全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部工程審計(jì);全過(guò)程控制

Abstract: With the development of the national economy, emphasis on risk degree of international, domestic social strengthening, strengthening the enterprise risk management and control is significant. This paper mainly describes the application guidance comprehensive risk management in the state-owned enterprise internal project auditing work and at each stage of the audit.

Keyword: risk management; internal audit all process control engineering;

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

偉大祖國(guó)在飛速發(fā)展，社會(huì)變革在不斷加快，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的不確定性因素越來(lái)越多，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也日益豐富。近幾年來(lái)，在我國(guó)航空工業(yè)迅猛發(fā)展時(shí)期，全面風(fēng)險(xiǎn)管理也成為航空工業(yè)的重中之重。隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的不斷推廣和滲透，航空企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、員工對(duì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越重視。企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)已經(jīng)逐步由事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)移；由傳統(tǒng)的以查找問(wèn)題糾錯(cuò)為主，躍升為全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)管理模式。工程審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都重視風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目控制點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議，促進(jìn)職能部門工作業(yè)務(wù)的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息。

風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)的重大障礙，因此必須對(duì)其進(jìn)行全面管理，并采取應(yīng)對(duì)措施，將其影響控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，也就是防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)管理分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段?，F(xiàn)代內(nèi)部工程審計(jì)，就是要根據(jù)工程審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)過(guò)程的階段性，審計(jì)方法的技術(shù)性，審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性等特點(diǎn)，將評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)當(dāng)中，為組織利益服務(wù)，為被審單位服務(wù)。要在建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段具有識(shí)別內(nèi)部和外部環(huán)境中存在的各種各樣的影響目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的能力。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度，根據(jù)可能性及影響程度這兩個(gè)因素采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部工程審計(jì)人員就是要在充分了解風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，以及工程建設(shè)全過(guò)程的基礎(chǔ)上，審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，提出改進(jìn)建議，幫助組織管理層建立適當(dāng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

目前，越來(lái)越多的內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)企業(yè)大中型重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目成立審計(jì)小組，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，歷經(jīng)項(xiàng)目建議書、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。審計(jì)人員針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、投資大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在編制審計(jì)方案時(shí)，就應(yīng)對(duì)擬審項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。將風(fēng)險(xiǎn)管理與工程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的矛盾，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)，提升被審計(jì)單位的管理水平，確保審計(jì)質(zhì)量。

根據(jù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，內(nèi)部工程審計(jì)主要體現(xiàn)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的招標(biāo)階段、施工階段、決算階段。因此，找到這三個(gè)階段的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就是這部分工程管理審計(jì)的重點(diǎn)。這幾個(gè)階段的建設(shè)工程管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：招標(biāo)文件編制不科學(xué)，合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格；施工過(guò)程中隨意變更和簽證；工程資料收集不及時(shí)，審計(jì)資料不全；超付工程款等，從而導(dǎo)致施工結(jié)算糾紛。下面就這三個(gè)階段當(dāng)中可能遇到的部分風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行詳略的說(shuō)明。企業(yè)將工程建設(shè)項(xiàng)目的清單編制、最高限價(jià)編制甚至決算審核的工作委托給外部咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，把該項(xiàng)工作交給中介機(jī)構(gòu)審核、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在于中介機(jī)構(gòu)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)及周邊環(huán)境，施工過(guò)程不了解，對(duì)項(xiàng)目所在地的部分材料、人工等市場(chǎng)情況不掌握。因此，單位審計(jì)人員就應(yīng)具備良好的人際關(guān)系和組織能力，并多方溝通協(xié)調(diào)，樹立服務(wù)理念，協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更快地出具真實(shí)、可靠的審計(jì)結(jié)論。

在工程招標(biāo)階段，招標(biāo)文件審計(jì)是合同審計(jì)的基礎(chǔ)，直接牽扯到招標(biāo)工作的成敗，同時(shí)也影響招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)。因此，對(duì)招標(biāo)文件審計(jì)是控制項(xiàng)目的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如何保證各投標(biāo)單位報(bào)價(jià)最大限度的公平、公正，筆者根據(jù)多年從事內(nèi)部工程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和不斷摸索，提出審計(jì)建議并被采納后，現(xiàn)在本企業(yè)招標(biāo)文件通常規(guī)定提前三天公布最高限價(jià)，用入圍的有效投招書中的報(bào)價(jià)，算出平均值并下調(diào)5%后作為最高分基準(zhǔn)價(jià)，不再執(zhí)行原有工程費(fèi)用下調(diào)的內(nèi)部相關(guān)文件?，F(xiàn)在的標(biāo)底金額是由全部有效投標(biāo)共同影響，既避免了標(biāo)底的泄露，又可體現(xiàn)合理低價(jià)中標(biāo)的原則，一定程度抑制了投標(biāo)單位圍標(biāo)現(xiàn)象，并且符合建設(shè)方的利益要求。

施工階段中的土方工程，絕大多數(shù)是在地面以下進(jìn)行，未知因素多，是重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此需要在工程前期的招標(biāo)文件或清單中有明確說(shuō)明。說(shuō)明其是暫按某價(jià)執(zhí)行，然后根據(jù)該部分施工組織設(shè)計(jì)按實(shí)際情況結(jié)算；還是由施工方自行考慮，風(fēng)險(xiǎn)全擔(dān)或者采用其他處理方法。否則，后期結(jié)算該部分費(fèi)用時(shí)易引起甲乙雙方的爭(zhēng)議。土方工程的簽證工程量相對(duì)較大，情況相對(duì)復(fù)雜，既需要工程簽證人員的認(rèn)真負(fù)責(zé)，又需要內(nèi)部審計(jì)人員提前了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，做好土方挖、填、運(yùn)平衡計(jì)算審核工作，并搞清楚其中全過(guò)程的來(lái)龍去脈，有助于找出工程管理中各相關(guān)部門的細(xì)節(jié)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

內(nèi)部工程審計(jì)范圍廣、項(xiàng)目雜，形式多，有預(yù)算審計(jì)、決算審計(jì)、包干審計(jì)、反向論證審計(jì)等等。根據(jù)國(guó)有企業(yè)模式，企業(yè)的工程項(xiàng)目由基建工程管理部門管理，但有的甲方代表在簽證過(guò)程中，只管如實(shí)地按實(shí)際發(fā)生工程量進(jìn)行簽證，卻不注意所簽證的工作內(nèi)容是否已包含在原合同或招標(biāo)文件等條款內(nèi)容中。在這種情況下，審計(jì)人員需要多做些研究工作，查看前期資料，對(duì)簽證的合理性進(jìn)行審核；尤其是對(duì)一次性包干項(xiàng)目，以及招投標(biāo)項(xiàng)目的決算簽證的審核，要特別關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)遇到因工程變更，其變更簽證手續(xù)不全的風(fēng)險(xiǎn)。比如，有一項(xiàng)目設(shè)備基礎(chǔ)已經(jīng)完工，可是新到設(shè)備卻無(wú)法安裝，原因是預(yù)埋鐵件位置不合適。經(jīng)過(guò)了解，施工是按圖紙正常施工，問(wèn)題出在圖紙?jiān)O(shè)計(jì)尺寸有誤。由于任務(wù)急，甲方幾個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)口頭協(xié)調(diào)后，強(qiáng)行讓施工方進(jìn)行更改，重新施工，而事后施工單位卻無(wú)法提供應(yīng)當(dāng)按照程序報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的變更簽證單，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)變更簽證單及時(shí)把關(guān)，降低了因?yàn)楹笃趯徲?jì)情況不明而帶來(lái)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。施工方承擔(dān)了此次的風(fēng)險(xiǎn)，可更深層次地反映了企業(yè)內(nèi)部職能部門的不負(fù)責(zé)任，對(duì)錯(cuò)誤的漠視。通過(guò)增強(qiáng)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷力，提出審計(jì)建議，提升企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

施工決算審計(jì)是控制項(xiàng)目工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，稍有不慎，就有可能使控制不到位。其中有一項(xiàng)在合同中有說(shuō)明，可在實(shí)際操作中很難實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就是工程的工期，稍有不慎，會(huì)使工期無(wú)法按合同或計(jì)劃日期完成。影響工程按時(shí)交工的因素很多，有設(shè)計(jì)部門、建設(shè)單位、施工單位的原因，也有不可抗力的因素。決算審計(jì)時(shí)，往往一些單位、部門推卸責(zé)任，使審計(jì)工作經(jīng)常遇到大難題。但是在審計(jì)部門的建議下，基建工程管理部門加強(qiáng)工程細(xì)節(jié)管理，從而能使工程的風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低。

第2篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.62　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-178-02

