生較大變化時，系統(tǒng)可以結合企業(yè)的經(jīng)營活動情況去分析比對，涉及到稅務籌劃風險的關鍵要素就會觸發(fā)預警系統(tǒng)，提醒企業(yè)及時關注市場中潛在的風險，分析風險的類型和根源，進而制定出具體的預防措施，保證納稅籌劃工作順利的進行。

5．增強與稅務機關部門的溝通

稅務部門的認可是判定稅務籌劃方案能否成功的指標，企業(yè)為了達到節(jié)稅的目的，也需要稅務籌劃人員加強和稅務機關的溝通，這是由于對稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會讓企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)稅務籌劃人員要積極為企業(yè)利益著想，加強和稅務機關的聯(lián)系，主動向稅務機關咨詢，得到稅務機關的指導與認可，科學的完成納稅籌劃工作，進而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

第4篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律

0引言

稅務會計，主要是指企業(yè)的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規(guī)定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應的調整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業(yè)的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業(yè)稅務籌劃工作的基礎。企業(yè)的稅務工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業(yè)的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業(yè)在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業(yè)的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務風險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業(yè)通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業(yè)稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務負擔。

2.當前企業(yè)稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規(guī)定。符合國家相關稅務法律規(guī)定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務會計以及稅務法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業(yè)的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學習。綜合考慮分析企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務會計優(yōu)化企業(yè)的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業(yè)的稅務籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當?shù)耐七t應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業(yè)的性質、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監(jiān)督機制的建設。稅務會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當?shù)亩悇諘嬏幚碓斐啥悇栈I劃風險問題的發(fā)生，企業(yè)相關主管部門應該在企業(yè)內部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規(guī)章以及稅務會計流程與操作方法，規(guī)避稅務籌劃風險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統(tǒng)計學等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務會計人才隊伍的建設，結合企業(yè)的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務會計工作人員在稅務法律法規(guī)以及會計學等方面開展系統(tǒng)的教育培訓，提高企業(yè)稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。

結語

稅務會計作為企業(yè)稅務籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務會計對企業(yè)稅務籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）

參考文獻：

第5篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；策略

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務的管理也進入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟行為。但是，企業(yè)進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。

一、企業(yè)稅務籌劃及其風險基本內涵

（一）企業(yè)稅務籌劃基本內涵。企業(yè)稅務籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現(xiàn)行的相關稅收法律法規(guī)的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進而減小企業(yè)的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業(yè)稅務籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發(fā)展期或轉型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進行周轉，而企業(yè)稅務籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節(jié)約稅務的籌劃以及稅務轉嫁的籌劃三種。當然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。

（二）企業(yè)稅務籌劃風險基本內涵。雖然企業(yè)的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進行稅務籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業(yè)稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標。

一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠遠小于企業(yè)稅務籌劃所用成本，進而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當?shù)亩悇栈I劃動機以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進行企業(yè)稅務籌劃風險防范的積極意義

（一）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時產(chǎn)生風險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風險進行事先預測，以引導企業(yè)規(guī)避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產(chǎn)生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。

（二）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關規(guī)章制度尚不完善。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業(yè)、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務管理水平的不斷提升。

（三）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業(yè)進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據(jù)企業(yè)進行稅務籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進而對此進行完善?？梢哉f，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規(guī)的進一步完善。

（四）進行企業(yè)稅務籌劃風險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進行稅務籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進行企業(yè)稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內部違法行為的發(fā)生，以維護企業(yè)的相關利益。

三、企業(yè)稅務籌劃風險及主要原因分析

（一）企業(yè)進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業(yè)進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務籌劃風險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業(yè)稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業(yè)領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業(yè)對稅務籌劃最優(yōu)方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業(yè)，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產(chǎn)生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業(yè)稅務籌劃風險管理機制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業(yè)開展稅務籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關性。因此，企業(yè)在稅務籌劃過程中產(chǎn)生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業(yè)進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。

政策變化造成的企業(yè)稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應對和調整，就容易導致企業(yè)稅務籌劃的風險。

對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風險。

（三）企業(yè)中進行稅務籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素。企業(yè)相關人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務籌劃過程中產(chǎn)生的風險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)素質或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務籌劃往往涉及經(jīng)濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。

四、加強企業(yè)稅務籌劃風險防范的有效措施

（一）加強企業(yè)稅務籌劃風險意識。要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須首先加強企業(yè)稅務籌劃的風險意識。因此，企業(yè)必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業(yè)領導應當從確保企業(yè)長遠利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業(yè)稅務籌劃風險的預測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業(yè)務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。

（二）加強企業(yè)稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范就必須結合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應加強對經(jīng)營活動的進一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強對企業(yè)稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業(yè)人員職業(yè)素質和工作能力的高低對企業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范，企業(yè)就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業(yè)素質。這就要求企業(yè)應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業(yè)培訓，以充實工作人員的內在素質；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強企業(yè)與相關稅務部門關系建設。企業(yè)進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業(yè)必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結語

綜上所述，加強對企業(yè)稅務籌劃風險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業(yè)員工的職業(yè)素質、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]羅國維.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.