隨著企業(yè)規(guī)模的增大，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的使命開始轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上來(lái)。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的迫切要求，更是防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，旨在幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度。實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用。企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制度，由相關(guān)部門或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在發(fā)生之前或過(guò)程之中，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，要分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的警示作用。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種現(xiàn)代審計(jì)模式，較以往審計(jì)，它有以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)注重具體交易事項(xiàng)的審查測(cè)試；制度基礎(chǔ)審計(jì)雖注重內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門，為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。二是審計(jì)重心開始轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理審計(jì)，拓寬了審計(jì)范圍。三是審計(jì)方法更科學(xué)先進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法，使審計(jì)工作更加科學(xué)快捷。四是審計(jì)目的更加明確。審計(jì)目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面臨的問(wèn)題

目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展面臨許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一方面企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則又將其拋擲腦后；另一方面企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估的意識(shí)，降低了企業(yè)應(yīng)適應(yīng)環(huán)境變化，進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。有些企業(yè)則忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，只顧眼前的利益，往往只對(duì)眼前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的影響，從而缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，最終給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)不健全

目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)不完善，缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)其工作職責(zé)和操作程序不清晰，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的最終主體不明確，也沒(méi)有專門的人員進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。有的企業(yè)即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確，各個(gè)部門或者崗位間相互推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理的成效缺乏有效的約束機(jī)制，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上，而不能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍不明確

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍上，審計(jì)人員側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估算和控制方面的審計(jì)，而對(duì)企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、測(cè)試等方面的審視程度不夠。由于企業(yè)自身改革的不斷深化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不可能只停留在分別對(duì)某一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的階段上，企業(yè)只有全面的、綜合的考慮可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，才能有效的預(yù)防、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。同樣的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)也不能停留在部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的階段上，而要向全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)展，只有這樣企業(yè)才能不斷發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，減少不應(yīng)有的損失。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才缺乏

目前，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。主要表現(xiàn)在審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，技術(shù)管理措施落實(shí)不到位等，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)質(zhì)量不高。此外，大多數(shù)審計(jì)人員主要是單純會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)管理理、法律事務(wù)等多元化的綜合知識(shí)，有的審計(jì)人員甚至不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況或行業(yè)背景，這些因素將約束風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開展，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作所亟待解決的問(wèn)題。

三、開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

為了更好地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中存在的問(wèn)題采取有效措施。

(一)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范寓于管理

要轉(zhuǎn)變企業(yè)觀念，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，首先要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)擺在重要位置上，正確合理地處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，把企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為企業(yè)的根本目標(biāo)。同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一方面要監(jiān)督企業(yè)各職能部門認(rèn)真貫徹各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，切實(shí)規(guī)范操作程序，防止操作過(guò)程中人為造成風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提出的整改意見，克服專業(yè)管理部門的偏見，使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠真正發(fā)揮作用。

(二)完善內(nèi)部控制制度，健全風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司專家的智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。這可以為審計(jì)人員開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供明確的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)人員能夠制定出更加有效合理的審計(jì)計(jì)劃，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

(三)重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧其他管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展的途徑。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不確定因素進(jìn)行管理，控制并減少不確定因素對(duì)企業(yè)的持續(xù)影響。內(nèi)部審計(jì)人員在重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的同

時(shí)，對(duì)于企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)管理，如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)也應(yīng)該引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，哪怕只忽視一種風(fēng)險(xiǎn)都很可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)全面系統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，同時(shí)還要關(guān)注一些日常管理中不經(jīng)意間引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需經(jīng)?；?/p>

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)隨地都會(huì)發(fā)生的，而且是不斷變化的，偶爾幾次的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不能解決根本問(wèn)題，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須做到經(jīng)常化。要周期性地或不定期地開展全面的風(fēng)險(xiǎn)審查評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，尤其是對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大失控點(diǎn)，應(yīng)予以高度的重視，采取有效措施堵塞漏洞，減少或者消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控失控點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還應(yīng)當(dāng)制度化，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)決策者或者企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法及審計(jì)結(jié)果的利用等做出明確的規(guī)定，將其納入內(nèi)部控制制度，約束并強(qiáng)制各部門執(zhí)行，從而達(dá)到防范或消除風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(五)培養(yǎng)高端審計(jì)人才，提高專業(yè)審計(jì)質(zhì)量

開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，需要培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內(nèi)在因素和外在因素的影響，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，要求審計(jì)人員不僅僅是一個(gè)合格的管理者，還要是一名優(yōu)秀的審計(jì)人員。審計(jì)人員既要掌握了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作狀況，又要熟悉企業(yè)外部環(huán)境的變遷、國(guó)家政策法規(guī)的出臺(tái)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀審計(jì)人才進(jìn)修學(xué)習(xí)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。讓他們不斷更新專業(yè)知識(shí)。提高他們的專業(yè)水平，也可引進(jìn)復(fù)合型人才充實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。豐富的專業(yè)知識(shí)和技能、高度的責(zé)任心和良好的職業(yè)道德、敏銳細(xì)致的觀察能力、較強(qiáng)的組織分析能力等是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的必備要件。

綜上所述，隨著競(jìng)爭(zhēng)的全球化和經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將對(duì)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)

作者簡(jiǎn)介：梁國(guó)棟（1977-），男，河南新鄉(xiāng)人，北京英大長(zhǎng)安風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢有限公司咨詢業(yè)務(wù)一部主任，國(guó)家注冊(cè)管理咨詢師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2013）14-0183-02

隨著國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的先后出臺(tái)，國(guó)家部委和監(jiān)管機(jī)構(gòu)日益重視央企風(fēng)險(xiǎn)管理工作，國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)在公司總部的正確引領(lǐng)下，正在大力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控體系建設(shè)，并在完善組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)體系建設(shè)、專項(xiàng)領(lǐng)域研究和風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)等方面不斷取得突破。

內(nèi)部審計(jì)職能作為電網(wǎng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第三道防線，需要運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法，對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行客觀、真實(shí)和有效地評(píng)價(jià)，責(zé)任重大。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一項(xiàng)尚未完全成熟的審計(jì)職能，仍需對(duì)其進(jìn)行不斷研究。

一、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理論簡(jiǎn)述

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出“本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)本組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議的行為”。

根據(jù)以上定義，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作適當(dāng)性、有效性的評(píng)價(jià)，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的嶄新領(lǐng)域，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)等相比具有兩方面的差異。

一是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)將著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)結(jié)果、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等方面，并沒(méi)有與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素的管理進(jìn)行審計(jì)，把握企業(yè)整體和各流程、各部門的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—管理—審計(jì)”的路線將審計(jì)對(duì)象與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。

二是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將原有審計(jì)關(guān)口前移。在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，審計(jì)的目的是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行檢查和分析，從而揭示已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件、差錯(cuò)和舞弊。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則立足企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程和效果進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)和反饋，充分體現(xiàn)事前審計(jì)的思想，由原先消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)向積極的防范和解決問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

電網(wǎng)企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，帶來(lái)了自身風(fēng)險(xiǎn)管理需求的提升，如何有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是引起電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)部背景，與此同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)眾多，內(nèi)部審計(jì)部門還需要對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。因此，電網(wǎng)企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需求強(qiáng)烈。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

電網(wǎng)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，一方面需要搭建公司級(jí)的組織體系、制度體系、流程體系和文化體系，另一方面又要整合原有風(fēng)險(xiǎn)管理工作成果，例如安全風(fēng)險(xiǎn)管理（涉及電網(wǎng)、設(shè)備和人身）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理等。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控必不可少。

在電網(wǎng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過(guò)程中，管理層在做出風(fēng)險(xiǎn)管理決策方面負(fù)主要責(zé)任，而審計(jì)人員在管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策方面可以提供建議、質(zhì)疑或者支持，通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)建議和意見，為電網(wǎng)企業(yè)管理層提供有關(guān)決策參考。

因此，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)就是內(nèi)部審計(jì)部門采用系統(tǒng)、科學(xué)的審計(jì)方法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與方法

國(guó)家電網(wǎng)公司目前開展的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作已經(jīng)取得了豐碩的成果，根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)取得的經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)設(shè)計(jì)完整、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括兩個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)審部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的內(nèi)容，應(yīng)立足上述兩個(gè)方面實(shí)施，具體如圖1所示。

如圖1所示，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審部門可以采取“立足一個(gè)體系、抓住兩個(gè)層面”的工作思路，從公司層面對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從業(yè)務(wù)層面對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理具體工作的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門在公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中往往不用花費(fèi)過(guò)多的精力，而業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理則是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重中之重，一般而言，針對(duì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)可采取如下方式：

1.立足風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)公司各類風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，它包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定的科學(xué)與否直接關(guān)系到后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成敗，因此在具體審計(jì)過(guò)程中，必須牢牢抓住風(fēng)險(xiǎn)管理“策略制定程序的合規(guī)性、策略選擇方法的科學(xué)性和策略選擇結(jié)果的適當(dāng)性”這三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。

2.關(guān)注企業(yè)目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險(xiǎn)的定義是“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中，要首先關(guān)注目標(biāo)設(shè)定是否恰當(dāng)，是否是管理層或各部門的關(guān)注目標(biāo)。一旦目標(biāo)發(fā)生偏移，則再科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也將毫無(wú)價(jià)值，因此在具體審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注設(shè)定目標(biāo)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性。

3.抓住風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍

在目標(biāo)設(shè)定的情況下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果將會(huì)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的了解產(chǎn)生重大影響。因此，內(nèi)審部門在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法是否適當(dāng)、過(guò)程是否嚴(yán)密、結(jié)果是否完整。一般意義上，針對(duì)設(shè)定目標(biāo)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是窮盡的，而且是基于原因的（對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有影響的原因或者因素）。

4.分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在一定意義上是電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受度的直觀反映，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)涉及到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度，審計(jì)時(shí)要充分考慮到評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的影響下，其風(fēng)險(xiǎn)承受度的極大值和極小值是否與標(biāo)準(zhǔn)相符，因此在開展該階段審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的前后一致性、科學(xué)性和適用性，

5.判斷風(fēng)險(xiǎn)控制措施

風(fēng)險(xiǎn)控制措施往往都是針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的，因此，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的審計(jì)，首先要特別關(guān)注該控制措施是否是對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性；其次要關(guān)注控制措施設(shè)計(jì)的全面性；最后要關(guān)注所設(shè)計(jì)控制措施的有效性。審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)可包括風(fēng)險(xiǎn)成因分析、措施制定情況、工作節(jié)點(diǎn)安排、具體責(zé)任歸屬和控制預(yù)期成果等方面。

6.審視監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制

作為相對(duì)獨(dú)立的第三方，內(nèi)審職能還應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的閉環(huán)管理機(jī)制進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，以判斷其監(jiān)督改進(jìn)工作是否開展？如何開展？以及有效性如何？從而為管理層判斷公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性提供證據(jù)。因此，審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)放在機(jī)制是否按照計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制、反饋的閉環(huán)回路進(jìn)行。

7.追蹤重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，也是內(nèi)審部門在有限的審計(jì)資源條件下，有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)每年年初都會(huì)針對(duì)當(dāng)年的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，從而集中優(yōu)質(zhì)資源予以管控，并設(shè)置預(yù)警指標(biāo)予以監(jiān)控，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可相應(yīng)地跟進(jìn)上述過(guò)程，并保持應(yīng)有的職業(yè)敏感性和判斷力，從相對(duì)獨(dú)立、客觀的角度保持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的追蹤，從而對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理工作做到全過(guò)程、全方位的評(píng)價(jià)。

四、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要方法

1.問(wèn)卷調(diào)查法

“問(wèn)卷調(diào)查法”是指內(nèi)審人員針對(duì)需要調(diào)查了解的風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成要素和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)擬調(diào)查的問(wèn)題條款，形成調(diào)查問(wèn)卷以了解風(fēng)險(xiǎn)管理情況的方法。調(diào)查問(wèn)題的提出，應(yīng)緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的控制點(diǎn)及其管理措施，即對(duì)控制點(diǎn)設(shè)置的各項(xiàng)控制措施逐一設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題。問(wèn)卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)一般可分三步進(jìn)行：一是確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)；二是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定所要調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施；三是根據(jù)控制點(diǎn)及其控制措施擬定具有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)題。調(diào)查問(wèn)卷的格式，通常有封閉式和開放式兩種。其要素一般包括：調(diào)查單位、調(diào)查項(xiàng)目、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查問(wèn)題、被調(diào)查人、審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)調(diào)查人等。

2.流程圖分析

“流程圖分析”是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門可根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)流程，列舉出各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險(xiǎn)。流程圖通常包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)、審批環(huán)節(jié)等，能夠直觀反映流程中的風(fēng)險(xiǎn)分部情況。然而，流程圖中往往難以直接顯示控制點(diǎn)的控制措施，因此還需借助風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引等表單，以配合對(duì)流程圖的理解。

3.自我評(píng)估法

“控制自我評(píng)估”（Control Self Assessment，簡(jiǎn)稱CSA）是IIA協(xié)會(huì)力推的一種風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估方法，在發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)審工作中應(yīng)用比較普遍，是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。其有三個(gè)基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評(píng)估。內(nèi)審人員可積極推動(dòng)企業(yè)管理層和部門負(fù)責(zé)人引入與推廣該方法，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)價(jià)。

4.價(jià)值鏈分析

“價(jià)值鏈分析法”指的是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的價(jià)值鏈活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并且找出其重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)上的風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性情況進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還對(duì)價(jià)值鏈的內(nèi)部聯(lián)系和縱向聯(lián)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，查找所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不適當(dāng)、高成本或者控制效果不佳的問(wèn)題，做出重大風(fēng)險(xiǎn)管理措施有效性評(píng)價(jià)并且提出審計(jì)建議的一種工作方法。

5.專家意見法

“專家意見法”是指審計(jì)人員依據(jù)系統(tǒng)的程序，采用匿名發(fā)表意見的方式向?qū)＜艺髑笠庖?，即專家之間不得互相討論，不發(fā)生橫向聯(lián)系，只能與調(diào)查人員發(fā)生關(guān)系，通過(guò)多輪次調(diào)查專家對(duì)問(wèn)卷所提問(wèn)題的看法，經(jīng)過(guò)反復(fù)征詢、歸納、修改最后匯總成專家基本一致的看法，作為針對(duì)某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管

理情況評(píng)價(jià)的結(jié)果。這種方法具有廣泛的代表性，較為可靠。

6.概率分析法

“概率分析法”又稱風(fēng)險(xiǎn)分析法，是通過(guò)研究影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性因素發(fā)生的頻率及其對(duì)目標(biāo)的影響程度，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)做出判斷，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施的優(yōu)劣作出判斷的一種不確定性分析法。概率分析法常用于對(duì)大中型重要若干項(xiàng)目的評(píng)估和決策之中。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于不斷發(fā)展、創(chuàng)新的過(guò)程中，在中國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用尚不普遍，還需要不斷的深入研究。隨著電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷深入推進(jìn)，內(nèi)審部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，其承擔(dān)的監(jiān)督檢查職能日益重要，內(nèi)審部門相對(duì)獨(dú)立、客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效將是今后電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

風(fēng)險(xiǎn)管理的思想理論從20世紀(jì)30年代開始萌芽，到50年展成一門獨(dú)立的學(xué)科，70年代逐漸在全球范圍內(nèi)掀起了風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)，80年代后市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化引致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)開始關(guān)注并尋求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。世紀(jì)之交，所有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和多變。在實(shí)踐領(lǐng)域，一些知名的大公司由于風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)引發(fā)破產(chǎn)事件頻發(fā)。近20年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、日本等先后建立全國(guó)性或地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)，有組織、系統(tǒng)地研究風(fēng)險(xiǎn)管理。理論界和實(shí)務(wù)界沖破了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狹隘理解，開始對(duì)企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體的研究和管理，形成一個(gè)新概念———“整體化風(fēng)險(xiǎn)管理”，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理。美國(guó)COSO委員會(huì)于2004年了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整體框架》，以替代沿用很久的《內(nèi)部控制———整體構(gòu)架》，運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋內(nèi)部控制，構(gòu)建了更強(qiáng)有力的概念和管理工具，提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)相互聯(lián)系的要素，每個(gè)要素均與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，成為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和衡量風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)。20世紀(jì)80年代，我國(guó)的一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入國(guó)內(nèi)并應(yīng)用到企業(yè)管理中，取得了較好的效果，從而開始了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注和研究。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，該指引借鑒了COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的主要精神，同時(shí)還參照發(fā)達(dá)國(guó)家有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)、國(guó)外先進(jìn)的大公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的通行做法，以及財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，明確要求中央企業(yè)逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)的演變:由財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

20世紀(jì)初期，尤其是第一次世界大戰(zhàn)后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)組織規(guī)模明顯擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理層次不斷增加，管理層主要依賴內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。20世紀(jì)40年代至60年代，企業(yè)集團(tuán)和跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制跨度加大，內(nèi)部審計(jì)由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向檢查并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。20世紀(jì)60年代后，企業(yè)最高管理層更加關(guān)注合理利用各種資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，要求內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)方向發(fā)展。近20年來(lái)，世界范圍內(nèi)產(chǎn)品技術(shù)變革速度加快，企業(yè)兼并、重組浪潮對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理模式等產(chǎn)生了重大影響和沖擊，各種潛在風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。2002年4月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于《薩班斯－奧克斯利法案》的意見陳述書中指出，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員應(yīng)成為公司有效治理的四大基石，這是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)首次將內(nèi)部審計(jì)提高到公司治理的高度。就世界范圍來(lái)看，美、英等西方發(fā)達(dá)國(guó)家適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，以先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，并頒布和實(shí)施配套的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，從而使內(nèi)部審計(jì)的范圍幾乎涉及企業(yè)的所有領(lǐng)域，定期提出具有建設(shè)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見?？梢灶A(yù)見，現(xiàn)階段乃至今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期，管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的大方向，而且由于風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)所有管理工作的核心，將新型的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為管理審計(jì)的重點(diǎn)，勢(shì)在必行。