第6篇：稅務法律培訓范文

【關鍵詞】移交涉稅刑事犯罪案件 法律監(jiān)督

一些地方檢察機關通過與稅務機關建立定期通報制度、召開聯(lián)席會議等形式，在一定程度上實現(xiàn)了對稅務執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件的監(jiān)督，但目前稅務機關向公安機關移送涉稅犯罪案件現(xiàn)狀仍不容樂觀，檢察機關對稅務機關移送涉嫌犯罪案件法律監(jiān)督?jīng)]有充分發(fā)揮實效。

一、從法律法規(guī)、實施細則上對稅務行政執(zhí)法與刑事司法銜接的環(huán)節(jié)進行完善

1.將目前的法規(guī)、規(guī)定上升至法律層面，制定對各執(zhí)法機關具有普遍約束力的法律?？梢詫鴦赵褐贫ǖ摹兑?guī)定》、最高檢制定的《人民檢察院辦理行政機關移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》、《關于加強行政執(zhí)法機關與公安機關、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》等法律文件中的經(jīng)過實踐檢驗、條件比較成熟的規(guī)定上升為立法位階較高的法律，明確規(guī)定檢察機關根據(jù)舉報、控告或者辦案中發(fā)現(xiàn)的線索，認為行政執(zhí)法機關在執(zhí)法中存在以罰代刑、不移送刑事案件等問題時，可以要求行政執(zhí)法機關提供案件有關材料和進行必要的調查，并可以要求其依法移交涉嫌犯罪案件，行政執(zhí)法機關應當配合和執(zhí)行。

2.將稅務執(zhí)法機關移送涉嫌構成犯罪案件的具體程序法定化。建議最高人民檢察院、公安部、國家稅務總局和地方稅務總局聯(lián)合制定《關于移送涉稅刑事犯罪案件實施細則》，應當將移送程序法定化，明確移送負責部門、案件范圍、移送手續(xù)，對移送的具體條件、移送的時間、移送的證據(jù)材料等作出規(guī)定。明確稅務機關對發(fā)現(xiàn)的涉稅犯罪案件，在規(guī)定的時限內向稅務機關所在地同級公安機關移送，同時向同級人民檢察院備案?？梢月?lián)合稅務機關稽查局，建立由稽查局、公安機關、檢察機關共同組成的涉稅犯罪案件辦公室，專門負責調查涉稅犯罪案件。

二、因地制宜，在全國范圍內推廣個性化信息軟件系統(tǒng)共享平臺

1.推廣個性化信息軟件系統(tǒng)共享平臺。2005年2月，浦東新區(qū)檢察院成功開發(fā)了“行政執(zhí)法與刑事司法信息共享平臺”，它由公安機關、人民檢察院、行政情況信息通報制度，并在加強保密工作的前提下，逐步實現(xiàn)各行政執(zhí)法機關信息管理系統(tǒng)與公安機關、人民檢察院的信息聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，密切合作，溝通交流，共同探討，對案件流程進行跟蹤監(jiān)督。進入信息共享平臺的案件包括三類：已經(jīng)達到刑事犯罪追訴標準的案件、接近犯罪追訴標準的案件的案件，行政機關認為情節(jié)嚴重的或對是否構成犯罪存在疑慮的案件。信息共享平臺是司法實踐部門在推進行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作機制的過程中進行的探索取得的新舉措。

2.互設信息聯(lián)絡員，提高信息聯(lián)絡員稅務業(yè)務水平。聯(lián)絡員的具體職責是負責收集、整理本部門有關案件查處的信息資料，調查了解本部門在移送案件環(huán)節(jié)方面存在的問題。 聯(lián)絡員可以在稅務執(zhí)法機關和檢察機關分別設立，在檢察機關設立檢方信息聯(lián)絡員負責對稅務執(zhí)法信息共享軟件平臺的案件進行甄別、審查。在稅務執(zhí)法部門設立信息聯(lián)絡員，使責任到位，避免出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。目前，既具備豐富的稅法知識和稅務稽查工作經(jīng)驗，又精通法制工作的人才少的現(xiàn)狀難以滿足信息聯(lián)絡員的素質要求，這就需要檢稅兩家共同合作，對信息聯(lián)絡員共同開展業(yè)務培訓，經(jīng)過系統(tǒng)的稽查知識和法律知識培訓，提高信息聯(lián)絡員的素質和能力，充分發(fā)揮信息聯(lián)絡員的作用。