三、現(xiàn)實(shí)思考:我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的差距

(一)頂層設(shè)計(jì)與引導(dǎo)不夠有力

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2009年修訂頒布的《內(nèi)部審計(jì)國(guó)際實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架》，重點(diǎn)突出風(fēng)險(xiǎn)管理的地位，認(rèn)為:內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和作用主要是對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)程度做出合理保證;由于風(fēng)險(xiǎn)往往與組織戰(zhàn)略的規(guī)劃與實(shí)施密切相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上考慮組織戰(zhàn)略;內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為企業(yè)整合風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中的《基本準(zhǔn)則》沒(méi)有完全秉承以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的基本原則;具體準(zhǔn)則第1號(hào)《審計(jì)計(jì)劃》要求在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)與管理需要，但沒(méi)有明確規(guī)定將審計(jì)計(jì)劃與組織戰(zhàn)略相聯(lián)系;具體準(zhǔn)則第16號(hào)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》主要涉及“確認(rèn)”服務(wù)，而體現(xiàn)“咨詢”服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)建議方面的要求則很少。此外，從各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)網(wǎng)站內(nèi)容來(lái)看，反映內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理的做法和成功經(jīng)驗(yàn)方面的報(bào)道甚少，專家、學(xué)者的相關(guān)論述與評(píng)析也不多見，尚不能給廣大內(nèi)審人員提供更多、更好的啟發(fā)與引導(dǎo)。

(二)實(shí)務(wù)理論研究不夠深入和系統(tǒng)

我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的實(shí)務(wù)研究明顯不夠深入和系統(tǒng)。一是實(shí)證研究較少，多數(shù)研究成果限于介紹國(guó)外的一些成功做法，理論聯(lián)系實(shí)際不夠，對(duì)現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義不強(qiáng);二是研究的深度有限，一些學(xué)術(shù)研討和專項(xiàng)調(diào)查流于形式，多數(shù)成果只是對(duì)本企業(yè)有限的審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行介紹和總結(jié)，很難推廣應(yīng)用;三是研究成果分散，尚未形成完整的理論體系，無(wú)法上升為具有準(zhǔn)則性質(zhì)、對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作具有一定約束力的操作規(guī)程。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱

一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)時(shí)有時(shí)無(wú)，尚未形成規(guī)范化的長(zhǎng)效機(jī)制，另有一些企業(yè)未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人員配備非常有限。總體上看，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)比較薄弱，不少內(nèi)審人員認(rèn)為所在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本不存在，或者說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)沒(méi)有客觀基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)從下手。

(四)審計(jì)介入程度有限

一些內(nèi)審人員并沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性，有的還保留著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，也有的在等待觀望。有些內(nèi)審機(jī)構(gòu)已涉足風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)領(lǐng)域，但由于受到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)政策、人事安排及接觸核心資料受限等諸多方面因素的影響，審計(jì)的范圍仍局限于財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段，在相關(guān)職能部門、崗位以及職責(zé)并沒(méi)有得到合理配置的情況下，將風(fēng)險(xiǎn)管理系列工作集中交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)處理:一方面模糊了內(nèi)審人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的界限，使內(nèi)審?fù)耆オ?dú)立性;另一方面內(nèi)審什么都管，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量和效果大打折扣。

四、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì):優(yōu)化內(nèi)外環(huán)境

(一)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)

開展全面、高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)必須增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性。據(jù)調(diào)查，我國(guó)50%以上企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理或總經(jīng)理主管，內(nèi)審開展工作受到體制牽制和約束。對(duì)此，政府的財(cái)政、審計(jì)等相關(guān)部門應(yīng)制訂和頒布政策，要求企業(yè)由董事會(huì)或者其下屬審計(jì)委員會(huì)主管內(nèi)部審計(jì)工作，并定期披露對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督情況。相關(guān)調(diào)查表明，尚有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，對(duì)管理審計(jì)很少提及，更看不到“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”的字眼。對(duì)此，建議國(guó)家相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力，督促企業(yè)治理層和最高管理層從內(nèi)審機(jī)制構(gòu)建上予以調(diào)整和改進(jìn)。只有這樣，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用才能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)基石的價(jià)值才能得以體現(xiàn)。

(二)建立健全并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，通過(guò)宣傳、教育，加深企業(yè)治理層、管理層的思想認(rèn)識(shí)，明確管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。其次，要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門和單位也要設(shè)立專職風(fēng)險(xiǎn)管理員，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，使企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度化、規(guī)范化。最后，要將企業(yè)治理層的重大決策程序和各級(jí)管理層的日常工作納入風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，形成嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。健全的制度有待于有效執(zhí)行，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)此負(fù)有引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。內(nèi)審人員的主要職責(zé)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督與評(píng)估。

(三)調(diào)整審計(jì)人力資源政策

審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和積極的服務(wù)理念，要具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，要具備良好的人際溝通能力和協(xié)調(diào)能力，努力調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員共同分析和解決問(wèn)題的積極性，充分挖掘“參與式”審計(jì)的潛力。企業(yè)治理層和最高管理層必須調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人力資源政策，制訂優(yōu)惠的薪酬與激勵(lì)政策，吸引既精通財(cái)務(wù)又熟悉管理的復(fù)合型人才，激勵(lì)那些在風(fēng)險(xiǎn)管理中做出突出貢獻(xiàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員;要選拔素質(zhì)較好的審計(jì)人員到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位上實(shí)踐鍛煉，提高管理能力;要加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的監(jiān)督和引導(dǎo)作用

第5篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞]大型企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)工作

一、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位

目前全球經(jīng)濟(jì)一體化，大型企業(yè)改革改制深入進(jìn)行的情況下，大部分企業(yè)管理層只重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域。我國(guó)大型的國(guó)有企業(yè)真正的權(quán)利掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，所有者缺位的現(xiàn)象很普遍，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，內(nèi)部審計(jì)部門不能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，首先公司的組織架構(gòu)中對(duì)審計(jì)部職權(quán)的賦予不充分，雖然內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)開展了二十多年，但內(nèi)部審計(jì)部門受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并不能獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)價(jià)。大型企業(yè)管理層由于沒(méi)有成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理思想、先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，這些都嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

在我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作仍處于初級(jí)階段，目前只有上市公司和國(guó)有企業(yè)采取了一些風(fēng)險(xiǎn)管理措施，大部分企業(yè)尚未建立適合本企業(yè)操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系。國(guó)外的大企業(yè)一般實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理比較早，風(fēng)險(xiǎn)管理思想也相對(duì)成熟。阿克蘇諾貝爾“風(fēng)險(xiǎn)管理的成功取決于日常業(yè)務(wù)規(guī)劃、報(bào)告與管理，以及戰(zhàn)略愿景之間的緊密聯(lián)系?！闭诖?，他認(rèn)為年度管理層會(huì)議是十分重要的，因?yàn)闀?huì)議有助于溝通并使公司各管理層保持前進(jìn)的動(dòng)力。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平和管理意識(shí)亟待加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的復(fù)雜性要求審計(jì)人員知識(shí)的全面性，同時(shí)能將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。目前大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)還只是停留在指出企業(yè)已經(jīng)存在的缺陷和不規(guī)范的操作控制流程。然而，對(duì)于需要進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)的、尚未發(fā)生的、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有得到關(guān)注和充分的認(rèn)識(shí)，這種缺乏前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管理理念阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作職責(zé)不清晰

一些大型企業(yè)中審計(jì)部門不僅要負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、查找存在的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)建議，這樣的職責(zé)權(quán)限，削弱了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀性，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的效果。另外，由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作都是由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，在沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門很難直接與董事會(huì)對(duì)話，一旦內(nèi)部審計(jì)部門提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議不被采納，風(fēng)險(xiǎn)管理的措施就不能有效的得到執(zhí)行，就會(huì)給公司治理帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度加快，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理也就越發(fā)重要。不形容崗位的職責(zé)分離，對(duì)大型企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。

二、大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升問(wèn)題及治理對(duì)策

（一）管理當(dāng)局應(yīng)該做好以下具體工作

管理應(yīng)當(dāng)局承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。中國(guó)的大型企業(yè)應(yīng)該按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中的觀點(diǎn)，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和責(zé)任具體體現(xiàn)在：董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高管層負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，執(zhí)行管理層負(fù)責(zé)剩余風(fēng)險(xiǎn)的管理，運(yùn)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)持續(xù)的識(shí)別、評(píng)估、減輕、監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)并提出審計(jì)意見，協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由此可見，大型企業(yè)的管理層在全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中承擔(dān)著全部風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任。因此大型企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)該樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念。

（二）大型企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而改變，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)象的不同建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，如內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、戰(zhàn)略投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。明確不同業(yè)務(wù)或交流流程的風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，形成客觀真實(shí)、特征鮮明、更新及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（三）內(nèi)審人員職業(yè)水平和素質(zhì)有待提高

一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平和素質(zhì)方面應(yīng)不斷提高，去適應(yīng)大型企業(yè)中隨時(shí)出現(xiàn)的新情況、新趨勢(shì)。要扮演好執(zhí)行情況的監(jiān)督者、增值服務(wù)的貢獻(xiàn)者、優(yōu)秀文化的倡導(dǎo)者等重要角色，為大型企業(yè)集團(tuán)中形成良好、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，大型企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)人員要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道防線。因此作為大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員樹立正直、忠誠(chéng)的良好品德非常重要。最后，面臨企業(yè)環(huán)境不斷變化，科技日新月異，內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握相應(yīng)的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。要熟練掌握內(nèi)部控制手冊(cè)，深入學(xué)習(xí)信息技術(shù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、金融、統(tǒng)計(jì)量化等知識(shí)，擁有良好的人際交流技能，擁有出色的表達(dá)能力，以便清晰的表達(dá)審計(jì)目的、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議形成審計(jì)結(jié)論。要保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性，根據(jù)新法規(guī)、政策的變化及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，以便適應(yīng)新時(shí)期、新情況、新業(yè)務(wù)的變化。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，關(guān)鍵是管理的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在、風(fēng)險(xiǎn)的偶發(fā)性及風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性決定了風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加艱巨。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的“獨(dú)立性”和“客觀性”

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、報(bào)告，提出改進(jìn)建議，為大型企業(yè)的管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。提請(qǐng)管理層注意目前風(fēng)險(xiǎn)管理流程中缺陷，以便及時(shí)完善。協(xié)助管理層做好風(fēng)險(xiǎn)流程的建立工作，通過(guò)改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。同時(shí)，大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要注意與董事會(huì)、管理層進(jìn)行溝通。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員與管理層、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，以便企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一致。

參考文獻(xiàn)：

[1]周兆：《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，第19卷第4期，2004年7月，第46頁(yè)。

第6篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

摘要：融服務(wù)與監(jiān)督于一身的內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演了重要的角色。及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新理念。以內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，依托風(fēng)險(xiǎn)管理理論，分析了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的新變化,以及內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)與作用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0189－02

一、問(wèn)題的提出

現(xiàn)代企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中成長(zhǎng)，必須面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。2004年5月25日，IIA的主席在北京舉辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)報(bào)告會(huì)上發(fā)表了題為《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)》的演講，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員必須理解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念必須融入機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面；而在2010年新修訂的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中更加強(qiáng)調(diào)了如何將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念全面、徹底地貫徹到整個(gè)審計(jì)工作中；加之風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)一直被列為企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)相關(guān)理論的研究就顯得至關(guān)重要。將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合吸收了其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又關(guān)注到企業(yè)的戰(zhàn)略、績(jī)效等整體風(fēng)險(xiǎn)管理，確保了審計(jì)資源的分配及審計(jì)的有效性。融入風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，可以更好更有效地達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的研究拓展了內(nèi)部審計(jì)的新視野，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展更具理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)分析

（一）內(nèi)部審計(jì)不同階段與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的比較分析

內(nèi)部審計(jì)模式在過(guò)去50年中經(jīng)歷了四大階段，其分別是：控制基礎(chǔ)審計(jì)、流程基礎(chǔ)審計(jì)（又稱經(jīng)營(yíng)審計(jì)）、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（又稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）、風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)， 又稱風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式融合了前幾種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)于每個(gè)階段的發(fā)展進(jìn)步都體現(xiàn)在不同的方面。

1.控制基礎(chǔ)審計(jì)

自內(nèi)部審計(jì)開始到1980年以前，盛行控制基礎(chǔ)審計(jì)，是指以傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，基于其驗(yàn)證結(jié)果以使財(cái)務(wù)報(bào)表得以合理的確保不會(huì)出現(xiàn)重大誤導(dǎo)，也就是通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)為賬戶余額得到公允列示提供合理保證。

從審計(jì)目標(biāo)來(lái)看，控制基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是確保包括符合法律、法規(guī)、程序、政策以及公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的合規(guī)性，關(guān)注于內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的健全性、適當(dāng)性以及執(zhí)行的有效性，所以，控制基礎(chǔ)審計(jì)在取證記錄方面十分有效；而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)則關(guān)注于完成目標(biāo)和降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性、風(fēng)險(xiǎn)損失處理的合理性，因此，審計(jì)的視野更加寬廣，更具有前瞻性。

控制基礎(chǔ)審計(jì)運(yùn)用了統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)，以傳統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，所以廣泛采用了統(tǒng)計(jì)抽樣分析及實(shí)質(zhì)性程序，雖然也運(yùn)用某些合規(guī)性測(cè)試方法，如穿行測(cè)試，但并未普及。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的測(cè)試方法為實(shí)質(zhì)性測(cè)試與符合性測(cè)試相結(jié)合，把關(guān)注的目標(biāo)僅僅轉(zhuǎn)向了主要目標(biāo)及其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.流程基礎(chǔ)審計(jì)

流程基礎(chǔ)審計(jì)，一般也稱為經(jīng)營(yíng)審計(jì)，主要被各大跨國(guó)公司的內(nèi)審部門廣為采用。流程基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)主要針對(duì)了流程的效果性和效率性。與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相比，并沒(méi)有直接關(guān)注那些主要審計(jì)責(zé)任所指定的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表公允性及內(nèi)控有效性的領(lǐng)域，因此，業(yè)界一般是更多地運(yùn)用流程審計(jì)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定工作。流程基礎(chǔ)審計(jì)在識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，將流程現(xiàn)狀與最佳實(shí)務(wù)相比較，了解并研究行業(yè)最佳的業(yè)務(wù)實(shí)踐，確定流程在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面當(dāng)前運(yùn)作之有效性。同傳統(tǒng)的控制基礎(chǔ)審計(jì)相比，流程基礎(chǔ)審計(jì)的方法具有創(chuàng)造性，同時(shí)也提升了審計(jì)的增值功能。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施在將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平方面的有效性，影響經(jīng)營(yíng)行為以及價(jià)值目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度上提升了審計(jì)的地位。

3.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，主要是由外部會(huì)計(jì)公司在進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)和執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的過(guò)程中開發(fā)出來(lái)的，其間，深入了解了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以保證在主要風(fēng)險(xiǎn)得到審計(jì)的前提下有效地縮小審計(jì)范圍。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)將審計(jì)服務(wù)作為組織資源的一部分，將風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)方式的基礎(chǔ)，從而使審計(jì)資源得到更加有效合理的分配。

從本質(zhì)來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)的一種新的審計(jì)模式，是以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)因素，根據(jù)量化后的風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)的一種方法，以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減緩審計(jì)資源不足的目的。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是管理審計(jì)下一種新的審計(jì)類別，它是按照審計(jì)的目的與內(nèi)容來(lái)分類的，重點(diǎn)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的合理性、措施的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性，從而增加企業(yè)的價(jià)值。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試，目的是為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度，提高審計(jì)效率審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的鑒證，以降低關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中不必要控制和程序。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)立足于促使內(nèi)部審計(jì)師站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施、方法、程序的審計(jì)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)、績(jī)效的審核結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及效果進(jìn)行專業(yè)判斷，作出評(píng)價(jià)與建議，體現(xiàn)著服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求，具有系統(tǒng)思維的特點(diǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的特征分析

從20世紀(jì)90年代后期開始，隨著新經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的全球化和電子商務(wù)的發(fā)展，以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化矩陣式等商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開始實(shí)施新的企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理方法，審計(jì)行業(yè)之前采用的審計(jì)方法涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)概念和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域顯得并不全面。所以，與企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理模式相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)范圍確定的合理性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)管理措施、方法與程序的合理性以及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際處理的合理性。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)更加明確，揭示了企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1.通過(guò)審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性、風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各個(gè)職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)策略以及各種策略的協(xié)調(diào)人，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)以調(diào)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

2.通過(guò)審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性。

3.實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，利用熟悉企業(yè)流程和環(huán)境的優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素，協(xié)調(diào)不易被察覺(jué)的領(lǐng)域接口風(fēng)險(xiǎn)和共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，和各個(gè)部門共同管理綜合風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