三、建立檢察機關提前介入制度

第7篇：稅務法律培訓范文

[關鍵詞]稅務會計基本特征模式建立

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展及一體化的到來，會計國際化已經(jīng)成為會計發(fā)展的必然趨勢，這就要求我們處理好國際化與本土化的關系。

一、稅務會計基本特征

1.稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。

2.稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)i企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調控，保證國家財政收入的實現(xiàn)。

3.稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內。保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

4.稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業(yè)正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等。

5.稅務會計的核算對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。

二、稅務會計模式的建立

1.建立具有中國特色的稅務會計模式

隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢，財務會計與稅務會計的目標逐漸出現(xiàn)差異，財務會計不再融財務、稅務的要求于一身，而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務處理就是明證。這使稅務會計與財務會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進市場經(jīng)濟發(fā)展的必要條件呢?從法、德、日等國家的經(jīng)驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統(tǒng)一的會計模式和美國的相比，不論實務或理論都沒有嚴謹?shù)呢敃w系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟發(fā)展。

2.遵循流轉稅會計和所得稅會計并舉的稅務會計模式，應加快稅收法規(guī)建設。創(chuàng)造良好的稅務會計發(fā)展環(huán)境

我國現(xiàn)行稅制模式是以流轉稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式，這種模式既能保證國家財政收入，又有利于政府職能的實現(xiàn)；既能促進經(jīng)濟發(fā)展又可調節(jié)社會收入差距。我國的雙主體稅制模式?jīng)Q定了增值稅與所得稅共同構成稅務會計的兩大主體稅制。

隨著稅務會計的誕生，企業(yè)會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務會計必須遵循的準則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務會計作出違法行為，從而為企業(yè)稅務會計營造良好的法制環(huán)境；另一方面要求稅務人員在有法可依的基礎上。做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，實現(xiàn)稅收的法治化，減少稅務管理上的人治現(xiàn)象。其核心在于制約稅務機關權力，將稅務機關稅收征管權的運作納入法律設定的軌道中。

3.建立適合我國國情的稅務會計模式，必須注重培養(yǎng)一批通曉稅務會計和財務會計的專業(yè)人才

稅務會計作為融會計知識、稅務知識、法律知識及其相應的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體：首先需要這些工作人員不能滿足于已有的知識，而要不斷地學習稅收會計等領域新的法規(guī)、準則、制度；其次稅務機關應給企業(yè)稅務會計常年提供咨詢服務和培訓機會；再次企業(yè)應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業(yè)要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高；最后嘗試在高等教育中開設與“稅務會計”相關的課程，培養(yǎng)具有較深會計理論、稅收理論及法律理論功底的專業(yè)人才。

4.必須建立我國稅務會計理論體系

第8篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來受到國內外宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財務管理中的有效稅務籌劃展開研究，以期為促進中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營靈活度較高，對投融資、經(jīng)營及分配活動中涉及的應稅事項，可以采取如下稅務籌劃方法，詳見表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的現(xiàn)狀

為了進一步加強對中小型企業(yè)有效稅務籌劃工作的指導，筆者對多家中小型企業(yè)的稅務籌劃進行了調查，結果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問題：

（一）管理層和財務人員對稅務籌劃的內涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質有待提高，他們要么認為稅務籌劃就是簡單的“避稅”，要么認為稅務籌劃會導致大量人、財、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對稅務籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財務人員時多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財務人員大多沒接受過正規(guī)的財稅知識培訓，無法制定并實施良好的稅務籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務籌劃目標的選擇存在風險

稅務籌劃的目標包括稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化，如果將其定位為稅負最小化，那么企業(yè)往往會放棄投資利潤較高的項目；如果將其定位為稅后利潤最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營決策時會充分考慮稅收因素，但卻忽視了風險問題而容易導致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對稅務籌劃方案進行全面衡量。但在實踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財務人員都將稅務籌劃的目標定位為節(jié)稅和稅后利潤最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中

稅務籌劃的前提是不違反國家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開展稅務籌劃應遵循的首要原則。但調查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中，例如有的企業(yè)設置兩套賬簿，以會計作假的方法來達到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務籌劃，不僅無法達到減稅的目的，還會使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風險。