三、融入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然

（一）內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

以內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、增加價(jià)值為己任，把企業(yè)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。危險(xiǎn)和機(jī)遇作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中存在的不確定因素可能使單位不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素需要內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)的關(guān)注，以免其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及戰(zhàn)略管理造成影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)日常工作日程中就顯得順理成章了。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展，在企業(yè)中扮演的角色也越來(lái)越重要并且參與于企業(yè)管理之中，風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入內(nèi)部審計(jì)之中不僅使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生長(zhǎng)足的進(jìn)步，也將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)上升到一個(gè)新水平。將風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)展到一個(gè)更為有效并廣闊的空間中來(lái)，以便對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及控制，從事后處理問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)槿痰念A(yù)防、控制與解決問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA第61屆年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出全新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善組織運(yùn)營(yíng)狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)的作用更具有前瞻性、咨詢性，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的管理職能。

企業(yè)內(nèi)部存在的利益沖突與信息不對(duì)稱，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息會(huì)自覺(jué)或不自覺(jué)地被隱瞞、虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)，企業(yè)高層會(huì)不顧一切地去追求高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)在處理這些有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上具有其自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)閮?nèi)審部門可以獨(dú)立于其他部門按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動(dòng)即風(fēng)險(xiǎn)管理各方面的信息，進(jìn)行客觀的思考，提出科學(xué)性的建議，避免高估風(fēng)險(xiǎn)和低估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的決策失誤。

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第7篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基層央行；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；ERM框架

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）09-0044-04

一、引言

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)國(guó)際潮流，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，其重點(diǎn)由以真實(shí)性、合規(guī)性為主的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為主的管理審計(jì)。人民銀行的內(nèi)部審計(jì)部門也在開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型的總體目標(biāo)是由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)之一。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)類型，其主要目標(biāo)是通過(guò)分析組織運(yùn)行中存在的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)具體風(fēng)險(xiǎn)管理措施的充分性、合理性和有效性，幫助管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織價(jià)值。

二、基層央行開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的必要性

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在履職過(guò)程中，承擔(dān)了向管理層提供本行風(fēng)險(xiǎn)管理信息、改善本行風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，因此開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)十分必要。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于促使基層央行組織目標(biāo)的完成

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將審計(jì)視野擴(kuò)展到基層央行全局，對(duì)影響基層央行內(nèi)外部環(huán)境的因素進(jìn)行統(tǒng)籌考慮、綜合分析。傳統(tǒng)的審計(jì)指導(dǎo)思想可以理解為“無(wú)利害關(guān)系假設(shè)”，即假設(shè)基層央行的業(yè)務(wù)運(yùn)行不存在利害沖突，僅需查找出確實(shí)違規(guī)的事實(shí)即算達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的指導(dǎo)思想是建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”之上的，審計(jì)時(shí)不僅僅依賴于上級(jí)行的制度規(guī)定及基層央行自身設(shè)計(jì)和執(zhí)行的各項(xiàng)制度，而且對(duì)制度的合理性和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性保持合理的職業(yè)懷疑。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)關(guān)注基層央行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，把審計(jì)的重點(diǎn)放在了識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)上，從而促進(jìn)央行組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的落實(shí)

人民銀行所承擔(dān)的諸多重要職能決定著人民銀行的業(yè)務(wù)處理具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。內(nèi)部審計(jì)所特有的監(jiān)督檢查職能使其成為推行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要部門之一。通過(guò)對(duì)某一單位、部門的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，一方面使其完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；另一方面也使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有利于增加組織價(jià)值

傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)主要目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊，保護(hù)資產(chǎn)安全，審計(jì)結(jié)果往往是事后的，所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往具有滯后性。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)，改變以往的事后評(píng)價(jià)體制，轉(zhuǎn)變?yōu)榧皶r(shí)主動(dòng)地開展事前、事中、事后動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅關(guān)注內(nèi)部控制的合規(guī)性，而且著眼于評(píng)估具體控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，從而可以更合理地提出控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的建議，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)關(guān)注是否符合制度，有時(shí)重點(diǎn)不夠突出，“眉毛胡子一把抓”。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更加關(guān)注重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，重點(diǎn)更加突出，審計(jì)針對(duì)性更強(qiáng)。因此開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用。

三、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要框架

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理主要理論

2004年10月，美國(guó)COSO委員會(huì)（the Committee of Sponsoring Organization）了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（Enterprise Risk Management Framework，以下簡(jiǎn)稱ERM框架）。該框架得到了風(fēng)險(xiǎn)管理理論界和實(shí)務(wù)界的認(rèn)可，很多大型跨國(guó)公司和大部分西方中央銀行均是按照ERM框架開展風(fēng)險(xiǎn)管理。

ERM框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等8個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。ERM框架要求組織首先制定切合實(shí)際的目標(biāo)，從全方位的角度統(tǒng)籌考慮組織面臨的各種事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。其次，對(duì)識(shí)別出的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高、中、低等級(jí)劃分。再次，根據(jù)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。最后，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略落實(shí)為具體的控制措施，嚴(yán)格執(zhí)行控制措施，以將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的范圍之內(nèi)。如圖1所示，ERM框架8個(gè)要素中，事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)圍繞著組織目標(biāo)，形成了全面的、動(dòng)態(tài)的和持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程；內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)控在整個(gè)過(guò)程管理中起輔助配套作用。

（二）基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)流程

ERM框架揭示了風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)考慮的8個(gè)要素。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可將內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等8個(gè)要素作為審計(jì)的主要內(nèi)容，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在這8個(gè)方面的情況，找出不足，提出改進(jìn)措施，從而提升被審計(jì)單位整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

由于人民銀行組織管理體制的特點(diǎn)，各基層央行的履職目標(biāo)和業(yè)務(wù)基本相似。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可提前識(shí)別出人民銀行履職中的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)被審計(jì)單位對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況，而不用針對(duì)每個(gè)基層央行在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?；鶎友胄酗L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基本流程為：一是組織業(yè)務(wù)專家對(duì)基層央行履職中重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單；二是開展審前調(diào)查，確定被審計(jì)單位具體管理目標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單和被審計(jì)單位實(shí)際情況制定審計(jì)實(shí)施方案；三是采用調(diào)查問(wèn)卷、座談、自我評(píng)估、控制測(cè)試等方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)在于被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合理性和控制活動(dòng)的有效性；四是根據(jù)審計(jì)情況對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議。

（三）基層央行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別

按照上述審計(jì)流程，提前對(duì)基層央行的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)鍵。所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可應(yīng)用于對(duì)多個(gè)基層央行的審計(jì)，并作為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。我們對(duì)基層央行重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，一是根據(jù)有關(guān)法規(guī)制度，確定基層央行的19項(xiàng)職能；二是對(duì)各項(xiàng)職能所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，確定1431個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是按照風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照嚴(yán)重、比較嚴(yán)重、一般和輕微等4個(gè)等級(jí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行劃分；四是將風(fēng)險(xiǎn)程度最為嚴(yán)重的285個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單（見表1），據(jù)此開展審計(jì)。

四、基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)量化評(píng)價(jià)體系

為了對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且便于不同單位之間進(jìn)行橫向比較，我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)量化評(píng)價(jià)進(jìn)行了研究。一是將風(fēng)險(xiǎn)管理框架中8個(gè)要素作為一級(jí)指標(biāo)；二是圍繞反映8個(gè)要素的管理狀況，設(shè)計(jì)了20個(gè)二級(jí)指標(biāo)和36個(gè)三級(jí)指標(biāo)，并確定了相應(yīng)的指標(biāo)計(jì)算方法；三是運(yùn)用層次分析法確定上述指標(biāo)的權(quán)重。

（一）利用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是美國(guó)匹茲堡大學(xué)教授薩迪于20世紀(jì)80年代中期提出的一種定性分析與定量分析相結(jié)合的多目標(biāo)決策分析方法，具有思路清晰、方法簡(jiǎn)便、適用面廣、系統(tǒng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于解決多層次因素的復(fù)雜問(wèn)題。

運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)要素權(quán)重的步驟為：第一，對(duì)同層次各評(píng)估指標(biāo)的重要性按“1—9標(biāo)度法”予以賦值，構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣。第二，運(yùn)用幾何平均法，求得特征向量（權(quán)重向量）。第三，計(jì)算判斷矩陣的最大特征根和平均隨機(jī)一致性指標(biāo)CR。第四，若CR

1. 構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)兩兩比較判斷矩陣。我們采用薩蒂（A.L.Saaty）建議的1—9標(biāo)度方法，根據(jù)本級(jí)別8個(gè)指標(biāo)要素之間相對(duì)重要性的比較，構(gòu)建了兩兩比較判斷矩陣，見表2。

2. 運(yùn)用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算：計(jì)算判斷矩陣每一行指標(biāo)元素的乘積[Mi]：[Mi=j=18Aij]；計(jì)算[Mi]的8次方根[Wi]：[Wi=Mi8]；對(duì)向量[W=[W1 W2 W3 W4 W5 ][W6 W7 W8]T]規(guī)范化，[Wi=Wii=18Wi]，得[W=[W1 W2 W3 W4 W5]

[W6 W7 W8]T]。

3. 計(jì)算判斷矩陣的最大特征根[λmax=i=18AWnWi]；計(jì)算一致性指標(biāo)[CI]：[CI=λmax-88-1]；計(jì)算平均隨機(jī)一致性指標(biāo)[CR]：[CR=CIRI]。按照上述方法計(jì)算得出如下數(shù)值：[W=[0.1575 0.0816 0.1575 0.0816 0.0816 ]

[0.2768 0.0816 0.0816]T]，最大特征值[λmax=6.058]，一致性指標(biāo)[CI=0.0116]，平均一致性指標(biāo)[CR=0.009]。

4. 由于[CR

[ 0.0816 0.0816 0.2768 0.0816 0.0816]T]。

同理，建立二級(jí)指標(biāo)及三級(jí)指標(biāo)要素比較判斷矩陣，使用上述方法計(jì)算相應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)及三級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，并判斷矩陣是否具有滿意的一致性，必要時(shí)對(duì)矩陣進(jìn)行調(diào)整，直到具有滿意的一致性為止。最終確定的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重見表3。

（二）根據(jù)量化評(píng)價(jià)得分確定評(píng)價(jià)等級(jí)

1. 計(jì)算得分。根據(jù)上述評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的特點(diǎn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理量化評(píng)價(jià)模型，使用“風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值”來(lái)衡量被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的整體狀況。即：[Y=QiXi （i=1，…，8）]，其中：[Y]代表“風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值”；[Xi]分別代表風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素得分；[Qi]代表風(fēng)險(xiǎn)管理8個(gè)要素所占比重。

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)后，一是根據(jù)各指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)確定三級(jí)指標(biāo)的單項(xiàng)得分；二是根據(jù)三級(jí)、二級(jí)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算出一級(jí)指標(biāo)的分值；三是結(jié)合一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重得出風(fēng)險(xiǎn)管理狀況評(píng)價(jià)分值。

2. 確定評(píng)價(jià)等級(jí)。為合理地對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，我們?cè)O(shè)計(jì)了優(yōu)秀、良好、一般、較差四級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中： 90分（含）以上為優(yōu)秀， 80分（含）至90分為良好，70分（含）至80分為一般，70分（含）以下為較差。

五、審計(jì)成效

2013年6月，某分行內(nèi)審處根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單和A中心支行實(shí)際情況，制定了對(duì)A中心支行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)施方案，并于2013年7月開展了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，A中心支行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況最終得分為83.94，評(píng)價(jià)等級(jí)為良好，扣分的主要原因?yàn)榭刂苹顒?dòng)環(huán)節(jié)制度執(zhí)行不到位。通過(guò)審計(jì)實(shí)踐表明，基層央行參考ERM框架開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有一定的科學(xué)性：一是確定的8個(gè)要素內(nèi)容基本可以涵蓋基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，審計(jì)覆蓋面全；二是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單可以幫助審計(jì)人員明確審計(jì)重點(diǎn)、理清審計(jì)思路，提高審計(jì)的針對(duì)性；三是根據(jù)審計(jì)結(jié)果和量化評(píng)價(jià)模型可以對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，提高審計(jì)分析能力，提出更有建設(shè)性的審計(jì)建議，增強(qiáng)基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，方紅星，王宏譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架[M]，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

[2]郭慶平.人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展[J].中國(guó)金融，2012，（7）.

第8篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制要素之一，它是—個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制等環(huán)節(jié)，其目的在于控制和減少損失，提高經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在各管理部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中要求：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定、執(zhí)行、運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并提出建議，以全面提高學(xué)校管理效益。

一、高校內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的原因

1、2004年1月1日開始實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道?！稑?biāo)準(zhǔn)》賦予了內(nèi)部審計(jì)新的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新的定義，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、職能進(jìn)行了重新定位，將內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道。

2、高校辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使高校辦學(xué)的環(huán)境變得日趨復(fù)雜，高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。各方面的需求擴(kuò)大需要大量的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，僅靠國(guó)家財(cái)政的撥款已不能滿足學(xué)校的發(fā)展，于是多渠道籌資辦學(xué)成了一種新趨勢(shì)，社會(huì)越來(lái)越關(guān)注高等教育經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作和使用狀況。此外，高校也通過(guò)投資行為來(lái)進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造，通過(guò)發(fā)展成人教育、職業(yè)教育和各種對(duì)外聯(lián)合辦學(xué)形式來(lái)擴(kuò)大學(xué)校的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已滲透到了高校的管理活動(dòng)中，融資、投資風(fēng)險(xiǎn)，并校風(fēng)險(xiǎn)，合作辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，資金、設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)等等各種風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越引起了高校管理層的關(guān)注和重視。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任而語(yǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

3、高校內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學(xué)校管理理念的發(fā)展，檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無(wú)疏忽引發(fā)錯(cuò)誤，有無(wú)營(yíng)私舞弊，資產(chǎn)是否安全的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校內(nèi)部審計(jì)的職能必須跟上整個(gè)審計(jì)職能發(fā)展的趨勢(shì)，要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，應(yīng)逐步脫離會(huì)計(jì)導(dǎo)向向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的為高校內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期的定位指明了方向：“高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一定義演進(jìn)了高校內(nèi)部審計(jì)的職能，審計(jì)人員加入了管理者的行列，高校內(nèi)部審計(jì)將成為一種重要的管理控制活動(dòng)，并將其在高校中的作用推向一個(gè)新水平。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1、內(nèi)審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風(fēng)險(xiǎn)在學(xué)校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，即一個(gè)職能部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他管理部門和教學(xué)系，例如學(xué)校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對(duì)材料的質(zhì)量疏于監(jiān)督，就會(huì)對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量造成影響，從而也將風(fēng)險(xiǎn)傳遞到了使用管理部門；又如學(xué)校的設(shè)備采購(gòu)部門如果在采購(gòu)設(shè)備時(shí)只注重節(jié)約資金而忽視了設(shè)備功能，暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在使用部門反映出來(lái)，最終有可能給學(xué)校造成損失或影響教學(xué)任務(wù)的完成。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而學(xué)校的各職能部門有時(shí)很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事學(xué)校具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，它可以其相對(duì)獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)和對(duì)學(xué)校管理的全面了解對(duì)管理控制的各項(xiàng)活動(dòng)情況作出評(píng)判，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、宣傳管理政策，提供咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當(dāng)學(xué)校長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各系部風(fēng)險(xiǎn)控制的中間人，積極宣傳學(xué)校管理政策，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期策略和部門管理控制的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)，對(duì)各職能部門控制策略提供咨詢，促進(jìn)學(xué)校管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

3、管理建議更容易接受。內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)學(xué)校各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)事項(xiàng)和政策的遵循評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高學(xué)校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學(xué)院系的工作目標(biāo)一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的審計(jì)領(lǐng)域。在高校的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和教學(xué)院系所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，旨在規(guī)范管理行為，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)?？茖W(xué)的發(fā)展掃除障礙，以此來(lái)充分體現(xiàn)自己在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值和地位。

(一)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。學(xué)校應(yīng)在全體教工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)審部門應(yīng)該是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。審計(jì)人員要通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序在充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上對(duì)職能部門和教學(xué)院系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

轉(zhuǎn)貼于

審核風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無(wú)一疏，從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的控制目的，這也是進(jìn)行事前審計(jì)的具體體現(xiàn)。

(二)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行和運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施即管理部門制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、措施進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。例如，學(xué)校在物資設(shè)備采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，要堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家招投標(biāo)政策，對(duì)供貨商資質(zhì)的審核、信譽(yù)調(diào)查、質(zhì)量、價(jià)格、驗(yàn)收要層層把關(guān)，要有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計(jì)人員不僅要對(duì)業(yè)務(wù)的操作程序監(jiān)督，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使學(xué)校的各項(xiàng)管理嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序執(zhí)行。

(三)在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要能及時(shí)分析和研究，并提出審計(jì)建議，為職能部門和教學(xué)院系改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容提供建設(shè)性的意見。學(xué)校的管理風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計(jì)人員要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強(qiáng)測(cè)試力度和主觀判斷，隨時(shí)將在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題及時(shí)改進(jìn)，不斷完善和充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容。

四、內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理的條件

1、建立學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理框架

風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的識(shí)別評(píng)估管理和控制涵蓋各個(gè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)，各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的聯(lián)系性和影響性要求必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)當(dāng)包括以下要素：有效的監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；適合學(xué)校管理的政策、法規(guī)；各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部控制；良好的管理信息系統(tǒng)。

2、轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)的根本出路在于其模式要由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首要的身份應(yīng)該是學(xué)校的顧問(wèn)，而不是警察。內(nèi)部審計(jì)工作只有給學(xué)校帶來(lái)管理效益才有意義，才能被領(lǐng)導(dǎo)所重視。內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動(dòng)，合理使用資源，以提高管理效益。

3、加強(qiáng)自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高勝任能力

針對(duì)目前高校內(nèi)審人員編制不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，一方面，要進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，把具備專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。另一方面，通過(guò)加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高其勝任能力。

4、提高審計(jì)工作水平，確保審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和生命。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮其熟悉學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢(shì)，規(guī)范審計(jì)行為和工作程序，實(shí)施全過(guò)程質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，為學(xué)校的管理提出高質(zhì)量的建設(shè)性建議。

結(jié)束語(yǔ)

在高校內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，可以科學(xué)監(jiān)測(cè)和有效防范、化解學(xué)校各項(xiàng)工作中的管理風(fēng)險(xiǎn)，防止資源損失和資源浪費(fèi)，提升學(xué)校各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量和效率，按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的工作原則，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將是今后一段時(shí)期內(nèi)高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]石貴泉，王凡杯.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：理論與實(shí)務(wù)[M].山東：山東人民出版，2005，6.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)[S].