（四）對稅收政策的認知不全面

調查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會隨時關注國家稅收政策的變動，對稅收政策認知的不全面會使企業(yè)在實施稅務籌劃時遭遇如下兩種風險：第一種是由于稅務籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識，對稅收方面的法律條款理解不準確或運用不當，而導致稅務籌劃失敗的風險；第二種是在新舊稅法的變更時期，由于財務人員未及時學習和掌握新的稅收政策，并對稅務籌劃方案作出調整而導致稅務籌劃活動由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L險。

三、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財務人員的綜合素質

1、提高管理層對稅務籌劃的重視程度

有效稅務籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財務管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為此管理層應從長遠發(fā)展著眼，將有效稅務籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務籌劃以足夠的支持。

2、提高財務人員的綜合素質

有效稅務籌劃涉及諸多學科的知識，對財務人員的綜合素質提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財務人員分批參加財經(jīng)類高等學校或專業(yè)培訓機構進修，或者定期聘請知名的稅務籌劃專家到企業(yè)進行稅務政策和稅務籌劃方面的培訓。此外，中小型企業(yè)還應對財務人員實施的有效稅務籌劃給予適當獎勵，例如對通過稅務籌劃給企業(yè)帶來收益的，可以適當獎勵稅務籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營方向、財務管理水平及風險管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，結合內外部環(huán)境的變化和自身實際情況來采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法。

例如，通過對供應商身份的選擇增加進項稅的稅務籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有很多零星開支（如計算機耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開支為36萬元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應商，含稅報價為38萬元，但能夠增加增值稅進項稅額=38/1.17*17%=5.52萬元，節(jié)約主營業(yè)務稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬元），同時會增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬元），企業(yè)可記入成本費用的金額相應減少36-38/1.17=3.52萬元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬元）。

（三）其他建議

1、加強國家相關稅務政策的學習，及時關注中小型企業(yè)稅務政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關注國家財稅相關網(wǎng)站，如有出臺或變更與企業(yè)相關的財稅政策，及時在企業(yè)內部展開學習。另外還可以邀請稅務籌劃專家和稅務工作人員到企業(yè)進行培訓，就有效稅務籌劃的相關知識和國家稅務政策進行講解；對行業(yè)中在有效稅務籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財務人員去進行學習，對比自身的經(jīng)驗和不足，提高有有效稅務籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務籌劃的各類風險

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務籌劃過程中面臨著諸多風險，如認定差異風險、違法違規(guī)風險、片面性風險、稅收政策變動風險、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范風險等，這些風險的存在可能導致有效稅務籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費更多的人力、物力和財力來制定縝密細致的有效稅務籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會計核算依法籌劃

實際操作中，中小型企業(yè)應納稅額計算以會計核算為基礎、以稅法為依據(jù)，健全的會計核算是有效稅務籌劃的基礎。同時會計政策的選擇會影響企業(yè)稅額計算，經(jīng)濟事項的會計處理方法不同會形成不同稅負的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會計核算，選擇合理的會計政策和會計處理方法來提高稅務籌劃水平。

4、構建和諧稅企關系

為了提高稅務籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務籌劃人員要與稅務機關工作人員保持良好的溝通和交流，平時加強稅收政策的培訓、學習、提高政策應用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務主管部門的支持和信任。針對企業(yè)內部稅務籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動咨詢，尤其是對一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問題的處理，以此來避免因理解不同而導致稅務籌劃風險的增加。

四、結束語

在社會主義市場經(jīng)濟的初期，由于認知存在誤區(qū)，導致人們將稅務籌劃簡單地等同于逃避稅收。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認識到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過有效稅務籌劃來降低稅負是企業(yè)生存的必然選擇?；诖?，本文筆者結合多年實際工作經(jīng)驗，緊密結合中小型企業(yè)的經(jīng)營特點和生存環(huán)境，從提高管理層和財務人員的綜合素質、采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法、規(guī)范會計核算依法籌劃、規(guī)避稅務籌劃的各類風險等多個角度出發(fā)，就新時期中小型企業(yè)有效稅務籌劃的策略進行了深入思考。

參考文獻：

[1]范芳，嚴群英.企業(yè)所得稅稅務籌劃路徑研[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（02）：61-62

[2]施金龍，許景.中小企業(yè)稅務籌劃風險分析[J].會計之友，2013（35）：115-117

[3]孫陽.淺談中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及對策分析[J].時代金融，2015（3）：109-110