[3]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[S].

第9篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-00-01

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。各企業(yè)都在嘗試推行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)自身的監(jiān)督職能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)的基本概念及相關(guān)知識(shí)

1.風(fēng)險(xiǎn)：《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將風(fēng)險(xiǎn)定義為，對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性。其衡量結(jié)果是后果和不確定性。

2.風(fēng)險(xiǎn)的特征：不確定性、未來(lái)性、目標(biāo)性和雙面性。

3.風(fēng)險(xiǎn)的種類：《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。要求企業(yè)辨別出對(duì)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響最突出的重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理：《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出，風(fēng)險(xiǎn)管理是圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在公司管理中各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中推行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供可行的、合理的保證。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，主要包括3個(gè)方面，一是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的更好；三是在降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的同時(shí)，使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的更好。

二、傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)看，其審計(jì)范圍大多局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并且這兩項(xiàng)審計(jì)工作還只是單純的查錯(cuò)防弊，且均是事后審計(jì)，很難做到事前監(jiān)督、事中控制，內(nèi)部審計(jì)工作所要達(dá)到的效果不明顯。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，基本是干部新的工作崗位已經(jīng)確定，干部管理部門才下達(dá)“干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書”，根本做不到先審后離，如果離任干部沒(méi)有原則性的錯(cuò)誤和失職，審計(jì)結(jié)論不會(huì)對(duì)其造成任何影響，審計(jì)工作成了走過(guò)場(chǎng)，審計(jì)結(jié)論不能真正成為選拔任用干部的依據(jù)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是筆者所在公司前些年開展較多的一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，原則上每年對(duì)下屬的十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但也僅僅局限于賬務(wù)處理是否合理、有無(wú)錯(cuò)賬等查錯(cuò)審計(jì)方面，基本都是一些會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，提出的問(wèn)題也都是賬務(wù)處理的合規(guī)性、合法性問(wèn)題。與通過(guò)審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督并以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)模式相比，有很大的區(qū)別。

無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，筆者所在的公司，傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程均是從制度審核入手，問(wèn)卷式的內(nèi)控調(diào)查方式不痛不癢，可有可無(wú)，回答的嚴(yán)絲合縫，反映的表象是管理嚴(yán)謹(jǐn)；而實(shí)際操作中往往是有令不止，有度不行。通過(guò)制度審核往往只是了解了企業(yè)的基本管理情況，實(shí)際審核時(shí)，仍然是循序漸進(jìn)，按部就班，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序進(jìn)行審計(jì)，往往就是一些報(bào)表數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作。審計(jì)結(jié)束后，只是提些不大不小的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高意義不大，所以審計(jì)的結(jié)果也不能夠引起管理層的足夠重視，相反卻引起各個(gè)相關(guān)部門的抵觸情緒。長(zhǎng)期下來(lái)，勢(shì)必造成審計(jì)部門在企業(yè)中的地位低下，提出的審計(jì)建議被審計(jì)單位不得不改，卻又應(yīng)付了事，整改不到位，推進(jìn)困難。

三、嘗試開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，它注重的是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，風(fēng)險(xiǎn)管控，弱化了循序漸進(jìn)的審計(jì)模式，節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

筆者所在的公司2010年進(jìn)行了重組，按照新公司風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，每年需開展風(fēng)險(xiǎn)信息搜集及評(píng)估工作，并編制全面分風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。依照風(fēng)險(xiǎn)類別，審計(jì)部門嘗試組織公司管理層、中干層和普通技職人員進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息的填列、收集工作，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。結(jié)合公司的實(shí)際狀況，經(jīng)管理層評(píng)估，確定公司的十項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，見下表。

針對(duì)十大風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門組織各風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)部門分別制定了管理策略和解決方案，如：

(一)針對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，其管理策略為：通過(guò)資金預(yù)算管理、融資渠道拓寬、資金及時(shí)回籠、資產(chǎn)清理盤活等策略的實(shí)施，確保公司科研生產(chǎn)正常進(jìn)行。

其解決方案：1.加速貨幣資金的回籠。杜絕增加并逐步減小應(yīng)收賬款余額；加強(qiáng)陳欠款的清理；多渠道幫助經(jīng)銷商融資，縮短回款時(shí)間；逐步完善經(jīng)銷商信用等級(jí)評(píng)價(jià)。

2.提高貨幣資金的使用效率。嚴(yán)格執(zhí)行年度收支預(yù)算制度，合理安排使用資金；執(zhí)行貨幣資金的授權(quán)審批制度；重新劃定對(duì)供應(yīng)商的付款原則，增強(qiáng)供應(yīng)商信心，防止供貨中斷。

3.增強(qiáng)外部融資能力。充分利用大集團(tuán)提供擔(dān)保的平臺(tái)及信息網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)融資能力；拓寬融資渠道；隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的貨幣政策、財(cái)政政策，掌握宏觀調(diào)控方向，調(diào)整信貸比例。

4.清理盤活資產(chǎn)。提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、清理閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

(二)針對(duì)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，制定的財(cái)務(wù)成本管理策略為：借助于集團(tuán)公司本年度“成本領(lǐng)先”工程的開展，通過(guò)降低單車成本、優(yōu)化車型配置、降低單車廢品率和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等具體項(xiàng)目的實(shí)施，進(jìn)行有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

制定的財(cái)務(wù)成本解決方案為：事前：制定年度成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)；事中：嚴(yán)格按成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)予以控制；事后：分析預(yù)算執(zhí)行情況，若實(shí)際與預(yù)算存在差異，找出形成差異的原因及解決辦法。

制定的采購(gòu)成本管理策略為：不同公司同類車型產(chǎn)品價(jià)格還原配置后價(jià)格對(duì)標(biāo)；同類產(chǎn)品還原配置后價(jià)格對(duì)標(biāo)；精準(zhǔn)價(jià)格基準(zhǔn)核算模型。

制定的采購(gòu)成本解決方案：事前：二嚴(yán)，嚴(yán)格要求按價(jià)格審定流程執(zhí)行，嚴(yán)把價(jià)格審定關(guān)；事中：三查，抽查價(jià)格審定情況，詳查價(jià)格審定情況，追查有反饋價(jià)格的情況；事后：三分析，分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，分析解決方案，分析杜絕再出問(wèn)題的解決方式。

審計(jì)部門通過(guò)在全公司范圍內(nèi)全面推廣風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查、相關(guān)培訓(xùn)，將十大風(fēng)險(xiǎn)分解為58項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)，以“問(wèn)題跟蹤表”的方式落實(shí)到責(zé)任單位，并要求各單位提出管控措施。2010年成立《風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)委員會(huì)》后，明確了“委員會(huì)”的組織機(jī)構(gòu)及其職能，定期召開了風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)議，初步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的推進(jìn)起到了很好的促進(jìn)作用。不僅增強(qiáng)了公司全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，更使風(fēng)險(xiǎn)管理成為一種理念，而且從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完善，增強(qiáng)了公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，提升了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力。

四、開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要考慮公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，其核心內(nèi)容是企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，站在公司治理的角度，從歷史上曾出現(xiàn)及未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題入手，選擇適合的審計(jì)項(xiàng)目，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過(guò)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的辨析，將抽象的風(fēng)險(xiǎn)概念具體到日常的經(jīng)營(yíng)管理事件。

通過(guò)審前調(diào)查來(lái)了解被審計(jì)單位的資本情況，圍繞審計(jì)目標(biāo)，制定審計(jì)方案，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，以便從具體的管理情況入手開展審計(jì)活動(dòng)，使審計(jì)工作緊緊圍繞企業(yè)重點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題展開，將審計(jì)問(wèn)題提升到經(jīng)營(yíng)層面和決策層面的高度。