第9篇：稅務法律培訓范文

關鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化管理

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-8204（2014）01-0097-04

大企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的稅收貢獻巨大，2012年，我國3680戶大企業(yè)的納稅額超過全國稅收收入的50%。大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是稅收收入穩(wěn)定增長、稅收征管改革順利推進種經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的保障和基礎。目前我國對大企業(yè)的專業(yè)化稅收征管水平和稅收征管措施，與西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家及部分發(fā)展中國家相比還有一定差距，鑒哥此，筆者擬在國際比較的基礎上，對我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提出幾點建議。

一、大企業(yè)稅收管理的國際比較

1.稅收制度和稅收政策的比較。西方發(fā)達國家的稅收法律及其法規(guī)（包含以案例法的形式）對大企業(yè)稅收管理中稅務機關和納稅人的權利和義務、具體征管程序、納稅評估、稅務稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等都作了明確、具體的規(guī)定，真正做到了有法可依。我國在政策的制定方面，有些大企業(yè)的稅收政策制定表現(xiàn)出較大的隨意性和較大的彈性；在稅收征收管理方面，還缺乏普適性的、相對較完善的、操作性較強的大企業(yè)管理辦法，各地的稅務管理部門都是根據(jù)各自對相關稅收法律法規(guī)和相關政策的的理解和各自的稅收征管實踐經(jīng)驗對各自轄區(qū)內的大企業(yè)實施稅收征收管理，導致大企業(yè)的稅收征收管理出現(xiàn)了不同程度的的盲目性，使得在稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行方面也會表現(xiàn)出有失公平的現(xiàn)象，這對大企業(yè)稅收實現(xiàn)專業(yè)化管理起到一定的制約作用。

2.組織機構設置的比較。目前，全球已有超過50個國家和地區(qū)的稅務當局設置大企業(yè)稅收專業(yè)管理機構，還有很多國家有設立大企業(yè)專業(yè)稅收管理機構的意向。大多數(shù)國家都是由國家稅務總局下設大企業(yè)管理局，大企業(yè)管理局再按行業(yè)、稅種、區(qū)域下設管理機構，大企業(yè)管理局與下設管理機構形成垂直領導關系。美國成立的專業(yè)化大企業(yè)管理機構在提供更優(yōu)化服務、應對復雜問題、提高納稅人納稅遵從度方面起到了十分積極的作用。美國國稅局在20世紀70年代就在華盛頓成立了“大中型企業(yè)管理處”實行統(tǒng)一管理，另在不同地域或行業(yè)性質設立管理分局。設在華盛頓的總部統(tǒng)一管理大中型企業(yè)的稅收相關事宜：對下設的管理分局進行業(yè)務指導、預算管理和協(xié)調與其它國稅部門的工作；管理分局遍及全國各主要大城市，根據(jù)行業(yè)性質把企業(yè)分為通訊技術和媒體業(yè)、食品藥品及零售業(yè)、金融服務及衛(wèi)生業(yè)、自然資源業(yè)、交通業(yè)和重工業(yè)建筑業(yè)等行業(yè)進行專業(yè)化管理。與之前相比，大中型企業(yè)管理處的成立取得了很好的稅收征管效果：一是更熟悉大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務成果，這為大企業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎；二是減少了大企業(yè)欠稅、轉讓定價的發(fā)生，增加了稅收收入，提高了企業(yè)的納稅遵從度；三是為大企業(yè)提供更加優(yōu)質、高效的服務，改善了稅收征納關系；四是以較低的稅收成本保證了稅款入庫的及時性和準確性，提高了稅收征管效率。

我國在2010年進行的機構改革中，新組建了總局大企業(yè)稅收管理司，實行統(tǒng)一管理，也在省級和市級設立了大企業(yè)管理部門。大企業(yè)稅收管理司統(tǒng)一管理大型企業(yè)的稅收相關事宜，并對下設的大企業(yè)管理部門進行業(yè)務指導并協(xié)調與其它國稅部門的工作，然而，目前依然存在組織機構設置不匹配的問題，主要表現(xiàn)為：首先，行政級別不對等，大企業(yè)多數(shù)是中直企業(yè)，很多企業(yè)都是副部、正廳級單位，行政級別較高，企業(yè)中負責辦理涉稅業(yè)務的財務部門大多為正處級部門，而當?shù)刂鞴車惒块T和地稅部門是科級單位，即稅務主管部門的行政級別與企業(yè)中負責辦理涉稅業(yè)務的財務部門的不對等，給大企業(yè)的稅收征管帶來了很多困難。其次，我國2010年的機構改革是在現(xiàn)有按征管查功能和地區(qū)設置稅務機構稅收征管模式及“分稅制”下的按照稅種劃分稅收管理權限的組織管理形式，在“分稅制”的稅收管理模式下，國稅管理部門主要負責企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅的征收管理，地稅管理部門主要負責營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅和一些地方稅收中的征收管理，在這種管理體制和稅務機構設置的模式下，造成管理權限的交叉和重疊，造成管理方面的矛盾和低效，這也在一定程度上制約了大企業(yè)稅收的專業(yè)化管理。

3.征管職能的比較。有些國家的大企業(yè)稅管機構具備綜合的征管功能，即屬于“全功能”機構，如：美國、荷蘭、西班牙、新西蘭、菲律賓和泰國等國都屬于“全功能”機構，即上述國家的大企業(yè)稅管機構兼有稅收征收與稅收管理的雙重職能，但在“征”與“管”上的分量有所不同；也有些國家只具有單一的功能。如美國的大企業(yè)管理局是一個功能全面、高度集中化的大企業(yè)管理機構，總部設在首都華盛頓，主要負責分支機構的工作指導、工作協(xié)調、預算管理等；其分支機構遍及全國主要大城市，負責轄區(qū)內大企業(yè)的稅收征管、納稅評估、稅務稽查、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等相關稅收事宜。如菲律賓和泰國都是在首都設立一個大企業(yè)中心管理機構，負責全國大企業(yè)的所有從納稅申報到稅務審計和強制執(zhí)行的所有納稅服務和執(zhí)法等稅收管理事宜，其他地區(qū)不設分支機構，所有1200家大企業(yè)都由該機構進行管理。

我國的大企業(yè)稅收管理機構的管理職能包含了稅收管理的全部、稅務稽查和稅務審計的部分。國家稅務總局的大企業(yè)稅務管理司直接管轄全國范圍內運營的大企業(yè)；省級大企業(yè)稅收管理處和市級大企業(yè)稅收管理處管轄運營范圍和運營規(guī)模相對較小的大企業(yè)，而大企業(yè)的稅款征收的職能未列其中，還不能實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理的統(tǒng)管和專管。

4.人力資源配置的比較。美國十分重視大中企業(yè)局大企業(yè)管理局的人才引進和人才的后續(xù)培養(yǎng)工作。在人才引進方面，只有獲得會計、法律、稅收、管理、計算機等專業(yè)學士學位的人員，才有資格參加美國國內收入局（IntemM Revenue Service）組織的面向全社會的新進人員的選拔考試，根據(jù)考試成績擇優(yōu)錄用。美國國內收入局從事大企業(yè)管理的人員比例占全體稅務人員的50%以上，從事大企業(yè)稅收管理的人員都經(jīng)過嚴格優(yōu)質的專業(yè)化培訓，培訓包括上崗培訓和知識更新培訓，培訓內容不僅注重稅收相關理論知識的學習，更注重大企業(yè)稅收管理工作技能的掌握，從事大企業(yè)管理的人員除了晉升外，一般不進行崗位輪換和崗位調整，這種人才引進機制和人才的后續(xù)培養(yǎng)機制在最大程度上保證了美國國內收入局對大企業(yè)實施的稅收專業(yè)化管理的質量。

在德國，凡在大中企業(yè)局工作的人員都必須經(jīng)過嚴格考試，考試合格進入稅務局后需要接受為期3年的專業(yè)培訓教育，此后，所有人員必須通過稅收、財務會計、資產(chǎn)評估、國民經(jīng)濟及企業(yè)管理等5門科目的考試，考試合格者還要經(jīng)過6個月的試用期；要晉升為領導階層的人員，首先要有大學法律專業(yè)畢業(yè)文憑，并取得碩士學位，然后還要參加為期13個月稅收專業(yè)培訓。作為領導階層的工作人員，起初只負責比較單一的稅收管理工作，當其領導工作能力與稅收工作實踐經(jīng)驗經(jīng)考核可以勝任更加復雜的工作，可以繼續(xù)晉升或負責領導綜合性工作。

荷蘭和新西蘭把高學歷、高水平、高素質的人員調配在大企業(yè)稅務管理機關工作，并且為了留住高層次人才，還為大企業(yè)管理機構工作人員提供更好的工資水平、福利待遇和晉升機會，這會留住大企業(yè)稅收專業(yè)化管理人才，為大企業(yè)實施稅收專業(yè)化管理提供了人力資源的保證。在新西蘭和荷蘭，從事大企業(yè)稅收的管理人員的工資水平、福利待遇和晉升機會相對較高，在新西蘭該指標比其它部門高約5個百分點，在荷蘭則高出12個百分點。

在我國，大企業(yè)的高級管理人員特別是財務管理人員通常是從國內外名校選拔的高材生，或者是從國內四大會計師事務所高薪聘請的工作人員，他們通常有十分深厚的會計、法律、管理等方面的理論基礎，同時也有較豐富的稅收籌劃方面的經(jīng)驗。而稅務主管單位部門相對大企業(yè)的人力資源方面相對比較欠缺，比較缺乏綜合能力較強的專業(yè)化管理人才，稅務機關的管理力量相對比較薄弱，缺乏既懂法律相關知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法、熟悉計算機基礎知識，同時又具有比較豐富的稅收征管實踐經(jīng)驗和較強綜合協(xié)調能力的稅收專業(yè)管理人才。據(jù)筆者了解，目前具備這樣的復合型專業(yè)人才相當匱乏，現(xiàn)在從事大企業(yè)稅收管理人員的實際操作水平與目前大企業(yè)稅收專業(yè)管理工作的要求存在一定差距，還達不到大企業(yè)專業(yè)化的管理效能和管理質量的要求。

5.網(wǎng)絡應用的比較。在美國，大量先進的科技手段如計算機技術、光電技術與自動化技術廣泛應用大企業(yè)的稅收管理中。從20世紀60年代起已在全國范圍內建立了統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡，目前已形成2個全國性的數(shù)據(jù)處理中心、10個按地區(qū)設置的征稅服務中心以及遍布在全國各地的基層稅務所組成的計算機征管網(wǎng)絡。美國特別注重先進的管理理念與先進的稅收征管手段在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理中的運用，稅收信息化程度較高，在稅收管理中應用內部互聯(lián)網(wǎng)絡能夠高效處理納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等稅收事項，不僅大大提高了大企業(yè)的稅源監(jiān)控質量和稅源監(jiān)控能力，而且通過計算機自動化技術實現(xiàn)了“人機對話”，極大方便了納稅人，降低了稅收征管成本，提高了企業(yè)的稅收遵從度，緩和了稅企之問的矛盾，取得了良好的社會效益。

在日本，隨著先進的科技手段在稅收征收管理領域的廣泛應用，對大企業(yè)實施的稅收征管效率也隨之提高，在大企業(yè)進行稅收征管中，可以通過網(wǎng)絡和計算機有效地獲取各種涉稅信息，并對這些信息進行有效地加工處理，目前納稅評估、稅務稽查、稅務審計選案及操作過程控制、稅收優(yōu)惠的申請和辦理、稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務仲裁等各種稅收事項均由高速運行的計算機處理。信息化大大提高了日本的大企業(yè)專業(yè)化稅收征管效率。

我國的稅收征管信息化發(fā)展與以美國為代表的發(fā)達國家相比，起點相對較低，1986年我國開始進行稅收征管信息化建設，在近三十年的發(fā)展中取得了較大進展，尤其是1994年“金稅工程”的運行使得稅收信息能夠有效地獲取、傳遞和共享，在稅收征管中發(fā)揮了重要作用，目前“金稅工程三期”工作正在穩(wěn)步推進；稅收征管信息化系統(tǒng)（China Tax Administration Information System，CTAIS）于1999年試點成功后，全國范圍內正式運行。國家稅務總局至省、地市局的三級計算機網(wǎng)絡己基本建成，部分省市己將網(wǎng)絡延伸到區(qū)縣（分局）稅務機關。然而，目前的稅收征管信息化系統(tǒng)還不能滿足大企業(yè)專業(yè)化管理的要求，目前還沒有大企業(yè)的稅源分析和大企業(yè)納稅評估模塊；大企業(yè)組織結構的相關信息也不完整；不能有效讀取大企業(yè)的軟件數(shù)據(jù)等；CTAIS中尚沒有建立大企業(yè)的分析預警指標庫和大企業(yè)的分析模型。

二、對我國稅收征管實踐的啟示

1.完善相關稅收政策。首先，盡快完善大企業(yè)的相關稅收政策，使大企業(yè)的相關稅收政策有更強的有效性與穩(wěn)定性，降低相關稅收政策的執(zhí)行彈性和自行裁量權，使其能夠更好地、更有效地調節(jié)經(jīng)濟；其次，運用準確的、規(guī)范的法律術語清楚地界定征納雙方在稅收征納過程中享有的權利和應履行的義務，并對征納雙方應遵循的稅收征納程序和稅收征納內容進行明確的界定，增強其可操作性，減少并消除稅收法規(guī)漏洞和稅收法規(guī)缺陷；在稅收征收管理方面，制定統(tǒng)一、比較成熟、比較完善的大企業(yè)稅收征管辦法，以減少大企業(yè)稅收征收管理的盲目性，同時也能降低稅收執(zhí)法的不統(tǒng)一性與不公正性，進一步加強大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。

2.因地制宜地進行機構設置。在機構設置方面，可以借鑒國外經(jīng)驗，在稅務總局、省局、市局三層管理機構的前提下，應允許各地結合本地經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，因地制宜地設置管理機構：對中西部地區(qū)而言，大企業(yè)數(shù)量較少且主要集中于資源性和壟斷性行業(yè)，可以壓縮管理層次，減少管理中的效率缺失，由省局設立大企業(yè)管理處進行直接管理；在東南沿海地區(qū)，大企業(yè)數(shù)量較多且大多數(shù)公司有國際投資背景，在這種情況下，可以在縣（市）級增設一級大企業(yè)稅收管理機構，以加強管理力度。

3.提供個性化服務。我國屬于綜合功能型的大企業(yè)管理機構，應借鑒發(fā)達國家的新公共管理理念和經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)由“管理”向“管理加服務”的有效轉變，將大企業(yè)納稅人作為大企業(yè)稅收管理機構重點服務的納稅服務對象，在納稅服務的提供中，要因地制宜、因企業(yè)而異，在對跨省、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)或跨國經(jīng)營的企業(yè)提供納稅服務時要充分考慮他們的納稅服務訴求，為大企業(yè)提供分層次、差別化、一站式的納稅服務。

4.改善稅源管理模式。針對大企業(yè)組織機構相對復雜、跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界進行生產(chǎn)、經(jīng)營和實行整體性的戰(zhàn)略化管理等經(jīng)營管理特點，主管稅務部門可按照大企業(yè)的業(yè)務類型對大企業(yè)實施分類別的專業(yè)化管理，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理環(huán)節(jié)的潛在問題進行重點跟蹤、分析、研究，對收集到的相關數(shù)據(jù)進行篩檢、梳理、統(tǒng)計、分析、總結，按照不同的業(yè)務類型建立稅收征管模型，進行有重點的稅收征收、納稅評估和稅收管理。

5.加強人員的專業(yè)培訓，造就強勢的管理團隊。要加強大企業(yè)稅收管理，人的因素至關重要，針對大企業(yè)稅收管理專業(yè)性強的特點，首先，要注重大企業(yè)稅收管理工作中人力資源的配備工作；其次，借鑒美國的先進經(jīng)驗，因地制宜地開展人員培訓工作，加強業(yè)務培訓力度，注重加強管理人員的業(yè)務知識和相關知識的培訓，拓寬管理人員知識的范圍，提高管理人員綜合業(yè)務素質，并加強崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，建立一支大企業(yè)稅收管理的專業(yè)隊伍。專業(yè)化大企業(yè)稅收管理隊伍，以適應大企業(yè)稅收管理工作的不斷變化和需要，提高大企業(yè)稅收的整體管理水平。另外，以合同形式聘用經(jīng)濟專家、稅務專家、管理專家、統(tǒng)計分析專家，對大企業(yè)稅收管理中存在的問題進行廣泛討論和深入研究。

6.提高稅務稽查、稅務審計和納稅評估的質量和效率。在對大企業(yè)的稅務稽查和稅務審計中，應積極借鑒美國的先進經(jīng)驗，結合我國的大企業(yè)稅收管理實踐，改進我們目前的大企業(yè)稅收管理工作方法和大企業(yè)稅收管理工作方式，把大企業(yè)稅收管理工作與日新月異的信息技術緊密結合，充分發(fā)揮信息技術在大企業(yè)稅收管理中的廣泛應用，運用信息對存在稅收疑點的問題企業(yè)實施有目的的稅務稽查、稅務審計和稅務評估，一方面提高稽查、審計和納稅評估效率，另一方面也可以避免對納稅人造成不必要的重復稽查。在實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的過程中，要注意不同稅種間的稅務稽查、稅務審計和稅務評估相互結合，并采取異地交叉實施稅務稽查、稅務審計和稅務評估的方式。并把稅務稽查、稅務審計和稅務評估與所得稅匯算清繳工作有機結合起來，要把相關的成果錄入CTAIS系統(tǒng)，降低稅務稽查、稅務審計和稅務評估中的隨意性與暗箱操作，有效提高大企業(yè)的稅收管理水平，降低大企業(yè)的稅收管理風險。